Система налогообложения ип: Ваш браузер устарел | Тинькофф Банк

Содержание

Какую систему налогообложения выбрать для ИП в Москве?

  • Подборка
  • 5 инструкций

На общем налоговом режиме индивидуальные предприниматели должны уплачивать налог на доходы физических лиц, налог на имущество и ряд других налогов. Но для упрощения взаимодействия с налоговой службой, ИП могут выбрать другие системы налогообложения: упрощенную систему налогообложения, патент или единый сельскохозяйственный налог.

  • Как оформить налоговый патент

    Что такое патентная система налогообложения и для каких видов деятельности ее можно применять. Кто и как может перейти на ПНС. Сколько стоит патент для ИП

  • Как уплатить НДФЛ

    Что такое НДФЛ и кто обязан его платить. Когда нужно самостоятельно подавать декларацию. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ и уплатить подоходный налог

  • Как рассчитывается налог на имущество

    Как рассчитывается налог на имущество в Москве. Где узнать актуальные налоговые ставки. Кто имеет право на льготы по имущественному налогу. Как сообщить в налоговую о своем имуществе

  • Как перейти на единый сельскохозяйственный налог

    Кто может использовать ЕСХН. От каких налогов освобождаются предприниматели, перешедшие на ЕСХН. Как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН

  • Как перейти на упрощенную систему налогообложения

    Что такое упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. От каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели на УСН. Как и когда ИП может перейти на УСН, какой срок подачи налоговой отчетности

Как выбрать систему налогообложения для ИП?

Сейчас ФНС предлагает множество вариантов систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей. К выбору нужно отнестись серьезно, так как от этого зависит, какие налоги вы будете платить. Причем, важно помнит, что у каждой системы есть свои требования и порой переход с одной на другую просто невозможен.

Итак, налоговые режимы, которые можно выбрать в России:


ОСНО

Общая система налогообложения. Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности. Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО. Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года.

Для применения ОСНО нет ограничений, но по нему надо платить НДС — сложный для расчета и уплаты налог. Самому вести учет и сдавать отчетность по ОСНО будет проблематично – необходим бухгалтер.


УСН Доходы

Самый популярный и самый простой вариант. ИП платит 6% со всех доходов, которые получает от клиентов. На этом режиме нельзя учитывать затраты, поэтому этот вариант подойдет, если расходы на бизнес небольшие.


УСН Доходы минус расходы

Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами, что уже понятно из названия. Если расходы больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим. Стандартная ставка на этом режиме — 15%, но в некоторых регионах действуют пониженные ставки.

При таком режиме расходы должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. Важно все операции подтверждать документами: кассовым чеком, платежным поручением, товарной накладной, акт об оказании услуг или товарный чек. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчете налога.


ЕНВД

Единый налог на вмененный доход. Это упрощенная система учета, которая освобождает от уплаты налогов на доходы физциц, на имущество и на добавленную стоимость. Но использовать эту систему можно не со всеми видами деятельности. На ЕНВД могут быть ветеринарные и бытовые услуги, перевозка пассажиров и грузов, торговля через автоматы, ремонт или мойка машин – полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своей налоговой.

Для применения ЕНВД у ИП должно быть меньше 100 сотрудников. Если вы планируете совмещать несколько видов деятельности, то ЕНВД оформляется отдельно на каждый из них. Ставка ЕНВД — 15%. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход, поэтому платить налог нужно будет даже при убытках.


ПСН или патент

Патентная система налогообложения. Этот режим имеет общие черты с ЕНВД. Есть схожие виды деятельности и еще подходит мелкое производство. В каждом регионе список разный, поэтому рекомендуем уточнить отдельно по своему региону.

Ставка патента составляет 6%. Оформляется патент, как и ЕНВД, на конкретный вид деятельности, поэтому если вы совмещаете несколько видов деятельности, то на каждый нужно покупать отдельный патент. Уплата тоже не зависит от дохода. Стоимость патента можно рассчитать в калькуляторе на сайте налоговой.


ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством.

Начинающие предприниматели обычно выбирают между тремя вариантами: УСН, ЕНВД или ПСН. Перейти на эти системы можно в личном кабинете на сайте налоговой.


5.2. Освобождение от уплаты налоговиндивидуальных предпринимателей, применяющихпатентную систему налогообложения 

С 01.07.2021 вступил в силу п. 4.1 ст. 80 НК РФ, устанавливающий обстоятельства при которых налоговая декларация (расчет) считается непредставленной (см. информацию ФНС России).
С 01.07.2021 квалифицированную электронную подпись для ЮЛ/ИП можно получить в ФНС России. Услуга бесплатна (см. информацию ФНС России).
До конца 2021 года услуги ПФ РФ можно получить в упрощенном порядке см. информацию ПФ РФ.
Выбрать оптимальную систему налогообложения (УСН, ПСН, НПД, ОРН) можно с помощью налогового калькулятора «Выбор подходящего режима налогообложения» на сайте ФНС России по адресу https://www.nalog…

Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики применяющие патентную систему налогообложения

Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения

Налог на добавленную стоимостьв отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ,

(налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения не признаются налогоплательщиками НДС),за исключением НДС:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
Налог на доходы физических лицв части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
Налог на имущество физических лицв части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ)

Открыть полный текст документа

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения в общем случае предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. В частности, под патентную систему подпадают:

  • ветеринарные услуги;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Внимание!

Патент не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Для лучшей осведомленности о том, какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, полезно ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.


Разбираем ситуацию

При определении налоговых обязательств региональные власти вправе дифференцировать предпринимательскую деятельность в рамках каждого вида.

Дифференциация видов предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Так, законом Кемеровской области оказание услуг общественного питания, делится на три группы:

  • услуги ресторана, бара, кафе, закусочной;
  • услуги столовой;
  • услуги питания предприятий других типов.

Законом Сахалинской области деятельность по обучению населения на курсах и по репетиторству дифференцируется на четыре вида услуг:

  • обучение на курсах иностранных языков;
  • обучение на курсах вождения автомобилей;
  • обучение на других курсах и в кружках;
  • прочие услуги в системе образования.

Кроме того, власти субъекта федерации вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патент.

Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

Так, законом Ивановской области перечень бытовых услуг, подпадающих под патентную систему налогообложения, дополнен услугами бань, душевых и саун; услугами соляриев по индивидуальному заказу населения.

Отмена ЕНВД: на какую систему налогообложения перейти? | Развитие малого и среднего предпринимательства | Национальный проект

макеты345-115.jpg 1.37 MB
С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный налог. Налогоплательщики, которые работали по этой системе, должны до 31 декабря 2020 года выбрать один из альтернативных режимов налогообложения и уведомить об этом органы ФНС.
В случае, если предприниматель не определится с режимом и не направит заявление в налоговую, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. Она подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит — повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

макеты345-114.jpg 1.27 MB


В настоящий момент кроме ЕНВД, который перестанет действовать с 2021 года, в России существует еще четыре специальных налоговых режима. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Чтобы определить оптимальный налоговый режим рекомендуем воспользоваться
информационным сервисом
, размещенным на сайте ФНС России.

Специальные налоговые режимы, которые могут стать альтернативой ЕНВД:

  • Патентная система налогообложения (подходит для индивидуальных предпринимателей)
  • Упрощенная система налогообложения (подходит для ИП и ООО)
  • Налог на профессиональный доход (подходит для ИП и физических лиц)
  • Единый сельскохозяйственный налог (подходит для организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации — юридические лица. В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%. Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых подходит для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают сами на себя без наемных сотрудников. НПД составляет 4%, в случае если самозанятый или ИП реализует свои товары, работы или услуги физическим лицам, и 6%, если доход поступает от работы с ИП и юрлицами.  При НПД платить страховые взносы за себя не обязательно, но самозанятый может вносить их в добровольном порядке.

макеты345-120.jpg 1.44 MB

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут использовать ИП со штатной численностью наемных работников не превышающей 15 человек. Размер налога составляет 6%. 

Работать в рамках ПСН могут предприниматели лишь в определенных законом сферах деятельности. Всего их 63, наиболее популярные из них: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, парикмахерские и косметические услуги и др. 

На уплату единого сельскохозяйственного налога могут перейти организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка составляет 6% от годового дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, не имеют права переходить на ЕСХН. Исключение сделали лишь для производителей подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Кроме того, специальным налоговым режимом не смогут воспользоваться представители сферы игорного бизнеса.
макеты345-117.jpg 1.72 MB

Как перейти с ЕНВД на выбранный режим налогообложения?

Чтобы перейти на УСН или ЕСХН предпринимателям необходимо предоставить уведомление по требуемой форме (№ 26.2-1 и № 26.1-1 соответственно) в налоговый орган по месту жительства ИП (или по месту нахождения организации).

Чтобы работать по ПНС следует оформить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Подать заявление на патент можно в любой территориальный налоговый орган.

Чтобы стать плательщиком специального налога на профессиональный доход достаточно пройти простую регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

макеты345-118.jpg 1.37 MB

Чтобы предприниматели могли разобраться в тонкостях каждого из доступных специальных налоговых режимов, в ФНС разработали специальные памятки. В них даны подробные описания каждого из четырех доступных налоговых режимов, указаны условия для перехода, действующие ограничения, а также приведены QR-коды для скачивания форм уведомлений и заявлений, которые необходимо заполнить и направить в налоговые органы. Для удобства предпринимателей размещаем эти методические пособия.  Файлы доступны для скачивания.  Сохраните себе, чтобы не потерять! 

Какое налогообложения выбрать для ИП|Виды налогообложения для ИП


Доброго времени суток! Я продолжаю писать серию статей о шагах которые должен сделать предприниматель после регистрации бизнеса .

Сегодня более внимательно разберем вопрос о налогообложении частного предпринимателя, а точнее какое налогообложение выбрать ИП для своей деятельности.

Виды систем налогообложения ИП

Начнем мы можно сказать с основ и разберем какие вида налогообложения может применять индивидуальный предприниматель:

  1. ОСНО — общая система налогообложения;
  2. УСН — упрощенная система налогообложения;
  3. ПСН — патентная система налогообложения;
  4. ЕНВД — единый налог на вмененный доход;
  5. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Как видно из перечня предприниматель может использовать все имеющиеся системы налогообложения и даже более того у ИП выбор налогообложения на 1 вид больше.

Налог ПСН введен специально для индивидуальных предпринимателей и может использоваться только ними.

Какой налог выбрать для ИП критерии

Рассмотрим на что необходимо обратить внимание индивидуальному предпринимателю при  выборе того или иного налогообложения:

1. Вид деятельности

Необходимо изначально определить под какие виды налогообложения попадает вид(ы) деятельности которые Вы выбрали для своего бизнеса.

Для каждого налогообложения существует список видов деятельности к которым оно может применяться.

Например: налог ОСНО и УСН — для ИП можно применять к любому виду деятельности.

У налога ЕНВД, ЕСХН и ПСН есть перечень видов деятельности к которым их можно применять, все виды деятельности которые не входят в перечень к данным налогам применятся не могут.

2. Соответствие ограничениям систем налогообложения

Нужно изучить ограничения для применения каждого из видов налогообложения. Никаких ограничений нет только для налога ОСНО

Для других например: ограничение по площади помещения, количеству работников, общего оборота и т.д. (подробнее ознакомьтесь в описании самих систем налогообложения).

3. Действует ли на территории муниципалитета

Сейчас немного объясню, допустим налог ОСНО и УСН  ИП может применять в любом городе РФ и к любому виду деятельности.

Что касается налога ЕНВД и ПСН, то его применение регламентируется на местном уровне.

То есть на федеральные власти на уровне муниципалитетов могут запретить применять в своем регионе (городе)налог ЕНВД или ПСН как полностью, так и частично для определенных видов деятельности.

Поэтому перед тем как выбрать налогообложение необходимо в местном ИФНС (налоговой)уточнить можно применять интересующий Вас налоговый режим к Вашему виду деятельности.

4. Нужен при работе налог НДС или нет.

В зависимости от того кто у Вашего бизнеса будет потенциальным клиентом или покупателем может возникнуть необходимость в выделении налога НДС.

НДС (налог на добавленную стоимость) платится только на налоге ОСНО.

Существует категория организаций которые работают только с НДС.

Это могут быть бюджетные организации или юридические лица (как правило производства), для большинства которых выделение налога НДС очень важно и они просто не работают с теми кто находится не на налоге ОСНО.

Так что на этот момент так же стоит обратить внимание.

5. Кассовый аппарат.

При выборе налогообложения предпринимателю так же надо определить будет нужен ему кассовый аппарат или нет.

ИП без кассового аппарата может работать только на ЕНВД и ПСН.

Все остальные системы налогообложения требуют наличия кассового аппарата.

6. Размер расходов при осуществлении деятельности

От того какое количество расходов при ведении деятельности несет ИП так же зависит какой налог ему стоит применять.

В каждом отдельном случае изначально лучше всего просчитать размер налога для каждого из налогообложений

Какое налогообложение выбрать для деятельности ИП

Конечно лучше всего просчитать каждый из налогов и опираться на это, но я сейчас приблизительно разберу по сферам деятельности:

1. Налог для сферы услуг:

а) ЕНВД — при работе с физическими лицами

б) УСН 6% — при работе с юридическими лицами

в) Совмещение ЕНВД и УСН 6% при работе с юридическими и физическими лицами.

2. Выбор налога ИП для торговли:

а) Оптовая торговля — УСН 15%

б) Розничная торговля с маленькой площадью (до 30 кв.м.) — ЕНВД или ПСН

в) Розничная торговля с большой площадью — УСН 15% в случае если маржа (накрутка на товары) маленькая или очень большие расходы, а может быть и то и другое.

г) Розничная торговля  с большой площадью — УСН 6% в случае когда накрутка на товар большая (от 80%).

д) Розничная торговля большая торговая площадь, но большой оборот денег то ЕНВД

3. Налог предпринимателя в производстве

Для производства УСН 15% либо ОСНО

Для крупного производства чаще всего выбирают ОСНО так как на нем можно делать много списаний.

В случае если производство не большое то УСН 15%.

Если у Вас бизнес связанный с сельским хозяйством, то налог ЕСХН.

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом я пожалуй статью свою закончу, Вам же советую более подробно ознакомиться с системами налогообложений и попробовать на начальном этапе просчитать хотя бы приблизительно его будущий размер.

Если Вам вдруг нужна будет консультация специалиста, то Вы можете добавиться в мою группу ВК » Секреты бизнеса для новичка» и задать интересующие вопросы, консультации мы проводим бесплатно.

Удачи в Ваших начинаниях! Пока!

ЕНВД: что делать и какую систему налогообложения выбрать


Единый налог на вменённый доход – это льготная система налогообложения для налогоплательщиков, которые осуществляют определенные виды деятельности. До её отмены осталось чуть больше месяца – она действует в России до конца 2020 года. С 1 января 2021 года вменёнка официально прекратит своё существование.

ЕНВД могли использовать (и пока что продолжают использовать) организации и ИП, которые занимаются видами деятельности из п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Это оказание различных услуг и розничная торговля. Удобство ЕНВД – в том, что сумма налога фиксирована, она не зависит от выручки.

ЕНВД уплачивается на основании показателей, установленных в зависимости от вида деятельности: при торговле это площадь торговой точки, при оказании услуг — численность сотрудников.

Причина отмены ЕНВД

Отмена ЕНВД планировалась давно, с 2018 года. В 2020 году часть налогоплательщиков уже потеряла право применять ЕНВД из-за введения маркировки товаров (изделий из меха, обуви и лекарств). Окончательное решение об отмене вменённого налога было принято государством в связи развитием кассовой реформы, прошедшей уже несколько этапов в России. Благодаря онлайн-ККТ, контролировать выручку малого бизнеса стало гораздо проще.

Кого коснётся отмена ЕНВД

С 1 января 2021 года право применять ЕНВД утратят абсолютно все российские налогоплательщики на этом режиме – вне зависимости от региона и сферы деятельности. Утрата права применения касается всех: как организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

Что нужно сделать до 2021 года

Заявление о прекращении применения ЕНВД подавать никуда не нужно. Самое главное, что сначала необходимо сделать – это определиться с системой налогообложения, выбрав один из спецрежимов (УСН/ПСН/НПД для самозанятых) или ОСН. Далее действия налогоплательщика зависят от выбранного режима.

При выборе УСН до 31 декабря 2020 года нужно подать уведомление по специальной форме о переходе на другой режим в налоговый орган – по месту нахождения организации / по месту жительства ИП.

При выборе ПСН нужно отправить заявление по установленной форме на получение патента – не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН, но не позднее 17 декабря 2020 года. Это заявление можно подать в любой территориальный налоговый орган.

Отправить уведомление или заявление можно четырьмя способами:

Путём личного визита в налоговый орган;

Через личный кабинет налогоплательщика;

По телекоммуникационным каналам связи – через оператора ЭДО;

Почтовым отправлением с описью вложения.

При выборе НПД для самозанятых налогоплательщик должен зарегистрироваться в мобильном приложении или веб-кабинете «Мой налог».

При выборе общей системы налогообложения (ОСН) ничего подавать не нужно. Налогоплательщики на ЕНВД, не выбравшие до 31 декабря иной режим налогообложения, и не отправившие уведомление или заявление о переходе на него, автоматически будут переведены на ОСН. А это означает, что придётся платить налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП), НДС и, при необходимости, другие региональные налоги. То есть не только повысится налоговая нагрузка, но и увеличится количество отчётов, которые надо будет сдавать в госорганы.

Поэтому рекомендуем ответственно подойти к выбору режима и успеть подать заявление заблаговременно. Чтобы помочь представителям бизнеса определиться, эксперты оператора ЭДО Такском подготовили сравнительные таблицы по всем режимам, на которые можно перейти плательщикам ЕНВД.

Налоговые режимы для ИП

У ИП больше вариантов режимов налогообложения, на которые они могут перейти, чем у организаций. Это ОСН и четыре спецрежима. Рассмотрим их особенности.




Налоговые режимы для организаций

У организаций вариантов перехода остаётся всего три: 2 спецрежима и ОСН. ПСН и НПД организации не могут использовать в принципе.


Итак, как видно из сравнительных таблиц, вариантов для перехода остаётся не так много. При выборе нового режима налогообложения стоит отталкиваться, в первую очередь, от ограничений – проходит ли ИП/организация по ним для применения режима. Из оставшихся вариантов уже можно выбирать по ставке налога и объёму сдаваемой отчётности.

Кстати, сама ФНС также разработала сервис для помощи налогоплательщикам с выбором налогового режима.

Отправка заявления о переходе на другой режим в электронном виде

В решениях компании Такском уже реализована возможность отправки уведомлений (заявлений) о переходе на другой режим НО. Организации и ИП, которые сдают отчётность через сервисы Такском, могут направить такие уведомления (заявления) по установленной форме, подписав электронной подписью. Подтвердить свой выбор новой системы НО электронно – самый надёжный способ. Передача документа в ФНС произойдёт мгновенно, при этом документ не потеряется.

Для тех, кто пока только определяется с оператором по сдаче отчётности, Такском предлагает удобные сервисы и выгодные тарифы. Для сдачи отчётности у компании Такском есть три варианта решений.

Первый – это веб-кабинет «Онлайн-Спринтер», который работает через браузер. Для сдачи отчётности нужен лишь компьютер и доступ в интернет. Сервис обладает интуитивно-понятным интерфейсом и не требует установки дополнительного ПО на ПК. Данные и документы хранятся в защищённом облачном архиве оператора.

Второй вариант для сдачи отчётности – это ПО «Доклайнер», устанавливаемое на ПК пользователя. В этом случае документы хранятся на компьютере пользователя.

В обоих продуктах предусмотрен многопользовательский режим для одновременной работы нескольких сотрудников с возможностью ограничения прав пользования.

Ну и, для тех, кто привык к работе в учётной системе 1С и не планирует устанавливать дополнительных программ, Такском предлагает сдавать отчётность из самой 1С. «1С:Электронная отчётность» работает из большинства конфигураций семейства «1С:Предприятие» версий 8.2 и выше.

Во всех сервисах Такском есть все актуальные формы отчётов для сдачи отчётности на любых режимах налогообложения.

При переходе с ЕНВД на любой другой режим необходимо перенастроить кассовые аппараты, чтобы  в кассовых чеках отображался новый налоговый режим. Сделать это необходимо до начала использования кассы в 2021 году. Перерегистрировать кассу в ИФНС не нужно.

Если вы используете фискальные накопители (ФН) со сроком 36 месяцев, то в некоторых случаях вам может понадобиться замена ФН и перерегистрация кассы.

Нужна помощь в перенастройке касс или консультация по фискальным накопителям? Обращайтесь в Центр технического обслуживания компании Такском:

в Москве и МО: 8 (495) 730-73-43;

в регионах (звонок бесплатный): 8 (800) 250-11-54

С действующими акциями вы можете познакомиться на нашем сайте.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы | Fenwick & West LLP

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости. Новые правила настолько сложны, что IRS и Казначейство все еще выясняют детали того, как они действуют. Некоторые важные разъясняющие инструкции были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила. IRS имеет до июня 2019 года — через 18 месяцев после того, как закон вступил в силу 22 декабря 2017 года — издать правила, которые будут иметь обратную силу.Это сжатый срок, учитывая необходимость объемного руководства.

Ряд новых правил закона конкретно нацелены на налогообложение интеллектуальной собственности. Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, получаемых корпорациями США. Закон также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в 35 процентов.Как правило, это делает Соединенные Штаты более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в прошлом.

В США исторически существовала всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, получен он внутри или за пределами США. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, а имеют территориальную систему, которая только налоги с доходов резидентов в стране.

Хотя изначально предполагалось, что этот акт переместит U.S. к территориальной системе, чтобы соответствовать международным нормам налогообложения и сделать страну более привлекательным местом для работы транснациональных корпораций, реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доход по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальный доход, полученный из-за границыS. Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая представляет собой доход, возникающий от продажи налогоплательщиками США или лицензирования собственности, в том числе интеллектуальной собственности, или предоставления услуг иностранцам, может быть снижена со стандартной ставки корпоративного налога в размере 21 процента до благоприятной корпоративной ставки. ставка налога 13,125 процента. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для иностранного использования, или (2) услугами, предоставляемыми U.S. налогоплательщик лицу, находящемуся за пределами США.

Если американская корпорация продает или лицензирует товары (включая ИС) иностранной связанной стороне, доход обычно должен квалифицироваться как FDII, если собственность в конечном итоге продается несвязанному иностранному лицу, используется для продажи собственности несвязанному иностранному лицу или используется в предоставление услуг несвязанному иностранному лицу за пределами США. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в США.S., IP не рассматривается как проданный для иностранного использования, даже если IP впоследствии будет использоваться за границей.

Несмотря на то, что FDII обозначается как налоговое положение на «нематериальный доход, полученный из-за рубежа», новая категория дохода на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорта товаров и услуг, а не только к доходам от интеллектуальной собственности. FDII не похож на налоговый стимул для патентной коробки, который обычно требует, чтобы владение интеллектуальной собственностью и развитие в стране имели право на пониженную ставку налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогом
Закон также добавил уникальный U.S. налог на всемирный доход иностранных дочерних компаний, называемый «глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением». GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенного иностранного дохода, полученного через контролируемые иностранные корпорации, известные как CFC, которые представляют собой организации, более чем на 50 процентов принадлежащие 10-процентным акционерам США. Правило GILTI также составлено широко и не ограничивается нематериальными активами, несмотря на то, что указывает название «глобальный нематериальный доход с низким налогообложением». Налог GILTI является значительным средством увеличения доходов, которое помогло оплатить другие налоговые изменения, в том числе снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI — облагать американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI, как правило, устанавливает минимальный налог США в размере 10,5%, в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам, на весь иностранный доход после введения в действие обычного дохода на материальное имущество. Согласно налоговым правилам GILTI, США продолжают использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог на GILTI также снижает выгоду от использования CFC холдинговой компании IP для отсрочки U.С. налог на глобальный доход. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем владения материальной собственностью по сравнению с доходами, такие как технологический сектор и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность при производстве и продаже своей продукции или предоставлении своих услуг.

Налогообложение перемещения ИС в офшор
Закон также внес определенные изменения, которые делают более дорогостоящим перенос ИС за пределы США. Раньше определенные, в противном случае не облагаемые налогом передачи патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и других аналогичных прав интеллектуальной собственности создавали налогооблагаемый условный роялти в США.S., что приводит к налоговым затратам в США на передачу IP в оффшор. Закон добавил репутацию, непрерывную деятельность и рабочую силу к списку интеллектуальной собственности, которая подлежит условному лицензионному платежу, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод интеллектуальной собственности в оффшор.

Это изменение в сочетании с положениями, рассмотренными выше, препятствуют передаче принадлежащих США ИС за границу.

Следует ли вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений закона в международных налоговых правилах, транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от возвращения офшорной интеллектуальной собственности в США.S. Ставка налога в США на доход от интеллектуальной собственности, находящейся за границей в рамках GILTI, составляет приблизительно 10,5 процента, в то время как ИС, находящаяся в собственности в США, облагается налогом по более высокой ставке 13,125 процента в соответствии с FDII.

Кроме того, FDII вряд ли станет положением, на которое компания может полагаться в своем долгосрочном планировании. Смена политического руководства в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже решил увеличить норму FDII в 2026 году до 16.4 процента. Также неясно, как долго будет действовать стимул FDII. Всемирная торговая организация может счесть FDII недопустимой экспортной субсидией, и США могут принять решение об отмене льгот FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать ваше владение ИС или операции на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, возвращение интеллектуальной собственности в США посредством продажи связанной стороны, скорее всего, приведет к дополнительному иностранному доходу, который может подлежать налогообложению GILTI.Например, продажа интеллектуальной собственности, стоимость которой резко возросла, холдинговой компанией в юрисдикции с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который составляет GILTI. Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче ИС, что может значительно увеличить стоимость оншоринга ИС. Кроме того, как обсуждалось выше, после того, как ИС окажется в США, перевод его в офшор в будущем может оказаться очень дорогостоящим.

Вывод

Закон коренным образом изменил ситуацию с налогообложением интеллектуальной собственности в США.Хотя упорядочение налогообложения и упрощение налогового кодекса США продвигались как причины, по которым этот акт был необходим, в действительности закон значительно усложнил налоговые правила США. В результате, любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно пересмотрено.

Налоговое планирование интеллектуальной собственности транснациональных корпораций США после налоговой реформы

Нет никаких сомнений в том, что налогообложение интеллектуальной собственности в США стало намного более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости.Для многих наших клиентов, особенно из секторов технологий и биологических наук, глобальная интеллектуальная собственность представляет собой не только наиболее значительный компонент их экономической стоимости, но и значительную часть их глобальных налоговых расходов. Надлежащее глобальное планирование интеллектуальной собственности остается для них чрезвычайно ценным инструментом, позволяющим им оставаться конкурентоспособными на мировом рынке.

Для многонациональных налогоплательщиков значительные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности в США, включают новый налог на глобальный нематериальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных U.С. корпорации. TCJA также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента с прежних 35 процентов. Теоретически это делает США более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в недавнем прошлом. На практике это может быть совсем другой исход.

Исторически сложилось так, что в США существует всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, где он заработан в мире. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, но вместо этого имеют так называемую территориальную систему, которая облагает налогом только доход, полученный в стране, с резидентов.Первоначально предполагалось, что TCJA переместит США к территориальной системе, чтобы лучше соответствовать международным нормам налогообложения и сделать США более привлекательным местом для работы многонациональных компаний. Однако реальность такова, что в отличие от всех других крупных стран США по-прежнему облагают налогом доходы корпораций по всему миру.

Исторически сложилось так, что сравнительно более высокая ставка налога на прибыль корпораций в США в сочетании с ее системой налогообложения во всем мире делала структурирование интеллектуальной собственности неотъемлемой частью почти всей системы U.S. Многонациональные стратегии налогового планирования. Транснациональные корпорации будут передавать определенные права ИС посредством продажи или лицензирования в юрисдикции с более низким налогообложением за пределами США. В рамках этих структур доход, полученный от ИС, облагался налогом по более низкой местной налоговой ставке и при условии соблюдения правил США, запрещающих отсрочки отсрочки, таких как В подразделе F этот доход не облагался налогом в США до тех пор, пока денежные средства не были фактически репатриированы материнской компании в США. Эти структуры планирования интеллектуальной собственности в сочетании с неограниченными реинвестициями в офшоры за пределами США.S., способствовала как снижению общих эффективных налоговых ставок, так и увеличению глобального денежного потока. TCJA удалил определенные положения, поддерживающие эти структуры, и добавил совершенно новые правила, вынуждающие транснациональные корпорации США пересмотреть свой подход к глобальному налоговому планированию в области интеллектуальной собственности.

Существенные изменения в режиме налогообложения интеллектуальной собственности в США

Сущность и широта TCJA во многих отношениях связаны с налогообложением интеллектуальной собственности. Три наиболее важных элемента налогообложения интеллектуальной собственности, которые, как мы видим, влияют на глобальных налогоплательщиков, — это режим глобального налога на прибыль с низким уровнем налогообложения (GILTI), режим иностранного производного нематериального дохода (FDII) и новые положения, которые увеличивают расходы на перемещение U.С. ИП оффшор. Правила GILTI и FDII были приняты вместе, чтобы сформировать подход к налогообложению глобальной интеллектуальной собственности в США, основанный на принципах «кнута и пряника». Теоретически правила GILTI стремятся облагать налогом ИС, расположенную за пределами США, в то время как правила FDII стимулируют владение ИС в США.

GILTI, также известное как «палка», устанавливает новый налог в США на уровне акционеров США на превышение чистой прибыли иностранной дочерней компании, считающейся доходностью от их материальных активов. В основном включение GILTI рассчитывается как превышение США.«чистый доход, проверенный КИК» акционера над его «чистым условным материальным доходом». Этот условный материальный доход составляет 10 процентов от «квалифицированных инвестиций в бизнес-активы» (QBAI) CFC, обычно определяемых как приносящие доход материальные активы, за вычетом определенных процентных расходов. GILTI облагает американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI обычно устанавливает минимальный налог в США в размере 10,5%, который может варьироваться в зависимости от уплаченных иностранных налогов.

Результатом является повышение налогов в США для налогоплательщиков США с иностранными дочерними компаниями, которые имеют высокий доход, связанный с владением интеллектуальной собственностью, и незначительными материальными активами. Даже неопытный человек может увидеть в мишени американских налогоплательщиков с оффшорными структурами интеллектуальной собственности.

FDII призван стать «пряником», побуждающим налогоплательщиков находить или перемещать глобальную интеллектуальную собственность в США. Помимо снижения общей ставки корпоративного налога в США до 21 процента, TCJA снизил ставку налога США на иностранный доход, полученный U.С. на основе IP до 13,125 процентов. FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для использования за границей. Это также относится к услугам, предоставляемым налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами США. Таким образом, все базирующиеся в США экспортеры товаров или услуг получат новые значительные налоговые льготы США.

Еще одна менее известная часть TCJA делает более дорогостоящим передачу определенного IP-адреса за пределы U.S. Ранее оффшорная передача патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и аналогичной интеллектуальной собственности в США приводила к уплате налогооблагаемого условного роялти в пользу лица, передающего право собственности, из США, что приводило к вмененному налогу. TCJA добавляет добрую волю, ценность непрерывного предприятия и рабочую силу в список американских ИС, на которые в порядке наказания распространяются положения о предполагаемых роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор — еще один значительный фактор, препятствующий налогоплательщикам США создавать оффшор. Структура IP.

Как транснациональным компаниям США следует выполнять налоговое планирование в сфере интеллектуальной собственности после принятия TCJA?

Даже с учетом новых правил, снижающих подоходный налог в США для дохода от интеллектуальной собственности ниже уже сниженной 21-процентной ставки корпоративного налога в США, американские транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от репатриации оффшорной интеллектуальной собственности обратно в США. Подчасть F, ставка налога в США на доход GILTI от оффшора составляет приблизительно 10,5 процента. IP-адрес, зарегистрированный в США, облагается налогом по более высокой ставке 13.125 процентов в режиме FDII.

Еще один важный фактор, о котором гораздо меньше известно, — это то, что FDII просто не может быть надежным инструментом долгосрочного планирования, оправдывающим стратегию налогового планирования размещения глобальной интеллектуальной собственности в США, а также, вероятно, станет будущей целью для законодателей США. добиваясь компенсации в соответствии с законодательством, не связанным с доходом, FDII также может быть классифицирован Всемирной торговой организацией как незаконная торговая субсидия, следуя изношенным следам старой и аналогичной структуры Корпорации внутренних международных продаж (DISC) и зарубежных международных продаж. Корпоративные режимы (FISC).Любой налогоплательщик США, который основывает свою глобальную налоговую стратегию на выгодах FDII, принимает на себя риски ее окончательного размывания или прекращения.

Большинство зарубежных стран успешно смоделировали свои местные правила передачи ИС по аналогии с правилами США. Это означает, что любая признанная оффшорная ИС, репатриированная обратно в США, будет рассматриваться как проданная в США с точки зрения местного налога и будет облагаться налогом в размере такой. Результатом является потенциально значительный выездной налог в местной стране, который необходимо экономически моделировать при любом анализе перераспределения прав интеллектуальной собственности.Кроме того, как отмечалось выше, затраты на передачу ИС США в офшоры выросли, а это означает, что переезд ИС из США будет дороже, если преимущества FDII будут уменьшены или в конечном итоге исчезнут.

Налоговое планирование ИП является сложным и зависит от ряда факторов, более длительных, чем указанные выше. В то же время это остается наиболее важным налоговым вопросом для инвесторов, руководства совета директоров и других заинтересованных сторон в сфере технологий, программного обеспечения, наук о жизни и других налогоплательщиков США, обладающих жемчужиной интеллектуальной собственности.Эти налогоплательщики должны продолжать искать оптимальную структуру налогового планирования интеллектуальной собственности и, что, возможно, более важно, продолжать обновлять эту стратегию по мере того, как глобальное налоговое законодательство, связанное с интеллектуальной собственностью, продолжает развиваться.

Интеллектуальная собственность вернулась в США, но планы могут это изменить

Налоговая политика может влиять на бизнес-решения разными способами, на некоторые из которых повлиять легче, чем на другие. Одно из решений, на которое повлиял Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, касается того, где компании предпочитают хранить свою интеллектуальную собственность (ИС).Данные международной торговли показывают, что в 2017 году активы ИС переместились в США. Однако, если законодатели изменят эту налоговую политику и повысят стоимость владения ИС в США, ИС может снова начать отток за границу.

Интеллектуальная собственность — ключевой фактор современной экономики. Среди прочего, интеллектуальная собственность включает патенты на жизненно важные лекарства и вакцины, а также программное обеспечение, которое запускает приложения на телефонах и компьютерах.

Хотя IP может быть невероятно ценным и поддерживать очень прибыльные предприятия, во многих случаях это просто формула или строки компьютерного кода.Это позволяет компаниям относительно легко выбирать, где разместить свой IP; правительства часто используют налоговые льготы для привлечения интеллектуальной собственности в свою юрисдикцию.

Закон о сокращении налогов и занятости реализовал несколько политик, которые сделали США более привлекательными как место для ИС, включая снижение ставки корпоративного налога до 21 процента, чтобы быть конкурентоспособными с другими странами.

Он также ввел новый налог на иностранный доход в форме Глобального нематериального низконалогового дохода (GILTI). Это гарантировало, что компании будут платить 10.Ставка от 5 до 13,125 процента (иногда выше) на доходы из-за рубежа. Если американская компания вывела ИС из США в поисках более низкой налоговой ставки, то GILTI может потребовать от этой компании уплаты дополнительных налогов правительству США.

Кроме того, в качестве противовеса GILTI реформа 2017 года снизила ставку налога на полученный за рубежом нематериальный доход (FDII) или доход от экспорта, связанный с интеллектуальной собственностью, находящейся в США, до 13,125%.

компаний отреагировали на это, увеличив объем активов интеллектуальной собственности в США.S. Согласно данным Бюро экономического анализа, за пять лет до этой налоговой реформы США ежегодно импортировали права интеллектуальной собственности на сумму 116 миллионов долларов США. Однако в 2017 году импорт ИС подскочил до 219 миллионов долларов, что почти на 130 процентов больше, чем в 2016 году, и на 88 процентов больше, чем в среднем за предыдущие пять лет.

Кроме того, 63 процента этого импорта были произведены аффилированными лицами. Это означает, что импорт в США поступил от связанных организаций за рубежом.

В то время как во время налоговой реформы наблюдался значительный рост импорта ИС, экспорт ИС продолжал быстро расти, ежегодно увеличиваясь на 30% относительно стабильно. Фактически, экспорт ИС превысил импорт даже после налоговой реформы. В 2020 году экспорт интеллектуальной собственности превысил импорт на 227 миллионов долларов, хотя налоговая реформа, похоже, не повлияла на темпы роста этого экспорта.

В последние годы подавляющее большинство (79 процентов в 2018 г.) экспорта ИС осуществляется несвязанным организациям за рубежом, а не просто продается иностранному филиалу США.S. компания. Несмотря на то, что стимулы для возвращения ИС в США, похоже, изменились, очевидно, что иностранный спрос на ИС все еще растет в США.

Ирландия — одна из стран, где американские компании вели активную деятельность в сфере интеллектуальной собственности. Недавно Министерство финансов Ирландии опубликовало отчет с данными, показывающими, что схемы платежей за услуги интеллектуальной собственности (роялти) резко изменились, начиная с 2020 года. До 2020 года платежи роялти часто направлялись из Ирландии в другие офшорные юрисдикции с очень низкими налогами на прибыль или без них. .В 2020 году вступили в силу новые ирландские правила, которые лишили бизнес-структур права на интеллектуальную собственность и юрисдикции с низкими налогами. С начала 2020 года значительная часть лицензионных платежей перешла непосредственно из Ирландии в США

.

Хотя данные BEA не отражают напрямую данные, недавно опубликованные Министерством финансов Ирландии, они действительно показывают 24-процентное увеличение экспорта, связанного с выплатой роялти из Ирландии в США в 2020 году.

FDII не только предоставляет налоговые льготы экспортерам, которые перемещают свою ИС в США.S. — экспортеры, которые сохранили свою интеллектуальную собственность в США на протяжении многих лет, также получают выгоду от пониженной ставки налога.

Объединение GILTI и FDII было призвано сбалансировать стимулы для компаний между иностранными и внутренними налоговыми ставками на доход от интеллектуальной собственности. Однако этот баланс может измениться.

Президент Байден предложил несколько повышений корпоративных налогов, включая более высокую ставку корпоративного налога и более высокие налоги GILTI, а также замену FDII налоговой субсидией на исследования и разработки.Последнее предложение не было полностью определено, но потенциально могло бы сместить налоговую выгоду с местонахождения ИС на место проведения исследований и разработок.

Сенаторы Рон Виден (округ Колумбия), Шеррод Браун (штат Вашингтон) и Марк Уорнер (штат Вирджиния) также предложили изменить FDII, чтобы он больше соответствовал местоположению инновационной деятельности, а не местоположению интеллектуальной собственности.

Пока не будут опубликованы более подробные сведения, неясно, как эти предложения повлияют на стимулы для компаний, которые развивают интеллектуальную собственность в США.S. сохранить эту интеллектуальную собственность здесь, или компаниям будет выгоднее внедрять инновации где-то еще. Наше текущее моделирование плана Байдена, исключающее неуказанные субсидии на НИОКР, показывает, что этот план снизит стимулы для размещения ИС в США.

По мере того, как политики выбирают различные варианты изменения FDII или налогового режима исследований и разработок, важно обеспечить, чтобы США оставались привлекательным местом для компаний для разработки новых инноваций, создающих значительную ценность.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

режимов патентной коробки в Европе | Налог на интеллектуальную собственность

Режимы патентных ящиков (также называемые режимами интеллектуальной собственности или ИС) обеспечивают более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от ИС. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты и авторские права на программное обеспечение. В зависимости от режима патентного бокса доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать в себя лицензионные платежи, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, и компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Целью патентных ящиков, как правило, является поощрение и привлечение местных исследований и разработок (НИОКР), стимулирование предприятий к размещению интеллектуальной собственности в стране. Однако патентные боксы могут внести еще один уровень сложности в налоговую систему, и некоторые недавние исследования ставят под вопрос, действительно ли патентные боксы эффективны в стимулировании инноваций.

Как показано на сегодняшней карте, режимы патентных ящиков относительно широко распространены в Европе. Большинство из них были реализованы за последние два десятилетия.

В настоящее время в 14 из 27 стран-членов ЕС действует режим патентной корзины. Это Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Италия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Португалия, Словакия, Испания (федеральная, Страна Басков и Наварра) и Великобритания. Страны, не входящие в ЕС, Андорра, Сан-Марино, Швейцария и Турция также ввели режимы патентных ящиков.

Пониженные налоговые ставки, предусмотренные режимами патентной коробки, варьируются от 0 процентов в Сан-Марино и Венгрии до 13.95 процентов в Италии.

Режимы патентных боксов в Европе по состоянию на 2020 год
Соответствующие активы ИС Налоговая ставка в соответствии с режимом патентной коробки Установленная ставка корпоративного подоходного налога
Патенты Программное обеспечение Прочее 1
Андорра Х Х 2% 10%
Бельгия Х Х 4.44% 29,58%
Кипр Х Х Х 2,5% 12,5%
Франция Х Х 10% 32,02%
Венгрия 2 Х Х 0% или 4,5% 9%
Ирландия Х Х Х 6.25% 12,5%
Италия 3 Х Х 13,95% 27,9%
Литва Х Х 5% 15%
Люксембург Х Х 4,99% 24,94%
Мальта Х Х 1.75% 35%
Нидерланды Х Х Х 7% от 16,5% до 25%
Польша Х Х 5% 19%
Португалия Х 10,5% 21%
Сан-Марино 4 Х Х 0% или 8.5% 17%
Словакия Х Х 10,5% 21%
Испания — федеральный 5 Х Х 10% 25%
Испания — Страна Басков Х Х 7,2% 25%
Испания — Наварра Х Х 8.4% 25%
Швейцария 6 Х Зависит от кантона к кантону, до 90% освобождения от корпоративного налога Варьируется от кантона к кантону; От 11,9% до 21,6%
Турция 7 Х 11% 22%
Соединенное Королевство Х 10% 19%

Примечания:

1.«Другое» относится к активам ИС, которые не являются очевидными, полезными и новыми. Они могут применяться только к малому и среднему бизнесу.

2. Режим патентного бокса Венгрии предусматривает нулевую процентную ставку в случае прироста капитала заявленных квалифицируемых ИС и 4,5 процента в случае льгот, связанных с доходом от роялти.

3. В Италии федеральный налог на прибыль корпораций (IRES) составляет 24 процента, а региональный налог на добычу (IRAP) — 3,9 процента, то есть совокупная установленная ставка составляет 27,9 процента.Режим патентного бокса Италии снижает обе налоговые ставки на 50 процентов, в результате чего ставка налога на доход от интеллектуальной собственности составляет 13,95 процента.

4. Сан-Марино имеет три режима интеллектуальной собственности. «Режим новых компаний, предусмотренный ст. 73, закон нет. 166/2013 »предоставляет ставку налога в размере 8,5 процента. «Режим для начинающих высокотехнологичных компаний в соответствии с законом № 71/2013 и делегированный указ № 116/2014 »и« Режим интеллектуальной собственности »предоставляют налоговую ставку в размере 0 процентов. Все три относятся к патентам и программному обеспечению.

5. Испанские регионы «Страна Басков» и «Наварра» имеют отдельные режимы интеллектуальной собственности.

6. Швейцария ввела режим патентной корзины, который вступил в силу в 2020 году на кантональном уровне, охватывая всю Швейцарию. Режим предусматривает максимальное снижение налоговой базы на 90 процентов на доход от патентов и аналогичных прав, разработанных в Швейцарии. Кантоны могут выбрать более низкую скидку.

7. В Турции действует второй режим интеллектуальной собственности, который позволяет полностью вычесть налог (эффективная налоговая ставка 0 процентов) квалифицированного дохода от интеллектуальной собственности, полученного в результате научно-исследовательской деятельности, которая проводилась в турецких зонах технологического развития.

Лихтенштейн отменил режим патентной коробки, поскольку он не соответствовал подходу модифицированной взаимосвязи ОЭСР.

Источники: Режимы интеллектуальной собственности набора данных ОЭСР; «Делойт»: Кипрский режим интеллектуальной собственности; PwC: Закон о финансах Франции на 2019 год; Управление налоговой инспекции Ирландии: Руководство по блоку развития знаний.

В 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый модифицированный подход взаимосвязи для режимов ИС в рамках действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).Этот модифицированный подход Nexus ограничивает объем квалифицируемых активов ИС и требует географической связи между расходами на НИОКР, активами ИС и доходами от ИС. Чтобы соответствовать этому подходу, страны, ранее не соблюдающие его, либо отменили, либо изменили свои режимы патентных ящиков в течение последних нескольких лет.

Многие европейские страны предлагают дополнительные стимулы для НИОКР, такие как прямая государственная поддержка, налоговые льготы на НИОКР или ускоренная амортизация активов НИОКР. Таким образом, эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности могут быть ниже, чем ставки, указанные в соответствующих режимах патентных ящиков.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Глобальное структурирование и планирование интеллектуальной собственности после налоговой реформы в США | | Insights

Когда Конгресс принял Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) в конце 2017 года, среди вопросов, которые непосредственно встали перед транснациональными корпорациями США, было будущее налогового планирования в отношении нематериальной собственности. В условиях пост-TCJA планирование интеллектуальной собственности остается ценным инструментом, который может помочь американским транснациональным корпорациям оставаться конкурентоспособными на мировом рынке.

Исторически сложилось так, что сравнительно высокая ставка налога на прибыль корпораций в США в сочетании с системой налогообложения во всем мире сделала структурирование интеллектуальной собственности неотъемлемой частью стратегий налогового планирования большинства транснациональных корпораций США. Компании могут передавать определенные права интеллектуальной собственности (через продажу или лицензию) в юрисдикцию с низкими налогами за пределами США; затем доход от прав интеллектуальной собственности облагался налогом по более низкой местной ставке и (при соблюдении определенных требований) не облагался налогом в США до тех пор, пока денежные средства не были возвращены материнской компании в США.Реинвестирование этих денежных средств на неопределенный срок за пределами США снизит общую эффективную налоговую ставку компании и увеличит ее глобальный денежный поток. Однако TCJA удалил некоторые положения и добавил совершенно новые правила, вынудив транснациональные корпорации США пересмотреть свой подход к глобальному налоговому планированию.

TCJA включил четыре новых раздела кода, которые напрямую изменили анализ стоимости и рисков, являющийся центральным элементом планирования IP. Во-первых, TCJA снизил ставку корпоративного налога в США с 35 до 21 процента.Во-вторых, США заменили свою систему всемирного налогообложения псевдотерриториальной системой, разрешающей репатриацию определенных доходов без уплаты налогов. В-третьих, TCJA ввел новый налог на глобальный нематериальный доход с низким налогообложением, или GILTI. В-четвертых, TCJA добавил вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа, или FDII.

Правила GILTI предназначены для уменьшения выгод, получаемых налогоплательщиками США от перемещения ИС за пределы США, в то время как FDII стремится увеличить выгоду от сохранения ИС в США. GILTI немедленно взимает налог с доходов контролируемых иностранных корпораций или CFC, которые облагаются местным налогом по низким ставкам.Это фактически приводит к установлению глобального минимального налога на прибыль за пределами США. FDII — это доход, полученный от американских компаний, продающих товары, лицензирующих интеллектуальную собственность или предоставляющих услуги за пределами США, и вычет эффективно снижает ставку налога на этот доход до 13,125 процента.

Используя этот беспристрастный подход, Конгресс пытался уравнять выгоды от продаж за пределами США американскими компаниями. Например, при типичном соглашении о разделении затрат, когда американская компания владеет правами на использование ИС на рынке США, а иностранная дочерняя компания владеет правами за пределами США, преимущества структурирования ИС в значительной степени уменьшаются.Сравнительная налоговая выгода может быть ближе к 1-2 процентам, чем к 10-15 процентам экономии, которые часто были достижимы до TCJA. Однако, если компания может передавать права интеллектуальной собственности, относящиеся к мировому рынку, общая выгода, даже после TCJA, может достигать 5–10 процентов, в зависимости от таких факторов, как структура доходов и местонахождение. Благодаря возможности репатриировать прибыль без налогообложения после налоговой реформы, любые налоговые льготы, которые могут быть получены, теперь являются постоянными.

В результате TCJA компании, у которых никогда не было стратегии планирования интеллектуальной собственности, пересматривают свои позиции.Для тех, кто ранее не планировал, все же могут быть предоставлены долгосрочные налоговые льготы. Компании, находящиеся на стадии роста, могут накапливать всемирную ценность интеллектуальной собственности в оффшорах, обеспечивая гибкость на суше при принятии ключевых операционных решений. Для компаний, уже получающих доход, передача прав интеллектуальной собственности по всему миру может также обеспечить долгосрочную выгоду, которая достаточно существенна, чтобы оправдать текущие затраты на это. Кроме того, сохраняется основной риск будущего изменения налогового режима, которое, вероятно, пагубно отразится на компаниях с интеллектуальной собственностью, принадлежащей США.Например, давление бюджетного дефицита, политические сдвиги или давление со стороны Всемирной торговой организации и Европейского союза могут вынудить повысить ставку корпоративного налога или отменить FDII.

Компании с уже существующими структурами интеллектуальной собственности также пересматривают свою стратегию. Имеет ли смысл нынешняя структура? Следует ли разматывать структуру с возвращением IP в США? Следует ли компании пересмотреть юрисдикцию? Пришло ли время оффшорным мировым правам интеллектуальной собственности?

Налоговая реформа привнесла значительную неопределенность в глобальное структурирование.Факты имеют значение, поскольку компании проводят налоговую реформу и рассматривают свои глобальные структуры. То, что подходит для одной компании, может не подходить для другой, и такие соображения, как отрасль, глобальное присутствие, расположение производства и НИОКР, а также распределение доходов могут играть важную роль в налоговой стратегии, поскольку компания планирует будущее. Совершенно необходимо, чтобы компании обсуждали свою глобальную стратегию с консультантами, чтобы каждый мог быть уверен, что он придерживается оптимального подхода для сохранения конкурентоспособности на глобальном рынке после TCJA.

Вернуться к новостям IPT Q4 2018

Режимы интеллектуальной собственности

О режимах интеллектуальной собственности наборов данных

В этих таблицах представлена ​​информация о режимах интеллектуальной собственности (ИС), рассмотренных Форумом ОЭСР по вредной налоговой практике (FHTP). Режимы ИС позволяют облагать доход от эксплуатации ИС налогом по более низкой ставке, чем стандартная установленная законом ставка налога.

Режимы ИС могут быть режимами, которые обеспечивают исключительно выгоды для доходов от ИС, но некоторые преференциальные режимы классифицируются как режимы ИС. являются режимами «двойной категории».Эти режимы также обеспечивают преимущества для доходов от других географически мобильных видов деятельности или предоставляют преимущества. к широкому спектру видов деятельности и не обязательно исключают доход от интеллектуальной собственности. В таблице представлена ​​информация по обоим режимам, которые узко целевой доход от интеллектуальной собственности и режимы, которые предлагают сниженные ставки на доход от интеллектуальной собственности и другие виды дохода.

Как согласовано в рамках минимального стандарта BEPS Action 5, партнерские проверки проводятся для выявления особенностей режимов ИС, которые могут способствовать размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS) и, следовательно, могут несправедливо повлиять на налоговую базу других юрисдикций.В Докладе Действия 5 вновь сделан акцент на требовании существенной деятельности для любого преференциального режима, и «подход взаимосвязи» является требование о существенной деятельности, разработанное для режимов ИС. Подход нексуса требует наличия связи между доходами, получаемыми от интеллектуальной собственности. режим и степень, в которой налогоплательщик провел базовые НИОКР, в результате которых был получен актив ИС. Помимо подхода нексуса, такие особенности режимов, как ограждение от внутренней экономики и отсутствие прозрачности, также учитываются в экспертных обзорах.

Исходя из особенностей режима, режимы интеллектуальной собственности считаются либо: вредными (поскольку они не соответствуют подходу взаимосвязи), не вредны (когда режим действительно соответствует подходу взаимосвязи и другим факторам в процессе проверки) или потенциально вредны (когда режима не соответствует подходу взаимосвязи и / или другим факторам в процессе обзора, но оценка экономических эффектов не пока что место). Процесс экспертной оценки продолжается, и в 2019 году большинство юрисдикций изменили или отменили свои режимы, чтобы обеспечить что они полностью соответствуют минимальному стандарту Действия 5.Режимы, которые уже были закрыты для новых участников в 2018 г. (по к экспертным оценкам, утвержденным Inclusive Framework в ноябре 2018 г.) указаны как «отмененные», хотя продолжающиеся льготы могут предлагаться на определенный период времени компаниям, уже пользующимся этим режимом. Во всех случаях это дедовщина закончится до 30 июня 2021 года. В 2019 году отмененных режимов интеллектуальной собственности не было.

Контактное лицо: [email protected]

Учет доходов и расходов, связанных с интеллектуальной собственностью | Deloitte США

Страна Пояснение
Австрия

В отношении доходов от лицензионных платежей, связанных с собственной интеллектуальной собственностью, на которую распространяется зарегистрированный патент, или прироста капитала от продажи такой собственной интеллектуальной собственности, ставка налога снижается на 50% для индивидуальных налогоплательщиков.

Бельгия

Налогоплательщики могут вычесть 80% соответствующего дохода от интеллектуальной собственности из налогооблагаемого дохода, в результате чего максимальная эффективная налоговая ставка составляет 6,8%.

Бразилия

Дополнительные 20% вычитаются для расходов на разработку, связанных с интеллектуальной собственностью, но только в том случае, если патент зарегистрирован.

Китай

Налогоплательщик, получивший статус HNTE, имеет пониженную ставку налога на прибыль 15%.
Для квалифицированного дохода от передачи технологий первые 5 миллионов юаней освобождаются от EIT, а сумма, превышающая 5 миллионов юаней, облагается налогом по сниженной ставке EIT на 50%.

Франция

Доход от лицензирования или продажи патентов или патентоспособной технологии облагается налогом по сниженной ставке 17% при условии, что технология принадлежала французской компании не менее двух лет; продажа технологии связанным сторонам исключена из выплаты 17% ставки. Для французского лицензиата роялти вычитаются по стандартной ставке корпоративного подоходного налога (если только лицензиат не эффективно использует права интеллектуальной собственности).

Греция

Доход, относящийся к международному налоговому патенту, не облагается налогом в течение первых трех лет использования патента. Прибыль будет рассматриваться как необлагаемый налогом резерв, который будет соответственно облагаться налогом при использовании.

Венгрия

50% валовой роялти от интеллектуальной собственности (до 50% прибыли до налогообложения) может быть вычтено из базы корпоративного подоходного налога. Прибыль, полученная от продажи / передачи квалифицируемой интеллектуальной собственности, не облагается налогом.

Италия

Патентный ящик предоставит 50% -ное освобождение от налогов, которое будет постепенно вводиться в течение трехлетнего периода: (i) 30% -ное освобождение на 2015 финансовый год; (ii) освобождение от уплаты налога в размере 40% на 2016 финансовый год; и (iii) 50% на 2017 финансовый год. Патентная коробка будет применяться к корпоративному и местному налогу на налоговую базу производственной деятельности.

Нидерланды

Соответствующий доход (за вычетом затрат на разработку), направляемый в ящик инноваций, облагается налогом по сниженной ставке 5%.

Южная Корея

Если МСП покупает или передает определенную ИС (предписанную налоговым законодательством) у корейского стороннего резидента, МСП имеет право потребовать налоговый кредит в размере 7% от покупной цены. Если МСП передает или сдает в аренду такую ​​ИС корейскому третьему лицу-резиденту, МСП имеет право на освобождение от налогов в размере 50% корпоративного подоходного налога на прирост капитала в результате передачи или 25% корпоративного дохода. налог на доход от аренды соответственно.

Испания

60% дохода, связанного с интеллектуальной собственностью, не облагается налогом.

Турция

Доход, полученный от разработки программного обеспечения и других исследований и разработок в TDZ, освобождается от подоходного и корпоративного налога до 31 декабря 2023 года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

OrbitalWars Copyright © 2019. Наши партнеры GoldPride | Free-kassa

Карта сайта