Система налогообложения общая: что это такое простыми словами, налоги

Содержание

Особенности общей системы налогообложения для ИП

Плюсы ОСНО:

  • нет ограничений по видам деятельности
  • привлекательность для контрагентов, в связи с тем, что вы будете работать с НДС
  • открытый перечень расходов, в целях уменьшения налоговой базы по НДФЛ

Минусы ОСНО:

  • сложный учет (скорее всего, потребуется привлечь профессионального бухгалтера)
  • большой объем отчетности (ежеквартально — обязательно, но может быть также и ежемесячная отчетность)
  • большое количество и сумма уплачиваемых налогов

Варианты отчетности:

  1. Самый простой вариант — ИП работает без наемных работников, не использует свое имущество в предпринимательских целях:
    • НДФЛ (за себя) раз в год
    • НДС ежеквартально
  2. Чуть сложнее — ИП нанял работников:
    • НДФЛ (за себя) раз в год
    • НДФЛ (за работников) раз в год
    • НДС ежеквартально
    • отчетность в фонды по страховым взносам ежеквартально
  3. ИП использует свое имущество в предпринимательской деятельности:
    Отчитываться не нужно — инспекция сама рассчитает и пришлет по домашнему адресу квитанции на транспортный, земельный налог и налог на имущество
  4. Если ИП занимается чем-то специфическим, то может добавиться отчетность по акцизам, водному налогу и др.

Внимание!
ИП уплачивает страховые взносы за себя всегда! Независимо от того ведется деятельность или нет, какой режим налогообложения выбран, нанимались ли сотрудники и др.

Верный
шаг к успеху!

Верный
шаг к успеху!

Общая система налогообложения.

Часть 4

Налог на имущество

В исчислении налога на имущество организациями и индивидуальными предпринимателями существуют различия.

Для начала рассмотрим налог на имущество организаций, который регулируется 30 главой Налогового кодекса.

Данный налог платят все российские и иностранные организации, находящиеся на общей системе налогообложения.

Что же облагается налогом?

Согласно статье 374 Налогового кодекса сказано, что под налогообложение подпадают все основные средства компании. Исключение составляет лишь движимое имущество, принятое на баланс предприятия с 1 января 2013 года (офисная техника, автомобили, оборудование).

Кроме того, налог на имущество необходимо рассчитывать на те основные средства, которые вы передаете по временное владение, пользование и распоряжение…

Налог на имущество

В исчислении налога на имущество организациями и индивидуальными предпринимателями существуют различия.

Для начала рассмотрим налог на имущество организаций, который регулируется 30 главой Налогового кодекса.

Данный налог платят все российские и иностранные организации, находящиеся на общей системе налогообложения.

Что же облагается налогом?

Согласно статье 374 Налогового кодекса сказано, что под налогообложение подпадают все основные средства компании. Исключение составляет лишь движимое имущество, принятое на баланс предприятия с 1 января 2013 года (офисная техника, автомобили, оборудование).

Кроме того, налог на имущество необходимо рассчитывать на те основные средства, которые вы передаете по временное владение, пользование и распоряжение.

С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.

Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.

Как рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости?

Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество. В Хабаровском крае ставка составляет 2,2%

При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.

Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.

Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.

Теперь разберемся с расчетом налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости основных средств.

Как ее определить? Для начала необходимо вычислить остаточную стоимость, которая равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Эта величина рассчитывается на 1-е число каждого месяца отчетного периода.

Например, для расчета налога по итогам полугодия необходимо определить остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, … 1 июля.

Теперь можно перейти к расчету налоговой базы, которая равна сумме полученных значений, разделенных на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налог на имущество рассчитывается только за год. А по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев платятся авансовые платежи.

Чтобы определить размер авансового платежа, нужно налоговую базу за соответствующий период умножить на ставку налога (2,2 %) и разделить на 4. Данная сумма и подлежит уплате в бюджет.

Чтобы рассчитать сумму которую мы должны заплатить по истечение года, нужно налоговую базу за год умножить на ставку налога и от полученной величины отнять все те авансовые платежи, которые мы заплатили в течение года.

Как уже понятно из выше сказанного, налоговым периодом является год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Согласно Закону Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае», авансовые платежи необходимо уплатить в бюджет до 5 мая, 5 августа и 5 ноября соответственно, налог на имущество по итогам года не позднее 10 апреля следующего за отчётным годом.

По итогам каждого отчетного периода в налоговую необходимо подать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Для этого у нас есть 30 дней после окончания периода. Форма утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № MMB-7-11/895.

По итогам года нужно подать налоговую декларацию до 30 марта следующего за отчетным годом. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Теперь рассмотрим налог на имущество уплачиваемый индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели оплачивают налог на имущество физических лиц, применяющееся в предпринимательской деятельности, только на общей системе налогообложения, на специальных режимах налогообложения ИП освобождены от оплаты этого налога, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Налог на имущество уплачивается индивидуальным предпринимателей в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц». Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям:

Для Хабаровска: РешениеХабаровской городской Думы от 23 ноября 2004 г.

N 571 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск»

Комсомольск-на-Амуре: Решениегородской Думы г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 11 ноября 2005 г. N 132 «О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амур»

Ванинский район: РешениеСобрания депутатов Ванинского муниципального района Хабаровского края от 11 сентября 2008 г. N 54 «О введении местных налогов на территории Ванинского муниципального района Хабаровского края»

Советско-Гаванский район: Решениесобрания депутатов Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края от 11 октября 2005 г. N 123 «Об утверждении Положения о местных налогах и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Советско-Гаванского муниципального района»

Налог уплачивается на основании уведомлений, присылаемых налоговыми органами. При этом ИП, находящийся на ОСНО, должен платить налог в части имущества используемого в предпринимательской деятельности именно как предприниматель.

Самостоятельный расчет предприниматели не производят и отчетность не сдают.

Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый с доходов индивидуального предпринимателя

Данный налог заменяет у ИП налог на прибыль. Налоговая база исчисляется в таком же порядке, как и при расчете налога на прибыль организаций (т.е доходы минус документально подтвержденные, экономически обоснованные расходы). С той лишь разницей, что ставка налога составляет 13%.

НДФЛ должны платить физические лица независимо от того, работает он по трудовому договору или является предпринимателем. 

Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать в качестве налогового агента, выплачивая налог на доходы за лиц, работающих у него по трудовому договору.

Расчет и уплату НДФЛ регулирует Глава 23 Налогового кодекса, которая предусматривает для индивидуальных предпринимателей право на получение профессиональных налоговых вычетов. Кроме профессиональных вычетов, индивидуальные предприниматели в общем порядке имеют право на стандартные, имущественные, социальные вычеты.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных предпринимателем и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов (например, затраты на покупку товаров). Профессиональные вычеты могут использоваться только после государственной регистрации предпринимателя. Поэтому расходы, понесенные до официальной регистрации, даже если они и связаны с предпринимательской деятельностью, учитываться не могут.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется аналогичным порядку установленному главой 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций».

Если налогоплательщики не может документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Налоговая ставка равна 13%.

При исчислении суммы налога, подлежащей уплате, учитываются также суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Итак, каковы основные правила уплаты и отчетности по налогу

  1. В пятидневный срок после окончания месяца, в котором предприниматель впервые получил доход, он должен подать в налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ. В которой вы самостоятельно указываете сумму предполагаемого дохода.
  2. На основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ, сотрудники налоговых органов производят расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период (пункт 8 статьи 227 НК РФ) и выписывают уведомления на их уплату.
  3. Платим налог авансом исходя из уведомления, полученного от налогового органа в следующие сроки:

Эта обязанность предусмотрена п. 7 статьи 227 НК РФ. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768.

В случае подач

 — за январь-июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

— за июль-сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

— за октябрь-декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

4. Если в текущем налоговом периоде сумма фактического дохода будет иметь тенденцию к увеличению или к уменьшению более чем на 50% от предполагаемой и ранее указанной в декларации 4-НДФЛ, налогоплательщик обязан предоставить новую декларацию с указанием скорректированной суммы предполагаемого дохода. В этом случае налоговым органом на основании полученной декларации производится перерасчет авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам оплаты

5. Подводим итоги года. На основании фактических результатов работы за год предприниматель уплачивает налог, уменьшенный на авансовые платежи уплаченные на основании уведомления, полученного от налоговой. И предоставляет декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Форма декларации (3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/730

Переход с УСН + ЕНВД на Общую систему налогообложения

25 Января 2021

При переходе с УСН (Доходы минус расходы) + ЕНВД на Общую систему налогообложения, необходимо начать с изменения системы налогообложения в настройках организации.

Главное – Налоги и отчеты – Система налогообложения – История изменений


Создаем новую запись с января 2021 года. Возможности применения ЕНВД нет.


При применении УСН учет ведется по данным бухгалтерского учета, на общей системе налогообложения учет ведется и по налоговому учету. Если открыть общую ОСВ по 01.01.2021, в настройках показателей включаем данные налогового учета (НУ), увидим, что на текущий момент в базе есть только данные по бухгалтерскому учету (БУ). 

По всем счетам, на которых предусмотрен налоговый учет необходимо внести эти сведения. Раздел «Главное» — Помощник ввода остатков. 

Находим счет, по которому нужно внести данные по налоговому учету, левой клавишей мыши нажимаем два раза. 

Открывается журнал документов ввода остатков. Создаем новый документ. Устанавливаем режим ввода остатков, отключаем бухгалтерский учет. Дата документа теперь редактируется, ставим 31.12.2020 года. 

В документах ввода остатков по налоговому учету указывается вся аналитика, предусмотренная на счетах бухгалтерского учета. 


Проводки формируются только по налоговому учету. 

В результате мы получаем ОСВ с показателями БУ и НУ. 

Проверяйте ОСВ по счетам, в разрезе всех субконто, предусмотренных на счете. 


Если на конец 2020 года на складах организации остались товары, приобретенные с НДС (был включен в стоимость), а так же, счета-фактуры по этим поступлениям есть в наличии, суммы НДС по таким товарам мы можем принять к вычету.

Для восстановления НДС оформляется два документа: Операция и Отражение НДС к вычету. 

Создаем операцию по Дт 19.03 Кт 41.01 на сумму НДС по каждому товару, по каждому поступлению. 


НДС к вычету принимается документом Отражение НДС к вычету 

Отмечаем галочки как указано на рисунке ниже. 

Заполняем закладку товары. Предусмотрена возможность автоматического заполнения по документу расчетов. 

Более подробная информация по переходу с УСН на ОСН, особенности учета основных средств, расходов на зарплату представлена по ссылке.

Общая система налогообложения (ОСНО) — понятие

ОСНО — режим налогообложения, для которого нет отдельной главы в НК РФ. При нем уплачивается максимальное количество разных налогов. Тем не менее этот режим в некоторых случаях необходим и наиболее рационален с точки зрения оптимизации налогообложения, поэтому необходимо знать его основы и совместимость с другими режимами.

Фото: Фотобанк Лори

Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО и других субъектов: что это такое простыми словами 

О возможности применения ОСНО в Налоговом кодексе РФ не упоминается, напротив, в каждой из глав, посвященных спецрежимам, говорится о переходе на них с ОСНО. Это связано с тем, что ОСНО — система налогообложения, которая действует по общему правилу, если субъект налогообложения — организация или индивидуальный предприниматель (ИП):

  • не имеет права на применение;
  • не воспользовался правом (не заявил в установленный срок) на применение одного из специальных режимов налогообложения. 

Причины выбора работы по ОСНО индивидуальны. Об основных мы расскажем ниже.

ОСНО применяется независимо от организационно-правовой формы всеми субъектами налогообложения, включая ООО, АО, унитарные предприятия, общественные организации, ИП, бюджетные учреждения и т. д. 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Общая система налогообложения: виды налогов, налоговый контроль 

Основные налоги, уплачиваемые на ОСНО:

  • по деятельности субъекта налогообложения — налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (для ИП вместо него — НДФЛ), налог на имущество, транспортный налог, акцизы (по соответствующим видам деятельности) и др. ;
  • налоги на зарплату сотрудников — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы в социальные фонды (обязательны не только на ОСНО, но и на других режимах). 
Критерии необоснованной налоговой выгоды Подробнее

Каждому из налогов, уплачиваемых на ОСНО, посвящена отдельная глава НК РФ, по каждому из них сдаются налоговые декларации, исчисляются как платежи к уплате, так и во многих случаях авансовые платежи. По каждому из налогов ОСНО может быть проведена налоговая проверка.

Кроме налогов по ОСНО подлежат уплате различные сборы и пошлины, предусмотренные другими законами и подзаконными актами, — таможенные, за выдачу лицензий и др. (обязательны не только при применении ОСНО, но и для налогоплательщиков, применяющих другие режимы). 

Как применяется в бухгалтерии ОСНО: расшифровка порядка применения 

ОСНО (в другом варианте сокращения — ОСН) —это отражение в бухгалтериидля целей налогового учета полного цикла хозяйственной деятельности: формирования себестоимости продукции (работ, услуг), производимой наценки и т. д. Для этого ведут точный учет поступающего сырья, начисляют амортизацию оборудования. При ОСНО обязательно ведение счетов бухучета согласно законодательству о бухучете.

В настоящее время бухучет на ОСНО ведется, как правило, в автоматизированном виде, налоговые декларации в обязательном порядке сдаются по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). По результатам налоговых проверок любого из налогов при ОСНО есть риск необходимости перерасчета других налогов, которых на ОСНО довольно много и они взаимосвязаны. 

Кому нужна ОСНО 

При каждом из спецрежимов, наиболее распространенные из которых — упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), говоря простыми словами, имеет значение только размер дохода (за некоторым исключением). Наиболее рациональным выбором ОСНО является в следующих случаях:

  • Продавцы товара, который перепродает организация, применяют ОСНО. В этом случае разумная цель применения ОСНО — получение вычета по НДС.
  • Организация продает товар (выполняет работы) с использованием оборудования. В этом случае организация формирует большой объем затрат, включаемых в себестоимость этого товара. По ряду причин (начисление амортизации, большая доля зарплаты в себестоимости) становится выгодным применение ОСНО.
  • Организация вступает в сделки с бюджетными учреждениями или предприятиями, большая часть которых применяют ОСНО.

***

Итак, ОСНО — это общий режим налогообложения, который в ряде случаев может быть необходим или целесообразен для применения. Это режим, включающий в себя разные налоги в зависимости от вида предпринимательской деятельности, а также налоги на зарплату сотрудников.

US Tax — подоходный налог в США

Международный индекс налоговой конкурентоспособности

Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI) от Tax Foundation измеряет степень, в которой налоговые системы 36 стран ОЭСР способствуют повышению конкурентоспособности за счет низкого налогового бремени на бизнес-инвестиции и нейтральности за счет хорошо структурированного налогового кодекса. ITCI учитывает более 40 переменных в пяти категориях: корпоративные налоги, индивидуальные налоги, потребительские налоги, налоги на имущество и международные налоговые правила.

ITCI пытается показать не только, какие страны обеспечивают лучшую налоговую среду для инвестиций, но также и лучшую налоговую среду для рабочих и предприятий.


Источники доходов в США

Страны увеличивают налоговые поступления за счет сочетания индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на социальное страхование, налогов на товары и услуги и налогов на имущество. Сочетание налоговой политики может повлиять на искажение или нейтралитет налоговой системы. Налоги на доход могут нанести больший экономический ущерб, чем налоги на потребление и собственность. Однако степень, в которой отдельные страны полагаются на любой из этих налогов, может существенно различаться.


Корпоративное налогообложение в США

Корпоративный подоходный налог — это налог на прибыль корпораций. Все страны ОЭСР взимают налог с прибыли корпораций, но ставки и базы сильно различаются от страны к стране.Корпоративный подоходный налог — самый вредный налог для экономического роста, но страны могут смягчить этот вред, снизив ставки корпоративного налога и щедрые надбавки на капитал.

Резервы капитала напрямую влияют на бизнес-стимулы для новых инвестиций. В большинстве стран предприятиям, как правило, не разрешается сразу вычитать стоимость капитальных вложений. Вместо этого они должны вычесть эти затраты в течение нескольких лет, увеличивая налоговую нагрузку на новые инвестиции. Это можно измерить, рассчитав процент от приведенной стоимости, которую бизнес может вычесть в течение срока службы актива.Страны с более щедрыми надбавками на капитал имеют налоговые системы, которые более благоприятны для инвестиций в бизнес, что способствует экономическому росту.


Индивидуальное налогообложение в США

Индивидуальные налоги являются одним из наиболее распространенных способов увеличения доходов правительства в странах ОЭСР. Индивидуальные подоходные налоги взимаются с дохода отдельного лица или домохозяйства для финансирования операций сектора государственного управления. Эти налоги, как правило, являются прогрессивными, что означает, что ставка, по которой облагается налогом доход физического лица, увеличивается по мере увеличения дохода индивидуума.

Кроме того, в странах действуют налоги на заработную плату. Эти, как правило, фиксированные налоги взимаются с дохода от заработной платы в дополнение к общему национальному подоходному налогу с физических лиц. Однако поступления от этих налогов обычно направляются специально на программы социального страхования, такие как страхование от безработицы, государственные пенсионные программы и медицинское страхование.

Высокие ставки предельного подоходного налога влияют на решения о работе и снижают эффективность, с которой правительства могут получать доходы от своих индивидуальных налоговых систем.

Прирост капитала и доход от дивидендов — если они не включены в индивидуальный подоходный налог — обычно облагаются налогом по фиксированной ставке.


Потребительские налоги в США

Налог на потребление взимается с товаров и услуг и может принимать различные формы. В ОЭСР и в большинстве стран мира налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным налогом на потребление. Большинство налогов на потребление либо не облагаются налогом на промежуточные производственные ресурсы, либо предоставляют кредит на уже уплаченные с них налоги, что позволяет избежать проблемы налоговой пирамиды, когда один и тот же конечный товар или услуга облагается налогом несколько раз в процессе производства.Исключение затрат на бизнес делает налог на потребление одним из наиболее экономически эффективных средств увеличения налоговых поступлений.

Однако многие страны неправильно определяют свою налоговую базу. Чтобы свести к минимуму искажения, все конечное потребление должно облагаться налогом по одной стандартной ставке. Однако страны часто освобождают слишком много товаров и услуг от налогообложения или облагают их налогом по сниженным ставкам, что требует от них взимания более высоких стандартных ставок для получения достаточных доходов. Некоторые страны также не могут должным образом освободить бизнес-ресурсы от налогообложения. Например, штаты США часто взимают налоги с продаж на машины и оборудование.


Налоги на недвижимость в США

Налоги на имущество применяются к активам физического или юридического лица. Например, налоги на наследство и наследство подлежат уплате в случае смерти человека и передачи его или ее имущества наследнику, соответственно. С другой стороны, налоги на недвижимость уплачиваются через определенные промежутки времени — часто ежегодно — на стоимость налогооблагаемой собственности, такой как земля и дома.

Многие налоги на имущество сильно искажают и значительно усложняют жизнь налогоплательщика или бизнеса. Налоги на наследство и наследство создают препятствия для дополнительной работы и сбережений, что снижает производительность и объем производства. Налоги на финансовые операции увеличивают стоимость капитала, что ограничивает поток инвестиционного капитала до его наиболее эффективного распределения. Налоги на богатство ограничивают доступный в экономике капитал, что наносит ущерб долгосрочному экономическому росту и инновациям.

Разумная налоговая политика сводит к минимуму экономические перекосы. За исключением налогов на землю, большинство налогов на собственность усиливают экономические перекосы и имеют долгосрочные негативные последствия для экономики и ее производительности.


Международные налоги в США

В условиях все более глобализации экономики предприятия часто выходят за пределы своих стран, чтобы охватить клиентов по всему миру. В результате странам необходимо определить правила, определяющие, как и если корпоративный доход, полученный в зарубежных странах, облагается налогом.Международные налоговые правила касаются систем и правил, которые страны применяют к этой коммерческой деятельности.

Налоговые соглашения согласовывают многие налоговые законы между двумя странами и пытаются сократить двойное налогообложение, в частности, за счет снижения или отмены удерживаемых налогов между странами. Страны с большим количеством партнеров в сети налоговых соглашений имеют более привлекательные налоговые режимы для иностранных инвестиций и более конкурентоспособны, чем страны с меньшим количеством договоров.

Налоговая система Южной Африки: нация в микрокосме

Мы были двумя из девяти иностранцев, приглашенных Министерством финансов Южной Африки для участия в недельном семинаре по продвижению длительной налоговой реформы, инициированной первым демократически избранным правительством Южной Африки вскоре после того, как оно пришло к власти. Мы считаем, что потребуется необычная бесчувственность — даже бессердечие — чтобы не стать эмоционально вовлеченными, а также интеллектуально приверженными успеху этой попытки исправить, без злобы или взаимных обвинений, последствия десятилетий систематической несправедливости.

Все развивающиеся страны сталкиваются с трудными проблемами, пытаясь мобилизовать ограниченные ресурсы для содействия экономическому росту. Мало кто сталкивается с таким сложным сочетанием проблем, как те, с которыми сталкивается Южная Африка. Экономические ограничения сочетаются с политическим наследием апартеида. Демократически избранные правительства, пришедшие к власти в 1994 и 1999 годах, сумели, обладая весьма ограниченными ресурсами, сохранить значительную степень политической сплоченности и вывести Южную Африку относительно невредимой через азиатские экономические потрясения, которые угрожали распространиться на другие развивающиеся страны.Хотя для преодоления трудностей, с которыми сталкивается Южная Африка, потребуется немало удачи, нынешние прогнозы обнадеживают.

Неравенство доходов в Южной Африке крайне велико. Стандартный индекс неравенства, коэффициент Джини, составляет 0,58, что выше, чем в любой другой стране (за исключением, возможно, Бразилии и Колумбии), и превосходит его только коэффициент Джини в мире в целом. Реальность неравенства очевидна. Убогие дома — гофрированные железные лачуги без воды и электричества и однокомнатные общежития, построенные для одиноких шахтеров, разлученных со своими семьями и теперь переполненных семьями из 6, 8 или 10 человек, — существуют в поселках, граничащих с такими же богатыми городами и пригородами, как и другие города. Соединенные Штаты.Кейптаун, город, отличающийся богатством и красотой, граничат с различными городками в квартирах Кейптауна, изобилующими сотнями тысяч скваттеров. Соуэто (SOuthWEst TOwnship), в котором проживает четыре миллиона человек и по размеру конкурирует со своим соседом Йоханнесбургом, представляет собой смесь лачуг, простых бетонных домов и просторных жилищ, роскошных по любым стандартам.

Преступление омрачает жизнь каждого — белого, черного или цветного (южноафриканский термин для всех, кто принадлежит к смешанной расе или не является ни белым, ни черным).Это препятствует личному передвижению и решениям по месту работы. Посторонний сначала шокирован, а затем ошеломлен повсеместной нормальностью зарешеченных окон и дверей первого этажа и стен, увенчанных колючей проволокой.

Экономика Южной Африки только начинает восстанавливаться после эпизода азиатского гриппа. Эта экономическая инфекция, охватившая тех, кто когда-то назывался азиатскими тиграми, вызвала опасения, что Южную Африку постигнет аналогичная участь. Чтобы предотвратить обвал валюты, центральный банк Южной Африки временно повысил реальные процентные ставки до 15 и более процентов.Устойчивая стагнация экономики, вызванная скачком процентных ставок, продолжается с середины 1997 года. Защита валюты, несомненно, избавила владельцев капитала от значительных потерь, но ущерб для рабочей силы был огромным — безработица, по сообщениям, достигает 30 процентов.

Постепенное ослабление валютного контроля переместит Южную Африку в число малых стран с открытой экономикой. Риск бегства финансового капитала велик. В 1976 году беспорядки в Соуэто усилили сомнения относительно устойчивости старого режима апартеида.С 1994 года некоторые инвесторы были обеспокоены тем, что демократически избранное правительство может оказаться негостеприимным для капитала. Южная Африка долгое время страдала от утечки мозгов, сначала из-за бегства противников апартеида, затем из-за того, что белые опасались потери своего положения при всенародно избранном правительстве, и в целом потому, что тонкий слой высококвалифицированных профессионалов часто может найти более высокую заработную плату за границей. Риск бегства как финансового, так и человеческого капитала серьезно ограничивает экономическую политику, направленную на уменьшение неравенства в целом и налоговую политику в частности.Иммиграция преимущественно бедных людей из африканских стран с меньшими экономическими возможностями также становится серьезной проблемой, усугубляя бремя улучшения положения ранее обездоленных сообществ.

Налоговая реформа: история вопроса

При апартеиде существовало пять различных налоговых администраций, в том числе по одной для каждого «штата» страны — Транскей, Бопутатсвана, Венда и Сискей. Правительство после 1994 года упразднило хоумленды и разделило страну на девять провинций.Большая часть полномочий по сбору доходов принадлежит национальному правительству, но провинции обладают значительными полномочиями в отношении государственных расходов. Поскольку Южная Африка — большая и разнообразная в экономическом, социальном и этническом отношении нация, управление фискальным федерализмом поставит перед собой трудные задачи в будущем. Однако в настоящее время основные вопросы налоговой политики касаются того, нужно ли и каким образом реорганизовать национальную налоговую систему.

Хотя демократически избранное правительство незначительно изменило налоговое законодательство, нынешний налоговый режим принципиально не отличается от системы, унаследованной со времен апартеида.Доходы от основных налогов показаны в таблице 1. Общие сборы налогов в 1999 финансовом году составили чуть более 27 процентов ВВП, но доля налогов имеет тенденцию к снижению, и правительство обязалось снизить ее до 25 процентов. Подоходный налог с физических лиц и корпораций, а также налог на добавленную стоимость на широкой основе являются основными источниками увеличения доходов. Налоги на горнодобывающую промышленность, когда-то входившие в число наиболее важных источников государственных доходов, снизились до менее 1 процента доходов, поскольку падение цен на золото и другие полезные ископаемые и очень щедрые налоговые льготы для горнодобывающей отрасли привели к сокращению налогооблагаемой прибыли.

Таблица 1: Доходы ЮАР, 1999-2000 гг.

Источник дохода Выручка в процентах от
Валовой внутренний продукт Общий доход

ОБЩАЯ ВЫРУЧКА
27,1
100,0 *
Подоходный налог с населения 11.7 43,1
Налог компании 3,0 11,2
Налог на добавленную стоимость 6,7 24,6
Акцизы 3,4 12,5
Налоги на добычу полезных ископаемых 0,3 1.0
Прочая выручка 2,1 7,6

* деталь не суммируется из-за округления
Источник: Департамент финансов ЮАР, анализ бюджета, 1999 г., Претория, 17 февраля 1999 г.

Налоговые проблемы Южной Африки возникают из-за сил, знакомых разработчикам налоговой политики во всем мире. В список шести основных угроз подоходному налогу с населения (SARS) Налоговой службы ЮАР включены дополнительные льготы, наличие независимых подрядчиков и сложность налогового законодательства. Местные условия — особенно крайнее экономическое неравенство, политический императив, чтобы что-то с этим сделать, а также высокомобильный капитал и рабочая сила — усложняют усилия по решению этих и других проблем.В первые годы после апартеида основной проблемой для налоговых органов была потеря персонала, что вызывало сомнения в способности удерживать доходы. Многие налоговые чиновники ушли в отставку, а другие предпочли выходное пособие продолжению службы при новом правительстве. При апартеиде мало черных или цветных платили подоходный налог, и никто из них не играл значительной роли в управлении. Большинство чернокожих и цветных работали в неформальной экономике, а те, кто работал в формальной экономике, обычно имели доходы ниже уровней, при которых подлежал уплате подоходный налог с населения.Хотя расовый баланс политической власти больше не так искажен, как когда-то, экономическая власть остается примерно такой же сконцентрированной в 1999 году, как это было до 1994 года.

Столкнувшись с безвыходным положением налоговой службы, с популистскими призывами к перераспределению или даже экспроприации, а также с очевидным фактом, что отдельные таблицы подоходного налога для мужчин и женщин нарушают запрет новой Конституции на дискриминацию по признаку пола, правительство избрало В 1994 году было объявлено о назначении комиссии из семи членов для изучения налоговой системы Южной Африки и выработки рекомендаций по реформе.Официально известная как Комиссия по расследованию некоторых аспектов налоговой структуры Южной Африки, она вскоре стала известна как Комиссия Каца в честь ее председателя Майкла Каца, юриста по частным корпорациям. С ноября 1994 г. по февраль 1999 г. комиссия выпустила девять промежуточных отчетов. Ожидается еще два отчета.

Налоговый семинар прошел в Ирэн, тихом городке в фермерском районе между Преторией и Йоханнесбургом, который безжалостно поглощается формирующимся мегаполисом.Тексты симпозиума состояли из девяти промежуточных отчетов Комиссии Каца; справочные документы, подготовленные Главным управлением налоговой политики Бюджетного управления Департамента финансов SARS и Сэмюэлем Томпсоном, профессором права Университета Майами, находящимся в отпуске в Южной Африке в рамках программы налоговых консультаций Министерства финансов США, и документы, подготовленные каждым из девяти приглашенных иностранцев.

В аудитории присутствовали несколько членов комиссии Каца, другие сотрудники Главного управления налоговой политики и SARS, профессора экономики, бухгалтерского учета и права из различных южноафриканских университетов, а также представители юридических и бухгалтерских фирм, в основном из ранее неблагополучных групп. .Комиссар SARS и заместитель генерального директора Бюджетного управления посетили большую часть семинара, а недавно назначенный заместитель министра финансов посетил почти все. На заключительную речь прибыл министр финансов Тревор Мануэль. По сравнению с аналогичными встречами в Соединенных Штатах, посещаемость была гораздо более разнообразной, поскольку на ней присутствовали как высокопоставленные правительственные чиновники, для которых налоговая политика является делом большой политической чувствительности, так и руководители и специалисты частного сектора, на которых будет напрямую влиять любая политика. изменения.

Действующая налоговая система

Поскольку неравенство доходов чрезвычайно велико, весь личный подоходный налог и большая часть доходов собираются с небольшой части населения. Доходность нынешней системы — более четверти ВВП — означает, что налоговые политики должны реформировать активно функционирующую налоговую систему, а не разрабатывать новую систему, начиная с чистого листа. В результате они должны тщательно учитывать существующие налоговые правила, договорные обязательства и проблемы перехода.

Начальные условия действительно суровы, а иногда и неожиданны. Исход обученного персонала стал первоначальной проблемой, и меры по решению возникших проблем были отмечены в первом промежуточном отчете Комиссии Каца. Поскольку черное и цветное население рассматривало налог на добавленную стоимость, введенный в последние дни апартеида, как попытку белых переложить на них налоговое бремя, повышение ставки НДС или сокращение количества товаров с нулевой ставкой имеет высокие политические издержки.Контрабанда представляет собой особенно большую проблему, отчасти потому, что она была вопросом выживания как для Африканского национального конгресса в его борьбе с апартеидом, так и для самого правительства апартеида в его усилиях по уклонению от международных санкций, а отчасти потому, что южноафриканские акцизы на алкоголь и табачные изделия выше, чем в соседних странах.

Подоходный налог с населения

Подоходный налог с населения взимается по резко прогрессивной ставке с доходов из внутренних источников отдельных единиц, подающих документы.В 1999-2000 налоговом году налогооблагаемый доход будет подвергаться резко дифференцированным ставкам, начиная с 19 процентов от первых 33 000 южноафриканских рандов налогооблагаемого дохода [6 южноафриканских рандов = 1 доллар США], затем с 30 процентов на доход до 50 000 южноафриканских рандов и заканчивая 45. процент от 120 000 южноафриканских рандов (20 000 долларов США). Безвозвратная скидка в размере 3 710 южноафриканских рандов (6 485 южноафриканских рандов для лиц старше 65 лет) снижает обязательства. Налоговое обязательство лица в возрасте до 65 лет с налогооблагаемым доходом в размере 50 000 южноафриканских рандов, например, составляет 7 660 южноафриканских рандов (19 процентов от 33 000 южноафриканских рандов плюс 30 процентов от 17 000 южноафриканских рандов минус 3710 южноафриканских рандов), или средняя ставка 15.32 процента. Различные вычеты и исключения, которые имеют особую ценность для лиц со средним и высоким доходом, которые могут вести переговоры о структурированных пакетах компенсации, несколько улучшают эти ставки. Несмотря на низкий уровень доходов, освобожденных от уплаты налогов, только 5,8 миллиона человек, или около 23 процентов взрослого населения, подали декларации в 1998 году, и менее одного миллиона человек имели доход в размере 80 000 южноафриканских рандов (13 333 долларов США) или выше. Наиболее обеспеченные 20 процентов населения получают 74,3 процента дохода домохозяйства и платят 94 процента.3 процента от НДФЛ.

Налоговая база включает всю прибыль за вычетом большей части взносов в пенсионные фонды плюс проценты, превышающие 2 000 южноафриканских рандов. Дивиденды и прирост капитала не облагаются налогом на уровне домохозяйств. Никакие вычеты не допускаются на проценты по ипотеке, налоги на имущество или благотворительные взносы, за исключением подарков образовательным учреждениям. Люди, чей доход в основном состоит из заработка и чей доход составляет менее 60 000 южноафриканских рандов (SARS предложила увеличить пороговое значение до 80 000 южноафриканских рандов), подлежат SITE — стандартному подоходному налогу с доходов — системе точного и окончательного удержания, взимаемой на рабочем месте и переведены работодателями в SARS.Физическим лицам не требуется возвратов файлов. Две трети налогоплательщиков участвуют в этой системе.

Пенсионные фонды

В Южной Африке нет системы социального страхования с уплатой взносов. Пенсионеры получают поддержку в виде фиксированного пособия с проверкой дохода, одного или нескольких пенсионных фондов, защищенных от налогов, в которые физические лица или их работодатели могут вносить взносы, или обычных сбережений. Депозиты (за исключением резервных фондов) подлежат вычету, и существует 25-процентный налог на валовой процент и чистый доход от аренды, начисляемый в пенсионные фонды.Аннуитеты облагаются налогом как обычный доход, но люди могут также снимать единовременные выплаты, часть которых полностью освобождена (в 4500 южноафриканских рэндов больше количества лет членства в фонде или 120000 южноафриканских рандов, в зависимости от того, что меньше), большая часть которых облагается налогом по сниженной ставке. тарифы. Как сообщается, плоское пособие, которое является единообразным для всей страны, является щедрым для сельских жителей, но скудным для городских.

Налог на прибыль корпорации

Ставка корпоративного подоходного налога была снижена с 35 до 30 процентов в 1999 году.Дивиденды облагаются дополнительным налогом в размере 12,5%, вторичным налогом на корпорации. В сочетании с освобождением дивидендов и прироста капитала от налога на доходы физических лиц эта система представляет собой частично интегрированную систему. Как правило, Южная Африка облагает налогом как входящие, так и исходящие транзакции в зависимости от источника. Налоговые каникулы, существовавшие ранее, теперь отменены, и инвестиционный налоговый кредит не предоставляется. Хотя инфляция была довольно высокой, в среднем около 8 процентов в середине 1990-х годов, в налоговой системе нет обязательной индексации.

Налог на добавленную стоимость

Южноафриканский НДС напоминает новозеландскую модель. Это 14-процентный сбор на товары и услуги, включая государственные и финансовые услуги; 19 основных продуктов питания, которые составляют около 10 процентов от базовой, имеют нулевую ставку, как и экспорт. Освобожденные от налога товары включают в себя товары, непропорционально потребляемые бедными, в том числе кукурузную муку, рис, молоко, яйца, овощи и фрукты, но разница между классами доходов в доле потребления товаров с нулевой ставкой невелика.Выигрыш в административной простоте от отмены нулевого рейтинга будет значительным. Кроме того, если бы дополнительные доходы расходовались примерно пропорционально другим государственным расходам, бедняки в совокупности получили бы гораздо больше от дополнительных государственных услуг, чем они потеряли бы от дополнительного налогового бремени. Тем не менее группы, представляющие малообеспеченных и других лиц, яростно сопротивляются сокращению или отмене нулевого рейтинга.

Прочие источники доходов

Помимо личных и корпоративных подоходных налогов и налога на добавленную стоимость, Южная Африка получает деньги за счет различных таможенных и акцизных налогов.Эти налоги приносят чуть более 10 процентов от общего дохода. Южная Африка также взимает налог на наследство по фиксированной ставке в 25 процентов для имений стоимостью более 1 000 000 южноафриканских рандов, с льготами для активов, переданных дважды в течение 10-летнего периода, и налогом на пожертвования при передаче имущества между живыми. Переводы в размере 25 000 южноафриканских рандов в год на одного донора не облагаются. Похоже, что от налога легко избежать с помощью механизмов, которые легко распознаются специалистами по планированию недвижимости США, и уклонение, похоже, не связано с ограничениями, введенными в Соединенных Штатах за последние два десятилетия. Тот факт, что налог на наследство приносит только одну восьмую процента от общих налоговых поступлений, свидетельствует о легкости, с которой его избегают.

Как страна, богатая алмазами, золотом и другими природными ресурсами, Южная Африка в разное время получала значительные доходы — до 10 процентов от общих налоговых поступлений в начале 1980-х годов — от налогообложения добывающих отраслей, несмотря на чрезвычайно щедрые уступки. Поступления от этих налогов упали до менее 1 процента от общих налоговых поступлений, поскольку упала цена на золото и, в меньшей степени, на другие природные ресурсы.

Промежуточные отчеты Комиссии Каца

Отчеты Комиссии Каца отражают огромный объем работы и содержат подробный анализ правовых и экономических аспектов налогообложения. Эти отчеты выгодно отличаются от классических всеобъемлющих обзоров налогообложения, таких как Отчет Мида в Соединенном Королевстве, Отчет Комиссии Картера в Канаде, Концепции базовой налоговой реформы Министерства финансов США и трехтомный отчет 1984 года, который привел к Налоговой декларации. Закон о реформе 1986 года.

Самым разительным недостатком отчетов Комиссии Каца по сравнению с отчетами, подготовленными за рубежом, является относительное отсутствие количественной основы. По сравнению с отчетами Министерства финансов США, Бюджетного управления Конгресса или Объединенного комитета по налогообложению соотношение таблицы и текста в отчетах Комиссии Каца ничтожно, а количество количественных свидетельств, подкрепляющих аргументы или даже иллюстрирующих масштабы, поразительно. У правительства ограниченные возможности в области оценки доходов и моделирования — ему не хватает персонала для проведения анализа доходов корпораций или налога на добавленную стоимость на основе микроданных, — но в настоящее время оно находится в процессе значительного расширения своих возможностей.Такое положение дел отчасти существует из-за ограниченности ресурсов и из-за того, что другие приоритеты вытеснили анализ. Кроме того, отношения между Главным управлением налоговой политики в Департаменте финансов и SARS не очень хороши для поощрения сбора и обмена данными. Эти отношения бюрократически чувствительны, но все еще развиваются.

Комиссия Каца избегала призывов к фундаментальной реформе, такой как замена подоходного налога налогом на потребление или резкое изменение налоговых ставок.Тем не менее, он разработал сотни рекомендаций, начиная от технических исправлений и заканчивая предложениями по довольно крупным структурным изменениям. Некоторые рекомендации уже выполнены. Остальные были отложены по разным причинам. Множество предложений оставалось на столе, поскольку Табо Мбеки стал президентом второго демократически избранного правительства в июне 1999 года.

Мастерская

В качестве прелюдии к заключительным отчетам Комиссии Каца Главное управление налоговой политики (при поддержке U.S. Agency for International Development) запросил мнения зарубежных налоговых аналитиков по основным вопросам налоговой политики, с которыми сталкивается Южная Африка. Группу экспертов не просили давать рекомендации по реформе политики, хотя каждый член сделал заключительные комментарии, содержащие более или менее конкретные предложения по налоговой политике. Возникло несколько общих тем, хотя ничто из следующего не было официально одобрено группой или одобрено налоговыми органами ЮАР.

Мы начали там же, где и Комиссия Каца, — с администрации.Мы согласились с тем, что в краткосрочной перспективе главный принцип должен заключаться в том, чтобы налоговые правила оставались как можно более простыми с учетом требований современной торговли. В среднесрочной и долгосрочной перспективе необходимо приложить серьезные усилия для создания весьма ограниченного административного потенциала SARS. Однако проблема глубже, чем законопроект и бюрократические возможности. Большая часть экономики работает без официальных счетов. Значительная часть населения неграмотна. Эти условия в настоящее время препятствуют эффективному и справедливому применению сложных налоговых правил. Повышение грамотности и распространение современного бухгалтерского учета будут происходить одновременно с экономическим развитием. Тем временем советники подчеркнули важность введения системы идентификационных номеров налогоплательщиков и увеличения финансирования налоговой службы ЮАР.

В отношении структурной реформы налоговой системы консенсуса было меньше, хотя большинство советников советовали Южной Африке сохранить единую ставку НДС, удержать линию или сократить количество статей с нулевой ставкой и с учетом самого чувствительные политические ограничения, рассмотрите возможность небольшого повышения ставки.Некоторые консультанты призвали рассмотреть вопрос о замене многократного (шесть скобок) подоходного налога с физических лиц на двухступенчатую шкалу индивидуального подоходного налога, в которой максимальная ставка близка к ставке налога на прибыль единой корпорации и, возможно, также к ставке налога на доходы физических лиц. накопление пенсий. Из-за угрозы бегства капитала и квалифицированной рабочей силы и давления международной и особенно региональной налоговой конкуренции никто не выступал за повышение максимальной корпоративной ставки или максимальной личной ставки. Профессор Сиджбрен Кноссен возразил, отдав предпочтение двойному подоходному налогу, который сейчас используется в Скандинавии.Согласно этой системе, трудовой доход подлежит дифференцированному налогообложению, а доход от капитала и бизнеса облагается отдельным фиксированным налогом. Было достигнуто единодушное согласие с тем, что Южная Африка должна избегать специальных налоговых льгот для привилегированных секторов и налоговых каникул.

Многие консультанты выразили озабоченность по поводу узости налоговой базы как в верхней, так и в нижней части распределения доходов. Отсутствие налога на прирост капитала дает огромные возможности избежать налогообложения, характеризуя доход от труда или бизнеса как прирост капитала.Без более точных данных, чем те, которые имеются в настоящее время в Южной Африке, невозможно узнать, какая часть дохода конвертируется в необлагаемый налогом прирост капитала и в какой степени такое избегание снижает эффективные налоговые ставки для домохозяйств с более высокими доходами. Хотя большинство налогов взимается только с небольшой части домохозяйств с высокими доходами, а общие доходы составляют более четверти ВВП, возможности уклонения от уплаты налогов, в отличие от прямого уклонения, ограничены для лиц с низким и средним доходом и изобилуют получателями дохода от капитала и высокооплачиваемыми работниками, которые могут получить компенсацию, состоящую из не облагаемых налогом дополнительных льгот.Повсеместное уклонение от уплаты налогов не только приводит к очевидным распределительным последствиям, но и угрожает моральному духу налогоплательщиков, создавая ощущение, что богатые могут избежать бремени налогообложения.

Еще одна важная проблема — это включение большего числа малых предприятий в налоговую сеть. Предприятиям с годовым оборотом менее 150 000 южноафриканских рандов не нужно регистрироваться в качестве поставщиков НДС, и большинство таких предприятий также не платят подоходный налог. Профессор Амареш Багчи описал опыт Индии в отношении вмененного налогообложения, и некоторые из нас поддержали рассмотрение системы, согласно которой вмененное налоговое обязательство, основанное на легко наблюдаемых исходных данных, оценивается в отсутствие деловых записей, устанавливающих истинный доход.В идеале этот подход обеспечивает административно осуществимый способ расширения налоговой сети. Тем не менее, некоторые южноафриканцы жалуются, что такое вмененное налогообложение было бы несправедливым, поскольку оно расширило бы налоговую сеть только сейчас, когда возможности для бизнеса, исторически недоступные для чернокожих, открыты для всех.

Давление региональной и международной налоговой конкуренции лежит в основе консенсуса о том, что налоги на мобильный капитал должны оставаться на довольно низком уровне. Тем не менее, иностранные консультанты согласились с тем, что Южной Африке необходимо усилить защиту от трансфертного ценообразования и других механизмов для вывода налогооблагаемого дохода из казначейства, хотя они не согласились с тем, как эта цель должна быть достигнута в рамках существующей территориальной системы. По этой и другим причинам большинство советников предложили Южной Африке рассмотреть возможность перехода к консолидированному налогообложению корпораций и их дочерних компаний; в настоящее время каждый отчитывается отдельно.

Заключительные перспективы

Проблемы налоговой политики, с которыми сталкивается Южная Африка, интеллектуально увлекательны, но найти способ их решения гораздо более чем интересно: это жизненно важно для успеха усилий Южной Африки по поддержанию многорасовой демократии. Воздержание черного и цветного большинства от мести за дикое угнетение, которому они подверглись со стороны белого меньшинства, впечатляет и унизительно.Но терпение не может продолжаться, если участь некогда бесправного населения не улучшится. При низких средних доходах такое улучшение не может быть политически и экономически устойчивым в результате перераспределения, но должно быть результатом устойчивого и широкомасштабного экономического роста.

Инвестиции в человеческий капитал и общественную инфраструктуру для поддержки такого роста и государственная социальная поддержка, чтобы сделать терпимым ожидание, пока эти инвестиции принесут плоды, ложатся тяжелым и противоречивым бременем на правительство.Повышение доходов жизненно важно для выживания нации. В своих усилиях по увеличению доходов правительство Южной Африки сталкивается с давлением всех небольших открытых экономик, а также с глубокими шрамами и незаживающими ранами апартеида.

Положительным моментом является большой опыт и опыт в налоговых вопросах, а также большая энергия и добрая воля. Но ставка на успех высока, а цена неудачи ужасает. В какой-то момент во время семинара мы прочитали загруженную из Интернета новость о бюджетных маневрах в Соединенных Штатах и ​​посмеялись над шумихой относительно, казалось бы, тривиального спора.Это напомнило комментарий американского журналиста из Южной Африки: «Я не хочу жить в интересной стране. Я хочу жить в такой красивой, скучной стране, как ваша ».

Библиография

Гудман, Дэвид, линии разлома, Беркли: University of California Press, 1999.

Малан, Риан, Сердце моего предателя: изгнанник из Южной Африки возвращается, чтобы встретиться лицом к лицу со своей страной, своим племенем и своей совестью, Винтаж 1991 г.

Мандела, Нельсон, Долгий путь к свободе: автобиография Нельсона Манделы, Little Brown & Co., 1995.

МакЛюр, Чарльз (1999), «Финансирование правительства провинции в Южной Африке: краткосрочные решения, поддерживающие долгосрочные варианты», не опубликовано (июнь).

Томпсон, Леонард, История Южной Африки, исправленное издание, New Haven: Yale University Press, 1995.

ван дер Берг, Серваас, «Перенаправление государственных расходов», Питер Молл, Николи Натрас и Либ Лутс, ред. Распространение: может ли это сработать в Южной Африке? Кейптаун: Дэвид Филип, 1991.

Налоговая система

Нынешняя налоговая система Китая была создана после налоговой реформы 1994 года для удовлетворения потребностей социалистической рыночной экономики.С начала 21 века китайское правительство внесло ряд корректировок и улучшений в налоговую систему, которая гарантировала доходы правительства и способствовала быстрому экономическому росту страны.

Вехи

2006
Сельскохозяйственный налог, существовавший в Китае более 2000 лет, был отменен.

2007
Была интегрирована система налогообложения городского землепользования для отечественных предприятий (DE), иностранных предприятий (ИП) и физических лиц.

2008
Были интегрированы системы подоходного налога с предприятий для DE и FE.

2009 г.
◆ Были интегрированы системы налогообложения недвижимости для DE и ИП.
◆ Принята конвертация пошлины в акцизный налог на нефтепродукты.
◆ Завершена трансформация НДС из системы, ориентированной на производство, в систему, ориентированную на потребление. Предприятиям было разрешено вычитать входящий НДС на приобретение машин и оборудования из своего выходного НДС.

2010
Были интегрированы системы городского налога на содержание и строительство для DE, ИП и частных лиц.

2012
Пилотная реформа налога с предприятий на НДС была проведена в транспортном секторе и некоторых современных секторах услуг в нескольких регионах.

2013
Налог на бизнес в рамках пилотной реформы НДС был распространен на другие части Китая.

2014
Пилотная реформа налога на бизнес по НДС была распространена на секторы железнодорожного транспорта, почты и телекоммуникаций.

2015
Неуклонный прогресс был достигнут с реформой налога на бизнес в отношении НДС и реформы акцизного налога. Налог на ресурсы был реформирован и теперь взимается на адвалорной основе.

2016
Налог на бизнес в рамках пилотной реформы НДС был полностью расширен, чтобы охватить все товары и услуги. Реформа налогообложения ресурсов на адвалорной основе была расширена в охвате. Закон Китайской Народной Республики о налогах на охрану окружающей среды, принятый на 25-й сессии Постоянного комитета Двенадцатого Всекитайского собрания народных представителей Китайской Народной Республики, вступил в силу 1 января 2018 г.

2017
Ставки НДС были упрощены с отменой ставки 13%, что привело к структуре НДС с 17%, 11% и 6%. Временные правила налогообложения предприятий Китайской Народной Республики были отменены. Временные правила НДС Китайской Народной Республики были пересмотрены. Закон Китайской Народной Республики о подоходном налоге был пересмотрен, чтобы обеспечить дополнительную поддержку пожертвований на общественное благосостояние. Масштаб пилотной реформы налога на водные ресурсы был расширен до 9 провинций (автономных районов, муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении центрального правительства), включая Пекин.Были изданы правила применения Закона Китайской Народной Республики о налоге на охрану окружающей среды. Закон Китайской Народной Республики о налоге на табачный лист и Закон Китайской Народной Республики о налоге на тоннаж судов были одобрены голосованием на 31-й сессии Постоянного комитета 12-го Всекитайского собрания народных представителей и вступят в силу с 1 июля. 2018.

2018
По мере продвижения реформы НДС первоначальные налоговые ставки 17% и 11% были скорректированы до 16% и 10% соответственно, чтобы сформировать трехуровневую шкалу ставок НДС: 16%, 10% и 6%.Путем повышения порога для мелких налогоплательщиков НДС до годового оборота не более пяти миллионов юаней квалифицированные общие налогоплательщики НДС получили право перерегистрироваться в качестве мелких налогоплательщиков к концу 2018 года. Компании в передовой обрабатывающей промышленности например, производство оборудования и современная сфера услуг, например, НИОКР и электросетевые компании с непогашенным входящим НДС, не начисленным в определенный налоговый период, имеют право на возмещение на единовременной основе.

2019
Первоначальные ставки НДС 16% и 10% были скорректированы до 13% и 9% соответственно, чтобы сформировать текущую трехуровневую ставку НДС 13%, 9% и 6%; объем вычета входящего налога был расширен и теперь включает единовременный вычет вспомогательной недвижимости, вычет внутренних услуг пассажирского транспорта и дополнительный вычет производственной сферы и сферы услуг по быту; была официально введена система возврата НДС
для возврата правомочным налогоплательщикам их дополнительных льгот по НДС.Были внедрены льготные налоговые льготы и политика освобождения малых и микропредприятий, а также увеличены налоговые льготы для малых и микропредприятий.
1 января 2019 года были официально введены в действие Правила применения Закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц. 1 сентября 2019 года официально вступил в силу Закон Китайской Народной Республики о налоге на занятие сельхозугодиями. 26 августа 2019 года 12-я сессия Постоянного комитета 13-го Всекитайского собрания народных представителей обсудила и приняла Закон Китайской Народной Республики о налоге на ресурсы, который вступит в силу 1 сентября 2020 года.

Понимание законов о подоходном налоге

Налоговое законодательство может быть сложным, и налоговое программное обеспечение не обязательно делает его менее сложным. К счастью, некоторые фундаментальные правила и принципы могут помочь вам понять, что такое налоги и правила, связанные с ними, от типов налогов, которые вы должны платить, до возможности освобождать определенный доход от налогообложения.

Цель налогообложения

У Соединенных Штатов большой бюджет. Содержание дорог, больниц, зарплаты и пенсий военных, государственных служащих отнимает значительные ресурсы.Налогообложение физических и юридических лиц — единственный способ привлечь финансовые ресурсы для оплаты этих социальных и гражданских нужд.

Физические лица и предприятия платят процент от своих доходов федеральному правительству и правительству штата в виде подоходного налога.

Конгресс и президент США несут ответственность за написание и утверждение налогового законодательства страны. Затем Налоговая служба обеспечивает соблюдение этих законов, собирая налоги, обрабатывая налоговые декларации, выплачивая возврат налогов и передавая собранные деньги в U.С. Казначейство. Казначейство несет ответственность за оплату государственных расходов.

Конгресс и президент также несут ответственность за формирование федерального бюджета. Правительство должно собрать больше денег за счет налогообложения или увеличить национальный дефицит, когда правительство тратит слишком много. Национальный дефицит создается, когда стране приходится брать займы для оплаты программ и услуг.

Почти все облагаются налогом

Практически каждый человек, организация, компания и имущество подлежат подоходному налогу, если у них есть доход.Люди и организации должны сообщать о своих доходах в налоговых декларациях и рассчитывать причитающиеся налоги.

Некоторые организации освобождены от налогообложения, но они все равно должны подавать декларации. Их статус освобождения от налогов может быть отменен, если организация не соответствует определенным критериям.

Физические лица освобождаются от подачи налоговой декларации, если они зарабатывают меньше определенных лимитов, которые ежегодно корректируются с учетом инфляции.

Некоммерческие организации освобождены от уплаты федерального подоходного налога, налога с продаж и налога на имущество, но они должны платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь от имени своих сотрудников.

Сумма налога зависит от того, сколько вы зарабатываете. Вы должны взять под контроль свою налоговую ситуацию. Вы можете снизить налоги, воспользовавшись различными налоговыми льготами.

Прогрессивная налоговая система

Налоговая система США прогрессивна. Люди, которые зарабатывают больше денег, платят более высокий процент налогов, чем те, кто зарабатывает меньше денег. Ваша налоговая ставка зависит от прироста вашего дохода.

Например, вы должны заплатить всего 10% федеральных налогов со своего дохода в 2020 году до 9875 долларов, если вы не замужем.Затем вы платите 12% от своего дохода от 9 876 до 40 125 долларов. Самая высокая ставка налога составляет 37% для доходов в 2020 году свыше 518 400 долларов США для плательщиков единого налога. Это доход, который вы должны указать в налоговой декларации, которую подадите в 2021 году.

Большинство штатов следуют этой системе, но в некоторых из них установлены фиксированные налоговые ставки. Они взимают одинаковый процент со всех, независимо от заработка.

Дебаты о прогрессивной налоговой системе

Ведутся споры о том, должны ли наши налоговые ставки быть прогрессивными или фиксированными.Политики, поддерживающие фиксированный налог, утверждают, что единая налоговая ставка для всех значительно упростит систему и жизнь налогоплательщиков.

Политики, поддерживающие прогрессивные налоговые ставки, утверждают, что несправедливо просить человека со скромным доходом выплачивать такой же процент от своего заработка, что и более состоятельный человек.

Виды налогооблагаемого дохода

Доход делится на две категории: заработанный и незаработанный. Трудовой доход — это все, что получено в результате работы на работодателя, и он также включает пособие по безработице, пособие по болезни, некоторые дополнительные пособия и доход, полученный от самозанятости.Незаработанный доход является результатом процентов, дивидендов, лицензионных отчислений и прибыли от продажи активов — другими словами, вам не нужно было «ходить на работу», чтобы заработать эти деньги.

В доход входит:

  • Заработная плата
  • Проценты
  • Дивиденды
  • Прибыль от вложений
  • Пенсии и некоторые другие пенсионные пособия

В доход не входят подарки или наследство, по крайней мере, на федеральном уровне.

Оплата по мере использования

IRS хочет, чтобы вы платили налоги на постоянной основе в течение года.Это обычно называется «оплата по факту».

Подоходный налог снимается с зарплаты сотрудников в процессе, называемом удержанием, и их работодатели отправляют эти деньги правительству от имени сотрудника. Это гарантирует, что вы заплатите определенную сумму налога к концу года.

Заработок самозанятых лиц не подлежит удержанию, поэтому ожидается, что они будут платить ориентировочные налоги со своего дохода четыре раза в год. Они должны обоснованно предположить, сколько налогов будет взиматься с дохода, который они заработали каждый квартал, и отправить эти деньги в IRS до подачи налоговой декларации.

Расчетная часть может быть сложной, потому что могут возникнуть штрафы, если сумма платежей не составит по крайней мере 90% от общей суммы налога, которую вы должны будете при подаче декларации.

Возврат налогов по сравнению с причитающимся IRS

Правительство возмещает любую сумму, переплаченную налогоплательщиками, путем удержания или расчетных платежей. Вы можете заполнить налоговую декларацию, чтобы понять, что ваша общая сумма налоговых обязательств составляет 6000 долларов. Вы заплатили 6500 долларов США посредством удержания в течение налогового года, поэтому вы получите возмещение налога в размере 500 долларов США от IRS.Вы получите эти деньги обратно.

Обратной стороной является то, что вы должны IRS 500 долларов, если ваши общие налоговые обязательства составляют 7000 долларов, а вы заплатили только 6500 долларов. Этот остаток должен быть выплачен до 15 апреля года, следующего за налоговым годом, в противном случае правительство будет взимать с вас проценты и штрафы на непогашенную сумму.

Для индивидуальных налоговых деклараций за 2020 год IRS продлил крайний срок подачи с 15 апреля до 17 мая 2021 года. Это не относится к расчетным налоговым платежам, которые еще подлежат оплате 15 апреля.

Налоговые вычеты

Вы можете заработать 50 000 долларов в год, но вам не обязательно платить налоги с 50 000 долларов, потому что налоговый кодекс установлен так, чтобы допускать многочисленные налоговые вычеты. Вычеты вычитаются из вашего дохода, поэтому вы платите налоги с меньшего дохода.

Например, деньги, которые вы вносите на пенсионный счет, например план 401 (k) или IRA, не облагаются налогом в год, в котором вы делаете взнос. Вам не придется платить налог с этих денег, пока вы не снимете их с пенсионного плана.Ваш работодатель рассчитает удержание из вашей зарплаты на меньшую сумму после вычета ваших взносов, или вы можете потребовать налоговый вычет из вашей декларации на сумму, которую вы вносите.

IRS ограничивает размер необлагаемого налогом взноса в эти планы. Максимальный потолок составляет 6000 долларов в 2020 году, если вам не исполнилось 50 лет. В этом случае вы можете внести еще 1000 долларов.

Налоговые льготы

Налоговые льготы и вычеты — это две разные вещи. Вычеты вычитаются из вашего дохода, и вы облагаетесь налогом с баланса, а налоговые льготы снимаются с того, что вы должны IRS.

Возможно, вы потребовали все вычеты, на которые вы имеете право, но при этом все еще должны налоговым органам в размере 1000 долларов США. Но вы ничего не должны IRS, если вы также имеете право на налоговый кредит в размере 1000 долларов США. Кредит уменьшает или даже может стереть вашу налоговую задолженность.

Некоторые кредиты подлежат возврату. Когда вы заполняете налоговую декларацию, вы можете быть должны IRS в размере 1000 долларов, но вы имеете право на налоговую льготу в размере 2000 долларов. Этот кредит аннулирует 1000 долларов, которые вы должны, и IRS отправит вам чек на остаток.Это 1000 долларов в вашем кармане, которых у вас не было раньше.

Итог

Цель налогового планирования — выбрать, какие налоговые льготы наиболее подходят для вас. Люди могут устроить свои финансовые дела таким образом, чтобы воспользоваться этими налоговыми льготами. Вы можете платить меньше налогов, управляя своими финансами таким образом, чтобы минимизировать сумму вашей задолженности.

Полное руководство по налоговой системе Великобритании

Узнайте больше о налоговой системе Великобритании, оцените размер подоходного налога и узнайте, будете ли вы классифицированы как налогоплательщик-резидент или нерезидент.

Хотя многие источники характеризуют налоговую систему Великобритании как сложную — возможно, это один из самых длинных наборов налоговых кодексов в мире — с точки зрения макроэкономики, британская налоговая система для большинства эмигрантов относительно проста. Если вы живете и работаете в Великобритании или вышли на пенсию в Великобритании, вы, как правило, обязаны платить налоги в Великобритании. Однако размер налога зависит от вашего статуса налогового резидента и индивидуальных обстоятельств.

Выход Великобритании из Европейского Союза привел к внесению ряда различных изменений в налоговый кодекс, прежде всего в секторах недвижимости и строительства.Они должны быть выполнены в марте и апреле 2021 года. Однако новые меры могут быть отложены из-за пандемии COVID-19. Таким образом, информация, содержащаяся в этом руководстве, может соответственно измениться.

Это полное руководство по налоговой системе Великобритании включает:

Британская налоговая система

HM Revenue and Customs (HMRC) отвечает за администрирование и сбор налогов в Великобритании. Налоговые поступления в Великобритании в 2019/2020 годах составили примерно 633,4 миллиарда фунтов стерлингов, увеличившись на 2.1% по сравнению с предыдущим налоговым годом.

Основные налоги Великобритании включают подоходный налог, налоги на имущество, прирост капитала, британские налоги на наследство и налог на добавленную стоимость (НДС). Многие из них являются прогрессивными налогами, что означает, что люди с более высокими доходами платят более высокую ставку.

Британская налоговая система применяется на всей территории Великобритании: в Англии, Шотландии (хотя есть некоторые специфические различия из-за уникальной правовой системы Шотландии), Уэльсе, Северной Ирландии и на многих небольших островах у британского побережья.Кроме того, сюда входят платформы для бурения нефтяных скважин в британских территориальных водах, хотя, в частности, сюда не входят Нормандские острова и остров Мэн.

Один интересный аспект Великобритании налог заключается в том, что он рассматривает супругов как отдельные лица и облагает их налогом как физические лица, за исключением небольшого пособия с целью получения дохода налоги.

Прежде чем вы сможете платить налоги в Великобритании, вам понадобится номер национальной страховки. Кроме того, вам также может потребоваться подать заявление на получение визы квалифицированного рабочего (ранее виза уровня 2).Теперь, когда Великобритания вышла из ЕС, это также относится к гражданам Европейской экономической зоны (ЕЭЗ). Тем не менее, граждане ЕЭЗ, которые были резидентами Великобритании до 1 января 2021 года, могут подать заявку на бесплатную схему урегулирования в ЕС.

Узнайте больше о налоговых вопросах для эмигрантов, переезжающих в Великобританию.

Федеральные налоги в Великобритании

Налоги в Великобритании могут включать платежи, по крайней мере, в три различных уровня правительства: центральное правительство (HMRC), автономные правительства (в частности, Шотландия) и местные органы власти в форме муниципальных налогов.

HMRC управляет следующими централизованными налогами:

  • Налог на прибыль
  • Корпоративный налог
  • Налог на прирост капитала
  • Налог на наследство
  • Налог на страховые взносы
  • Гербовые сборы, налоги на землю и доходы от нефти
  • Экологические налоги
  • Сборы за изменение климата и совокупные сборы и налог на захоронение отходов 90- 391
  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Таможенная пошлина;
  • Акцизы

Местные налоги в Великобритании

Местные органы власти несут ответственность за администрирование муниципального налога в Великобритании.Кроме того, они взимают ограниченное количество сборов и сборов, например плату за парковку на улице.

Налоги на товары и услуги в Великобритании

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Великобритании применяется практически ко всем товарам и услугам. Это также может быть применимо к товарам, которые вы ввозите в Великобританию из-за границы, если вы превышаете лимиты. Начиная с января 2021 года, если вы импортируете или заказываете товары через Интернет из-за пределов Великобритании, а общая сумма не превышает 135 фунтов стерлингов, вы платите НДС в точке продажи.

Стандартная ставка коммерческого налога в Великобритании составляет 20%, хотя некоторые товары и услуги облагаются более низкими ставками коммерческого налога в Великобритании.Освобождение от НДС также доступно для некоторых товаров, например, для товаров длительного пользования.

Текущая реклама в Великобритании налоговые ставки:

Применимая ставка Ставка НДС в Великобритании Какая ставка применяется к
Стандартный 20% Большинство товаров и услуг
Сниженная ставка 5% Некоторые товары и услуги (например, детское автокресло)
Нулевая ставка 0% Товары и услуги с нулевой ставкой (например,г., продукты питания и детская одежда)

Можно ли получить возврат НДС?

Туристы и гости Великобритании могут совершать беспошлинные покупки во время своего пребывания. Они имеют право требовать возмещения любого НДС, уплаченного за товары, купленные в стране, при условии, что они возьмут эти товары с собой при выезде из Великобритании.

В большинстве случаев магазин или возвратная компания взимают с вас плату за использование беспошлинных покупок. Такие возмещения должны быть востребованы до последнего дня третьего месяца после месяца, в котором вы их купили.Они доступны только для туристов, посетителей и граждан Великобритании, проживающих за границей не менее 12 месяцев.

Если вы принадлежите к одной из этих категорий, вы должны иметь возможность доказать это продавцу и таможне при выезде из Великобритании, предъявив свой паспорт, визу или другие документы.

Товары, не подлежащие возмещению НДС

В настоящее время беспошлинные покупки или возврат НДС не распространяются на:

  • Услуги любого рода (например, счета за гостиницу)
  • Товары, которые вы использовали или частично использовали в Великобритании (например, духи или шоколад)
  • Автомобили и лодки
  • Товары стоимостью более 600 фунтов стерлингов которые будут экспортированы в коммерческих целях (для этого необходимо использовать форму C88)
  • Товары, которые будут экспортироваться в качестве груза, и товары, требующие экспортной лицензии (кроме антиквариата)
  • Необработанные драгоценные камни и слитки
  • Товары, отправленные по почте включая продажи через Интернет

Не все магазины розничной торговли предлагают беспошлинные покупки.Если вы хотите потребовать возмещение НДС, вам сначала нужно найти магазин, который делает это, и попросить у него чек или возврат НДС, который вам нужно будет подписать в присутствии продавца. Предъявите эту форму вместе с квитанциями о покупке, билетом, паспортом и посадочным талоном на указанных таможнях Великобритании при отбытии; он есть в большинстве портов и аэропортов.

После проверки формы вы можете либо бросить ее в таможенный почтовый ящик, либо отнести в офис или агентство по возмещению НДС, чтобы получить деньги наличными или путем возврата на вашу кредитную карту.

Более подробная информация о возмещении НДС доступна на сайте HMRC.

Кто должен платить налог в Великобритании?

В целом, многие из различных налогов, уплачиваемых резидентом Великобритании, за исключением НДС, так или иначе связаны с налогами на прибыль. Основная формула для этого состоит в том, чтобы сложить ваш личный доход и пособия, вычесть ваше личное пособие и затем выплатить соответствующую ставку на разницу.

На 2020/21 налоговый год всем физическим лицам разрешено получать личное пособие в размере 12 500 фунтов стерлингов, что делает доход ниже этого уровня освобожденным от налогов.Ставки подоходного налога в Великобритании ступенчато зависят от вашего дохода. Эти шаги или диапазоны также определяют другие налоговые ставки, такие как прирост капитала.

Около 32 миллионов человек платят налоги в Великобритании.

Налоговые ставки

в Великобритании одинаковы для всех, независимо от их статуса резидента. Однако статус резидента диктует, какие источники дохода должны быть включены в вашу декларацию. Физическое лицо, которое является резидентом Великобритании для целей налогообложения, облагается налогом на свой доход по всему миру с учетом льгот для предотвращения двойного налогообложения из определенных стран.С другой стороны, нерезиденты Великобритании платят только за доход, полученный в Великобритании.

Великобритания не признает совместную регистрацию; каждый человек должен подать свой собственный отчет.

Есть несколько способов определить, являетесь ли вы резидентом Великобритании для налоговых целей.

Автоматический заграничный тест

Автоматический тест за границей классифицирует физических лиц как нерезидентов в Великобритании, если выполняется одно из следующих условий:

  • Вы не были резидентом Великобритании ни в одном из предыдущих трех налоговых лет и проведете в Великобритании менее 46 дней в соответствующем налоговом году.
  • Вы проживаете в Великобритании в течение одного или нескольких из трех предыдущих налоговых лет, и вы проведете в Великобритании менее 16 дней в соответствующем налоговом году.
  • Вы работаете за границей полный рабочий день в соответствующем налоговом году, проводите в Великобритании менее 91 дня в налоговом году и не более 31 дня работаете в Великобритании.

Автоматический тест на проживание в Великобритании

В качестве альтернативы вы можете определить, классифицируетесь ли вы как резидент Великобритании в соответствующем налоговом году, если вы соответствуете одному из следующих трех автоматических тестов на проживание в Великобритании:

  • Если вы остаетесь в Великобритании не менее 183 дней в течение налогового года.
  • Ваш основной дом находится в Великобритании, и вы владели, арендовали или жили в нем в общей сложности не менее 91 дня, включая 30 дней в рассматриваемом налоговом году.
  • Вы работаете в Великобритании полный рабочий день в течение 365 дней без значительного перерыва продолжительностью 31 день и более. В рассматриваемом налоговом году должно быть не менее 274 дней.

Соединения с британским тестом

Если вы не удовлетворяете этим условиям, ваши связи с Великобританией могут помочь определить ваш британский статус налогового резидента.Чем больше у вас связей с Великобританией, тем меньше времени вы можете проводить на суше, не становясь резидентом Великобритании; чем меньше у вас связей, тем дольше вы можете провести в Великобритании до того, как подадите заявку на получение вида на жительство в Великобритании.

Если вы находитесь в Великобритании в течение 16–45 дней и у вас есть как минимум четыре подтвержденных связи, вы можете считаться налоговым резидентом Великобритании. Количество необходимых галстуков уменьшается в зависимости от продолжительности вашего пребывания. Они оцениваются как часть теста на достаточность связей и включают следующие условия:

  • Семья: супруг (а) и / или несовершеннолетние дети, проживающие в Великобритании
  • Жилье: доступно вам в течение 91 или более дней подряд (даже если вы проводите там только одну ночь)
  • Работа: работа в Великобритании не менее 40 дней в год
  • Существенные посещения: пребывание 90 дней или более в Великобритании в одном или обоих из двух предыдущих лет
  • Предпочтительная страна: проведение большего количества дней в Великобритании, чем в любой другой отдельной стране

HMRC имеет установленный законом тест на определить свой статус проживания в Великобритании на его веб-сайте.

Кто освобожден от уплаты налогов в Великобритании?

Есть несколько способов подать заявление на освобождение от уплаты налогов в Великобритании. Например, если вы были налоговым резидентом хотя бы один из трех последних налоговых лет и провели в Великобритании 16 или меньше дней в течение текущего налогового года, вы не являетесь резидентом Великобритании. То же самое верно, если вы не были налоговым резидентом в течение любого из последних трех лет и провели в Великобритании менее 46 дней. Окно допустимого рабочего времени увеличивается до 91 дня, если вы работали за границей полный рабочий день.

Уплата подоходного налога в Великобритании в качестве наемного работника

У большинства людей, получающих доход от работодателя, подоходный налог Великобритании и отчисления на социальное страхование автоматически снимаются с их зарплаты. Ваш работодатель использует систему PAYE (Pay-as-You-Earn) для вычета всего необходимого из вашей заработной платы перед выплатой вам. Те, кто выходит на пенсию в Великобритании, также могут платить британский подоходный налог на свою пенсию в Великобритании.

Налоговая система Великобритании для иностранцев

Как правило, резиденты-эмигранты должны платить британский налог по тем же ставкам, что и граждане страны.Облагаются налогом все виды вознаграждения и льгот, такие как обучение в школе и надбавки на стоимость жизни. Однако при определенных условиях взносы работодателя в зарубежный пенсионный план могут не облагаться налогом, а взносы сотрудников могут вычитаться из налогооблагаемой базы.

Великобритания имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 130 странами, что делает ее одной из крупнейших сетей в мире. К ним относятся Австралия, Франция, Германия, Нидерланды, Россия, Саудовская Аравия, Объединенные Арабские Эмираты и США.Если вы облагаетесь налогом у источника с дохода из другой страны, вы обычно можете потребовать налоговые льготы, чтобы вернуть часть или весь этот налог. Однако то, как вы подаете заявление, зависит от ряда факторов, в том числе от того, являетесь ли вы налоговым резидентом Великобритании или нет.

Только 90% заграничных пенсий или аннуитетов, выплачиваемых резидентам Великобритании, включая несанкционированные выплаты, такие как досрочные выплаты и некоторые единовременные выплаты, подлежат налогообложению в Великобритании. Это означает, что пенсии, выплачиваемые резидентам Великобритании, облагаются налогом одинаково, независимо от того, базируется ли эта схема в Великобритании или за границей.Как правило, уточняйте у своего пенсионного фонда, как с вас можно облагаться налогом.

Великобритания и автоматический обмен информацией

Великобритания является участником механизма автоматического обмена информацией (AEOI), который позволяет обмениваться информацией о финансовых счетах и ​​инвестициях между налоговыми органами разных стран. AEOI влияет на вас, если:

  • вы открываете или уже имеете счет в британском банке или строительном обществе, и;
  • , если вы приобретаете или держите инвестиции через страховую или инвестиционную компанию, являетесь доверительным управляющим, имеете долю в определенных типах трастов или получаете определенные выплаты от благотворительной организации.

Если вы открыли свой счет до 1 января 2016 года, поставщик вашего аккаунта может связаться с вами, чтобы подтвердить ваш статус налогового резидента. В частности, вы можете рассчитывать на то, что с вами свяжутся, если вы предоставили своему банку иностранный адрес для корреспонденции. Важно, чтобы вы отвечали на любые запросы вашего банка или строительного общества; в противном случае они могут предоставить HMRC неверную информацию.

В рамках соглашения AEOI HMRC передает информацию соответствующему налоговому органу в другой стране, где вы можете быть налоговым резидентом.Если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании и имеете счет за пределами Великобритании, HMRC получает информацию от соответствующего налогового органа.

Налоги для краткосрочных деловых посетителей (STBV)

Любой, кто работает в Великобритании менее года в общей сложности и проводит в стране менее 183 дней в течение соответствующего налогового года, будет рассматриваться в налоговых целях как краткосрочный деловой посетитель. Такие люди несут ответственность за уплату британского налога на свое вознаграждение, если обязанности выполнялись в Великобритании, даже если работодатель находится за границей.Соглашения об избежании двойного налогообложения могут компенсировать любые налоги, причитающиеся в таких случаях.

Налоги в Великобритании для резидентов без постоянного места жительства

В некоторых случаях иностранцы, которые живут в Великобритании, но имеют постоянное место жительства («домициль») за пределами страны, могут не платить налог в Великобритании на иностранный доход. Вашим местом жительства обычно является страна, которую ваш отец считал своим постоянным домом при вашем рождении. Однако это может измениться, если вы сейчас живете в другой стране (например, в Великобритании) и не собираетесь возвращаться.Такие люди без постоянного места жительства (не домицилированные), как правило, не могут жить в Великобритании бесконечно.

Не проживающие в стране лица не платят британский налог на иностранный доход или прибыль, если такой доход составляет менее 2000 фунтов стерлингов в налоговый год, и вы не ввозите его в Великобританию. О суммах, превышающих 2000 фунтов стерлингов, необходимо сообщать в HMRC через налоговую декларацию самооценки. Для студентов, которые приезжают в Великобританию на учебу, действуют особые правила.

Ставки налога на прибыль в Великобритании

Размер вашей задолженности по налогам в Великобритании зависит от вашей конкретной ситуации.Подоходный налог в Великобритании взимается по прогрессивной ставке; более высокие ставки налога на прибыль применяются к более высоким доходам. Налог взимается с общего дохода из всех источников заработка и инвестиций после вычета вычетов и надбавок.

Большинство людей имеют право на получение личного пособия, с которого им не нужно платить налог. Это 12500 фунтов стерлингов в 2020/21 году. При доходах свыше 125 000 фунтов стерлингов налоговые льготы для физических лиц не предусмотрены.

В таблице ниже представлена ​​ставка налога в Великобритании на 2020/21 год:

Налоговый диапазон Англии / Уэльса / Северной Ирландии Налогооблагаемый доход Ставка налога на прибыль
Личное пособие До 12500 фунтов стерлингов 0%
Базовая ставка 12 500–50 000 фунтов стерлингов 20%
Повышенная ставка 50 001– 150 000 фунтов стерлингов 40%
Дополнительная ставка 150 001 фунтов стерлингов + 45%
Налоговый диапазон Шотландии Налогооблагаемый доход Ставка подоходного налога
Личное пособие До 12500 фунтов стерлингов 0%
Стартовая ставка 12 501–14 585 фунтов стерлингов 19 %
Базовая ставка 14 586 фунтов стерлингов– 25 158 фунтов стерлингов 20%
Промежуточная ставка 25 фунтов стерлингов , 159– 43 430 фунтов стерлингов 21%
Повышенная ставка 43 431 фунтов стерлингов– 150 000 фунтов стерлингов 41%
Максимальная ставка 150 000 фунтов стерлингов + 46%

Надбавки

Резиденты Великобритании имеют безналоговые льготы на:

Не облагаемый налогом доход

Есть ряд областей дохода, которые освобождены от налогообложения в Великобритании.Следующие лица освобождены от подоходного налога в Великобритании:

  • Транспортные расходы, связанные с переездом сотрудника и близких родственников в Великобританию в начале и в конце командировок в Великобритании
  • Игровые выигрыши от ставок пула, лотерей или игр с призами
  • Вознаграждение за долгую службу (в пределах определенных ограничений)
  • Физическое лицо сберегательные счета для жителей Великобритании на сумму до 20000 фунтов стерлингов, а также доход от средств, инвестированных на такие счета, например, проценты или дивиденды
  • Определенные пенсии, например пенсии, выплачиваемые вдовам и иждивенцам, находящимся на войне, а также аналогичная пенсия, выплачиваемая в соответствии с законодательством иностранное государство
  • Определенное социальное обеспечение и государственные пособия, включая налоговую скидку на ребенка, жилищное пособие, пособие по беременности и родам, пособие по трудоустройству и поддержке, а также пособие по посещаемости

С помощью этого калькулятора вы можете оценить свои налоговые обязательства, оценить ваши допустимые налоговые льготы и другие налоги онлайн.

Как подать налоговую декларацию о доходах в Великобритании

Даты налогового года в Великобритании — с 6 апреля одного календарного года по 5 апреля следующего года. Это означает, что текущий налоговый год обозначен как 2020/2021.

Вы можете подать отчет о самооценке по почте или через Интернет, хотя HMRC рекомендует людям подавать через Интернет. Для этого вам понадобится уникальный налоговый номер (UTR). Его можно найти в предыдущих налоговых декларациях и других документах по телефону HMRC или на веб-сайте соответствующего органа.

Резиденты должны уведомлять HMRC о любых изменениях своего налогового статуса до 5 октября после окончания соответствующего налогового года. Крайние сроки подачи налоговых деклараций в Великобритании следующие:

  • 31 октября (бумажные декларации)
  • 31 января (онлайн-отчеты)

Штрафы и пени

Штраф в размере 100 фунтов стерлингов применяется к декларациям, поданным в течение трех месяцев после установленного срока. В течение следующих трех месяцев может взиматься ежедневный штраф в размере 10 фунтов стерлингов. Если отказ продолжается более шести месяцев после даты подачи заявки, дополнительно взимается фиксированный штраф в размере 300 фунтов стерлингов или 5% налоговых обязательств (в зависимости от того, что больше).Дальнейшие штрафы применяются к декларациям, поданным через 12 месяцев после установленного срока — в некоторых случаях до 200% налоговых обязательств.

Если вы этого не сделаете иметь всю информацию, необходимую для вашей налоговой декларации в Великобритании, вы можете предоставить предварительные цифры для соблюдения сроков. Вам следует заменить любой предварительные цифры и окончательные, как только вы их узнаете.

Для получения дополнительной информации прочтите наше руководство по часто задаваемым вопросам о налогах в Великобритании для эмигрантов.

Налоги на социальное обеспечение в Великобритании

Если вы работаете в Великобритании, и вам, и вашему работодателю, скорее всего, потребуется внести взносы на государственное страхование (NIC).Для таких взносов нет потолка, и они не подлежат вычету из суммы компенсации для целей налога на прибыль.

Вот краткое описание правил NIC (через KPMG):

  • Начальный класс 1 NIC выплачивается работником по ставке 12% для заработка между начальным и верхним порогами (183 фунта стерлингов в неделю и 962 фунта стерлингов в неделю соответственно) и 2% в дальнейшем.
  • Сетевой адаптер среднего класса 1 оплачивается работодателем в размере 13,8% от общей компенсации сверх порога заработка (169 фунтов стерлингов в неделю в 2020/21 налоговом году).
  • Сетевой адаптер класса 1A (по той же ставке) оплачивается работодателем только в отношении большинства платежей / натуральных пособий, таких как аренда, автомобиль, плата за обучение и т. Д. Пособие по национальному страхованию класса 1A такое же, как и для налоговых целей.

Если вы приехали работать в Великобританию из ЕС, Норвегии или Швейцарии, вам нужно будет платить в систему социального обеспечения только одной страны за раз. Обычно это происходит в Великобритании. Однако вы можете иметь право на освобождение, если вы временный работник.

Налоги на имущество и имущество в Великобритании

Налоги на недвижимость в Великобритании

По данным ОЭСР, в Великобритании второй по величине налог на недвижимость в развитом мире после США. Поступления от налога на имущество в Великобритании составляют более одной десятой общей суммы налогов (около 12,5%) от использования, передачи и владения недвижимостью в Великобритании.

Есть две формы налог на недвижимость в Великобритании. Когда вы покупаете недвижимость в Великобритании на определенную порог, вы должны заплатить гербовый сбор за землю (SDLT).SDLT применяется только к жилую недвижимость стоимостью более 125000 фунтов стерлингов или нежилую землю и недвижимость, купленная более чем на 150 000 фунтов стерлингов.

Гербовый сбор уплачивается в Англии и Северной Ирландии; В Шотландии действует собственный налог на сделки с землей и зданиями, а в Уэльсе — налог на сделки с землей. В каждой стране также действуют надбавки для людей, покупающих недвижимость для сдачи в аренду и вторые дома.

Подобно подоходному налогу, SDLT представляет собой налог со ступенчатой ​​ставкой; Вы можете использовать онлайн-калькулятор, чтобы увидеть, как работает этот налог.Вы должны отправить декларацию SDLT в HMRC и заплатить налог в течение 30 дней после завершения продажи. Существуют определенные исключения, которые позволяют снизить налог на недвижимость в Великобритании, например, если вы покупаете несколько объектов недвижимости.

Другой формой налога на недвижимость в Великобритании является муниципальный налог. Этот местный муниципальный налог является ступенчатым или ограниченным, как и подоходный налог. Каждый муниципалитет ежегодно оценивает недвижимость в своей юрисдикции и определяет применимые налоги на основе оценочной стоимости. На ставку муниципального налога влияет ряд условий.

Налог Великобритании на доход от аренды

Чистая выручка от аренды недвижимости в Великобритании является доходом как для резидентов, так и для нерезидентов. Особые правила применяются при аренде одной комнаты, сдаче в аренду вашей собственности для отдыха, а также если вы являетесь зарубежным домовладельцем.

Чистая выручка — это валовые поступления от аренды за вычетом допустимых расходов. Великобритания запрещает большинство капитальных затрат в счет аренды, включая расходы на покупку или улучшение собственности, амортизацию и некоторые проценты по ипотеке.

Налог на дивиденды в Великобритании

Если вы владеете акциями британской компании, вы можете получать налог на дивиденды. Вы не обязаны платить налог на дивиденды в Великобритании с первых 2 000 фунтов стерлингов дивидендов, полученных вами в налоговом году.

Ставки налога на дивиденды в Великобритании следующие:

Налоговый диапазон Дивиденды по налоговой ставке свыше 2000 фунтов стерлингов
Базовая ставка 7,5%
Повышенная ставка 32.5%
Дополнительная ставка 38,1%

Налоги на имущество в Великобритании

Налоги на богатство, такие как налог на прирост капитала и налог на наследство, составляют около 4% ВВП по состоянию на 2019 год и относительно недостаточно представлены в Великобритании по сравнению с Францией и Испанией.

Налог на прирост капитала в Великобритании

Налог на прирост капитала (CGT) применяется к разнице между ценой продажи и ценой покупки ряда различных активов.Вы платите CGT за прибыль, полученную от этих активов, а не за всю продажную цену. CGT может возникнуть в результате продажи бизнеса, акций, семейной реликвии или собственности.

Облагаемые активы включают:

Вы должны платить CGT по всем активам в Великобритании, независимо от того, являетесь ли вы резидентом. Однако, если вы являетесь резидентом, вы можете иметь задолженность по CGT даже за продажу активов за пределами Великобритании.

CGT выплачивается только с вашей общей прибыли сверх вашего не облагаемого налогом пособия (годовой суммы освобождения). Размер надбавки без CGT на 2020/21 год составляет:

Как рассчитать налог на прирост капитала в Великобритании

CGT добавлен к вашему другому налогооблагаемый доход.Сумма всего вашего дохода из разных источников определяет в каком налоговом диапазоне вы находитесь в текущем налоговом году:

  • Если ваш общий налогооблагаемый доход составляет менее 50 000 фунтов стерлингов, то есть вы все еще находитесь в базовом диапазоне, ваша ставка прироста капитала составляет 10% для большинства облагаемых налогом активов (не включая жилую недвижимость) и 18% для вашего дома.
  • Если ваш прирост капитала переводит вас в следующий по величине диапазон, то вы платите 20% за большую часть своих облагаемых налогом активов и 28% за свой дом — но только за ту часть прироста капитала, которая переводит ваш налогооблагаемый доход в следующий диапазон. .

В Великобритании существуют различные ставки налога на прирост капитала.

Налог на наследство в Великобритании

Налог на наследство в Великобритании — это единовременный платеж, уплачиваемый со стоимости имущества умершего, если он превышает установленный порог, который в настоящее время составляет 325 000 фунтов стерлингов. Любое значение выше порога облагается налогом в размере 40%. Например, ваше имущество стоит 500 000 фунтов стерлингов, а ваш порог не облагаемого налогом порога составляет 325 000 фунтов стерлингов. Налог на наследство составит 40% от 175 000 фунтов стерлингов (500 000 фунтов стерлингов минус 325 000 фунтов стерлингов). Если вы передадите свое основное место жительства прямому потомку, у них будет дополнительный порог налога на наследство в размере 175 000 фунтов стерлингов.Это упрощает наследование семейных домов прямыми потомками.

Есть и другие способы уменьшить ваши обязательства по налогу на наследство в Великобритании. Например, если вы оставите более 10% чистой стоимости вашего имущества на благотворительность, ставка снизится до 36%. Кроме того, если вы состоите в браке или гражданском партнерстве, ваш партнер может унаследовать все ваше имущество без предъявления британского налогового счета на наследство. Если вы хотите передать свои активы перед смертью, вы можете подарить их своему партнеру.

Налоги на компании и ставки НДС в Великобритании

Компании, работающие в Великобритании, должны платить корпоративный налог с любой полученной прибыли.На 2020/21 год обычная ставка корпоративного налога составляет 19%. Более низкая ставка в размере 10% применяется, когда прибыль может быть отнесена на счет использования патентов, в то время как в определенных случаях применяются специальные корпоративные налоги.

В целом компании, работающие в Великобритании, также должны будут взимать и платить НДС в размере 20%, хотя есть некоторые исключения. Возврат НДС необходимо подавать каждый месяц или каждые три месяца, в зависимости от размера компании.

С другой стороны, компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом в Великобритании только на прибыль, полученную и связанную с торговлей через постоянное представительство или с освоения земель в Великобритании.Однако с апреля 2020 года компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом в Великобритании (а не подоходным налогом) на доход, полученный от собственности в Великобритании.

За дополнительной информацией обратитесь к руководству Expatica по корпоративным налогам в Великобритании.

Подоходный налог с самозанятых в Великобритании

Если вы являетесь самозанятым владельцем компании с ограниченной ответственностью в Великобритании, вы будете обязаны платить налоги на корпорации в Великобритании, хотя размер вашего налога зависит от того, классифицируетесь ли вы как налогоплательщик-резидент или нерезидент в СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО.Как правило, одинаковые ставки и правила корпоративного налога в Великобритании применяются как к резидентам, так и к нерезидентам; Резиденты платят налоги со своего дохода по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только со своего дохода в Великобритании.

Налоги на импорт и экспорт в Великобритании

Все товары, импортируемые из-за пределов Великобритании, облагаются пошлинами и таможенными пошлинами, за некоторыми исключениями. Вы можете использовать онлайн-инструмент для проверки тарифов и ставок НДС на различные импортные товары. Для получения дополнительной информации ищите бизнес-консультанта в нашем каталоге.

Автомобильные, дорожные и аэропортовые сборы в Великобритании

Если вы водите автомобиль в Великобритании, вам необходимо будет заплатить автомобильный и дорожный налог, в том числе при регистрации автомобиля в DVLA (Агентство по лицензированию водителей и транспортных средств). Сумма варьируется в зависимости от типа транспортного средства, включая автомобильный и дорожный налог в Великобритании, основанный на таких факторах, как размер двигателя, тип используемого топлива и выбросы CO 2 . Проконсультируйтесь с таблицей ставок автомобильного и дорожного налога в Великобритании, где вы увидите, что ставки оплаты за автомобили с альтернативным топливом (TC59) на 10 фунтов стерлингов ниже, чем за автомобили с бензиновым двигателем (TC48) и дизельным двигателем (TC49).

Вы можете оплатить автомобильный и дорожный налог онлайн. Следует отметить, что электромобили освобождаются от некоторых налогов на автомобили в Великобритании, поскольку они производят с низким уровнем выбросов. Великобритания использует метрическую систему; узнать больше о правилах дорожного движения Великобритании.

Лица, вылетающие из Великобритании по воздуху, также должны платить пошлину, которая обычно является частью стоимости авиабилета.

Возврат налогов в Великобритании

Вы можете иметь право на возврат налогов (скидки) в Великобритании по нескольким причинам, например, если вы работаете и с вашей заработной платы вычитали слишком большой налог, если вы перестали работать, если вы выбрали пенсионный план или план пожизненного аннуитета, или если вы живете в одной стране и имеете доход в другой.Более того, если вы указали личные расходы в своей налоговой декларации, вы также можете получить возврат налога в Великобритании.

Некоторые расчеты налогов P800 требуют, чтобы вы могли подать заявку на возврат налога онлайн (только после того, как ваш налог был рассчитан, что происходит с июня по октябрь). После подачи заявления на налоговую декларацию в Великобритании вы должны получить деньги в течение пяти-шести недель.

Налоговая консультация в Великобритании

Материалы, рассмотренные в этой статье, предназначены только для информационных целей и не должны использоваться в качестве налоговой консультации для вашей индивидуальной ситуации.Поэтому вам всегда следует проконсультироваться со своим налоговым экспертом по конкретным налоговым вопросам или вопросам.

Полезные ресурсы

Посетите веб-сайт HMRC, чтобы получить информацию о британских налогах, отчислениях на социальное страхование и другие связанные вопросы для стран, входящих в состав Соединенного Королевства. В ведомстве также есть телефон доверия для самооценки.

Для получения информации и помощи в подаче налоговых деклараций в США из Великобритании, свяжитесь с Taxes for Expats и ознакомьтесь с нашим руководством по подаче налоговых деклараций США из-за границы.

Британская налоговая благотворительная организация TaxAid консультирует людей с низкими доходами, проблемы которых не могут быть решены с помощью HMRC.

Узнайте, как подать заявку на схему расчетов. Это касается граждан ЕЭЗ, проживающих в Великобритании до 1 января 2021 года.

Налоговая система и налоговые ставки Сингапура | GuideMe Сингапур

Инвесторы обращаются в Сингапур для открытия своей деятельности по нескольким причинам. Простота создания и ведения бизнеса — главный мотиватор.Другим центральным определяющим фактором является налоговый режим Сингапура, известный своими привлекательными ставками корпоративного и личного налога, мерами налоговых льгот, отсутствием налога на прирост капитала, одноуровневой системой налогообложения и обширными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Лица, включая корпорации, товарищества, попечителей и органы лиц, занимающихся какой-либо торговлей, профессией или бизнесом в Сингапуре, облагаются налогом на всю прибыль (за исключением прибыли, возникающей от продажи основных средств), возникающую в Сингапуре или в некоторых иностранных странах. полученный доход от такой торговли, профессии или бизнеса.Цель этого руководства — предоставить общий обзор налоговой системы и налоговых ставок Сингапура. У нас также есть очень полезный онлайн-калькулятор налогов, который вы можете использовать, чтобы оценить ваши сингапурские налоги и сравнить их с налогами в вашей стране.

Текущие налоговые ставки в Сингапуре

Ставки корпоративного налога

(Подробнее см. Руководство по корпоративному налогообложению Сингапура)

Доход Ставка налога
Ставка налога на прибыль компании до 300 000 SGD Эффективная ставка налога 8.5%
Ставка налога на прибыль компании выше 300 000 SGD 17%
Ставка налога на прирост капитала, начисленный компанией 0%
Ставка налога на выплату дивидендов акционерам 0%
Ставка налога на доход, полученный из-за границы, не полученный в Сингапуре 0%
Налоговая ставка на доход от иностранного источника, полученный в Сингапуре 0-17% при соблюдении условий

Ставки личного налога

(Подробнее см. Руководство по индивидуальному налогообложению в Сингапуре)

Доход Ставка налога
Ставка налога на первые 20000 0%
Ставка налога на следующие 10,000 2%
Ставка налога на следующие 10,000 3.5%
Ставка налога на следующие 40,000 7%
Ставка налога на следующие 40,000 11,5%
Ставка налога на следующие 40,000 15%
Ставка налога на следующие 40,000 18%
Ставка налога на следующие 40,000 19%
Ставка налога на следующие 40,000 19.5%
Ставка налога на следующие 40,000 20%
Ставка налога на свыше 320 000 22%
Ставка налога на прирост капитала 0%
Ставка налога на дивиденды, полученные от сингапурской компании 0%

Система подоходного налога Сингапура — основные факты

  • Сингапур придерживается территориальной основы налогообложения.Другими словами, компании и физические лица облагаются налогом в основном с доходов, полученных из сингапурских источников. Доход, полученный из иностранных источников (прибыль филиалов, дивиденды, доход от услуг и т. Д.), Будет облагаться налогом, когда он переводится или считается переведенным в Сингапур, за исключением случаев, когда доход уже облагался налогами в юрисдикции с основной налоговой ставкой не менее 15%. Хотя концепция местонахождения источника дохода кажется простой, на практике ее применение часто может быть сложным и спорным. Ни одно универсальное правило не применимо к каждому сценарию.Возникновение прибыли в Сингапуре зависит от характера прибыли и операций, которые приводят к получению такой прибыли.
  • Ставка корпоративного налога в Сингапуре ограничена 17%. Сохраняя конкурентоспособность корпоративных ставок, Сингапур продолжает привлекать значительную долю иностранных инвестиций. В Сингапуре применяется одноуровневая система корпоративного налогообложения, при которой налог, уплачиваемый компанией с ее прибыли, не вменяется акционерам (т.е. дивиденды не облагаются налогом).
  • Ставки личного налога в Сингапуре начинаются с 0% и ограничиваются 22% (свыше 320 000 сингапурских долларов) для резидентов и фиксированной ставкой от 15% до 22% для нерезидентов.
  • Для повышения устойчивости налогов как источника государственных доходов в 1994 году был введен налог на товары и услуги (GST). Текущая ставка GST составляет 7%. Сбалансированное сочетание налогов на потребление и доход снижает уязвимость поступления доходов от неблагоприятных изменений экономических условий и повышает устойчивость финансового положения Сингапура.
  • Проценты, роялти, аренда движимого имущества, управленческие и технические сборы, а также гонорары директора, выплачиваемые нерезидентам (физическим лицам или компаниям), облагаются налогом у источника в Сингапуре.
  • Для личных налогов налоговым годом является обычный календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Крайний срок подачи налоговой декларации — 15 апреля. В отношении корпоративных налогов компания вправе определять свой финансовый год. Крайний срок подачи корпоративной налоговой декларации — 30 ноября. Налоги уплачиваются за предыдущий год.
  • В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Соответственно, убытки от капитальных убытков не допускаются.
  • Сингапур заключил более 50 двусторонних всеобъемлющих налоговых соглашений, чтобы помочь сингапурским компаниям минимизировать налоговое бремя.

Виды налогов в Сингапуре

  • Подоходный налог — взимается с доходов физических и юридических лиц.
  • Налог на недвижимость — взимается с владельцев недвижимости на основе ожидаемой арендной стоимости недвижимости.
  • Estate Duty — отменена с 15 февраля 2008 года.
  • Налоги на автотранспортные средства — налоги, кроме импортных пошлин, взимаемые с автотранспортных средств. Эти налоги взимаются для ограничения количества владельцев автомобилей и дорожных заторов.
  • Таможенные и акцизные сборы — Сингапур является свободным портом и имеет относительно небольшое количество акцизов и импортных пошлин. Акцизные сборы взимаются в основном с табака, нефтепродуктов и спиртных напитков. Кроме того, очень немногие товары облагаются импортными пошлинами. Пошлины в основном касаются автомобилей, табака, спиртных напитков и нефтепродуктов.
  • Налог на товары и услуги (GST) — это налог на потребление. Налог уплачивается, когда деньги тратятся на товары или услуги, включая импорт.Этот вид косвенного налога также известен как налог на добавленную стоимость (НДС) во многих других странах.
  • Налоги на ставки — это пошлины на частные лотереи, ставки и тотальные ставки.
  • Гербовый сбор налагается на коммерческие и юридические документы, относящиеся к акциям, акциям и недвижимому имуществу.
  • Прочее — Двумя основными налогами являются сборы с иностранных рабочих и сборы за обслуживание пассажиров в аэропорту. Сбор за иностранных рабочих взимается с целью регулирования найма иностранных рабочих в Сингапуре.

Налоговое управление Сингапура

Закон Сингапура о подоходном налоге является нормативным актом в отношении корпоративного и индивидуального налогообложения.

Управление внутренних доходов Сингапура (IRAS) было создано в 1960 году и ранее называлось Департаментом внутренних доходов. Он объединил все ключевые агентства по сбору доходов в один орган, что позволило сделать процессы администрирования и сбора более рациональными и управляемыми. IRAS также зарекомендовал себя как эффективный налоговый администратор и удобный сборщик налогов.

IRAS отвечает за сбор подоходного налога, налога на имущество, налога на товары и услуги, налога на наследство (отменен с 15 февраля 2008 г.), налогов на ставки и гербовых сборов. Как главный налоговый администратор Министерства финансов IRAS играет роль в формулировании налоговой политики, предоставляя информацию о политике, а также технические и административные последствия каждой политики. IRAS также активно следит за развитием внешней экономической и налоговой среды, чтобы определить области для анализа политики и изменений.Он направлен на создание конкурентной налоговой среды, которая стимулирует предпринимательство и рост. Другие не связанные с доходами функции, выполняемые IRAS, включают представление правительства в переговорах по налоговым соглашениям, предоставление консультаций по оценке собственности и разработке налогового законодательства.

Краткая история налогообложения в Сингапуре

Начало

Обсуждался еще до Первой мировой войны, подоходный налог был введен на короткое время во время Первой и Второй мировых войн для увеличения доходов от военных действий.Но этот налог был непопулярным, и, поскольку многие возражали против его необходимости, налог на прибыль остался вне повестки дня.

Конец Второй мировой войны выявил необходимость в новой инфраструктуре и новых источниках доходов, что придало новый импульс введению подоходного налога.

В 1947 году в Сингапуре британским колониальным правительством был введен подоходный налог. В 1948 году был принят Закон о подоходном налоге. Закон был основан на Постановлении о подоходном налоге 1922 года с типовых колониальных территорий, которое было разработано для британских колоний в то время.Таким образом, налоговое законодательство Сингапура имеет общие исторические корни с законами Малайзии, Австралии, Новой Зеландии и Южной Африки.

1960-е годы

С обретением независимости в 1965 году Сингапур продвигал политику быстрой индустриализации и создания экспортно-ориентированной промышленной базы, чтобы стимулировать рост и занятость. Следовательно, в 1960-х годах трудоемкие отрасли поощрялись налоговыми льготами. Закон о стимулах экономического роста был принят в 1967 году. Компании, которым удалось увеличить свой экспорт, получили 90% -ное освобождение от налогов на увеличившийся экспортный доход.Проценты, уплаченные по иностранным займам, предоставленным местной промышленной компании, не облагались налогом.

1970-е годы

В 1970-х годах рост сектора услуг был в центре внимания правительства. Налоговая политика сыграла свою роль в финансовом секторе с освобождением от процентов по азиатским долларовым облигациям с 1973 года. Судоходство также активно продвигалось. Доходы от эксплуатации и чартера сингапурских судов освобождены от налогов. Также были введены налоговые меры для поддержки городской реконструкции. Также были отменены различные налоги на имущество.Налоговая политика 1970-х годов также находилась под влиянием социальных потребностей. Взносы в Центральный резервный фонд не облагались налогом, и были введены другие меры налоговых льгот.

1980-е годы

По мере того, как Сингапур становился более развитым, в 1980-х годах он стал более дорогим местом для бизнеса. Были приняты меры по модернизации экономики с целью повышения ее конкурентоспособности. Были рассмотрены изменения в государственной политике, льготах и ​​налогах. Конец 1980-х годов ознаменовал собой значительный сдвиг в сторону снижения корпоративных и индивидуальных налогов.В 1987 году ставки корпоративного налога были снижены с 40% до 33%.

1990-е годы

В этот период произошли серьезные изменения в налоговой политике. Произошел сдвиг в сторону снижения прямых налогов, и основное внимание было уделено косвенным налогам. Тенденция к косвенному налогообложению привела к введению налога на товары и услуги (GST) в 1994 году. Это налог на внутреннее потребление и применяется ко всем товарам и услугам, поставляемым в Сингапур, за исключением финансовых услуг и жилой недвижимости. Именно в этот период усилилась тенденция к снижению ставок корпоративного и индивидуального налога.

2000 и позже

Это была фаза инноваций и предпринимательства. Ряд мер был и внедряется для привлечения иностранных талантов и инвестиций. Налоговые ставки были дополнительно снижены и в настоящее время ограничены 17% для компаний и 20% для физических лиц. В этот период были введены групповые льготы и одноуровневая система корпоративного налогообложения.

Голландская налоговая система и налоги в Нидерландах

В этом обзоре вы можете узнать о том, как работает налоговая система в Нидерландах, в частности о годовой налоговой декларации Нидерландов.

Различные виды налогов в Нидерландах

Независимо от того, являетесь ли вы гражданином Нидерландов или иностранцем, вы обязаны платить налоги, если вы зарабатываете деньги, живя в Нидерландах.

Belastingdienst (голландская налоговая служба) собирает налоги различными способами. Вот основные типы налогов, с которыми вы, скорее всего, столкнетесь в Нидерландах:

Подоходный налог (

inkomstenbelasting )

Если вы зарабатываете деньги или работаете в Нидерландах, вам необходимо платить налог с вашего дохода.Вы декларируете свой подоходный налог в своей годовой налоговой декларации ( aangifte inkomstenbelasting ), которую можно сделать онлайн или с помощью голландского налогового консультанта.

Если вы работаете в компании, ваш подоходный налог будет удерживаться из вашей заработной платы вашим работодателем, это называется налогом на заработную плату (который содержится в налоге на заработную плату). Если вы работаете не по найму в Нидерландах, вы должны рассчитать и уплатить подоходный налог с помощью годовой налоговой декларации.

Налог на заработную плату (

loonheffing )

Налог на заработную плату — это налог и другие взносы, удерживаемые работодателем из заработной платы работника, что избавляет работника от необходимости платить их позже в качестве подоходного налога.Налог на заработную плату состоит из налога на вашу зарплату (налог на заработную плату или loonbelasting ) и взносов на государственное страхование на пенсии, пособия по безработице и других голландских льгот и пособий.

Налог на заработную плату вычитается из зарплаты каждый месяц. Эмигрантам важно помнить о вычете при обсуждении условий заработной платы и трудового договора для новой работы. Существует большая разница между вашей брутто-зарплатой ( bruto salaris) , которая включает налог, и вашей чистой зарплатой ( netto salaris ) после вычета налогов.

НДС с продаж (BTW /

omzetbelasting )

Belastingdienst также собирает налоги через налог с продаж или подоходный налог ( omzetbelasting ), известный в Нидерландах как BTW ( belasting over de toegevoegde waarde ). Все предприятия, за исключением некоторых фондов и ассоциаций, должны добавлять BTW к цене своих товаров и услуг. Существует три разных уровня BTW: 0%, 9% и 21% (наиболее распространенная ставка).

Компании (включая фрилансеров) должны рассчитывать заработанную и потраченную BTW с помощью квартальной налоговой декларации ( BTW aangifte ).Затем они платят эту сумму Belastingdienst. Список других видов налогов можно найти в конце этой страницы.

Годовая налоговая декларация (

aangifte inkomstenbelasting )

Несмотря на то, что налог на заработную плату уже был удержан из вашей валовой заработной платы в качестве авансового сбора или платежа по вашему подоходному налогу, вам часто все же необходимо заполнить годовую налоговую декларацию. Налоговая служба Нидерландов проинформирует вас, если от вас потребуется это сделать.

Налоговая декларация необходима для уравновешивания вашего «предоплаченного» налога с другими финансовыми аспектами, такими как:

  • Доход вашего партнера.
  • Ипотека.
  • Дополнительный доход, сбережения или вложения.
  • Налоговые вычеты, такие как расходы на учебу или здравоохранение.

Нужно ли мне подавать налоговую декларацию в Нидерландах?

Финансовый год в Нидерландах длится с 1 января по 31 декабря. В январе вы получите письмо ( aangiftebrief ) от Belastingdienst с просьбой заполнить налоговую декларацию за предыдущий год. Если ваши финансовые дела просты и не включают ни одного из вышеперечисленных элементов, вы можете не получить письмо и вам может не потребоваться подавать годовую налоговую декларацию.Вы всегда можете посетить филиал Belastingdienst или позвонить в BelastingTelefoon по телефону 0800 0543, чтобы узнать, нужно ли вам заполнить налоговую декларацию и / или запросить письмо.

Каков крайний срок подачи налоговой декларации в Нидерландах?

Срок подачи вашей годовой налоговой декларации — с 1 марта по 30 апреля, если вы или ваш бухгалтер не запросите продление ( uitstel aangifte ). Вы можете сделать это через веб-сайт BelastingTelefoon или Belastingdienst (вам понадобится ваш DigiD).Если вы не подадите налоговую декларацию или не запросите продление до 1 мая, вас могут оштрафовать.

Система ящиков в налоговой декларации

Доходы в голландской налоговой декларации в Нидерландах делятся на три категории: ячейка 1, ячейка 2 или ячейка 3 (названная в честь флажков в форме). Каждое поле относится к разным видам доходов и имеет разную налоговую ставку. Вот обзор категорий ящиков и их различных источников дохода:

Вставка 1: Доход от зарплаты

Доход в ячейке 1 облагается налогом по разным ставкам в зависимости от того, сколько вы зарабатываете.В таблице ниже указаны ставки, применяемые к вашей валовой заработной плате.

Вставка 1 налоговые ставки на 2021 год

Вы не достигли государственного пенсионного возраста ( AOW-leeftijd ) в 2021 году:

Годовой налогооблагаемый доход (брутто) Общая оценка
€ 0 — 68,508 37,10%
68,50 € 8+ 49,50%


Вы достигнете государственного пенсионного возраста ( AOW-leeftijd ) в 2021 году:

Годовой налогооблагаемый доход (брутто) Общая оценка
0 — 35 евро.130 От 19,20% — 35,61% (в зависимости от месяца рождения)
€ 35.130 — 68.508 37,10%
68,50 € 8+ 49,50%


Вы достигли государственного пенсионного возраста ( AOW-leeftijd ) до 2021 года и родились в 1946 году или позже:

Годовой налогооблагаемый доход (брутто) Общая оценка
0 — 35 евро.130 19,20%
€ 35.130 — 68.508 37,10%
68,50 € 8+ 49,50%
Ставки налога в рамке 1 на 2020 год
Годовой налогооблагаемый доход (брутто) Общая оценка
€ 0 — 20.711 36,65%
€ 20,712 — 68,507 38,10%
68 €.508+ 51,75%
Ставки налога в рамке 1 на 2019 год
Годовой налогооблагаемый доход (брутто) Общая оценка
€ 0 — 20,384 36,65%
20,385 € — 34,300 38,10%
34,301 € — 68,507 38,10%
68,50 € 8+ 51,75%
Ставки налога в рамке 1 за 2018 год
Годовой налогооблагаемый доход (брутто) Общая оценка Налог на номер
платить за скобку
Суммарная налоговая задолженность
0 — 20 евро.142 36,55% * € 7,362 € 7,362
20,143 € — 33,994 40,85% * € 5,658 € 13,020
33,995 € — 68,507 40,85% € 14.099 27,119 €
68,50 € 7+ 51,95%

* Включает взнос в национальное страхование в размере 27,65%

Вставка 1 налоговые ставки за 2017 год

В этой таблице перечислены ставки / скобки подоходного налога ( tarieven ) для лиц моложе пенсионного возраста:

Годовое налогообложение доход (брутто) Общая оценка

Налог на номер
платить за скобку

Суммарная налоговая задолженность
0-19 евро.982 36,55% * 7,303 € 7,303 €
19,983 € — 33,791 40,8% * € 5,634 € 12.937
33,792 € — 67,072 40,8% € 13,578 26,515 €
67.073 €+ 52%

* Включает 27,65% взноса на государственное страхование.

Доход, указанный в ячейке 1, включает, среди прочего:
  • Заработная плата за вашу работу или работу.
  • Доход от вашего бизнеса.
  • Доход фрилансера, художника, няни или профессионального спортсмена.
  • Доходы от пенсий и пособий.
  • Чаевые, например чаевые.
  • Иностранные доходы.
Вычеты из вставки 1 включают, среди прочего:
  • Собственные расходы на домовладение.
  • Расходы на доходы, такие как премии по аннуитетам.
  • Алименты и прочие алименты.
  • Специфические медицинские расходы.
  • Временное пребывание в доме для инвалидов.
  • Стоимость обучения и прочие расходы на обучение.
  • Техническое обслуживание исторического здания.
  • Отказ от венчурного капитала.

Вставка 2: Доход от доли в компании с ограниченной ответственностью

Вставка 2 охватывает доход от значительной доли или владения (не менее 5%) в компании с ограниченной ответственностью, такой как BV. В 2021 году доход в боксе 2 будет облагаться налогом по ставке 26,90%.В 2020 году это было 26,25%, а в 2018 и 2019 годах прибыль во вставке 2 облагалась налогом по ставке 25%.

В графе 2 «Доходы» включены:
  • Регулярные выплаты, такие как дивиденды.
  • Прирост капитала, например, по акциям.

Вставка 3: Активы и сбережения

Вставка 3 охватывает доход от активов, таких как сбережения и инвестиции. Стоимость ваших активов за вычетом долгов рассчитывается один раз в год, 1 января, чтобы определить чистую стоимость вашего капитала. Каждый имеет право на размер необлагаемого налогом капитала ( heffingsvrij vermogen ).

2021 Суммы необлагаемого налогом капитала

В 2021 году вы можете иметь активы стоимостью до 50 000 евро как физическое лицо и 100 000 евро как пара, без налогообложения.

Сумма необлагаемого налогом капитала на 2020 год

В 2020 году вы можете иметь активы стоимостью до 30,846 евро как физическое лицо и 61,692 евро как пара без налогообложения.

2019 Суммы необлагаемого налогом капитала

В 2019 году вы можете иметь активы стоимостью до 30 360 евро как физическое лицо и 60.720 евро на двоих, без налогов.

2018 Суммы необлагаемого налогом капитала

В 2018 году вы можете иметь активы стоимостью до 30 000 евро как физическое лицо и 60 000 евро как пара, без налогообложения.

Если вы старше пенсионного возраста, то эти значения выше.

Налог на капитал

Налог на капитал сверх необлагаемых налогом сумм рассчитывается в соответствии с тремя скобками (2021):

Стоимость активов Процент 0,03% Процент 5,69% % средняя доходность
до 50 евро.000 67% 33% 1898%
50 000–950 000 евро 21% 79% 4 501%
€ 950.000+ 0% 100% 5,69%
Активы вставки 3 включают:
  • Акции и акции.
  • Банковские и сберегательные счета.
  • Второй дом или инвестиционная недвижимость.
  • Страховой полис эндаумента (если он не связан с жилым помещением, занимаемым владельцем).
Исключения из блока 3

Некоторые активы освобождены от налогообложения в блоке 3, к ним относятся:

  • Имущество, в котором вы живете (если оно вам принадлежит).
  • Подвижное имущество, такое как мебель, предметы искусства или автомобиль (если они не являются инвестициями).
  • Некоторые виды страхования.
  • Инвестиции в леса, природу или в определенные зеленые, социальные, этические, культурные проекты или проекты стартапов.

Правило 30%

Правило возмещения 30% является налоговым преимуществом для некоторых иностранных сотрудников в Нидерландах. Самым значительным преимуществом является то, что налогооблагаемая сумма вашей валовой голландской зарплаты снижена со 100% до 70%. Таким образом, 30% вашей заработной платы не облагаются налогом. Посетите правящую страницу 30% для получения дополнительной информации.

Голландские налоги и нерезиденты

Если у вас есть доход из другой страны или вы живете за пределами Нидерландов и имеете доход в Нидерландах, вам обычно необходимо подавать годовую налоговую декларацию в Нидерландах.Если вы переехали в Нидерланды или из Нидерландов в течение года, то подача налоговой декларации может быть разумным шагом, поскольку вы можете иметь право на возврат значительной суммы налога.

Налоговые партнеры в Нидерландах

Belastingdienst имеет широкую интерпретацию того, кем может быть ваш налоговый партнер ( fiscaal partner ). Чаще всего вашим налоговым партнером является человек, с которым вы женаты, имеете зарегистрированное партнерство или просто живете в отношениях.

Общие налоговые льготы и налоги на рабочую силу

Каждый налогоплательщик в Нидерландах имеет право на получение общего налогового кредита ( algemene heffingskorting ), и каждый работающий человек имеет право на получение налогового кредита на рабочую силу ( arbeidskorting или loonheffingskorting ).Обе налоговые льготы в Нидерландах рассчитываются и зачисляются в налоговый баланс вашей заработной платы вашим работодателем, поэтому для их получения нет необходимости предпринимать какие-либо действия. Если вы работаете на себя, налоговые льготы рассчитываются при заполнении годовой налоговой декларации.

Размер вашего налогового кредита зависит от того, сколько вы зарабатываете, и уменьшается по мере увеличения вашего дохода:

Налогооблагаемый доход Общий налоговый кредит
0–20 евро.711 € 2,711
20,711 € — 68,507 € 2,711 евро — 5672% x (налогооблагаемый доход — 20,711 евро)
68,50 € 7+ € 0

Другие налоговые льготы в Нидерландах

В Нидерландах существует несколько видов налоговых льгот ( toeslagen) для людей с низким доходом. К ним относятся:

Другие формы налогообложения в Нидерландах

В Нидерландах существует множество других форм прямого и косвенного налогообложения.К ним относятся:

Налог на импорт (

douane )

Налог, уплачиваемый за товары, полученные или ввезенные из-за границы. Сумма зависит от стоимости товаров и от того, получаете ли вы их как физическое лицо или для своего бизнеса. Если вы, как физическое лицо, получаете товары на сумму более 22 евро из-за границы, вам необходимо будет заплатить минимум 2,5% импортных пошлин и BTW. Налог на импорт также применяется к покупкам в Интернете.

Налог на автотранспортные средства (

motorrijtuigbelasting )

Этот налог уплачивается, когда вы покупаете или импортируете автотранспортное средство, или когда транспортное средство зарегистрировано на ваше имя.Сумма зависит от типа транспортного средства (легковой автомобиль, фургон, мотоцикл, грузовик и т. Д.), Веса и вида топлива. Подпадает под категорию экологического налога.

Налог на наследство (

erfbelasting )

Налог на имущество, приобретенное по наследству после смерти человека, если его имущество и финансовые дела находились в Нидерландах.

Налог на дарение (

schenkbelasting )

Налог, уплачиваемый со стоимости всего, что принято в качестве подарка от резидента Нидерландов.

Корпоративный налог (

vennootschapsbelasting )

Применяется к компаниям, учрежденным в Нидерландах, и к тем, которые получают доход из Нидерландов, но не зарегистрированы здесь.

Налог на передачу права собственности (

overdrachtsbelasting )

Налог на передачу собственности должен уплачиваться покупателем при покупке недвижимости или бизнеса.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *