Сколько налог на прибыль в 2018: Налог на прибыль организаций | ФНС России

Какие налоги в Китае — сколько налог на прибыль, подоходный в 2018

 

Налогообложение по-китайски: все дифференцировано!

Китай – страна с очень сильным налоговым законодательством. Свою лепту в казну вносят абсолютно все: как юрлица, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории КНР, так и граждане Поднебесной, а также лица, получающие в Китае доход из любых источников. При этом налоги в Китае в 2018 году очень дифференцированы: богатые платят много, середнячки – так себе, бедные не платят почти ничего. И это справедливо!

Сколько налогов в Китае? Много, причем можно выделить центральные, совместные и местные налоги. Однако, как говорилось выше, чем ниже доход субъекта хозяйствования или физического лица, тем меньше с них требует государственная или местная казна. Беднейшие слои населения от налогов и вовсе освобождены.

Какие налоги в Китае взимаются с юрлиц?

Организаторам предприятий в Поднебесной, прежде всего, нужно учитывать три основных статьи отчислений: бизнес-налог, налог на прибыль компании и НДС.

Бизнес-налог выплачивается ежемесячно исключительно предприятиями, организованными с участием иностранного капитала. Его ставка варьируется в достаточно широких пределах и зависит от рода деятельности субъекта. Например:

• 3%. Компании, предоставляющие строительные и инженерные услуги, ведающие спортивной или культурной деятельностью, телекоммуникациями.
• 5%. Юрлица, занимающиеся операциями с недвижимостью, нематериальными активами, предоставляющие большую часть иных услуг.
• 8%. Компании, предоставляющие финансовые услуги.
• 5-10%. В этих пределах колеблется ставка бизнес-налога для предприятий индустрии развлечений.

Еще одна статья расходов для юрлиц – налог на прибыль в Китае. Уплачивается он ежегодно, после подведения финансовых итогов. Если предприятие зарегистрировано в Поднебесной, в государственную казну отчисляется 30% от общей прибыли, в противном случае (предприятие осуществляет хозяйственную деятельность в КНР, но зарегистрировано в другом государстве) размер налога сокращается до 20%. Однако для некоторых компаний размер налога на прибыль может быть снижен – это касается предприятий, работающих в высокотехнологичных сферах, а также компаний, только начинающих хозяйственную деятельность. Под налоговые льготы попадают и производители сельскохозяйственной продукции.

И, наконец, пресловутый НДС, сравнительно новое явление для Китая. До недавнего времени ставка налога на добавленную стоимость варьировалась от 0 (стимулируемые государством сферы деятельности) до 11-17%. В настоящее время налоговые ставки снижены на 1% — в связи с неслыханным ростом экономики государство может себе это позволить. Максимальная процентная ставка применяется, в основном, в сфере продажи импортных товаров. Предприятия, работающие на экспорт, имеют право на возврат НДС, уплаченного при закупке отечественного сырья.

Налог на недвижимость

Это местный налог, величина которого устанавливается властями провинций (дифференцируется процентная ставка). Налог на недвижимость взимается с юрлиц-собственников недвижимого имущества. От платежей освобождаются объекты, принадлежащие военным ведомствам, госорганизациям и общественным объединениям, достопримечательности, помещения религиозного предназначения и так далее.

Объекты недвижимости, принадлежащие физлицам, также не облагаются налогом, если не используются для хозяйственной деятельности. Аренда – это уже хозяйственная деятельность, так что вносить платежи в местную казну придется даже физическому лицу. Облагаются налогом и операции по покупке/продаже недвижимости.

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно (расчетный период-месяц) по месту нахождения объекта.

Подоходный налог

Подоходный налог в Китае уплачивается физическими лицами, гражданами КНР, а также ее временными и постоянными резидентами. Размер его напрямую зависит от доходов физлица, а именно его заработной платы и поступлений из иных источников.

Размер подоходного налога, как и большинства прочих выплат в бюджет, дифференцируется достаточно сильно. С беднейших слоев населения он не взимается вовсе, а по достижении размера ежемесячного дохода в 100 000 юаней достигает абсолютного максимума в 45%.

Потребительский налог

Потребительский налог не распространяется на большинство товаров первой необходимости. Им облагаются преимущественно лицензионные товары, например, алкоголь и табачные изделия. Размер потребительского налога колеблется в интервале 3-50% от общей стоимости. И именно поэтому импортные спиртные напитки в КНР ну очень дорогие, гораздо дороже, нежели в Беларуси.

Детский налог

В связи со сложившейся непростой демографической ситуацией в 1979 году правительство КНР приняло весьма непопулярное в народе решение. Это знаменитый закон «против детей», по которому каждой китайской семье разрешалось иметь лишь одно чадо. За рождение второго полагался немалый штраф, что было далеко не по карману простой крестьянской семье, например.

Работает этот закон и поныне, правда, в несколько модернизированном виде. Теперь китайским семьям дозволено иметь и второго ребенка без уплаты налога, однако это правило распространяется не на всех. Этой привилегией пользуются только родители — единственные отпрыски семейств, остальные платят налог в эквиваленте 3 500 долларов. Рождение третьего ребенка – это всегда налог, причем очень большой. Надо ли говорить, что почти все китайские родители грезят о двойнях – тут два ребенка за одного идут, без всяческих платежей из семейного бюджета.

Налогообложение иностранцев

Теперь разберемся, какие налоги в Китае ожидают иностранцев. Для наших соотечественников, работающих в Поднебесной по найму, наиболее актуален все тот же подоходный налог. Он исчисляется в виде процентов от общей суммы дохода, о чем говорилось выше. Теперь тонкости:

• Проживаем в КНР менее года и не имеем статуса резидента – налоги выплачиваем внутри Китая.
• Проживаем в КНР до 180 дней, страны подписали договор о двойном налогообложении – налоги выплачиваем на родине, по месту постоянной регистрации.
• Проживаем в КНР от года до 5 лет и имеем статус временного резидента – платим налоги с доходов в Китае.
• Проживаем в КНР свыше 5 лет, имеем статус постоянного резидента или гражданство КНР – платим налоги с совокупного дохода, полученного как в Китае, так и за его пределами.

Сколько налогов в Китае на данный момент? Порядка 25 видов выплат различных видов в государственный и местные бюджеты. Налоговое законодательство КНР очень пластично, меняется постоянно, так что стоит следить за нововведениями и основываться на экономических выводах экспертов.

Компания «Роял Скай» рекомендует не забывать: в Поднебесной с уплатой налогов все очень строго, но санкции за неуплату применяются достаточно редко и преимущественно к иностранным предприятиям и гражданам. Фишка в том, что в Китае просто не принято не платить налоги – нет такой традиции!

Особенности исчисления налога на прибыль в 2018 году | on-line конференции

29.03.2018

Онлайн-конференция 29.03.2018 | 11:00

Указ №29 «О налогообложении», вступивший в силу в 2018 году, затрагивает порядок налогообложения отдельных операций налогом на прибыль. Прокомментировала нововведения, а также ответила на волнующие плательщиков вопросы, касающиеся исчисления налога на прибыль в 2018 году, эксперт.

Участники:

Ольга Тарасевич Начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Вопросы конференции

Прудникова Людмила, специалист ООО «ЮрСпектр»

Как учитываются у организации-арендодателя при исчислении налога на прибыль суммы амортизационных отчислений по сдаваемому в аренду зданию: в составе затрат (подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК) или внереализационных расходов (подп. 3.18 п. 3 ст. 129 НК)?

Тарасевич Ольга Александровна

Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) согласно подпункту 2.6 пункта 2 статьи 130 НК. Амортизационные отчисления по сдаваемому в аренду зданию включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Книга Ольга, специалист ООО «ЮрСпектр»

Организация осуществляет деятельность по налоговому консультированию. Она оплатила пошлину за сдачу сотрудником экзамена на получение квалификационного аттестата налогового консультанта в январе 2018 года. Может ли организация учесть при налогообложении прибыли стоимость пошлины? Если да, то в каком периоде?

Тарасевич Ольга Александровна

Такие расходы могут уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в месяце уплаты госпошлины.

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению

Коммерческая организация благоустраивает свою территорию, которая расположена на земельном участке, находящемся у нее в пользовании на основании решения, выданного исполкомом. В частности, устанавливает освещение перед офисом, высаживает цветы, деревья. Можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы на такое благоустройство?

Тарасевич Ольга Александровна

Расходы на озеленение территории, находящейся в собственности организации, не оказывают влияния на производственный процесс и не поименованы в составе внереализационных расходов. Следовательно, они не могут быть учтены ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли (п.1 ст.131 НК).

Прудникова Людмила, специалист ООО «ЮрСпектр»

Организация экспортирует продукцию в Российскую Федерацию. Для получения сертификата качества она оплатила услуги инспекции по качеству, которая выявила нарушение технических норм, установленных нормативными правовыми актами для обеспечения качества продукции. Можно ли стоимость данных услуг отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

Тарасевич Ольга Александровна

Такие расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), так как непосредственно связаны с процессом производства и реализации (п.1, п.2 ст.130 НК).

Книга Ольга, специалист ООО «ЮрСпектр»

Организация для повышения конкурентоспособности своей продукции приняла решение произвести ее добровольную сертификацию. Можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы на такую сертификацию?

Тарасевич Ольга Александровна

Стоимость услуг по добровольной сертификации может быть учтена в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) (п.1, п.2 ст.130 НК).

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению

Пунктом 5.6 декрета №8 предусмотрено предоставить резидентам Парка высоких технологий (ПВТ) право заключать с работником соглашение, в соответствии с которым он за установленную соглашением компенсацию принимает на себя обязательство в течение определенного таким соглашением срока не заключать трудовых и (или) гражданско-правовых договоров с третьими лицами, являющимися конкурентами этого резидента ПВТ. Плата за соблюдение обязательства в размере не менее одной трети среднемесячного заработка этого работника за последний год работы уплачивается за каждый месяц соблюдения такого обязательства и после прекращения трудовых отношений. Можно ли будет учесть такую компенсацию при налогообложении прибыли?

Тарасевич Ольга Александровна

Размер данной компенсации и порядок выплаты предусмотрен законодательством. Следовательно, ограничения, установленные подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 131 НК, могут не применяться, и сумма компенсации может быть учтена при налогообложении прибыли.

Прудникова Людмила, специалист ООО «ЮрСпектр»

В приказе Министерства торговли от 02.04.1997 №42 «О нормах товарных потерь, методике расчета и порядке отражения в учете» отсутствуют нормы естественной убыли на многие виды замороженных овощей, грибов, продаваемых на развес (например, капусте брокколи, брюссельской, овощным смесям). Нет норм потерь на живые деревья и другие растения, срезанные цветы, луковицы цветов, декоративную зелень и др. Может ли организация самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике нормы естественной убыли? Если нет, вправе ли она списать указанные потери на внереализационные расходы как другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении своей деятельности?

Тарасевич Ольга Александровна

Уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль не допускается на суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании этих сумм по зависящим от организации причинам (подп.1.9 п.1 ст.131 НК). Механизм организации нормирования затрат на производство и реализацию товаров (продукции, работ, услуг) установлен постановлением Совета Министров от 31 мая 1999 года №806. Организация не вправе самостоятельно разрабатывать и закреплять в учетной политике нормы естественной убыли. Включать такие потери в состав внереализационных расходов также не допускается на основании пункта 3 статьи 131 НК.

Книга Ольга, специалист ООО «ЮрСпектр»

Организация-арендодатель осуществила прощение долга по арендной плате учрежденному ей унитарному предприятию, являющемуся ее арендатором. Подлежит ли корректировке у арендодателя сумма внереализационного дохода по арендной плате и, соответственно, у арендатора — сумма отнесенной на затраты арендной платы?

Тарасевич Ольга Александровна

Суммы арендной платы подлежат отражению в налоговом учете по принципу начисления. Принятое решение о прощении долга не является основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль у арендодателя и корректировке затрат у арендатора. Вместе с тем у арендатора суммы прощенного долга подлежат включению в состав внереализационных доходов на момент прощения (подп.3.8 п.3 ст.28 НК).

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению:

Как отражается при исчислении налога на прибыль доначисленная по результатам таможенной проверки таможенная пошлина, относящаяся на момент ее начисления к реализованному товару: во внереализационных расходах или затратах по производству и реализации товаров, работ, услуг?

Тарасевич Ольга Александровна

Если таможенная пошлина уплачена за товар, являющийся объектом осуществляемой деятельности, ее возможно отнести к затратам по производству и реализации товаров (работ, услуг) (п.1, п.2 ст.130 НК).

Прудникова Людмила, специалист ООО «ЮрСпектр»

Организация-исполнитель оказала консультационные услуги в декабре 2017 года. Акт об оказании услуг составлен исполнителем 31 декабря, но подписан заказчиком 5 января 2018 года. Когда отразить выручку от реализации данных услуг: в декабре 2017 или в январе 2018 года?

Тарасевич Ольга Александровна

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (п.4 ст.127 НК). При этом каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (ПУД) (п.1 ст.10 закона №57-З). ПУД составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения. (п.5 ст.10 закона №57-З). 

 

Одним из обязательных реквизитов ПУД является дата его составления. Дата подписания ПУД каждым участником хозяйственной операции относится к сведениям, не являющимся обязательными при оформлении ПУД (п.2 ст.10 закона №57-З). Вместе с тем указание в ПУД дат его подписания участниками хозяйственной операции свидетельствует о том, на какую дату ПУД был полностью оформлен. При этом хозяйственная операция не может быть отражена ранее даты составления ПУД (при отсутствии в документе сведений о датах его подписания участниками хозяйственной операции) либо даты его полного оформления (при указании в ПУД сведений о датах его подписания участниками хозяйственной операции). Таким образом, в данной ситуации выручку следует отразить 5 января 2018 года.

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению

В организацию поступил счет за услуги связи, оказанные декабре 2017 года. Счет датирован январем 2018 года. Можно ли организации на основании счета учесть при налогообложении прибыли стоимость данных услуг? Если да, то в каком периоде: в декабре 2017 или в январе 2018 года?

Тарасевич Ольга Александровна

Услуги электросвязи оказываются на основании договора об оказании услуг, который является публичным (ч.2 п.4 Правил оказания услуг электросвязи).

По публичным договорам возможно единоличное составление ПУД, если это предусмотрено договором (п.6 ст.10 закона №57-З). Следовательно, если такое условие предусмотрено договором, то стоимость услуг связи можно учесть в затратах в декабре 2017 года на основании ПУД, составленного организацией самостоятельно в декабре 2017 года.

Прудникова Людмила, специалист ООО «ЮрСпектр»

Следует ли восстанавливать инвестиционный вычет при выявлении недостачи основного средства если: еще не истекло 3 года с месяца начала его эксплуатации; прошло 3 года с даты его приобретения, но не истекло 3 года с начала начисления амортизации?

Тарасевич Ольга Александровна

В состав внереализационных доходов включаются суммы инвестиционного вычета (его части), исчисленного от первоначальной стоимости основных средств (их частей), используемых в предпринимательской деятельности (стоимости вложений в реконструкцию), включенные в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии с частями третьей — пятой подпункта 2.6 пункта 2 статьи 130 НК, в случаях отчуждения, передачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), доверительное управление, безвозмездное пользование, использования в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения, таких основных средств (их частей), а также компенсации (полностью или частично) расходов по приобретению (созданию) основных средств или стоимости вложений в реконструкцию за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов или бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства, ранее чем по истечении трех лет с момента их принятия к бухгалтерскому учету (увеличения первоначальной стоимости основных средств на стоимость вложений в реконструкцию) (подп.3.19-6 п.3 ст.128 НК). Иных оснований законодательством не установлено. Следовательно, в указанных в вопросе случаях восстанавливать инвестиционный вычет не требуется.

Книга Ольга, специалист ООО «ЮрСпектр»

Организация общепита предоставляет всем посетителям кафе возможность бесплатно пользовать Wi-Fi независимо от наличия заказа. Кроме того, организация использует Интернет и в своей хозяйственной деятельности (например, принимает заказы через свой сайт). Учитывается ли при налогообложении прибыли предоставление возможности использования Wi-Fi для посетителей? Если нет, то как определить часть стоимости услуг Интернет, используемых для своей деятельности?

Тарасевич Ольга Александровна

При налогообложении прибыли учитываются затраты, которые представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств (ОС), нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухучете (п.1 ст.130 НК).

 

Согласно ч.4 п.1 ст.31 НК безвозмездной передачей товаров (работ, услуг) признаются передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их приобретение (выполнение, оказание), суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги) (п.5 ст.127 НК).

 

Таким образом, стоимость услуг доступа в Интернет в части использованных организацией в производстве и реализации товаров (работ, услуг) она вправе включить в затраты, учитываемые при налогообложении. 

 

Стоимость услуг, бесплатно предоставленных посетителям кафе, включается в выручку от их реализации и затраты на приобретение (выполнение, оказание) в порядке, установленном п.5 ст.127 НК.

Дирвук Ольга, г. Минск

Организация-арендодатель осуществляет добровольное страхование имущества, сданного в аренду. Подлежат ли включению в затраты, учитываемые при налогообложении, страховые взносы у арендодателя по такому виду страхования?

Тарасевич Ольга Александровна

Страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемому Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (в том числе иностранных государств) и являющихся условием осуществления деятельности организаций, уплативших эти взносы, не включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. 

 

Страховые взносы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль только по видам добровольного страхования, поименованным в указах №219 (от 12.05.2005), №534 (25.08.2006) и №280 (19.05.2008).

Вайда Татьяна, Гомель

По итогам 2015 года у организации имеется в целом убыток, подлежащий переносу, за счет превышения внереализационных расходов, поименованных в подпунктах 3.18, 3.24 и 3.25 пункта 3 статьи 129 НК, над суммой внереализационных доходов, отраженных в подпунктах 3.15, 3.17 и 3.18 пункта 3 статьи 128 НК. Вправе ли организация за этот период уменьшить для целей переноса названные внереализационные доходы на сумму НДС, уплачиваемого из этих внердоходов?

Тарасевич Ольга Александровна

Порядок исключения сумм НДС, уплачиваемых из внереализационных доходов, при определении убытка для переноса действовал с момента введения ст. 141-1 НК. В 2016 году редакция п.2 ст.141-1 НК уточнена (закон № 432-з от 18.10.2016).

Следовательно, в целях определения суммы убытка по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов), для целей переноса, из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.15, 3.17 и 3.18 п.3 ст.128 НК, следует исключать сумму уплачиваемых из них налогов и сборов (п.2 ст.141-1 НК).

В рассматриваемой ситуации при определении убытка к переносу за 2015 год организация вправе названные внереализационные доходы уменьшить на суммы уплачиваемых из них НДС.

Сайко Наталья, г. Минск

Следует ли заполнять за 2017 год приложение к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль «Сведения о размере и составе использованных льгот» в случае применения ставки налога на прибыль по начисленным дивидендам в размере 12%?

Тарасевич Ольга Александровна

Да. В таком случае следует заполнять «Сведения о размере и составе использованных льгот» (подп.2.3 п.2 ст.43 НК, ч.1 п.7 Инструкции №42).

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению

На предприятии имеется дебиторская задолженность, по которой исполнительные документы возвращены без исполнения. Их возврат связан с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и другого имущества. В связи с этим судебным исполнителем составлен соответствующий документ. Организация вправе, в частности, повторно предъявить исполнительный документ в течение трех лет со дня его вступления в силу (ч.1 ст.34, ч.3 ст.35 закона об исполнительном производстве). Может ли организация учесть во внеррасходах сумму убытков от списания безнадежной к получению дебиторской задолженности на дату составления такого документа либо необходимо ждать истечения срока давности для повторного предъявления исполнительных документов (по подп. 3.22 ст.129 НК)?

Тарасевич Ольга Александровна

Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества, могут быть включены в состав внереализационных расходов на дату, следующую за днем истечения срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае их возвращения взыскателю (подп.3.22 ст.129 НК). 

Таким образом, организация вправе списать дебиторскую задолженность по истечению срока давности для повторного предъявления исполнительных документов, который в настоящее время составляет три года со дня возвращения документа от судебного исполнителя (ч.1 ст.34, ч.3 ст.35 закона об исполнительном производстве).

Прудникова Людмила, специалист ООО «ЮрСпектр»

Во время командировки работник по причине отсутствия мест в гостинице устно договорился о найме жилья с физлицом, что разрешено указом №103 от 5 марта 2018 года. Как в этом случае возместить работнику расходы по проживанию и учесть их при исчислении налога на прибыль, если у него не будет ни письменного договора, ни документов, подтверждающих расчеты за услуги по проживанию?

Тарасевич Ольга Александровна

При исчислении налога на прибыль учитываются командировочные расходы. Согласно пункту 4 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (за исключением времени нахождения в пути) по фактическим расходам, но не выше стоимости одноместного номера (одного места в номерах с количеством мест для проживания два и более, а с разрешения нанимателя — в номерах высшей категории). 

 

Возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется на основании подлинных документов, подтверждающих данные расходы, выдаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь при оказании услуг и расчетах за них. Без представления подлинных документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, командированному работнику с даты прибытия к месту служебной командировки и по дату выбытия из него возмещаются расходы в размере, установленном законодательством, кроме случаев, когда командированному работнику предоставляется жилое помещение за счет принимающей стороны, либо когда эти расходы оплачиваются направляющей стороной путем безналичного перечисления. 

 

При определении количества суток для оплаты расходов по найму жилого помещения время, составляющее менее половины суток, исключается, а равное половине суток и более — принимается за полные сутки.

 

Таким образом, в данном случае считается, что работник не представил подлинные документы, подтверждающие оплату расходов по найму жилого помещения. Следовательно, возмещать расходы по найму жилого помещения ему следует в размере, установленном законодательством, который в настоящее время составляет Br2,5 в сутки (абз.4 п.1 постановления №48).

Книга Ольга, специалист ООО «ЮрСпектр»

С 2018 года организации, применяющие льготу по налогу на прибыль, в соответствии с указом №345 должны ежеквартально заполнять раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. №345» с начала календарного года и представлять одновременно с декларацией по налогу на прибыль. Надо ли при предоставлении декларации за I квартал заполнять по этой льготе и раздел I «Сведения о размере и составе использованных льгот»?

Тарасевич Ольга Александровна

Нет, не надо. Раздел I «Сведения о размере и составе использованных льгот» заполняется при представлении декларации в целом за налоговый период один раз (ч.1 п.7 Инструкции №42).

Прудникова Людмила, специалист ООО «ЮрСпектр»

Организация планировала получить лицензию на оптовую торговлю и хранение табачных изделий. Для этого в бюджет была перечислена госпошлина. Однако лицензия организацией получена не была. При этом из бюджета возвращено только 90% уплаченной госпошлины (п.2.2 ст.259 НК). Остальная часть (10%) списана на расходы организации. Можно ли учесть при налогообложении прибыли не возвращенную из бюджета сумму госпошлины?

Тарасевич Ольга Александровна

В рассматриваемой ситуации организация включила в состав затрат, учитываемых при налогообложении, уплаченную госпошлину. Возвращенные средства следует включить в состав внереализационных доходов (подп.3.20 ст. 128 НК). Ранее отраженную в затратах сумму госпошлины корректировать не требуется.

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению

Организации списывает бланки приходных кассовых ордеров, исключенные с 1 октября 2017 года из перечня бланков с определенной степенью защиты. Учитывается ли при налогообложении прибыли стоимость списываемых бланков?

Тарасевич Ольга Александровна

Да, стоимость списываемых ПКО, исключенных из перечня, можно учесть в составе внеррасходов (подп.3.27 ст.129 НК).

Кулыба А.Н., г.Минск

1. Просим на конкретном примере разъяснить совместное письмо МФ и МНС №15-1-7/26 от 27.03.18.Что меняется? 2. Просим прокомментировать письмо №2-2-10/00541 от 23.03.18 «О возмещаемых расходах». Что меняется?

Тарасевич Ольга Александровна

— По первому вопросу. Данное письмо не вносит никаких изменений в порядок определения выручки. Документ разъясняет применение действующего законодательства. Например, если в договоре между двумя резидентами Беларуси используется эквивалент валюты и при этом применяется договорной курс в какой-то конкретной сумме либо на определенную дату до момента признания выручки, выручку необходимо определять, используя договорной курс или курс на определенную дату без дальнейшего пересчета. 

 

Письмо «О возмещаемых расходах» подготовлено в целях разъяснения на конкретных примерах применения законодательства по налоговому учету возмещаемых расходов.

Корр. БЕЛТА

Президент Беларуси Александр Лукашенко 28 декабря подписал указ №468 «Об отражении курсовых разниц в налоговом учете». Насколько принятие этого документа облегчило работу предприятий?

Тарасевич Ольга Александровна

Для соблюдения баланса финансового состояния организаций указ № 468 позволил в налоговом учете сложившиеся положительные курсовые разницы, которые остались после списания отрицательных разниц, учесть в более поздние даты, а именно в течение всего 2018 года, но не позднее 31 декабря. Не вызывает сомнений положительный эффект принятия данного документа. Перенос срока исчисления и уплаты налога на прибыль позволил предприятиям оставить в своем распоряжении значительные суммы оборотных средств.

Корр. БЕЛТА

Планируются ли в ближайшем будущем дополнительные льготы по налогу на прибыль?

Тарасевич Ольга Александровна

Пока введение дополнительных льгот по налогу на прибыль не обсуждается. Законодательные акты содержат достаточное количество преференций, в том числе по налогу на прибыль, для развития и поддержания финансового состояния практически всех отраслей экономики.

 

Следует отметить стабильность размеров поступления налога на прибыль. Который год процент поступлений в консолидированный бюджет держится на уровне чуть больше 11% от общей суммы поступлений, контролируемых налоговыми органами.

Корр. БЕЛТА

Расскажите, пожалуйста, о работе по корректировке Налогового кодекса. Над чем сейчас идет работа?

Тарасевич Ольга Александровна

Как известно, по поручению главы государства созданы две рабочие группы по корректировке и реформированию налогового законодательства. Очень плотно работает группа, созданная при Министерстве финансов. Уже состоялось 10 заседаний, в настоящее время идет работа непосредственно над статьями и главами Налогового кодекса. Обсуждается, какие нормы должны сохраниться, какие необходимо откорректировать, а какие вовсе убрать, так как они уже устарели и нужно переходить к другому порядку исчисления налогов.

 

Радикальных изменений налогового законодательства, скорее всего, не будет. Но планируется изменить механизм исчисления ряда налогов, упростить их администрирование. Какие-то механизмы мы вообще планируем отменить, какие-то – усовершенствовать таким образом, чтобы их легко можно было применять на практике — рассчитывать сумму налога и определять налоговые обязательства с минимальными затратами времени. 

 

Предусматривается снижение налоговой нагрузки, но не за счет предоставления дополнительных льгот или корректировки налогооблагаемых баз и объектов, а за счет применения иного механизма расчета самой суммы налога.

 

Продолжится сближение бухгалтерского и налогового учета, чтобы прийти к единому отражению определенных показателей. Тем самым мы сократим количество корректировок, необходимых для определения сумм налогов.

 

Завершить работу над проектом закона о внесении изменений в Налоговый кодекс планируется до конца второго квартала.

Считаем налог на прибыль в 1С новость от 29.01.2018

Для большинства бухгалтеров расчёт налога на прибыль – совсем несложная задача: достаточно лишь нажать на кнопку «Закрытие месяца» в соответствующем разделе программы, и он посчитается автоматически. Но если мы не являемся объектом малого бизнеса, то, выполняя требования законодательства, должны вести учёт в соответствии с ПБУ 18/02, с применением временных (ВР) и постоянных (ПР) разниц в налоговом учёте (НУ), что существенно усложняет задачу. 

Рассмотрим первоначальную настройку программы 1С, ввод первичной документации для начисления налога на прибыль и сам расчёт. Возьмём для примера организацию ООО «Радуга», которая специализируется на производстве и реализации мебели. 

Начальные настройки программы

Все настройки по налогу на прибыль компании заносятся по гиперссылкам «Учётная политика» (рис. 1) и «Налоги и отчёты» (рис. 2) в разделе «Главное». Обязательно устанавливаем галочку «Применяется ПБУ 18 „Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций“», а также проверяем ставки налога на прибыль.

Формирование расхода

В нашем примере мы рассматриваем расчёт налога на прибыль за октябрь 2017 года. Чтобы сумма расхода по амортизации основного средства участвовала в нашем расчёте, нам потребуется купить и ввести в эксплуатацию объект в сентябре. При приятии объекта к учёту включаем в расходы всю его первоначальную стоимость по налоговому учёту (для уменьшения налога на прибыль). В программе есть два документа по приобретению основных средств на закладке ОС и НМА: 1. «Поступление основных средств» и 2. «Поступление оборудования». Чем они отличаются? Тем, что в первом случае документ формирует проводки и по покупке и по постановке на учёт объекта основных средств сразу. Он удобен тем пользователям, у которых не будет отличаться учёт по БУ и НУ. Мы же вносим сначала документ «Поступление оборудования», а затем «Принятие к учёту ОС» (рис. 3).

Если мы щёлкнем на кнопку Дт/Кт и посмотрим проводки, то увидим временную разницу по НУ в размере 700 000 руб (рис. 4), которая сразу списывается в расход по НУ на счёт 20.01.

В процессе работы наша компания осуществляет затраты по закупке материала на производство мебели. Такая хозяйственная операция в программе отражается с помощью документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 5).

Спишем материал сразу в производство документом «Требование-Накладная» (рис. 6). Его можно создать здесь же, нажав на кнопку «Создать на основании».

Следующим этапом нашей работы мы отразим расход, который никогда не будет принят к налоговому учёту. Нам поможет документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции». Его особенность в том, что он оформляется полностью в ручном режиме. И обычно именно он служит причиной возникновения ошибок бухгалтеров при расчёте налога на прибыль. Здесь нужно всегда помнить важную формулу:

БУ = НУ + ВР + ПР

В нашем примере (рис. 7) у счёта 91.02 мы выбрали соответствующую статью расхода «Прочие внереализационные доходы и расходы» без флажка «Принимается к НУ» (рис. 8), образовалась постоянная разница по НУ.

Обычно в конце месяца в программу заносится документ «Отчёт производства за смену». Он отражает выпуск готовой продукции и списание расходного материала. В нашем случае без него не обойтись (рис. 9).

Закладка «Материалы» остаётся пустой, так как мы уже списывали материал документом «Требование – накладная».

Далее рассчитаем заработную плату сотрудникам организации. Если в настройках зарплаты (раздел «Зарплата и кадры») установлено, что её «Учёт ведётся в этой программе» (как в нашем случае), то требуется создать документ «Начисление зарплаты» (рис. 11). В нём будет произведено начисление оплаты труда, НДФЛ и страховых взносов, а также эти операции будут разнесены по счетам бухгалтерского учёта.

Расходов мы произвели достаточно, перейдём к доходной части.

Формирование дохода

Нашу произведённую продукцию продадим покупателю документом «Реализация (акты, накладные)» (рис. 12).

В проводках по списанию себестоимости продукции обязательно должна быть заполнена графа «Сумма». Если реализация проходит с НДС, то программа делает ещё одну проводку по его начислению (рис. 13). Обратите внимание, сумма по НУ не заполняется.

Расчёт налога на прибыль

Когда вся первичная документация занесена, зарплата и налоги начислены, можно переходить к закрытию периода. Из раздела «Операции» переходим по гиперссылке «Закрытие месяца» (рис. 14) и нажимаем «Выполнить». С помощью этой команды программа перепроводит все документы текущего периода, а также выполняет расчёт амортизации, корректирует стоимость номенклатуры, закрывает 20 и 44, 90 и 91 счета и выполняет расчёт налога на прибыль. Нажав на гиперссылку «Расчёт налога на прибыль», можно увидеть проводки, а также сформировать «Справку-расчёт».

Обратите внимание: её нужно формировать по показателям налогового учёта (рис. 15).

Чем хороша эта справка: финансовый результат деятельности организации и налог на прибыль отображаются как нарастающим итогом с начала года, так и за текущий месяц (рис. 16).

Проверка расчёта

Для анализа учёта по налогу на прибыль в программе существует одноимённый отчёт в разделе «Отчёты» (рис. 17).

И первое, на что необходимо обратить внимание, – это какого цвета рамка в левой части отчёта «Налог на прибыль по данным НУ и БУ». Зелёная рамка означает, что в учёте выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР. Расчёт налога выполнен верно. Если рамка красного цвета – разбирайтесь в причинах. Отчёт представляет собой блок-схему, поэтому вы достаточно легко найдёте ошибки, передвигаясь по блокам. В каждый из них можно заходить и разворачивать информацию по документам. Когда все ошибки найдены и устранены, перезакройте месяц и снова сформируйте отчёт. На втором этапе проверки вы должны увидеть зелёную рамку, значит налогооблагаемая база сложилась правильно.

Если у вас остались вопросы по расчёту налога на прибыль в 1С, с удовольствием проконсультируем вас бесплатно.

Желаем вам успешной работы и только зелёного цвета в жизни!

2017 по сравнению с 2018 годом Группы по федеральному подоходному налогу — ТОО «ДПК»

2018		2017
Н / Д — Больше не существует	НЕТ	Личное освобождение	$ 4 050
Лимит коммерческих расходов: ограничение на закупку оборудования	2 500 000 долл. США	Лимит коммерческих расходов: ограничение на закупку оборудования	2 030 000 долл. США
Лимит коммерческих расходов: новое и бывшее в употреблении оборудование и программное обеспечение	1 000 000 долл. США	Лимит коммерческих расходов: новое и бывшее в употреблении оборудование и программное обеспечение	510 000 долл. США
Безопасная гавань предыдущего года для расчетных налогов с более высоких доходов	110% от ваших налоговых обязательств за 2018 год	Безопасная гавань предыдущего года для расчетных налогов с более высоких доходов	110% от ваших налоговых обязательств за 2017 год
Стандартный пробег для деловых поездок	54.5 центов	Стандартный пробег для деловых поездок	53,5 цента
Стандартный пробег для медицинского / движущегося вождения	18 центов	Стандартный пробег для медицинского / движущегося транспорта	17 центов
Норма пробега для благотворительного вождения	14 центов	Норма пробега для благотворительного вождения	14 центов
Детский налоговый кредит	2 000 долл. США	Детский налоговый кредит	1 000 долл. США
Максимальный нетрудовой доход для детей до 19 лет без учета налога на детей	$ 1 050	Максимальный нетрудовой доход для детей до 19 лет без учета налога на детей	$ 1 050
Максимальная ставка налога на прирост капитала для налогоплательщиков с доходом до 51 700 долларов США для индивидуальных лиц, подающих документы, 77 200 долларов США для совместной подачи документов в браке	0%	Максимальная ставка налога на прирост капитала для налогоплательщиков в группе 10% или 15%	0%
Максимальная ставка налога на прирост капитала для налогоплательщиков с доходом выше 51 700 долларов США для одиноких лиц, 77 200 долларов США для совместной регистрации в браке	15%	Максимальная ставка налога на прирост капитала для налогоплательщиков выше 15%, но ниже 39.6% скобка	15%
Максимальная ставка налога на прирост капитала для налогоплательщиков с доходом выше 425 800 долларов США для лиц, подающих одиночную декларацию, 479 000 долларов США для совместной подачи документов в браке	20%	Максимальная ставка налога на прирост капитала для налогоплательщиков в группе 39,6%	20%
Ставка налога на прирост капитала для неперехватываемых Разл. 1250 выигрышей	25%	Ставка налога на прирост капитала для неперехватываемых Сек. 1250 выигрышей	25%
Ставка налога на прирост капитала для предметов коллекционирования	28%	Ставка налога на прирост капитала по предметам сбора	28%
Максимальный взнос для традиционного / Roth IRA	5 500 долл. США для детей младше 50 лет 6 500 долл. США для лиц старше 50 лет	Максимальный взнос для традиционного / Roth IRA	5 500 долл. США для детей младше 50 лет 6 500 долл. США для лиц старше 50 лет
Максимальный взнос сотрудника в SIMPLE IRA	12 500 долларов США для детей младше 50 лет 15 500 долларов США для детей старше 50 лет	Максимальный взнос сотрудника в SIMPLE IRA	12 500 долларов США для детей младше 50 лет 15 500 долларов США для детей старше 50 лет
Максимальный взнос в SEP IRA	25% приемлемой компенсации до 55 000 долларов США	Максимальный взнос в SEP IRA	25% приемлемой компенсации до 54 000 долларов США
401 (k) максимальный лимит взносов работника	18 500 долларов США для детей младше 50 лет 24 500 долларов США для лиц старше 50 лет	401 (k) максимальный предел взносов работника	18 000 долларов США для детей младше 50 лет 24 000 долларов США для лиц старше 50 лет
Освобождение от налога на наследство	11 200 000 долл. США	Освобождение от уплаты налога на наследство	5 490 000 долл. США
Ежегодное исключение для подарков	15 000 долл. США	Ежегодное исключение для подарков	14 000 долл. США

Ваш путеводитель по налоговым категориям в 2018 году

Недавно был принят план налоговой реформы Республиканской партии, который внес существенные изменения в шкалы федерального подоходного налога на 2018 год.Структура из семи брекетов осталась прежней, но изменились большинство налоговых ставок и пороговых значений дохода. Хотя есть вероятность, что эти налоговые категории могут измениться, если усилия по налоговой реформе Республиканской партии будут успешными, вот руководство по текущим налоговым категориям 2018 года и тому, что они могут значить для вас.

Как работают налоговые скобки

Прежде всего, важно обсудить, что подразумевается под «налоговой шкалой». Также известные как предельные налоговые ставки , налоговые скобки указывают вам ставку налога, которую вы платите на каждый доллар своего дохода.

Источник изображения: Getty Images.

Другими словами, если ваш налогооблагаемый доход попадает в рамки 22% налоговой категории для вашего статуса подачи, это не означает, что вы будете платить IRS 22% от вашего налогооблагаемого дохода. Вместо этого вы будете платить 10% с части своего дохода, 12% с другой части своего дохода и 22% с дохода выше определенного порога. Другими словами, ваша предельная налоговая ставка — это ставка, которую вы будете платить на свой самый высокий доллар дохода, а не общую налоговую ставку.

Налоговые скобки за 2018 год относятся к ставкам, которые вы будете платить с дохода, полученного в 2018 году, который вы укажете в налоговой декларации, которую вы подадите в 2019 году.Если вы ищете налоговые ставки, которые вы будете платить в налоговой декларации, которую вы подадите в 2018 году, вам понадобятся налоговые скобки за 2017 год. А также ознакомьтесь с нашим полным руководством по новым налоговым изменениям, чтобы узнать, как еще это может повлиять на ваш налоговый счет за 2018 год.

Налоговые скобки 2018

На 2018 год существует семь налоговых категорий IRS. Вот как они выглядят на момент написания этой статьи, а также быстрый метод расчета вашего собственного налога.

Для одиночных файловых машин:

Предельная ставка налога	Диапазон налогооблагаемого дохода	Если ваш доход попадает в этот диапазон, ваш подоходный налог составляет..
10%	0–9 525 долл. США	10% от вашего налогооблагаемого дохода
12%	9 525–38 700 долларов	952,50 долларов США + 12% от суммы свыше 9 525 долларов США
22%	38 700–82 500 долл. США	4 453,50 долл. США + 22% от суммы свыше 38 700 долл. США
24%	82 500–157 500 долл. США	14 089 долл. США.50 + 24% от суммы свыше 82 500 долларов США
32%	157 500–200 000 долларов	32 089,50 долларов США + 32% от суммы свыше 157 500 долларов США
35%	200 000–500 000 долл. США	45 689,50 долларов США + 35% от суммы свыше 200 000 долларов США
37%	Более 500 000 долларов США	150 689,50 долларов США + 37% от суммы свыше 500 000 долларов США

Источник данных: IRS.

Для глав домохозяйств:

Предельная ставка налога	Диапазон налогооблагаемого дохода	Если ваш доход попадает в этот диапазон, ваш налог составляет ..
10%	0–13 600 долл. США	10% от вашего налогооблагаемого дохода
12%	13 600–51 800 долл. США	1360 долларов США + 12% от суммы свыше 13 600 долларов США
22%	51 800–82 500 долл. США	5 944 долл. США + 22% от суммы свыше 51 800 долл. США
24%	82 500–157 500 долл. США	12 698 долларов США + 24% от суммы свыше 82 500 долларов США
32%	157 500–200 000 долларов	30 698 долларов США + 32% от суммы свыше 157 500 долларов США
35%	200 000–500 000 долл. США	44 298 долларов США + 35% от суммы свыше 200 000 долларов США
37%	Более 500 000 долларов США	149 298 долларов США + 37% от суммы свыше 500 000 долларов США

Источник данных: IRS.

Для супружеских пар, подающих совместно:

Предельная ставка налога	Диапазон налогооблагаемого дохода	Если ваш доход попадает в этот диапазон, ваш налог составляет …
10%	0–19 050 долл. США	10% от вашего налогооблагаемого дохода
12%	19 050–77 400 долл. США	1905 долларов США + 12% от суммы свыше 19 050 долларов США
22%	77 400–165 000 долл. США	8 907 долларов США + 22% от суммы свыше 77 400 долларов США
24%	165 000–315 000 долл. США	28 179 долларов США + 24% от суммы свыше 165 000 долларов США
32%	315 000–400 000 долл. США	64 179 долларов США + 32% от суммы свыше 315 000 долларов США
35%	400 000–600 000 долл. США	91 379 долларов США + 35% от суммы свыше 400 000 долларов США
37%	Более 600 000 долларов США	161 379 долларов США + 37% от суммы свыше 600 000 долларов США

Источник данных: IRS.

Для супружеских пар, подающих отдельно:

Предельная ставка налога	Диапазон налогооблагаемого дохода	Если ваш доход попадает в этот диапазон, ваш подоходный налог составляет ..
10%	0–9 525 долл. США	10% от вашего налогооблагаемого дохода
12%	9 525–38 700 долларов	952 долл. США.50 + 12% от суммы свыше 9 525 долларов США
22%	38 700–82 500 долл. США	4 453,50 долл. США + 22% от суммы свыше 38 700 долл. США
24%	82 500–157 500 долл. США	14 089,50 долларов США + 24% от суммы свыше 82 500 долларов США
32%	157 500–200 000 долларов	32 089 долл. США.50 + 32% от суммы свыше 157 500 долларов США
35%	200 000–300 000 долл. США	45 689,50 долларов США + 35% от суммы свыше 200 000 долларов США
37%	Более 300 000 долларов США	80 689,50 долларов США + 37% от суммы свыше 300 000 долларов США

Источник данных: IRS.

Стандартные отчисления увеличиваются почти вдвое

В 2018 году стандартный вычет значительно вырос.Стандартный вычет снижает размер вашего дохода, который может считаться налогооблагаемым, и почти любой налогоплательщик, который не перечисляет свои налоговые вычеты, может потребовать его.

Статус налоговой декларации	2017 Стандартное удержание	2018 Стандартный вычет
Одноместный	$ 6 350	12 000 долл. США
Глава семьи	$ 9 350	18 000 долл. США
В браке, подача совместно	$ 12 700	24 000 долл. США
В браке, подача отдельно	$ 6 350	12 000 долл. США

Источник данных: IRS.

Многие сверхбогатые почти не платят подоходный налог.

ВАШИНГТОН (AP) — Богатые действительно отличаются от нас с вами: они лучше уклоняются от сборщика налогов.

Основатель Amazon Джефф Безос не платил подоходного налога в 2007 и 2011 годах. Налог на прибыль основателя Tesla Илона Маска в 2018 году был равен нулю. А финансист Джордж Сорос три года подряд не платил федеральный подоходный налог, согласно отчету некоммерческой организации, проводившему расследование во вторник. журналистская организация ProPublica.

В целом, 25 самых богатых американцев платят меньше налогов — в среднем 15,8% скорректированного валового дохода — чем многие обычные работники, если учесть налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, обнаружила ProPublica. Его выводы, вероятно, приведут к усилению общенациональных дебатов по поводу огромного и растущего неравенства между очень богатыми американцами и всеми остальными.

Анонимный источник предоставил ProPublica пачку данных налоговой службы о самых богатых людях страны, включая Уоррена Баффета, Билла Гейтса, Руперта Мердока и Марка Цукерберга.ProPublica сравнила полученные налоговые данные с информацией из других источников. В нем сообщается, что «во всех случаях нам удавалось проверить — включая налоговые декларации более чем 50 отдельными людьми — — данные, предоставленные ProPublica, совпадали с информацией из других источников».

Используя совершенно законные налоговые стратегии, многие из сверхбогатых могут сократить свои федеральные налоговые счета до нуля или почти до нуля.

Представитель Сороса, который поддерживал повышение налогов для богатых, сказал ProPublica, что миллиардер потерял деньги на своих инвестициях с 2016 по 2018 год и поэтому не должен был платить федеральный подоходный налог за эти годы.Маск ответил на первоначальный запрос ProPublica о комментариях знаком препинания — «?» — и не ответил на подробные последующие вопросы.

Федеральный налоговый кодекс должен быть прогрессивным, то есть богатые платят постоянно более высокую ставку налога на свой доход по мере его роста. И ProPublica обнаружила, что люди, зарабатывающие от 2 до 5 миллионов долларов в год, платят в среднем 27,5%, что является самым высоким показателем среди всех групп налогоплательщиков.

Прибыль превысила 5 миллионов долларов, но налоговые ставки упали.001% налогоплательщиков — 1400 человек, заявивших о доходе более 69 миллионов долларов — заплатили 23%. А 25 самых богатых людей платили еще меньше.

Богатые могут уменьшить свои налоговые счета, используя благотворительные пожертвования или избегая дохода от заработной платы (который может облагаться налогом до 37%) и вместо этого получать выгоду в основном от инвестиционного дохода (обычно облагаемого налогом по ставке 20%).

Президент Джо Байден в поисках доходов для финансирования своих планов расходов предложил более высокие налоги для богатых. Байден хочет поднять максимальную ставку налога до 39.6% для людей, получающих налогооблагаемый доход в размере 400000 долларов в год или более, что, по оценкам, составляет менее 2% семей в США. Наибольшая ставка налога, которую рабочие платят на заработную плату, сейчас составляет 37%.

Байден предлагает почти вдвое увеличить налоговую ставку, которую высокооплачиваемые американцы платят с прибыли от акций и других инвестиций. Кроме того, согласно его предложениям, унаследованный прирост капитала больше не будет облагаться налогом.

Президент, предложения которого должны быть одобрены Конгрессом, также повысит налоги на корпорации, что затронет богатых инвесторов, владеющих корпоративными акциями.

ProPublica сообщила, что налоговые счета богатых особенно низки по сравнению с их растущим богатством — стоимостью их инвестиционных портфелей, недвижимости и других активов. Людям не нужно платить налог на увеличение своего богатства, пока они не заработают и, скажем, не продадут свои акции или дом и не осознают прибыль. Используя расчеты журнала Forbes, ProPublica отметила, что совокупное состояние 25 самых богатых американцев с 2014 по 2018 год подскочило на 401 миллиард долларов. Они заплатили 13 долларов.6 миллиардов федеральных подоходных налогов за эти годы — всего 3,4% от прироста их богатства.

Чак ​​Марр, старший директор левого Центра по бюджетным и политическим приоритетам, предположил, что предложения Байдена, которые сталкиваются с яростным сопротивлением республиканцев в Конгрессе и со стороны бизнеса, являются «скромными», учитывая, насколько богатые получили выгоду в последнее время. лет и как сравнительно небольшие налоги платят многие из них.

«Всегда кажется, что решения принимаются как радикальные, когда меньше внимания уделяется радикальности текущей ситуации», — сказал Марр.

Сенаторы-демократы Элизабет Уоррен и Берни Сандерс, среди прочих, предложили обложить налогом богатство самых богатых американцев, а не только их доходы.

Во вторник Уоррен написал в Твиттере в ответ на отчет ProPublica:

«Наша налоговая система сфальсифицирована для миллиардеров, которые не зарабатывают состояние на доходах, как это делают рабочие семьи. Свидетельства предельно ясны: пришло время ввести налог на богатство в Америке, чтобы сверхбогатые, наконец, заплатили свою справедливую долю ».

Габриэль Зукман, экономист Калифорнийского университета в Беркли, ведущий эксперт по финансовым вопросам. неравенство, говорит, что есть три способа гарантировать, что богатые платят больше: ввести прямой налог на их богатство, как тот, который предложил Уоррен; облагать налогом прибыль от своего богатства, независимо от того, наживаются ли они и получают прибыль; или повысить налоги на прибыль компаний.

Данные ProPublica «показывают, что самые богатые страны, получившие огромную прибыль во время пандемии, не платили свою справедливую долю налогов», — сказал сенатор Рон Виден, штат Орегон, который возглавляет налоговый комитет Сената по финансам. сказал во вторник в начале слушаний по бюджету IRS с комиссаром Чарльзом Реттигом.

Wyden предложил закон, который ужесточит сбор налогов в отношении богатых людей и корпораций, которые используют уловки и лазейки, чтобы уклоняться от уплаты налогов.Это также устранило бы способность людей с высокими доходами откладывать уплату налогов на прирост капитала до тех пор, пока они не будут реализованы, так что богатство будет облагаться налогом так же, как и заработная плата.

Со своей стороны, Реттиг сказал, что IRS расследует утечку налоговых данных в ProPublica и что любые нарушения закона будут преследоваться по закону. (ProPublica сообщила, что не знает источника, предоставившего данные.)

«Мы узнаем о статье ProPublica», — сказал Реттиг. «Мы передали его соответствующим следователям, как внешним, так и внутренним.

Теперь, контролируя Белый дом и Конгресс, демократы сосредотачиваются на налоговом разрыве — разнице в сотни миллиардов долларов между тем, что американцы должны правительству в виде налогов, и тем, что они платят, — и его связи с экономическим неравенством. Эксперты говорят, что на 10% самых высокооплачиваемых работников приходится большая часть этого разрыва, занижая свои обязательства, намеренно или нет, как уклонение от уплаты налогов или как прямое уклонение от уплаты налогов.

Налоговый разрыв находится в центре внимания как потенциальный источник возмещения некоторой прибыли, чтобы помочь оплатить предлагаемые расходы Байдена на инфраструктуру, семью и образование.Демократы настаивают на том, чтобы IRS активизировал сбор налогов и сделал его более справедливым, преследуя крупные корпорации и богатых людей, которым удается обыгрывать систему.

На слушании во вторник Уайден сказал Реттигу, что это неправильно, «как богатые всегда, кажется, пренебрегают своими обязательствами».

«У вас больше шансов получить удар молнии, чем пройти аудит, если вы являетесь партнером в партнерстве», — сказал Уайден.

Реттиг ответил: «У нас больше оружия.

Демократы утверждали, что налоговый разрыв увеличился в основном из-за того, что крупные корпорации США разместили доходы за границей, а богатые люди не смогли выплатить свою справедливую долю. Они утверждают, что IRS, долгое время недоукомплектованное персоналом и недофинансированием, было склонно преследовать налогоплательщиков со скромными средствами более агрессивно, чем влиятельные бизнесмены и корпорации.

Финансирование агентства сократилось примерно на 20% с 2010 года. Новые предложения Байдена по расходам включают дополнительные 80 миллиардов долларов в течение 10 лет для поддержки проверок IRS физических и юридических лиц с высокими доходами с прицелом на возврат примерно 700 миллиардов долларов.

Большая часть разрыва связана с использованием зарубежных убежищ. Правительство теряет от 40 до 120 миллиардов долларов в год из-за уклонения от уплаты налогов в офшорах. Налоговый план Байдена включает меры, запрещающие корпорациям спрятать прибыль в странах с низкими налоговыми ставками. В минувшие выходные Группа семи богатых демократий, в которую входят Соединенные Штаты, согласилась поддержать глобальный минимальный корпоративный налог в размере не менее 15%, чтобы удержать транснациональные компании от уклонения от уплаты налогов, спрятав прибыль в странах с низкими ставками.

Группы федерального подоходного налога | Блестящий налоговый и бухгалтерский учет

Будьте в курсе последних изменений в шкалах федерального подоходного налога с Brilliant Tax.

В 2018 году существует семь категорий федерального налога: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%. Кронштейн зависит от налогооблагаемого дохода и статуса регистрации.

В нашей таблице показаны налоговые категории и ставки федерального подоходного налога, которые применяются к 2018 налоговому году и относятся к налоговой декларации, которую вы подадите в 2019 году.

Одиночные файлы

женат, подает совместную регистрацию

женат, подает раздельно

Глава домохозяйства

Как работают налоговые скобки

В Соединенных Штатах действует прогрессивная налоговая система, означающая, что люди с более высокими налогооблагаемыми доходами платят более высокие ставки федерального подоходного налога.

• Нахождение в налоговой категории не означает, что вы платите федеральный подоходный налог со всего, что вы делаете. Прогрессивная налоговая система означает, что люди с более высокими налогооблагаемыми доходами облагаются более высокими ставками федерального подоходного налога, а люди с более низкими налогооблагаемыми доходами облагаются более низкими ставками федерального подоходного налога.
• Правительство решает, сколько налогов вы должны, разделив ваш налогооблагаемый доход на части , также известные как налоговые скобки, и каждая часть облагается налогом по соответствующей налоговой ставке.Прелесть этого в том, что независимо от того, в какой категории вы находитесь, вы не будете платить эту налоговую ставку со всего своего дохода.
• Пример № 1: Предположим, вы — одинокий податель документов с налогооблагаемым доходом в 32 000 долларов. Это ставит вас в категорию 12% налогов в 2018 году. Но платите ли вы 12% со всех 32 000 долларов? Нет. На самом деле, вы платите только 10% с первых 9 525 долларов; вы платите 12% на остальное. (Посмотрите на налоговые скобки выше, чтобы увидеть разбивку.)

• Пример № 2: Если бы у вас был 50 000 долларов налогооблагаемого дохода, вы бы заплатили 10% с первых 9 525 долларов и 12% на долю дохода между 9 526 и 38 700 долларов.А затем вы заплатите 22% от остального, потому что часть вашего налогооблагаемого дохода в размере 50 000 долларов попадает в 22-процентную налоговую категорию. Общий счет составит около 6900 долларов — около 14% вашего налогооблагаемого дохода, даже если вы находитесь в группе с 22%.

• Это касается только федерального подоходного налога ; в вашем штате могут быть разные скобки, фиксированный подоходный налог или даже вовсе не подоходный налог.

Как попасть в более низкую налоговую категорию и платить более низкую ставку федерального налогового дохода

Двумя распространенными способами уменьшения суммы вашего налогового счета являются кредиты и вычеты:

Налоговые льготы непосредственно уменьшают сумму вашего налога; они не влияют на то, в какой группе вы находитесь.

Налоговые вычеты , с другой стороны, уменьшают налоговую часть вашего дохода. Вычеты уменьшают ваш налогооблагаемый доход на процент от вашей наивысшей ставки федерального подоходного налога. Таким образом, если вы попадаете в категорию 22%, вычет в размере 1000 долларов экономит вам 220 долларов.

Другими словами: возьмите все налоговые вычеты, на которые вы можете претендовать — они могут уменьшить ваш налогооблагаемый доход и могут выкинуть вас до более низкого уровня, что означает, что вы платите более низкую налоговую ставку.

«Налоговая категория не означает, что вы платите по этой ставке за все, что делаете.”

Следующие шаги…

Если вы готовы подать налоговую декларацию, запросите бесплатную консультацию, чтобы мы помогли вам разобраться с вашей налоговой декларацией.

В более долгосрочной перспективе меры по снижению налогооблагаемого дохода могут идти рука об руку с финансовым планированием и планированием наследственного имущества.

Amazon имеет рекордную прибыль в 2020 году, избежав уплаты федерального подоходного налога в размере 2,3 миллиарда долларов — ITEP

Победная серия Amazon в битве против США.С. налоговая система остается неизменной. На этой неделе розничный гигант объявил о рекордных продажах и доходах на 2020 год, а также об эффективной ставке федерального подоходного налога всего 9,4 процента, что меньше половины установленного законом корпоративного налога в размере 21 процента.

По любым меркам, рост Amazon в год пандемии был замечательным. Его мировой доход до вычета налогов в 2020 году составил 24 миллиарда долларов, что на 73 процента больше, чем 14 миллиардов долларов, которые он получил в последний предпандемический год. Его продажи выросли на 38 процентов по сравнению с предыдущим годом — во время пандемии.Прибыль компании в США в 2020 году составила 20 миллиардов долларов. Если бы Amazon выплатила 21 процент своей прибыли в виде федерального подоходного налога, это составило бы 4,1 миллиарда долларов. Текущие налоги компании в размере 1,8 миллиарда долларов были меньше половины этой суммы, что означает, что в прошлом году Amazon избежала уплаты налогов на 2,3 миллиарда долларов.

За первые три года действия налогового закона Trump-GOP, который снизил установленную законом ставку корпоративного налога до 21 процента, Amazon уплатил эффективную ставку федерального подоходного налога в размере всего 4,3 процента от дохода в США.С 2018 по 2020 год Amazon получила налоговые субсидии в размере 7,2 миллиарда долларов. Это разница между тем, что компания заплатила бы, если бы она использовала полную ставку в 21 процент, и тем, что она фактически заплатила.

Механизмы, которые компания использует для снижения эффективной налоговой ставки, в основном не изменились: компания сэкономила 1,8 миллиарда долларов, используя налоговые льготы для опционов на акции, и она сэкономила 639 миллионов долларов, используя различные налоговые льготы.

В период 2018-2020 годов Amazon также пользовалась льготами по амортизации, хотя они не оказали чистого влияния на налоговые платежи компании в 2020 году.Амортизационные перерывы позволяют компании вычитать затраты на инвестиции в оборудование намного быстрее, чем оборудование изнашивается. Сторонники в Конгрессе утверждают, что это стимулирует инвестиции и помогает экономике в целом, но более вероятно, что это вознаграждает компании, делающие инвестиции, которые они в любом случае сделали бы.

Эффекты амортизационных перерывов сложны. Частично это приведет к переносу налоговых платежей в будущее, даже несмотря на то, что чистый эффект в долгосрочной перспективе снижает налоговые обязательства компании.Поэтому важно взглянуть на такую ​​компанию, как Amazon, через несколько лет — и с этой точки зрения очевидно, что налоговый кодекс страны едва ли не касается Amazon.

Amazon последовательно уклоняется от уплаты налогов. За последние три года Amazon уплатила эффективную ставку федерального подоходного налога всего в 4,3 процента от дохода в США. За последние 10 лет эффективная ставка федерального налога Amazon на доход до налогообложения в США в размере 57 миллиардов долларов составляла всего 4,7 процента, что особенно примечательно, учитывая, что легальная ставка составляла 35 процентов на протяжении большей части этого периода.

Для любой другой компании сумма текущих федеральных подоходных налогов в размере 1,8 миллиарда долларов будет истолкована как признак того, что налоговые бухгалтеры компании взяли отпуск. Но в случае с Amazon 1,8 миллиарда долларов, уплаченных компанией, затмеваются 2,3 миллиардами долларов, которые она не выплатила в прошлом году. Эти неуплаченные налоги вызывают особую тревогу, потому что пандемия Amazon полностью отличается от реальных угроз, с которыми сталкиваются целые отрасли. Гораздо более типичным для экономики 2020 года являются компании, сообщающие о кратерах продаж и нулевой прибыли.В этой ситуации жизненно важно, чтобы наша налоговая система работала так, как рекламируется, и когда Amazon укрывает более половины своей прибыли от налогов, наша налоговая система явно нуждается в реформе.

---

---

Средние американские налоги

Предельная ставка налога	Порог дохода
10%	0–9950 долл. США
12%	9 951 долл. США до 40 525 долл. США
22%	40 526 долларов — 86 375 долларов
24%	86 376 долл. США до 164 925 долл. США
32%	от 164 926 до 209 425
35%	209 426 долл. США до 523 600 долл. США
37%	$ 523 601 или больше

Ставка в 24% не повлияет на не состоящего в браке налогоплательщика, зарабатывающего 35 000 долларов в год.Они будут попадать в группу с 12% ставкой налога, но только с доходом более 9 950 долларов. Первые 9 950 долларов будут облагаться налогом всего в 10%.

Этот диапазон доходов несколько выше, чем в 2020 налоговом году, потому что он ежегодно корректируется, чтобы идти в ногу с инфляцией.

«Медиана» может быть лучшим термином

Вместо этого, возможно, будет легче понять среднее налоговое бремя американских налогоплательщиков. Среднее число — это число, которое попадает прямо посередине. Половина всех налогоплательщиков будет платить меньше средней суммы, а половина — больше.

По данным Налогового фонда, 50% крупнейших налогоплательщиков уплатили 97,1% всех федеральных подоходных налогов в 2018 году, последнем налоговом году, за который доступны исчерпывающие и проверенные статистические данные. В результате нижние 50% заплатили всего 2,9%.

Основываясь на этих и других цифрах, Налоговый фонд выводит среднюю ставку налога в размере 14,6% для верхних 50% налогоплательщиков, всего 3,4% для нижних 50% и в среднем 13,3% в целом.

Но это всего лишь один из способов взглянуть на уравнение.Существует также нечто, известное как «налоговый клин», и данные Налогового фонда отражают только доходы налогов. Социальное обеспечение и медицинское обслуживание также берут процент от заработка американцев. Технически это также следует учитывать при оценке среднего налогового бремени.

Налоговый клин

Налоговый клин — это соотношение между тем, что средний Джо платит в виде налогов, и тем, что он получил бы в виде заработка, если бы ему не пришлось платить эти налоги. С экономической точки зрения то, что Джо мог бы заработать, если бы он не платил налоги, называется «полными затратами на рабочую силу» для его работодателя — или тем, что работодатель заплатил бы ему в противном случае.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) ежегодно рассчитывает налоговые клинья для США и десятков других развитых стран. Налоговые клинья основаны на размерах заработной платы и налоговых ставок отдельных лиц, и идея состоит в том, что чем выше налоговый клин, тем меньше вероятность того, что некоторые налогоплательщики увидят какую-либо выгоду в сохранении работы.

Расчет налогового клина

Расчет налогового клина включает как подоходный налог, так и налоги FICA — социальное страхование, Medicare и дополнительный налог Medicare, если применимо.Но федеральный подоходный налог представляет собой самое большое бремя для американских налогоплательщиков — 15,1% их заработной платы в 2019 году, или около 50% от общей налоговой ставки.

Для расчета налогового клина ОЭСР используются доли как работодателей, так и работников в социальных сетях и Medicare, при этом идея состоит в том, что даже если работник не должен платить долю своего работодателя из своего кармана, в противном случае эти деньги были бы потеряны. выплачивается им без этого взноса. Ставка налога на социальное обеспечение для заработной платы, выплачиваемой в 2021 году, установлена ​​на уровне 6.2% как для работодателей, так и для сотрудников, а ставка дохода от самозанятости составляет 12,4%. Налог на Medicare составляет 1,45% для работодателей и сотрудников и 2,9% для индивидуальных предпринимателей.

Налоговый клин США

В мае 2020 года Налоговый фонд сообщил, что налоговый клин США в 2019 году составил 29,8%, что все еще меньше, чем в среднем по ОЭСР для всех стран — 36% за тот же год. Налоговый клин США вырос на 0,2% с 2018 года, но остается примерно на 2 процентных пункта ниже, чем был до принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA).

Так что это значит в долларах? Согласно расчетам ОЭСР, налоговый клин в размере 29,8% составляет около 18 368 долларов от «средней заработной платы» в 2019 году, что означает, что средний Джо внес такой большой вклад в федеральное правительство.

Налоговый клин ОЭСР включает только эти три налога: подоходный налог, социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь. Он не включает налоги с продаж, которые регулярно платят физические лица, налоги на имущество или транспортные средства, и даже налоги на прибыль штата.

Ключевые выводы

• Средний одинокий американец внес 29.8% их доходов до трех налогов в 2019 году — подоходного налога, Medicare и Social Security.
• Средняя ставка подоходного налога для всех американцев в 2018 году составила 13,3%, согласно методике расчета Налогового фонда.
• Налоговый клин увеличился на 0,2% с 2018 по 2019 год, но текущая сумма в 29,8% на 2% меньше, чем до вступления в силу Закона о сокращении налогов и занятости в 2018 году.

Какая средняя налоговая ставка в Канаде?

По данным ОЭСР, налоговый клин в Канаде составлял 30.4% в 2020 году.

Что такое фиксированный налог?

Когда ставка налога остается постоянной для всех уровней дохода, это называется «фиксированным налогом». Большинство налогов с продаж — это форма фиксированного налога: вы платите одинаковую ставку в кассе, независимо от того, являетесь ли вы миллиардером или живете за чертой бедности. Это противоположность «прогрессивного налога», при котором ставка налога увеличивается с увеличением уровня доходов налогоплательщика.

Какая средняя налоговая ставка уплачивается 1%?

Согласно проведенному Налоговым фондом обзору налоговых деклараций за 2018 год, последний год, за который имеются данные, верхний 1% платил среднюю ставку подоходного налога около 25.4%.

Обновленное руководство для индивидуальных подоходных налогоплательщиков штата Аризона

Налоговое управление штата Аризона выпустило следующее руководство для индивидуальных подоходных налогоплательщиков теперь, когда законодательный орган штата Аризона определил вопрос соответствия Налоговому кодексу (IRC).

2018 налоговый год

• Для 2018 налогового года Аризона соответствует требованиям IRC. Сюда входят налоговые формы 2018 г., которые предполагали соответствие.
• От налогоплательщиков, которые уже подали документы, никаких действий не требуется; для налогоплательщиков, подавших заявление о продлении срока, возврат должен быть произведен до 15 октября 2019 г.

2019 налоговый год

Начиная с 2020 года, декларации по индивидуальному подоходному налогу в штате Аризона за 2019 налоговый год будут включать следующие корректировки:

• Соответствует федеральной стандартной сумме вычета (12 200 долларов, подача холостых / женатых отдельно, 18 350 долларов, глава семьи, 24 400 долларов, совместная подача документов, состоящих в браке).
• Удалить суммы освобождения от уплаты налогов для физических лиц и иждивенцев штата Аризона.
• Предоставьте налоговую скидку на ребенка в размере 100 долларов США на каждого иждивенца в возрасте до 17 лет и 25 долларов США на иждивенцев от 17 лет и старше.Кредит постепенно прекращается для федерального скорректированного валового дохода (FAGI), превышающего 200 000 долларов США при раздельном подаче документов, состоящих в браке или состоящих в браке, и при регистрации главы семьи на сумму 400 000 долларов США, поданной совместно.
• Разрешить налогоплательщикам увеличивать стандартный вычет на 25 процентов от благотворительных пожертвований, которые были бы заявлены как детализированный вычет.

Изменения также устанавливают четыре налоговые категории по сравнению с предыдущими пятью налоговыми категориями:

Таблица налоговых ставок за 2018 налоговый год

Одноместный	Оценка	женат	Оценка
0–10 602 долл. США	2.59%	0–21 202 долл. США	2,59%
10 602–26 501 долл. США	2,88%	21 202–53 000 долларов	2,88%
26 501–53 000 долл.	3,36%	53 000–10 5 998 долл. США	3.36%
53 000–158 996 долл. США	4,24%	105 998–317 990 долл. США	4,24%
158 996 долл. США и более	4,54%	317 990 долл. США и более	4,54%

Таблица налоговых ставок на 2019 налоговый год и в будущем

Одноместный	Оценка	женат	Оценка
0–26 500 долл. США	2.59%	0–53 000 долларов	2,59%
26 501–53 000 долл.	3,34%	53 001–106 000 долл. США	3,34%
53 001–159 000 долл. США	4,17%	106 001–318 000 долл. США	4.17%
159 001 долл. США и более	4,50%	318 001 $ и больше	4,50%

пятница, 31 мая 2019 г.

.