Специальные налоговые режимы 2018 кратко: Специальные налоговые режимы

Содержание

виды, условия применения, доход за налоговый период в 2018 году

Согласно внесенным изменениям в налоговое законодательство с 2018г. налогоплательщики вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

1) специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

специальный налоговый режим на основе патента;

специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

2) специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции:

специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случае, установленном в пункте 4 статьи 704 настоящего Кодекса.

Патентом является электронный документ, подтверждающий факт уплаты индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социальных платежей.

В соответствии со статьей 680 Налогового кодекса, специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса предусматривает уплату следующих налогов:

1)  индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении специального налогового режима на основе патента;

2) социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

3) индивидуального или корпоративного подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении специального налогового режима с использованием фиксированного вычета.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой настоящего пункта, производятся в общеустановленном порядке.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 38 настоящего Кодекса.

Условия применения специального налогового режима:

 Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе упрощенной декларации – 30 человек;

с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе патента – 300-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

на основе упрощенной декларации – 2 044-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

с использованием фиксированного вычета – 12 260-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

проведение лотерей;

недропользование;

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

консультационные услуги;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

деятельность в рамках финансового лизинга.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

ДГД по Карагандинской области

Специальные налоговые режимы для физических лиц в Европе — Cyprus

Специальные налоговые режимы для физических лиц существуют в Европе достаточно давно. Одни государства формируют их на базе налогового резидентства без домицилия, другие вводят отдельные льготные положения в уже имеющееся налоговое законодательство. На сегодняшний день такой опцией для привлечения новых налоговых резидентов и доходов в свой бюджет могут похвастаться, в частности, Италия, Испания, Португалия, Мальта, Швейцария, Великобритания и Кипр.

Мы уже описывали порядок освобождения пассивных доходов от сбора на нужды обороны в рамках такого режима на Кипре (

см. статью), а в данной статье хотели бы кратко остановиться и на остальных юрисдикциях.

Великобритания

Non-Dom Regime — Великобританию по праву называют первопроходцем в данном вопросе, ее специальный non-dom режим был введен еще в 2008 году. В основу режима заложен принцип remittance basis – налогом облагаются только те иностранные доходы физического лица, что были перечислены на счета в Великобританию, а также локальные доходы от источников в самой Великобритании.  Иностранные активы резидента освобождаются от британского налога на наследство и дарение. Заявление на применение данного режима подается одновременно с налоговой декларацией, которая сдается при появлении у резидента доходов из британских источников. За применение льготного режима необходимо уплачивать ежегодную пошлину: £30,000 (если резидент проживает в Великобритании не менее 7 из 9 предшествующих лет) или £60,000 (в случае 12 лет из последних 14). С 2017 года возможный срок использования данного льготного режима сокращен с 17 до 15 лет.

Италия

Non-Dom Regime – введен в 2017 году, позволяет платить фиксированный налог на зарубежный доход в размере €100,000 в год (плюс €25,000 в год за каждого члена семьи, на которого также можно распространить данный режим). Зачет ранее уплаченного в другой стране налога при использовании данного режима не доступен. Критерии для использования режима:

— необходимо перенести свое налоговое резиденство в Италию;
— не быть налоговым резидентом Италии в течение не менее 9 лет до даты подачи заявки;
— получить одобрение от местных налоговых органов.

Иностранные активы освобождены от итальянского налога на наследство. Доходы от источников в Италии облагаются по стандартным ставкам. Режим действует 15 лет.

Мальта

Non-Dom Regime — позволяет не облагать мировой доход, пока он не ввезен на территорию Мальты (принцип remittance basis). Важное отличие от Великобритании – Мальта не облагает иностранный доход от прироста капитала (capital gains), даже если он перечислен на мальтийские счета. Ввезенный же доход по общему правилу облагается по фиксированной ставке 15% вместо стандартной 35% (минимальная налоговая нагрузка — €15,000 в год).

Португалия

Non-Dom Regime — позволяет облагать фиксированным налогом в 20% (вместо прогрессивной ставки от 14,5% до 48%) доход от трудовой деятельности в Португалии, а также освобождает от местного налога иностранные доходы (в частности, зарплату, дивиденды, арендный доход и доход от прироста капитала) при условии, что они должным образом облагаются в стране-источнике. Требования для применения режима:

— необходимо перенести свое резиденство в Португалию;

— лицо не должно быть резидентом Португалии последние 5 лет перед подачей заявки.

Срок использования льготного режима — 10 лет.

Испания

Не имеет своего отдельного non-dom режима, однако, ввела в законодательство положения, позволяющие будучи налоговым резидентом Испании, облагаться как нерезидент, а именно исключить из своей налогооблагаемой базы зарубежный доход. Данный режим получил название — Beckham law – в честь известного футболиста Дэвида Бэкхема, который первым воспользовался данной льготой. Режим можно применять 5 лет. Требования:

— необходимо переехать в Испанию по трудовому контракту;
— не быть резидентом Испании последние 10 лет;
— подать заявку по использование льготного режима.

Швейцария

Lump-Sum Taxation — позволяет декларировать общемировой доход с фиксированным размером налога. В зависимости от кантона фиксированный налог варьируется от €400,000 до €600,000 в год. Требования:

— лицо не должно быть гражданином Швейцарии;
— лицо в первый раз должно становиться налоговым резидентом Швейцарии; и
— запрещено вести трудовую деятельность в Швейцарии.

Делая выбор в пользу той или иной юрисдикции с ее льготным режимом, необходимо прежде всего учитывать объем и вид зарубежных доходов и активов, а также тот факт, что все обозначенные программы, так или иначе, рассчитаны на резидентов, а значит потенциальному заявителю необходимо будет должным образом планировать свой график и образ жизни, чтобы выполнять критерии резидентства (в подавляющем большинстве проводить на территории выбранной страны более 183 дней в году), пусть даже не имея домициля.

Что сделать для правильного зачатия?

Краткое содержание:

Что сделать для правильного зачатия?

Зачатие — пожалуй, одно из самых загадочных и чудесных явлений на Земле. С одной стороны, это совершенно естественный и не требующий специальных умений процесс. С другой — величайший момент присутствия космической энергии и приглашения новой души. Почему к одним родителям дети приходят быстро, а другие пары готовятся к зачатию годами, посещают психологов и совершают паломничества, но иногда безуспешно. В любом случае готовиться к такому важному событию, как беременность, можно и нужно. Что именно стоит сделать заранее?

Физическая подготовка к зачатию

Если есть возможность, лучше начать готовить своё тело к беременности за полгода. По большей части эти рекомендации касаются женщин, поскольку наше тело активно задействовано во всех процессах, связанных с появлением ребёнка на свет. Но отец ребёнка тоже может сделать многое из этого списка для улучшения качества спермы и собственного самочувствия перед важным событием.

Если у вас есть вредные привычки (курение, алкоголь) или вы принимаете сильнодействующие лекарства, лучше к моменту наступления беременности от них отказаться.

Если вы не делаете анализы на наличие половых инфекций регулярно, то можно на всякий случай сдать анализы на основные инфекции, чтобы вовремя выявить наличие заболевания и вылечить его до беременности.

Лучше заранее залечить больные зубы и сделать процедуру профилактической минерализации зубов, чтобы предотвратить их разрушение в процессе беременности.

Стоит перейти на более здоровое, сбалансированное питание, отказаться от фастфуда и добавить в свой рацион больше свежих и полезных продуктов. Это поможет сделать грядущую беременность лёгкой и приятной.

Очень желательно к моменту беременности настроить свой режим на более подходящий для женщин: рано ложиться и рано вставать — это гармонизирует нервную систему и нормализует работу гормональной системы.

Учитывая, что яйцеклетка просыпается примерно за 85 дней до зачатия, а сперматозоиду, чтобы полностью сформироваться, нужно 72 дня, за несколько месяцев до события X обоим партнёрам хорошо бы очистить организм, чтобы вывести большее количество токсинов и шлаков. Существует множество способов: программы детоксикации, аюрведическая процедура очищения организма — Панчакарма, различные диеты и чистки.

Существует много практик, улучшающих работу репродуктивной системы, на первых местах рейтинга — восточные танцы и женская йога. В йоге есть много поз и упражнений, стимулирующих работу яичников и улучшающих кровоснабжение органов малого таза.

Психологическая подготовка к зачатию

Если сейчас в вашей жизни стрессовый период, то до наступления беременности лучше разобраться с основными стрессовыми факторами или пересмотреть к ним своё отношение. Беременность — благостное время, нежелательно омрачать его постоянным беспокойством и тревогой.

Стоит сформулировать для себя, для чего вы хотите ребёнка, что вы готовы и хотите ему дать. Если в основе вашего стремления завести ребёнка лежит желание укрепить таким образом разваливающуюся семью, отдохнуть в декрете или быть не хуже других, то хорошо бы найти ещё какую-то мотивацию. Ведь ребёнок — это на всю жизнь, и маленький человечек приходит к нам вовсе не за тем, чтобы решать наши проблемы.

Для нового члена семьи потребуется выделить отдельное пространство, и лучше подумать об этом заранее. И речь идёт не столько про квадратные метры, сколько про пространство души, то есть время, внимание и энергию, которые мама дарит своему малышу. Важно, чтобы это пространство у мамы для ребёночка было.

С точки зрения системного семейного подхода любой ребёнок на 50% состоит из мамы и на 50% из папы, поэтому важно, чтобы желание родить ребёнка было в паре обоюдным, согласованным и по любви. Если в паре есть страхи, конфликты или несогласие на тему рождения ребёнка, желательно честно поговорить об этом и, возможно, вместе сходить по этому вопросу к психологу. Ведь часто именно страхи и явные или скрытые конфликты являются внутренним препятствием для наступления желанной беременности.

Энергетическая подготовка к зачатию

Если до планирования беременности женщина жила в мужских энергиях — в быстром, агрессивном ритме, без отдыха, с центром управления в голове, то для более лёгкого зачатия и приятной беременности лучше перейти в женские энергии — замедлиться, переместить внимание из головы в тело, начать чувствовать себя женщиной.

Существуют разные точки зрения по поводу того, когда душа ребёнка приходит в тело. В некоторых культурах есть версии, что душа ребёнка присутствует вокруг потенциальных родителей задолго до зачатия, от 6 лет до 6 месяцев. В сикхской традиции считается, что душа ребёнка входит в тело матери ровно на 120-й день после того, как зачатие произошло. Сикхские женщины даже устраивают празднество в честь этого события. В любом случае все культуры сходятся в мысли о том, что чем больше будущая мать растёт духовно, занимается энергетическими практиками, читает молитвы и медитирует, тем более высокого порядка душа к ней придёт и тем лучше будет контакт ребёнка с матерью.

Ещё лучше, если пара практикует совместные медитации, пение мантр или молитвы, — это гармонизирует энергию пары и даёт партнёрам возможность энергетически настроиться друг на друга.

С точки зрения астрологии есть наиболее благоприятные дни для зачатия здорового, талантливого и счастливого ребёнка, их вам поможет узнать профессиональный астролог. Избегать зачатия лучше в дни новолуния, полнолуния, лунного и солнечного затмений, в дни постов и религиозных праздников, неблагоприятные лунные дни.

С помощью цветотерапии можно улучшать работу первой и второй чакр, которые отвечают за общий уровень здоровья и женскую репродуктивную систему. В частности, для хорошего зачатия рекомендуется носить нижнее бельё или длинную юбку красного или оранжевого цвета (цвета первой и второй чакр). Носить длинную юбку колоколом само по себе терапевтично, поскольку это наполняет нас качественной женской энергией, энергией, идущей от земли.

Самое главное

Все древние рекомендации по зачатию советуют сделать его актом, преисполненным взаимной нежности, искренней страсти и любви, доставляющим обоим партнёрам большое удовольствие, — таким образом родители передают ребёнку огромный заряд жизненной силы и энергии для развития. И эта рекомендация гораздо важнее правильно рассчитанного дня зачатия и заблаговременной подготовки!

И ещё один очень важный нюанс. Не нужно устраивать из подготовки к зачатию дополнительный стресс. Готовьтесь, но с удовольствием, расслабленно и радостно, не как к экзамену, который страшно не сдать, а как к семейному празднику. И уж точно не нужно переживать, если беременность наступила «без специальной подготовки», ведь ребёночек, вас уже выбрал как свою будущую маму, а многие вещи можно скорректировать и в процессе беременности.

источник:

Действие 5 — OECD BEPS

Расширить все

Льготные налоговые режимы

В январе 2019 года ОЭСР выпустила Вредоносная налоговая практика — отчет о прогрессе в области преференциальных режимов за 2018 год , утвержденный Инклюзивной рамочной программой ОЭСР / G20 по BEPS. Отчет о ходе работы включает результаты обзора льготных налоговых режимов, который был проведен Форумом по вредной налоговой практике (FHTP) с начала проекта BEPS в соответствии с минимальным стандартом BEPS Action 5.В нем отражены результаты по состоянию на январь 2019 г. В то время как консолидированные результаты режима теперь содержатся в Отчете о ходе работы за 2018 г., Отчет о ходе работы за 2017 г. включает важные руководящие указания по стандартам, применимым к существенным требованиям к деятельности для режимов, не связанных с ИС, срокам внесения поправок или отмена режимов и мониторинг некоторых режимов на практике.

Отчет о проделанной работе за 2018 год также включает три приложения:

  1. Результат действия 5 действия BEPS по рассмотрению изменений или дополнений в структуре FHTP;
  2. Данные мониторинга устаревших режимов, не связанных с ИС; и
  3. Основные справочные документы.

В августе 2021 года Inclusive Framework опубликовала обновленных заключений по обзору льготных налоговых режимов (также доступно на французском языке) . С начала проекта BEPS FHTP проверил 309 режимов.

Структура прозрачности

В феврале 2021 года ОЭСР выпустила обновленное техническое задание и методологию для экспертных обзоров (также доступно на французском языке) по стандарту Действия 5 для обмена информацией о налоговых решениях («структура прозрачности») для 2021-2025 гг., как утверждено Инклюзивной структурой BEPS. документов экспертной оценки за период 2017-2020 гг. остаются доступными.

Процесс экспертной оценки и мониторинга проводится Форумом по вредоносной налоговой практике (FHTP) в соответствии с Техническим заданием и методологией, при этом все члены участвуют на равных условиях.

Техническое задание разбито на четыре аспекта, которые отражают ключевые элементы структуры прозрачности:

  1. Процесс сбора информации;
  2. Обмен информацией;
  3. Конфиденциальность полученной информации;
  4. Статистика.

Методология устанавливает процедурные механизмы, с помощью которых юрисдикции завершают экспертную оценку, включая процесс сбора соответствующих данных, подготовку и утверждение отчетов, результаты проверки и последующий процесс. Методология предполагает сбор точек данных, относящихся к экспертной оценке, с использованием стандартизированных вопросников, отправленных в проверяемую юрисдикцию, а также коллегам (то есть другим участникам Inclusive Framework на BEPS).

Отчеты экспертной оценки по обмену информацией о налоговых постановлениях
  • Отчеты партнерской проверки 2019 — Этот отчет отражает результаты четвертого ежегодного экспертного обзора реализации минимального стандарта Действия 5 и охватывает 124 юрисдикции. Он оценивает выполнение за период с 1 января по 31 декабря 2019 года.
  • Отчеты партнерской проверки 2018 — Этот отчет отражает результаты третьего ежегодного экспертного обзора реализации минимального стандарта Действия 5 и охватывает 112 юрисдикций.Он оценивает выполнение за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г.
  • Отчеты партнерской проверки, 2017 г. — Этот отчет отражает результаты второго ежегодного экспертного обзора выполнения минимального стандарта Действия 5 и охватывает 92 юрисдикции. Он оценивает выполнение за период с 1 января по 31 декабря 2017 года.
  • Отчеты партнерской проверки за 2016 год — Первый годовой отчет о соответствии принципам прозрачности охватывает юрисдикции, которые участвовали в проекте BEPS до создания инклюзивной структуры.Он оценивает выполнение за период с 1 января по 31 декабря 2016 года.

Схема обмена по налоговым постановлениям

Схема XML и руководство пользователя Exchange on Tax Rulings Стандартизированный электронный формат для обмена налоговыми решениями между юрисдикциями.

Специальная схема XML и руководство пользователя также были разработаны для предоставления структурированной обратной связи по полученной информации об обмене налоговыми постановлениями (ETR).XML-схема сообщения о состоянии ETR позволит налоговым администрациям предоставлять отправителю структурированную обратную связь о часто встречающихся ошибках с целью повышения общего качества данных и получения исправленной информации, где это необходимо.

Текущая версия схемы ETR XML и руководства пользователя, а также соответствующая схема сообщений о состоянии и руководство пользователя применимы для всех бирж до 31 марта 2020 года, тогда как вторая, новая версия будет использоваться с 1 апреля 2020 года. .

Глобальный стандарт по существенной деятельности в юрисдикциях без налогообложения или только в номинальных налоговых юрисдикциях

Инклюзивная концепция BEPS решила возобновить применение требования к существенным видам деятельности для юрисдикций без налогообложения или только для номинальных налоговых юрисдикций. Первоначально критерии, установленные во вредной налоговой системе с 1998 года, до настоящего времени не применялись.Тем не менее, с повышением требований к существенной деятельности в преференциальных режимах и широким членством в Инклюзивной структуре, работающей вместе на равной основе, было сочтено подходящим временем для обеспечения того, чтобы эквивалентные требования к содержанию применялись при отсутствии или только при номинальном налогообложении. юрисдикции. Этот глобальный стандарт означает, что доход от мобильного бизнеса не может быть закреплен в юрисдикции с нулевым налогом, если основные бизнес-функции не выполняются одним и тем же бизнес-субъектом или в одном месте.При этом Inclusive Framework будет гарантировать, что существенная деятельность должна осуществляться в отношении одних и тех же видов мобильной коммерческой деятельности, независимо от того, осуществляются ли они в преференциальном режиме, в юрисдикции без налогообложения или только с номинальной налоговой системой.

В июле 2019 года Inclusive Framework опубликовал результаты обзора юрисдикций , не имеющих или только номинальных налогов.

В октябре 2019 года Inclusive Framework выпустил руководство по структуре для спонтанного обмена информацией, собираемой не имеющими или только номинальными налоговыми юрисдикциями в соответствии со стандартом.В руководстве рассматриваются практические методы, касающиеся требований стандарта к обмену информацией, включая сроки обмена, международно-правовую базу и пояснения к ключевым определениям. Руководство также содержит стандартизированный IT-формат, который будет использоваться для обмена, схему NTJ XML.

Отсутствие или только номинальные налоговые юрисдикции впервые обмениваются информацией о сущности организаций

По состоянию на конец марта 2021 года , 12 юрисдикций с отсутствием налогообложения или только номинальными налогами (Ангилья, Багамы, Бахрейн, Барбадос, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гернси, остров Мэн, Джерси, острова Теркс и Кайкос, Объединенные Арабские Эмирейтс) начали осуществлять свой первый обмен информацией в соответствии со стандартом Форума по вредоносной налоговой практике (FHTP) по существенным видам деятельности.Биржи не только предоставляют ключевые данные о сущности и деятельности организаций в юрисдикциях без налогов или только в номинальных юрисдикциях, резидентами которых являются непосредственная и конечная материнская компания и бенефициарные владельцы организаций, но также позволяют налоговым администрациям-получателям выполнять оценки рисков и применения их контролируемых иностранных компаний, трансфертного ценообразования и других положений, направленных на борьбу с эрозией базы и переводом прибыли. Кроме того, FHTP начал свой ежегодный мониторинг соблюдения стандарта FHTP в двенадцати юрисдикциях, в которых отсутствует или только номинальная налогообложение.

Полная информация и анализ: Закон о сокращении налогов и занятости

Ключевые выводы

  • Закон о сокращении налогов и рабочих местах будет реформировать как индивидуальный подоходный налог, так и корпоративный подоходный налог, и переместит Соединенные Штаты к территориальной системе налогообложения бизнеса.
  • Согласно модели «Налоги и рост» Налогового фонда, план значительно снизит предельные налоговые ставки и стоимость капитала, что приведет к значению 1.Увеличение ВВП на 7 процентов в долгосрочной перспективе, повышение заработной платы на 1,5 процента и дополнительные 339 000 рабочих мест с полной занятостью.
  • Закон о сокращении налогов и рабочих местах — это план налогообложения, ориентированный на рост, который будет стимулировать дополнительные 1 триллион долларов федеральных доходов от экономического роста, из которых примерно 600 миллиардов долларов поступят из постоянных положений законопроекта и примерно 400 миллиардов долларов — из временных положений законопроекта, касающихся бюджетное окно. Эти новые доходы существенно снизят стоимость плана.В зависимости от базовой линии, используемой для оценки плана, текущей политики или действующего законодательства, новые доходы могут приблизить план к нейтральному доходу.
  • В течение следующего десятилетия Закон о сокращении налогов и занятости увеличит ВВП в среднем на 0,29 процента в год; Рост ВВП составит в среднем 2,13 процента по сравнению с 1,84 процента. В 2018 году рост ВВП будет на 0,44 процента выше базового прогноза.
  • На статической основе план приведет к снижению дохода после налогообложения в среднем на 0,3 процента для всех налогоплательщиков и 0.На 6 процентов ниже доход после уплаты налогов в среднем для 1 процента самых богатых в 2027 году из-за истечения срока действия большинства сокращений индивидуального подоходного налога, но сохранения привязанного ИПЦ. С учетом увеличения ВВП доходы всех налогоплательщиков после уплаты налогов в долгосрочной перспективе увеличатся на 1,1 процента.

Введение

15 декабря 2017 года Конференционный комитет Палаты представителей и Сената выпустил унифицированную версию Закона о сокращении налогов и занятости. Это последовало за принятием Закона о сокращении налогов и занятости Палатой представителей 16 ноября 2017 г. и Сенатом 2 декабря 2017 г.Закон о сокращении налогов и занятости приведет к реформе кодекса индивидуального подоходного налога за счет снижения налоговых ставок на заработную плату, инвестиции и доход от бизнеса; расширение налоговой базы; и упрощение налогового кодекса. План снизит ставку корпоративного подоходного налога до 21 процента и переместит Соединенные Штаты от всемирной к территориальной системе налогообложения.

Наш анализ [1] показывает, что Закон о сокращении налогов и рабочих местах снизит предельные налоговые ставки на рабочую силу и инвестиции. В результате, по нашим оценкам, план увеличит долгосрочный ВВП на 1.7 процентов. Более крупная экономика приведет к увеличению заработной платы на 1,5% и созданию дополнительных 339 000 рабочих мест с полной занятостью. Благодаря более крупной экономике и более широкой налоговой базе план принесет 600 миллиардов долларов дополнительных постоянных доходов в течение следующего десятилетия на динамической основе. В целом план снизит федеральные доходы на 1,47 триллиона долларов на статической основе и на 448 миллиардов долларов на динамической основе. Оставшаяся разница объясняется временным динамичным ростом доходов за счет множества истекающих положений законопроекта.

Эти результаты отличаются от нашего предыдущего анализа первоначальной версии Закона о сокращении налогов и рабочих мест и первоначальной сенатской версии Закона о сокращении налогов и рабочих мест из-за множества изменений во время процесса надбавки каждой палатой и договоренностей, достигнутых во время конференции. комитет.

Изменения в индивидуальном подоходном налоге

  • Снижает большинство ставок индивидуального подоходного налога, включая максимальную предельную ставку, с 39,6% до 37%. Сохраняет текущую структуру из семи скобок, но ширина скобок изменена.(Таблица 1 и Таблица 2)
Таблица 1. Налоговые категории для обычного дохода в соответствии с действующим законодательством и Законом о сокращении налогов и рабочих местах (2018 налоговый год)
Одинарный фильтр
Действующее законодательство Закон о сокращении налогов и занятости
10% 0–9 525 долл. США 10% 0–9 525 долл. США
15% 9 525–38 700 долл. США 12% 9 525–38 700 долл. США
25% 38 700–93 700 долл. США 22% 38 700–82 500 долл. США
28% 93 700 долл. США — 195 450 долл. США 24% 82 500–157 500 долл. США
33% 195 450–42 4950 долларов 32% 157 500–200 000 долларов
35% 424 950 долл. США- 426 700 долл. США 35% 200 000–500 000 долл. США
39.6% 426 700 долл. США + 37% 500 000 долл. США +
Таблица 2. Налоговые категории для обычного дохода в соответствии с действующим законодательством и Законом о сокращении налогов и занятости (2018 налоговый год)
Семейное положение, подача документов совместно
Действующее законодательство Закон о сокращении налогов и занятости
Примечание. Статус регистрации главы домохозяйства сохраняется с отдельной таблицей скобок.
10% 0–19 050 долл. США 10% 0–19 050 долл. США
15% 19 050–77 400 долл. США 12% 19 050–77 400 долл. США
25% 77 400–156 150 долл. США 22% 77 400–165 000 долл. США
28% 156 150–237 950 долл. США 24% 165 000–315 000 долл. США
33% 237 950 долл. — 424 950 долл. США 32% 315 000–400 000 долл. США
35% 424 950–480 050 долл. США 35% 400 000–600 000 долл. США
39.60% $ 480 050 + 37% 600 000 долл. США +
  • Индексирует налоговые категории и другие резервы на основе привязанного показателя инфляции ИПЦ.
  • Увеличивает стандартный вычет до 12 000 долларов США для лиц, подавших одиночную декларацию, 18 000 долларов США для глав домохозяйств и 24 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию в 2018 году (по сравнению с 6500, 9 550 и 13 000 долларов США соответственно в соответствии с действующим законодательством).
  • Исключает личное освобождение.
  • Сохраняет вычет из благотворительных взносов и ограничивает вычет процентов по ипотеке до первых 750 000 долларов основной суммы.Ограничивает налоговые вычеты штата и местных налогов до 10 000 долларов США для налога на прибыль, с продаж и налога на имущество. Налоги, уплаченные или начисленные при ведении торговли или бизнеса, не ограничены.
  • Ограничивает или отменяет ряд других вычетов.
  • Увеличивает размер налоговой льготы на детей с 1000 до 2000 долларов, одновременно увеличивая поэтапный отказ со 110 000 долларов в соответствии с действующим законодательством до 400 000 долларов для супружеских пар. Первые 1400 долларов будут возвращены.
  • Фактически отменяет штраф за индивидуальный мандат, снижая размер штрафа до 0 долларов США с 1 января 2019 года.
  • Повышает освобождение от альтернативного минимального налога с 86 200 долларов США до 109 400 долларов США для состоящих в браке лиц, подающих заявление, и увеличивает порог отказа до 1 миллиона долларов США.
  • Большинство изменений индивидуального подоходного налога будут временными, истекающими 31 декабря 2025 года. Некоторые из них, такие как принятие привязанного ИПЦ и функциональная отмена индивидуального мандата, будут постоянными.

Изменения в налогах на бизнес

  • С 2018 года постоянно снижает ставку корпоративного подоходного налога до 21 процента.
  • Устанавливает 20-процентное удержание квалифицированного коммерческого дохода от определенных сквозных предприятий. Исключаются определенные сферы услуг, такие как здравоохранение, юриспруденция и профессиональные услуги. Однако заявители, подающие совместные документы с доходом ниже 315 000 долларов США, и другие лица, подающие документы с доходом ниже 157 500 долларов США, могут подать заявку на вычет полностью из дохода от сферы услуг. Срок действия этого резерва истекает 31 декабря 2025 года.
  • Позволяет полностью и незамедлительно списать краткосрочные капитальные вложения в течение пяти лет.Увеличивает предел расходов по разделу 179 с 500 000 до 1 миллиона долларов.
  • Ограничивает вычет чистых процентных расходов 30 процентами прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA) в течение четырех лет и 30 процентами прибыли до вычета процентов и налогов (EBIT) в последующий период.
  • Исключает перенос чистых операционных убытков и ограничивает перенос до 80 процентов налогооблагаемой прибыли.
  • Отменяет вычет для внутренней производственной деятельности (раздел 199) и изменяет другие положения, такие как кредит на лекарства для сирот и кредит на реабилитацию.
  • Устанавливает условную репатриацию отложенной в настоящее время иностранной прибыли по ставке 15,5 процента для денежных средств и прибыли в их эквиваленте и 8 процентов для реинвестированных иностранных доходов.
  • Переходит в территориальную систему с базовыми правилами размывания.
  • Отменяет альтернативный минимальный корпоративный налог.

Прочие изменения

  • Удваивает освобождение от налога на наследство с 5,6 млн долларов до 11,2 млн долларов, срок действия которого истекает 31 декабря 2025 года. Освобождение от налога будет увеличиваться с ростом инфляции.

Влияние на экономику

Согласно модели «Налоги и рост» Налогового фонда, Закон о сокращении налогов и рабочих местах увеличит долгосрочный размер экономики США на 1,7 процента (таблица 3). Более крупная экономика приведет к увеличению заработной платы на 1,5% и увеличению основного капитала на 4,8%. План также приведет к созданию 339 000 дополнительных эквивалентных рабочих мест с полной занятостью.

Более крупная экономика и более высокая заработная плата в основном объясняются значительно более низкой стоимостью капитала в рамках предложения, что снижает ставку корпоративного подоходного налога и ускоряет расход капитальных вложений в краткосрочные активы.

Таблица 3. Экономические последствия Закона о сокращении налогов и занятости
Источник: Tax Foundation Taxes and Growth Model, ноябрь 2017 г.

Изменение долгосрочного ВВП

1,7%

Изменение долгосрочного капитала

4,8%

Изменение долгосрочной заработной платы

1,5%

Изменение количества рабочих мест в эквиваленте длительной полной занятости

339 000

Долгосрочные экономические изменения вызваны снижением ставки налога на прибыль.В таблице 4 ниже изолируется экономическое воздействие этого ключевого положения, которое увеличивает долгосрочный экономический рост.

Таблица 4. Ключевые резервы повышения экономического роста, 2018-2027 гг.
Резерв Долгосрочный рост ВВП
Источник: Tax Foundation Taxes and Growth Model, ноябрь 2017 г.
Примечание. Этот долгосрочный показатель роста ВВП превышает 1,7 процента от общего роста по плану, потому что некоторые другие положения имеют отрицательный эффект для роста.Полный перечень экономических эффектов по положениям приведен в таблице 5.

Понизьте ставку налога на прибыль до 21 процента.

2,6%

Однако рост ВВП по этому плану не является линейным. В 2018 году, первом году действия этого налогового плана, прогнозируется, что рост вырастет на 0,44 процента по сравнению с текущим базовым прогнозом, поскольку фирмы воспользуются преимуществами полного и немедленного списания оборудования на расходы и более низкой ставки налога на прибыль предприятий.Эти положения поощряют капитальные вложения.

Первоначальный всплеск роста снижается в конце десятилетия, однако, когда рост падает немного ниже базового уровня. Это связано с временным характером многих из этих положений. Экономический рост заимствован из будущего, но план в целом по-прежнему увеличивает экономический рост в долгосрочной перспективе. Рисунок ниже иллюстрирует это явление.

В течение следующего десятилетия Закон о сокращении налогов и занятости увеличит ВВП в 2 раза.86 процентов по сравнению с текущими базовыми прогнозами, или в среднем на 0,29 процента в год. Это означает увеличение общего ВВП примерно на 5 триллионов долларов в течение следующего десятилетия, что значительно превышает доходы, потерянные по плану.

Влияние на выручку

В случае полной реализации это предложение сократит федеральные доходы на 1,47 триллиона долларов в течение следующего десятилетия на статической основе (рис. 2) с использованием базовых показателей действующего законодательства. План снизит поступления по индивидуальному подоходному налогу, за исключением изменений для подателей налоговых деклараций, не являющихся юридическими лицами, на 1 доллар.1 трлн в течение следующего десятилетия. Налоговые поступления от корпоративного подоходного налога и от налогообложения сквозного дохода от бизнеса снизятся на 617 миллиардов долларов. Остальная часть потери доходов будет связана с удвоением освобождения от налога на наследство, что приведет к потере доходов в размере 72 миллиардов долларов.

На динамической основе этот план принесет дополнительные 600 миллиардов долларов дохода, что снизит его стоимость в течение следующего десятилетия. Более крупная экономика повысила бы заработную плату и, таким образом, расширила бы базу налогообложения доходов и заработной платы.В результате федеральное правительство увидит меньшую потерю доходов от изменений в подоходном налоге с физических лиц — 494 миллиарда долларов. Снижение налоговых поступлений от изменений в бизнесе также будет меньше на динамической основе и составит 565 миллиардов долларов. Убыток доходов от корпоративного налога будет наиболее значительным в краткосрочной перспективе из-за создания резерва на временные расходы по краткосрочным активам, что будет способствовать увеличению инвестиций и приведет к тому, что предприятия будут делать более крупные вычеты по капитальным вложениям в первые пять лет действия плана.

На приведенном ниже рисунке сравнивается статический и динамический сбор доходов с базовым уровнем текущего закона. К концу десятилетия динамическая выручка превысила базовый уровень. Фактически, динамическая выручка превысит базовый уровень действующего законодательства в 2023 году, когда истечет срок действия временных резервов на расходы, поскольку затраты на план снизятся.

К 2024 году динамические прогнозы доходов снова превысят базовые прогнозы, а это означает, что федеральные доходы фактически увеличатся в те годы с учетом экономического роста.В 2026 году статические прогнозы выручки также будут выше базовых прогнозов, в основном из-за истечения срока действия многих отдельных резервов. Эти результаты, однако, не следует интерпретировать как означающие, что эти налоговые изменения являются самофинансируемыми. Вместо этого они демонстрируют, что Закон о сокращении налогов и рабочих местах включает ряд компенсаций доходов для снижения общих затрат на снижение налоговых ставок, включенных в план.

Первый большой набор расширений базы — это отмена ряда кредитов и вычетов для физических лиц.Примечательно, что налоговые вычеты штата и местных налогов будут ограничены максимальным вычетом в размере 10 000 долларов США по налогу на прибыль, продаж и собственности (за исключением случаев, когда они связаны с коммерческой деятельностью), а вычет процентов по ипотеке будет ограничен до первых 750 000 долларов США в основной сумме. ценить. План также ограничит количество удержаний. Эти положения позволят собрать 640 миллиардов долларов в течение следующего десятилетия.

Что касается бизнеса, то в законопроект включено несколько расширителей базы. Он ограничит чистый процентный вычет до 30 процентов от прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA) в течение четырех лет и 30 процентов от прибыли до вычета процентов и налогов (EBIT) в последующий период, в том числе для уже выданных кредитов.Это также ограничит или отменит ряд налоговых расходов на бизнес, таких как вычет на внутреннее производство (раздел 199), кредит на лекарства для сирот и вычет на расходы на развлечения. Отмена и ограничение многих из этих расходов принесет доход в размере 1,0 триллиона долларов.

Самым большим источником потери доходов в первое десятилетие могло бы стать снижение ставок для физических и юридических лиц. Закон о сокращении налогов и рабочих местах сохранит нынешние семь категорий индивидуального подоходного налога, но изменит как их ширину, так и налоговые ставки.Максимальная предельная ставка налога упадет с 39,6 процента в соответствии с действующим законодательством до 37 процентов, при этом многие другие ставки также снизятся. Однако изменения ставки индивидуального подоходного налога являются временными до 31 декабря 2025 года. Это снижает стоимость изменений в течение 10-летнего окна бюджета, поскольку они действуют только в течение восьми из 10 лет. Эти изменения сократят выручку на 1,9 триллиона долларов. Ставка корпоративного подоходного налога упадет с 35 процентов до 21 процента с 1 января 2018 года, уменьшив выручку на 1 доллар.4 трлн. План также предоставит многим сквозным предприятиям 20-процентный вычет из сквозного дохода от бизнеса. Указанный сервисный бизнес будет неприемлемым, за исключением семей с налогооблагаемым доходом ниже 157 500 долларов для одиноких и 315 000 долларов для состоящих в браке лиц. Это положение снижает выручку на 289 миллиардов долларов. Положения о переносе истекают в конце 2025 года.

Таблица 5 суммирует влияние на доход, как статическое, так и динамическое, каждого из основных положений.

Таблица 5. Доходы за десять лет и экономические последствия Закона о сокращении налогов и рабочих мест в соответствии с положением
Изменение статической выручки, 2018-2027 гг. (В миллиардах долларов) Изменение долгосрочного ВВП Изменение динамической выручки, 2018-2027 гг. (В миллиардах долларов)
Источник: Tax Foundation Taxes and Growth Model, ноябрь 2017 г.
Примечание. Изменения в налогообложении транзитных предприятий — это изменение системы сбора доходов от индивидуального подоходного налога, но для простоты мы включили эти изменения в подкомпонент «Бизнес».Тем не менее, дифференцированная ставка для сквозных предприятий действительно влияет на ставку индивидуального подоходного налога и степень реструктуризации в рамках этого плана.

Физическое лицо

Повышение альтернативного минимального налогового освобождения и порога прекращения освобождения

–209 долл. США 0,0% –266 долл. США

Скорректируйте ставки и пороги индивидуального подоходного налога, создав семь ставок: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.

— 1873 долл. США 0,0% –1589 долл. США

Увеличьте стандартный вычет до 12 000 долл. США / 18 000 долл. США / 24 000 долл. США.

— 774 долл. США 0,0% –708 долл. США

Отменить личные льготы.

$ 1 318 0,0% $ 1,227

Увеличьте сумму налогового кредита на ребенка до 2000 долларов. Первоначально возмещению подлежат только первые 1400 долларов кредита.Снизьте порог поэтапного возврата возвращаемой части кредита до 2500 долларов США. Увеличьте порог отказа от кредита до 400 000 долларов для состоящих в браке подателей и 200 000 долларов для других подателей. Создайте невозвращаемый кредит в размере 500 долларов для иждивенцев, не являющихся детьми.

–590 долл. США 0,0% –562 долл. США

Ограничьте вычет уплаченных государственных и местных налогов в размере 10 000 долларов. Ограничьте вычет процентов по ипотеке на уровне 750 000 долларов долга по приобретению. Устраните несколько других удержаний.Ограничьте вычет за ущерб от несчастного случая и измените ограничения на вычет на благотворительность. Отмените ограничение Pease на детализированные вычеты.

$ 593 0,0% $ 575

Изменить или отменить другие личные вычеты, скидки и исключения.

$ 47 0,0% $ 47

Пороговые значения индекса, стандартная сумма вычета, возвращаемая часть детского налогового кредита и другие положения для привязанного ИПЦ (экономический эффект не моделируется).

$ 151 0,0% $ 151

Индивидуальный итог

— 1338 долл. США 0,0% –1 125 долл. США

Бизнес

Снизить ставку корпоративного подоходного налога до 21 процента, вступает в силу с 01.01.2018.

–1 420 долл. США 2.6% –668 долл. США

Создайте вычет в размере 20% для сквозного дохода от бизнеса. Вычет ограничен для домохозяйств с доходом более 157 500 долл. США / 315 000 долл. США, которые получают доход от предприятий сферы услуг; эти домохозяйства также подлежат проверке на основе заработной платы каждого предприятия W-2.

–289 долл. США 0,0% –213 долл. США

Увеличьте лимит расходов на §179. Требовать амортизации расходов на НИОКР после 2021 года.Ограничьте размер вычета процентов до 30% от EBITDA до 2021 года и 30% от EBIT после этого. Ограничьте вычеты NOL до 80% от налогооблагаемого дохода. Разрешить 100% списание активов, отличных от сооружений, в течение пяти лет с постепенным выводом из эксплуатации в течение последующих лет.

$ 778 -0,6% $ 778

Изменить или отменить другие коммерческие вычеты, кредиты и другие положения.

$ 233 -0,3% $ 186

Установить условную репатриацию доходов из иностранных источников по ставке 15.5% для ликвидных активов и 8% для неликвидных активов.

$ 339 0,0% $ 339

Измените несколько аспектов налогового режима доходов из иностранных источников.

— 14 долларов США 0,0% — 14 долларов США

Итого по бизнесу

— 373 долл. США 1,7% 408 долл. США

Прочие

Двойное освобождение от налога на наследство

— 72 долл. США 0.0% — 46 долл. США

Общее изменение выручки

— 1 783 долл. США 1,7% — 762 долл. США

Понизьте штраф за индивидуальный мандат до 0 долларов (экономический эффект не моделируется).

$ 314 0.0% $ 314

ИТОГО

— 1 469 долл. США 1,7% — 448 долл. США

Для многих из этих положений, таких как снижение индивидуального подоходного налога, не происходит долгосрочного экономического роста, поскольку они истекают.Однако они действительно обеспечивают некоторый динамический доход за период, в котором они действуют. Например, снижение ставки индивидуального подоходного налога не приводит к долгосрочному экономическому росту, но обеспечивает динамический доход в размере 284 миллиарда долларов. Физические лица будут пользоваться преимуществами более низких предельных налоговых ставок на время действия налоговых сокращений, временно увеличивая их участие в рабочей силе и количество отработанных часов, но мы ожидаем, что дополнительные трудовые усилия вернутся к своему базовому уровню после налогообложения. сокращений истекает.

Влияние на выручку после первого десятилетия

Хотя план сократит федеральные доходы на 1,47 триллиона долларов в течение следующих 10 лет, план также окажет меньшее влияние на доходы во втором десятилетии. Есть несколько положений, которые способствуют увеличению затрат на переходный период в первом десятилетии, включая изменения в правилах списания расходов и мерах по инфляции.

План будет индексировать налоговые категории, стандартный вычет и другие положения с привязкой к ИПЦ, а не к ИПЦ.Это положение принесет относительно небольшой доход в краткосрочной перспективе, но со временем увеличит доход, поскольку эти два индекса инфляции расходятся.

Движение в обратном направлении — это временный характер большинства изменений в индивидуальном подоходном налоге. Срок действия большинства индивидуальных налоговых изменений истекает 31 декабря 2025 года. Только некоторые положения, такие как принятие привязанного ИПЦ и функциональная отмена индивидуального мандата, являются постоянными. Истечение срока действия этих положений снижает стоимость плана в течение второго десятилетия, поскольку они больше не действуют.Если эти положения будут продлены или станут постоянными в будущем, стоимость векселя будет выше, чем указано в этом документе.

Переход на временное полное списание краткосрочных активов также снизит выручку в первое десятилетие. Поскольку срок действия этого положения в настоящее время истекает через пять лет, его влияние во втором десятилетии ограничено. Однако любые будущие изменения этого положения, такие как его расширение или постоянное действие, могут повлиять на доходы в будущем.

План включает в себя крупный переходный сборщик доходов — условную репатриацию.Это предложение облагает корпорации налогом на их текущую отложенную оффшорную прибыль и собирает 339 миллиардов долларов в течение следующего десятилетия. Мы предполагаем, что это положение приведет к увеличению доходов только в первое десятилетие.

Влияние плана на распределение

На статической основе Закон о сокращении налогов и занятости увеличит доходы налогоплательщиков во всех группах налогоплательщиков после уплаты налогов в 2018 году. Для 80 процентов нижних налогоплательщиков (тех, кто входит в четыре нижних квинтиля) в среднем увеличится после- налоговый доход от 0.От 8 до 1,7 процента. Налогоплательщики, входящие в верхний 1 процент, увидят увеличение дохода после уплаты налогов на статической основе на 1,6 процента, что обусловлено более низкой сквозной налоговой ставкой и более низким корпоративным подоходным налогом.

К 2027 году распределение федерального налогового бремени будет выглядеть иначе по нескольким причинам. Во-первых, законопроект включает временные положения, такие как увеличение расходов на краткосрочные капитальные вложения для предприятий и большинство индивидуальных налоговых изменений. Поскольку эти положения истекают после 2025 года, налогоплательщики не получат от них выгоду в 2027 году.Во-вторых, к 2027 году налогоплательщики будут подвергаться воздействию пороговых значений индексации для привязанного ИПЦ, что уменьшит выгоду от увеличения стандартного вычета и снижения индивидуального подоходного налога.

Кроме того, в отличие от методологии Объединенного комитета по налогообложению, мы не распространяем функциональную отмену индивидуального мандата. Снижая штраф за индивидуальный мандат до нуля, JCT предполагает, что меньше людей будут покупать страховку, уменьшая количество людей, особенно среди домохозяйств с низкими доходами, которые претендуют на налоговую льготу для компенсации затрат на приобретение страховки.[2] Мы не распространяли индивидуальные изменения мандата.

Эти таблицы распределения также не отражают каких-либо переходных эффектов выручки от изменений амортизации в соответствии с этим планом.

С учетом этих факторов, большинство групп налогоплательщиков на статической основе все равно будут видеть снижение дохода после налогообложения в среднем в 2027 году. У 80 процентов самых бедных налогоплательщиков будет наблюдаться средний рост дохода после налогообложения в диапазоне от — От 0,2 до 0,1 процента. Самый большой статический доход после уплаты налогов получит наибольшее снижение на -0% для верхних 1%.6 процентов.

Тем не менее, к 2027 году эффект налогообложения для экономического роста будет в значительной степени реализован. Принимая во внимание эти эффекты, налогоплательщики в целом увидят увеличение доходов после уплаты налогов как минимум на 1,1 процента. Доходы беднейших 80 процентов налогоплательщиков после уплаты налогов увеличатся с 0,8 до 1,7 процента. Первый процент всех налогоплательщиков увидит снижение дохода после уплаты налогов на -0,2 процента на динамической основе, в основном из-за привязанного ИПЦ, альтернативного минимального налога и ограничения на вычет чистых процентов.

Эти динамические результаты включают влияние изменений налога на прибыль физических и юридических лиц на экономику США. Статические оценки предполагают, что 25 процентов стоимости корпоративного подоходного налога оплачивается рабочей силой. Динамические оценки предполагают, что 70 процентов полного бремени корпоративного подоходного налога ложится на рабочую силу из-за негативного воздействия налога на инвестиции и заработную плату.

Таблица 6. Статический и динамический распределительный анализ
Все изменения, 2018 Все изменения, 2027 год
Доходная группа Статический Доходная группа Статический Динамический
от 0% до 20% 0.8% от 0% до 20% 0,0% 1,7%
от 20% до 40% 1,7% от 20% до 40% -0,2% 1,3%
от 40% до 60% 1,7% от 40% до 60% 0,1% 1,7%
от 60% до 80% 1,7% от 60% до 80% 0,0% 1,6%
от 80% до 100% 1.9% от 80% до 100% -0,4% 0,8%
от 80% до 90% 1,9% от 80% до 90% -0,2% 1,4%
от 90% до 95% 1,8% от 90% до 95% -0,6% 1,4%
от 95% до 99% 2,2% от 95% до 99% -0,6% 0,9%
от 99% до 100% 1.6% от 99% до 100% -0,6% -0,2%
ИТОГО 1,8% ИТОГО -0,3% 1,1%

Как сделать план постоянным

Как обсуждалось ранее, срок действия многих положений этого налогового законопроекта истекает 31 декабря 2025 года, чтобы законопроект соответствовал требованиям правила Берда Сената.Мы также оценили план так, как если бы он стал постоянным. Это изменение увеличит стоимость плана, но также увеличит экономический рост и динамический доход, генерируемый планом.

Если бы весь план был принят на постоянной основе, он увеличил бы долгосрочный ВВП на 4,7 процента, повысил бы заработную плату на 3,3 процента и создаст 1,6 миллиона новых рабочих мест, эквивалентных полной занятости. Однако стоимость векселя составит 2,7 триллиона долларов на статической основе (1,4 триллиона долларов на динамической основе) в течение следующего десятилетия.К 2027 году динамические прогнозы выручки превысят базовые прогнозы на 32 миллиарда долларов, и эта тенденция сохранится и в последующее десятилетие.

Таблица 7. Экономические последствия Закона о сокращении налогов и занятости, если он станет постоянным
Источник: Tax Foundation Taxes and Growth Model, ноябрь 2017 г.

Изменение долгосрочного ВВП

4,7%

Изменение долгосрочного капитала

12.0%

Изменение долгосрочной заработной платы

3,3%

Изменение количества рабочих мест в эквиваленте длительной полной занятости

1,614,000

Эти изменения также окажут серьезное влияние на таблицы распределения. В то время как таблица распределения в 2018 году будет такой же (поскольку ни один из резервов не истекает до 2018 года), налогоплательщики увидят значительно более высокий рост доходов после налогообложения в 2027 году в соответствии с постоянным налоговым планом.

В среднем, доходы после уплаты налогов увеличатся на 1,9 процента, а у нижних 80 процентов рост составит от 0,7 до 1,7 процента. Для 1 процента самых богатых людей рост составит 2,5 процента.

После учета экономического роста доходы после уплаты налогов увеличатся в среднем на 6,5 процента, если план будет постоянным. Для нижних 80 процентов рост составит от 5,8 до 6,6 процента, а для верхних 1 процента — на 5,7 процента.

Эти таблицы распределения, аналогичные приведенным выше, не распределяют, однако, экономические последствия функциональной отмены индивидуального мандата.

Все изменения, 2018 Все изменения, 2027 год
Доходная группа Статический Доходная группа Статический Динамический
от 0% до 20% 0,8% от 0% до 20% 0,7% 5,8%
от 20% до 40% 1,7% от 20% до 40% 1.4% 6,2%
от 40% до 60% 1,7% от 40% до 60% 1,7% 6,6%
от 60% до 80% 1,7% от 60% до 80% 1,7% 6,6%
от 80% до 100% 1,9% от 80% до 100% 2,1% 6,5%
от 80% до 90% 1,9% от 80% до 90% 1.8% 6,7%
от 90% до 95% 1,8% от 90% до 95% 1,8% 6,7%
от 95% до 99% 2,2% от 95% до 99% 2,2% 7,1%
от 99% до 100% 1,6% от 99% до 100% 2,5% 5,7%
ИТОГО 1.8% ИТОГО 1,9% 6,5%

Различия с результатами модели Объединенного комитета по налогообложению

15 декабря 2017 г. Объединенный комитет по налогообложению опубликовал статическую оценку влияния Закона о сокращении налогов и рабочих местах на доходы [3]. При подготовке этого отчета Налоговый фонд в нескольких случаях опирался на оценки Объединенного комитета, особенно в отношении налоговых положений, о которых имеется мало общедоступных данных.Однако для большинства основных положений законопроекта Налоговый фонд оценил влияние на доходы с использованием своей собственной модели доходов. По некоторым положениям результаты модели налогового фонда были очень похожи на результаты Совместного комитета; по другим положениям результаты разошлись.

В целом, Объединенный комитет по налогообложению подсчитал, что этот план сократит федеральные доходы на 1,46 триллиона долларов в период с 2018 по 2027 год. Это более низкая оценка затрат, чем статическая оценка Налогового фонда в 1,47 триллиона долларов.Объединенный комитет по налогообложению не опубликовал динамическую оценку плана.

Наши статические оценки резервов по индивидуальному подоходному налогу существенно различались. Более высокая оценка налоговым фондом затрат на консолидацию и снижение индивидуальных налоговых ставок может быть связана с тем, что модель налогового фонда использует микроданные налогоплательщиков с 2008 года, в то время как модель Объединенного комитета может иметь доступ к более свежим данным о налогоплательщиках.

Неопределенность при моделировании оценок

Есть три основных источника неопределенности при моделировании положений Закона о сокращении налогов и рабочих местах: значимость эффектов дефицита, время возникновения экономических эффектов и ожидания в отношении продления временных положений.

Некоторые экономические модели предполагают, что в Соединенных Штатах имеется ограниченная сумма сбережений для финансирования новых инвестиционных возможностей, когда налоги на инвестиции снижаются, и что, когда дефицит федерального бюджета увеличивается, объем доступных сбережений для частных инвестиций «переполняется». из »за счет государственных заимствований, что снижает долгосрочный размер экономики США. Хотя прошлые эмпирические исследования выявили признаки вытеснения, предполагаемое воздействие обычно невелико. Кроме того, мировые сбережения остаются высокими, что может объяснить, почему процентные ставки остаются низкими, несмотря на растущий бюджетный дефицит.Мы предполагаем, что глобальные сбережения доступны для содействия расширению инвестиций в США, и что небольшое увеличение дефицита не приведет к значительному вытеснению частных инвестиций в Соединенных Штатах [4].

Мы также вынуждены делать определенные предположения о том, насколько быстро экономика отреагирует на снижение налогового бремени на инвестиции. Здесь присущ уровень неопределенности, который может повлиять на сроки получения доходов в рамках бюджетного окна.

Наконец, мы предполагаем, что временные налоговые изменения истекают по графику, и что бизнес-решения будут приниматься в ожидании этого истечения.В той мере, в какой инвестиции делаются в ожидании того, что временные резервы на покрытие расходов могут быть продлены, экономический эффект может превысить наши прогнозы.

Заключение

Закон о сокращении налогов и занятости представляет собой коренную переработку налогового кодекса США. Результаты нашей модели показывают, что план будет ориентирован на рост, увеличивая долгосрочный ВВП на 1,7 процента и увеличивая внутренний основной капитал на 4,8 процента. Заработная плата, которая долгое время оставалась неизменной, вырастет на 1,5 процента, в то время как реформа создаст 339 000 рабочих мест.Эти экономические эффекты также окажут существенное влияние на доходы, о чем свидетельствует значительно более низкие потери доходов плана при динамическом скоринге.


[1] Этот анализ включает исправления, внесенные в нашу модель в ноябре 2017 года, чтобы устранить опасения, высказанные Вашингтонским центром справедливого роста.

[2] Николь Каединг, «Понимание новых таблиц распределения JCT для Закона о сокращении налогов и рабочих мест», Tax Foundation, 16 ноября 2017 г., https: // taxfoundation.org / понимание-jcts-new-distributional-tables-senates-tax-cuts-jobs-act /.

[3] Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка бюджетных последствий Соглашения о конференции для HR 1,« Закон о сокращении налогов и рабочих местах », № 17-2 128 R3, https://files.taxfoundation.org/20171215175456/TCJA_Conference_Report .pdf.

[4] Гэвин Экинс, «Пора отказаться от« вытеснения »как предлога для отказа от налоговой реформы», Налоговый фонд, 7 ноября 2017 г., https://taxfoundation.org/crowding-out-tax-reform/ .

Должны ли правительства отдавать предпочтение небольшим фирмам со специальными налоговыми режимами?

Малые фирмы несут ответственность за создание большей части рабочих мест в Латинской Америке.Иногда их считают хранилищами предпринимательских талантов и инноваций. По этим и другим причинам правительства применяют специальные меры, чтобы помочь им, например субсидированные кредиты от банков развития или отложенные закупки у правительства. В Латинской Америке выделяется одна политика: специальные налоговые режимы с существенно более низким налоговым бременем.

Например, в Перу фирмы сталкиваются с четырьмя различными режимами социального страхования и корпоративного налогообложения в зависимости от уровня продаж и количества сотрудников; налоговое бремя возрастает по мере роста фирм.В Бразилии мелкие фирмы могут совместно покрывать свои обязательства по социальному страхованию и корпоративному налогу посредством единого платежа, если они маленькие, но отдельно и по более высоким ставкам, если они большие. В Мексике фирмы с продажами ниже определенного порога сталкиваются с меньшим налоговым бременем, чем фирмы с продажами выше этого. В Коста-Рике малые фирмы — в соответствии с формулой, объединяющей продажи, покупки, активы и сотрудников — совместно платят налоги на добавленную стоимость и прибыль посредством единого налога. Хотя квалификационные требования различаются, как и подразумеваемая субсидия, за исключением Сальвадора, Панамы и Венесуэлы, в каждой стране Латинской Америки существует особый режим для малых фирм.

Несмотря на свою популярность, цели этих специальных налоговых режимов не всегда ясны. Это для продвижения занятости или предпринимательства? Или продвигать малость ради самой малости, несмотря на тенденцию малых фирм быть намного менее производительными, чем более крупные? Есть ли надежда на то, что эти фирмы вырастут и станут более производительными?

Отклонение от производительности

Я считаю, что эти специальные налоговые режимы могут быть контрпродуктивными, поскольку они позволяют компаниям с низкой производительностью выживать на рынке и мешают компаниям с более высокой производительностью расти и создавать более производительные и более высокооплачиваемые рабочие места.Эти режимы могут быть одной из причин того, почему производительность труда в Латинской Америке росла так медленно.

Чтобы проиллюстрировать одну из основных проблем (см. Таблицу 1), предположим, что мелкие и крупные фирмы различаются по объемам продаж, порог, разделяющий их, составляет 2 миллиона песо в годовом объеме продаж, а фирмы облагаются налогом в размере 2 процентов от продаж, если они маленькие. и 30 процентов прибыли, если они большие. В первой строке изображена фирма с объемом продаж 1 млн песо в год, выплачивающим 700 000 песо материалами и заработной платой.Таким образом, прибыль до налогообложения составляет 300 000 песо. Поскольку объем продаж ниже порогового значения, фирма платит 20 000 песо в виде налогов (2 процента от 1 миллиона) и получает 280 000 песо в виде прибыли после налогообложения.

Обратите внимание, что в отсутствие этого особого режима фирма заплатила бы 90 000 песо в виде налогов (30 процентов от валовой прибыли в размере 300 000) и заработала бы 210 000 песо в виде прибыли после уплаты налогов. Прибыль после уплаты налогов на 33 процента выше, чем она была бы, если бы фирма не пользовалась преимуществами.

Таблица 1: Гипотетический пример фирмы, облагаемой налогом в соответствии с особым и обычным режимом (песо)

Валовая выручка

Работа и материалы

До налогообложения

Прибыль

Особый режим

Нормальный режим

Налог Прибыль после налогообложения Налог Прибыль после налогообложения
1 000 000 700 000 300 000 20 000 280 000 90 000 210 000
2 000 000 1,400,000 600 000 40 000 560 000 180 000 420 000
2 100 000 1,470,000 630 000 Н.А. N.A. 189 000 441 000
2,680,000 1,876,000 804 000 N.A. N.A. 241 200 562,800

N.A. = недоступен.

Если объем продаж удвоится, фирма по-прежнему имеет право на особый режим. Во второй строке таблицы 1 компания теперь получает валовую прибыль в размере 600 000 песо, платит 40 000 песо в виде налогов и получает 560 000 песо в виде прибыли после налогообложения (опять же, на 33 процента больше, чем 420 000 песо в прибыли после налогообложения, которую она имела бы. сделано в отсутствие спецрежима).Поскольку прибыль после уплаты налогов увеличивается с продажами, у фирмы есть все стимулы для роста.

Проблема начинается после этого момента. Если продажи снова вырастут, скажем, на 5 процентов до 2 100 000 песо, фирма больше не будет подпадать под особый режим. Третья строка таблицы 1 показывает, что фирме придется платить 30 процентов своей валовой прибыли в размере 630 000 песо в виде налогов, поэтому ее прибыль после уплаты налогов упадет до 441 000 песо, что на меньше , чем то, что фирма зарабатывала до своего роста. (560 000 песо).Фирме лучше оставаться маленькой. Фактически, фирма будет расти только в том случае, если ее продажи увеличатся как минимум на 34 процента, и в этот момент прибыль после уплаты налогов (562 800 песо) будет выше, чем при особом режиме. И даже если продажи вырастут более чем на треть, прибыль после уплаты налогов едва ли увеличится на 0,5 процента.

Чем выше производительность, тем менее прибыльна

Проблема в том, что фирма с объемом продаж 1 999 999 песо может быть значительно менее продуктивной, чем фирма с объемом продаж 2 000 001 песо, но значительно более прибыльной.Менее производительная фирма выживет на рынке и, возможно, даже получит банковский кредит — в конце концов, это очень прибыльно, — в то время как более производительная фирма может не выжить.

Это гипотетический пример, но налоговый режим реален. Вот что на самом деле происходит в Мексике. На рисунке 1 используются данные на уровне компаний из экономической переписи населения Мексики за 2013 год, чтобы показать влияние налогового режима Мексики. Оказывается, существует 7 755 фирм, уровень продаж которых составляет 5 процентов или меньше порога, установленного мексиканским законодательством, отделяющим крупные фирмы от мелких.На рисунке показано изменение прибыли после налогообложения для каждой фирмы при увеличении продаж на 10, 20 или 30 процентов.

Рисунок 1: Изменения в прибыли после налогообложения для «фирм, близких к пороговой, но ниже пороговой» (изменение в процентах)

Удивительно, но если бы продажи увеличились на 10 процентов, 88 процентов всех рассматриваемых фирм испытали бы падение прибыли после налогообложения (точка A на рисунке). Если объем продаж увеличится на 20 процентов, 80 процентов фирм будут иметь более низкую прибыль после налогообложения (точка B).Даже если бы объем продаж увеличился на 30 процентов, больше чем половине всех фирм было бы лучше не расти (точка C).

Мексика не одна

Эти проблемы носят эндемический характер. В Латинской Америке они являются серьезной причиной большого количества малых фирм, которые характерны для экономики региона. Детали того, как действуют эти режимы, различаются от страны к стране, но общий эффект один и тот же: эти режимы непреднамеренно позволяют непродуктивным фирмам выжить и препятствуют росту производительных фирм, что в точности противоположно тому, что необходимо для создания хорошо оплачиваемых рабочих мест. .

Налоговая политика искажает распределение фирм по размерам. Более мелкие фирмы имеют более высокие показатели входа и выхода и могут способствовать большей ротации рабочей силы, препятствуя обучению на рабочем месте. Эти фирмы могут создавать множество рабочих мест, но эти рабочие места менее стабильны и препятствуют росту заработной платы.

Изобилие мелких и непроизводительных фирм в Латинской Америке способствует и другим причинам, но особые налоговые режимы явно виноваты. Директивным органам следует задаться вопросом, является ли предпочтение небольшим фирмам с особыми режимами лучшим способом создания хороших рабочих мест.

Япония — Корпоративный — Налоги на корпоративный доход

Национальная корпорация в Японии облагается налогом на свой мировой доход, включая доход зарубежного филиала, при этом 95% дивидендов, полученных компанией от иностранной компании, в которой она владеет не менее 25% (или может быть меньше согласно соответствующим налоговым соглашениям) находящихся в обращении акций на непрерывный период в шесть месяцев или более могут быть исключены из налогооблагаемой прибыли компании. Для получения дополнительной информации см. Описание дивидендного дохода в разделе «Определение дохода». .

Иностранная корпорация облагается налогом только с дохода из японского источника. Иностранная корпорация с постоянным представительством (PE) в Японии несет ответственность за уплату корпоративного подоходного налога только с доходов, относящихся к PE.

Корпоративный налог

Ставки корпоративного налога представлены в таблице ниже (действуют с налоговых лет, начинающихся 1 апреля 2016 г. или после этой даты и 1 апреля 2018 г.).

Размер и доход компании Ставка корпоративного налога (%)
1 апреля 2016 1 апреля 2018
Оплаченный капитал более 100 миллионов японских иен (JPY) 23.4 23,2
Оплаченный капитал в размере 100 миллионов йен или меньше, за исключением компании, полностью принадлежащей компании, которая имеет оплаченный капитал в размере 500 миллионов йен или более:
Первые 8 миллионов йен в год 15,0 15,0
Более 8 миллионов йен в год 23,4 23,2

Государственный местный корпоративный налог

Начиная с 1 октября 2019 года, корпоративные налогоплательщики должны подавать и уплачивать национальный местный корпоративный налог по фиксированной ставке 10.3% от своих корпоративных налоговых обязательств. До 1 октября 2019 года национальная местная ставка корпоративного налога составляет 4,4%.

Стандартный корпоративный налог (и местный корпоративный специальный налог)

Корпоративный налог взимается с дохода корпорации, распределяемой по каждой префектуре. Это распределение обычно производится на основе количества сотрудников и количества офисов в каждом месте. Местный специальный налог на прибыль, который представляет собой ставку, умноженную на доходную часть налога с предприятий, будет отменен с налоговых лет, начинающихся 1 октября 2019 года или после этой даты, и заменен специальным корпоративным налогом (включая налоговый режим на основе размера) на налоговая реформа 2019 года.

Подобно местному специальному корпоративному налогу, специальный корпоративный бизнес-налог взимается с суммы местного бизнес-налога (часть дохода) и взимается местным правительством. Однако в соответствии с местным специальным налогом на прибыль местная ставка корпоративного налога для налоговых лет, начинающихся 1 октября 2019 года или после этой даты, будет снижена следующим образом.

Стандартные ставки корпоративного налога, включая местный корпоративный специальный налог, показаны ниже.

Налоговая реформа 2015 Налоговая реформа 2019
Налоговый год, начинающийся с 1 апреля 2016 г. по 30 сентября 2019 г. Налоговый год, начинающийся 1 октября 2019 г.
Налог с предприятий *:
Первые 4 миллиона йен 5.0% (3,4%) 4,8% (3,5%)
Далее 4 миллиона йен 7,3% (5,1%) 7,3% (5,3%)
Более 8 миллионов йен 9,6% (6,7%) 9,6% (7,0%)
Специальный местный корпоративный налог или специальный корпоративный налог на бизнес (ставка умножается на доходную базу налога с предприятия на основе размера), который является национальным налогом, но взимается путем подачи налоговых деклараций предприятий 43,2% 37.0%

* Налоговые ставки, указанные в скобках, не включают местный специальный налог на прибыль или специальный налог на корпоративный бизнес.

Если оплаченный капитал корпорации составляет 100 миллионов иен или более, и корпорация имеет офисы более чем в двух префектурах, указанные выше дифференцированные ставки не применяются.

Для коммунальных и страховых компаний стандартная ставка налога показана следующим образом:

Налоговый год, начинающийся до 30 сентября 2019 года Налоговый год, начинающийся 1 октября 2019 г. 1 апреля 2020

Налог с предприятий

0.9% 1,0%

Оплаченный капитал

100 млн ≧

Оплаченный капитал

100 млн <

База выручки

0,75

0,75

Специальный местный корпоративный налог или специальный корпоративный налог 43,2% 30,0% 40% 40%
База добавленной стоимости 0.37
Капитальная база 0,15
База доходов 1,85

Налог с предприятий на основе размера (и местный специальный налог с предприятий)

Вместо вышеуказанного общего налога с предприятий к компании, оплаченный капитал которой на конец года превышает 100 миллионов иен, применяется налог с предприятий, основанный на «размере» ( Gaikei Hyojun Kazei ).

Такие факторы, как размер затрат на персонал и капитал корпорации (сумма оплаченного капитала) будут определять дополнительную сумму налога, подлежащего уплате.Существующий налог на прибыль предприятий также будет по-прежнему применяться по налоговым ставкам, указанным ниже. Следовательно, убыточная компания в Японии может быть обязана уплатить налог в зависимости от деятельности с добавленной стоимостью и оплаченного капитала корпорации.

Применяются следующие стандартные ставки:

Налоговая база Налог с предприятий на основе размера (%)
Налоговая реформа 2015 Налоговая реформа 2019
Налоговый год, начинающийся до 31 марта 2016 года Налоговый год, начинающийся с 1 апреля 2016 г. по 30 сентября 2019 г. Налоговый год, начинающийся 1 октября 2019 г.
База добавленной стоимости 0.72 1,2 1,2
Капитальная база 0,3 0,5 0,5
База дохода *:
Первые 4 миллиона йен 3,1 (1,6) 1,5 (0,3) 0,4 (0,4)
Далее 4 миллиона йен 4,6 (2,3) 2,6 (0,5) 0,7 (0,7)
Более 8 миллионов йен 6.0 (3,1) 3,6 (0,7) 1,0 (1,0)
Специальный местный корпоративный налог или специальный корпоративный налог на бизнес (ставка умножается на доходную базу налога с предприятия на основе размера), который является национальным налогом, но взимается путем подачи налоговых деклараций предприятий 93,5 414,2 ** 260,0

* Налоговые ставки, указанные в скобках, не включают местный специальный налог на прибыль или специальный налог на корпоративный бизнес.

** Местный корпоративный специальный налог был отменен с 1 октября 2019 года и заменен специальным корпоративным налогом на бизнес.

Налог с жителей

Налогом с жителей облагается доход корпорации, распределяемый по каждой префектуре и городу (муниципальному району). Распределение, как правило, производится на основе количества сотрудников, как и налог с предприятий.

Стандартная ставка налога составляет 3,2% по префектурному налогу и 9,7% по муниципальному налогу. Однако ставка налога увеличивается до 4,2% для префектурного налога и 12,1% для муниципального налога, в зависимости от решения каждого местного правительства.С налоговых лет, начинающихся 1 октября 2019 года или после этой даты, ставка увеличивается в следующем размере:

Налог с жителя Текущий С 1 октября 2019 г.
Стандартная ставка (%) Максимальная ставка (%) Стандартная ставка (%) Максимальная ставка (%)
Налоговая часть префектуры 3,2 4,2 1,0 2,0
Ставка муниципального налога 9.7 12,1 6,0 8,4
Ставка местного корпоративного налога 4,4 10,3

В дополнение к вышесказанному, налог на жителей взимается из расчета на душу населения в диапазоне от 70000 иен (в случаях, когда сумма оплаченного капитала составляет 10 миллионов иен или меньше и количество сотрудников в каждой префектуре и городе 50 или меньше) до 3,8 миллиона иен (в случаях, когда сумма оплаченного капитала превышает 5 миллиардов иен, а количество сотрудников в каждой префектуре и городе превышает 50).Размер налога на жителя определяется местным самоуправлением с учетом величины оплаченного капитала и количества работников.

Эффективная ставка налога

Общее бремя корпоративного подоходного налога (т. Е. Эффективная ставка налога) варьируется в зависимости от размера оплаченного капитала компании. Поскольку налог с предприятий подлежит вычету, эффективная ставка налога меньше суммы установленных законом ставок налога на прибыль, налога на население и налога на предприятия.

Ниже приводится краткое изложение эффективных применимых налоговых ставок для крупных корпораций, действующих в Токио (без учета налога на добавочную стоимость и налога на капитал из указанного выше налога с предприятий):

Эффективная ставка налога (%)
Налоговый год, начинающийся 1 апреля 2018 г. или позднее Налоговый год, начинающийся 1 октября 2019 г. или после этой даты
Корпоративный налог 23.2 23,2
Местный корпоративный налог 1,021 (23,2% х 4,4%) 2,390 (23,2% x 10,3%)
Налог с предприятий 0,88 1,18
Специальный местный корпоративный налог или специальный корпоративный налог 2,899 (0,7% x 414,2%) 2,600 (1,0% x 260%)
Налог с жителей 3,782 (23,2% x 16,3%) 2,413% (23,2% x 10,3%)
Всего 31.782 31,782
Эффективная ставка налога * 30,62 30,62

* Эффективная ставка налога рассчитывается после вычета налога с предприятий (включая местный специальный налог с предприятий или специальный налог с предприятий).

Норвегия — Корпоративное право — Налоги на корпоративный доход

Норвежская компания-резидент сначала облагается корпоративным подоходным налогом (КПН) со своего дохода по всему миру. Компании-нерезиденты в качестве отправной точки несут ответственность по КПН в Норвегии, если они занимаются бизнесом, который ведется в Норвегии или управляется из нее.

КПН, как правило, исчисляется по ставке 22%. Для некоторых компаний финансового сектора ставка КПН составляет 25%.

Как правило, доход подлежит налогообложению при возникновении права на его получение, а затраты вычитаются при возникновении обязательства по покрытию затрат. Фактический платеж вообще не актуален.

Режим налогообложения нефти

Вся нефтедобывающая деятельность на норвежском континентальном шельфе (NCS) облагается налогом в Норвегии.

Налогообложение основано на чистой прибыли по предельной налоговой ставке 78%, которая включает обычную ставку КПН 22% и специальный налог 56%.Весь доход облагается КПН в размере 22%, в то время как только доход от добычи нефти на море и трубопроводной транспортировки нефти из NCS (режим налогообложения на море) облагается дополнительным специальным налогом в размере 56%.

Вся деятельность по разведке и добыче на NCS должна быть консолидирована внутри компании. Для каждого нефтяного месторождения нет ограждения, а налоговая консолидация в отношении другой деятельности ограничена. Продажи сырой нефти с большинства месторождений облагаются налогом по заранее определенной рыночной цене, установленной официальным советом (то есть по стандартной цене).Теоретически при продаже газа может быть установлена ​​нормальная цена, но на практике это не реализовано. Компания может ходатайствовать об обязательном решении по ценообразованию внутрифирменных продаж газа, но немногие компании воспользовались этой возможностью. Ценообразование при продаже газа между компаниями должно соответствовать принципу рыночной зависимости.

В рамках финансовых мер для норвежских предприятий в связи с ситуацией с COVID-19 были внесены временные поправки в налоговый режим добычи нефти.

Согласно Закону о налоге на нефть, инвестиции в NCS могут амортизироваться линейно в течение шести лет против 78% налога. Кроме того, специальный вычет (надбавка) предоставляется в специальном налоге (то есть против 56% налога), составляющего 5,2% в год в течение четырех лет, что составляет 20,8%. Как амортизация, так и повышение стоимости могут требоваться с года инвестиции, независимо от того, перешел ли титул или актив был принят в эксплуатацию.

Временные поправки, , среди прочего, , подразумевают, что с учетом применения специального налога компании могут полностью вычесть инвестиции в 1-м году.Кроме того, компании могут потребовать повышения в размере 24%. Повышение может быть полностью вычтено в год инвестирования.

Шестилетняя линейная амортизация не изменилась, что касается обычного корпоративного налога в размере 22%.

Поправки будут применяться к инвестиционным затратам, понесенным в 2020 и 2021 годах.

Измененные правила будут также применяться к инвестиционным затратам, понесенным в последующие годы, в той мере, в какой такие затраты являются частью Плана разработки и эксплуатации (PDO) или Плана установки и эксплуатации (PIO) (или заявки на освобождение от таких затрат). План) представлен до конца 2022 года и утвержден Министерством нефти и энергетики до конца 2023 года.Поправки будут применяться в отношении затрат, понесенных до начала производства.

Убытки и неиспользованное увеличение могут быть перенесены на неопределенный срок с годовой процентной ставкой. Если деятельность по разведке и добыче на NCS прекращается, налоговая стоимость перенесенных убытков и неиспользованного увеличения может быть продана или компенсирована норвежским государством.

Затраты на разведку подлежат вычету из налогооблагаемой базы по мере возникновения. Если убыток возник из-за затрат на разведку, налогоплательщик может потребовать налоговую стоимость такого убытка, возмещенного норвежским государством в году, следующем за годом получения прибыли, в котором возник убыток.

В рамках временных поправок, связанных с ситуацией с COVID-19, данные правила были расширены. Теперь компаниям будет разрешено требовать возмещения налоговой стоимости как убытков (не ограничиваясь убытками от разведки), так и неиспользованного прироста, понесенного в 2020 и 2021 годах, даже если налогоплательщик продолжит свою деятельность с учетом специального налога.

Дополняется системой отрицательных налоговых платежей. Это означает, что компании получат возмещение налоговой стоимости ожидаемых убытков в течение финансового года, что очень важно для ликвидности компаний, не имеющих налоговой позиции.

Применяются особые правила в отношении вычета чистых процентных расходов на специальной налоговой базе (56%).

Специальный режим гарантирует, что передача лицензий на NCS не облагается налогом; в налоговой базе нет повышения.

Обратите внимание, что дивиденды, связанные с доходом, подлежащим особому налоговому режиму, не облагаются налогом на дивиденды.

Налоговое управление нефти (OTO) несет особую ответственность за налогообложение нефтяного сектора. Как правило, OTO уделяет большое внимание трансфертному ценообразованию.

Режим налога на гидроэнергетику

Правила налогообложения тоннажа в Норвегии в целом соответствуют правилам других стран ЕС / ЕЭЗ и подразумевают, что доход от судоходства будет освобожден от налогов на постоянной основе. 14 декабря 2017 года Управление по надзору ЕАСТ (ESA) объявило, что норвежский режим налогообложения тоннажа утвержден на новый десятилетний период с некоторыми поправками.

Норвежским компаниям, облагаемым налогом на тоннаж, разрешается хранить только определенные виды активов в пределах тоннажного режима (законные активы) и им не разрешается получать доход от деятельности, не облагаемой налогом на тоннаж, за исключением некоторого финансового дохода.Если требования не будут выполнены, компания выйдет за рамки данной модели и будет облагаться налогом по обычной ставке (22%) ».

Министерство финансов Норвегии в настоящее время работает над предложением, которое может позволить одной компании иметь как соответствующий, так и неквалифицированный доход без исключения из режима. Неквалифицированный доход тогда будет облагаться налогом по обычной налоговой ставке 22%, тогда как соответствующий доход останется освобожденным от налогообложения. Детали предложения в настоящее время неизвестны, и неизвестно, когда оно вступит в силу.

Соответствующие активы

Компания, облагаемая тоннажным налогом, должна владеть как минимум одним квалифицируемым активом (например, судном, например танкерами, контейнеровозами, автовозами, буксирами, а также коммерческими судами и вспомогательными судами для использования в нефтяной промышленности), новыми контрактами на строительство, 3% -ная доля в другой облагаемой налогом тоннажем компании с ограниченной ответственностью или 3% -ная доля участия в соответствующем партнерстве или контролируемой иностранной компании (CFC).

Одна из важных поправок ESA, объявленных в декабре 2017 года, касается включения в этот режим частных судов ветряных ферм.Точнее, это означает, что суда, занимающиеся строительством, обслуживанием, ремонтом и разборкой ветряных мельниц в море, имеют право на участие в этой схеме с доходного 2017 года.

Несамоходные баржи подпадают под режим тоннажного налога с 1 января 2018 года при соблюдении определенных условий.

Квалификационная и юридическая хозяйственная деятельность / доход

Соответствующий доход от бизнеса — это доход от эксплуатации собственных и зафрахтованных судов компании.С 1 января 2018 г. действуют ограничения на фрахтование судов без экипажа. Ограничения на бербоут-чартер в утвержденном режиме различны для судов в оффшорном секторе и судов вне оффшорного сектора (традиционное судоходство). Следующие ограничения применяются к бербоут-чартеру в оффшорном секторе:

  • Фрахтование на условиях бербоут-чартера не может превышать 50% флота компании в течение отчетного года или в течение четырех лет.
  • Аренда яхты без экипажа не должна превышать пятилетний срок контракта с возможностью продления контракта еще на три года.
  • Стратегическое управление судами, зафрахтованными на условиях бербоут, должно осуществляться государством ЕЭЗ.

При фрахтовании судна без экипажа за пределами оффшорного сектора необходимо различать контракты, рассматриваемые как операционная аренда и финансовая аренда.

Передача договоров финансовой аренды не допускается.

Разрешены договоры бербоут-аренды, которые рассматриваются как операционная аренда, со следующими ограничениями:

  • Фрахтование на условиях бербоут-фрахта не может превышать 40% флота в год с доходом, в качестве альтернативы в течение четырех лет.
  • Срок фрахтования не может превышать половины срока эксплуатации судна.
  • Стратегическое управление судами, зафрахтованными на условиях бербоут, должно осуществляться государством ЕЭЗ.

Как для оффшорного сектора, так и для традиционного судоходства, доля разрешенных бербоут-чартеров измеряется на уровне группы.

Ограничения на бербоут-чартер не будут применяться к существующим контрактам, которые не считаются долгосрочными. Оценка того, что составляет долгосрочный контракт, различается в оффшорном секторе и за его пределами. Далее будет введен переходный период для компаний, подпадающих под действие обновленных правил.

С 1 января 2018 года фрахтование судов на условиях тайм-чартера ограничено до 90% судов, не плавающих под флагом ЕЭЗ. Эти правила не применимы к существующим контрактам тайм-чартера.

Кроме того, прибыль от продажи судов и контрактов на новое строительство освобождена от налогообложения.

Доходы от сопутствующих видов деятельности, таких как продажа товаров и услуг на борту судов, погрузка и разгрузка судов или сдача в аренду контейнеров и операции билетных касс, также освобождаются от налогообложения. Исключение также распространяется на доход от стратегического и коммерческого управления собственными и зафрахтованными судами компании, а также судами, принадлежащими или управляемыми компаниями группы (более 50% совместной собственности), и судами, эксплуатируемыми в соответствии с соглашением о пуле.Чистые управляющие компании не включены (т.е. все компании должны иметь хотя бы один квалифицируемый актив).

Финансовый доход разрешен, за исключением дохода от акций компаний, не котирующихся на бирже, и долей собственности в товариществах, которые не облагаются налогом по системе тоннажного налога. Условием является то, что финансовая деятельность не является отдельным бизнесом. Чистая финансовая прибыль подлежит обычному налогообложению (22%). Прибыли и убытки от курсовой разницы частично подлежат налогообложению / вычету, а процентные расходы частично вычитаются в зависимости от соотношения между финансовым капиталом компании и общим балансовым капиталом.

Подоходный налог

С 1 июля 2021 года Норвегия вводит внутригосударственные юридические полномочия по взиманию налога на роялти в размере 15%. С 1 октября 2021 года предлагаемое правило будет также применяться к арендным платежам за суда и другие материальные активы, выплачиваемым связанным сторонам-резидентам юрисдикций с низкими налогами.

Платежи от норвежских компаний, облагаемых налогом на тоннаж, освобождаются от нового правила налогообложения у источника.

Вход в систему тоннажного налога

Вход в систему тоннажного налога является необязательным и может иметь место с 1 января каждого года при условии, что компания выполнила условия для применения в системе тоннажного налога с начала года.Вновь созданные компании будут иметь прямой вход и могут войти в систему налогообложения тоннажа с даты регистрации. Все подходящие компании в одной группе обязаны сделать один и тот же выбор (тоннажное налогообложение или обычное налогообложение).

Компании, которые входят в систему налогообложения тоннажа, подлежат формальному десятилетнему периоду блокировки. Если компания выходит из системы налогообложения тоннажа до истечения периода блокировки, она будет исключена из системы налога на тоннаж до окончания периода первоначальной блокировки.

При вступлении в систему налогообложения тоннажа разница между рыночной стоимостью и налоговой стоимостью активов компании (включая суда, контракты на новое строительство, доли собственности в товариществах и доли в CFC / освобожденных от налогов активов) облагается налогом как прирост капитала ( 22%), которые могут быть переведены на счет прибылей и убытков. 20% от баланса будут зачисляться как доход каждый год (балансовый метод). Для финансовых активов и активов, подпадающих под действие правил освобождения от налогов (квалифицируемые акции и производные инструменты), существует непрерывность.

Выход из системы тоннажного налога

Судоходная компания может выйти из режима на добровольной основе или может быть обязана сделать это после нарушения определенных требований компании в рамках системы налогообложения тоннажа. При выходе из режима не должно взиматься никаких сборов за выход, а налоговая стоимость активов компании будет скорректирована до рыночной стоимости на момент выхода. Однако компания, которая имеет необлагаемую налогом прибыль, рассчитанную при вступлении в систему налогообложения тоннажа, может иметь налоговые обязательства при выходе.

Местные подоходные налоги

В Норвегии нет муниципального или окружного CIT.

Налоговая реформа в Чили в 2020 году: модернизация налоговой системы

Налоговая реформа прибывает в Сантьяго

Президент Себастьян Пиньера представил свой последний законопроект о налоговой реформе в чилийский Конгресс в августе 2018 года. Налоговый закон направлен на модернизацию налоговой системы, в которую в 2014 и 2016 годах были внесены значительные поправки с введением в действие налога 2014 года. реформа и ее упрощение на 2016 год.

Этот законопроект включал существенные изменения во внутренний режим корпоративного налогообложения и другие важные местные налоговые правила, а также значительные налоговые изменения в чилийских международных налоговых правилах. Основной целью было достижение налоговой эффективности.

Этот законопроект был немедленно подвергнут сомнению оппозиционными политическими партиями. Таким образом, его обсуждение в Конгрессе было неоднозначным и постоянно откладывалось, что привело к внесению нескольких поправок.

К середине октября 2019 года социальные требования, которые в целом направлены на достижение большей справедливости среди населения Чили, начали проявляться с удивительно большей силой, существенно изменив чилийские экономические, социальные и политические сценарии.

В связи с этими социальными проявлениями, одной из первых проблем, которую чилийское правительство решило после 18 октября, была налоговая реформа, направленная на улучшение инвестиций, защиту и укрепление малых и средних предприятий (МСП), стимулирование предпринимательства и финансирование социальных требований.

В декабре 2019 года правительство Пиньеры и Финансовый комитет Сената достигли налогового соглашения, которое привело к одобрению налоговой реформы Конгрессом 29 января 2020 года и, наконец, вступило в силу в качестве закона 24 февраля 2020 года (Закон N ° 21.210).

Закон 21.210 не содержит нескольких правил, включенных в первоначальный законопроект, которые вызывали споры, таких как безналоговая международная реорганизация, но сосредоточен на МСП и сборе средств.

Этот новый налоговый сценарий, с которым сталкиваются отечественные и иностранные налогоплательщики, требует тщательного анализа. Возможно, потребуется пересмотреть и адаптировать бизнес-структуры и решения в соответствии с этой новой налоговой системой.

Поправки и новые правила

Закон о подоходном налоге
Корпоративный подоходный налог

Для крупных предприятий установлен уникальный режим корпоративного налогообложения, отменяющий систему начисленного подоходного налога, введенную налоговой реформой 2014 года.Этот налоговый режим, действующий с 1 января 2020 года, представляет собой частично интегрированную систему, которая взимает корпоративный подоходный налог по ставке 27%.

Эта система известна как частично интегрированная, потому что позволяет производить зачет по окончательному подоходному налогу (глобальный дополнительный налог и дополнительный налог у источника выплаты). Это означает, что только 65% корпоративного налога уплачивается на уровне организации, если только последний налогоплательщик не является резидентом страны, с которой Чили имеет соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA), и в этом случае корпоративный налог может быть полностью зачислен на счет окончательный подоходный налог.Окончательные налоги взимаются на кассовой основе.

Таким образом, общее налоговое бремя Чили для чилийских физических лиц или иностранных инвесторов, не проживающих или не проживающих в странах-участницах договора, составляет 44,45%. Между тем, иностранные инвесторы, проживающие в странах-участницах договора, облагаются общим налогом на прибыль в размере 35%.

Причиной этой разницы является так называемая «чилийская оговорка», включенная во все налоговые соглашения, подписанные Чили, которая предусматривает, что если корпоративный налог не полностью зачислен и / или общее налоговое бремя превышает 42%, налог договор должен быть пересмотрен обоими договаривающимися государствами, иначе пониженная ставка дивидендов, содержащаяся в налоговом соглашении, станет полностью применимой.

Такой же режим будет применяться к резидентам стран, с которыми Чили подписало, но еще не вступило в силу DTT, таких как США и ОАЭ, до 2026 года.

С другой стороны, МСП, которые являются теми организациями, чьи продажи не превышают примерно 2,5 миллиона долларов, могут воспользоваться преимуществами полностью интегрированной системы, имея возможность зачислять 100% корпоративного налога в счет окончательных налогов, а их полностью зачитываемая ставка корпоративного подоходного налога составляет 25%. Правила взаимоотношений применяются для предотвращения уклонения от уплаты налогов с использованием различных корпоративных структур.

Налоговые льготы

Налоговые льготы постепенно уменьшаются и полностью отменяются к 2024 году в соответствии с налоговой реформой. Обычно в Чили корпоративные структуры включают холдинговую компанию, которая владеет действующими компаниями и покрывает их налоговые убытки через систему налоговых скидок, которая больше не будет доступна с 2024 года.

Прирост капитала

Определенные проблемы с налогообложением прироста капитала, которые возникли не установлены законом, но регулируются административными положениями и юриспруденцией, теперь прямо предусмотрены в законе и вступают в силу с 1 января 2020 года.Например:

  • Короткая продажа финансовых инструментов — то есть передача в рамках договора обратной покупки — не считается продажей или обменом;
  • Опционы на акции, регулируемые трудовыми и коллективными договорами, не будут считаться доходом при предоставлении или исполнении опциона. Налогообложение применяется только тогда, когда акции продаются после исполнения опциона. Напротив, когда опцион на акции не содержится в трудовом договоре, предоставление опциона не считается доходом, а его исполнение; и
  • Остаточное правило устанавливается для отчуждения любых других нерегулируемых активов, таким образом, применяется к тем же правилам, что и те, которые определяют налогообложение прироста капитала при продаже или обмене акций и квот (социальные права).
Расходы
Понятие вычитаемых расходов

Понятие вычитаемых расходов оставалось практически неизменным более 15 лет. Однако Закон № 21.210 пересматривает эту концепцию, включая те расходы, которые имеют «способность» приносить доход, независимо от того, будут ли эти расходы приносить доход в будущем или нет; и расходы должны относиться к интересам, развитию или поддержанию бизнеса. Раньше, чтобы вычитаться из налогооблагаемой базы, расходы должны были приносить доход, связанный с коммерческой деятельностью.

Обзор некоторых расходов

Закон 21.210 также пересматривает некоторые конкретные расходы и устраняет или добавляет требования к соответствующим расходам. Таким образом, наиболее актуальными пересмотренными расходами являются:

  • Расходы в супермаркетах и ​​других аналогичных рынках: снятие определенных ограничений;
  • Проценты по займам, не связанным с активами, которые могут приносить доход: они подлежат вычету, если соответствуют общим требованиям к вычету расходов;
  • Затраты на неторгуемые товары могут быть вычтены, если они поставляются некоммерческим организациям;
  • Правила для безнадежных долгов становятся более гибкими, если должник не связан с ним и срок погашения долга превышает 365 дней, и в этом случае долг может быть списан и вычтен.Это противоположность прежним правилам, которые были очень строгими и сложными для соблюдения;
  • Налоговый вычет из вознаграждения акционеров, работающих в компании, разрешен в разумных пределах. Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое супругу или гражданскому партнеру акционера или его / ее детям, будет вычитаться, если соблюдаются те же требования;
  • Добровольные экологические расходы подлежат вычету, если они установлены компетентным органом и в определенных пределах;
  • Выплаты или скидки, наложенные властями для компенсации ущерба клиентам или пользователям в сценарии строгой ответственности, будут считаться расходами; и
  • Выплаты по судебным или внесудебным сделкам также будут вычитаться в случае несвязанной стороны.Это будет включать штрафные санкции.
Ставки индивидуального подоходного налога

Налоговая ставка по налогам, взимаемым с физических лиц, то есть налогу на трудоустройство и дополнительному глобальному налогу, была пересмотрена, и для окончательных налогов и налога на заработную плату установлен новый диапазон 40%, применимый к годовой доход выше UTA 310 (216 000 долларов США) и выше UTM 310 (18 000 долларов США) в месяц соответственно.

Активно торгуемые ценные бумаги

Из-за злоупотреблений налогоплательщиками концепция «активно торгуемых», установленная для определенных ценных бумаг, была пересмотрена и теперь предоставляется исключительно контракту «маркет-мейкера» (т.е. контракт, который обеспечивает существование ежедневных операций по покупке / продаже), и прирост капитала, полученный от продажи ценных бумаг, не будет облагаться налогом, только в течение одного года с момента первого публичного предложения.

Международные налоговые правила и другие правила, имеющие отношение к международным соображениям

Концепция резидента

Лицо, которое остается в Чили в течение периода, который в общей сложности превышает 183 дня в течение любого 12-месячного срока, будет считаться чилийским резидентом.

Определение постоянного представительства

До вступления в силу Закона 21.210 постоянные представительства определялись Циркулярным письмом № 57 от 2017 года и административной юриспруденцией. Теперь эта концепция содержится в законе о подоходном налоге, следуя руководящим принципам ОЭСР, устанавливая гипотезу о постоянном месте деятельности, проверяя независимость агента и исключая подготовительную или вспомогательную деятельность.

Зачет иностранного налога

Лимит зачета иностранного налога уравнивается для стран с договором и стран, не являющихся участником договора, в размере 35%.

Кроме того, когда чилийское юридическое лицо владеет акциями другого чилийского юридического лица через иностранную компанию, удерживаемый налог, уплаченный чилийским юридическим лицом, будет засчитан.

Финансирование инвестиций и разработка правил проекта

В связи с этим, в соответствии с Законом 21.210, правила превышения задолженности не применяются к финансированию, гарантированному связанной третьей стороной, если этого требует кредитор. Следовательно, в этих случаях ставка налога может быть снижена с 35% до 4%.

Кроме того, подоходный налог с процентов по ставке 4% ограничен только теми случаями, когда фактическим бенефициаром является банк или финансовое учреждение, что ограничивает применение взаимных структур.

Для того, чтобы улучшить это положение, были установлены новые требования к квалификации иностранного финансового учреждения Службой внутренних доходов Чили (IRS).

Отдельно, роялти по проектам исследований и разработок (R&D) не считаются пассивным доходом для целей правил контролируемых иностранных корпораций (CFC), если они утверждены Corporation de Fomento de la Producción (CORFO), которая является публичной. отраслевая организация, занимающаяся продвижением предпринимательства, инноваций и роста в Чили.

НДС на цифровые услуги

Цифровые услуги теперь облагаются НДС по ставке 19%.

Термин «цифровые услуги» включает:

  • Посредничество в предоставлении услуг в Чили, независимо от их характера, или продаж, осуществляемых в Чили или за рубежом, если они вызывают импорт; и
  • Поставка или доставка цифрового развлекательного контента, такого как видео, музыка, игры или другой аналогичный контент, посредством загрузки, потоковой передачи или других технологий, включая для этой цели тексты, журналы, газеты и книги;
  • Предоставление программного обеспечения, хранилищ, платформ или ИТ-инфраструктуры; и
  • Реклама, независимо от средств ее доставки, материализации или исполнения.

В целях применения этих новых правил были изменены правила территориальности услуг и механизма обратного начисления.

Налоговый кодекс

Налоговый кодекс Чили также подвергся многочисленным поправкам:

  • В случае нарушения прав налогоплательщика была подана административная жалоба.
  • Понятие бизнес-группы и отношения было включено в соответствии с правилами Закона о рынке ценных бумаг; и
  • Внесудебные соглашения между чилийской налоговой службой были включены и регулировались.

Заменяющий налог для остатка, хранящегося в исторической бухгалтерской книге налогооблагаемой прибыли (FUT)

В целях сбора средств Казначейством Чили был введен единственный налог, заменяющий окончательные налоги (глобальный дополнительный налог или дополнительный налог у источника выплаты), и будут доступны до последнего рабочего дня апреля 2022 года.

Налогоплательщики, которые решат применить этот режим к остатку налогооблагаемой прибыли, которую они хранят до 31 декабря 2016 года, смогут пользоваться 30% налогом на все или часть своих FUT , имея возможность зачесть налог на прибыль, уплаченный с такой прибыли, из этого удерживаемого налога.

Необязательно снимать прибыль, взимаемую с этого налога, с предприятия, которое их генерировало, но они имеют преимущество при снятии средств.

Другие важные нововведения в чилийской налоговой системе включают:

  • Муниципальный налог на инвестиции: чтобы не подвергать сомнению инвестиционные компании, получающие пассивный доход, чтобы определить, подлежат ли они этому налогу, Закон 21.210 прямо указывает, что они действительно подлежат налогообложению. муниципальный налог; и
  • Вклад в региональное развитие: инвестиционные проекты на сумму, превышающую 10 миллионов долларов США, для которых требуется разрешение Службы оценки воздействия на окружающую среду, поскольку в первый финансовый год, в течение которого проект приносит доход, необходимо будет оплатить единую сумму в размере 1% от стоимости стоимость основных средств, задействованных в проекте, на сумму, превышающую указанные выше 10 миллионов долларов США.Однако проекты, направленные, в частности, на развитие здравоохранения, образование, научные исследования или технологические разработки, объявленные в качестве таковых Министерством финансов, освобождаются от этого взноса.

В заключение, налоговая система Чили была реформирована еще раз, что потребует от налогоплательщиков пересмотра своей ситуации и принятия решений и внесения изменений в свою бизнес-модель, если необходимо, для корректировки своей налоговой эффективности в соответствии с новой налоговой системой.

Лорето Пелегри

Партнер, налоговый консалтинг
PwC Чили

T: +56 2 2940 0113
[email protected]

Лорето Пелегри — налоговый партнер PwC Chile, офис в Сантьяго. Она является юристом Папского католического университета Чили и получила степень магистра делового администрирования (MBA) в том же университете. Позже она училась в Школе экономики и менеджмента Университета Цинхуа в Пекине, Китай.

Лорето имеет более чем 20-летний опыт консультирования и консультирования по налоговым и корпоративным вопросам для местных, международных и транснациональных компаний, будучи частью чилийской группы M&A и международных налоговых служб.

Она консультирует транснациональные компании по инвестициям в Чили и других странах в отношении налоговых консультаций, приобретений и налоговых операций в целом.

Лорето имеет обширный опыт консультирования клиентов по различным налоговым вопросам, включая очень важные проекты налоговой проверки для большого количества компаний в различных секторах, а также руководит разработкой и внедрением международных налоговых и юридических структур.

Она свободно говорит на английском и испанском языках.


Бернардита Пароди

Менеджер — налоговый
PwC Chile

T: +56 2 2940 0689
[email protected]

Бернардита Пароди — признанный юрист Папского католического университета Чили и имеет степень магистра права в области международного налогообложения Университета Флориды, США.

Она работает в налоговом и юридическом отделе PwC Chile в офисе в Сантьяго.

Бернардита имеет более чем 10-летний опыт работы в сфере налоговых и юридических консультационных услуг, помогая местным, международным и международным клиентам по внутренним и иностранным налоговым и корпоративным вопросам.

Она свободно владеет английским и испанским языками.


Материал на этом сайте предназначен для финансовых учреждений, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Штат Род-Айленд: Отдел налогообложения: прочие налоговые уведомления

2021 Налоговые уведомления и прочая информация

Уведомление 2021-08 — Краткое описание требований организации — 24.08-21

Уведомление 2021-07 — Обобщение требований к регистрации ООО — 24.08-21

Уведомление 2021-06 — Налоговые льготы — 07-07-21

Уведомление 2021-05 — Плата за разрешение на продажу — 21.07.07

Уведомление 2021-04 — Налог на передачу недвижимости — 07-07-21

Уведомление 2021-03 — Налог с работодателя — 07-07-21

Уведомление 2021-02 — Лицензионный сбор больницы — 07-07-21

Уведомление 2021-01 — Кредиты в рамках Программы защиты зарплаты (PPP) — 07-07-21

Публикация 2021-02 — Руководство по налоговым льготам на пенсию / аннуитет — 04-06-21

2020 Налоговые уведомления и прочая информация

Уведомление 2020-04 — Краткие сведения о требованиях организации — 09-02-20

Уведомление 2020-03 — Краткое описание требований к регистрации ООО — 09-02-20

Уведомление 2020-02 — Слушания и другие вопросы в связи с коронавирусом — 30.03.20

Публикация 2020-02 — Часто задаваемые вопросы работодателя по удерживаемому налогу — 03-03-20

Публикация 2020-01 — Руководство по налоговым льготам на пенсию / аннуитет — 27.02.20

Уведомление 2020-01 — Не облагаемые налогом проценты — 26.02-20

2019 Налоговые уведомления и прочая информация

Публикация 2019-04 — Часто задаваемые вопросы о налоге на уровне организаций для сквозных платежей — 12-24-19

Публикация 2019-03 — Информация о форме RI-1040H — 12-19-19

Уведомление 2019-03 — Корректировка инфляции налога на газ — 06-06-19

DOR одобряет делопроизводство по делу о необлагаемом налогом табаке — 05-07-19

DOR одобряет делопроизводство по делу о необлагаемом налогом табаке — 05-07-19

Уведомление 2019-02 — Обязанности организации по подаче документов — краткий обзор — 22.04.19

Уведомление 2019-01 — Обязанности LLC по подаче документов — краткий обзор — 22.04.19

Руководство по модификации для пенсии / 401 (k) / аннуитетного дохода — 02-07-19

2018 Налоговые уведомления и прочая информация

Уведомление 2018-04 — Краткие сведения о требованиях организации — 10-24-18

Уведомление 2018-03 — ООО и налоги, вкратце — 19.07-18

Уведомление 2018-02 — Отчетность о налоговых льготах — 07-2018

Часто задаваемые вопросы об удаленном продавце — 18 июля, исправлено 18 июля

Справка налогового администратора по телефону Wayfair — 27.06-18

Уведомление 2018-01 — Уведомление о расследовании, услуги охраны — 25.06-18

Отчет об алкогольных напитках — 05-01-18

Акт налоговой амнистии — 30.04-18

Прием туристической комиссии (гостиничный налог) — 13.04-18

Руководство по подаче налоговой декларации по избыточным строкам — 27.03-18

Отчет об изменениях в корпоративном налоге — 15.03-18

Часто задаваемые вопросы об уведомлениях от розничных продавцов, не занимающихся сбором, — 02-02-18

2017 Налоговые уведомления и прочая информация

Руководство по внесению изменений в пенсию / 401 (k) / аннуитетный доход — 10-03-17

Уведомление о выпуске DOR Отдел по налогообложению — 28.09-17

Уведомление 2017-14 — Уведомление о плате за документацию и подготовку для автотранспортных средств — 08-28-17

Уведомление 2017-13 — Уведомление для дилеров автомобилей — 08-28-17

Уведомление 2017-12 — Уведомление об увеличении налога на сигареты для дистрибьюторов — 17.08.08

Уведомление 2017-11 — Уведомление о повышении налога на сигареты для дилеров — 17.08.08

Уведомление 2017-10 — Уведомление за 48 часов для розничного продавца, не осуществляющего сбор — 08-04-17

Уведомление 2017-09 — Общее уведомление розничного продавца, не взимающего сбор — 08-04-17

Уведомление 2017-08 — Аттестация розничного продавца без взимания сборов — 17.08.2017

Уведомление 2017-07 — Уведомление продавца об оплате без взимания сборов — 17.08.2017

Уведомление 2017-06 — Розничный продавец без взимания сборов Уведомление 31 января — 08-04-17

Уведомление 2017-05 — Уведомление на веб-сайте продавца о несоблюдении сборов — 17.04.08

Уведомление 2017-04 — Уведомление о реферере — 08-04-17

Уведомление 2017-03 — Координатор по розничным продажам — 08-04-17

Уведомление 2017-02 — Отчетность о налоговых льготах и ​​льготах — 07-15-17

Презентация для комитета по надзору дома — 06-08-17

Релиз DOR по итогам налогового сезона — 06-06-17

Извещение 2017-01 — налог на газ — 05-03-17

Презентация для комитета по надзору дома — 19.01-17

2016 Налоговые уведомления и прочая информация

Уведомление 2016-09 — Налоговое руководство для избыточных строк — 12-06-16

Уведомление 2016-08 — Уведомление об ограниченном обслуживании (servicio limitado) — 11-03-16

Совместное расследование налогового отдела и Центрального водопада — 10-31-16

Уведомление 2016-07 — Плакат с ограниченным обслуживанием (сокращенная версия) — 10-28-16

Уведомление 2016-06 — Плакат с ограниченным обслуживанием (более длинная версия) — 10-28-16

Уведомление 2016-05 — Налог за пользование автотранспортными средствами — 10-25-16

Уведомление 2016-04 — Пропан, используемый для производства электроэнергии — 18.07.16

Уведомление 2016-03 — Отчетность о налоговых льготах и ​​льготах — 18.07.16

Уведомление 2016-02 — Транспортные сетевые компании — 06-30-16

Уведомление 2016-01 — Требования к регистрации юридических лиц — 02-05-16

2015 Налоговые уведомления и прочая информация

Налоговое управление полиции Провиденса расследует контрабанду сигарет — 12-04-15

Налоговый администратор занимает должность частного сектора — 11-25-15

Уведомление 2015-20 — Рассылка по Самоаудиту — 11-24-15

Уведомление 2015-19 — Плакат по самопроверке — 11-03-15

Уведомление 2015-18 — Часто задаваемые вопросы по самоаудиту — 11-03-15

Род-Айленд получил награду за налоговые операции UI — 10-26-15

Уведомление 2015-17 — ограничения обслуживания (версия 2) — 10-26-15

Уведомление 2015-16 — ограничения обслуживания (версия 1) — 10-26-15

Справка DOR по налоговому делу табачных изделий — 10-23-15

Распоряжение Государственной полиции об аресте и изъятии — 10-16-15

Уведомление 2015-15 — Хостинговые платформы — 09-17-15

Уведомление 2015-14 — Торговые посредники — 09-17-15

Уведомление 2015-13 — Приобретенные компании по недвижимости — 09-02-15

Уведомление 2015-12 — Курительные бары — 08-05-15

Образец BAR с основными моментами — 23.07-15

DOR объявляет о публикации Резюме законодательных изменений — 22.07-15

Сводка законодательных изменений — издание 2015 г. — 22.07-15

Уведомление 2015-11 — Налог с продаж и гостиничный налог на краткосрочную аренду жилья — Часто задаваемые вопросы — ред. 08-28-18

Уведомление 2015-10 — Лица, получающие определенные налоговые льготы, льготы — 14.07-15

Уведомление 2015-09 — Налог на сигареты (оптовые торговцы) — 07-02-15

Уведомление 2015-08 — Налог на сигареты (розничные продавцы) — 07-02-15

Уведомление 2015-07 — Изменения в стоимости лицензии больницы — 07-01-15

Уведомление 2015-06 — Доплата за амбулаторное лечение отменена — 07-01-15

Уведомление 2015-05 — Отменена доплата за визуализацию — 15.07.2015

Уведомление 2015-04 — Краткосрочная аренда жилья — 07-01-15

Уведомление 2015-03 — Топливо для отопления, электричество, газ — 07-01-15

Назначен администратор DMV — 05-12-15

Уведомление 2015-02 — Увеличение налога на моторное топливо — 05-05-15

Уведомление 2015-01 — Бесплатные напитки в ресторанах — 15.04.15

Руководство по возврату средств 2015 — 02-18-15

2014 Налоговые уведомления и прочая информация

Плакат сезона подачи заявок об изменениях в льготах по налогу на недвижимость — en español — 12-18-14

Плакат сезона подачи заявок об изменениях в льготах по налогу на имущество — на английском языке — 12-10-14

Сводка законодательных изменений — 27.06.14

Уведомление 2014-08: Города и поселки — 20.06.14

Уведомление 2014-07: Специалисты по недвижимости — 20.06.14

Оповещение для практикующих — 18.02.14

Руководство по возврату налогов — 31.01.14

Уведомление 2014-01: Продавцы сигарет, дистрибьюторы — 28.01.14

2013 Налоговые уведомления и прочая информация

Уведомление 2013-01: Оптовые торговцы алкогольными напитками — 03.07.2013

Уведомление 2013-02: Уведомление о формах раскрытия налоговых льгот и льгот — 15.07.2013

Уведомление 2013-03: Оптовый торговец алкогольными напитками / производитель алкогольных напитков.возврат — 19.07.2013

Продажа алкогольных напитков и налогообложение — 01.05.2013

Сводка законодательных изменений за 2013 г. — 03.07.2013 г.

Часто задаваемые вопросы об однополых браках и налогах — 6 сентября 2001 г.

Ответы на вопросы практикующих — 31.12.2013 (ред. 01-31-14)

2012 Налоговые уведомления и прочая информация

Уведомление 2012-01: Маленькие сигары — 18.06.2012

Уведомление 2012-02: Изменения у дилера сигарет — 18.06.2012 — Форма запаса у дилера

Уведомление 2012-03: Изменения у дистрибьюторов сигарет — 18.06.2012 — Форма запасов у дистрибьюторов

Уведомление 2012-04: Налог на тару для напитков — 18.06.2012

Уведомление 2012-05: Доплата за аренду автомобиля — 22.06.2012

Уведомление 2012-06: Отмена налога на пакетные туры и / или транспортные услуги по живописным местам и достопримечательностям — 22.06.2012

Уведомление 2012-07: Уведомление о формах раскрытия налоговых льгот и льгот — 13.07.2012

Уведомление 2012-08: Такси, лимузины, чартерные автобусы — 22.08.2012

Уведомление 2012-09: Услуги по уходу за домашними животными — 22.08.2012

Уведомление 2012-10: Одежда — 22.08.2012

Уведомление 2012-11: Помощь IFTA для автотранспортных средств, перевозящих грузы для ураганов — 11.07.2012

Уведомление 2012-12: Налогоплательщики, продающие алкогольные напитки в Розничная торговля — 28.11.2012

Уведомление 2012-13: лица, подающие заявки на возврат платы за импорт алкогольных напитков — 28.11.2012

Сводка законодательных изменений, 2012 г. — 18.06.2012 г.

Отчет о налоговой амнистии за 2012 год — 31.12.2012

Уведомление о продлении разрешения на участие в уборке мусора — 18.06.2012

Вопросы о Форма 1099-G в Род-Айленде? Прочтите ответы на часто задаваемые вопросы о 1099-G — Обновлено 13.02.2012 45

Налоговые уведомления и прочая информация за предыдущий год

Уведомление для всех подателей налоговых деклараций об изменениях налога с продаж в Род-Айленде, вступающих в силу 1 октября 2011 г.

Уведомление страховым компаниям, страховым агентам и автодилерам об изменениях страховых выплат с 1 октября 2011 г.

Обзор законодательных изменений, 2011 г.

Объявлен предельный размер налога на имущество

— 27 октября 2011 г.

Контейнер для напитков

Производители биодизеля

Обновление блюд и напитков

Сквозные объекты

Изменение табачных изделий, 2009 г.

Изменение налога на сигареты, 2009 г.

Изменение определения розничного продавца — 2009

Изменения в Законе о развитии рабочих мест — 2009

Операторы школьных автобусов — 2009

Невозмещенные убытки от наводнения?

Законодательство 2010 года изменяет ставку лицензионного сбора на больницу на 5.314%.

Законодательство 2010 года изменяет налог на валовые премии по добавочной строке за 2010 год до 4,0%.

Законодательство 2010 г. вводит плату за предоплаченные услуги беспроводной связи с 1 августа 2010 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *