Среднесписочная численность работников срок сдачи в 2019: Отчёт о среднесписочной численности для вновь созданных организаций

Содержание

Сведения о среднесписочной численности сотрудников за 2018 год

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Сразу обращаем ваше внимание на то, что индивидуальные предприниматели, которые не привлекали наемных работников, не сдают Сведения о ССЧ.

Что представляет собой такая форма отчетности, как Сведения о среднесписочной численности работников (далее по тексту Сведения о ССЧ)? Казалось бы, форма отчетности очень простая, на одном листе, но при ее заполнении допускается много ошибок. Скачать форму отчета.

Кто сдает Сведения о ССЧ?

Форма отчетности применяется с 18 мая 2007 года. Форма документа была утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/[email protected]

Срок сдачи Сведений о ССЧ:

1) Если компания или предприниматель отчитывается за предшествующий календарный год – не позднее 20 января текущего года за прошлый год. Например, за 2018 год мы будем отчитываться в срок до 21 января 2018 года (20-ое число выпало на воскресенье в 2019 году).

2) В случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ваша компания была создана (реорганизована).

Сдавать этот отчет следует всем организациям и индивидуальным предпринимателям. Но, обратите внимание – ИП представляют Сведения о ССЧ в том случае, если у них в прошлом году были наемные работники. Если предприниматель работал сам на себя – сдавать отчет не надо.

Согласно рекомендациям по порядку заполнения данной формы (которые были утверждены письмом ФНС РФ от 26.04.2007 г. № ЧД-6-25/[email protected]), при заполнении строки «Среднесписочная численность по состоянию на» отражается среднесписочная численность работников организации (индивидуального предпринимателя) по состоянию на 1 января текущего года, за предшествующий календарный год.

Посмотрите на рисунок, представленный ниже. Если работодатель отчитывается за 2018 год, например, тогда дату мы ставим не «31.12.2018», а «01.01.2019».

При заполнении Сведений о ССЧ предприятием ставится фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, а также ставится его подпись, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При заполнении Сведений индивидуальным предпринимателем ставится подпись предпринимателя и проставляется дата подписания.

Сведения о ССЧ можно сдавать по доверенности. При подтверждении достоверности и полноты показателей, указанных в Сведениях, физическим лицом – представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания. Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к Сведениям прилагается копия указанного документа.

Поле «Заполняется налоговым органом» сам налогоплательщик не заполняет.

Файлы для скачивания

сведения о среднесписочной численности работников — Дайджесты новостей

Вопрос: Физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП в декабре 2019 года. В январе принял на работу сотрудников.

Когда срок подачи сведений о среднесписочной численности работников — первый раз? 20 февраля 2020 г. за январь или 20 января 2021 года за весь 2020 год?

 

Сообщаю Вам следующее:

Сведения о среднесписочной численности работников подаются ежегодно.

Срок сдачи – не позднее 20 января 2020 года.

Если в прошлом году у ИП был хотя бы один работник, сведения надо сдать в ИФНС не позднее 20 января текущего года (ст. 80 НК РФ).

Предприниматель, у которого в прошлом году не было наемных работников, сведения о среднесписочной численности не сдает (ст. 80 НК РФ).

   Проект Закона N 837128-7 предлагает сократить количество отчетности, представляемой организациями и предпринимателями. Сведения о среднесписочной численности работников будут подаваться налоговикам в составе расчета по страховым взносам за очередной расчетный период.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

Должен ли сдавать сведения о среднесписочной численности ИП без работников

Предприниматель, у которого в прошлом году не было наемных работников, сведения о среднесписочной численности не сдает (ст.

80 НК РФ).

Но если в прошлом году у ИП был хотя бы один работник, сведения надо сдать в ИФНС не позднее 20 января текущего года (ст. 80 НК РФ).

Среднесписочную численность работников ИП считают в общем порядке.

 

 

 


{Типовая ситуация: Должен ли сдавать сведения о среднесписочной численности ИП без работников (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}

Документ 2

 

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)


ст. 80, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) {КонсультантПлюс}

 

Документ 3

 

Отмена отдельной отчетности о среднесписочной численности

 

Проект Закона N 837128-7. Принят Госдумой в I чтении 17.12.2019

 

Проектом предлагается сократить количество отчетности, представляемой организациями и предпринимателями. Сведения о среднесписочной численности работников будут подаваться налоговикам в составе расчета по страховым взносам за очередной расчетный период.


Статья: Перечень важных документов на стадии принятия («Главная книга», 2020, N 1) {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Коченгина Анжелика Владимировна

Ответ актуален на 07. 02.2020 г.

Среднесписочная численность 2019 — сервис проверки контрагентов XFirm

Для расчета некоторых налогов и анализа экономической деятельности компаниями используется специальный статистический показатель – среднесписочная численность работников за год или квартал. О сроках предоставления отчетов по ССП и особенностях ее определения рассказано в этой статье.

Кто обязан сдавать периодическую отчетность по ССП

Рассчитывать среднесписочную численность и подавать сведения о ней в фискальные органы обязаны организации, которые отвечают следующим критериям:

  • вели в отчетном году хозяйственную деятельность – даже если работников в штате компании не числилось;
  • все ИП, имеющие наемный персонал;
  • вновь зарегистрированные фирмы – в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации. 

Индивидуальные предприниматели, прошедшие регистрацию в текущем году и не имеющие наемных работников, освобождены от сдачи отчетности по ССП до января следующего года.  

Как рассчитать ССП

В качестве базы для определения ССЧ служит табель учета рабочего времени. Указания по заполнению статистической отчетности, утвержденные приказом Росстата № 428 от 28 октября 2013 года, подробно описывают общие правила расчета этого показателя.

Для расчета ССЧ используют списочную численность (СЧ) за каждый день. При этом сотрудников, делят на две категории: отработавших полное и неполное время. Учет по ним ведется раздельно. 

К первой категории относятся:

  • штатный состав на рабочих местах;
  • командированные работники;
  • отпускники и временно нетрудоспособные сотрудники;
  • «удаленщики» на полной ставке;
  • обучающиеся без отрыва от производства.

Количество персонала, оформленного на неполную смену, рассчитывается по фактически отработанным часам.

Важно! Если сокращение рабочего времени сотрудника определено законодательством (например, для кормящих матерей или несовершеннолетних работников), он учитывается, как полная штатная единица.

 

Категории персонала, не принимающиеся к учету при расчете ССП:

  • декретницы и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет;
  • совместители;
  • работники, заключившие с компанией договора ГПХ;
  • работники, проходящие обучение с отрывом от производства.

Важно! Новые указания Росстата № 722 от 22.11.2017 обязывают с 2018 года включать в статистическую отчетность:

  • единицы декретниц, занятых на работе неполный день и получающих пособие;
  • нерезидентов и лиц без гражданства при условии заключения с ними договоров ГПХ. 

Для подачи сведений в ФНС и ФСС среднесписочная численность в 2019 году рассчитывается по старому алгоритму, дополнительных изменений в 2019 году не произошло. 

Есть некоторые особенности расчета ССП для индивидуальных предпринимателей. Для них действуют следующие правила:

  • учитываются только сотрудники, оформленные по трудовому соглашению бессрочно;
  • сам предприниматель не считается штатной единицей.

Алгоритм расчета

Самая большая сложность в определении среднесписочной численности – ведение учета отработанных персоналом часов в разрезе всех учитываемых категорий. Сам расчет проводят по простой формуле:

Сумма списочной численности за каждый календарный день/ количество дней в месяце

Важно! К учету принимаются все календарные дни месяца.  Списочная численность за выходные считается по данным предыдущего рабочего дня.

При наличии данных по ежемесячной среднесписочной численности, легко рассчитать этот показатель за квартал или год, просто сложив ССЧ за нужный период и разделив на нужное количество месяцев, например:

Сумма ежемесячной ССЧ с января по март/3 месяца

Сроки и формат предоставления отчетности 

Все организации, в том числе ИП, обязаны заполнять форму КНД 1110018 и предоставлять ее в ФНС в установленные сроки. Последняя дата сдачи – 20 января следующего за года. За нарушение сроков компанию могут оштрафовать, особенно при регулярных нарушениях сроков. При наличии у фирмы обособленных структур сводный отчет в единственной форме подается по месту регистрации фирмы.

Среднесписочная численность для ФСС используется также для определения размера взносов в фонд социального страхования и отражается в специальной графе формы 4-ФСС. Этот отчет компании обязаны предоставлять ежеквартально. Штраф за просрочку может составить до 5% от суммы начисленных взносов за предыдущий квартал.

От численности персонала зависит и то, в каком виде отчет предоставляется в ФНС. Для компаний с небольшой численностью допустимо использовать бумажный носитель. Если количество персонала в организации превышает планку в 100 человек, данные принимаются только в электронном виде.

Калькулятор для расчета среднесписочной численности работников за год

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Кто сдает и в каком виде ИП с наемными работниками; все организации. Как правило, сведения о среднесписочной численности представляют раз в год. Но новые или реорганизованные компании отчитываются дополнительно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда компания была создания или реорганизации. Сдать заполненную форму можно: по почте письмо с описью вложения ; электронно. Выбрать удобную форму могут все налогоплательщики без исключений. Сведения о среднесписочной численности подают в ИФНС по месту регистрации компании или по месту жительства предпринимателя.

Онлайн-калькулятор ССЧ и вывод отчета для налоговой. Новые формулы расчета с года Опубликовано

Все новые комментарии к этой статье будут приходить к вам на почту Отписаться Написать Сотник Юрий 3 января , Т. Ответить Ирина 13 января , Юрий, здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, я ИП, у меня с февраля года по сентябрь года работали 2 наёмных работника на 0,5 ставки.

Онлайн-калькулятор ССЧ и вывод отчета для налоговой. Новые формулы расчета с 2019 года

Пример 1: Если у вас в организации в течении года работали 3 человека, то записи нужно выполнить так: Пример 2: Если у работника в течении года менялась ставка, то записей по одному сотруднику будет несколько: Допустим в августе 21 рабочих дня. В организации часовая рабочая неделя, по 8 часов в день. Значит в августе, на 1 ставку, необходимо отработать часов. Шестопал отработал 84 часа, это соответствует 0. Заполнение справки о среднесписочной численности работников Расчет среднесписочной численности работников за год предоставляют все организации и индивидуальные предприниматели, у которых за предыдущий год был оформлен хотя-бы один сотрудник.

Только что открытым учреждениям нужно подавать справку о среднесписочной численности 2 раза: сразу после открытия и по итогам года. Предприниматели, у которых нет наемных работников, не отчитываются о ССЧ. ЮЛ и ИП отчитываются о среднесписочной численности работников: по итогам года, не позже 21 января для действующих организаций ; не позднее двадцатого числа после месяца, в котором была открыта организация; в день официального закрытия предприятия. Если ССЧ за предыдущий год составляет более работников, справка подается только в электронном виде.

Калькулятор среднесписочной численности работников онлайн (2019)

Обратите внимание: среднюю численность показывают в целых единицах например, 1 человек. При этом за выходной или праздничный день списочная численность равна той, что была в предшествующий рабочий день. Обратите внимание: среднесписочную численность показывают в целых числах. В этом случае число работающих неполный рабочий день учитывают пропорционально отработанному времени.

Что такое среднесписочная численность работников и как её считать

Итого за год: 0 Как пользоваться калькулятором Количество работающих сотрудников предприятия на заданную дату официально называют списочной численностью. Обычно требуется расчет среднесписочной численности работников за год для предоставления в ИФНС, Росстат. Отчетным периодом для разных целей признается месяц, квартал, начало года. В отчет входит полный перечень сотрудников, с которыми заключались трудовые договора. Категория ТД значения не имеет — бессрочные, временные — фиксируются все. При подсчете учитываются не только те работники, кто находился непосредственно на рабочем месте в отчетный период, но и отсутствующие: находящиеся на больничном, в командировках и т.

Как рассчитать среднесписочную численность работников

Но если работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, выходит на неполный рабочий день, то включите ее в расчет. Если человек выполняет еще и дополнительные обязанности на условиях внутреннего совмещения, то он включается в подсчет только как одна единица. Помните, если расчетный год високосный, надо поставить галочку в начале страницы. Тогда в феврале появится дополнительный день — 29 число. Заполнять надо каждое поле. Если никто в этот день не работал это часто встречается в офисах во время праздничных или выходных дней , в ячейку ставят ноль или просто пропускают ее. Шаг 2. Получаем результат Когда таблицы будут полностью заполнены, онлайн-калькулятор среднесписочной численности работников автоматически выдаст результат — среднее количество сотрудников за год. В нашем примере это 0,50, поскольку заполнен только январь. Но если продолжать вводить цифры, показатель изменится.

Расчет среднесписочной численности в 2020 году за 2019 год: срок сдачи, пример, онлайн-калькулятор

Сравнить тарифы Каких работников включают в расчет среднесписочной численности Показатель рассчитывают на основе списочной численности на конец отчетного года. В расчет включают работников, с которыми заключены трудовые договоры. Характер выполняемой работы значения не имеет. В расчет включают персонал выполняющий, постоянную, временную и сезонную работу. Нужно учитывать сотрудников, которые и присутствовали и отсутствовали на рабочих местах.

Итого за год: 0 Как работает калькулятор На вид калькулятор выглядит пугающе, но на практике инструкция, как рассчитать на калькуляторе среднесписочную численность работников, совсем не сложная.

Пример 1: Если у вас в организации в течении года работали 3 человека, то записи нужно выполнить так: Пример 2: Если у работника в течении года менялась ставка, то записей по одному сотруднику будет несколько:

Калькулятор среднесписочной численности работников

.

Калькулятор расчета среднесписочной численности

.

Как рассчитать среднесписочную численность работников в 2019 году

.

.

.

Как определить текучесть кадров

Контроль текучести кадров — важная функция человеческих ресурсов. Компании хотят отслеживать перемещение сотрудников из организации, чтобы искать и минимизировать причины текучести кадров. Контроль текучести кадров — один из многих количественных способов, которыми HR-отдел может повлиять на чистую прибыль.

Скорость текучести кадров рассчитывается путем деления количества увольнений в течение месяца на среднее количество сотрудников, умноженного на 100:

Скорость текучести = количество увольнений / средн.Кол-во сотрудников x 100

Поначалу эта формула кажется довольно простой, но решение, какие данные включать и когда, может вызвать затруднения. Например, использует ли организация эквивалент полной занятости (FTE) или прямой подсчет сотрудников при определении количества сотрудников и увольнений? А как насчет временных работников? Что делать, если сотрудник находится в отпуске или увольнении? В этом руководстве подробно рассматривается каждый аспект формулы и объясняются передовые методы.

Шаг 1: Расчет количества сотрудников

При определении количества сотрудников в организациях для целей текучести кадров используется подсчет количества сотрудников, а не FTE.Этот подсчет должен включать всех сотрудников, числящихся в платежной ведомости. Работодатели также должны учитывать временных работников, нанятых по прямому назначению (временных работников, которые находятся на заработной плате компании), и сотрудников, временно уволенных, отсутствующих или уволенных. В число сотрудников не должны входить независимые подрядчики или временные работники, работающие в агентстве.

Информационная система по человеческим ресурсам (HRIS) или система расчета заработной платы должны быть настроены так, чтобы сообщать об общей численности сотрудников, как описано выше, и работодатели должны запускать этот отчет через регулярные промежутки времени в течение месяца (еженедельно или в начале, середине и конце месяца). каждый месяц).Количество сотрудников может варьироваться в зависимости от дня или недели, поэтому чем больше точек данных используется, тем точнее будет расчет текучести кадров.

Шаг 2: Рассчитайте среднее количество сотрудников

Следующим шагом будет сложение общего количества сотрудников из каждого отчета, запускаемого в течение месяца, а затем разделение на количество отчетов, используемых для получения среднего количества сотрудников. по платежной ведомости в том же месяце.

Ср. Количество сотрудников = (СУММА подсчета сотрудников из каждого отчета) / Количество использованных отчетов

Пример

Компания A запускает отчеты о подсчете сотрудников три раза в месяц в начале, середине и конце каждого месяца.Штатная численность на 1 января — 143 человека. Штатная численность на 15 января — 148 человек. Штатная численность на 30 января — 151 человек. Используя приведенную выше формулу, компания А сложила бы три итоговых показателя (143, 148 и 151) вместе, а затем разделила бы эту сумму на количество отчетов (3).

(143 + 148 + 151) / 3 = 147,333

Средняя численность сотрудников компании А в январе составила 147,333 человека.

Шаг 3: Подсчитайте количество разводов

Следующим шагом является получение списка лиц с датами увольнения в течение месяца.В число увольнений в течение месяца включаются как добровольные, так и принудительные увольнения, но сотрудники, которые временно уволены, находятся в отпуске или в отпуске, не включаются. HRIS или система расчета заработной платы должны легко создавать список сотрудников по дате увольнения.

Пример

В январе компания A:

  • Имела двух сотрудников в отпуске по семейным обстоятельствам и отпуску по болезни (FMLA).

  • Отпустить пять временных работников агентства.

  • Был один сотрудник, вышедший на пенсию.

  • По уважительной причине уволили двух сотрудников.

  • Один сотрудник был переведен в неоплачиваемый отпуск.

В число увольнений за месяц следует включать только трех сотрудников: одного сотрудника, вышедшего на пенсию, и двух сотрудников, уволенных по уважительной причине. Как указано выше, учитываются только добровольные и недобровольные разлучения в течение месяца; сюда не входят отпуска или отпуска.Кроме того, компания A не будет отслеживать временных работников агентства, потому что они не получают заработную плату.

Шаг 4: разделите количество увольнений на среднее количество сотрудников

Следующий шаг — разделить количество увольнений в месяц (определенное на шаге 3) на среднее количество сотрудников в платежной ведомости за месяц. (определяется на шаге 2).

Кол-во разделений / ср. Количество сотрудников

Пример

В компании А было три увольнения, в среднем 147 человек.Заработная плата за месяц 333 сотрудника. Используя приведенную выше формулу:

3 / 147,33 = 0,0204

Шаг 5: Рассчитайте коэффициент текучести

Большинство работодателей сообщают коэффициент текучести в процентах; следовательно, HR умножит ответ на шаге 4 на 100, чтобы получить ежемесячную текучесть кадров.

Пример

0,0204 x 100 = 2,04%

Компания A имеет коэффициент текучести в январе 2,04%.

Шаг 6: Годовая текучесть кадров

Большинство работодателей хотят сообщать не только ежемесячную текучесть кадров, но и текущую (YTD) или годовую текучесть (TR).Чтобы определить текучесть кадров с начала года, работодатель складывает ежемесячные показатели текучести.

Например, если сейчас апрель, и работодатель только что завершил расчет месячной текучести кадров за март, формула текучести с начала года будет иметь следующий вид:

Скорость оборота с начала года = январь TR + февраль TR + март

TR

Годовой Скорость оборота определяется путем сложения всех 12 месячных ставок оборота за весь год:

Ежегодных TR = (январь TR + февраль TR + март TR + апрель TR +.. . + Декабрь TR)

Таблица расчета оборота SHRM может оказаться полезной. Эта таблица позволяет организациям вводить среднее количество сотрудников и количество увольнений, а также автоматически рассчитывать месячные, квартальные и годовые показатели текучести кадров.

Новое руководство разъясняет кредит на удержание сотрудников

IRS выпустило руководство в виде 95 часто задаваемых вопросов (FAQ) по кредитам для удержания сотрудников (ERC), введенным в действие Законом о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES).В FAQ рассматриваются почти все аспекты ERC и разъясняются некоторые вопросы, касающиеся права на получение кредита, а также того, какие расходы на заработную плату и план медицинского страхования учитываются при его учете.

В соответствии с ERC правомочные работодатели могут претендовать на получение полностью возмещаемого кредита в размере до 5000 долларов США в счет налогов на социальное обеспечение для определенных сотрудников, оставленных во время пандемии COVID-19. FAQ дает ясность по многим открытым вопросам, с которыми сталкивались налогоплательщики при определении того, могут ли они получить выгоду от ERC, но остаются без ответа вопросы.

ERC предоставляет организациям значительную возможность снизить налоговое бремя на фонд заработной платы и получить возмещение, но кредит может противоречить другим льготам, предоставляемым в ответ на пандемию. Компании должны тщательно обдумать, имеют ли они право на получение кредита, особенно в свете правил агрегирования, и какая заработная плата соответствует требованиям.

Фон Конгресс включил ERC в закон CARES, чтобы побудить компании сохранять сотрудников. Кредит применяется против 6 работодателя.2% от налога на социальное обеспечение, но он полностью возмещается и покрывает 50% квалифицированной заработной платы до 10 000 долларов на сотрудника. Кредит, как правило, предоставляется предприятиям, которые полностью или частично приостановлены в связи с государственным заказом, или предприятиям, чья валовая выручка за квартал 2020 года снизилась более чем на 50% по сравнению с тем же кварталом 2019 года.

Заработная плата, имеющая право на получение кредита, зависит от среднего числа штатных сотрудников работодателя в 2019 году. В целом, для правомочного работодателя с более чем 100 штатными сотрудниками единственная заработная плата, которая может быть учтена, — это выплачиваемая за время, когда сотрудники не предоставляют услуги в течение периода, в течение которого работодатель имеет право на получение кредита. Напротив, для тех, у кого 100 или менее штатных сотрудников, может быть принята во внимание вся заработная плата, выплаченная в течение периода, в течение которого работодатель имеет право на получение кредита. В обоих случаях заработная плата включает правильно распределяемые расходы по плану медицинского страхования.

Кредит не может быть использован вместе с некоторыми другими льготами, включая те, которые предоставляются Конгрессом в связи с COVID-19. Он недоступен для требуемых выплат заработной платы в соответствии с новыми требованиями к выплате по болезни и оплачиваемым отпускам по семейным обстоятельствам, установленным Законом о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA), и для предприятий, берущих ссуды в рамках Программы защиты зарплаты.

Правила агрегирования Для целей правил ERC все агрегированные организации рассматриваются как один работодатель. В FAQ четко указано, что правила агрегирования применяются для всех целей кредита, включая определение того,:

  • У работодателя есть торговая или коммерческая операция, которая была полностью или частично приостановлена ​​из-за приказов, связанных с COVID-19 от соответствующего государственного органа
  • У работодателя значительное снижение валовой выручки
  • У работодателя более 100 штатных сотрудников
  • Любой член объединенной группы получил ссуду в рамках ГЧП в соответствии с Законом CARES, который не позволяет всем членам объединенной группы требовать ERC
  • .

Организации объединяются, если они рассматриваются как один работодатель в соответствии с Разделами 52 (a), 52 (b), 414 (m) или 414 (o).Раздел 52 (a) включает контролируемую группу корпораций, обычно основанную на пороговом уровне владения более 50%, включая группу, контролируемую материнской и дочерней компанией, группу, контролируемую братом и сестрой, или объединенную группу. Раздел 52 (b) применяет аналогичные правила агрегирования к товариществам, трастам, имуществу и индивидуальным предпринимателям. Разделы 414 (m) и (o), которые обычно используются для определения связанных организаций для целей квалифицированных пенсионных планов и других вознаграждений работникам, применяются к аффилированным сервисным группам.

Grant Thornton Insight: Работодатели должны сначала определить, являются ли они частью агрегированной группы, прежде чем определять, имеют ли они право на получение кредита или сумму кредита. Агрегированные групповые правила влияют на все аспекты кредита и могут помочь или помешать работодателю при определении права на получение кредита и суммы кредита.
Работодатели, имеющие право на получение кредита Закон CARES оставил нерешенными вопросы относительно того, какие компании имеют право на получение кредита, и FAQ заполняет многие из этих пробелов.Работодатели любого размера могут быть подходящими работодателями. Однако работодатель, получающий ссуду в рамках ГЧП, может не получить ERC, независимо от того, полностью или частично списана ссуда в соответствии с условиями программы. Если какое-либо предприятие в агрегированной группе, рассматриваемой как один работодатель, получает ссуду ГЧП, вся агрегированная группа не имеет права на получение кредита.

Grant Thornton Insight: Работодатели, которые в остальном были правомочными работодателями и иным образом получали квалифицированную заработную плату до получения ссуды ГЧП, не имеют права на получение кредита даже в отношении соответствующей заработной платы, выплаченной до получения ссуды.
Работодатель, который получил ссуду ГЧП и погасил ее до 14 мая 2020 г. (в соответствии с Ограниченной безопасной гаванью в отношении сертификации относительно необходимости запроса ссуды ГЧП в промежуточных окончательных правилах, выпущенных Ассоциацией малого бизнеса, вступившими в силу 28 апреля, 2020, с изменениями, внесенными в FAQ 43 в часто задаваемых вопросах по ГЧП Ассоциации малого бизнеса, обновленном 5 мая 2020 г.) может иметь право на участие в ERC. Эти работодатели рассматриваются как не получившие ссуду в рамках ГЧП.

Организации, освобожденные от налогов, описанные в разделе 501 (c), могут иметь право на участие в ERC и считаются занимающимися торговлей или бизнесом в отношении всех операций организации.Федеральные, государственные и местные органы власти не имеют права на получение кредита. В FAQ добавлено, что политические подразделения, агентства и правительственные органы также не имеют права на получение кредита. В FAQ перечислены шесть факторов, которые IRS учитывает при определении того, является ли организация инструментом для этой цели. Некоторые государственные колледжи и университеты могут не иметь права на получение кредита по этому тесту.

Самостоятельно занятые лица не имеют права на получение кредита в отношении их собственного дохода от самозанятости, но квалифицированная заработная плата, выплачиваемая самозанятыми лицами своим работникам, может иметь право на получение кредита.Домашние работодатели не имеют права на получение кредита для сумм, выплачиваемых их домашним работникам, потому что они не считаются занимающимися торговлей или бизнесом в отношении этих работников.

Кредит предоставляется предприятиям, которые не исключены из права на участие и соответствуют одной из следующих категорий:

  • Деловые операции полностью или частично приостановлены из-за применимых государственных распоряжений, ограничивающих торговлю, поездки или групповые встречи из-за COVID-19
  • Компания испытала снижение валовой выручки более чем на 50% в календарном квартале 2020 года по сравнению с тем же кварталом 2019 года.

Подвеска полная или частичная Согласно новому FAQ, бизнес-операции работодателя частично приостанавливаются, когда работодатель все еще может продолжать некоторые, но не все свои операции.Новый язык отличается от того, что было в предыдущем наборе часто задаваемых вопросов, в котором IRS сообщило, что бизнес-операции работодателя были частично приостановлены, когда они все еще могут продолжаться, но не в обычном режиме. IRS не сообщило, почему изменило этот язык.

Даже если бизнес-операции работодателя полностью или частично приостановлены, предприятие должно определить, требуется ли приостановка в соответствии с постановлением правительства, ограничивающим торговлю, поездки или групповые встречи из-за COVID-19.Часто задаваемые вопросы содержат подробные сведения, чтобы помочь компаниям определить, соответствуют ли они критериям этой категории. К правительственным распоряжениям относятся приказы, прокламации и указы федеральных, государственных или местных органов власти, которые обладают юрисдикцией в отношении деятельности работодателя. Согласно FAQ, к госзаказу относятся:

  • Распоряжение мэра города о том, что все второстепенные предприятия должны быть закрыты на определенный период
  • Постановление штата о чрезвычайном положении, согласно которому жители должны укрываться на месте в течение определенного периода, кроме жителей, которые работают в основном бизнесе и могут выезжать и работать на месте работы
  • Приказ местного должностного лица о введении комендантского часа для жителей, влияющий на часы работы торговых или коммерческих предприятий в течение определенного периода

Поскольку все члены объединенной группы рассматриваются как один работодатель для целей кредита, все члены объединенной группы, которые занимаются одной и той же торговлей или бизнесом, считаются имеющими полное или частичное приостановление деловых операций в связи с постановлением правительства, если у одного члена группы хозяйственная деятельность полностью или частично приостановлена ​​на основании такого приказа. Это применимо даже в том случае, если некоторые из членов группы работают в юрисдикциях, которые не издавали государственных распоряжений.

Бизнес, на который не распространяется правительственный приказ, ограничивающий операции, но добровольно приостанавливающий операции или сокращающий часы, не имеет права на получение кредита по категории полной или частичной приостановки.

Часто задаваемые вопросы обычно предусматривают, что работодатель, который управляет важным бизнесом, не считается полностью или частично приостановившим бизнес-операции, если правительственный заказ позволяет бизнесу оставаться открытым, даже если государственные заказы на второстепенные бизнесы могут иметь влияние на деятельность работодателя.В FAQ есть некоторые исключения из этого общего утверждения:

  • Если поставщики важного бизнеса не могут осуществлять поставки критически важных товаров и материалов из-за государственного заказа, который заставляет поставщика приостанавливать свою деятельность, основной бизнес может иметь право на получение кредита из-за полной или частичной приостановки операций, если он не может закупить товары или материалы у альтернативного поставщика.
  • Если правительственный приказ требует от работодателя сократить часы работы, считается, что работодатель частично приостановил свою деятельность.

Важный бизнес, от которого не требуется закрывать свои предприятия или иным образом приостанавливать свою деятельность, не считается полностью или частично приостановленным по той единственной причине, что его клиенты подчиняются правительственному распоряжению, требующему, чтобы они оставались дома.

Grant Thornton Insight: Часто задаваемые вопросы ясно показывают, что бизнес не полностью или частично приостановлен исключительно потому, что его клиенты должны оставаться дома в соответствии с правительственным распоряжением. Он представляет собой пример услуги по ремонту автомобилей, которая является важным бизнесом и не обязана закрывать или приостанавливать операции.Этот бизнес работает в юрисдикции, на которую распространяется постановление правительства о пребывании дома, поэтому операции бизнеса значительно снизились. В FAQ делается вывод о том, что бизнес не считается полностью или частично приостановленным в связи с правительственным распоряжением.
Работодатель, который согласно постановлению правительства должен закрыть свое рабочее место для определенных целей, но которому разрешено продолжать работу для других целей, считается частично приостановленным.В FAQ приведены в качестве примеров ресторан, который может предлагать еду на вынос или доставку вместо обслуживания на месте, и розничный бизнес, который должен закрывать магазины, но может продавать продукты через Интернет.

Если рабочее место работодателя закрыто по правительственному распоряжению, но работодатель может продолжать сопоставимые операции, требуя от своих сотрудников удаленной работы, в FAQ предусмотрено, что деятельность работодателя не приостанавливается полностью или частично из-за государственного распоряжения. В FAQ есть пример разработчика программного обеспечения.Согласно правительственному распоряжению офис компании-разработчика программного обеспечения должен быть закрыт, потому что это несущественный бизнес. До заказа все сотрудники работали один или два раза в неделю удаленно, а деловые встречи проводились в разных местах. Следуя приказу, бизнес требовал от сотрудников удаленной работы и проведения встреч по телефону или видеоконференции. В FAQ делается вывод о том, что деятельность компании-разработчика программного обеспечения не приостановлена ​​полностью или частично из-за правительственного распоряжения, поскольку ее сотрудники могут продолжать вести бизнес посредством удаленной работы.

FAQ предоставляет помощь работодателю, который ведет свою деятельность в нескольких местах (на региональном или национальном уровне), на которые по-разному влияют правительственные заказы. Работодатель может вести деятельность в некоторых местах, где правительственный приказ ограничивает операции, приводящие к полной или частичной приостановке деловых операций, в то время как операции в других местах деятельности не ограничиваются правительственными приказами, в том числе потому, что бизнес имеет важное значение в этих местах. В FAQ рассматривается ситуация, когда для того, чтобы работать согласованно во всех юрисдикциях, предприятия устанавливают политику во всех регионах, которая соответствует всем государственным заказам, а также рекомендациям Центра по контролю и профилактике заболеваний (CDC) и Департамента. руководящих принципов внутренней безопасности (DHS).В часто задаваемых вопросах делается вывод о том, что даже несмотря на то, что бизнес не подчиняется правительственному распоряжению о приостановке деловых операций во всех местах, работодатель все равно будет считаться частично приостановленным во всех местах, даже если он просто следует руководящим принципам CDC или DHS в некоторых из эти места.

Grant Thornton Insight: Это полезно для бизнеса, который полностью или частично приостанавливает свою деятельность во всех регионах и юрисдикциях, даже если бизнес должен сделать это только по правительственным распоряжениям в некоторых юрисдикциях, но не в других.Это исключение из правила, согласно которому добровольная приостановка хозяйственной деятельности не является полной или частичной приостановкой деятельности по распоряжению правительства.
Значительное снижение валовой выручки Работодатель, у которого наблюдается значительное снижение валовой выручки, даже если это снижение не связано с COVID-19, имеет право на получение ERC. Значительное снижение валовой выручки происходит, когда валовая выручка предприятия в календарном квартале 2020 года составляет менее 50% от его валовой выручки за тот же квартал 2019 года.

Предприятия могут начать со сравнения первого квартала 2020 года с первым кварталом 2019 года. Если валовая выручка не снизилась более чем на 50%, тест проводится повторно в последующих кварталах. Бизнес имеет право на получение кредита в первом квартале 2020 года, в котором его валовая выручка снижается более чем на 50%, и в каждом последующем квартале 2020 года, в котором валовая выручка не превышает 80% от их сопоставимой квартальной выручки за квартал 2019 года. Компании по-прежнему имеют право на получение кредита в течение первого квартала, когда валовая выручка увеличится до более чем 80% от сопоставимого квартала 2019 года, но больше не имеет права на получение кредита с первого дня следующего квартала.

Термин «валовая выручка» определяется для этой цели со ссылкой на Раздел 448 (c). В часто задаваемых вопросах валовая выручка описывается как обычно включающая общий объем продаж (за вычетом возвратов и надбавок) и все суммы, полученные за услуги. Кроме того, валовая выручка включает любой доход от инвестиций, а также от побочных или внешних источников. Например, валовая выручка включает проценты (включая первоначальную скидку на выпуск и не облагаемые налогом проценты), дивиденды, арендную плату, роялти и аннуитеты, независимо от того, получены ли такие суммы в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса работодателя.Как правило, валовая выручка не уменьшается на стоимость проданных товаров, а уменьшается на скорректированную работодателем базу проданных основных средств. Валовая выручка не включает погашение ссуды или суммы, полученные в отношении налога с продаж, если налог налагается на покупателя товаров или услуг по закону, а налогоплательщик просто собирает и перечисляет налог с продаж налоговому органу.

В FAQ указано, что IRS намеревается выпустить руководство о том, как освобожденные от налогов организации определяют свои валовые поступления для этой цели.В этом руководстве, вероятно, будет рассмотрен вопрос о том, считаются ли пожертвования валовой выручкой.

Валовая выручка работодателя включает общую валовую выручку от всех членов агрегированной группы.

Квалифицированная заработная плата ERC равен 50% квалифицированной заработной платы, которую работодатели выплачивают своим работникам. Квалифицированная заработная плата включает квалифицированные расходы работодателя по плану медицинского страхования, которые должным образом относятся к заработной плате. ERC применяется только к квалифицированной заработной плате, выплачиваемой 13 марта 2020 г. или позднее, и до декабря.31, 2020. Максимальная сумма квалифицированной заработной платы, учитываемая в отношении каждого сотрудника за все календарные кварталы, составляет 10 000 долларов США, так что максимальная сумма кредита для квалифицированной заработной платы, выплачиваемой любому сотруднику, составляет 5 000 долларов США.

Отправной точкой для определения квалифицированной заработной платы является определение заработной платы для целей налогообложения FICA в соответствии с разделом 3121 (a), которое изначально определяется в широком смысле и включает все вознаграждения за трудоустройство, но затем прямо исключает подробный список статей (см. (а) (1) — (23)).В FAQ также отмечается, что выплаченные суммы, которые иначе не рассматриваются как заработная плата для целей налогообложения FICA, не считаются заработной платой для целей ERC. Заработная плата и пособие пастора, выплачиваемые рукоположенному служителю, который является служащим церкви по общему праву, обычно не составляют заработную плату в значении Раздела 3121 (а) и, следовательно, не являются заработной платой для целей ERC. Точно так же суммы, выплачиваемые лицензированным агентам по недвижимости, которые рассматриваются как неработающие по закону, не являются заработной платой в значении Раздела 3121 (а) и, следовательно, также не являются заработной платой.

ERC также доступен железнодорожным работодателям, подпадающим под действие Закона о пенсионном налоге с железных дорог (RRTA), и отправной точкой для заработной платы правомочных железнодорожных работодателей является определение компенсации в соответствии с разделом 3231 (e).

В FAQ разъясняется, что заработная плата определяется без учета налогооблагаемой базы заработной платы социального страхования, которая на 2020 год составляет 137 700 долларов.

Порог штатного сотрудника Определение квалифицированной заработной платы частично зависит от среднего числа штатных сотрудников, нанятых правомочным работодателем в течение 2019 года.Для правомочного работодателя, у которого в 2019 году было в среднем 100 или менее штатных сотрудников, квалифицированная заработная плата включает всю заработную плату, выплаченную любому сотруднику в течение любого периода календарного квартала, в котором деловые операции полностью или частично приостановлены из-за правительственного постановления или любого календаря. За квартал бизнес переживает значительный спад валовой выручки.

В случае правомочного работодателя, у которого в 2019 году в среднем работало более 100 штатных сотрудников, квалифицированная заработная плата ограничивается заработной платой, выплачиваемой сотруднику за время, когда сотрудник не предоставляет услуги из-за полной или частичной приостановки деятельности по госзаказу или значительное снижение валовой выручки.

Для почасовых или не освобожденных от уплаты налогов сотрудников, у которых нет фиксированного графика работы, часы, в течение которых сотрудники не предоставляют услуги, могут быть определены с использованием любого разумного метода. Метод, который правомочный работодатель будет использовать для определения права работников на отпуск в соответствии с Законом о семейных и медицинских отпусках, будет разумным методом для этой цели. Аналогичным образом, метод, предписанный Министерством труда для определения количества часов, в течение которых сотрудники с нерегулярным графиком имеют право на оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с FFCRA, будет считаться разумным для этой цели.

В отношении освобожденных наемных работников правомочный работодатель может использовать любой разумный метод для определения количества часов, в течение которых наемные работники не предоставляют услуги, но за которые работники получают заработную плату либо по обычной ставке, либо по пониженной ставке. Разумные методы включают в себя методы, которые работодатель использует для измерения права освобожденных от налогообложения сотрудников на отпуск по прерывистому или сокращенному графику отпуска в соответствии с Законом о семейных и медицинских отпусках, или метод, который работодатель использует для измерения права освобожденных от налогообложения сотрудников и использования оплачиваемого отпуска в соответствии с Законом о семейных и медицинских отпусках. обычная практика работодателя.

В FAQ отмечается, что для работодателя неразумно рассматривать рабочее время сотрудника как сокращенное на основании оценки уровня производительности сотрудника в те часы, когда он работает.

Grant Thornton Insight: Определение часов, в течение которых освобожденным от налогообложения наемным работникам выплачивается заработная плата без предоставления услуг, как правило, труднее, чем для почасовых работников, особенно если наемные работники не должны предоставлять отчеты о времени, отражающие обычные часы, которые не работали.В таких случаях подходящие работодатели должны будут разработать метод определения и подтверждения количества оплаченных часов, которые не были отработаны. Например, работодатель может потребовать от наемных сотрудников отслеживать и сообщать о часах, которые не были отработаны, или потребовать, чтобы руководитель работника оценил и задокументировал непроработанные часы, но оба подхода могут вызвать обеспокоенность в отношениях с сотрудниками (например, нежелание сотрудников сообщать о времени не работал в эти беспрецедентные времена). В руководстве также рассматриваются как неразумные методы, которые могут привести к сокращению рабочего времени сотрудника из-за снижения производительности во время работы (например,g., на основании неэффективности и / или отвлекающих факторов при работе из дома).
Кроме того, для правомочных работодателей с более чем 100 штатными сотрудниками квалифицированная заработная плата, выплачиваемая сотруднику, не может превышать сумму, которую он получил бы за работу эквивалентной продолжительности в течение 30 дней, непосредственно предшествующих началу полной или частичной приостановка или первый день календарного квартала, в котором у работодателя наблюдалось значительное снижение валовой выручки.Для сотрудника с переменной продолжительностью рабочего времени сумма, выплачиваемая за работу эквивалентной продолжительности в течение этого 30-дневного периода, может быть определена с использованием любого разумного метода. В FAQ указано, что методы, предписанные Министерством труда для определения суммы выплаты работнику с нерегулярным графиком работы, имеющему право на оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с FFCRA, будут считаться разумными для этой цели.

Выплаты, исключенные из квалифицированной заработной платы В FAQ указан ряд выплат, которые в определенных случаях не считаются квалифицированной заработной платой.

Существующий ВОМ Если в 2019 году у правомочного работодателя было в среднем более 100 штатных сотрудников, работодатель не может рассматривать как квалифицированные суммы заработной платы, выплачиваемые сотрудникам за оплачиваемый выходной (PTO) во время отпуска, праздников, дней болезни и других выходных дней. IRS поясняет, что эта заработная плата выплачивается в соответствии с существующей политикой в ​​отношении отпусков, которая представляет собой выплаты, начисленные за предыдущий период, в течение которого сотрудники оказывали услуги, и не является заработной платой, выплачиваемой за время, в течение которого сотрудники не предоставляют услуги.

Grant Thornton Insight: Рассмотрим работодателя, у которого в 2019 году в среднем работало более 100 штатных сотрудников. Работодатель подчиняется правительственному распоряжению, которое полностью приостанавливает его торговую или коммерческую деятельность. Работодатель увольняет своих сотрудников и требует, чтобы они использовали весь свой ранее начисленный PTO, прежде чем работодатель продолжит выплачивать 75% их обычной заработной платы во время отпуска. В соответствии с позицией, принятой IRS в FAQ, поскольку любые ранее начисленные PTO, выплаченные во время отпуска, считаются пособиями, которые были начислены в течение предыдущего периода, в котором сотрудники оказывали услуги, PTO не будет считаться заработной платой, выплаченной за время, которое не проработано, и будет не считается квалифицированной заработной платой.Однако пониженная заработная плата (75%), выплачиваемая после того, как работники использовали всю свою ранее начисленную PTO, будет представлять собой заработную плату, выплаченную за неиспользованное время, и поэтому должна быть квалифицированной заработной платой.

Однако, если работодатель предоставляет работникам дополнительный период отгула в связи с отпуском или после него и требует, чтобы сотрудники использовали этот отгул в течение периода отпуска, любой такой отгул, оплачиваемый в течение периода, на который работодатель имеет право на получение кредита, может считается квалифицированной заработной платой, потому что PTO не была заработана за ранее предоставленные услуги.
Напротив, в FAQ обычно учитывались ранее начисленные PTO как квалифицированная заработная плата для правомочных работодателей со 100 или менее сотрудниками. Если в 2019 году у правомочного работодателя было в среднем 100 или менее штатных сотрудников, вся заработная плата выплачивалась сотрудникам в период полного или частичного приостановления деятельности или значительного снижения валовых доходов, даже если в рамках ранее существовавшего отпуска, по болезни и Другая политика в отношении отпусков — это квалификационная заработная плата для целей ERC (если только заработная плата не квалифицируется как заработная плата за отпуск по болезни и / или по семейным обстоятельствам в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA).

Выходные и другие выплаты после расторжения В FAQ объясняется, что выплаты считаются квалифицированной заработной платой только в том случае, если выплаты производятся работнику, который продолжает работать у правомочного работодателя. Соответственно, выплаты, включая выходное пособие, производимые в связи с увольнением бывшего сотрудника, не являются квалифицированной заработной платой, поскольку они являются выплатами за прошлые трудовые отношения и, следовательно, не относятся к тому времени, в течение которого может быть востребован ERC.Вопрос о том, уволил ли работник работу, основывается на всех фактах и ​​обстоятельствах, в том числе на том, рассматривал ли работодатель трудовые отношения как прекращенные для целей, отличных от продолжения выплаты заработной платы.

Grant Thornton Insight: Вместо увольнения сотрудников и выплаты им выходного пособия работодатели могут рассмотреть вопрос о сохранении и оплате рабочих в качестве сотрудников в течение определенного периода времени. Если работодатели рассматривают возможность удержания сотрудников, необходимо учитывать ряд неналоговых факторов.
Другие исключения В квалификационную заработную плату не входят:

  • Соответствующие налоги и удержания с заработной платы, включая доли работника или работодателя в налогах на социальное обеспечение, доли работника и работодателя в налогах на Medicare, а также федеральные подоходные налоги, которые необходимо удерживать.
  • Заработная плата, на которую работодатель получил зачет квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA
  • Заработная плата, выплачиваемая работнику для целей налоговой льготы на возможность работы в соответствии с разделом 51 или кредита для оплачиваемого семейного отпуска по болезни в соответствии с разделом 45S.

Определение штатных сотрудников Как обсуждалось выше, определение квалифицированной заработной платы частично зависит от среднего числа штатных сотрудников, нанятых правомочным работодателем в течение 2019 года. Для этой цели в FAQ указано, что термин «штатный сотрудник» означает сотрудника. которые в отношении любого календарного месяца в 2019 году в среднем работали не менее 30 часов в неделю или 130 часов в месяц (130 часов работы в месяц рассматриваются как ежемесячный эквивалент не менее 30 часов обслуживания в неделю), как определено в соответствии с Разделом 4980H.Работодатель, который вел свой бизнес в течение всего 2019 календарного года, определяет количество своих штатных сотрудников, взяв сумму количества штатных сотрудников в каждом календарном месяце в 2019 году и разделив это число на 12.

Специальные правила расчета применяются, если работодатель начал свою деятельность в течение 2019 или 2020 года. Штатные сотрудники всех организаций, которые рассматриваются как один работодатель в соответствии с правилами объединения работодателей, должны быть объединены для целей определения того, имел ли работодатель более 100 штатных сотрудников в 2019 году.

Grant Thornton Insight: Часто задаваемые вопросы не требуют от работодателей подсчета сотрудников, работающих неполный рабочий день, для определения того, насчитывалось ли в 2019 году в среднем более 100 сотрудников, работающих полный рабочий день. Раздел 4980H требует, чтобы сотрудники, занятые неполный рабочий день, учитывались как сотрудники, работающие полный рабочий день, на основе их суммарного эквивалента полной занятости (путем деления их суммарного количества часов в месяц на 120).Такая интерпретация будет означать, что меньшее количество работодателей будет иметь в среднем более 100 штатных сотрудников в 2019 году и будут иметь право на более благоприятное определение квалифицированной заработной платы, которое включает в себя всю заработную плату, выплачиваемую в то время, когда работодатель имеет право на получение кредита, даже за оказанные услуги. Краткое изложение Закона об ERC и CARES Объединенным комитетом по налогообложению указывает на то, что при определении порогового уровня в 100 сотрудников следует учитывать сотрудников, работающих неполный рабочий день, поэтому существует вероятность того, что IRS может изменить свою позицию в будущих рекомендациях.
Расходы на квалифицированный план медицинского страхования Квалифицированная заработная плата включает квалифицированные расходы по плану медицинского страхования подходящего работодателя, которые должным образом относятся к заработной плате. С этой целью квалифицированные расходы плана медицинского страхования обычно представляют собой суммы, выплачиваемые или понесенные правомочным работодателем для предоставления и поддержания группового плана медицинского обслуживания, но только в той степени, в которой эти суммы исключаются из валового дохода сотрудников.

Правила определения степени, в которой правомочный работодатель может рассматривать расходы по плану медицинского страхования как квалифицированную заработную плату, различаются в зависимости от среднего количества штатных сотрудников, нанятых правомочным работодателем в течение 2019 года.

Правомочные работодатели со 100 или менее штатными сотрудниками Правомочный работодатель, в котором в 2019 году в среднем работало 100 или менее штатных сотрудников, может рассматривать свои оплаченные или понесенные расходы по плану медицинского страхования как квалифицированную заработную плату, даже если сотрудники не работают и правомочный работодатель не выплачивает сотрудникам заработную плату за то время, пока они работают. не работает.

В FAQ приводится следующий пример: В 2019 году у работодателя Z было в среднем 100 или менее сотрудников. Работодатель Z подчиняется правительственному распоряжению, которое приостанавливает его торговлю или бизнес.В ответ на постановление правительства работодатель Z увольняет или увольняет всех своих сотрудников. Он не выплачивает зарплату своим сотрудникам за то время, когда они уволены или уволены, но не работают, но продолжает обеспечивать своих сотрудников медицинским страхованием. Расходы по плану медицинского страхования работодателя Z, относящиеся к периоду, когда его деятельность была частично приостановлена, могут рассматриваться как квалифицированная заработная плата для целей ERC.

Правомочные работодатели с более чем 100 штатными сотрудниками В разделе часто задаваемых вопросов указано, что правомочный работодатель, у которого в 2019 году было в среднем более 100 штатных сотрудников, может рассматривать свои расходы по плану медицинского страхования как квалифицированную заработную плату в той мере, в какой расходы относятся к тому времени, когда сотрудники не предоставляют услуги в течение какого-либо периода календарного квартала. в котором хозяйственная деятельность работодателя полностью или частично приостановлена ​​из-за государственного распоряжения или календарного квартала, в котором у работодателя наблюдалось значительное снижение валовой выручки.Сюда входят ситуации, когда работодатель уволил сотрудников без оплаты, но продолжает предоставлять работникам медицинское страхование. Однако квалифицированная заработная плата не включает расходы на здравоохранение, относящиеся к времени, в течение которого сотрудники предоставляют услуги.

Часто задаваемые вопросы содержат несколько примеров, которые помогут налогоплательщикам понять отнесение расходов по плану медицинского страхования к квалифицированной заработной плате. В одном примере правомочный работодатель, который полностью приостановил свою торговую или коммерческую деятельность из-за государственного распоряжения, увольняет своих сотрудников или увольняет своих сотрудников и не выплачивает им заработную плату.Работодатель продолжает покрывать 100% расходов на медицинское страхование сотрудников. В FAQ делается вывод о том, что работодатель может рассматривать в качестве квалифицированной заработной платы расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к тому времени, когда сотрудники не предоставляют услуги.

В другом примере правомочный работодатель сокращает часы работы своих сотрудников на 50%, но затем снижает заработную плату только на 40%. Сотрудники получают 60% заработной платы за 50% рабочего времени. Работодатель продолжает покрывать 100% расходов на медицинское страхование сотрудников.В часто задаваемых вопросах делается вывод, что квалифицированная заработная плата включает: (1) 10% заработной платы, которую она выплачивает сотрудникам за время, когда сотрудники не предоставляют услуги, плюс (2) 50% расходов плана медицинского страхования, поскольку расходы плана медицинского страхования распределяются на время, когда сотрудники не оказывали услуги.

Grant Thornton Insight: Исходный часто задаваемый вопрос, опубликованный IRS 29 апреля, предусматривал, что правомочный работодатель, в котором в 2019 году работало в среднем более 100 штатных сотрудников, не мог рассматривать какую-либо часть своих расходов по плану медицинского обслуживания как квалифицированную заработную плату, если бы он это делал. не выплачивать своим сотрудникам заработную плату за время, в течение которого они не предоставляют услуги.В результате, если работодатель увольнял или увольнял сотрудников без оплаты, но продолжал оплачивать всю или часть стоимости медицинского страхования, расходы по плану медицинского страхования не были квалифицированной заработной платой. Эта позиция вызвала немедленную реакцию Конгресса и побудила двухпартийное письмо министру финансов Стивену Мнучину с призывом к пересмотру. Таким образом, 7 мая Налоговое управление США внесло поправки в FAQ, чтобы позволить этим работодателям, а также работодателям, которые не выплачивают заработную плату сверх фактически предоставленных услуг, относиться к расходам по плану медицинского страхования, относящимся к тому времени, когда сотрудники не предоставляют услуги, как квалифицированные. заработная плата.
Отнесение расходов по плану медицинского страхования к квалифицированной заработной плате Как правило, квалифицированные расходы по плану медицинского страхования должным образом рассматриваются как квалифицированная заработная плата, если распределение производится пропорционально между застрахованными сотрудниками (например, средний страховой взнос для всех сотрудников, охваченных полисом) и пропорционально на основе периодов охват (относительно периодов времени, к которым относится такая заработная плата).

Часто задаваемые вопросы включают конкретные рекомендации по распределению как для полностью застрахованных групповых планов медицинского страхования, так и для самозастрахованных групповых планов медицинского страхования.

  • Полностью застрахованные групповые планы медицинского страхования: в часто задаваемых вопросах объясняется, что правомочный работодатель, спонсирующий полностью застрахованный групповой план медицинского страхования, может использовать любой разумный метод для определения и распределения расходов плана, включая (1) применимый страховой взнос КОБРЫ для работника. обычно предоставляется страховщиком, (2) одна средняя ставка страховых взносов для всех сотрудников или (3) практически аналогичный метод, который учитывает среднюю ставку страховых взносов, определяемую отдельно для сотрудников с индивидуальным страхованием и за исключением самостоятельного страхования.

    Часто задаваемые вопросы включают пример разумного метода определения и распределения расходов по плану медицинского страхования. IRS также указало, что, если правомочный работодатель решит использовать одну среднюю ставку страховых взносов для всех сотрудников, распределяемая сумма за каждый день, когда работник, охваченный планом медицинского страхования застрахованной группы, имеет право на получение квалифицированной заработной платы, может быть определена с помощью определенных шагов, изложенных в ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ.

  • Групповые планы медицинского страхования с самострахованием: правомочный работодатель, спонсирующий групповой план медицинского страхования с самострахованием, может использовать любой разумный метод для определения и распределения расходов по плану медицинского страхования, включая (1) применимый страховой взнос COBRA для сотрудника, который обычно можно получить у администратора. или (2) любой разумный актуарный метод для определения предполагаемых годовых расходов плана.

    Если правомочный работодатель использует разумный актуарный метод для определения предполагаемых годовых расходов по плану, то правила, аналогичные правилам для застрахованных планов, могут использоваться для определения суммы расходов по плану медицинского страхования, назначенных работнику. То есть предполагаемые годовые расходы можно разделить на количество сотрудников, охваченных планом, и эту сумму можно разделить на среднее количество рабочих дней в году сотрудниками (считая дни оплачиваемого отпуска как рабочие, а любые день выполнения работником какой-либо работы как рабочие дни).Полученная сумма — это сумма, выделяемая на каждый день получения квалифицированной заработной платы. Необходимо внести поправки в отношении любых отчислений сотрудников после уплаты налогов.


Определение расходов по плану медицинского страхования Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования, которые могут быть приняты во внимание, обычно включают как часть затрат, оплачиваемых правомочным работодателем, так и часть затрат, оплачиваемых работником за счет снижения заработной платы до налогообложения. Тем не менее, квалифицированные расходы по плану медицинского страхования не включают суммы, уплачиваемые работником с отчислениями после уплаты налогов.

Часто задаваемые вопросы также включают руководство по определению расходов плана медицинского страхования, когда работодатель спонсирует более одного группового плана медицинского страхования. Кроме того, он содержит правила для определения расходов плана медицинского страхования, когда работодатель спонсирует сберегательные счета здравоохранения, гибкие схемы расходов на здравоохранение, механизмы компенсации медицинских расходов, механизмы возмещения расходов на медицинское страхование от квалифицированного небольшого работодателя или MSAs Archer.

Прочие основные моменты Дополнительные пояснения по ERC, представленные в FAQ, включают:

  • Квалифицированная заработная плата, выплачиваемая работникам, подлежит удержанию подоходного налога и доли работодателя в налогах FICA.Эта заработная плата также обычно рассматривается как компенсация для целей пенсионных планов работодателя и других планов вознаграждения сотрудников.
  • Работодатели будут сообщать свою общую квалифицированную заработную плату за каждый календарный квартал в своей форме 941. Квалифицированная заработная плата, выплаченная в первом квартале 2020 года, указана в форме 941 за второй квартал 2020 года. Налоговое управление США выпустило проект пересмотренной формы 941, которая после доработки будет использована. начиная со второго квартала 2020 года.
  • В ожидании получения ERC правомочные работодатели могут уменьшить депозиты по федеральному налогу на трудоустройство, включая удержанные налоги с сотрудников.Эти работодатели не подлежат уплате штрафа в соответствии с разделом 6656, если (1) правомочный работодатель выплачивал квалифицированную заработную плату в календарном квартале до требуемого депозита по налогу на трудоустройство, (2) общую сумму федеральных налогов на трудоустройство, которая не была своевременно депонирована. при уменьшении на другие применимые кредиты меньше или равна сумме ожидаемой ERC правомочного работодателя для соответствующей заработной платы за календарный квартал на момент внесения требуемого депозита и (3) правомочный работодатель не стремился оплата ERC путем заполнения формы 7200 в отношении любой части ожидаемых кредитов, на которую он полагался для уменьшения депозитов.
  • Приемлемые работодатели могут при определенных обстоятельствах, перечисленных в FAQ, запросить предоплату ERC, используя форму 7200.
  • Каждый отдельный член объединенной группы работодателей, как правило, будет требовать свою долю в ERC и сообщать о своей квалифицированной заработной плате в своей собственной форме 941. Кредит каждого члена будет представлять собой сумму кредита, распределенную между членами объединенной группы на основе пропорциональной доли квалифицированной заработной платы каждого члена, дающей право на получение кредита.
  • Квалифицированная заработная плата, выплачиваемая работнику, не исключается из дохода работника в соответствии с разделом 139 в качестве возмещения или оплаты расходов, связанных с квалифицированным бедствием.
  • Совокупный налоговый вычет работодателя уменьшается на сумму ERC.
  • Правомочный работодатель не признает валовой доход, равный какой-либо части полученного кредита.
  • Часто задаваемые вопросы касаются нескольких вопросов, касающихся сторонних плательщиков, включая информацию, которую третья сторона должна собирать у правомочного работодателя.

Следующие шаги ERC может предоставить компаниям краткосрочные и долгосрочные возможности в отношении экономии и возмещения налога на заработную плату. Компании должны провести тщательный анализ своей совокупной группы, имеют ли они право на получение кредита и размер их квалифицированной заработной платы.

Часто задаваемые вопросы касаются многих открытых вопросов, с которыми сталкивались налогоплательщики при определении того, могут ли они получить выгоду от ERC. Однако остаются вопросы, на которые нет ответа. IRS, вероятно, выпустит дополнительные инструкции, которые могут включать дополнительные часто задаваемые вопросы, уведомления и правила.Компании должны быть в курсе возможных изменений в занимаемых должностях в соответствии с действующими инструкциями и законодательными формулировками.

За дополнительной информацией обращайтесь:
Джеффри Мартин
Партнер
Вашингтонское национальное налоговое управление
Grant Thornton LLP
T +1 202 521 1526

Кейт Монг
Управляющий директор
Вашингтонское национальное налоговое управление
Grant Thornton LLP
T +1 202 521 1554

Чтобы узнать больше, посетите gt.com / tax Заявление о профессиональных стандартах налогообложения
Этот контент поддерживает маркетинг профессиональных услуг Grant Thornton LLP и не является письменным налоговым советом, касающимся конкретных фактов и обстоятельств какого-либо лица. Если вас интересуют темы, представленные здесь, мы рекомендуем вам связаться с нами или независимым налоговым специалистом, чтобы обсудить их возможное применение в вашей конкретной ситуации. Ничто в настоящем документе не может быть истолковано как налагающее ограничение на раскрытие каким-либо лицом налогового режима или налоговой структуры по любому вопросу, рассматриваемому в настоящем документе.В той степени, в которой этот контент может рассматриваться как содержащий письменную налоговую консультацию, любой письменный совет, содержащийся, направленный или приложенный к этому контенту, не предназначен Grant Thornton LLP для использования и не может быть использован любым лицом в целях избежание штрафов, которые могут быть наложены в соответствии с Налоговым кодексом.

Информация, содержащаяся в данном документе, носит общий характер и основана на официальных источниках, которые могут быть изменены. Это не и не должно толковаться как бухгалтерская, юридическая или налоговая консультация, предоставляемая Grant Thornton LLP читателю.Этот материал может быть неприменим или не подходить для конкретных обстоятельств или потребностей читателя и может потребовать рассмотрения налоговых и неналоговых факторов, не описанных в данном документе. Свяжитесь с Grant Thornton LLP или другими налоговыми специалистами, прежде чем предпринимать какие-либо действия на основании этой информации. Изменения в налоговом законодательстве или других факторах могут повлиять на перспективной или обратной основе на информацию, содержащуюся в данном документе; Grant Thornton LLP не берет на себя никаких обязательств по информированию читателя о любых таких изменениях. Все ссылки на «Раздел», «Разд., »Или« § »относятся к Налоговому кодексу 1986 года с поправками.

IRS: Кредит удержания сотрудников, доступный для многих предприятий, финансово пострадавших от COVID-19

IR-2020-62, 31 марта 2020 г.

ВАШИНГТОН. Сегодня министерство финансов и налоговая служба запустили кредит на удержание сотрудников, призванный побудить предприятия удерживать сотрудников на заработной плате. Возмещаемый налоговый кредит составляет 50% от заработной платы до 10 000 долларов США, выплачиваемой правомочным работодателем, чей бизнес пострадал от COVID-19 финансово.

Имеет ли моя компания право на получение кредита на удержание сотрудников?

Кредит доступен всем работодателям независимо от размера, в том числе и организациям, освобожденным от налогов. Есть только два исключения: государственные и местные органы власти и их органы, а также малые предприятия, которые берут ссуды для малого бизнеса.

Квалификационные работодатели должны относиться к одной из двух категорий:

  1. Деятельность работодателя полностью или частично приостановлена ​​по постановлению правительства в связи с COVID-19 в течение календарного квартала.
  2. Валовая выручка работодателя ниже 50% от сопоставимого квартала 2019 года. Как только валовая выручка работодателя превысит 80% от сопоставимого квартала 2019 года, они больше не будут соответствовать требованиям после конца этого квартала.

Эти показатели рассчитываются каждый календарный квартал.

Как рассчитывается кредит?

Сумма кредита составляет 50% от соответствующей заработной платы выплачивается в общей сложности до 10 000 долларов США. Заработная плата выплачивается после 12 марта 2020 г., но до 19 января.1 января 2021 г., имеют право на получение кредита. Учитываемая заработная плата не ограничивается денежными выплатами, но также включает часть затрат работодателя на медицинское обслуживание.

Как узнать, какая заработная плата соответствует требованиям?

Допустимая заработная плата основана на средней численности сотрудников компании в 2019 году.

Работодатели с менее чем 100 сотрудниками : Если в 2019 году у работодателя было в среднем 100 или менее сотрудников, кредит основан на заработной плате, выплачиваемой всем сотрудникам, независимо от того, работали они или нет.Если сотрудники работали полный рабочий день и получали оплату за полный рабочий день, работодатель все равно получает кредит.

Работодатели с числом сотрудников более 100 : Если в 2019 году у работодателя было в среднем более 100 сотрудников, то кредит предоставляется только на заработную плату, выплаченную сотрудникам, которые не работали в течение календарного квартала.

Я подходящий работодатель. Как мне получить кредит?

Работодателям может быть немедленно возмещен кредит за счет уменьшения их обязательных депозитов в виде налогов на заработную плату, удерживаемых из заработной платы сотрудников, на сумму кредита.

Правомочные работодатели будут сообщать свою общую квалифицированную заработную плату и соответствующие расходы на медицинское страхование за каждый квартал в своих квартальных налоговых декларациях или форме 941, начиная со второго квартала. Если вкладов работодателя по налогу на оплату труда недостаточно для покрытия кредита, работодатель может получить авансовый платеж от IRS, заполнив форму 7200 «Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19».

Правомочные работодатели также могут запросить аванс кредита для удержания сотрудников, заполнив форму 7200.

Где я могу найти дополнительную информацию о кредите для удержания работодателя и других мерах по оказанию экономической помощи в связи с COVID-19?

Обновления о реализации этого кредита для удержания сотрудников, часто задаваемые вопросы о налоговых льготах для обязательного оплачиваемого отпуска и другую информацию можно найти на странице Coronavirus IRS.gov.

Обязательства работодателя по подаче налоговой декларации | Департамент доходов штата Аризона

Каждый работодатель при выплате заработной платы любому сотруднику, чья компенсация относится к услугам, оказанным в штате Аризона, должен вычесть и удержать из компенсации сумму, установленную департаментом.

Работодатели, удерживающие подоходный налог штата Аризона из заработной платы сотрудников, должны зарегистрировать свой идентификационный номер сотрудника (EIN) в Департаменте доходов штата Аризона (ADOR) для подачи налоговой декларации. Для регистрации необходимо заполнить Совместное налоговое заявление штата Аризона (Аризонская форма JT-1), доступное здесь. Заполнение и отправка формы JT-1 штата Аризона также запускает процесс регистрации работодателя для получения пособия по безработице в Департаменте экономической безопасности штата Аризона.

Перевод удержанных сумм в отдел

Работодатели, удерживающие подоходный налог штата Аризона из компенсации своих сотрудников, должны перечислить эти суммы в департамент. К работодателю могут применяться несколько графиков депозита. График, который должен использовать работодатель, будет зависеть от суммы удержанного подоходного налога в Аризоне.

  • Работодатель, средний размер удерживаемого налога в Аризоне за предыдущие 4 квартала которого составлял менее 200 долларов (и который соответствует дополнительным критериям), может ежегодно вносить удержание из штата Аризона.
  • Работодатель, средний размер удерживаемого налога в Аризоне за предыдущий 4 квартал которого составлял более 200 долларов, но меньше или равен 1500 долларам, должен вносить свои удержания в штате Аризона ежеквартально.
  • Работодатель, чей средний размер удерживаемых налогов в Аризоне за предыдущий 4 квартал составлял более 1500 долларов, должен внести свои удержания в штате Аризона одновременно с внесением федерального удерживаемого депозита (ежемесячно, еженедельно или на следующий рабочий день).

См. Процедуру удержания налога у источника (WTP) 16-1, Процедура для определения того, когда работодатель должен уплатить налог у источника выплаты штата Аризона, для получения информации о том, как определить, какой график депозита применим к вам.

Платеж электронным переводом

Работодатели обязаны уплатить свои налоговые обязательства посредством электронного перевода денежных средств (EFT), если работодатель должен 500 долларов США или более за любой налоговый год, начинающийся 31 декабря 2020 года и позднее.

Информацию о том, как запросить отказ от подачи и оплаты в электронном виде, см. В Форме 292 «Заявление об отказе от подачи и оплаты в электронном виде».

ПРИМЕЧАНИЕ: Работодатель, который должен платить через систему электронных переводов, но не делает этого, подлежит штрафу в размере 5% от суммы платежа, произведенного не через систему электронных переводов.См. A.R.S. § 42-1125 (O).

Дополнительную информацию об электронном переводе средств см. В A.R.S. Для получения подробной информации см. § 42-1129 и соответствующие правила Административного кодекса штата Аризона (A.A.C. R15-10-301 — R15-10-307).

Подача налоговых деклараций в электронном виде

Удерживаемые декларации должны подаваться в электронном виде за налоговые годы, начинающиеся с и после 31 декабря 2019 г., или когда департамент устанавливает программу электронной подачи.Для получения информации о подаче налоговой декларации в электронном виде щелкните здесь.

ПРИМЕЧАНИЕ. Закон Аризоны гласит, что все удерживаемые суммы должны рассматриваться так, как если бы удержания производились из заработной платы, выплаченной работнику. Если вы подаете федеральную форму 941, чтобы сообщить о федеральных удержаниях по заработной плате в Аризоне, и федеральную форму 945, чтобы сообщить о федеральных удержаниях по выплатам, не связанным с заработной платой в штате Аризона, по тому же EIN, подайте одну декларацию об удержании, чтобы сверить общую сумму удержаний в штате Аризона за отчетный период.Не подавайте более одной первоначальной налоговой декларации для одного и того же EIN за один и тот же отчетный период.

Календарь даты выплаты удержания

Форма A1-APR, штат Аризона, налоговая декларация о ежегодных выплатах в штате Аризона

Работодатели и другие организации, которые платят подоходный налог, удерживаемый в штате Аризона, ежегодно, должны подать форму A1-APR штата Аризона для уплаты удержанного подоходного налога и сверки своих платежей за год. Форма A1-APR штата Аризона подлежит оплате 31 января года, следующего за календарным годом, за который удерживался налог на прибыль в штате Аризона.Отправьте федеральные формы W-2 и W-2c, сообщающие о заработной плате штата Аризона и / или удержанном подоходном налоге, а также федеральные формы W-2G и 1099, сообщающие об удержанном подоходном налоге в штате Аризона, вместе с формой A1-APR штата Аризона.

ПРИМЕЧАНИЕ: Если 31 января выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздник, возврат считается своевременным, если он подан на следующий рабочий день.

Работодатели могут подать заявку на 30-дневное продление срока подачи формы A1-APR штата Аризона. При запросе о продлении срока работодатели должны указать уважительную причину.Отправьте запрос на продление до 31 января следующего года. Для получения подробной информации о запросе продления см. WTP 11-1, Процедура запроса продления крайнего срока подачи годовой налоговой декларации .

ПРИМЕЧАНИЕ: Продление срока подачи Аризонской формы A1-R также применяется к федеральным формам W-2, W-2c, W-2G и 1099. Копии федеральных форм штата являются неотъемлемой частью сверки. требуется в этих формах. Расширение, предоставленное файлу Аризонской формы A1-APR, также распространяется на копии федеральных форм штата.

Форма A1-QRT, Аризона, квартальная налоговая декларация

Работодатели, которые обязаны производить удерживаемые платежи в штате Аризона ежеквартально, ежемесячно, раз в две недели или один банковский день, подайте Arizona Form A1-QRT. Ежеквартально заполняйте форму A1-QRT штата Аризона для сверки удержанных платежей штата Аризона, произведенных в течение календарного квартала. Работодатель с нулевыми налоговыми обязательствами за квартал должен подать Аризонскую форму A1-QRT за этот квартал.

Срок подачи формы A1-QRT штата Аризона:

  • 30 апреля, за 1 квартал
  • 31 июля, за 2 квартал
  • 31 октября, за 3 квартал, и
  • 31 января, за 4 квартал.

Увеличенные сроки выполнения доступны для работодателей, которые своевременно производили платежи за предыдущий квартал. У этих работодателей есть дополнительные 10 дней на то, чтобы подать Аризонскую форму A1-QRT.

Продленные сроки:

  • 10 мая, за 1 квартал
  • 10 августа, за 2 квартал
  • 10 ноября, за 3 квартал, и
  • 10 февраля, за 4 квартал.

ПРИМЕЧАНИЕ: Если какой-либо срок выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздник, возврат считается своевременным, если он подан на следующий рабочий день.

Форма A1-R штата Аризона, налоговая декларация выверки удерживаемых источников

Работодатели, подающие Аризонскую форму A1-QRT, подают Аризонскую форму A1-R для сверки суммы удержанного в течение года налога с суммой налоговых обязательств, заявленных в течение года. Он также используется для передачи государственных копий этих федеральных форм.

Форма A1-R штата Аризона подлежит оплате 31 января года, следующего за календарным годом, за который удерживался подоходный налог штата Аризона. Отправьте федеральные формы W-2 и W-2c, сообщающие о заработной плате штата Аризона и / или удержанном подоходном налоге, а также федеральные формы W-2G и 1099, сообщающие об удержанном подоходном налоге в штате Аризона, вместе с формой A1-APR штата Аризона.

ПРИМЕЧАНИЕ: Если 31 января выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздник, возврат считается своевременным, если он подан на следующий рабочий день.

Работодатели могут подать заявку на 30-дневное продление срока подачи формы A1-R штата Аризона. При запросе о продлении срока работодатели должны указать уважительную причину. Отправьте запрос на продление до 31 января следующего года. Для получения подробной информации о запросе продления см. WTP 11-1, Процедура запроса продления крайнего срока подачи годовой налоговой декларации .

ПРИМЕЧАНИЕ: Продление срока подачи формы A1-R также применяется к федеральным формам W-2, W-2c, W-2G и 1099. Копии федеральных форм на уровне штата являются неотъемлемой частью требуемой сверки. на этих формах. Расширение, предоставленное файлу формы A1-R, также распространяется на копии федеральных форм штата.

налоговые декларации и федеральные формы W-2 и 1099

Федеральные формы W-2 и W-2c, в которых указывается заработная плата в штате Аризона и / или удержание подоходного налога в штате Аризона, а также федеральные формы W-2G и 1099, содержащие сведения о удержанном налоге на прибыль в штате Аризона, являются неотъемлемой частью выверки для формы A1-R штата Аризона, удержание налогов . Налоговая декларация сверки, и для Аризонской формы A1-APR, Годовой платеж и налоговая декларация у источника и должны быть включены в декларацию.Срок подачи федеральных форм — 31 января или ранее или продленный срок подачи декларации. Начиная с 2020 года федеральные формы W-2, W-2c, W-2G и 1099 могут быть отправлены в департамент в электронном виде.

Для получения дополнительной информации см. Публикацию 701.

W-2 Проверка регулировки

Если ADOR получает декларацию о подоходном налоге в Аризоне и обнаруживает, что номер социального страхования (SSN) и / или имя в форме W-2 не соответствуют идентификационному номеру и / или имени в налоговой декларации, ADOR необходимо будет подтвердить удержание. сумма, указанная в декларации до оформления возврата налога.

Для выполнения проверки ADOR потребуется следующая информация:

  • Копия карточки SSN налогоплательщика или письмо из Управления социального обеспечения, которое идентифицирует его или ее.
  • Дополнительная идентифицирующая информация, подтверждающая налогоплательщика. ADOR определит, достаточно ли этой информации для возврата средств.

Налогоплательщик также может попросить каждого работодателя заполнить Аффидевит работодателя. Для инициирования запроса налогоплательщик должен:

  • Заполните верхнюю часть авторизации сотрудника Аффидевита работодателя; и,
  • Отправьте форму по почте на:

Налоговое управление штата Аризона

а / я 29099

Феникс, AZ 85038-9099

Или отправьте его по электронной почте на адрес [адрес электронной почты защищен].

Департамент затем отправит аффидевит работодателя работодателю (-ам) налогоплательщика для проверки заработной платы и удержания налогов. После получения информации от работодателя (-ей) налогоплательщика, ADOR завершит проверку и свяжется с налогоплательщиком для вынесения решения.

Если налогоплательщик согласен с изменениями в Уведомлении о корректировке налогов (TCN) и подлежит уплате налогового баланса, налогоплательщик переведет платеж с верхней частью страницы 1 TCN на:

Налоговое управление штата Аризона

а / я 29085

Феникс, AZ 85038-9085

Плата за исследование результатов, ориентированных на пациента, в планах здравоохранения

ИНФОРМАЦИОННАЯ СТАТЬЯ |

Джилл Харрис

Эта статья была обновлена ​​14 июля 2020 г.

Закон о доступном медицинском обслуживании добавил плату за исследование результатов, ориентированных на пациента (PCOR), в планы медицинского страхования для поддержки исследований клинической эффективности. Плата PCOR первоначально применялась для плановых лет, заканчивающихся 1 октября 2012 г. или после этой даты, но до 1 октября 2019 г .; однако в 2019 году Конгресс продлил плату еще на 10 лет. Плата за PCOR должна быть уплачена до 31 июля календарного года, следующего за окончанием планового года. Для плановых лет, заканчивающихся в 2019 году, оплата должна быть произведена до 31 июля 2020 года.

Сборы в размере

PCOR необходимо сообщать ежегодно в форме 720, Квартальная декларация по федеральному акцизному налогу за второй квартал календарного года.Срок подачи налоговой декларации — 31 июля. Спонсоры плана и страховщики, облагаемые налогами PCOR, но не акцизными налогами других типов, должны подавать форму 720 только за второй квартал, а за другие кварталы никаких документов не требуется. Плата за PCOR может быть оплачена в электронном виде или отправлена ​​по почте в IRS вместе с формой 720 с использованием платежного ваучера формы 720-V за второй квартал. Согласно IRS, сбор не подлежит налогообложению как коммерческие расходы.

Плата за PCOR определяется на основе количества сотрудников, супругов и иждивенцев, охваченных планом.Плата составляет 1 доллар за покрываемый срок жизни для плановых лет, заканчивающихся до 1 октября 2013 г., и 2 доллара за покрываемый срок жизни после этого с учетом поправки на инфляцию.

На этой диаграмме показан график сборов в зависимости от месяца, в котором заканчивается плановый год. Он также показывает дату окончания квартала, которая должна быть указана на первой странице формы 720 (месяц и год только в соответствии с инструкциями IRS), поскольку дата окончания планового года не указывается в форме. Также указан срок сдачи формы 720.

Конец планового года

Комиссия за PCOR за покрываемый срок

Форма 720 Год

Форма 720 Квартальное окончание

Форма 720 Срок оплаты

Плановые годы, заканчивающиеся в 2019 году:

— январь — сентябрь
— октябрь — декабрь

$ 2.45
$ 2,54

2020

июнь 2020

31 июля 2020 г.

Кто платит

Для застрахованных планов страховая компания несет ответственность за заполнение формы 720 и оплату сбора PCOR. Таким образом, работодатели, имеющие только застрахованные планы медицинского страхования, не обязаны подавать документы.

Если работодатель спонсирует план медицинского страхования с самострахованием, он должен заполнить форму 720 и уплатить взнос PCOR.Для планов с самострахованием с несколькими работодателями названный спонсор плана обычно должен заполнить форму 720. План медицинского страхования с самострахованием — это любой план, предусматривающий страхование от несчастных случаев или медицинское страхование, если какая-либо часть такого покрытия предоставляется не через страховой полис. .

Поскольку сбор представляет собой налог, начисляемый спонсору плана, а не плану, большинство финансируемых планов, подпадающих под действие ERISA, не должны оплачивать комиссию с использованием активов плана, поскольку это будет считаться запрещенной транзакцией для U.S. Департамент труда (DOL). DOL предоставил некоторые ограниченные исключения из этого правила для планов с несколькими работодателями, если спонсор плана существует исключительно с целью спонсирования и управления планом и не имеет источника финансирования, независимого от активов плана.

Планы без комиссии

Планы

, спонсируемые всеми типами работодателей, включая освобожденные от налогов организации и государственные учреждения, подлежат оплате PCOR. Большинство планов медицинского страхования, включая основные медицинские планы, планы на лекарства, отпускаемые по рецепту, и планы только для пенсионеров, подлежат оплате PCOR, независимо от количества участников плана.Специальные правила, которые применяются к счетам возмещения расходов на здравоохранение (HRA) и счетам гибких расходов на здравоохранение (FSA), обсуждаются ниже.

Планы, освобожденные от комиссии, включают:

  • План стоматологического или офтальмологического обслуживания с отдельным страховым полисом или выборами сотрудников
  • Программа помощи сотрудникам (EAP), программа управления заболеваниями или программа оздоровления, если программа не предусматривает значительного медицинского обслуживания или лечения
  • Планы, которые в основном охватывают лиц, работающих за пределами США
  • Медицинские сберегательные счета (HSA)
  • Некоторые HRA и FSA

Если спонсор плана поддерживает несколько планов с самострахованием, эти планы можно рассматривать как один план, если у них один и тот же год действия плана.Например, если у работодателя есть медицинский план с самострахованием и отдельный план с самострахованием рецептурных лекарств с одним и тем же планом года, каждый сотрудник, супруга и иждивенец, охваченные обоими планами, учитываются только один раз для целей оплаты PCOR.

IRS разработало полезную диаграмму, показывающую, как плата PCOR применяется к распространенным типам планов медицинского страхования.

Особые правила для счетов возмещения расходов на здравоохранение и счетов гибких расходов на здравоохранение

Счета возмещения расходов на здравоохранение (HRA) .Почти все HRA облагаются пошлиной PCOR, поскольку они не соответствуют условиям освобождения. HRA будет освобождено от уплаты PCOR, если оно предоставляет льготы только на стоматологические или офтальмологические расходы или соответствует следующим трем условиям:

  • Другой групповой план медицинского страхования предлагается участникам HRA
  • Максимальный размер пособия, выплачиваемого согласно HRA любому участнику в течение года, не превышает 500 долларов США
  • Максимальное возмещение, доступное в рамках HRA, составляет менее 500 процентов от стоимости покрытия HRA

Квалифицированные HRA для малых работодателей, также известные как QSEHRA, также подлежат оплате PCOR.

Счета гибких расходов на здравоохранение (FSA) . Медицинский FSA освобождается от платы за PCOR, если он удовлетворяет условию доступности и условиям максимального пособия.

  • Условие доступности . Условие доступности будет выполнено, если участникам FSA будет предложено другое групповое медицинское страхование, такое как основное медицинское страхование. Неясно, должны ли требования к участию и даты вступления в FSA по медицинскому страхованию и другой групповой план медицинского страхования точно совпадать, чтобы соответствовать условию доступности.Таким образом, следует получить профессиональную помощь, если они разные.

Дополнительные специальные правила для HRA и FSA . Как только работодатель определяет, что его HRA или FSA подлежат оплате PCOR, работодатель должен учитывать следующие особые правила:

  1. Плата PCOR для HRA или FSA основана только на средней численности сотрудников. Супруги и иждивенцы игнорируются.
  2. «Автономный» HRA или FSA, который не связан с основным медицинским планом, будет облагаться платой PCOR, основанной на среднем количестве сотрудников, участвующих в HRA или FSA в течение года плана HRA или FSA.
  3. Если основной медицинский план, связанный с HRA или FSA, застрахован, страховая компания оплачивает плату PCOR по основному медицинскому плану, но работодатель оплачивает сбор PCOR по HRA или FSA. Страховая компания будет платить взнос на основе среднего количества сотрудников, супругов и иждивенцев в застрахованном основном медицинском плане. Однако плата за HRA или FSA зависит только от количества сотрудников (супруги и иждивенцы не учитываются). Правительство получает плату PCOR на своих сотрудников дважды — один раз в рамках основного медицинского плана и один раз в рамках HRA или FSA.
  4. Если основной медицинский план, связанный с HRA или FSA, является самострахованным, работодатель несет ответственность за оплату сбора PCOR по каждому плану. Если основной медицинский план и HRA или FSA имеют разные годы действия плана, плата рассчитывается отдельно для каждого плана. Плата за PCOR для основного медицинского плана основана на среднем количестве сотрудников, супругов и иждивенцев в основном медицинском плане. Однако плата за HRA или FSA зависит только от среднего количества сотрудников (супруги и иждивенцы не учитываются).
  5. Если основной медицинский план, связанный с HRA или FSA, является самострахованным и имеет тот же год плана, что и HRA или FSA, то основной медицинский план и HRA или FSA рассматриваются как единый план. В этом случае размер оплаты зависит от количества сотрудников, супругов и иждивенцев в рамках основного медицинского плана плюс количество сотрудников (но не супругов или иждивенцев), которые состоят в HRA или FSA, но не входят в основной медицинский план. (если есть).

Определение покрытых жизней

IRS предоставляет различные правила для определения среднего количества застрахованных жизней (т.е., сотрудники, супруги и иждивенцы) в рамках застрахованных планов по сравнению с планами самострахования. Один и тот же метод должен использоваться последовательно в течение всего года политики или плана. Однако страховщик или спонсор не обязаны использовать один и тот же метод из года в год.

Спонсор плана с самострахованием может использовать любой из следующих трех методов для определения количества застрахованных жизней за год действия плана:

  1. Фактический метод подсчета . Подсчитайте покрытые жизни в каждый день планового года и разделите на количество дней в плановом году.

    Пример: работодатель имеет 900 покрытых жизней на 1 января 901 года 2 января, 890 3 января и т. Д., А сумма покрытых планом жизней на каждый день планового года составляет 328 500 человек. Среднее количество покрытых жизней — 900 (328 500 ÷ 365 дней).

  2. Метод снимка . Подсчитайте покрытые жизни в один день каждого квартала (или более одного дня) и разделите общую сумму на количество дат, в которые был произведен подсчет. Дата или даты должны быть одинаковыми для каждого квартала.Например, если выбран последний день первого квартала, то следует также использовать последний день второго, третьего и четвертого кварталов.

    Пример: у работодателя 900 покрытых жизней 15 января, 910 15 апреля, 890 15 июля и 880 15 октября. Среднее количество покрытых жизней составляет 895 [(900 + 910+ 890+ 880) ÷ 4 дня].

    В качестве альтернативы подсчету фактических жизней работодатель может подсчитать количество сотрудников с самостоятельной страховкой в ​​указанные даты плюс количество сотрудников с другой страховкой, умноженное на 2.35. Вот пример того, как работает этот метод моментального снимка:

    15 января

    15 апреля

    15 июля

    15 октября

    Итого

    Сотрудники с самостоятельной страховкой

    300

    310

    320

    330

    1,260

    Сотрудники, не имеющие самостоятельной страховки (семейная или иждивенческая страховка)

    210

    220

    225

    225

    880


    Среднее количество покрытых жизней составляет 832 [(1,260 + (880 x 2.35)) ÷ 4 дня].
  3. Форма 5500 Метод . Если форма 5500 для плана подана до срока подачи формы 720 за этот год, спонсор плана может определить количество покрываемых жизней на основе формы 5500. Если план предлагает только самостоятельное страхование, спонсор плана складывает количество участников в начале и в конце года (строки 5 и 6d в форме 5500) и делит на 2. Если план также предлагает семейное или иждивенческое страхование, спонсор плана добавляет количество участников в начале и в конце год (строки 5 и 6d формы 5500) без деления на 2.

    Пример. Работодатель предлагает страховое покрытие для одиноких и семей с плановым годом, заканчивающимся 31 декабря. Форма 5500 за 2015 год подана 5 июня 2016 года и сообщает о 132 участниках в строке 5 и 148 участниках в строке 6d. Количество охваченных жизней — 280 (132 + 148).

Шаги действий

Чтобы оценить ответственность за оплату PCOR, спонсоры плана должны указать все свои планы, которые предоставляют медицинские льготы, и определить, является ли каждый план застрахованным или самострахованным. Если какой-либо план является самострахованным, спонсор плана должен предпринять следующие действия:

  1. Определите тип плана (основной медицинский, HRA, FSA и т. Д.)) и план на конец
  2. года
  3. Определить, освобожден ли какой-либо из планов от сбора PCOR
  4. Определите, можно ли объединить какие-либо планы для целей подсчета застрахованных жизней, поскольку у них один и тот же план на конец года
  5. Решите, какой метод подсчета застрахованных жизней будет использоваться
  6. Подсчитайте количество застрахованных жизней по каждому плану (не забудьте применить правило подсчета «только для сотрудников» для HRA и FSA).
  7. Форма доступа 720 и соответствующие инструкции на веб-сайте IRS
  8. Ознакомьтесь с инструкциями по форме 720, включая обсуждение комиссии PCOR на стр. 8
  9. Заполните форму 720, чтобы отразить в заголовке имя, адрес и EIN спонсора плана, а также дату окончания квартала (июнь 2020 г.) и указать среднее количество застрахованных жизней по всем планам самострахования в Части II (строка IRS No.133, Действующие планы медицинского страхования с самострахованием )
  10. Рассчитать комиссию на конец планового года
  11. Заполните форму 720-V платежного ваучера за второй квартал при оплате чеком или денежным переводом
  12. Подайте форму 720 (и форму 720-V, если необходимо) и оплатите пошлину до 31 июля 2020 г.
  13. Храните копию формы 720 и сопроводительной документации не менее четырех лет с даты подачи
  14. Дополнительную информацию см. На веб-странице IRS PCOR

Справочник работодателя по оплачиваемым семейным и медицинским отпускам

Чтобы определить, какие взносы вы должны подавать, вам сначала необходимо подсчитать, сколько лиц, на которые распространяется страховое покрытие, входит в вашу рабочую силу.Этот процесс состоит из трех этапов, и вы можете использовать онлайн-калькулятор PFML, чтобы определить свои обязанности как работодателя.

1: Определите вашу рабочую силу по сравнению с прошлым годом

Ваши обязанности по взносам зависят от вашего среднего количества лиц, охваченных страховкой, за предыдущий календарный год (1 января — 31 декабря), поэтому вам нужно посмотреть данные о количестве сотрудников MA за прошлый год.

Определение численности персонала Массачусетса за прошлый год поможет вам ответить на 2 важных вопроса, когда дело доходит до ваших обязанностей по вкладу:

  1. Независимо от того, считаются ли ваши подрядчики 1099-MISC покрываемыми лицами.
  2. Несете ли вы ответственность за уплату доли взносов.

Ваши обязанности по взносам зависят от вашего среднего количества лиц, охваченных страховкой, за предыдущий календарный год (1 января — 31 декабря), поэтому мы смотрим на данные о количестве сотрудников MA за прошлый год.

сотрудников W-2 всегда являются физическими лицами. Подрядчики 1099-MISC покрываются страховкой только в том случае, если они составляют более 50% вашей рабочей силы и соответствуют определенным критериям.

Подсчет вашей рабочей силы в MA

  1. Сложите общее количество сотрудников MA W-2, которым вы заплатили за каждый период выплаты заработной платы в предыдущем календарном году, и разделите это число на количество периодов выплаты заработной платы. Это ваш средний показатель MA W-2.
  2. Сложите общее количество подрядчиков MA 1099-MISC, которые вы заплатили за услуги в каждый платежный период в 2018 году, и разделите это число на количество платежных периодов. Это ваш средний показатель MA 1099-MISC.
  3. Если ваш средний балл MA 1099-MISC выше, чем ваш средний показатель W-2, то они считаются застрахованными лицами.
  4. Сложите общее количество лиц, охваченных страховкой, за предыдущий год.

Если в вашем штате в прошлом году было 25 или более лиц, охваченных страховкой, , то вы несете ответственность за уплату взносов работодателем для лиц, охваченных страховкой, в вашем текущем штате.

Если в прошлом году у вас было менее 25 застрахованных лиц , вам не нужно делать взнос работодателя в этом году. Однако вам все равно нужно будет перечислить сотруднику часть взноса от его имени.

Узнайте больше о том, кто может быть застрахован, чтобы точно рассчитать численность персонала.

2: Рассчитайте свои финансовые обязательства

Теперь, когда вы знаете, кто является застрахованным лицом в этом году, вы можете определить, за какие взносы работодателя вы отвечаете.

Даже если от вас не требуется платить взнос работодателя, вы должны будете перечислить взнос работника государству от его имени. Вы также можете выбрать покрытие до 100% взноса сотрудника, независимо от ваших обязательств.

Наш калькулятор PFML поможет вам определить, какую сумму вам нужно внести или перевести.

Налоговые льготы для удержания сотрудников на заработной плате

Чтобы помочь предприятиям удержать сотрудников и сохранить их занятость во время кризиса COVID-19, Конгресс предоставил возмещаемый кредит удержания работодателя, доступный всем подходящим работодателям независимо от размера, включая организации, освобожденные от налогов. Чтобы претендовать на кредит, работодатели должны попадать в одну из двух категорий:

  1. Деловые операции сокращены: Соответствующие критериям работодатели вели торговлю или бизнес в течение 2020 года, и работа этого бизнеса полностью или частично приостановлена ​​из-за приказов соответствующего государственного органа, ограничивающих торговлю, поездки или групповые встречи из-за COVID-19 вспышка.
  2. Валовая выручка уменьшена на 50%: У правомочных работодателей валовая выручка составляет менее 50% от их валовой выручки за тот же квартал 2019 года; работодатели имеют право на участие до тех пор, пока их валовая выручка не превысит 80% от их валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года.

Однако работодатель, который обеспечивает ссуду для защиты зарплаты SBA, созданную в соответствии с законом CARES, не имеет права на получение кредита для удержания работодателя, поскольку ссуду для защиты зарплаты можно простить за заработную плату, выплаченную в течение 8-недельного периода, что приводит к двойному снижению on CARES Act, если компания попыталась использовать оба преимущества.

Удерживаемый кредит работодателя — это возвращаемый налоговый кредит на фонд заработной платы в размере 50% от квалифицированной заработной платы до максимальной заработной платы в 10 000 долларов на одного сотрудника. Учитывается заработная плата, выплачиваемая с 13 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г., и включает часть стоимости медицинского обслуживания, предоставляемого работодателем. Кредит не предоставляется сотруднику в любой период, в течение которого работодатель получает кредит на возможность работы для этого сотрудника.

Допустимая заработная плата основана на средней численности сотрудников компании в 2019 году.

  • Работодатели со 100 или менее сотрудниками: Если у работодателя в 2019 году в среднем было 100 или менее сотрудников, кредит основывается на заработной плате, выплачиваемой всем сотрудникам, независимо от того, работали ли они. Если сотрудники работали полный рабочий день и получали оплату за полный рабочий день, работодатель все равно получает кредит.
  • Работодатели с числом сотрудников более 100: Работодателю, у которого в 2019 году в среднем работало более 100 человек, разрешается кредит только на заработную плату, выплаченную сотрудникам, которые не работали в течение календарного квартала.

Заработная плата не включает суммы начисления заработной платы, предусмотренные для обязательного оплачиваемого отпуска по болезни, необходимого оплачиваемого отпуска по болезни или необходимого оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, за которые государство возмещает работодателю.

Работодателям может быть немедленно возмещена сумма кредита за счет уменьшения их обязательных депозитов в виде налогов на заработную плату, удерживаемых из заработной платы сотрудников, на сумму кредита.

Правомочные работодатели будут сообщать свою общую квалифицированную заработную плату и соответствующие расходы на медицинское страхование за каждый квартал в своих квартальных налоговых декларациях или форме 941, начиная со второго квартала 2020 года.Если вкладов работодателя в счет налога на заработную плату недостаточно для покрытия кредита, работодатель может получить авансовый платеж от IRS, заполнив форму 7200 «Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *