Срок давности по налоговым вычетам на лечение: Как получить налоговый вычет за лечение

Содержание

Налоговый вычет на медицинские услуги

Налоговый вычет на медицинские услуги


В каких случаях можно получить налоговый вычет по расходам на медицину?

Если вы работали и уплачивали подоходный налог в размере 13%, одновременно оплачивая медицинские услуги, лекарственные препараты или страховые взносы в рамках добровольного медицинского страхования (ДМС), вы можете вернуть часть уплаченного НДФЛ.

Оформить вычет можно, если вы расходовали средства:

  • на себя;
  • на родителей;
  • на детей (подопечных) в возрасте до 18 лет;
  • на супруга (супругу).

При этом платежные документы в любом случае должны быть оформлены на ваше имя.

Для получения вычета по расходам на медицину действует стандартный срок давности — оформить его можно в течение трех лет с того момента, как вы понесли расходы.

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов определен п. 3 ст. 219 НК РФ.

Важное замечание:

Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Чтобы подать заявление на получение налогового вычета, вам потребуются следующие документы:

  • Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за год, в котором было оплачено лечение;
  • Справка о доходах с работы по форме 2-НДФЛ за соответствующий год;
  • Копия договора с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг или договор-оферта и заявление на присоединение;
  • Копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
  • Копии чеков об оплате медицинских услуг.

Заказать справку для получения налоговых льгот на лечение

Если вы получали медицинские услуги в медицинском центре «Губернский лекарь», вы можете отправить запрос на подготовку справки на эл.почту [email protected], указав: 

  • ФИО, дату рождения
  • Контактный номер телефона
  • срок оказания услуг

Укажите ваших родственников (детей или родителей), если хотите получить льготы за оплату лечения

11 янв. 2021 г.

Просмотры: 1476

Срок давности по налоговым вычетам на лечение

Добрый вечер. Сложилась такая ситуация: 23.01.2021 г. была сдана декларация 3-НДФЛ за 2018 г. через личный кабинет налогоплательщика. Заявление на возврат одновременно сдано не было. 26.02.2021 г. была закончена камеральная проверка декларации за 2018 г. и заявленный вычет (как и сумма к возврату) подтвержден полностью. Сумма «висит» в ЛК как переплата.

После этого было написано и отправлено, через ЛК налогоплательщика, заявление на возврат, но на сегодняшний день (17 марта 2021 г.) деньги не возвращены. При личном визите в налоговую инспектором ИФНС было объяснено, что так как заявление по налоговому вычету на лечение подано уже в 2021, то срок давности 3 года истек и возврата за 2018 г не будет. Предложили писать жалобу.

Помогите разобраться со сроком давности. То, что декларация подана вовремя (в течении периода три года), не имеет значения? Есть смысл писать жалобу или нет?

Заранее благодарю за ответ, Елена.

Ответ

Что такое вычет

Вычет по лечению — это сумма оплаченных расходов по лечению вас или ваших ближайших родственников. Эта сумма уменьшает ваши доходы, облагаемые налогом. Если с вас удерживают налог на доходы (например на работе), то у вас возникает переплата по налогу, которую вам обязаны вернуть налоговики «живыми» деньгами. Подробнее о том, что такое налоговые вычеты и как их применяют вы можете посмотреть здесь >>>. А о том, как правильно оформить вычет на лечение смотрите по этой ссылке >>>.

Право на вычет возникает в том году, в котором были оплачены расходы по лечению. Соответственно он уменьшает лишь те доходы, которые получены с 1 января этого года. На другие годы он не распространяется.

Пример
Вы оплатили лечение в ноябре 2021 года. Право на вычет возникло в 2021 году. Он будет уменьшать ваши доходы, облагаемые налогом, полученные с 1 января по 31 декабря 2021 года. На другие годы (например, 2020 или 2019) он не распространяется.

Срок давности по вычету на лечение

Никакого срока давности по вычету нет. Есть сроки на возврат налога. По статье 78 Налогового кодекса (пункт 7) заявление на возврат налога подается не позднее 3 лет с момента переплаты. Например, если вы заявили вычет за 2018 год, то заявление на возврат должно быть подано не позднее 2021 года. Если вы его предоставите позже, то 3-х летний срок пройдет. Поэтому вернуть вам налог, переплаченный в 2018 году, налоговики не смогут.

Заявление нужно подавать одновременно с декларацией (а не спустя 3 месяца после ее подачи). Это, как минимум, ускорит процесс возврата налога. Зачастую налоговики предоставляют вычет. Но налог не возвращают, так как закончился 3-х летний срок с момента его уплаты. Поэтому получение вычета становится бессмысленным. Но в вашем случае этот срок не прошел. То есть они обязаны вернуть вам переплату.

Выводы по срокам вычета и возврата налога

По статье 78 Налогового кодекса заявление о возврате налога подается в течение 3 лет с момента его переплаты. Крайний срок для подачи заявления о переплате налога за 2018 год это 2021 год. При этом подача декларации не заменяет процесса подачи заявления. Это 2 разных процесса. Обращаю ваше внимание, что с 2020 года заявление на возврат является частью декларации по налогу на доходы (приложением к ним). Поэтому составив декларацию вы автоматически составляете и заявление. Но в более ранних годах эти документы нужно формировать отдельно.

Позиция налоговиков в вашем вопросе не соответствует закону. Вы не пропустили срок давности по возврату налога при получении вычета на лечение. Пишите жалобу. Налог должен быть возвращен. О том, как составить жалобу на налоговиков смотрите здесь.

С уважением, администрация портала «Ваши налоги».

Томичам напоминают о необходимости подать налоговую декларацию и о возможности оформить вычет » tvtomsk.ru

Порядка 70 тысяч жителей Томской области ежегодно подают налоговую декларацию и оформляют различные вычеты. Об этом сообщили представители управления Федеральной налоговой службы по региону в утреннем эфире «Радио России».   Уточняется, что налоговую декларацию должны в срок до 30 апреля подать примерно 20 тысяч человек.

«Это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, руководители  крестьянско-фермерских хозяйств и так далее»,

– пояснила главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Томской области Вера Павловская.

Что касается налоговых вычетов, то их можно оформить в любое время года. Но, например, социальные вычеты, в том числе, за медицинские услуги и за платное обучение оформляются не более, чем за три предшествующих года.  

«Получить социальный вычет, это лечение, обучение, покупка медикаментов, можно в любое время, но не более, чем за три предшествующих года. То есть, в 2020 году налогоплательщики могут получить вычет за 2017, 2018, 2019 годы. За 2016 год уже нельзя»,

– поясняет главный государственный налоговый инспектор УФНС России по Томской области Екатерина Мазур.

Не имеет срока давности только имущественный вычет, но его можно получить только один раз в жизни. Если квартира находится в собственности у супругов и была приобретена во время брака, право на получение вычета имеет любой из них. Что касается вычетов за платные образовательные услуги, то речь идет не только об обучении студентов. Если платные курсы прошел взрослый человек, он тоже может оформить налоговый вычет. 

Представители управления Федеральной налоговой службы по Томской области также напоминают, что права на вычеты имеют только те жители нашей страны, у которых есть облагаемый налогами доход. То есть, пенсионеры, например, права на налоговый вычет не имеют, так как пенсия налогом не облагается.

© При полном или частичном использовании материалов в интернете и печатных СМИ ссылка на tvtomsk.ru обязательна. Отсутствие ссылки, либо ссылка на иной источник (Вести-Томск, ГТРК «Томск» и др.) является нарушением прав на интеллектуальную собственность.

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter

26 Кодекс США § 6511 — Ограничения по кредиту или возмещению | Кодекс США | Поправки к Закону США

2015 — п. (грамм). Паб. Л. 114–74 вычеркнутый пп. (грамм). Текст гласит: «В случае любого налога, взимаемого в соответствии с подзаголовком А в отношении любого лица, которое относится к любому объекту партнерства (как определено в разделе 6231 (а) (3)), положения раздела 6227 и подразделов ( c) и (d) раздела 6230 применяются вместо положений этого подраздела ».

2008 — Подст. (г) (8).Паб. Л. 110–245 доп. П. (8).

2001 — пп. (i) (2). Паб. L. 107–16 заменено «2014 (b)» на «2011 (c), 2014 (b),».

1998 — Подсек. (Здравствуй). Паб. Л. 105–206 добавлен пп. (h) и переименовали бывшую подп. (h) как (i).

1997 — п. (г) (3) (А). Паб. L. 105–34, §1056 (a), заменено «за год, в котором такие налоги были фактически уплачены или начислены» на «за год, в отношении которого предъявлено требование».

Подсек. (г) (7). Паб. L. 105–34, §1454 (b) (1), добавлен п.(7).

1994 — пп. (г) (5). Паб. L. 103–296 заменил «комиссар социального обеспечения» на «министр здравоохранения и социальных служб».

1990 — п. (г) (2) (А). Паб. L. 101–508, §11801 (c) (17) (B), вычеркнутый до точки в конце первого предложения «; за исключением переплаты, связанной с созданием или увеличением переноса чистых операционных убытков в результате исключения чрезмерной прибыли путем пересмотра условий договора (как определено в разделе 1481 (a) (1) (A)) , срок не истекает до истечения 12-го месяца, следующего за месяцем, в котором соглашение или приказ об устранении такой сверхприбыли становится окончательным ».

Подсек. (е). Паб. L. 101–508, §11801 (c) (22) (C), вычеркнутый подст. (e) которые связаны со специальными правилами в случае экспорта промышленного сахара, используемого в качестве корма для скота или для дистилляции или производства алкоголя.

1988 — пп. (d) (4) (C). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (21), внесены технические исправления в справочный язык Pub. L. 99–514, §231 (d) (3) (I), см. Примечание о поправках 1986 года ниже.

Подсек. (е). Паб. Закон № 100–647, §1018 (u) (51), заменил «аналогичные налоги» на «определенные налоги главы 43» в заголовке и «раздел 4912, глава 42» на «главу 42» в тексте.

Подсек. (час). Паб. L. 100–418, §1941 (b) (2) (I), переименованный в подст. (i) как (h) и вычеркнуты бывшие подпункты. (h) которые связаны со специальными правилами по налогам на непредвиденную прибыль.

Подсек. (я). Паб. L. 100–418, §1941 (b) (2) (I), переименованный в подст. (i) как (h).

Подсек. (i) (6). Паб. L. 100–647, §1017 (c) (11), заменено «раздел 6421 (d)» на «раздел 6421 (c)».

1986 — п. (г) (2) (В). Паб. L. 99–514, §141 (b) (3), исправленный подпункт. (B) как правило, повторяя п.(i) как пп. (i), (ii) и (iii) и вычеркивая бывшее п. (ii) который гласит следующее: «Требование о кредите или возмещении за расчетный год (как определено в разделе 1302 (c) (1)) должно быть определено как относящееся к переплате, относящейся к переносу чистого операционного убытка или капитала Перенос убытков, в зависимости от обстоятельств, когда такой перенос относится к любому году базового периода (как определено в разделе 1302 (c) (3)) ».

Подсек. (d) (4) (C). Паб. L. 99–514, §231 (d) (3) (I), с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1018 (u) (21), вычеркнуто «и любой перенос кредита на исследования в соответствии с разделом 30 (g) (2)» после «в соответствии с разделом 39».

Подсек. (з) (1). Паб. L. 99–514, § 1847 (b) (15) (A), заменено «раздел 6501 (m) (1) (B)» на «раздел 6501 (q) (1) (B)».

Подсек. (з) (2). Паб. L. 99–514, § 1847 (b) (15) (B), заменено «раздел 6501 (m) (2) (B)» на «раздел 6501 (q) (2) (B)».

1984 — п. (d) (4) (C). Паб. L. 98–369, §474 (r) (40), заменено «перенос кредита на бизнес в соответствии с разделом 39 и любой перенос кредита на исследования в соответствии с разделом 30 (g) (2)» на «перенос инвестиционного кредита, перенос кредита в рамках программы стимулирования труда, новый возврат кредита сотрудникам, исследование возврата кредита и перенос кредита на владение акциями сотрудников ».

Подсек. (г) (5). Паб. L. 98–369, §2663 (j) (5) (F), заменено «министр здравоохранения и социальных служб» на «министр здравоохранения, образования и социального обеспечения».

Подсек. (г) (6), (7). Паб. L. 98–369, §211 (b) (25), измененное название пар. (7) как (6) и вычеркнуты бывшие абз. (6) в отношении особого срока исковой давности в отношении уменьшения избыточного счета страхователей компаний по страхованию жизни.

Подсек. (е). Паб. L. 98–369, §163 (b) (2), заменено «раздел 6501 (l) (1)» на «раздел 6501 (n) (1)».

Подсек. (з) (3). Паб. L. 98–369, §714 (p) (2) (G), пар. (3) в целом. До внесения изменений в п. (3) относящиеся к объектам партнерства зарегистрированных на федеральном уровне партнерств и при условии, что в соответствии с положениями, установленными Секретарем, правила, аналогичные правилам подраздела (g), применяются к налогу, налагаемому разделом 4986.

Подсек. (i), (j). Паб. L. 98–369, §735 (c) (14), переименованный в подст. (j) как (i) и вычеркнут прежний подпункт. (i) которые связаны со специальным правилом для определенных налоговых скидок или возмещения налога на протектор.

1982 — Подраздел. (грамм). Паб. L. 97–248 заменил «Специальное правило для требований в отношении объектов партнерства» на «Специальное правило для объектов партнерства в федерально зарегистрированных партнерствах» в заголовке и в тексте заменил положения, которые в случае любого налога, налагаемого подзаголовком A в отношении любого лица, которое связано с каким-либо элементом партнерства (как определено в разделе 6231 (а) (3)), положения раздела 6227 и подст. (c) и (d) статьи 6230 должны применяться вместо положений этого подраздела для положений, которые: (1) в случае любого налога, наложенного подзаголовком A в отношении любого лица, период для подачи требования о предоставлении кредита или возмещение любой переплаты, относящейся к любому элементу партнерства зарегистрированного на федеральном уровне партнерства, не истечет до более поздней из (A) даты, которая была через 4 года после даты, установленной законом (включая ее продление) для подачи декларации о партнерстве для партнерства налоговый год, в котором возник объект, или (B) если соглашение в соответствии с положениями раздела 6501 (c) (4) о продлении срока для оценки любого дефицита, относящегося к такому объекту партнерства, было заключено до даты, указанной в подпункте. (A), дата через 6 месяцев после истечения такого продления, при этом разрешенная сумма кредита или возмещения превышает часть налога, уплаченную в течение периода, указанного в подпункте. (b) (2) или (c), в зависимости от того, что применимо, и (2) для целей настоящего подраздела термины «объект партнерства» и «зарегистрированное на федеральном уровне партнерство» будут иметь те же значения, что и эти термины при использовании в раздел 6501 (о).

1981 — п. (d) (4) (C). Паб. L. 97–34, §331 (d) (2) (A), добавлена ​​ссылка на перенос кредита на владение акциями сотрудника.

Паб. L. 97–34, §221 (b) (2) (A), добавлена ​​ссылка на перенос кредита на исследования.

1980 — п. (е). Паб. L. 96–222, §108 (b) (1) (B), вставлен в заголовок «и определенная глава 43» после «главы 42» и в текст «или раздел 4975» после «главы 42».

Подсек. (g) (2). Паб. L. 96–222, §102 (a) (2) (B), заменен «раздел 6501 (o)» на «раздел 6501 (q)».

Подсек. (час). Паб. Л. 96–223 добавлен пп. (h) и переименовали бывшую подп. (h) как (i).

Подсек.(я). Паб. Л. 96–598, добавлен пп. (i) и переименовали бывшую подп. (i) как (j).

Паб. L. 96–223 переименован в бывший подст. (h) как (i).

Подсек. (j). Паб. L. 96–598 переименован в бывший подст. (i) как (j).

1978 — пп. (г) (2) (А). Паб. L. 95–628, §8 (a), заменил «через 3 года после срока, установленного законом для подачи декларации (включая продление)» на «с истечением 15-го числа 40-го месяца (или 39-го числа). месяц, в случае корпорации) после окончания ».

Паб. L. 95–600, §703 (p) (3), исключены положения, относящиеся к периоду ограничений в отношении переплаты, относящейся к переносу чистого операционного убытка на любой год на основании сертификата, выданного налогоплательщику в соответствии с разделом 317 Закона о расширении торговли 1962 года.

Подсек. (г) (4). Паб. L. 95–628, §8 (b) (1), замененный в заголовке «определенный перенос кредита» на «перенос инвестиционного кредита» в подпункте. (A), замененный «перенос кредита» на «перенос инвестиционного кредита», «период — это период, который заканчивается через 3 года после срока, установленного законом для подачи налоговой декларации (включая ее продление) за налоговый год неиспользованного кредит, который приводит к такому переносу «на» период, — это период, который заканчивается по истечении 15-го числа 40-го месяца (или 39-го месяца в случае корпорации) после окончания налогового года неиспользованных инвестиций. кредит, который приводит к такому переносу », и« (или, в отношении любой части возврата кредита с налогового года, относящейся к переносу чистого операционного убытка, переносу капитального убытка или другому переносу кредита с последующего налогового года, период должен быть период, который заканчивается через 3 года после срока, установленного законом для подачи декларации, включая ее продление, за такой последующий налоговый год) »для« (или, в отношении любой части инвестиционного кредита, перенесенного из налоговой базы Годом, относящимся к переносу чистого операционного убытка или переносу капитального убытка из следующего налогового года, период должен быть периодом, который заканчивается по истечении 15-го дня 40-го месяца или 39-го месяца, в случае корпорации , после окончания такого последующего налогового года) », в подпункте. (B) заменил «перенос кредита» на «перенос инвестиционного кредита», «любой кредит» на «инвестиционный кредит» и «затронутый переносом кредита» на «затронутый переносом»; и добавил подпар. (С).

Подсек. (г) (7). Паб. L. 95–628, §8 (b) (2), определение п. (8) как (7). Бывший пар. (7), который предусматривал особый срок давности в отношении возврата кредита по программе стимулирования труда, был исключен.

Подсек. (г) (8). Паб. L. 95–628, §8 (b) (2) (B), определение п.(8) как (7).

Подсек. (г) (9). Паб. L. 95–628, §8 (b) (2) (A), зачеркнутый абз. (9) который предусматривает особый срок исковой давности в отношении возврата кредита новым сотрудникам.

Подсек. (г), (з). Паб. L. 95–600, §212 (b) (1), добавлен подст. (g) и переименовали бывшую подп. (g) как (h).

1977 — Подраздел. (г) (9). Паб. Л. 95–30 доп. П. (9).

1976 — п. (d) (2) (A) (ii). Паб. L. 94–455, §1906 (a) (33) (A), вычеркнуто «1 сентября 1959 или» после «не истекает раньше» и «в зависимости от того, что наступит позже» после «прибыль становится окончательной».

Подсек. (г) (5). Паб. L. 94–455, §1906 (a) (33) (B), вычеркнуто «последняя из следующих дат: (A)» после «подана не ранее» и «или (B) 31 декабря 1965 г. »После« Здоровье, образование и благосостояние ».

Подсек. (г) (7). Паб. L. 94–455, §2107 (g) (2) (B), после слов «перенос чистого операционного убытка» добавлен «перенос инвестиционного кредита».

Подсек. (ж) (7). Паб. L. 94–455, §1203 (h) (3), добавлен п. (7).

1974 — п. (г) (8). Паб. Л. 93–406 доп. П. (8).

1971 — п. (г) (7). Паб. Л. 92–178 дополнен абз. (7).

1969 — Подсек. (г) (2). Паб. L. 91–172, §512 (e) (2) (A), в заголовке заменено «перенос убытков или капитальных убытков» на «перенос убытков».

Подсек. (г) (2) (А). Паб. L. 91–172, §512 (e) (2) (B), (C), заменены «перенос убытка или перенос капитального убытка» на «перенос убытка» и «операционный убыток или чистый капитальный убыток, который» на «операционный убыток, который ».

Подсек. (d) (2) (B) (i). Паб. L. 91–172, §512 (e) (2) (D), (E), заменено «перенос убытков или перенос капитальных убытков» на «перенос убытков» и добавлена ​​ссылка на краткосрочные капитальные убытки.

Подсек. (d) (2) (B) (ii). Паб. L. 91–172, §§311 (d) (3), 512 (e) (2) (F), заменены ссылки на разделы «1302 (c) (1)» и «1302 (c) (3)» для разделов «1302 (e) (1)» и «1302 (e) (3)», соответственно, и заменены «переносом убытков или переносом капитальных убытков, в зависимости от случая» на «перенос убытков».

Подсек. (г) (4) (А). Паб. L. 91–172, §512 (e) (2) (G), заменено «перенос убытков или перенос капитальных убытков» на «перенос убытков».

Подсек. (е), (ж). Паб. L. 91–172, §101 (h), добавлен подст.(f) и переименовали бывшую подпункт. (f) как (g).

1967 — п. (г) (4) (А). Паб. L. 90–225 добавлен «(или, в отношении любой части переноса инвестиционного кредита с налогового года, относящейся к переносу чистого операционного убытка с последующего налогового года, период должен быть периодом, который заканчивается по истечении срока 15-й день 40-го месяца или 39-го месяца, в случае корпорации, после окончания такого последующего налогового года) »после« неиспользованного инвестиционного кредита, который приводит к такому переносу ».

1965 — Подсек. (д) (1). Паб. В п. 89–331 после слова «дистилляция» добавлено слово «или производство».

1964 — Подсек. (г) (6). Паб. Л. 88–571 доп. П. (6).

Паб. L. 88–272 обозначил существующие положения как пункт (i) и добавил пункт (ii) в пар. (2) (B) и добавил п. (5).

1962 — Подсек. (г) (2) (А). Паб. В L. 87–794 добавлены положения, устанавливающие, что в отношении переплаты, относящейся к переносу чистых операционных убытков на любой год в связи с подтверждением в соответствии с разделом 317 Закона о расширении торговли 1962 года, период ограничений не истекает до истечение шестого месяца, следующего за месяцем, в котором такое свидетельство выдано налогоплательщику.

Подсек. (г) (4). Паб. Л. 87–834 доп. П. (4).

1959 — Подраздел. (г) (2) (А). Паб. L. 86–280 добавлено в первое предложение исключения в отношении переплаты в результате устранения сверхприбыли путем повторных переговоров.

1958 — Подраздел. (а). Паб. L. 85–866, §82 (a), вычеркнутый из первого предложения «требуется» после «3 года с момента возвращения» и «(определено без учета продления времени)» до «или 2 года».

Подсек. (б) (2) (А).Паб. L. 85–866, §82 (b), заменил «Лимит, если претензия не подана в течение 3-летнего периода» на «Ограничение суммы, выплаченной в течение лет» в заголовке, а в тексте заменено «в течение периода» на «в 3 года », вставлено« равное 3 годам плюс период любого продления времени для подачи декларации »и исключено положение о том, что если налог должен был быть уплачен посредством печати, сумма кредита или возмещения не может превышать часть налога, уплаченную в течение 3 лет, непосредственно предшествующих подаче иска.

Подсек. (б) (2) (В). Паб. L. 85–866, §82 (c), в заголовке заменено «Ограничение, если претензия не подана в течение 3-летнего периода» на «Ограничение суммы, выплаченной в течение 2 лет».

Подсек. (г) (2) (А). Паб. L. 85–866, §82 (d), в первом предложении заменено «15-й день 40-го месяца (или 39-й месяц в случае корпорации)» на «15-й день 39-го месяца».

1956 — Подсек. (е) (5). Закон от 2 апреля 1956 г., добавлен абз. (5).

Подсек. (е) (6). Закон от 29 июня 1956 г., дополнен абз.(6).

Отсутствие валовой прибыли и 6-летний налоговый период

Общий трехлетний срок исковой давности для IRS для оценки налог часто применяется. Гораздо реже, в случае мошенничества или незаполненные налоговые декларации, срок давности отсутствует. Между ними шестилетний срок исковой давности, когда предмет не возвращается составляет более 25% валового дохода, указанного в декларации. Практикующие могут столкнуться с такой возможностью нечасто и поэтому не обращайте на это внимания.Более того, как свидетельствует судебная практика, применение расширенного срока давности совсем не однозначно.

Эта статья дает представление о том, как шестилетний статут ограничение применяется и обсуждает, какие типы упущений вызывают его.

Законодательная база

сек. 6501 (a) и (b) предусматривают, что, как правило, статут ограничение по начислению налога на прибыль составляет три года с момента окончания срока дата подачи налоговой декларации или дата подачи налоговой декларации. Кроме того, Раздел 6501 (c) касается случаев, когда была подана ложная декларация, когда есть умышленная попытка уклонения от уплаты налогов или возврат не был подано. В этих случаях нет ограничений по времени для оценки налог. Также рассматриваются некоторые конкретные случаи, когда срок давности продлен. К ним относятся отказ от раскрытия информация о перечисленных сделках или определенных зарубежных сделках. Эти специальные продлители срока исковой давности выходят за рамки данной статьи.

сек. 6501 (e) (1) предусматривает, что период для исчисления налогов составляет продлен до шести лет при пропуске валовой доход по возврату суммы более 25% от валового дохода указано в возврате. Раздел 6501 (e) (2) предоставляет аналогичное правило для упущения из отчетной стоимости совокупного имущества или общих подарков предметов, включенных в поданную налоговую декларацию о наследстве или дарении, и разд. 6501 (e) (3) предусматривает аналогичное правило для возврата определенных акцизов. налоги.Кроме того, разд. 6501 (e) (1) (ii) продлевает период до шести лет за непредоставление отчетности по указанным иностранным финансовым активам, чьи общая стоимость превышает 5000 долларов.

Эта статья посвящена только упущениям из валового дохода на декларации о доходах, и расчет, казалось бы, просто: если валовой доход, указанный в налоговой декларации, составляет 100 000 долларов США, например, упущение более 25 000 долларов вызовет шестилетний срок давности. Однако, как опытные налоговые практики Хорошо известно, что в применении налогового законодательства не так много простого.

Расчет

При расчете процента от валового дохода, который был пропущен, налог практикующим специалистам необходимо помнить, что в налоговых формах нет строки для валовой доход для целей разд. 6501 (e), всего всего доход: строки 22, 11, 6 и 8 на 2014 налоговый год физического лица, корпорация, корпорация S и партнерство, соответственно. Валовой доход необходимо будет определить отдельно в соответствии с Раздел61, а также такие вопросы, как стоимость проданных товаров, имущественная база и с капитальными потерями необходимо будет справиться, как описано ниже. Валовой доход может быть выше, чем общий доход, и это работает для преимущество налогоплательщика, так как более высокий знаменатель сделает процент бездействия ниже.

Доход от транзитной организации

Возникает вопрос, когда начинает действовать срок давности если физическое лицо имеет доход от транзитной организации. Например, у индивидуального налогоплательщика может быть другой налоговый год, чем у транзитного хозяйствующий субъект.Может быть, человек подал расширение и хозяйствующий субъект не сделал, или мог быть другой срок различия. Обычно установлено правило, что срок давности основывается на том, когда человек подает свои налоговые декларации в пропущенные элементы (см., например, Bufferd , 506 U. S. 523 (1993)).

Применение 6-летнего срока давности

Практикующим налоговым специалистам известно, что в ходе обычной подготовка налоговых деклараций или консультирование клиентов, решения, которые они принимают по как обращаться с «серой зоной» или необычными предметами, которые могут повлиять на потенциальные споры с IRS.Практикующим следует помнить, что их решения также могут неожиданно повлечь за собой шестилетний срок исковой давности.

Часто наблюдаемые области, требующие дополнительной осторожности, включают:

  • Алиментные доходы;
  • Сроки отчетности о доходах;
  • Пропуск доли налогоплательщика в транзитной организации доход;
  • Конструктивный доход, например конструктивные дивиденды и доход переклассифицирован из ссуд, или неправильное распределение дохода другим;
  • Доход умершего; и
  • Перераспределенный доход, например, в соответствии с разд.482.

Некоторые обстоятельства и аргументы налогоплательщика, такие как следующие снова и снова.

Исключение для торговли или бизнеса

Многие налогоплательщики сообщают о доходах от торговли или бизнеса. Специальный правило требует, чтобы валовой доход от продажи товаров или услуг для цели разд. 6501 (e) (1) — общая полученная или начисленная сумма, без уменьшения стоимости проданных товаров или услуг (п. 6501 (e) (1) (B) (i)). Числитель при тестировании на более-25% пропуск будет выше, чем можно было бы ожидать, если в таких товарных чеках отсутствует указание.«Серебряная подкладка» в том, что знаменатель также будет выше, и чистый эффект будет зависят от расчета двух чисел брутто, а не двух чисел нетто.

Пример 1. Налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, который является его единственным источником дохода. Компания изначально сообщает объем продаж 100 000 долларов США, себестоимость проданных товаров 70 000 долларов США и валовая прибыль 30 000 долларов США. Предположим, есть вопрос о сроках, когда сообщить о дополнительной продаже на сумму 20 000 долларов США, при этом 5 000 долларов США являются себестоимостью товаров продана и получена валовая прибыль в размере 15000 долларов

Если дополнительная продажа не указана в текущей налоговой декларации на который правильно включен, процент пропусков будет рассчитывается только как 20% (20 000 долл. США ÷ 100 000 долл. США), а не 50% (15 000 долл. США ÷ 30 000 долларов США). На налогоплательщика не распространяется шестилетний срок давности.

Особые правила торговли или бизнеса также применяются к возврату и надбавки, которые вычитаются из валовой выручки для определения валовой доход для других целей ( Pittsburgh Milk Co ., 26 T.C. 707 (1956)), но не для целей шестилетнего срока давности (Совет главного юрисконсульта (CCA) 201023053).

Продажа недвижимости

Ряд налогоплательщиков, не являющихся коммерческими предприятиями, выдвинули аргумент, что, например расчет по реализации товаров и услуг, валовой доход от зарегистрированные продажи собственности или ценных бумаг следует рассматривать брутто продажная цена, не уменьшенная на какой-либо соответствующей основе или расходах. Этот служит для увеличения валового дохода, первоначально указанного в декларации (знаменатель) и тем самым снижает результирующий процент любого пропущенный незарегистрированный доход. В случае успеха этот аргумент часто избавить таких налогоплательщиков от применения шестилетнего статута ограничение при расчете 25%. К сожалению, это не было выигрышным аргументом для налогоплательщиков, которые не занимаются торговлей или бизнесом.

Суды неизменно утверждали, что с использованием валовой продажной цены для продажи товаров и услуг в торговле или бизнесе без каких-либо сокращение затрат — это особое законодательное исключение. В противном случае общее правило гл.61 (a) (3) валовой доход включает «прибыль полученных в результате операций с собственностью »применяется для целей разд. 6501 (е) (1). Таким образом, для расчета 25% валовой доход от продажи имущества, кроме продажи товаров торговым или коммерческим предприятием фактически будет чистой прибыли , а не реализованной суммой, что приводит к меньшему знаменателю (см., например, Insulglass Corp. , 84 T.C. 203 (1985), а недавно — Barkett , 143 T.C. № 6 (2014)).

Пример 2. Единственный доход за год налогоплательщика это не торговля или бизнес от продажи собственности. В налогоплательщик сообщает о продаже земли за 100 000 долларов США с базой 70 000 долларов США. и чистая прибыль в размере 30 000 долларов. Налогоплательщик пропускает продажу других недвижимость за 20 000 долларов США из расчета 5 000 долларов США и чистой прибыли 15 000 долларов США.

Процент упущения рассчитывается как 50% (15 000 долл. США ÷ 30 000 долл. США), а не 20% (20 000 ÷ 100 000 долларов США). На налогоплательщика распространяются шестилетний срок давности.Читатели должны сравнить этот результат с Примером 1 выше.

Несколько иначе, ряд налогоплательщиков завысили на основе проданного имущества (кроме товаров, проданных на коммерческой или бизнеса) и, следовательно, занижали прибыль от продажи и, соответственно, валовой доход. В случаях, когда из-за заниженной прибыли поскольку завышение базы достаточно велико, IRS попыталось применять шестилетний срок исковой давности, потому что в соответствии с его положение, выраженное в окончательных положениях, выпущенных в 2010 г. (Рег.Раздел 301.6501 (e) -1 (a) (1) (iii)), такие налогоплательщики пропустили более В декларации указано 25% валового дохода. Многочисленные налогоплательщики оспорила это постановление в суде, в результате чего мнение в апелляционных судах, с некоторыми основанием для принятия решения завышение приводит к пропуску валового дохода, как это предусмотрено срок исковой давности и другие, решающие это, нет. Для хорошего обсуждение конфликта см. «Налоги Вопросы: Разделение схем углубляется на шестилетний период на основе Завышение », JofA , май 2011 г., стр. 58.

Из-за разделения округов Верховный суд согласился услышать Home Concrete & Supply, LLC , 132 S. Ct. 1836 (2012), и решаем вопрос. Суд фактически признал недействительными рег. Раздел 301.6501 (e) -1 (a) (1) (iii), поэтому заниженная прибыль из-за базисной завышение не будет считаться валовым доходом для целей 25% тест и шестилетний срок давности. Для обсуждения см. «Судебное соблюдение правил: Home Concrete & Supply, ООО », Налоговый консультант , янв. 2013, стр. 36, и « Home Решение по бетону предлагает ограниченное руководство », JofA , Март 2013 г., стр. 58.

Затронутое налоговое обязательство

Если налогоплательщик упускает более 25% валового дохода, указанного в возврат и трехлетний срок давности истек, Возникает вопрос, может ли продленный срок давности применяется ко всем налоговым обязательствам налогоплательщика за определенный налоговый год или применяется ли это только к тем статьям, которые составляют существенную упущение валового дохода.К несчастью для налогоплательщиков, похоже, что в первом случае, и IRS может скорректировать налоговые обязательства для все по возврату, а не только увеличение налога за пропущенный доход ( Colestock , 102 T.C.380 (1994)).

Бремя доказывания

Истечение срока давности является положительной защитой. Следовательно, если налогоплательщик сможет доказать, что общий трехлетний срок давности истек, бремя доказывания перекладывается на IRS, чтобы доказать, что шестилетний срок исковой давности или один из специальных применяются исключения из трехлетнего срока давности. Для шестилетний период для подачи заявки, IRS должен доказать, что налогоплательщик действительно пропустил валовой доход, который должен был быть включен, и что пропущенная сумма превышает 25% валового дохода, указанного в возврат (см., например, Reis , 1 T.C. 9 (1942), aff’d, 142 F.2d 900 (6-й округ 1944 г.)). Нет никаких указаний ни в уставе, ни в случаи, когда налогоплательщик может доказать, что упущение было непреднамеренным или честная ошибка, что это будет рассматриваться как фактор.

Эффект от подачи измененной декларации

Легко представить, что после подачи декларации налогоплательщик или налогоплательщик советник может обнаружить ошибку, или могут появиться новые факты. Может затем налогоплательщик подает исправленную декларацию и избегает шестилетнего срока ограничения? Обычно ответ — «нет». Исправленный возврат делает не приведет к новому, сокращенному сроку давности.

Многие дела касаются измененных деклараций в контексте первоначальный мошеннический возврат, для которого не будет ограничений на период, в течение которого IRS может произвести оценку налога. В принцип закона кажется ясным: нет результатов нового установленного законом срока из измененной декларации (см., например, Badaracco , 464 U.S. 386 (1984), aff’g 693 F.2d 298 (3d Cir. 1982)).

Раскрытие информации

сек. 6501 (e) (1) (B) (ii) предусматривает исключение раскрытия информации в расчет суммы валового дохода, не включенной в декларацию. Если сумма указывается в декларации или в заявлении, приложенном к декларации таким образом, чтобы адекватно информировать IRS о его характере и размере, что сумма не будет учитываться при определении суммы пропущенный валовой доход для целей расширенного статута ограничение.Такого рода правило становится все более распространенным во всем мире. налоговое законодательство — раскрытие информации позволяет избежать негативных последствий. С каждый случай уникален, что является адекватным раскрытием, зависит от конкретные факты по каждому делу. Хорошая новость для налогоплательщиков заключается в том, что уровень раскрытия информации во избежание продления срока давности составляет ниже стандарта раскрытия информации, чтобы избежать определенных штрафы, связанные с точностью согласно гл. 6662 ( Schmidt , T.C. Memo. 1989–188).

В Colony, Inc., 357 U.S. 28 (1958), Верховный суд принял стандарт «подсказки», где расширенный срок исковой давности не будет применяться до тех пор, пока имеется адекватное раскрытие, позволяющее IRS для принятия обоснованно информированного решения о выборе возврат для аудита — то есть возврат на его лице дает IRS «ключ на наличие пропущенного пункта ». Подсказка не обязательно раскрыть точную сумму или «каждый основной факт» ( Джордж Эдвард Квик Траст , 54 т.C. 1336, 1347 (1970), aff’d, 444 F.2d 90 (8-й округ, 1971 г.)).

Может показаться разумным думать, что подача измененной декларации будет альтернативным способом раскрытия дополнительной информации избежать шестилетнего срока давности. Однако даже если в декларация подается в течение трех лет с момента подачи первоначальной декларации, IRS считает, что не было адекватного раскрытия (CCA 201118020).

Частая защита налогоплательщика от применения расширенного срок давности заключается в том, что было адекватное раскрытие, когда информация о декларации налогоплательщика учитывается вместе с налоговой возврат связанной или связанной сущности. Похоже, что IRS обычно требуется искать ключ в возвратах сквозных объектов. Например, в деле Quick Trust суд постановил, что адекватное раскрытие информации при рассмотрении декларации налогоплательщика с партнерской декларацией для партнерства, в котором налогоплательщик имел интерес. IRS не обязана рассматривать информацию от полностью отдельные налогооблагаемые предприятия. В Benson , T.C. Памятка. 2006‑55 гг., От IRS не требовалось искать улики относительно возвращения контролируемая корпорация C.

Будет считаться, что IRS получила надлежащую улику от связанного налоговую декларацию организации только в том случае, если она подана до или вместе с индивидуальная декларация налогоплательщика (CCA 201333008). Таким образом, когда форма 5500, Годовая прибыль / Отчет о пенсионном плане сотрудникам , было подана более чем через три года после возвращения человека, не исправить упущение дохода в декларации налогоплательщика, и это не представляют собой адекватное раскрытие информации ( Heckman , T. C. Памятка. 2014‑131).

По канату

Шестилетний срок давности может вызвать у практикующих чувство как будто они идут по канату в разрешении необычного или сомнительные предметы — с одной стороны, надеясь, что они не будут объяснять необычный или сложный налоговый режим объекта, а также с другой стороны, нежелание раскрывать слишком много информации или расширять срок исковой давности.

Налоговые практики должны знать, что после того, как тест 25% соблюдается шестилетний срок давности, и он применяется больше, чем просто пропущенные элементы.Это также дает IRS больше времени ставить под сомнение и делать дополнительные налоговые начисления по статьям, которые сообщается, хотя первоначальный трехлетний срок исковой давности истек в отношении этих предметов.

Сроки возврата и зачисления

Редактор: Марк Г. Кук, CPA, CGMA

Один из наиболее часто задаваемых вопросов налогоплательщиков, которым причитается возмещение налога, — «Когда я получу возмещение?» Хотя в большинстве случаев люди понимают, что их возврат будет произведен через несколько недель после подачи декларации, некоторые аспекты подачи и получения возмещения и / или кредитов не столь интуитивно понятны. Налогоплательщики могут обнаружить в своей декларации арифметическую или другую ошибку, которая приводит к переплате. И хотя многие переплаты допускаются IRS и автоматически зачисляются или возвращаются, в других случаях налогоплательщик должен подать заявку на получение кредита или возврата.

сек. 6511 (а) и рег. Раздел 301.6511 (a) -1 (a) предусматривают три года с даты подачи налоговой декларации для получения кредита или возврата или два года с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже. В целях ограничения поданная или уплаченная налоговая декларация до последнего дня, установленного для ее подачи или уплаты (без учета продлений), считается поданной или уплаченной в этот последний день (разд.6513 (а)).

Если возврат не подан, рег. Раздел 301.6511 (a) -1 (a) (2) предусматривает, что налогоплательщик должен подать иск о зачете или возмещении переплаты в течение двух лет с момента уплаты налога. Например, если налогоплательщик имеет временную работу и не получает достаточного дохода для требования подачи налоговой декларации, но у него был удержан подоходный налог, если налогоплательщик решает не подавать налоговую декларацию за этот год, он или она должны подать требовать возмещения в течение двух лет с даты, когда должен был быть возвращен.

В дополнение к этому ограничению по времени, п. 6511 (b) (2) и Regs. Раздел 301.6511 (b) -1 (b) ограничивает сумму кредита или возмещения, которую может потребовать налогоплательщик. Если налогоплательщик подает декларацию и подает требование о возмещении или кредите в течение трехлетнего срока, сумма возмещения или кредита ограничивается суммой налога, уплаченного в течение трех лет, плюс период любого продления времени для подачи декларации, непосредственно до момента подачи иска. Если налогоплательщик подал декларацию и подал требование о возмещении или кредите по истечении трехлетнего срока, сумма возмещения или кредита ограничивается суммой налога, уплаченного в течение двух лет, непосредственно предшествующих подаче требования.

Для иллюстрации: если налогоплательщик подал свою налоговую декларацию 15 апреля 2016 г., в установленный срок для декларации в этом году, заплатил 100 долл. США вместе с декларацией, а затем определил, что сумма налога была переплачена, он или она должны до 15 апреля. , 2019, чтобы потребовать возмещения. Таким образом, если налогоплательщик подал заявку на возмещение 1 июня 2019 года, как временные ограничения, так и вторичные ограничения в отношении суммы, которая может быть возвращена, не позволят налогоплательщику получить возмещение.

Если налогоплательщик уплатил свой налог с продлением и не подал декларацию до октября.17 октября 2016 г. он или она должны будут подать иск о возмещении до 17 октября 2019 г., поскольку срок продления добавляется к трехлетнему сроку давности. Однако, если налогоплательщик подал продление в декларации, а затем подал исходную декларацию 1 июля 2016 года, вместо того, чтобы ждать до октября, чтобы подать заявку, трехлетний период для требования возврата закончится 1 июля 2019 года, т.е. три года. со дня подачи налоговой декларации.

Есть исключения из трех- или двухлетнего срока давности.Действие закона может быть приостановлено в периоды, когда отдельные налогоплательщики не могут управлять своими финансовыми делами из-за физических или психических недостатков. Это известно как финансовая инвалидность. Под гл. 6511 (h) (2), нарушение должно быть вызвано поражением, «которое, как можно ожидать, приведет к смерти или которое длилось или, как можно ожидать, будет длиться в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев». Физическое лицо не будет считаться инвалидом в течение периода, когда его супруга или любое другое лицо уполномочено действовать в финансовых вопросах от его или ее имени.

Чтобы иметь право на финансовую инвалидность, налогоплательщик должен предоставить доказательство обесценения в форме и порядке, установленном Rev. Proc. 99-21 и другие применимые руководства. Согласно Rev. Proc. 99-21, заявление о финансовой инвалидности должно включать письменное заявление от врача, имеющего квалификацию, чтобы сделать заключение, содержащее указанную информацию и мнения. Заявление о финансовой инвалидности должно также включать заявление лица, подписывающего заявление о возмещении или кредите, о том, что ни одно другое лицо не было уполномочено действовать от его или ее имени в финансовых вопросах в течение рассматриваемого периода.

Еще одним исключением из трех- или двухлетнего срока давности по возмещению и кредитам является семилетний период, применимый в соответствии с разд. 6511 (d) (1), в той мере, в какой претензия касается переплаты за вычет безнадежной задолженности или убытка от бесполезной ценной бумаги, или влияние вычета такого долга или убытка на заявку на налогоплательщик переходящего остатка.

Претензия на налоговый кредит или возврат из ранее поданной декларации обычно подается на измененную декларацию.Если налогоплательщик подал исходную налоговую декларацию в установленный срок, у налогоплательщика есть до трех лет после первоначальной даты платежа, чтобы подать измененную налоговую декларацию и потребовать возмещения или кредита. Однако, если декларация не была подана (но уплачены налоги), претензия будет подаваться путем подачи поздней декларации. В этом случае у налогоплательщика будет только до двух лет с даты уплаты налога для подачи последней декларации.

Если требование о возмещении не подано своевременно, IRS считает деньги «избыточным сбором», которые не могут быть отправлены обратно налогоплательщику и не будут применяться к другому налоговому году в качестве расчетного платежа. Несомненно, это является стимулом для составителей отчетности, чтобы убедиться, что клиенты своевременно подают заявку на получение кредита или возмещения, причитающихся им на законных основаниях.

Редактор Примечания

Марк Г. Кук — ведущий налоговый партнер SingerLewak LLP в Ирвине, Калифорния.

За дополнительной информацией об этих товарах обращайтесь к г-ну Куку по телефону 949-261-8600 или [email protected]

Если не указано иное, участники являются членами или связаны с SingerLewak LLP.

Эластичный срок исковой давности по требованиям о возмещении

Кратко

Налоговые специалисты традиционно ссылаются на срок давности по требованиям о возмещении, который истекает через два года с даты платежа или три года с даты подачи на основании на простом языке раздела 6511 IRC. Автор предлагает взглянуть на взаимодействие подразделов (a) и (b) раздела 6511, что приводит к парадоксальному сценарию, который ставил суды в тупик на протяжении десятилетий. После проигрыша IRS в деле Weisbart против США, недавно пересмотренный Закон о казначействе указывает на то, что IRS пересмотрит все претензии о возмещении, ранее отклоненные по основаниям, аналогичным тем, которые указаны в Weisbart, независимо от возраста.

***

В 2017 финансовом году IRS выдало 120 миллионов возмещений по индивидуальному подоходному налогу. Возвраты по индивидуальному подоходному налогу составили более 98% всех возмещений и почти 88% всех возвращенных налоговых долларов. В том же году почти 21% всех собранных подоходных налогов с физических лиц был в конечном итоге возвращен ( IRS Data Book ).Обзор данных за последние 10 лет, опубликованных IRS, показывает, что эти цифры стали постоянными. Каждый год значительная часть — более 20% — собираемого индивидуального подоходного налога возвращается, и возврат индивидуального подоходного налога составляет подавляющее большинство всех возмещений, как по подсчетам, так и в долларах (Иллюстрации 1 и 2).

Приложение 1

Возмещенная часть полученного индивидуального подоходного налога

Приложение 2

Возврат индивидуального подоходного налога, процент от общей суммы

В общих чертах, требования о возмещении основываются на трех требованиях, изложенных во Внутреннем Раздел 6511 Налогового кодекса (IRC):

  • Произошла переплата.
  • Претензия подана своевременно.
  • Переплата полностью или частично попадает в соответствующий период ретроспективного анализа.

Что касается первого требования, Конгресс не дал определения «переплата», но ограничился приведением некоторых примеров. Раздел 6401 IRC рассматривает как переплату любые налоги, собранные после истечения срока исковой давности, подлежащие возврату налоговые льготы сверх налоговых обязательств, а также любые суммы, взимаемые в случаях, когда налогоплательщик не имеет налоговых обязательств.Первая попытка определить термин «переплата» была сделана в деле Jones v. Liberty Glass Co . [332 U.S. 524, 68 S.Ct. 229, 92 L.Ed. 142 (1947)], где Верховный суд «прочитал слово« переплата »в его обычном смысле, как означающее любой платеж, превышающий надлежащую сумму». Это рабочее определение было подтверждено Верховным судом в 1990 году, когда он заявил, что «здравое толкование состоит в том, что налог переплачивается, когда налогоплательщик платит больше, чем причитается, по какой-либо причине или вообще без причины» [ U.S. v. Dalm, 494 U.S. 596, 609, 110 S.Ct. 1361, 108 L.Ed.2d 548 (1990)].

Второе требование о своевременной подаче иска налагается разделом 6511 (a) IRC, который предусматривает, что требование о возмещении переплаты любого налога должно быть подано «в течение трех лет с момента подачи декларации. или два года с момента уплаты налога, в зависимости от того, какой из таких периодов истекает позже ».

Третье требование, период ретроспективного анализа, определяется со ссылкой на раздел 6511 (b) IRC, который устанавливает два разных периода ретроспективного анализа:

  • В случае требований о возмещении, поданных в течение двух лет с момента уплаты налога , подлежащая возмещению сумма не может превышать часть налога, уплаченного в течение двух лет, непосредственно предшествующих претензии [раздел 6511 (b) (2) (B)].
  • В случае требований о возмещении, поданных в течение трех лет с момента подачи декларации, подлежащая возмещению сумма не может превышать «часть налога, уплаченную в течение периода, непосредственно предшествующего подаче иска, равного трем годам плюс период любого продления времени для подачи декларации »[раздел 6511 (b) (2) (A)].

Второе и третье требования лежат в основе этой статьи, поскольку пересечение подразделов (а) и (б) может привести к парадоксальному сценарию.Парадокс проистекает из простого языка раздела 6511, который определяет своевременность требования о возмещении со ссылкой на более ранний платеж или более ранний возврат; Однако правила казначейства предусматривают, что первоначальный возврат сам по себе является заявлением, если он показывает переплату [раздел 301.6402-3 (a) (5)]. Таким образом, настоящая проблема своевременности возникает, когда требование о возмещении включается в первоначальный возврат просроченного платежа (т. Е. Любой первоначальный возврат, поданный после даты, установленной разделом 6072 IRC). В этих случаях, является ли претензия своевременной, потому что возврат и претензия подаются одновременно, или своевременность претензии определяется исключительно на основании даты, которая наступает через два года после последнего платежа, поскольку нет ранее был подан возврат? Или может быть парадокс, в соответствии с которым претензия, на которую распространяется правило почтового ящика (обсуждается ниже), считается поданной до просроченного возврата, а сама по себе не соответствует правилу почтового ящика? С 1976 года IRS и суды несколько раз меняли свои взгляды на эти вопросы.

1976: Постановление о доходах 76-511

В 1976 году IRS выпустило Постановление о доходах 76-511, сделав его первым административным руководством по этому вопросу. Гипотетический график в этом постановлении о доходах (, Приложение 3 ) при условии, что налогоплательщик не подал своевременно налоговую декларацию 1972 года, а вместо этого подал оригинальную декларацию, которая включала претензию через три года и 15 дней после первоначальной даты платежа. . Претензия возникла в связи с удержаниями подоходного налога в 1972 году, которые были признаны уплаченными 15 апреля следующего года в соответствии с разделом 6513 (b) (1) IRC.

Приложение 3

Гипотетический график, Постановление о доходах 76-511

В постановлении о доходах сделан вывод о том, что требование было подано своевременно, так как первоначальный возврат и требование были поданы вместе как один и тот же документ, и, следовательно, трехлетнее требование раздела 6511 (а) было выполнено на его лице. Однако период ретроспективного обзора в соответствии с разделом 6511 (b) продлился всего на три года с даты подачи иска, и поэтому никакая часть переплаты не подлежала возмещению.Таким образом, хотя иск был подан своевременно, возвращаемая сумма была равна нулю.

Постановление о доходах от

№ 76-511 было упрощенной попыткой руководства, в результате которой оставалось больше вопросов без ответов, чем ответов. Например, в нем не учитывались эффекты увеличения времени подачи файла (согласно разделу 6081 IRC) на период ретроспективного анализа, а также применимость правила почтового ящика. Фактически, постановление о доходах постулировало, несколько наивно, что первоначальная декларация, включающая претензию, была подана 30 апреля 1976 года, без упоминания или учета даты отправки по почте и даты получения.

1980:

Кинг против США .

Вопросы, на которые не нашлось ответа в постановлении о доходах 1976 года, всплыли вскоре после этого в деле King v. U.S. [495 F.Supp. 334 (Д. Неб. 1980)]. В деле King налогоплательщик потребовал возмещения излишне уплаченных налогов за 1973 год. Иск был подан на основании просроченного возврата, отправленного по почте 15 апреля 1977 года и полученного IRS 20 апреля 1977 года. Что касается своевременности иска, суд King установил, что иск был подан вовремя, поскольку он был подан вместе с оригинальной декларацией и, следовательно, полностью соответствовал правилу трех лет.Более сложный вопрос в King заключался в применении периода ретроспективного анализа и о том, будет ли он начинаться с даты отправки по почте или даты получения. Поэтому ключевой проблемой была применимость правила почтового ящика к требованиям о возмещении, включенным в первоначальные просроченные возвраты.

В соответствующей части, раздел 7502 (a) IRC, обычно называемый «правилом почтового ящика», предусматривает, что «если какой-либо возврат, претензия, заявление или другой документ, который требуется подать… в течение установленного периода», направляется по почте или до соответствующей даты «дата почтового штемпеля Соединенных Штатов Америки, проставленного на обложке… считается датой доставки.«Применение правила почтового ящика основывается на сроке подачи документа [раздел 301.7502-1 (a) Положений Казначейства]. Другими словами, если налоговая декларация депонируется на почту США, срок подачи этой декларации будет определять, может ли быть применено правило почтового ящика, поскольку дата почтового штемпеля должна приходиться на дату платежа этого возврата или раньше.

Особой проблемой в King было наличие двухвалентной подачи: единый документ, служащий как оригиналом возврата, так и требованием о возмещении. В той мере, в какой суд сочтет документ оригинальным возвратом, правило почтового ящика не будет применяться, поскольку дата штемпеля выпала намного позже первоначальной даты возврата; однако в той мере, в которой суд будет рассматривать документ как требование о возмещении, будет применяться правило почтового ящика. Суд King решил эту проблему, рассматривая документ в первую очередь как оригинал декларации, не имеющей права претендовать на преимущества правила почтового ящика, и поэтому был подан 20 апреля 1977 года, в дату получения.Претензия, поданная вместе с возвратом в виде одного документа, также считалась поданной в день получения. В этих обстоятельствах период ретроспективного анализа не продлевался в достаточной степени назад, чтобы позволить возместить любую часть переплаты, как показано в Приложении 4 . что требование о возмещении, включенное в первоначальную просроченную декларацию, было своевременно подано в соответствии с «правилом одного документа».Однако King представил первый прецедент в отношении применимости правила почтового ящика, постановив, что подаваемый документ в принципе является просроченным возвратом, хотя и включает требование о возмещении, и, следовательно, не соответствует правилу почтового ящика. Однако ни King , ни Постановление о доходах 76-511 не рассматривали последствия продления срока подачи документов до периода ретроспективного анализа.

1981: Меморандум главного юрисконсульта IRS 38665

Вместо того, чтобы следовать примеру King , IRS выпустило меморандум главного юрисконсульта (GCM) 38665, в котором утверждалось, что суд «неверно истолковал ясное значение постановления.IRS высказало мнение: «Мы не считаем, что дата подачи заявления о возмещении обязательно совпадает с датой подачи налоговой декларации, даже если и требование, и декларация поданы в одной форме 1040». Эта позиция была основана на предложенных тогда изменениях к положениям раздела 7502, которые с тех пор были снова пересмотрены и включены в раздел 301.7502-1 Положений казначейства.

GCM 38665 был первым административным руководством, отклоняющимся от правила одного документа, создавая иллюзию того, что одна подача может иметь две даты подачи: одну как оригинальную декларацию, основанную на дате получения, а другую как Требование о возврате денежных средств, исходя из даты отправки. Таким образом, дата подачи претензии предшествует дате возврата. Это оставило новый вопрос без ответа: поскольку своевременность требования о возмещении в соответствии с разделом 6511 (a) IRC установлена ​​в отношении либо более раннего платежа, либо более раннего возврата, и потому что более раннего возврата не существует, когда требование подается до возврата , тогда своевременность определяется исключительно на основе даты, которая наступает через два года после последнего платежа? Если это так, то то же самое требование о возмещении, отклоненное в King , все равно будет отклонено, хотя на этот раз из-за отсутствия своевременной подачи, а не из-за периода ретроспективного анализа.Это станет официальной позицией IRS по данному вопросу на следующие 19 лет.

1996:

Портер против США .

Портер против США [919 F.Supp. 927 (E.D.Va. 1996)] добавил важную часть к головоломке: эффекты увеличения времени для подачи документов в период ретроспективного анализа. Хотя простой язык раздела 6511 (b) (2) растягивает период ретроспективного анализа на любое продление времени для предоставленного файла, в нем ничего не говорится о том, применяется ли расширенный период ретроспективного анализа, даже если отчет был подан после продленного срока.Другими словами, может ли налогоплательщик получить выгоду от продленного периода ретроспективного анализа, даже если налогоплательщик не воспользовался продлением подачи?

В Porter налогоплательщик обеспечил шестимесячное продление срока для подачи своей налоговой декларации за 1987 год. Налогоплательщик не воспользовался этим продлением, а вместо этого подал налоговую декларацию 1 марта 1993 г., примерно через 4½ года после продленного срока платежа. Поздний возврат включал требование о возмещении 12 767 долларов. Как заявил суд:

Осложнения возникают, однако, когда продление срока или возврат подаются с опозданием.… Очень поздний возврат может привести к своевременному требованию через много лет после рассматриваемого налогового года, но это требование будет резко ограничено требованием о том, что сумма требования может включать только «часть» налогов, фактически уплаченных в пределах налогового года. за три года до предъявления иска. Кроме того, если для подачи декларации было предоставлено продление, сумма этого продления будет добавлена ​​к периоду ретроспективного анализа.

На основании простого текста закона и более раннего решения 1985 года 10-го окружного апелляционного суда [ Weigand v.U.S., 760 F.2d 1072 (10th Cir., 1985)], суд Porter применил трехлетний период ретроспективного анализа. Фактически суд прочитал статут, исходя из его простого значения: период ретроспективного анализа будет увеличен на любое увеличение времени подачи документов, независимо от того, был ли отчет подан до продленного срока.

2000: IRS Concedes

В конце напряженного 2000 года IRS признало свое поражение по этой теме раз и навсегда. В мае Налоговое управление США выпустило Информационное сообщение для полевых служб (FSA) 200021010, в котором подтвердило свою позицию, согласно которой правило почтового ящика не применяется к просроченным возвратам, содержащим требование о возмещении. Предпосылка FSA 200021010 заключалась в том, что в соответствии с разделом 6511 (a) IRC требования о возмещении должны подаваться со ссылкой на более ранний платеж или более ранний возврат. При отсутствии декларации налогоплательщик мог либо подать иск в течение двух лет с момента предыдущего платежа, либо сначала подать декларацию, а затем воспользоваться трехлетним периодом для подачи иска. Следовательно, если претензия и просроченный возврат были поданы в одном документе, этот документ будет рассматриваться в первую очередь как просроченный возврат, не подпадающий под действие правила почтового ящика.Во всех таких случаях, по мнению IRS, датой подачи как возврата, так и претензии будет дата получения, а не дата отправки по почте.

IRS отстаивал свою позицию по этому вопросу на двух фронтах в пределах нескольких недель друг от друга. Хотя первым из двух спорных дел было Anastasoff v. US [223 F.3d 898 (8th Cir. 2000)], первым из двух опубликованных заключений было Weisbart v. US [222 F .3rd 93 (2nd Cir. 2000)]. Оба дела касались применения правила почтового ящика к просроченным возвратам, включающим требование о возмещении, и оба суда пришли к противоположным выводам.

Аргументы IRS убедили суд Anastasoff , который опубликовал свое мнение в августе 2000 года. Суд согласился, что:

Даже если раздел 7502 может применяться к своевременному иску, это не поможет в этой ситуации: если раздел 7502 будет применительно к претензии, она будет считаться полученной до возврата. Но раздел 6511 (а) предусматривает, что претензия должна быть подана в течение двух лет после переплаты, если декларация еще не была подана, а не в течение трех лет. Другими словами, сохранение иска в соответствии с разделом 6511 (b) делает его несвоевременным только в соответствии с разделом 6511 (а).

Таким образом, суд Anastasoff не применил правило почтового ящика и по существу следовал позиции IRS, согласно которой датой подачи обоих аспектов документа (то есть претензии и просроченного возврата) была дата получения.

Пока суд Anastasoff готовился опубликовать свое мнение, суд Weisbart слушал и вынес решение по практически аналогичному делу с совершенно другим исходом, опубликовав свое мнение на месяц раньше, чем дело Anastasoff .В деле Weisbart, налогоплательщик получил четырехмесячное продление срока для подачи своей налоговой декларации за 1991 год. Налоговая декларация с заявлением была отправлена ​​по почте 17 августа 1995 г. и получена IRS через четыре дня. Суд Weisbart определил ту же позицию IRS, которая убедила суд Anastasoff , как «арабеск», и вместо этого постановил, что совместный документ (возврат и требование) в первую очередь является иском, отвечающим требованиям правила почтового ящика, и поэтому считается поданным на дату почтового штемпеля. .Сроки принятия этого решения показаны в Приложении 5 .

Приложении 5

Временная шкала, Вейсбарт против США

Особый интерес представляет , почему суд постановил, что объединенный документ был главным образом утверждение, подходящее для правила почтового ящика. Суд постановил, что правило почтового ящика применялось, потому что дата отправки была в пределах 3 лет с даты платежа:

Несмотря на то, что налоговая декларация Вейсбарта была подана несвоевременно, его требование о возмещении пользуется преимуществом правила почтового ящика и считается поданным 17 августа 1995 г.Поскольку эта дата находится в пределах 3 лет с даты, когда считается, что Вайсбарт выплатил удержанные налоги на трудоустройство, он может взыскать любую переплату, включенную в эти налоги, в соответствии с положениями о ретроспективном периоде статьи 6511 (b) (2) (A).

Чтобы понять ошибочность аргументации Weisbart , полезно вернуться к основам раздела 6511 IRC. Подпункт (a) содержит требование своевременности, определяющее, своевременно ли подана претензия. Подпункт (b) содержит отдельное и отличное — но частично совпадающее — количественное ограничение в отношении того, какая часть переплаты может быть возмещена.Суд Weisbart был вызван для решения вопроса о своевременности, вытекающего из подпункта (а), который фактически основывался на применимости правила почтового ящика. Суд постановил, что «поскольку эта дата находится в пределах трех лет с даты, когда Вайсбарт, как считается, уплатил удержанные налоги с работы, он может взыскать любую переплату, включенную в эти налоги, в соответствии с положениями о ретроспективном анализе статьи 6511 (b) (2) ( A) ». Другими словами, суд Weisbart постановил, что, поскольку иск соответствовал требованиям подпункта (b), он обязательно отвечал требованиям подпункта (a).

Это круговой аргумент. Период обзора в Weisbart был достаточно длительным только потому, что суд сначала предположил, что правило почтового ящика будет применяться для определения своевременности иска. В итоге суд смешал два требования, предполагая, что выполнение одного удовлетворяет другому; пришел к выводу, что иск удовлетворяет период ретроспективного анализа, сначала предполагая, что он уже соответствовал правилу почтового ящика, и именно этот вопрос был призван решить суд; и в конечном итоге постановил, что иск был подан своевременно, поскольку соблюдался период ретроспективного анализа.

В ноябре 2000 года IRS издало Постановление о решении [AOD-CC-2000-09 (13 ноября 2000 г.)], по существу осуждающее неправильное владение Weisbart , но постановив, что оно «больше не будет утверждать, что раздел 7502 (a) не применяется в соответствии с такими фактами, как в Weisbart . Соответственно, услуга будет применять… раздел 7502 (a) в таких случаях и рассматривать претензии о возмещении, включенные в просроченные первоначальные декларации, поданные на дату отправки по почте ».

2001: Поправки к положениям раздела 7502

Утрата дела Weisbart и решение IRS уступить место требованиям привели к быстрому пересмотру правил раздела 7502.Эти изменения привели, среди прочего, к добавлению подпункта (f) в раздел 301.75021 Положений о казначействе. На первый взгляд, подпункт (f) воплощает правило Weisbart , предусматривая, что, когда просроченный возврат, содержащий требование о возмещении, отправляется по почте в течение трех лет с даты платежа, но получен более чем через три года с даты платежа, почтовый ящик Правило применяется к совместному документу, так что и претензия, и возврат считаются поданными на дату почтового штемпеля. Правила предлагают пример, основанный на гипотетическом налогоплательщике, отправившем по почте налоговую декларацию за 2001 г., содержащую требование о возмещении, 15 апреля 2005 г .; возврат получен 18 апреля 2005 г. ( Приложение 6 ). Поскольку возврат и претензия были отправлены по почте в течение трех лет с даты оплаты, будет применяться правило почтового ящика, так что претензия будет считаться своевременной.

Приложение 6

Гипотетический график, положения о казначействе Раздел 301.7502-1 (f) (3)

Заключение Weisbart и решение IRS согласиться и изменить действующие правила раздела 7502 расширяют подпункт (a) раздел 6511 сказать что-то не говорит.Раздел 6511 (а) IRC предусматривает, что требование является своевременным, если оно подано в течение трех лет с момента возврата или двух лет с момента платежа — в ничего не говорится о своевременности любого требования, если оно подано в течение трех лет с момента платежа. Тем не менее, это неизбежное следствие заключения Weisbart , по крайней мере, в случае просроченного возврата, включающего требование о возмещении.

Сезон открытия по отклоненным заявкам?

Комментарий IRS к поправкам, внесенным в правила раздела 7502, заслуживает внимания (66 FR 2257-01).В комментарии говорилось, что изменения, внесенные в правила почтового ящика, будут «применяться задним числом к ​​определенным ранее отклоненным требованиям о кредите или возмещении» и что IRS «попытается выявить как можно больше требований, которые были поданы по несвоевременному первоначальному индивидуальному подоходному налогу. возвраты и которые ранее были запрещены на основании позиции правительства в Weisbart »и« выплачивать возмещение или кредитовать переплату в счет обязательства… без необходимости для налогоплательщика связываться с IRS.Однако в комментарии также говорится, что «такое автоматическое повторное рассмотрение требования обычно происходит, если оно было подано в декларации по индивидуальному подоходному налогу за 1995 год или последующий календарный год».

Нет никаких очевидных ограничений относительно того, как давно действуют пересмотренные правила раздела 7502. По этой причине для налоговых специалистов может быть разумным спросить клиентов, были ли у них когда-либо отклонены претензии IRS, и, если ответ будет положительным, выяснить, почему.Простой язык комментария IRS указывает на то, что IRS пересмотрит все претензии о возмещении, ранее отклоненные по основаниям, аналогичным тем, которые изложены в Weisbart , независимо от того, сколько им лет.

Составителям также следует принять во внимание этот важный урок: период ретроспективного анализа в соответствии с разделом 6511 (b) IRC всегда удлиняется за счет увеличения времени подачи заявки. Таким образом, рекомендуется всегда без исключения запрашивать продление, даже если налогоплательщик подает документы в установленный срок или не подает вообще.Расширенный период ретроспективного анализа может быть полезен, если и когда в конечном итоге будет подано требование о возмещении.

Ведение бизнеса в США: вопросы федерального налогообложения: PwC

я. Обязательства по соблюдению FATCA

FATCA налагает обязательства по регистрации, комплексной проверке, предоставлению информации и удержанию налогов для организаций, которые квалифицируются как FFI. Юридические лица с характеристиками FFI должны определить, действительно ли они являются FFI, и если да, то должны ли они регистрироваться в IRS.

Многонациональные корпорации (ТНК) должны проверить свои казначейские центры, пенсионные фонды и холдинговые компании, чтобы назвать несколько примеров, чтобы определить, соответствуют ли они определению ИФИ. Правильное определение статуса FATCA каждого юридического лица в крупной организации может потребовать значительного времени и усилий и должно повторяться регулярно, поскольку окончательные правила FATCA предусматривают несколько различных тестов доходов и активов как на уровне организации, так и на уровне глобальной организации. Кроме того, IRS заключила межправительственные соглашения (МПС) со многими странами, которые содержат определенные изменения или пояснения, применимые к организациям в конкретной юрисдикции.См. Раздел iv. Влияние IGA , ниже. Обратите внимание, что эти межгосударственные соглашения не связаны с какими-либо соглашениями о подоходном налоге.

Независимо от статуса FATCA на налоговых агентов накладываются обязательства в отношении дохода FDAP из США, который включает многие MNC. Эти компании должны иметь процессы и процедуры для выявления и категоризации получателей платежей, не являющихся гражданами США, для целей FATCA, составления отчетов и, возможно, применения 30% удерживаемого налога, чтобы избежать ответственности по удерживаемому налогу и потенциальным процентам и штрафам.Даже если иностранная организация не является FFI, FATCA по-прежнему требует, чтобы получатель платежа из источника в США подтвердил свой статус FATCA с соответствующей документацией, включая, для определенных типов NFFE, информацию о лицах в США, которые владеют (прямо или косвенно) более чем 10% NFFE.

ii. Исключения FATCA

Существует несколько важных исключений из удержания FATCA для платежей FDAP из источников в США. Например, удержание FATCA не должно применяться, когда получатель платежа предоставляет налоговому агенту соответствующую документацию, демонстрирующую, что получатель не подлежит удержанию (т. е., организация документально оформляет свой статус FATCA и предоставляет всю необходимую информацию налоговому агенту, и этот статус не является «неучаствующим FFI»). Несмотря на то, что удержание FATCA не применяется, отчетность по-прежнему требуется. Налоговый агент также должен оценить, применяются ли отчетность и удержание в соответствии с правилами предоставления информации, описанными в предыдущем разделе.

Правила

Казначейства предусматривают ряд категорий ИФУ, которые могут рассматриваться как соответствующие FATCA или как «освобожденные от налогообложения бенефициарные владельцы».«Эти категории ИФУ обладают характеристиками, которые, как считается, представляют меньший риск использования для уклонения от уплаты налогов гражданами США. Соответственно, этим организациям не нужно заключать соглашение FFI с IRS (хотя им, возможно, все равно придется регистрироваться), и, как правило, от них не требуется выполнять такую ​​же комплексную проверку и отчетность, которую должны выполнять участвующие FFI.

NFFE, которые либо не имеют существенных собственников в США, либо которые должным образом идентифицируют этих владельцев для налоговых агентов, не должны подлежать удержанию, равно как и NFFE, которые, по мнению IRS, представляют собой низкий риск уклонения от уплаты налогов в США, такие как публично торгуемые компании и их аффилированные лица и те, кто занимается активными торговыми операциями или бизнесом.Платеж, подлежащий удержанию, произведенный документально зарегистрированной организации за пределами США, не подлежит удержанию FATCA, но может применяться отчетность.

iii. Действия в соответствии с FATCA

MNC нуждаются в программе соответствия FATCA, чтобы гарантировать выполнение всех необходимых классификаций FATCA, документации, мониторинга и отчетности. Этот процесс должен быть задокументирован в серии политик и процедур, обеспечивающих наличие элементов управления, которые можно воспроизвести и протестировать. Кроме того, программа должна выделять изменения в деловой практике, которые могут быть необходимы для соответствия FATCA, и информировать высшее руководство о том, что все области организации были проверены в соответствии с требованиями.

iv. Влияние МПС

Чтобы смягчить определенные иностранные правовые препятствия для соблюдения требований FATCA, между Казначейством США и правительствами других стран были заключены соглашения о межгосударственном праве. В соответствии с некоторыми межправительственными соглашениями, известными как МПС Модели 1, обмен информацией осуществляется напрямую между IRS и иностранным налоговым органом. Это обязывает организации в юрисдикциях МПС сообщать своему правительству информацию, которая, возможно, не требовалась или не разрешалась в прошлом. Другие МПС, известные как МПС Модели 2, предусматривают, что местные органы власти предписывают ИФИ, проживающим в юрисдикции, отчитываться непосредственно перед IRS.

Оценка воздействия FATCA требует определения того, применяется ли МПС к рассматриваемой организации. Могут быть использованы положения окончательных положений или любого межгосударственного соглашения, которые обеспечивают более благоприятные результаты. Казначейство сосредоточило свои усилия на согласовании требований в каждом МПС, но есть заметные различия в соглашениях, подписанных на сегодняшний день. Для MNC это потребует анализа применимых правил FATCA во всех юрисдикциях, в которых она работает.

против компаний, в группах которых есть ИФУ

FATCA налагает самые значительные обязательства на ИФИ.Компании, занимающиеся нефинансовым бизнесом, могут думать, что немногие из их иностранных организаций или ни одно из них не являются ИФИ. Однако определение FFI является широким и включает в себя больше типов организаций, чем можно было ожидать.

Хотя правила предусматривают различные исключения, следующие типы организаций могут быть ИФИ:

  • Пенсионные фонды и фонды за пределами США — Пенсионные фонды за пределами США, валовой доход которых в основном связан с инвестированием, реинвестированием или торговлей финансовыми активами и которые профессионально управляются другой организацией, классифицируются как инвестиционные организации и, следовательно, являются ИФИ .Однако некоторые пенсионные фонды, имеющие право на получение льгот по налоговому соглашению, являются примерами пенсионных фондов, которые рассматриваются как «освобожденные бенефициарные владельцы» и поэтому не обязаны заключать соглашения FFI с IRS.
  • Казначейские центры, холдинговые компании и кэптивные финансовые компании — Эти типы организаций специально указаны в определении ИФИ. Однако, если такие организации удовлетворяют определенным требованиям и являются частью нефинансовой группы компаний, они могут быть исключены из числа FFI.К деятельности, имеющей отношение к оценке того, рассматривается ли юридическое лицо как ИФИ, относятся:
    • объединение денежных средств
    • секьюритизация и факторинговая деятельность
    • операции по хеджированию (включая хеджирование с аффилированными лицами или с «клиентами»)
    • операций по привлечению клиентов
    • Офшорные денежные средства и инвестиционные стратегии
    • внутренний банк и внешние кредитные или «банковские» операции.
  • Юридические лица специального назначения и дочерние компании банковского типа — Хотя эти организации часто используются для доступа к более дешевым источникам финансирования операций или приобретений, их может вызвать сочетание видов деятельности, которыми эти организации занимаются, и способы получения дохода подпадать под определение FFI.
  • Кэптивные страховые компании — Как правило, кэптивные страховые компании не являются FFI для целей FATCA, если они не выпускают контракты на денежную оценку или аннуитет. Однако таким кэптивам все же следует оценивать свои бизнес-операции, чтобы определить, подпадают ли они под другую категорию FFI. Эти другие категории могут включать депозитарные учреждения, кастодиальные учреждения, инвестиционные организации, а также определенные холдинговые компании и казначейские центры.

Когда MNC определяет, что у него есть объекты в своей глобальной структуре, которые являются FFI, MNC должен определить, могут ли такие объекты претендовать на исключение из статуса FFI.Одним из основных исключений являются холдинговые компании и казначейские центры, которые входят в группу, которая определена как «нефинансовая». Статус «нефинансовой» основан на соотношении активного и пассивного дохода и активов, а также доход, полученный ИФИ внутри группы.

Если организация является ИФИ, MNC должна определить, должно ли это ИФИ стать участвующим ИФИ (или ИФИ, отчитывающимся в соответствии с МПС), и имеет ли оно право на статус бенефициарного собственника, считающегося соответствующим или освобожденным от налогообложения. Если организация не имеет права на такой статус, она должна надлежащим образом зарегистрироваться в IRS. Чтобы избежать 30% налога у источника с получаемых им удерживаемых платежей, каждое FFI должно использовать онлайн-портал FATCA IRS для заключения соглашения с FFI, подтверждения своей должной осмотрительности и получения идентификационного номера, глобального идентификационного номера посредника или GIIN.

vi. Компании, осуществляющие трансграничные платежи из источников в США

Удержание и отчетность по FATCA обычно применяется, когда транснациональная компания производит удерживаемый платеж (т.е., выплата определенного дохода от FDAP из США). С практической точки зрения, это может повлиять на широкий круг плательщиков — практически любой транснациональный бизнес, осуществляющий платежи, подпадающие под это определение, испытает влияние FATCA. В результате глобальные организации должны сосредоточить свои усилия на таких платежных реквизитах, как:

  • какое юридическое лицо или подразделение санкционирует платеж
  • , какое юридическое лицо или подразделение производит платеж
  • получатель платежа
  • документация получателя
  • источник (источник федерального подоходного налога США) платежа
  • символ платежа.

Как TCJA изменил стандартные вычеты и детализированные вычеты?

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) увеличил стандартный вычет с 6500 до 12000 долларов для индивидуальных подателей, с 13000 до 24000 долларов для совместных деклараций и с 9550 до 18000 долларов для глав семьи в 2018 году.

Как и раньше, суммы ежегодно индексируются с учетом инфляции. Стандартная сумма вычета в 2020 году составляет 12 400 долларов США для заявителей, подавших одиночные документы, 24 800 долларов США для супружеских пар и 18 650 долларов США для глав семьи.TCJA изменил меру, используемую для индексации инфляции, с индекса потребительских цен для всех городских потребителей (CPI-U) на привязанный CPI-U — более точный показатель, но он приводит к меньшей корректировке в сторону повышения каждый год.

ВЫЧИСЛЕНИЕ ПО ПУНКТУ

TCJA отменил или ограничил многие детализированные вычеты с 2018 по 2025 год. Это, вместе с более высоким стандартным вычетом, уменьшит количество налогоплательщиков, которые детализируют вычеты. По оценкам TPC, в 2018 году доля всех домохозяйств, включенных в список, сократилась до 10 процентов из-за пересмотра налоговой системы.

Государственные и местные налоги (СОЛТ). Налогоплательщики по-прежнему могут вычитать государственную и местную недвижимость, личное имущество, а также подоходный налог или налог с продаж в налоговые годы после 2017 года, но TCJA ограничил общий вычет SALT на уровне 10 000 долларов в налоговые годы с 2018 по 2025 год.

Проценты по ипотеке. TCJA ограничил вычет процентов по ипотечному жилищному кредитованию на первые 750 000 долларов ипотечного долга (уменьшенного по сравнению с лимитом ипотечного долга до принятия TCJA в 1 миллион долларов) для ипотечных ссуд, взятых после 15 декабря 2017 года.Домовладельцы больше не могут вычитать проценты, уплаченные по ссудам под залог недвижимости, что было разрешено для ссуд до 100 000 долларов США до TCJA, если только долг не используется для покупки, строительства или существенного улучшения дома налогоплательщика, обеспечивающего ссуду. Домовладельцы могут по-прежнему вычитать проценты по ипотеке на свое основное место жительства и второй дом.

Благотворительные взносы. TCJA увеличил лимит отчислений на благотворительные взносы с 50 до 60 процентов скорректированного валового дохода (AGI).

Медицинские расходы. Согласно TCJA, налогоплательщики могли вычесть невозмещенные медицинские расходы, которые превышали 7,5% от их AGI в 2017 и 2018 годах. Минимальный уровень составлял 10% от AGI до TCJA. Позже Конгресс продлил нижний этаж до 2019 года, но на данный момент он вернется к 10 процентам AGI в 2020 году, если Конгресс снова не продлит его.

Прочие вычеты по статьям. TCJA отменил вычеты по невозмещенным расходам на сотрудников, сборы за подготовку налогов и другие прочие вычеты.Это также устранило вычет за кражи и личные потери, хотя налогоплательщики по-прежнему могут требовать вычет за определенные потери в результате несчастных случаев, произошедших в федерально объявленных зонах бедствия.

Ограничение на детализированные вычеты. TCJA отменил ограничение «Pease» на вычеты по статьям. До TCJA налогоплательщики уменьшали свои детализированные вычеты на 3 процента от каждого доллара налогооблагаемого дохода сверх определенных пороговых значений. Общее сокращение было ограничено 80 процентами от общей стоимости детализированных вычетов.

ВЛИЯНИЕ TCJA НА ОСНОВНЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ ПО ПУНКТУ

TCJA значительно сократил количество налогоплательщиков, требующих детализированных вычетов, и среднюю экономию налогов от их требования. На следующих цифрах сравнивается предполагаемый процент налогоплательщиков с налоговой выгодой от трех основных постатейных вычетов — государственных и местных налогов, процентов по ипотечным кредитам и благотворительных взносов — и налоговой экономии от их требования в 2017 и 2018 годах, до и после принятия нового закона. на месте.Налоговая выгода измеряется как уменьшение налоговых обязательств в результате вычета с учетом применимых налоговых ставок в каждом году, влияния альтернативного минимального налога (который запрещает вычет ОСВ) и общего лимита на постатейные вычеты (« Pease »), который действовал в 2017 году, но был отменен TCJA на будущие годы.

Доля налогоплательщиков, получающих налоговую выгоду от вычета ОСВ, снизилась с примерно 25 процентов в 2017 году до 10 процентов в 2018 году, с 20 процентов до 8 процентов по вычету процентов по ипотеке и с 21 до 9 процентов по вычету благотворительных взносов. (Рисунок 1).

Еще более резкое снижение налоговой выгоды от вычетов. Экономия налога на вычет ОСВ в 2018 году, измеренная как процент от дохода после налогообложения, составила около четверти от общей суммы в 2017 году. Для налогоплательщиков, входящих в 1 процент распределения доходов, экономия на налогах в 2018 году составила примерно одну десятую от налоговой экономии в 2017 году (рисунок 2). Распределение налоговых льгот от ОСВ, процентов по ипотеке и благотворительных отчислений в 2019 году аналогично распределению в 2018 году.

Упущенные налоговые вычеты и советы для пожилых людей

По мере того, как вы становитесь старше, вы можете столкнуться со все большим количеством медицинских счетов. Независимо от того, насколько велико ваше страховое покрытие или если вы участвуете в программе Medicare, наличные расходы, связанные с медицинскими потребностями, могут возрасти. А если у вас или у вашего близкого есть серьезное заболевание или инвалидность, ваши расходы могут быстро стать непосильными.

Средняя стоимость медицинского обслуживания пенсионеров, выходящих сегодня на пенсию, составляет около 280 000 долларов. Средняя стоимость долгосрочного ухода за пожилыми людьми и инвалидами составляет около 4000-7000 долларов в месяц.Очевидно, что эти расходы быстро увеличиваются и могут истощить ресурсы тех, кто больше всего нуждается в помощи. Вот почему люди и лица, осуществляющие уход за ними, должны понимать все потенциальные налоговые льготы, на которые они имеют право, чтобы убедиться, что они используют все возможные вычеты.

К счастью, есть много налоговых вычетов, которые вы можете использовать для оплаты медицинских счетов или медицинских счетов кого-либо, кто находится у вас под опекой. Фактически, около 9 миллионов американцев в настоящее время требуют налоговых вычетов, чтобы помочь им снизить налоговые обязательства и оплатить медицинское обслуживание.Но почти столько же налогоплательщиков не получают этих вычетов, потому что они просто не информированы.

Это руководство предназначено для того, чтобы предоставить вам всю информацию, необходимую для получения причитающихся вычетов. Для себя или для кого-то, кого вы любите и о ком заботитесь, вот что вам нужно знать о налоговых вычетах за медицинское обслуживание.

Общие сведения о квалифицированных медицинских расходах

Любой человек, независимо от возраста или инвалидности, имеет право вычесть то, что IRS называет «квалифицированными медицинскими расходами».«Если у вас высокие медицинские счета, это первое место, где вам следует искать свои налоговые вычеты.

  • Требуйте квалифицированные медицинские расходы на медицинские расходы, превышающие 7,5 процентов вашего дохода за 2018 год. В налоговые годы 2017 и 2018 квалифицированные медицинские расходы, которые составляют более 7,5 процентов вашего скорректированного валового дохода, подлежат вычету. В 2019 году вычет увеличится до 10 процентов.
  • Разберитесь, как работают проценты дохода . Квалифицированные медицинские расходы основаны на вашем скорректированном валовом доходе (AGI).Процент (7,5 процента в 2018 году) — это то, что вы не можете вычесть. Таким образом, если ваш AGI составляет 40 000 долларов, первые 7,5 процентов ваших медицинских расходов (3 000 долларов) не подлежат вычету. После этого вы можете вычесть все свои медицинские расходы, если они соответствуют требованиям.
  • Укажите свои вычеты в налоговой декларации. Единственный способ вычесть квалифицированные медицинские расходы — это указать свои вычеты в налоговой декларации.
  • Определите, лучше ли составление деталей для вас, чем требование стандартного вычета . Иногда использование стандартного вычета имеет больше смысла, чем перечисление. Если ваш статус подачи — холост, стандартный вычет в 2018 году составляет 12000 долларов. Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, стандартный вычет составляет 24 000 долларов. Иногда, даже с учетом квалифицированных медицинских расходов, стандартный вычет больше, чем ваш общий детализированный вычет. Это означает, что использование стандартного вычета лучше, потому что это еще больше снижает ваш налогооблагаемый доход.
  • Разберитесь, что считается квалифицированной медицинской помощью . Квалифицированная медицинская помощь включает в себя все виды медицинской помощи, включая лечение, профилактику, операции и лекарства по рецепту. Если вы платите врачу или медицинскому учреждению за процедуру, она, скорее всего, квалифицируется как квалифицированная медицинская помощь.
  • Не забывайте зрение и стоматологическую помощь . Зрение и стоматологическая помощь, включая контактные линзы и вставные зубы, считаются квалифицированными медицинскими расходами.
  • За вычетом физиологической и психиатрической помощи . Психологическая и психиатрическая помощь включена в квалифицированные медицинские расходы, поскольку это услуги по охране психического здоровья.
  • Помните, что лечение от наркозависимости также подлежит вычету. Лечение психических заболеваний не облагается налогом, и расходы часто намного превышают порог дохода для квалифицированных медицинских расходов.
  • Не вычитать возмещенные медицинские расходы. Если ваша страховая компания, включая Medicaid или Medicare, или ваш работодатель возместили вам стоимость обслуживания, это не подлежит вычету.
  • Не вычитайте косметические или отпускаемые без рецепта лекарства. Эти продукты, за исключением инсулина, считаются необязательными для вашего здоровья и не подлежат вычету. Если вы хотите получить налоговые льготы для этих покупок, подумайте о том, чтобы оплатить их через свой сберегательный счет на здоровье или систему гибких расходов.
  • Не вычитайте расходы, которые вы оплатили с помощью гибкого соглашения о расходах или сберегательного счета для здоровья . К деньгам на этих счетах уже применена налоговая льгота, поэтому вы не можете вычесть затраты, оплаченные из этих средств.
  • Используйте инструмент вычета IRS. Если вы не уверены в вычете, у IRS есть инструмент, который поможет вам определить, подлежат ли расходы вычету.

Поймите, что считается квалифицированными медицинскими расходами

Медицинские расходы, которые вы можете вычесть из своих налогов, выходят далеко за рамки счетов за медицинское обслуживание и процедуры. Вот подробные сведения обо всех расходах, которые вы можете вычесть. Убедитесь, что вы не пропустите ни одного!

  • Сохраняйте чеки на рецептурные лекарства .Любые лекарства, прописанные вашим врачом, подлежат вычету.
  • Вычесть прописанные врачом пищевые добавки. Если ваш врач прописывает пищевую добавку, например коктейли Ensure, вы можете вычесть ее стоимость.
  • Рекордные затраты на расходные материалы для недержания . Пожилые люди или инвалиды, которым нужны расходные материалы для лечения недержания, часто обнаруживают, что расходы быстро растут. К счастью, по назначению врача эти расходы подлежат вычету.
  • Вычесть затраты на наглядные пособия для слабовидящих . Слепые или слабовидящие люди могут вычесть стоимость своих книг и журналов по Брайлю. Другие наглядные пособия, такие как устройства, увеличивающие экраны компьютеров или материалы для чтения, также подлежат вычету.
  • Отслеживайте расходы на поездку, включая пробег и плату за парковку. Вы можете вычесть стоимость проезда на автобусе, если вы едете на автобусе на прием к врачу.
  • Следите за расходами на протезы зубов или конечностей. Если вам необходимо заменить что-то, потерянное в результате травмы или болезни, на медицинское устройство или протез, это считается квалифицированными медицинскими расходами, не подлежащими налогообложению.
  • Затраты на лечение и физические упражнения . Многие заболевания требуют специальных программ упражнений для облегчения боли и укрепления мышц. Независимо от того, выполнено ли это в официальном кабинете физиотерапии, вы можете вычесть расходы на свою программу упражнений. Это включает в себя абонемент в тренажерный зал при условии, что упражнение используется для лечения определенного заболевания.
  • Считаем стоимость специального диетического питания . Если ваш врач прописывает определенную диету, при которой вы должны покупать дорогостоящую пищу для облегчения состояния здоровья, вы можете вычесть стоимость этих продуктов.
  • Поймите, что арендная плата или коммунальные услуги для покрытия места для медсестры покрываются . Если человеку с ограниченными возможностями требуется проживающая по месту жительства медсестра или фельдшер, что увеличивает стоимость аренды или коммунальных услуг, дополнительные расходы на проживание вычитаются.
  • Вычтите стоимость необходимой мебели по рекомендации врача . Иногда пациенту необходим определенный предмет мебели в связи с заболеванием. Например, человеку с сердечным заболеванием может потребоваться кресло с откидной спинкой для безопасного сна.Если врач рекомендует это, специализированная мебель подлежит вычету.
  • Знайте, как вычесть расходы на собаку-поводыря или служебное животное. Собаки-поводыри или животные-поводыри являются большим подспорьем для многих, в том числе для людей с нарушениями зрения, а также для пациентов с нарушениями слуха или другими физическими недостатками. Стоимость покупки этих животных высока, но она подлежит вычету. Вы также можете вычесть расходы на уход за животным, включая питание и уход.
  • Вычесть нетрадиционные методы лечения . Если вы почувствуете облегчение в таких процедурах, как хиропрактика или акупунктура, но эти расходы не покрываются вашей страховкой, вы можете вычесть их из своих налогов.
  • Сохраняйте квитанции на приобретение вспомогательной одежды . Если вы или кто-то, о ком вы заботитесь, страдаете проблемой кровообращения, эластичная или поддерживающая одежда, используемая для уменьшения отека, подлежит вычету.
  • Поймите, вы можете списать косметические процедуры в некоторых случаях . Если врач рекомендует косметическую процедуру для устранения деформации или повреждения, вызванного болезнью, она может подлежать вычету из налогов.
  • Вычтите стоимость программы отказа от курения . В отличие от других пунктов в этом списке, если вы решите записаться на программу по отказу от курения, вам не понадобится рекомендация врача или рецепт. Однако вы все равно можете вычесть это как квалифицированные медицинские расходы.
  • Следите за расходами на плавание . Если ваш врач прописывает лечебное плавание, и вам нужно платить за пользование бассейном, это квалифицированные медицинские расходы. Некоторые даже успешно вычли стоимость установки плавательного бассейна у себя дома, когда их врачу потребовались упражнения по плаванию.
  • Знайте, что вы можете вычесть парик, если состояние вашего здоровья приводит к выпадению волос . Пациенты с состояниями, вызывающими выпадение волос, могут вычесть стоимость парика или накладной накладки.
  • Вычесть стоимость необходимых по медицинским показаний модификаций дома . Установка пандуса для инвалидных колясок может облагаться налогом, если это необходимо с медицинской точки зрения для инвалида.
  • Сохраняйте квитанции обо всех доплатах . Доплаты быстро накапливаются, когда кому-то требуется обширная медицинская помощь, поэтому храните эти квитанции вместе с квитанциями о медицинских расходах.
  • Проверьте официальный список IRS, чтобы убедиться, что вы что-то не упускаете из виду. . IRS имеет официальный список квалифицированных медицинских расходов, которые подлежат вычету. Проверьте этот список, чтобы убедиться, что вы что-то не упустили. Публикация IRS 502 описывает все подробно.

Храните хорошие записи, чтобы получать все свои вычеты

Для вычета медицинских расходов у вас должны быть надежные записи. Когда вы занимаетесь обычным порядком получения медицинской помощи, легко забыть о своих медицинских расходах. Но вы можете упустить важные налоговые вычеты, если не будете осторожны. Вот несколько советов, которые помогут вам оставаться организованным.

  • Возьмите папку с файлами аккордеона и храните ее в доступном месте . Это обеспечит удобное место для хранения квитанций. Любая медицинская квитанция должна находиться в папке с файлами аккордеона. Если есть возможность, разделите файлы по типу медицинской необходимости или медицинского обеспечения. Это упростит сложение, когда придет время уплаты налогов.
  • При необходимости запишите подробности. В счетах врача содержится подробная информация о том, что они покрывают. Но квитанции из магазинов могут быть не такими четкими. Когда вы покупаете что-то в магазине для медицинских нужд, отметьте вверху квитанции, почему вы это купили.
  • Отдельно оплачивайте квалифицированные медицинские статьи. Чтобы упростить сортировку ваших расходов, оплачивает все квалифицированные медицинские расходы отдельно при оформлении заказа в магазине. Это даст вам конкретную детализированную квитанцию ​​для ваших записей.
  • Запишите пробег на своей машине в специальный блокнот . Если вы путешествуете на прием к врачу и обратно на одном автомобиле, запишите свой пробег в небольшой блокнот. Запишите дату, начальный пробег, конечный пробег и причину поездки.Добавьте мили в конце года, чтобы записать свой пробег, связанный с медицинским обслуживанием. Помните, что вы можете записывать пробег для поездок в магазин за медикаментами. Мобильные приложения для отслеживания пробега, такие как Everlance, также предоставляют простой и быстрый способ записывать ваши поездки.
  • Храните записи не менее трех лет . Если ваша налоговая декларация будет проверена, вам нужно будет предоставить подтверждение ваших медицинских расходов. Храните все квитанции о медицинских расходах вместе с налоговой декларацией не менее трех лет.

По-прежнему беспокоитесь об организации? Эти правила могут помочь.

  • Выберите систему, которая подойдет вам . Упростите учет медицинских расходов. Если ваша система слишком сложна, вы не будете ее использовать. Если вы управляете финансами для кого-то другого, а другие участвуют в их уходе, сложная система, скорее всего, не будет использоваться всеми участниками.
  • Не учитывайте статьи, не подлежащие вычету . Помните, что вы не можете вычесть предметы, за которые вам возместили или которые вы заплатили с помощью другой налоговой льготы, например, счета HSA. Сохраняйте только квитанции о медицинских расходах, которые действительно соответствуют медицинским расходам.
  • Делайте запись понемногу . Попытка собрать и сложить все ваши квитанции в конце налогового года непосильна. Обновление записей g понемногу занимает меньше времени и утомительно.
  • Не арендуйте сейф и не тратьте много денег на хранение информации о медицинских расходах. Квитанции о медицинских расходах — это не то, на что могут рассчитывать кражи личных данных, поэтому домашняя система — отличный способ сохранить ваши записи в безопасности. Если у вас есть документы, содержащие вашу личную информацию, например, номер социального страхования, подумайте о том, чтобы хранить эту информацию в сейфе.
  • Сохраняйте подтверждение платежа . Если вы не получили квитанцию ​​или счет от врача, подумайте о том, чтобы сохранить свою банковскую выписку или счет по кредитной карте, подтверждающий оплату и то, что вы оплатили медицинский счет.

Совет: В конце года ваша аптека и ваш банк могут выписать вам выписки, в которых будут указаны ваши расходы на здравоохранение. Эти утверждения могут не включать все, но они могут, по крайней мере, дать вам представление о ваших итогах с высоты птичьего полета. Это также может помочь вам поймать то, что вы пропустили.

Управление помощниками по уходу на дому и другими сотрудниками

Если кто-то имеет серьезную инвалидность или нуждается в круглосуточной медицинской помощи, вам может потребоваться нанять помощника по дому.Наличие такого сотрудника в составе вашей семьи может усложниться, если вы посмотрите на финансовую сторону дела. Вот несколько советов, которые помогут вам управлять домашними медицинскими помощниками и убедиться, что вы получаете все налоговые льготы, доступные при найме поставщика медицинских услуг.

Выбор подходящего поставщика медицинских услуг

Правильный человек имеет огромное значение, когда речь идет об успешных отношениях с опекуном и пациентом. Вот несколько советов, которые помогут вам найти нужный.

  • Лучше нанять кого-нибудь в частном порядке, чем работать через агентство . Работа через агентство поможет вам с проверкой биографических данных, но наняв кого-то напрямую, вы сэкономите деньги. В этом сценарии нет посредников, которым нужно платить, и все деньги, которые вы тратите на медицинское обслуживание любимого человека, идут непосредственно лицу, обеспечивающему уход.
  • Запишите все, что нужно вашему близкому . Прежде чем искать попечителя, убедитесь, что вы понимаете, какой уровень ухода вам необходим.Например, если вашему близкому нужна помощь в купании, он может предпочесть опекуна того же пола. Если вашего любимого человека нужно поднять, вам понадобится помощник, достаточно сильный, чтобы выполнить эту работу.
  • Поговорите с другими, кто пользовался услугами помощника по дому . Вместо того, чтобы покупать рекламу, подумайте о том, чтобы поговорить с друзьями и семьей, которым нужен помощник по домашнему здоровью. Это может помочь вам найти человека, который хорошо подходит для работы и рекомендован надежным источником.
  • Выполните проверку биографических данных . С минимальными усилиями вы можете проверить биографию кандидата. Проверка биографических данных выявляет любые проблемы, внесенные в личную историю человека, и помогает снизить риск найма опасного человека для ухода за своим близким. Вы можете бесплатно искать в Интернете многие типы записей или использовать номер социального страхования, чтобы за небольшую плату выполнить проверку биографических данных через компанию.
  • Пройдите собеседование со своим кратким списком потенциальных опекунов. Проведите личные собеседования с людьми, которых вы считаете подходящими для работы. Личное общение позволяет лучше понять личность и поведение человека. Если возможно, пригласите своего близкого на собеседование. В конце концов, это их забота, которую будет выполнять человек, поэтому они должны чувствовать себя комфортно с выбором.

Оплата медицинского работника на дому
Когда вы нанимаете домашнего медицинского работника, вы должны правильно заполнить все документы, чтобы гарантировать правильную оплату налогов.Вот как:

  • Решите, как вы будете платить своему медицинскому работнику на дому. Чтобы вычесть расходы на домашнего медицинского работника, вы должны оплатить их на законных основаниях. Это означает, что вы не можете просто платить им наличными. Вы должны платить им как независимому подрядчику или как сотруднику. Если вы выберете направление сотрудника, вы должны удержать налоги и отправить им форму W-2 в конце налогового года.
  • Спросите идентификационный номер работодателя. Если вы удерживаете налоги от имени помощников по дому, вам необходимо получить идентификационный номер работодателя в IRS.
  • Заполните форму I-9 . Форма I-9 — это подтверждение права на трудоустройство, которое показывает, что помощник по уходу на дому имеет необходимую документацию, подтверждающую его или ее право на работу в Соединенных Штатах. Храните эту форму в своей налоговой отчетности, потому что правительство может запросить ее просмотр в любое время.
  • Рассчитывайте и удерживайте налоги перед тем, как платить своему опекуну . Если вы решите нанять своего опекуна в качестве наемного работника, вам необходимо удержать федеральный подоходный налог, подоходный налог штата, налог на социальное обеспечение и налог на медицинское страхование из его или ее выплат.Записывайте удерживаемую сумму каждый раз, когда вы платите лицу, осуществляющему уход, или рассмотрите возможность использования системы расчета заработной платы, чтобы делать это за вас. Имейте в виду, что удержание федерального подоходного налога не требуется по закону, но ваш сотрудник может попросить вас удержать его. Если да, вам следует получить у сотрудника форму W-4, чтобы понять, сколько налога удерживать.
  • Платите налоги ежеквартально. Какие бы налоги вы ни удерживали, они должны выплачиваться в правительство ежеквартально. Если у вас возникли проблемы с расчетом налогов, обратитесь к местному поставщику заработной платы.
  • Предоставить форму W-2 в налоговое время . Если вы удерживаете налоги и платите своему домашнему медработнику в качестве домашнего работника, вам необходимо отправить ему или ей форму W-2 во время уплаты налогов. В этой форме указывается их заработная плата и сумма удержанных налогов. Он нужен вашему опекуну для подачи налоговой декларации.
  • Добавьте страховое покрытие в полис домовладельца. Дважды уточните у своей страховой компании, покрывается ли лицо, осуществляющее уход на дому, вашим существующим полисом страхования жилья.Если ответ отрицательный, добавьте дополнительное покрытие, чтобы подстраховаться на случай, если что-то случится.
  • Создать договор . Составьте официальный договор, в котором излагаются ваши ожидания от помощника по уходу на дому, часы работы помощника и детали оплаты. Это поможет вам не только убедиться в отсутствии недоразумений, но и получить покрытие Medicaid для оплаты услуг медицинского работника на дому.

Планирование отсутствий

  • Не забудьте спланировать болезнь и отпуск. Даже после того, как вы найдете идеальную медицинскую помощь на дому, вам нужно спланировать отпуск и болезнь. Если помощник по домашнему здоровью недоступен, найдите помощника, которому вы можете доверять, чтобы покрыть этот пробел.
  • Имейте как минимум двух человек, которые могут работать в качестве резервных . Если у вас нет помощника по дому, который бы ухаживал за вашим близким, эта забота ляжет на вас, поэтому покройте эти основания с самого начала. Конечно, если у вас есть возможность стать запасным вариантом, то это отличный выбор.Но если вы не являетесь местным жителем или у вас есть другие обязанности, вы должны быть уверены, что эта работа покрыта. Ни один опекун, каким бы ответственным он ни был, не может быть доступен без случайных перерывов.
  • Рассмотрим агентство по оказанию помощи . Даже если вы нанимаете домашнего работника для ежедневного ухода, вы можете использовать агентство для случайных отсутствий.

Надежное и недлительное оборудование

Когда вы приобретаете медицинское оборудование для ухода за любимым человеком, оно попадает в одну из двух категорий: прочное и непродолжительное.Понимание этих категорий поможет вам спланировать свои расходы и налоги. Вот что означают эти два термина.

Определение терминов

  • Определите количество покупок товаров длительного пользования . Товары длительного пользования — это товары, которые не изнашиваются и не покупаются регулярно. Сюда входят специализированная мебель, инвалидные коляски, устройства для обеспечения мобильности, служебные животные и аналогичные категории предметов. Обычно это дорогие покупки.
  • Обозначьте ваши потребности в товарах краткосрочного пользования . Товары краткосрочного пользования являются расходными материалами. Это предметы, которые израсходуются быстро или менее чем за три года. В сфере ухода за престарелыми товары недлительного пользования включают лекарства, нутритивную поддержку, принадлежности для лечения недержания, медицинскую одежду или обувь, а также бумажные изделия, необходимые для ухода. Обычно они немного дешевле, чем товары длительного пользования.

Планирование закупок

  • Определите, какие крупные покупки покрывает Medicare . Медицинское оборудование длительного пользования часто требует значительных вложений. Medicare покрывает многие предметы, поэтому обязательно проверьте их, прежде чем что-либо покупать. Предметы, необходимые с медицинской точки зрения, обычно покрываются программой Medicare. Предметы, которые полезны, но не являются необходимыми с медицинской точки зрения, не покрываются. Это часто включает в себя такие предметы, как поручни, лестничные лифты или моторизованные скутеры для тех, кто может ходить. Кроме того, не покрываются многие товары недлительного пользования, особенно если они выбрасываются после использования. Исключением из этого правила являются одноразовые медицинские принадлежности, которые домашний медицинский работник использует для оказания медицинской помощи.
  • Учитывайте необходимость предмета. Когда вы ухаживаете за пожилым близким человеком, вы можете обнаружить множество вещей, которые приятно иметь, но не являются необходимыми с медицинской точки зрения. Расставьте приоритеты в списке покупок и начните с самых необходимых.
  • Снимайте предметы вместо покупки, если это вариант . Если вам нужен предмет на короткий период времени или если его стоимость очень высока, вы можете арендовать его, а не покупать.Помимо преимущества более низкой стоимости, аренда означает, что в контракт включены услуги по техническому обслуживанию. Если предмет сломался, вы не несете ответственности за его ремонт.
  • Рассмотрите возможность оплаты. Если ваш близкий человек не имеет большой суммы сбережений, чтобы покрыть стоимость медицинского оборудования, рассмотрите возможность оплаты. Небольшие ежемесячные платежи часто лучше укладываются в бюджет, чем крупная единовременная покупка.
  • Обратиться в благотворительные организации за помощью . Благотворительные организации, такие как United Way и Easter Seals, могут иметь программы, помогающие вам оплачивать медицинское оборудование длительного пользования и средства для самостоятельного проживания. Найдите, какие из них находятся в вашем районе, и не стесняйтесь обращаться за помощью, если она доступна.

Правильно списать медицинское оборудование

Помощь в оплате медицинских расходов

Стоимость медицинского обслуживания может быть непосильной для семей, особенно для пожилых людей или инвалидов.Социальное обеспечение, пенсионный доход и доход по инвалидности весьма ограничены. А когда вам не хватает средств на оплату медицинского обслуживания, счет может попасть в руки вашей семьи. К счастью, существует множество программ, помогающих тем, кто изо всех сил пытается оплачивать медицинские расходы, получить необходимые деньги. Вот несколько идей.

Государственные ресурсы

Некоммерческие организации

Когда государственных программ недостаточно, вы также можете обратиться за помощью к некоммерческим организациям.

Прочие опции

Есть и другие творческие способы получить деньги, необходимые для оплаты медицинского обслуживания. Рассмотрим эти варианты:

  • Договоритесь с провайдером . Если вы можете заплатить наличными, спросите «денежную ставку». Поскольку с этими кассовыми операциями намного меньше бумажной работы, медицинские учреждения часто передают часть своих сбережений клиенту. Вы также можете запросить план платежей или выставление счетов по скользящей шкале.
  • Рассмотрите возможность сбора частных средств. Иногда частный сбор средств для покрытия расходов на медицинское обслуживание пожилых людей или их близких с ограниченными возможностями оказывается полезным. Этот метод удачный или неудачный и зависит от размера вашей сети. Вы можете использовать такие сайты, как GoFundMe, или частные мероприятия по сбору средств, чтобы собрать деньги.
  • Используйте обратную ипотеку для оплаты медицинских расходов . Если ваш любимый человек владеет своим домом, используйте капитал через обратную ипотеку. Это может дать вам ежемесячный доход для оплаты медицинских расходов.Просто помните, что обратная ипотека использует собственный капитал дома, что может изменить то, что доступно в имуществе, когда домовладелец готов продать или уйдет из жизни.
  • Отслеживайте весь доход, который вы получаете на оплату медицинского обслуживания . Если ваше медицинское обслуживание покрывается программой Medicare или другим источником, вы не можете требовать вычета этих конкретных расходов. Ведите четкие записи, чтобы убедиться, что вы делаете все возможные вычеты и избегаете проблем с IRS.
  • Используйте денежную стоимость страхования жизни. Если у человека есть полис страхования жизни с денежной стоимостью, вы можете использовать его для оплаты медицинского обслуживания.

Советы по планированию Medicaid

Medicaid — это государственная, но поддерживаемая государством программа, призванная помочь людям с низкими доходами оплачивать медицинское обслуживание. В частности, Medicaid может покрыть стоимость долгосрочного ухода для квалифицированных специалистов, которая часто бывает весьма значительной. Однако, поскольку Medicaid является программой, основанной на потребностях, пожилой человек или человек с ограниченными физическими возможностями не соответствует требованиям, если у него или нее уже есть значительные средства для покрытия расходов.

Те, кто тщательно планирует выход на пенсию, могут обнаружить, что накопили слишком много, чтобы иметь право на участие в программе Medicaid. Если ваш близкий может получить выгоду от Medicaid, вы можете передать активы в траст или членам семьи, пока старший еще жив, чтобы позволить ему или ей получить квалификацию. Этот процесс известен как планирование Medicaid, и есть много юристов и бухгалтеров, которые специализируются на нем. Вот несколько советов, которые помогут вам в этом важном шаге.

  • Знайте текущие ограничения дохода для Medicaid . Хотя ограничения варьируются от штата к штату, у большинства из них предел дохода составляет около 2205 долларов в месяц на человека. Это включает в себя доход от социального обеспечения. Кроме того, физическое лицо не может иметь никаких активов за пределами своего дома, стоимость которых превышает несколько тысяч долларов.
  • Рассмотреть возможность передачи активов супругу (-е) физического лица . Если супруг (а) данного лица живёт и не нуждается в покрытии Medicaid, активы в семье могут быть переданы на имя супруга, чтобы данное лицо имело право на участие в программе.За этот ход нет штрафа. Все активы также могут быть переданы кому-либо еще, если они используются исключительно в интересах супруга (-и) человека, например, передаются родственнику, осуществляющему уход.
  • Сохранить выписки по счету . Как правило, неплохо сэкономить около пяти лет банковских выписок, чтобы показать их работникам программы Medicaid по мере необходимости. Они могут потребоваться, чтобы доказать, что нет никаких скрытых активов, которые не востребованы должным образом.
  • Перевести имущество ребенку-инвалиду без штрафа . Если у человека есть ребенок-инвалид, активы могут быть переданы этому ребенку или доверительному фонду, учрежденному для ухода за ребенком, без штрафных санкций.
  • Не отдавать активы ненадлежащим образом . Если кто-то отдает кучу активов, а затем подает заявку на участие в программе Medicaid в течение пяти лет после подарка, правительство будет считать, что подарок был сделан специально для получения права на участие в программе Medicaid. Это может привести к дисквалификации на определенный период времени. По этой причине семьи всегда должны связываться с юристом Medicaid, прежде чем начинать какое-либо планирование Medicaid.
  • Поместить деньги в траст рано . Если вы предполагаете, что в будущем вам понадобится программа Medicaid, подумайте о раннем создании траста. Траст защищает деньги, помогая человеку получить право на страхование Medicaid. Проверьте ограничения вашего штата, чтобы убедиться, что ваше доверие не слишком велико, чтобы не допустить вас к участию в программе Medicaid.
  • Используйте аннуитет, соответствующий требованиям Medicaid . Если ваш близкий человек находится в состоянии, когда невозможно избежать периода дисквалификации между подарком или передачей актива и получением Medicaid, вы можете поместить некоторые активы в аннуитет, соответствующий требованиям Medicaid.Этот аннуитет оплачивает медицинское обслуживание человека в течение штрафного периода, пока не станет доступна программа Medicaid.

Заключение

Стоимость медицинской помощи постоянно увеличивается. Если вы не планируете тщательно и у вас есть инвалид или пожилой любимый человек, вы можете обнаружить, что почти невозможно покрыть расходы на уход. Кроме того, вы можете упустить важные льготы, которые снижают налоговую ответственность либо вас, как опекуна, либо вашего близкого человека как получателя помощи.К счастью, существует множество вариантов, которые помогут вам управлять расходами на лечение и обеспечить правильные удержания.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *