Срок уплаты авансов по налогу на имущество – Налог на имущество: сроки авансовых платежей

Содержание

Сроки уплаты налогов и страховых взносов в 2019 году: таблица

Вид налогаЗа какой период платятКрайний срок уплаты по правилам Налогового кодекса

Налог на прибыль (при уплате ежеквартальных авансовых платежей)

За 2018 год28.03.2019 г.
За I квартал 2019 г.29.04.2019 г.
За полугодие 2019 г.29.07.2019 г.
За 9 месяцев 2019 г.28.10.2019 г.

Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал)

За 2018 год28.03.2019 г.
За январь 2019 г.28.01.2019 г.
За февраль 2019 г.28.02.2019 г.
За март 2019 г.28.03.2019 г.
За I квартал 2019 г.29.04.2019 г.
За апрель 2019 г.29.04.2019 г.
За май 2019 г.28.05.2019 г.
За июнь 2019 г.28.06.2019 г.
За I по­лу­го­дие 2019 г.29.07.2019 г.
За июль 2019 г.29.07.2019 г.
За август 2019 г.28.08.2019 г.
За сентябрь 2019 г.30.09.2019 г.
За 9 месяцев 2019 г.28.10.2019 г.
За октябрь 2019 г.28.10.2019 г.
За ноябрь 2019 г.28.11.2019 г.
За декабрь 2019 г.30.12.2019 г.

Налог на при­быль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибы­ли)

За 2018 год28.03.2019 г.
За январь 2019 г.28.02.2019 г.
За февраль 2019 г.28.03.2019 г.
За март 2019 г.29.04.2019 г.
За апрель 2019 г.28.05.2019 г.
За май 2019 г.28.06.2019 г.
За июнь 2019 г.29.07.2019 г.
За июль 2019 г.29.08.2019 г.
За август 2019 г.30.09.2019 г.
За сентябрь 2019 г.28.10.2019 г.
За октябрь 2019 г.28.11.2019 г.
За ноябрь 2019 г.30.12.2019 г.

НДС

За IV квартал 2018 г.
1 платеж25.01.2019 г.
2 платеж25.02.2019 г.
3 платеж25.03.2019 г.
За I квартал 2019 г.
1 платеж25.04.2019 г.
2 платеж27.05.2019 г.
3 пла­теж25.06.2019 г.
За II квартал 2019 г.
1 платеж25.07.2019 г.
2 платеж26.08.2019 г.
3 платеж25.09.2019 г.
За III квартал 2019 г.
1 платеж25.10.2019 г.
2 платеж25.11.2019 г.
3 платеж25.12.2019 г.

УСН

За 2018 г.
организации01.04.2019 г.
предприниматели30.04.2019 г.
За I квартал 2019 г.25.04.2019 г.
За полугодие 2019 г.25.07.2019 г.
За 9 месяцев 2019 г.25.10.2019 г.

НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных пособий

С зарплаты за месяцМаксимум на следующий за днем выплаты денег день
За январь 2019 г.31.01.2019 г.
За февраль 2019 г.28.02.2019 г.
За март 2019 г.01.04.2019 г.
За апрель 2019 г.30.04.2019 г.
За май 2019 г.31.05.2019 г.
За июнь 2019 г.01.07.2019 г.
За июль 2019 г.31.07.2019 г.
За август 2019 г.02.09.2019 г.
За сентябрь 2019 г.30.09.2019 г.
За октябрь 2019 г.31.10.2019 г.
За ноябрь 2019 г.02.12.2019 г.

ЕНВД

За IV квартал 2018 г.25.01.2019 г.
За I квартал 2019 г.25.04.2019 г.
За II квартал 2019 г.25.07.2019 г.
За III квартал 2019 г.25.10.2019 г.

ЕСХН

За 2018 г.01.04.2019 г.
За полугодие 2019 г.25.07.2019 г.

Торговый сбор на тер­ритории г. Москвы

За IV квартал 2018 г.25.01.2019 г.
За I квартал 2019 г.25.04.2019 г.
За II квартал 2019 г.25.07.2019 г.
За III квартал 2019 г.25.10.2019 г.

Водный налог

За IV квартал 2018 года21.01.2019 г.
За I квар­тал 2019 г.22.04.2019 г.
За II квартал 2019 г.22.07.2019 г.
За III квар­тал 2019 г.21.10.2019 г.

НДПИ

За декабрь 2018 г.25.01.2019 г.
За январь 2019 г.25.02.2019 г.
За февраль 2019 г.25.03.2019 г.
За март 2019 г.25.04.2019 г.
За апрель 2019 г.27.05.2019 г.
За май 2019 г.25.06.2019 г.
За июнь 2019 г.25.07.2019 г.
За июль 2019 г.26.08.2019 г.
За август 2019 г.25.09.2019 г.
За сентябрь 2019 г.25.10.2019 г.
За октябрь 2019 г.25.11.2019 г.
За ноябрь 2019 г.25.12.2019 г.

buhguru.com

Какой срок уплаты налога на имущество в 2017-2018 годах?

Срок уплаты налога на имущество организаций устанавливается в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. Рассмотрим в нашей статье, каковы сроки уплаты налога на имущество в 2017–2018 годах, авансовых платежей по данному налогу, а также нюансы перечисления в бюджет.

 

За какие отчетные периоды необходимо уплатить налог на имущество и авансовые платежи по нему

Как различаются сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по регионам

Заплатить налог на имущество и не ошибиться в коде ОКТМО

Возможно ли перечисление в бюджет ранее срока уплаты налога на имущество, установленного законодательством

Когда платить налог на имущество, если основное средство выбывает в течение года

Итоги

 

За какие отчетные периоды необходимо уплатить налог на имущество и авансовые платежи по нему

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 383 НК РФ в течение года по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия и 9 месяцев) налогоплательщик может уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам года должен уплатить налог либо в полной его сумме (если авансовые платежи не установлены в регионе), либо с учетом уже выплаченных авансов.

О некоторых нюансах оформления расчета по авансам налога на имущество читайте в материале

«ФНС пояснила, какой код отчетного периода ставить в авансовом расчете по налогу на имущество».

Как различаются сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по регионам

Если законом субъекта РФ отчетные периоды по налогу на имущество не установлены, то в таком регионе авансовые платежи не уплачиваются (п. 3 ст. 379 НК РФ). Конкретные сроки уплаты как авансовых платежей, так и самого налога определяются региональным законом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Пример

Законом города Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64 (п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Областным законом Ленинградской области «О налоге на имущество организаций» от 25.11.2003 № 98-оз (п. 3 ст. 2) установлены другие сроки — не позднее 35 дней после окончания отчетного периода.

Если законом субъекта РФ не установлено иное, срок уплаты авансовых платежей исчисляется в рабочих днях. При этом, согласно пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-05-04-01/13).

В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ конкретные сроки и порядок уплаты налога за минувший налоговый период (год) определяются региональным законодательством. Если в законе субъекта РФ срок уплаты налога прямо не установлен в календарных днях, то он исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Пример

Законом Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 08.11.2007 № 3-674 (абз. 2 п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — 5 дней с даты представления отчетности по авансовым платежам в налоговый орган (п. 2 ст. 386 НК РФ). Так как не установлено иное, срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Следовательно, в 2017 году на территории Красноярского края авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев необходимо уплатить не позднее 10 мая, 4 августа и 7 ноября соответственно ( в 2018 году не позднее 10 мая, 6 августа и 7 ноября соответственно).

Заплатить налог на имущество и не ошибиться в коде ОКТМО

В соответствии с п. 1 ст. 56 БК РФ уплата налога на имущество (авансовых платежей по налогу) производится в региональный бюджет. При этом законодательством субъекта РФ на основании п. 5 ст. 56 и ст. 58 БК РФ может быть предусмотрено перечисление налоговых платежей с разбивкой по бюджетам муниципальных образований.

Для заполнения платежного поручения на уплату налога на имущество (авансовых платежей) необходимо знать реквизиты получателя, КБК, а также код ОКТМО, которые можно получить в налоговом органе.

О том, какой КБК указывать в документе на оплату, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».

Для уплаты налогов налогоплательщику необходимо знать код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится его головная организация, обособленное подразделение с отдельным балансом или объект недвижимости. Это установлено п. 6 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, (утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Узнать код ОКТМО можно на сайте www.nalog.ru в электронном сервисе «Узнай ОКТМО».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В платежном поручении следует указывать 8-значный или 11-значный код ОКТМО. При этом не допускается последние 3 цифры кода оставлять нулевыми (000), так как, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, последние 3 знака кода ОКТМО (9–11 знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9–11-й знаки кода от 051 до 099) (письмо УФК по МО № 48-12-13/02-728, Минфина МО № 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014).

Если при указании ОКТМО в платежном поручении допущена ошибка, платеж не поступит в соответствующий бюджет, и органы Федерального казначейства отнесут его к невыясненным поступлениям (п. 14 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н). В этом случае необходимо подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа.

Возможно ли перечисление в бюджет ранее срока уплаты налога на имущество, установленного законодательством

П. 1 ст. 45 НК РФ позволяет налогоплательщику в некоторых случаях досрочно исполнить свою обязанность по уплате налога. Это подтверждает и Минфин России в письме от 05.07.2005 № 03-03-04/1/58.

Так, налогоплательщик может уплатить налог на имущество до завершения налогового периода в следующих обстоятельствах:

  • объект недвижимости, расположенный вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, выбывает;
  • ликвидируется (закрывается) обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс.

Налог уплачивается в налоговый орган по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения или выбывающей недвижимости даже в том случае, когда организация уже снята с учета в этом налоговом органе. Данное правило касается также и крупнейших налогоплательщиков (ст. 384, 385 НК РФ, письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-05-04-01/44).

Если налог уплачен досрочно, подавать налоговые расчеты по авансовым платежам в отношении выбывшего объекта недвижимости (закрытого обособленного подразделения) после его выбытия (закрытия) необязательно. Можно сразу представить налоговую декларацию.

Когда платить налог на имущество, если основное средство выбывает в течение года

Кроме того, налогоплательщик вправе уплатить налог и представить налоговую декларацию досрочно в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода. Однако если до истечения указанного периода организацией вновь будут приобретены объекты основных средств, ей необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию и своевременно доплатить налог (письмо ФНС России от 30.07.2013 № БС-4-11/13835).

Как «упрощенцу» отразить в налоговом учете выбытие основного средства, узнайте из публикации «Как правильно списать основные средства при УСН?».

Итоги

В течение года по итогам отчетных периодов налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам года платит налог либо в полной его сумме (если авансовые платежи не установлены в регионе), либо с учетом уже выплаченных авансов. Срок уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога устанавливается региональным законодательством.

В отдельных случаях необходимо уплатить налог досрочно (при закрытии обособленного подразделения с отдельным балансом и др.).

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Налог на имущество организаций: когда платить | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2015 г.

Организации должны уплачивать налог на имущество и авансовые платежи по нему в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФпп. 1, 2 ст. 383, п. 3 ст. 379 НК РФ. А каждый регион подошел к установлению сроков творчески.

В некоторых законах указано конкретное число уплаты авансовых платежей. В каких-то регионах сроки уплаты установлены в рабочих днях, а в каких-то — в календарных, например в Москве — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периодап. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64.

Но иногда нормы регионального закона сформулированы так, что определить срок уплаты авансовых платежей бывает непросто. Разобраться в таких ситуациях нам помог представитель Минфина России.

Алексей Валентинович, в каких днях — рабочих или календарных — отсчитываются сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, если в региональном законе это не конкретизировано? Так, в Ленинградской области авансовые платежи надо уплатить не позднее 35 дней по окончании отчетного периодап. 3 ст. 2 Закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз.

А.В. Сорокин: Региональные законы о налоге на имущество организаций относятся к актам законодательства о налогах и сборахп. 4 ст. 1 НК РФ. Поэтому при определении сроков, установленных этими законами, надо руководствоваться ст. 6.1 НК РФ. Если в региональном законе о налоге на имущество сроки уплаты определены днями, то считается, что сроки установлены в рабочих дняхп. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Так, в Ленинградской области крайний срок уплаты авансовых платежей за I квартал 2015 г. — 22 мая 2015 г.

Тексты Законов субъектов РФ, упомянутых в интервью, можно найти: раздел «Сводное региональное законодательство» системы КонсультантПлюс

Как быть, если последний день, когда надо уплатить авансовые платежи по налогу на имущество, выпадает на выходной? Например, во Владимирской области авансовые платежи надо уплачивать не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодомп. 4 ст. 3 Закона Владимирской области от 12.11.2003 № 110-ОЗ.

В таких случаях авансовые платежи надо перечислить в бюджет до выходных или можно сразу после?

А.В. Сорокин: Если последний день срока уплаты налога или авансового платежа по нему приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком уплаты будет считаться ближайший следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ. Так, во Владимирской области авансовые платежи по налогу на имущество надо уплачивать не позднее 10 апреля, 10 июля и 10 октября. А в 2015 г. 10 октября — это суббота. Значит, последний день уплаты авансовых платежей по окончании 9 месяцев переносится на понедельник, 12 октября.

Бывает, что региональный закон прямо прописывает последним днем уплаты авансовых платежей общероссийский праздничный день. Например, в Рязанской области это 1 маяп. 2 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 № 85-ОЗ. Будет ли и в таком случае день уплаты переноситься на следующий рабочий день?

А.В. Сорокин: Да, конечно. Если в региональном законе срок уплаты авансового платежа приходится на праздничный день — 1 мая, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ. В 2015 г. для налогоплательщиков Рязанской области последний день уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал — 5 мая.

Некоторые региональные законодатели привязывают срок уплаты авансовых платежей к предельному сроку представления расчетов по налогу. Например, в Вологодской области авансовые платежи уплачиваются «в течение 5 календарных дней со дня, установленного п. 2 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период»п. 1 ст. 7 Закона Вологодской области от 21.11.2003 № 968-ОЗ.

Как отсчитывается этот пятидневный срок: с последнего дня, когда надо представить расчет, или со следующего дня?

А.В. Сорокин: В таком случае срок для уплаты авансовых платежей надо отсчитывать не с последнего дня, установленного для представления расчета, а со следующего дняп. 2 ст. 6.1 НК РФ. Так как налоговый расчет за I квартал надо сдать в инспекцию не позднее 30 апреля, то уплатить авансовые платежи — не позднее 5 мая 2015 г.

Если последний день представления расчета по авансовым платежам (30 календарных дней с даты окончания отчетного периода)п. 2 ст. 386 НК РФ переносится из-за того, что он выпадает на выходной или праздничный день, то и последний день уплаты авансовых платежей тоже переносится?

А.В. Сорокин: Да, конечно. В этом случае срок уплаты авансового платежа надо отсчитывать от перенесенного дня представления расчета.

В Ивановской области авансовые платежи уплачиваются «в пятидневный срок со дня представления в налоговые органы налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период»ст. 3 Закона Ивановской области от 24.11.2003 № 109-ОЗ. Получается, законодатели Ивановской области привязали дату уплаты авансовых платежей к дате, когда конкретная организация фактически представила в инспекцию расчет, а не к предельной дате представления такого расчета по НК (30 календарных дней с даты окончания квартала)п. 2 ст. 386 НК РФ? То есть если организация сдала расчет не в последний установленный НК день, а раньше, например 20 апреля, то и авансовый платеж должна была уплатить не позднее 27 апреля (20 апреля + 5 рабочих дней)?

А.В. Сорокин: Формально получается, что законодатели Ивановской области установили дату уплаты авансовых платежей в зависимости от того, когда налогоплательщик представит в инспекцию расчет. Ведь каких-либо ограничений при установлении сроков уплаты налога и авансовых платежей в зависимости от предельных сроков подачи налоговых деклараций и расчетов по налогу нетст. 383, пп. 1—3 ст. 386 НК РФ.

Однако представляется не совсем логичным, если у каждой организации будет свой срок уплаты авансового платежа. Прежде всего это неудобно самим налоговым органам в плане контроля за своевременной уплатой этих платежей. Кроме того, это поставило бы разных налогоплательщиков, находящихся в одном регионе, в неравное положение. Ведь те, кто представит расчет раньше, должны будут и раньше заплатить авансовый платеж. Тем самым представившие расчет позже окажутся в более привилегированном положении.

Скорее всего, отсчитывать пятидневный срок для уплаты авансовых платежей следует от крайнего срока представления авансовых расчетов, установленного НК (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода). При этом, как мы уже говорили ранее, имеется в виду 5 рабочих дней. То есть авансовый платеж за I квартал надо заплатить не позднее 12 мая. Наверняка налоговые органы на местах именно так трактуют закон. Но на всякий случай лучше обратиться за разъяснением по вопросу применения регионального законодательства в Департамент финансов Ивановской областип. 2 ст. 34.2 НК РФ.

Бывает, что в законе региона срок уплаты авансовых платежей привязан к сроку представления квартальной бухотчетности, которая в принципе в ИФНС не представляется. Так, в Северной Осетии перечислить авансовые платежи надо «в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал», причем рассчитывать авансовый платеж предписывается по итогам каждого кварталаст. 3 Закона Республики Северная Осетия — Алания от 28.11.2003 № 43-РЗ.

Как же быть в таком случае?

А.В. Сорокин: Законодатели Северной Осетии не внесли изменения в региональное законодательство в связи с изменением законодательства федерального, отменившего представление квартальной бухотчетности в налоговые органыст. 23 НК РФ. Поэтому в такой ситуации считается, что сроки уплаты авансовых платежей в этом регионе не установлены вообще, а платить надо только налог по итогам годаподп. 5 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 12, ст. 17 НК РФ.

glavkniga.ru

Авансовые платежи по налогу на имущество

Актуально на: 3 октября 2017 г.

Мы рассказывали в нашей консультации о новой форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций, которую нужно будет представить по итогам 2017 года. О новом отчете по авансовым платежам по налогу на имущество расскажем в этом материале.

Налог на имущество: авансовые платежи 2017

Если законом субъекта РФ не предусмотрено иное, налогоплательщики налога на имущество в течение года исчисляют и уплачивают авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ).

Формулу авансового платежа по налогу на имущество организаций мы приводили в нашей отдельной консультации.

Срок сдачи Расчета

Налоговый Расчет представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (квартала) (п. 2 ст. 386 НК РФ). Если последний день сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, представить форму можно будет в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Необходимо учитывать, что законами субъектов РФ отчетные периоды по налогу на имущество могут не устанавливаться (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Уплата авансовых платежей по налогу на имущество

Порядок и сроки оплаты авансового платежа по налогу на имущество устанавливаются законами субъекта РФ.

К примеру, в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ). А, например, в Ленинградской области сумму авансового платежа по налогу на имущество необходимо перечислить не позднее 35 рабочих дней после окончания квартала (п. 3 ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз).

Авансовые платежи по налогу на имущество: бланк

Форма Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Налоговый Расчет состоит из следующих листов и разделов:

Лист (раздел) Наименование
Лист 01 Титульный лист
Раздел 1 Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Раздел 2 Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости
Раздел 3 Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Авансовый платеж налога на имущество: бланк (образец)

Налоговые расчеты по налогу на имущество обязаны сдавать те организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Поэтому если таких объектов нет, по авансовым платежам по налогу на имущество нулевой расчет сдавать не нужно.

А Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество почему иногда нужно сдавать, даже если суммы налога к уплате нет? Это возможно в том случае, если все имущество, которое является объектом налогообложения, имеет нулевую остаточную стоимость или является льготируемым. В этом случае обязанность сдавать даже нулевой расчет остается (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).

Порядок заполнения Расчета по авансовому платежу приведен в Приложении № 6 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Когда начинает действовать новая форма?

Приказ ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], утвердивший новую форму Расчета, применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года (п. 3 Приказа ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]). Это значит, что новую форму Расчета налогоплательщики обязаны применять с 1-го квартала 2018 года.

В то же время, налоговым органам рекомендовано принимать налоговые расчеты по авансовым платежам по новой форме уже с 1-го квартала 2017 года (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7145).

Поэтому налогоплательщики сами решают, сдавать ли авансовый Расчет по новой форме или по прежней форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Необходимо учитывать при этом, что если налогоплательщик решит в 2017 году использовать новую форму Расчета, то сдавать уточненки за отчетные периоды 2017 года нужно будет также по новой форме.

Также читайте:

glavkniga.ru

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество: сроки сдачи 2019

Какие сроки сдачи расчета авансовых платежей по налогу на имущество устанавливает действующее законодательство? Будут ли в этом году переносы крайних дат подачи отчетности, связанные с выходными и праздниками? На эти и другие вопросы ответим в материале.

Сдают организации

Как видно по названию сдают налоговые расчеты и декларации, а также уплачивают соответствующий налог только юридические лица: российские и иностранные организации.

Что касается расчета авансовых платежей, то он сдается в налоговую инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271, в редакции приказа от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575). Этот бланк действует уже при сдаче расчета за I квартал 2019.

Когда сдавать

Как и для всех остальных налоговых деклараций и расчетов для расчета авансовых платежей по налогу на имущество сроки сдачи 2019, как и во всех предыдущих годах – не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Что же считается отчетным периодом? В качестве таковых признаются:

  • 1 квартал, первое полугодие и девять месяцев – по объектам, для которых налоговой базой является средняя стоимость недвижимого имущества;
  • 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал – по объектам, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость.

На практике нередко бывают случаи, когда последний срок сдачи расчета аванса по налогу на имущество приходится на нерабочий (праздничный или выходной) день. В этом случае расчет можно сдать в ближайший рабочий день, следующий за праздником или выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2019 году налоговый расчет нужно будет сдавать в следующие сроки:

Отчетный периодПоследний день сдачи (не позднее)
За 1 квартал30.04.2019
Полугодие (второй квартал)30.07.2019
Девять месяцев (третий квадрат)30.10.2019

Подавать отчетность по налогу на имущество нужно в ИФНС муниципальных образований, где расположена недвижимость, принадлежащая организации. Таково общее правило. Если же объекты расположены в местности, закрепленной за одной инспекцией, то сведения о них можно объединить в один расчет. Также компания может отчитаться централизованно, если недвижимость расположена в одном регионе (письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com

Авансовый расчет по налогу на имущество

Вопрос, вынесенный в заголовок статьи, постепенно потеряет свою актуальность, уйдет в прошлое. Ведь уже с 2020 года по налогу на имущество организаций авансовые расчеты сдавать не придется. Останется только декларация по этому налогу. Подробнее об изменениях — в статье.

В какие сроки подавали авансовые расчеты по налогу на имущество в 2019 году

Сроки сдачи годовой отчетности, а также промежуточных авансовых расчетов прописан в статье 386 НК. В ней сказано, что расчеты по авансовым платежам по налогу нужно сдавать не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. При этом действует общее правило. Если установленный день сдачи выпадает на выходной или нерабочий праздник, дедлайн переносится на ближайший рабочий.

Итого в 2019 году крайние даты по авансовым “имущественным” расчетам:

  • за 1 квартал — 30 апреля 2019;
  • полугодие / 2 квартал — 30 июля 2019;
  • 9 месяцев / 3 квартал — 30 октября 2019.

С 1 января 2020 года статья претерпит существенные изменения.

Что изменится в норме про “Авансовый расчет по налогу на имущество — срок сдачи”

С начала 2020 Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ убирает все упоминания про отчетный период из статьи 386 НК. В том числе исключает норму о том, что по истечении 30 дней после каждого отчетного периода нужно подавать форму. Это значит, что останется только годовая декларация. И последний раз по авансам вы должны были отчитаться по итогам 9 месяцев 2019 / 3 квартала в октябре. Таким образом, административная налоговая нагрузка на компании снизится в этой части.

В связи с этим отчитываться по налогу на имущество за 2019 год компании будут уже по новой форме (приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]). Изменения в годовую декларацию понадобились, чтобы учесть этот новый порядок, при котором компании больше не будут сдавать расчеты по авансовым платежам.

Вместе с новой формой декларации ФНС утвердила порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде. Документы вступят в силу 1 января 2020. Крайний срок отчетности, напомним, — 30 марта.

По сравнению с прежней формой новшеств немного. Основные правки, как мы уже отметили, связаны с тем, что в 2020 году фирмы не сдают расчеты по авансовым платежам. Поэтому:

  • в разделе 1 — четыре новых строки 021, 023, 025 и 027. По ним надо отражать исчисленную сумму налога, которую требуется уплатить в бюджет за год. И авансы за каждый отчетный период;
  • из разделов 2 и 3, наоборот, удалили строку с суммой авансовых платежей. Зато появилась новое поле: «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».

Прежние приказы ФНС, посвященные «имущественному» налогу (от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected]), утрачивают силу 31 декабря 2019.

Внимание: чтобы отчитаться за 2019 год в течение года, например, при реорганизации, используйте старую форму из приказа ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Посмотреть новый бланк декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год

Авансовые платежи по налогу на имущество — срок уплаты

Внимание: авансовые платежи по налогу на имущество компаний никуда не денутся. Отменяют только расчеты по ним. А сами авансы остаются. И исчислять их ежеквартально и платить, как и сам налог, нужно по-прежнему в те сроки, которые установили региональные власти. То есть смотрите закон соответствующего субъекта РФ на предмет каких-либо изменений. Основополагающие статьи 382 и 383 НК действуют в прежней редакции.

Несмотря на то, что расчеты в течение года вы теперь формировать не будете, продолжайте составлять бухгалтерские справки на аванс в произвольной форме. Приводите там все вычисления сумм и итог к уплате.

Есть ли авансовые расчеты по налогу на имущество для ИП / физлиц

Вся приведенная выше информация актуальна именно для юрлиц, организаций. Физики, даже в статусе ИП, никакую отчетность по налогу на имущество не подают. Не нужно путать два разные платежа: налог на имущество организаций и налог на имущество физлиц. Их регулируют разные главы НК. И для физлиц не предусмотрены никакие декларации или расчеты. К тому же и авансы физлица не вносят. Они платят налог только по году — не позднее 1 декабря.

www.rnk.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о