Ставка налога на имущество организаций 2018: Налоговая ставка по налогу на имущество 2018

Содержание

Налог на движимое имущество организаций в 2018 году

С начала 2018 года изменены условия налогообложения объектов движимого имущества компаний, учитываемых в структуре основных средств с 01.01.2013 г. (закон № 335-ФЗ от 27.11.2017). Остановимся подробнее на деталях трансформаций, принятых в соответствии с поправками в ст. 381.1 НК РФ.

Налог на движимое имущество организаций: особенности

Суть введенных перемен заключается в следующем. До конца 2017 действовала льгота, установленная действующим законодательством – компании не уплачивали налог по объектам ОС, поставленным на учет с 01.01.2013 г., за исключением активов, полученных от реорганизованных или зависимых предприятий.

С 2018 года право утверждать (или не утверждать) льготы для предприятий регионов отдано властным структурам российских субъектов. Они вправе определить ставку, равную установленной в п. 3.3 ст. 380 НК РФ, либо снизить ее размер (вплоть до нулевого) для всех компаний или отдельных категорий предприятий. Таким образом, данный налог является региональным, поэтому на местах, где принят закон по льготе, организации могут быть освобождены от уплаты налога, либо применять льготную ставку. Если же местными законодателями соответствующие акты не приняты, платежи по движимому имуществу будут перечисляться в полном объеме. Единственное ограничение для регионов – превышать размер ставки налога, установленной в НК, нельзя.

Кстати, не имеет значения, когда закон о применении льготных ставок утвержден региональными законодателями. Например, актом, датированным июлем 2018 г., они могут установить льготу с 01.01.2018 г.

Кто платит налог на движимое имущество организаций в 2018 году

Уплачивать налог на объекты движимого имущества в 2018 году обязаны фирмы, применяющие ОСНО. На предприятия, работающие на ЕНВД и УСН, обязанность уплаты налога не распространяется, они должны перечислять имущественный налог, рассчитываемый по кадастровой стоимости, по недвижимости, используемой в производственной деятельности (если она входит в перечень, определяемый согласно п.

7 ст. 378.2 НК РФ).

Какое имущество является движимым

Главным критерием, характеризующим движимые активы, по ст. 130 ГК РФ считается невозможность рассматривать их как недвижимость. Например, это могут быть:

  • транспортные средства;
  • музейные экспонаты;
  • линии связи и т. д.

Возможность производства демонтажа актива без ущерба для его качественных характеристик и технических особенностей, перемещения на другое место, неоднократной установки, а также его разборная конструкция – вот правила, которые отличают объекты движимого имущества. Однако уплачивать налог со всего объема этих ОС нет необходимости. Облагается лишь стоимость объектов, относящихся к группам амортизации с третьей по десятую. Имущество, изнашиваемое достаточно быстро (1 и 2 групп), налогом не облагается (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Ставки и сроки уплаты налога на движимое имущество в 2018 году

Порядок исчисления налога и периодичность его уплаты устанавливается также законами регионов. Отсутствие местного закона о льготах предусматривает уплату налога по предельной ставке, предусмотренной п. 3.3 ст. 380 НК РФ. Она составляет в 2018 году 1,1%, а с 2019 г. составит 2,2%.

В 2018 году 29 регионов установили льготы по налогу на движимое имущество. Руководствовались они территориальными и экономическими интересами, поэтому сравнивать утвержденные размеры налога не приходится. К примеру, в Тюменской области все предприятия уплачивают налог по ставке 0,55%, в Челябинской области освобождены от налоговой нагрузки предприятия малого и среднего бизнеса, а также лизинговые компании, но оставлена предельная ставка 1,1% для всех остальных фирм, в Чеченской Республике ставка 0% применяется для всех без исключения организаций. Таким образом, приступая к расчету налога, необходимо руководствоваться местными законами.

Как рассчитать налог на движимое имущество в 2018 году

Определив стоимость ОС, относящихся к движимому имуществу, бухгалтер:

  • проверяет, имеет ли предприятие льготы, подтвержденные законами регионов, выясняет ставки налога;
  • устанавливает налоговую базу для расчета;
  • рассчитывает сумму налога к уплате.

Как правило, имущественный налог уплачивается ежеквартальными авансами (если они установлены в регионе), а по завершении года – окончательным платежом. Авансовый платеж определяется как ¼ от произведения средней стоимости ОС за отчетный период и ставки налога. Филиалы и обособленные подразделения, расположенные не по месту головного предприятия, а в других регионах, платят налог на движимое имуществопо ставкам, установленным в тех регионах, где они находятся.

Налог на имущество в 2018 году. Какую ставку использовать в 2018?

Еще одно изменение вступило в силу с 1 января 2018 года. Согласно нововведению, движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства (ОС) с 1 января 2013 года, кроме имущества, полученного в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, освобождается от обложения налогом на имущество при условии, что это предусмотрено законом субъекта РФ по месту его нахождения. Данное положение установлено статьей 381.

1 НК РФ с внесенным изменением Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Регионы могут самостоятельно устанавливать своими законами налоговые льготы, вплоть до полного освобождения от налогообложения. Данное право предоставлено законом № 335-ФЗ в отношении:

  • поставленного на учет с 1 января 2013 года движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет;
  • инновационного высокоэффективного оборудования. Законодательный орган субъекта РФ самостоятельно определяет категории основных средств, которые можно относить к такому оборудованию.

Таким образом, льгота будет действовать, если субъект РФ примет соответствующий закон, определяющий возможность применения этой льготы согласно 381.1 НК РФ. А в отношении движимого имущества субъект РФ может установить льготные ставки налога, причем законодатели предусмотрели «переходный период» на 2018 год. Ставка налога по движимому имуществу, которое не освобождено законом субъекта РФ от налогообложения, не должна превышать 1.

1 % согласно п. 3.3 ст.380 НК РФ.

Налог на движимое имущество – это региональный налог. Что относится к движимому и недвижимому имуществу описано в статье 130 ГК РФ.

Недвижимое имущество. К недвижимому имуществу относится все то, что прочно связано с землей: капитальные строения, заводы, дома, фабрики и т.д. Помимо этого, закон относит к недвижимости суда внутреннего плавания и космические объекты.

Движимое имущество. К движимому имуществу относится все то, что не относится к недвижимости: ценные бумаги, деньги, автомобили и т.д.

Объектом налогообложения в организации признается движимое и недвижимое имущество, а также имущество, которое передано во временное пользование, распоряжение. Все это учитывается на балансе в качестве объектов основных средств для ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектом налогообложения налога на имущество: земельные участки, суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Для всех регионов установлен закон, на основании которого в 2018 году можно не платить налог или платить, но по сниженной ставке, менее чем 1,1%. Например, в Москве, Московской области и Санкт-Петербурге.

В частности, законом Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018-2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ, в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами и прочее.

Законом Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году, не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

Как пример, в таблице содержатся данные по выборочным регионам. Если нужный регион отсутствует в таблице, то налог платится на движимое имущество. Если же ваш регион занесен в таблицу, то налог платится по сниженной ставке или регион полностью освобождается от уплаты налога.

Полный список регионов представлен в справочной системе «Госфинансы» и на сайте «Система главбух».

Регион Имущество, на которое распространяется льгота Вид льготы Организации, которые вправе применять льготу Основание
Московская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже Полное освобождение от налога Все организации Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ
Москва Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже Полное освобождение от налога Все организации Закон Москвы от 21 февраля 2018 года № 4
Санкт-Петербург Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет Полное освобождение от налога Все организации Закон Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 № 785-129

Таблица 1. Регионы и вид льготы

Льгота не распространяется на движимое имущество, которое получено в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • сделок с взаимозависимыми лицами. Исключение составляет железнодорожный подвижный состав, произведенный в 2013 году и позже. Такие объекты не облагаются налогом на имущество, независимо от того, на каком основании организация их получила.

Если организация приобрела автомобиль у своего единственного взаимозависимого лица, то такое имущество будет облагаться налогом по общеустановленной ставке не более 2.2%, независимо от года его приобретения. Льготная ставка 1.1% применяться не может.

Вывод

Таким образом мы видим, что с наступлением 2018 года приходит все больше изменений для ведения бухгалтерского учета в организациях государственного сектора. Движимое имущество поменяло статус и стало объектом налогообложения. Особое внимание следует уделить налоговой ставке и применению её к какому-либо основному средству (ОС).

Грамотное заполнение ставок для ОС в программе 1С БГУ позволит правильно вести учет и не попадать на штрафы. Если у вас остались еще вопросы или вам потребуется помощь — вы всегда можете обратиться к специалистам нашей компании.

Налог на имущество организаций 2020 – Москва, ставки, льготы и вычеты

Для кого установлена льгота

налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) или помещений в них, используемых налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность

Основания

Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения определен постановлением Правительства Москвы от 14.05.2014 № 257-ПП. Документы: 1. акт Госинспекции о фактическом использовании нежилых зданий, являющихся объектом льготирования; 2. св-во о государственной регистрации права на земельный участок или кадастровая выписка с указанием разрешенного вида использования земельного участка, в том числе и в случае аренды, земельного участка. документом, подтверждающим факт отсутствия передачи объектов недвижимости в пользовании 3-ми лицами является акт о фактическом использовании здания и нежилого помещения составленный Госинспекцией. Иными документами могут являться: штатное расписание организации. копии трудовых и гражданско-правовых договоров. должностные инструкции, другие кадровые документы, планы рабочих помещений, паспорта рабочих мест, либо иные документы (бухгалтерская (финансовая) отчетность, первичные учетные документы), содержащие сведения о площади, отведенной под рабочие места работников, обеспечивающих производственную деЯтельность, и материально-техническом оснащении этих мест(к примеру, инвентарные карточкиучета основных средств, документы для учета малоценного и быстроизнашиваемого имущества и т.д.).

Условия предоставления

при одновременном соблюдении следующих условий: 1) нежилые здания (строения, сооружения) или помещения в них не переданы в пользование третьим лицам; 2) нежилые здания (строения, сооружения) расположены на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности; 3) по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что не менее 20 процентов общей площади здания (строения, сооружения), расположенного на земельных участках, указанных в пункте 2 данной части, или на смежных с ними земельных участках, используется налогоплательщиком для осуществления его производственной деятельности. При этом указанное здание (строение, сооружение) или помещения в нем находятся в собственности налогоплательщика или закреплены за ним на праве хозяйственного ведения и не переданы в пользование третьим лицам; 4) по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что не менее 20 процентов общей площади здания (строения, сооружения) используется налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность. В случае отсутствия в результатах проведенных мероприятий по определению вида фактического использования указанных нежилых зданий (строений, сооружений) информации о наличии рабочих мест работников, обеспечивающих производственную деятельность, налогоплательщик имеет право предоставить иные документы, подтверждающие соблюдение данного условия в отчетном (налоговом) периоде, за который заявлена налоговая льгота. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4.1, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращаются) условия их применения. Если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлен вид фактического использования объектов недвижимого имущества, предусмотренной частью 2.1 данной статьи, то условия применения данной льготы в части определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества считаются соблюденными на 1 января года, за который заявлена налоговая льгота (часть 4 статьи 4.1) .

Предельная ставка налога на имущество в 2018 году

Данный вид налога распространяется на все российские и иностранные компании, имеющие на своем балансе основные средства. НК РФ освобождает от него некоторые организации входящие в закрытый перечень (свой для каждого региона).  Остальные подпадают под ст. 380 НК РФ.

О ставках

Право устанавливать процент налога на имущества в 2018 году по-прежнему принадлежит местным властям. Расчет ведется только с их учетом. На федеральном уровне установлены только максимальные коэффициенты – ставка не должна превышать 2,2%. Конкретный процент определяется в зависимости от сферы деятельности и вида облагаемого налогом имущества.

Максимальные коэффициенты предназначены для компаний, занимающихся прокладкой магистральных труб,  линий электропередач и строительством железных дорог. Однако максимальные ставки ограничены конкретными цифрами. Так, в 2016-м она была равна 2%, в 2018-году ожидается применение предельной ставки налога на имущество в размере 1,9%.

Нахождение базы для налога осуществляется двумя методами:

  • По средней стоимости основных средств;
  • По кадастровой стоимости на отчетный период.

Перечень отраслей, для которых база должна исходить из средней стоимости ОС, приведен в ст. 375 НК РФ. Со списком предприятий и видов деятельности, для которых актуален метод учета кадастровой стоимости, можно ознакомиться в ст.  378.2 НК РФ. Например, для московских предприятий до 2016-го применялась максимальная ставка в объеме 1,3%, а в регионах – 1,5%. В 2016 году эти показатели уравнялись и по всей стране составили 2%.

Субъекты налогообложения вправе дифференцировать ставки в зависимости от типа имущества и категории налогоплательщика.

Кто платит за имущество, а кто нет?

Определение ставки актуально для юридических лиц, имеющих налогооблагаемое имущество в соответствие со ст. 374 НК РФ.

На нижеприведенные компании и организации в 2018-м распространяется нулевая ставка налога.

  • Религиозные организации;
  • Благотворительные фонды, основанные на добровольных взносах;
  • Организации, занимающиеся улучшением жизни социально уязвимых слоев населения, в том числе инвалидов;
  • Спортивные объединения и федерации во главе с FIFA;
  • Организации, обслуживающие FIFA, а также его дочерние компании.

На что начисляется?

При расчете налога учитывается множество индивидуальных параметров компании.  Имеет значение не только отрасль деятельности, но также форма собственности и размер уставного капитала. Так, некоторые параметры определяют не только применение ставки налога на имущество, но и сами объекты налогообложения. Например, для отечественных компаний объектом налогообложения признаются все виды движимого и недвижимого имущества, отнесенные в список основных средств. При этом не учитывается их происхождение и право владения, так как арендованное имущество тоже относится к ОС.

Для предприятий с иностранным участием порядок несколько иной. Если компания работает через официальное представительство, то налогом облагается все имущество, полученное на основе концессионного соглашения.

В качестве отчетности сдаются ежеквартальные расчеты и годовая декларация. Квартальные отчеты сдаются в течение следующего месяца, а декларация – в течение 3 месяцев по завершении года.

 

Налог на имущество организаций в 2020 году для юридических лиц

Юридические лица, также как и физические, должны уплачивать налог на собственность, и определяется данное положение 30 главой Налогового Кодекса. Определяют ставку налога на имущество для организаций в 2017 году для юридических лиц, органы местного самоуправления. Также как и размер, исчисления и порядок уплаты данного налога, будут определяться местными органами власти.

Плательщики налога

Если изучить действующее законодательство, становится понятно, что плательщиками налога будут являться организации, которые имеют в собственности недвижимое и движимое имущество. Данное имущество должно учитываться в бухгалтерской отчетности и проводиться по балансу как основные средства.

В рассмотрении данного вопроса, стоит понимать, что не все объекты будут участвовать в налогообложении. Что же в этот список не входит?

  • Те объекты, которым присвоен статус культурного наследия РФ;
  • Суда, имеющие регистрацию в международном реестре;
  • Участки земли и объекты природопользования;
  • Суда с энергетическими и ядерными установками, а также ледоколы;
  • Объекты космической промышленности;
  • Те объекты, которые на законодательном уровне относятся к первой и второй группам амортизационных средств.

Кто же будет выступать плательщиками налога на имущество среди юридических лиц:

  • Лица, которые имеют в собственности, движимое и недвижимое имущество, которое не относится к первой и второй амортизационной группе, оприходованное до 2013 года;
  • Имущество учитывается на балансе предприятия в разделе «Основные средства», либо «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • Имущество, имеющееся на балансе предприятия, руководствуясь 374 статьей Налогового Кодекса, должна попадать под категорию налогообложения.

Мнение эксперта

Наталья Титова

Юрист по имущественным вопросам. Стаж работы адвокатом — 11 лет. Большое количество выигранных дел

Смотреть комментарии юриста

Если на территории РФ действуют представительства заграничных предприятий, они также платят налог за перечисленную собственность, а также за ту, которая приобреталась по концессионному соглашению.

Льготы и скидки

Действующее законодательство предусматривает и наличие определенного рода скидок при уплате имущественного налога. Кто же будет иметь право на получение льгот и что они собой представляют?

  1. Организации, которые занимаются религиозной деятельностью и имущество им принадлежащее.
  2. Любые организации и подразделения, которые  имеют непосредственное отношение к уголовной и исполнительной системе. И имущество, благодаря которому они выполняют свои функции.
  3. Имущественные объекты, которые имеют принадлежность к адвокатской деятельности и юридическим консультациям.
  4. Учреждения для инвалидов, которые официально зарегистрированы и имеют право заниматься выбранной деятельностью.
  5. Государственные организации, которые занимаются научной деятельностью и имущество им принадлежащее.
  6. Фармацевтические предприятия и имущество, которое имеет непосредственное отношение к их деятельности.

Произведение расчета налога на имущество

Для лиц, которые занимаются индивидуальной предпринимательской деятельностью, будет рассчитываться ставка налога на имущество подразделением налоговой службы. И налогоплательщик на свой адрес получит соответствующее уведомление, в котором будет указана сумма, необходимая к уплате.

Но когда же речь идет о юридических лицах, то они самостоятельно выполняют расчет налогового платежа. Производится это с использованием определенного алгоритма. Он, в свою очередь, учитывает следующие моменты:

  • определение той собственности, которая попадает под налогообложение;
  • определение возможности получения льгот на данное имущество;
  • определение оснований для расчета налоговой суммы;
  • определить размер налоговой ставки, согласно с которой будет производиться вычисление окончательной суммы платежа;
  • и непосредственно, сам расчет платежа, который будет внесен в бюджет.

После этого плательщик должен заполнить декларацию, образец которой можно найти на специальных сайтах, либо непосредственно в подразделении налоговой службы. Заполненный бланк с указанием реквизитов подается служащему, после будет произведено официальное начисление.

Изменения в законодательстве

Начиная с 2020 года, в действующее законодательство были внесены поправки, согласно которым расчет налога на имущество организаций для юридических лиц стал иным. С появлением изменений, данный налог будет рассчитываться с учетом специальных ставок, которые устанавливаются отдельно для каждого конкретного региона. В Налоговом Кодексе приписана ставка, равная 2,2%. Но в каждом регионе местные власти меняют ее размер, который будет зависеть от категории налогоплательщика и вида имущества.

Мнение эксперта

Наталья Титова

Юрист по имущественным вопросам. Стаж работы адвокатом — 11 лет. Большое количество выигранных дел

Смотреть комментарии юриста

Суть внедрения данных изменений заключается в том, чтобы постепенно, периодом за 5 лет, повысить на 100% размер налоговой ставки. Каждый год это увеличение происходит на 20%. Данные показатели имеют отношение к недвижимому имуществу.

Такой срок выбран для постепенного перехода к уплате налога не по инвентаризационной стоимости, а по кадастровой. Ведь она будет иметь большую разницу с инвентаризационной и превысит ее в значительной мере. Кадастровая стоимость приравнивается примерно к рыночной.

Используемая налоговая ставка и ее расчет в 2020 году

Не все субъекты РФ на текущий период осуществили переход к уплате налога по кадастровой стоимости. Когда же недвижимость оценивается по кадастровой стоимости, то налоговая ставка не может быть выше следующих показателей:

  • для городов федерального значения – 1,5% (2014 г), 1,7% (2015 г), 2%, все последующие года;
  • для остальных городов субъектов РФ – 1% (2014 г), 1,5 (2015 г), 2%, все последующие года.

Как сами плательщики, так и их имущество может быть разных категорий, поэтому правовые акты имеют поправку о возможности установления дифференцированной ставки на платежи.

Чтобы просчитать необходимые налоговые отчисления для организации за один квартал, можно воспользоваться следующей схемой действий:

  1. Налог на имущество по остаточной стоимости = средняя цена за отчетный налоговый период * налоговая ставка / 4;
  2. Налог на имущество по кадастровой стоимости = сумма кадастровой стоимости имущества, которое подлежит налогообложению * налоговая ставка / 4.

Максимальное значение налоговой ставки, указанное в Налоговом Кодексе составляет 2,2%. Но, как правило, в регионах данный показатель составляет несколько меньшие значения. И потому, окончательная сумма на уплату будет не так велика. Наибольшие показатели будут иметь города, носящие федеральное значение.

В течение налогового периода все отчисления в бюджет должны быть совершены, и декларации поданы вовремя. Тогда организации смогут продолжать свою трудовую деятельность, не беспокоясь о том, что им могут начислить пеню за просрочку платежа. И сумма штрафа будет определена в размере 20% от суммы налога, который предприятие не заплатило в установленный срок.

Налог на движимое имущество юридических лиц в 2018 г.

Библиографическое описание:

Левшукова, О. А. Налог на движимое имущество юридических лиц в 2018 г. / О. А. Левшукова, Е. А. Харич. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 13 (199). — С. 238-240. — URL: https://moluch.ru/archive/199/49033/ (дата обращения: 11.01.2021).



Одним из нововведений в области налогообложения в 2018 году стал налог на движимое имущество.

Налог на движимое имущество — это региональный налог. Компании до конца 2017 года не платили его в отношении имущества, которое приняли на учет с 2013 года. Льгота не действовала только для основных средств, которые получены от зависимой, реорганизованной или ликвидированной организации. С 1 января 2018 года правила поменялись.

Налог на движимое имущество организаций в 2018 году надо платить, если региональные власти не приняли закон о льготах [1]. Такие поправки в статью 381.1 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Платить налог на движимое имущество в 2018 году обязаны только компании, которые применяют общий режим налогообложения.

Организации, которые работают на УСН или ЕНВД, платить налог с движимого имущества не обязаны. Они должны платить налог на имущество только с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, а сами объекты используются в предпринимательской деятельности. Если конкретно — речь идет о том имуществе, которое поименовано в статье 378.2 НК РФ. Например, это административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них [2].

Понятие движимого имущества содержится в статье 130 Гражданского кодекса РФ. К нему относят имущество, которое нельзя классифицировать как недвижимость. Например:

  1. автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым;
  2. деньги;
  3. акции, векселя;
  4. транспортные средства;
  5. экспонаты музея;
  6. линии связи и т. д. [3].

В таблице 1 приведены два основных критерия, по которым можно разграничить движимое и недвижимое имущество.

Таблица 1

Отличие движимого имущество от недвижимого

Критерий

Пояснение

Возможность перемещения основного средства без ущерба его назначению

Если объект прочно связан с землей, он относится к недвижимому имуществу (постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.12 № А12–20796/2010)

Сборно-разборный характер конструкции объекта

Объект относят к движимому имуществу, если его элементы можно без вреда демонтировать и перенести на другое место (постановление ФАС Московского округа от 21.08.12 № А40–132980/11–116–357)

Однако платить налог со всего движимого имущества не надо. Изменение касается компаний, которые владеют движимым имуществом третьей — десятой амортизационных групп. Например, автомобилями, офисной мебелью, онлайн-кассам.

Критерии, определяющие необходимость уплачивать налог на движимое имущество представлены в виде рисунка 1:

Рис. 1. Критерии, определяющие необходимость уплачивать налог на движимое имущество

Правила расчета налога устанавливают региональные власти. Субъекты России вправе принять решение и полностью освободить организации от налога по движимому имуществу или предусмотреть пониженные ставки. Если власти не предусмотрели льготную ставку или освобождение, считать налог надо по максимальной ставке — 1,1 процента. Причем регионы вправе ввести льготу задним числом с 1 января 2018 года, даже если примут закон в середине года. Аналогичная ситуация, когда в законе субъекта РФ предусмотрена льгота не для всех. Те, кто не подпадает под льготу, платить налог должны по ставке 1,1 процента.

В настоящее время в 29 регионах установлены льготы в части обложения налогом на движимое имущество, в частности в Астраханской области для организаций, которые работают в сфере добычи нефти и газа на местонахождениях в российской части дна Каспийского моря введена налоговая ставка 0,5 процента. Одни из них, ввели льготы для всех организаций независимо от отрасли и для всего движимого имущества, другие установили льготы избирательно.

На сегодняшний день, в Краснодарском крае региональные власти не установили льготу по налогом на движимое имущество, что, несомненно приведет к увеличению налоговой нагрузки для большого количества организаций.

Хотелось бы надеяться, что региональные власти все до одного примут решение об отмене налога в их регионе. Но пока регионы чаще всего соглашаются на пониженную ставку, но полностью налог не отменяют.

Литература:

  1. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ / СПС Консультант Плюс
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) № 51-ФЗ от 30.11.1994.

Основные термины (генерируются автоматически): движимое имущество, налог, льгота, власть, недвижимое имущество.

Налог на имущество организаций в России

Следующая статья представляет собой выдержку из Awara Russian Tax Guide, первой всеобъемлющей книги, предлагающей полный обзор всех российских налоговых законов и правил. Awara Russian Tax Guide дает представление об общей структуре российского налогового законодательства, Налогового кодекса и его принципов. В нем описаны общие правила Части I Налогового кодекса и каждый вид налогового и налогового режима Части II Налогового кодекса, в том числе: налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, социальные отчисления работодателя.Книга также охватывает столь важные сейчас прецедентное право и принципы налогообложения, установленные судебными прецедентами.

Открыть полное содержание Awara Russian Tax Guide

Положения о налоге на имущество организаций содержатся в главе 30 Налогового кодекса. Отметим, что правила налогообложения имущества физических лиц изложены в другом законе, а именно Законе «О налогообложении имущества физических лиц» (Закон № 2003-1 от 09.12.1991; см. Следующую главу).

Налог на имущество организаций — региональный налог.В регионах Российской Федерации разрешено регулировать некоторые положения налога, в том числе ставку налога, но в общих рамках, предусмотренных Налоговым кодексом.

С 1 января 2013 г. произошли серьезные изменения в налоге на имущество организаций. Движущиеся активы, которые учитывались как основные средства (в бухгалтерском балансе компании), теперь исключаются из налоговой базы. Это означает, что движимые основные средства, приобретенные ранее (до 1 января 2013 г.), по-прежнему подлежат налогообложению.

Освобожденные от налога активы и налогоплательщики

Плательщиками налога на имущество организаций являются российские и иностранные юридические лица в отношении активов, подпадающих под действие закона.

Определенные категории активов освобождены от налога на имущество организаций (374.4), а определенные виды активов, которыми владеют определенные категории налогоплательщиков, исключены из сферы действия налога (статья 381), например:

  • Движимое имущество активы, учитываемые в составе основных средств (на бухгалтерском балансе компании) не ранее 1 января 2013 г.
  • Земельные и водные ресурсы
  • Суда, зарегистрированные в Российском международном судовом реестре
  • Космические аппараты (космические объекты)
  • Активы, признанные в силу закона признается историческими или культурными ценностями
  • Активы резидентов особых экономических зон (на ограниченный срок)
  • Активы религиозных организаций, используемые в их уставной деятельности.
  • Активы общероссийской организации инвалидов (при членстве не менее 80 процентов инвалидов).
  • Производственные активы фармацевтических компаний
  • Определенные новые инвестиции в объекты высокой энергоэффективности согласно перечню, установленному Правительством РФ (Постановление Правительства РФ № 562 от 12.07.2011; льгота предоставляется через 3 года с даты регистрации свойство).

Субъектам России предоставлена ​​некоторая пошлина при предоставлении льгот по налогу на имущество организаций (ст. 372).

Объекты налогообложения

Согласно закону объекты налогообложения для российских и иностранных юридических лиц различаются. Существует еще одна разница между налогообложением активов иностранных фирм, действующих через постоянное представительство, и тех, которые не являются ЧП.

Для российских юридических лиц налогооблагаемые активы определяются как (ст. 374) движимые или недвижимые активы, которые учитываются в бухгалтерских книгах в качестве основных средств (включая такие основные средства, которые были переданы во временное владение или использование, совместную деятельность и т. Д.). Но обратите внимание, что после изменения законодательства, о котором говорилось выше, движимые основные средства, зарегистрированные на балансе компании с нового 2013 года, не включаются в налоговую базу.

Для иностранных юридических лиц, которые ведут бизнес в России через постоянное представительство, налогооблагаемые активы определяются как движимые или недвижимые активы, рассматриваемые как основные средства, и активы, полученные по концессионным соглашениям.

Те иностранные юридические лица, которые не создают постоянных представительств в России, облагаются налогом только на недвижимое имущество (в том числе полученное по концессионным соглашениям).

Следует отметить, что недвижимые активы включают морские и воздушные суда в дополнение к недвижимости (в то время как земля исключается из налоговой базы). Также обратите внимание, что по закону недвижимое имущество должно быть зарегистрировано в государственных реестрах, как указано в соответствующих законах. Требование о регистрации должно устранить любые сомнения в отношении того, какие активы на самом деле следует рассматривать как недвижимые в случае спора с налоговыми органами.

Согласно закону земля и другие природные объекты (например, водные ресурсы) не являются объектом налогообложения корпоративного налога на имущество.Однако существует отдельный земельный налог и налог на водные ресурсы.

Налоговая ставка, периоды и налоговая база

Поскольку налог на имущество организаций является региональным налогом, регионы имеют право устанавливать налоговую ставку в пределах максимальной ставки, предусмотренной Налоговым кодексом, которая составляет 2,2%. Таким образом, большинство регионов выбрали максимально допустимую ставку.

Налоговым периодом является календарный год, но налогоплательщики обязаны вносить авансовые платежи в соответствии с законодательством соответствующей области.

Налоговая база рассчитывается как среднегодовая бухгалтерская стоимость актива. В отношении иностранных компаний, которые осуществляют коммерческую деятельность без создания постоянного представительства, налоговая база будет определяться как инвентарная стоимость их недвижимого имущества, оцененная агентством, ответственным за проведение технической инвентаризации.

Открыть полное содержание Awara Russian Tax Guide

Налоговые ставки 2018

Налоговые ставки на базовый год 2018

Облагаемый доход (€)

От до Ставка вычесть (€)

Единая ставка
0 9 100 0% 0
9,101 14 500 15% 1,365
14,501 19 500 25% 2,815
19,501 60 000 25% 2,725
60,001 и старше 35% 8,725
Семейные ставки
0 12 700 0% 0
12,701 21 200 15% 1,905
21,201 28 700 25% 4,025
28,701 60 000 25% 3,905
60,001 и старше 35% 9,905
Ставки материнской компании
0 10 500 0% 0
10,501 15 800 15% 1,575
15,801 21 200 25% 3,155
21,201 60 000 25% 3050

IRAS | Ставки корпоративного налога

2013 год и последующие годовые годы

17%

Частичное освобождение от налогов и схема освобождения от налогов для новых начинающих компаний

Компании могут пользоваться частичным освобождением от налогов и налоговыми льготами для новых начинающие компании , как указано в таблицах ниже.

Частичное освобождение от налогов для компаний (с 2020 г.)

Облагаемый доход

% освобождено от налога

Сумма, освобожденная от налога

Первые 10 000 долл. США @ = 7500 долларов США
Следующие 190 000 долларов США @ 50% = 95 000 долларов США
Всего 200000 долларов США = 102 500 долларов США

Программа освобождения от налогов для новых начинающих компаний 3 YAs попадает в 2020 год или позже)

Облагаемый доход

% освобождено от налога

Сумма, освобожденная от налога

Первые 100000 долларов @ 75% = 75%
Следующие 100000 долларов @ 50% = 50 000 долларов
Итого 200000 долларов = 125000 долларов США

Частичное освобождение от уплаты налогов для компаний (2019 г. и ранее)

912

долларов США
Облагаемый доход

% освобождено от налога

Первая сумма освобождена от налога

@ 75% = 7 500 долларов США
Следующие 290 000 долларов США @ 50% = 145 000 долларов США
Итого 300 000 долларов США = 152-500 долларов США
= 152-500 долларов США. компании (в которых любая из первых 3-х летных периодов приходится на 2019 год или ранее)
Облагаемый доход

% освобождено от налога

Сумма освобождена от налога

Первые 100000 долларов @ 100 % = 100000 долларов
Следующие 200000 долларов @ 50% = 100000 долларов
Итого 300 000 долларов США = 200 000 долларов США

Дополнительные сведения о вышеуказанных льготах см. В разделе Общие налоговые льготы, которые помогают снизить налоговые счета.

Я. 2020 Новинка!

Компаниям будет предоставлена ​​скидка в размере 25% по корпоративному подоходному налогу с максимальным пределом в 15 000 долларов.

YA 2019

Компаниям будет предоставлена ​​скидка 20% по корпоративному подоходному налогу в размере до 10 000 долларов США.

YA 2018

Компаниям будет предоставлена ​​скидка 40% на корпоративный подоходный налог с максимальным пределом 15000 долларов США.

YA 2017

Компаниям будет предоставлена ​​скидка 50% на корпоративный подоходный налог с максимальным пределом 25000 долларов США.

YA 2016

Компаниям будет предоставлена ​​скидка 50% на корпоративный подоходный налог с максимальным пределом в 20 000 долларов.

YA 2013, YA 2014 и 2015

Компаниям будет предоставлена ​​скидка 30% на корпоративный подоходный налог , ограниченная 30 000 долларов США за каждый год.

60 компаний из списка Fortune 500 избежали уплаты федерального подоходного налога в 2018 году в соответствии с новым налоговым законодательством — ITEP

перейти к содержанию

Переключить навигацию
  • Около
    • Миссия и история
    • Персонал
    • Налоговая модель для микросимуляции
    • Совет директоров
    • Работа
    • Контакт

    • Наши эксперты
      • Карл Дэвис
      • Мэтью Гарднер
      • Эми Ханауэр
      • Стив Вамхофф
      • Мэг Вие
  • Федеральная политика

      Домашняя страница федеральной политики

      вид »


    • Корпоративные налоги
    • Неравенство и экономика
    • Возмещаемые налоговые льготы
    • Аналитика налогов
    • Варианты и проблемы налоговой реформы
    • Налогообложение богатства и доходов от богатства
    • Налоговая политика Трампа
  • Государственная политика

      Домашняя страница государственной политики

      вид »


    • Налоговые льготы на образование
    • Иммиграционная служба
    • Налоги на доходы физических лиц
    • Налог на недвижимость
    • Продажи, газ и акцизы
    • Учет солей
    • Государственные корпоративные налоги
    • Основы налогообложения
    • Налоговые льготы для рабочих и семей
    • Кто платит?
    • Алабама
    • Аляска
    • Аризона
    • Арканзас
    • Калифорния
    • Колорадо

Как работают налоги на имущество — ITEP

перейти к содержанию

Переключить навигацию
  • Около
    • Миссия и история
    • Персонал
    • Налоговая модель для микросимуляции
    • Совет директоров
    • Работа
    • Контакт

    • Наши эксперты
      • Карл Дэвис
      • Мэтью Гарднер
      • Эми Ханауэр
      • Стив Вамхофф
      • Мэг Вие
  • Федеральная политика

      Домашняя страница федеральной политики

      вид »


    • Корпоративные налоги
    • Неравенство и экономика
    • Возмещаемые налоговые льготы
    • Аналитика налогов
    • Варианты и проблемы налоговой реформы
    • Налогообложение богатства и доходов от богатства
    • Налоговая политика Трампа
  • Государственная политика

      Домашняя страница государственной политики

      вид »


    • Налоговые льготы на образование
    • Иммиграционная служба
    • Налоги на доходы физических лиц
    • Налог на недвижимость
    • Продажи, газ и акцизы
    • Учет солей
    • Государственные корпоративные налоги
    • Основы налогообложения
    • Налоговые льготы для рабочих и семей
    • Кто платит?
    • Алабама
    • Аляска
    • Аризона
    • Арканзас

Что нового — налог на наследство и дарение

Помощь налогоплательщикам, пострадавшим от продолжающейся пандемии коронавируса 2019 г., в связи с имуществом, подарками и сроками подачи налоговой декларации и уплаты налога на переход от поколения к поколению

Уведомление 2020-20 PDF, Подача документов по федеральному подоходному налогу и освобождение от уплаты в связи с чрезвычайной ситуацией, связанной с коронавирусом 2019 (COVID-19).Это уведомление предоставляет облегчение в дополнение к облегчению, предусмотренному в Уведомлении 2020-18 PDF, выпущенном 20 марта 2020 года. В этом уведомлении Министерство финансов и IRS предоставляют льготы всем налогоплательщикам, имеющим федеральный дар (и передачу без поколения). налоговые декларации и платежи должны быть произведены до 15 апреля 2020 г. Крайний срок 15 апреля 2020 г. перенесен на 15 июля 2020 г. Соответствующие проценты, дополнения к налогам и штрафы за несвоевременную подачу или просрочку платежа будут приостановлены до 15 июля 2020 г.

Уведомление

2020-20 будет размещено в IRB 2020-16 от 13 апреля 2020 г.

Уведомление 2020-23 PDF усиливает освобождение от дополнительных деклараций, налоговых платежей и других действий. В настоящее время продления обычно применяются ко всем налогоплательщикам, у которых крайний срок подачи или платежа приходится на 1 апреля 2020 года или позднее, но до 15 июля 2020 года. Физические лица, трасты, поместья, корпорации и другие лица, не являющиеся корпоративными налоговыми органами, имеют право на дополнительное время. Любой человек, включая американцев, которые живут и работают за границей, должен до 15 июля своевременно подать федеральную налоговую декларацию за 2019 год и уплатить причитающийся налог.

Дополнительную информацию о налоговых льготах можно найти на IRS.gov/coronavirus.

Изменение почтового адреса для налоговых деклараций о наследстве и подарках

См. Подачу налоговых деклараций о наследстве и подарках для получения информации о новых почтовых адресах для формы 709 и серии форм 706 (706, 706-NA, 706-GS (D), 706-GS (T), 706 Schedule R-1, 706-A и 706-QDT), а также формы 8892 и 8855.

Делать большие подарки теперь не повредит имуществу после 2025 года

20 ноября 2018 года IRS пояснил, что лица, пользующиеся увеличенной суммой исключения налога на дарение, действовавшей с 2018 по 2025 год, не пострадают после 2025 года, когда сумма исключения снизится до уровней до 2018 года.IRS официально внесло это разъяснение в предлагаемые правила, опубликованные в тот же день. В нормативные акты вносятся изменения, внесенные Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA), законодательством о налоговой реформе, принятым в декабре 2017 года. Дополнительную информацию см. На соответствующей странице о налоговой реформе.

Служба доставки стенограммы (TDS) теперь доступна для налоговых счетов на наследство

Служба доставки стенограммы (TDS), которая предоставляет уполномоченным практикующим специалистам возможность просматривать и распечатывать мгновенные стенограммы счетов для налоговых деклараций, теперь доступна в IRS.губ.

Чтобы зарегистрироваться в TDS, воспользуйтесь электронными услугами — онлайн-инструменты для налоговых специалистов

1. Выберите «GO» в Система доставки стенограммы (TDS)

2. Зарегистрируйтесь или войдите в систему

Если у вас возникли трудности с онлайн-регистрацией через безопасный доступ, или вы уже являетесь пользователем электронных услуг и нуждаетесь в обработке исключений, позвоните в службу поддержки по телефону 1-888-841-4648 (выберите свой язык, затем запрос 1 и оставайтесь включенным. очередь до тех пор, пока ассистент не возьмет трубку) 7:30 по восточному времени до 7 p.м. Восточный. Дополнительные советы можно найти в горячих темах электронных услуг.

Для получения пошаговых инструкций по получению выписки по налогу на наследство перейдите на страницу IRS.gov вместо заключительных писем по налогу на наследство.

Закон о снижении налогов и занятости, Pub. Л. № 115-97

Согласно этому закону, базовая сумма исключения для налоговой декларации на наследство за дату смерти 2018 года увеличивается до 10 000 000 долларов без учета необходимой корректировки на инфляцию. См. Разделы Формы 706 «Изменения и исключения» ниже, где указана базовая сумма исключения на 2018 год.

Для получения дополнительной информации о налоговой реформе, затрагивающей налоги на наследство и дарение, перейдите в раздел часто задаваемых вопросов по налогу на наследство и дарение.

Уведомление 2017-15, Руководство по вопросам, связанным с недвижимостью, подарком и передачей поколений, связанных с Виндзором

Уведомление

2017-15 содержит руководство по применению решения в деле United States v. Windsor, 570 U.S. ___, 133 S. Ct. 2675 (2013), и авуары Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I.R.B. 201, к правилам, касающимся применимых сумм исключения согласно §§ 2010 (c) и 2505 Налогового кодекса, и освобождения от передачи с пропуском поколения (GST) согласно § 2631, поскольку они относятся к определенным подаркам, завещаниям и генерации -пропуск трансферов однополыми супругами.В частности, в этом уведомлении предусмотрены специальные административные процедуры, позволяющие имуществу определенных налогоплательщиков пересчитывать оставшуюся применимую сумму исключения налогоплательщика и оставшееся освобождение от уплаты налога на товары и услуги в той мере, в какой это исключение или освобождение было сделано для определенных переводов, сделанных, когда налогоплательщик состоял в браке с лицом. того же пола.

Рабочие листы и инструкции по перерасчетам будут опубликованы в ближайшее время.

Согласованная основа отчетности между имуществом и лицом, приобретающим имущество у наследника

23 марта 2016 года IRS выпустило Уведомление 2016-27, в котором говорится, что заявления, требуемые в соответствии с разделом 6035, относительно основы собственности, распределяемой из имущества умершего, не нужно подавать или предоставлять до 30 июня 2016 года.Другие уведомления ранее задерживали подачу таких заявлений. См. Уведомление 2016-19 PDF, Уведомление 2015-57 PDF и временные правила, T.D. 9757.

Кроме того, предлагаемые правила, REG-127923-15, содержат указания относительно требования, чтобы основание получателя в отношении определенного имущества, приобретенного у умершего, соответствовало стоимости имущества, окончательно определенной для целей федерального налога на недвижимость.

Приведенные выше утверждения требуются в соответствии с Законом о наземном транспорте и улучшении выбора медицинских услуг для ветеранов от 2015 г., который был подписан 31 июля 2015 г.

Закон создал Раздел 6035, который требует, чтобы исполнитель наследства, необходимый для подачи налоговой декларации на наследство, также предоставил определенные отчеты в IRS и бенефициарам, получающим унаследованное имущество. Это также относится к файлам 6018 (b).

Примечание. Если от имущества не требуется подавать налоговую декларацию ( см. Какие поместья должны подавать в Инструкции к форме 706 PDF, и Кто должен подавать в Инструкции к форме 8971 PDF, пожалуйста, сделайте не подавать Форму 8971.Это может привести к ненужной переписке от IRS.

Закон также добавляет раздел 1014 (f), который требует согласованной базовой отчетности между имуществом и бенефициаром, получающим определенную собственность от умершего.

Эти изменения применяются к любой поданной налоговой декларации на наследство и к собственности, в отношении которой подана налоговая декларация на наследство после 31 июля 2015 г.

Форма 706 Изменения

Базовая сумма исключения (или применимая сумма исключения в годы до 2011 года) составляет 1 500 000 долларов США (2004-2005 гг.), 2 000 000 долларов США (2006-2008 годы), 3 500 000 долларов США (2009 г.), 5 000 000 долларов США (2010-2011 годы), 5 120 000 долларов США (2012 г.), 5 250 000 долларов США ( 2013), 5 340000 долларов (2014), 5 430000 долларов (2015), 5 450 000 долларов (2016), 5 490 000 долларов (2017), 11 180 000 долларов (2018), 11 400 000 долларов (2019), 11580 000 долларов (2020) и 11 700 000 долларов (2021).

Для налоговых деклараций на наследство после 31.12.1976, строка 4 формы 706, PDF-файл налоговой декларации по имуществу США (и переход от поколения к поколению) содержит совокупную сумму скорректированных налогооблагаемых подарков в соответствии с разделом 2503 IRC. подлежащего уплате налога на дарение (строка 7 формы 706) использует тарифный план раздела 2001 (c) IRC, действующий на дату смерти умершего, а не фактическую сумму налога на дарение, уплаченного в отношении подарков.

При снижении ставки налога верхнего уровня с 55 процентов (в 2001 году) до 35 процентов (в 2010 году), а затем повышении до 40 процентов (в 2013 году), IRS столкнулось с ситуациями, когда уплаченные налоги на дарение превышали налог, рассчитанный с использованием ставка, действующая на дату смерти.

Похоже, что некоторое программное обеспечение формы 706, используемое практикующими специалистами, требует ручного ввода строки налога на дарение. Некоторые составители отчетности указывают фактически уплаченные налоги на дарение, а не рассчитывают налог на дарение, подлежащий уплате по датам смертности. Эти ошибки приводят к недоплате причитающегося налога на наследство. Случаи с этой проблемой будут касаться поместья, где большие подарки делались при жизни и в то время, когда налоговые ставки были выше, чем на дату смерти. (Опубликовано 5.06.06)

Начиная с 1 января 2011 года, имения умерших, оставшиеся после супруга, могут по своему усмотрению передать любое неиспользованное исключение умершего супругу.Этот выбор производится на основании своевременно поданной налоговой декларации на наследство от пережившего супруга. Обратите внимание, что положения об упрощенной оценке применяются к этим объектам недвижимости без требования о регистрации в отсутствие выбора переносимости. См. Инструкции к форме 706 для получения дополнительной информации.

Исключения

  • Ежегодное исключение для подарков составляет 11 000 долларов США (2004–2005 гг.), 12 000 долларов США (2006–2008 годы), 13 000 долларов США (2009–2012 годы) и 14 000 долларов США (2013–2017 годы). В 2018, 2019, 2020 и 2021 годах ежегодное исключение составляет 15000 долларов США.
  • Базовая сумма исключения (или применимая сумма исключения в годы до 2011 года) для подарков составляет 1 000 000 долларов США (2010 г.), 5 000 000 долларов США (2011 г.), 5 120 000 долларов США (2012 г.), 5 250 000 долларов США (2013 г.), 5 340 000 долларов США (2014 г.), 5 430000 долларов США (2015 г.), 5 450 000 долларов США. (2016 г.), 5 490 000 долларов США (2017 г.), 11 180 000 долларов США (2018 г.), 11 400 000 долларов США (2019 г.), 11 580 000 долларов США (2020 г.) и 11 700 000 долларов США (2021 г.).

Сертификаты федеральной передачи (международные)

Дополнительную информацию о защите сертификата передачи см .:

Инструкции по подаче формы 706

Инструкции (включая тарифные планы) можно найти в Формах и публикациях — Налог на наследство и дарение.

В форму 706, налоговую декларацию о наследстве (и переходе от поколения к поколению) внесено несколько существенных изменений. Единственное изменение, которое затронет всех подателей документов, — это отмена допустимого государственного налогового кредита в случае смерти; для умерших в 2005 г. и в последующие годы это вычет.

Если вы подаете запрос на продление времени для подачи налоговой декларации на наследство или дарение, помните, что запрос должен быть направлен в Сервисный центр Цинциннати, даже если вы подаете декларацию о доходах или другую налоговую декларацию в другом месте.

Инструкции к форме 706 содержат подробные инструкции по заполнению формы и необходимую документацию для включения в налоговые декларации по наследству, поданные исключительно для выбора возможности переноса.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *