Налог на прибыль организаций на 2019 год, ставка налога
Налог на прибыль организаций 2019 года – это обязательный платеж юридических лиц на общей системе налогообложения. В статье – подробности о ставках платежа и правилах его перечисления, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.
Читайте в статье:
Без проблем платить налог на прибыль в 2019 году помогут следующие документы, их можно скачать:
Налог на прибыль в 2019 году платят юрлица путем перечисления налогового платежа в бюджеты федерального и регионального уровня. Всего предусмотрено три варианта расчета платежа, и от того, какой из них применяет та или иная фирма, зависит периодичность и сроки представления отчетности по «прибыльному» налогу.
Действующая форма «прибыльной» декларации утверждена приказом от 19.10.16 № ММВ-7-3/[email protected] и применяется с отчетов за 2016 год. Однако на сегодняшний день поправки, внесенные в Налоговый кодекс за период, истекший с момента утверждения отчетной формы, требуют корректировки бланка отчетности и порядка ее заполнения. Чтобы не отслеживать все законодательные изменения и не сверять бланки вручную, удобнее формировать отчетность автоматически – в программе БухСофт.
Декларация по налогу на прибыль есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Декларация по прибыли онлайн
Далее в статье – подробнее про ставку налога на прибыль 2019 года.
Другие документы по налоговым платежам и отчетности
Ознакомившись со ставкой налога на прибыль 2019 г., не забудьте посмотреть следующие ссылки, они помогут в работе:
Налог на прибыль в 2019 году: что важно знать
Основными понятиями, которые определяют налоговый платеж, являются: ставка платежа, а также порядок и сроки его уплаты. Остановимся подробнее применительно к налогу на прибыль организаций 2019 г. на этих определяющих элементах.
Под налог на прибыль 2019 г. подпадают суммы, которые соответствуют понятию прибыли по правилам Налогового кодекса. Это понятие различается в зависимости от того, кто получил прибыль.
- Для российских юрлиц это полученный ими доход после уменьшения на сумму осуществленных расходов.
- Для иностранных юрлиц, работающих в России через свои стационарные представительства это полученный ими доход, который уменьшен на сумму произведенных ими расходов, определенных главой 25 НК РФ.
- Для прочих иностранных юрлиц это доход, квалифицируемый как полученный от источников в РФ на основании ст. 309 НК РФ.
Отрицательная разница между доходами и расходами, которые определены в соответствии с главной 25 НК РФ, считается убытком.
Понятие дохода также определено в Налоговом кодексе. Для целей налога на прибыль 2019 г. доход включает две составляющие – поступления от реализации и внереализационные поступления. Причем доход от реализации может поступать при передаче права собственности (на возмездной основе) на определенный объект. Такими объектами считаются:
- Товары.
- Готовая продукция.
- Иное имущество, в том числе основные средства.
- Работы.
- Услуги.
- Права имущественного характера.
Под расходами понимаются понесенные затраты, оцененные в денежной форме, при условии их экономической обоснованности и наличия правильно составленных подтверждающих документов. Отнести к расходам, уменьшив тем самым облагаемую прибыль, по правилам НК РФ можно любые затраты, если целью их осуществления является получение дохода.
Суммы доходов и расходов для целей налог на прибыль 2019 г. должны подтверждаться правильно оформленными первичными документами, удостоверяющими не только факт появления дохода или расхода, но и его сумму.
Все доходы и расходы юрлица, подпадающие под налог на прибыль в 2019 году, отражаются в денежном изменении, причем суммы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли, а поступления в натуральном виде оцениваются в денежном выражении в большинстве случаев исходя из цены сделки.
Нормативное регулирование «прибыльного» платежа непрерывно меняется. Изначально правилам по «прибыльному» платежу была посвящена глава 25 НК РФ, которая включала статьи с непрерывной нумерацией со ст. 246 по ст. 333. Во временем законодательство изменялось и дополнялось, появлялись новые:
-
правила налогообложения;
-
виды доходов;
-
виды расходов;
-
виды операций и т.д.
Все эти факты хозяйственной жизни требовали внесения изменений в главу 25 НК РФ, посвященную налогу на прибыль в 2019 г. и более ранние периоды. Таким образом, Налоговый кодекс уточнялся и совершенствовался вслед за развитием мировой и российской экономики.
По налогу на прибыль 2019 ставка исторически составляла 20 процентов, из которых соотношения по платежам в бюджеты различного уровня были установлены в следующих размерах:
Однако на период с 2017 г. по 2024 г. тарифы «прибыльного» платежа были уточнены и сейчас составляют:
Даже если взять только один год – например, 2018-й, то можно насчитать десяток нововведений, которые нашли отражение в Налоговом кодексе. К ним относятся появление инвестиционного вычета по «прибыльному» платежу, новый вид расходов – на оплату отдыха сотрудника и его семьи, новый повышающий коэффициент к амортизационной норме – для технологических объектов ОС, эксплуатируемых с применением наилучших технологий, и т.д.
Однако большое количество правок, которые каждый год претерпевает главный налоговый документ страны, еще не означает, что в нем полностью отражены все существующие хозяйственные операции и факты экономической жизни. Мировая экономика не стоит на месте, она непрерывно развивается, появляются новые способы получения доходов юрлицами, а значит, они должны быть отражены на законодательном уровне. Так как российская экономика открыта для проникновения новых тенденций и веяний, то все или большинство новаций проникают и в нашу повседневную жизнь, что требует дальнейшего совершенствования главного налогового документа страны.
Ставка налога на прибыль 2019 года
Ставка, или тариф «прибыльного» платежа – это налоговые начисления в расчете на единицу прибыли в денежном измерении, взятую по накоплению с начала года.
Общая ставка налога на прибыль 2019 года составляет 20%.
В то же время Налоговый кодекс определяет также иные тарифы «прибыльного» платежа». Подробнее о них читайте в таблице 1.
Таблица 1. Ставка налога на прибыль 2019 года
|
Налоговая база |
Федеральная ставка, % |
Региональная ставка, % |
|
Прибыль от участия в инвестпроекте в ОЭЗ в Калининградской области |
0% в первые шесть лет с даты начала получения прибыли |
|
|
1,5 в следующие шесть лет |
8,5 в следующие шесть лет |
|
|
Прибыль участников ОЭЗ в Магаданской области |
0 |
не больше чем 13,5 |
|
Прибыль от рекреационной туристской деятельности в Дальневосточном фед. округе |
0 |
0 |
|
Прибыль от работы в рекреационных туристских ОЭЗ кластера при условии ведения раздельного учета доходов и расходов |
0 |
не больше чем 13,5 |
|
Прибыль резидентов других ОЭЗ |
2 |
не больше чем 13,5 |
|
Поступления от передачи в аренду (субаренду) транспорта, в том числе воздушного и морского при международных транспортировках |
10 |
0 |
|
Прибыль КИК |
20 |
0 |
|
Доходы фирм-сельхозтоваропроизводителей |
0 |
0 |
|
Прибыль образовательных организаций от профильной деятельности |
0 |
0 |
|
Прибыль медицинских организаций от профильной деятельности |
0 |
0 |
|
Прибыль фирм, занятых в социальном обслуживании физлиц, от профильной деятельности |
0 |
0 |
Нормируемые расходы по «прибыльному» платежу
Некоторые виды затрат, упомянутые в НК РФ как уменьшающие суммы полученных доходов и опосредованно – сумму «прибыльного» платежа, нормируются для целей налогообложения.
Нормирование это ограничение суммы признаваемых расходов того или иного вида, прежде всего – затрат фирм на рекламу и представительских.
Пример
ООО «Символ» в 2019 году оплачивает сотрудникам отдых в российских санаториях по договорам о реализации туристского продукта. В таком случае «Символу» приходится соблюдать следующие ограничения по учету данных расходов при налогообложении:
не больше 50 000 р. на человека в год;
не более 6% от расходов на оплату труда – по всем работникам.
Подробнее о том, как расходы нормируются по правилам главы 25 НК РФ, читайте в таблице 2.
Таблица 2. Нормируемые расходы по налогу на прибыль 2019 года
|
Затраты |
Предельная величина, признаваемая при налогообложении |
|
Рекламные |
|
|
Продающая информация в СМИ:
|
Без ограничения, нормирование не установлено |
|
Продающая информация в Интернете |
|
|
Наружная реклама, в том числе на щитах, стендах и световая |
|
|
Участие в массовых мероприятиях, способствующих продажам:
|
|
|
Размещение информации, образцов и т.д.:
|
|
|
Производство брошюр и каталогов с продающей информацией |
|
|
Остальные виды рекламных затрат |
1 процент от выручки от реализации за соответствующий период, за вычетом НДС и акцизов |
|
Представительские |
|
|
На финансирование официальных приемов, в том числе завтраков, обедов и аналогичных событий |
4 процента от расходов по оплате труда за соответствующий период |
|
Затраты на перевозку к месту прохождения представительского события, в том числе заседания руководства, и обратно |
|
|
Стоимость буфетного обслуживания в ходе переговоров |
|
|
Стоимость услуг сторонних переводчиков |
|
www.buhsoft.ru
|
Виды доходов |
Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, % |
Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, % |
Где закрепили ставку |
|
Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки |
3 |
17 |
п. 1 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно |
0 |
0 |
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III |
0 |
0 |
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
|
0 |
0 |
подп. 1 п. 3 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками |
13 |
0 |
подп. 2 п. 3 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме |
15 |
0 |
подп. 3 п. 3 ст. 284 НК |
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
30 |
0 |
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
|
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
15 |
0 |
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
|
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) |
10 |
0 |
подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК |
|
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами |
20 |
0 |
подп. 1 п. 2 ст. 284 НК |
|
подп. 2 п. 1 ст. 309 НК |
|||
|
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций |
подп. 3 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности |
подп. 4 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса |
подп. 5 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории |
подп. 6 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории |
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) |
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств |
подп. 9 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Иные аналогичные доходы |
подп. 10 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций) |
0 |
0 |
п. 1.3 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
0 |
0 |
п. 5.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.9 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении |
20 |
0 |
п. 1.4 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов |
0 |
10 |
п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр |
0 – 10 |
п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
|
|
Прибыль контролируемых иностранных компаний |
20 |
0 |
п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК |
|
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны |
0 |
не более 13,5 |
абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток |
0 |
не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет |
п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК |
|
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области |
0 |
не более 13,5 |
абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК |
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет |
0 |
0 |
абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики |
0 |
0 |
абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК |
|
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области |
0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
ст. 288.1 НК |
|
1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов |
8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов |
||
|
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа |
0 |
0 |
п. 1 и 2 ст. 284.6 НК |
|
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами |
0 |
не более 13,5 |
абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК |
|
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами |
3 |
не более 13,5 |
абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ |
|
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны |
2 |
не более 13,5 |
п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК |
buhguru.com
|
Виды доходов |
Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, % |
Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, % |
Где закрепили ставку |
|
Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки |
3 |
17 |
п. 1 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно |
0 |
0 |
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III |
0 |
0 |
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
|
0 |
0 |
подп. 1 п. 3 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками |
13 |
0 |
подп. 2 п. 3 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме |
15 |
0 |
подп. 3 п. 3 ст. 284 НК |
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
30 |
0 |
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
|
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
15 |
0 |
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
|
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) |
10 |
0 |
подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК |
|
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами |
20 |
0 |
подп. 1 п. 2 ст. 284 НК |
|
подп. 2 п. 1 ст. 309 НК |
|||
|
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций |
подп. 3 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности |
подп. 4 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса |
подп. 5 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории |
подп. 6 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории |
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) |
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств |
подп. 9 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Иные аналогичные доходы |
подп. 10 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций) |
0 |
0 |
п. 1.3 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
0 |
0 |
п. 5.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.9 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении |
20 |
0 |
п. 1.4 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов |
0 |
10 |
п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр |
0 – 10 |
п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
|
|
Прибыль контролируемых иностранных компаний |
20 |
0 |
п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК |
|
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны |
0 |
не более 13,5 |
абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток |
0 |
не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет |
п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК |
|
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области |
0 |
не более 13,5 |
абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК |
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет |
0 |
0 |
абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики |
0 |
0 |
абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК |
|
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области |
0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
ст. 288.1 НК |
|
1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов |
8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов |
||
|
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа |
0 |
0 |
п. 1 и 2 ст. 284.6 НК |
|
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами |
0 |
не более 13,5 |
абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК |
|
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами |
3 |
не более 13,5 |
абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ |
|
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны |
2 |
не более 13,5 |
п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК |
buhguru.com
Налог на прибыль (по фактической прибыли) за октябрь 2019 г.
Кто платит налог на прибыль
Налог на прибыль исходя из фактически полученной прибыли платят организации, подавшие не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на такой способ уплаты авансов, соответствующее уведомление, и их ОП (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Отчетный период по налогу на прибыль
Для организаций, уплачивающих авансы по фактической прибыли, отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Налоговым периодом для таких организаций является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Ставка налога на прибыль
На 2017-2020 гг. установлены следующие ставки налога на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ):
- в федеральный бюджет – 3%;
- в региональный бюджет – 17%.
Правда, власти субъектов могут снизить для некоторых категорий плательщиков ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет. При этом региональная ставка не может быть меньше 12,5% в 2017-2020 гг.
Расчет авансов по налогу на прибыль
Суммы авансов по налогу, уплачиваемых исходя из фактической прибыли, рассчитывается в течение календарного года нарастающим итогом следующим образом (п. 2 ст. 286 НК РФ):
Сумма аванса за январь (стр.180 Листа 02 Декларации за январь) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за январь) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за январь)
Сумма аванса за январь-февраль (стр.180 Листа 02 Декларации за январь-февраль) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за январь-февраль) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за январь-февраль)
Аналогичным образом рассчитывается сумма аванса за каждый отчетный период.
Годовая сумма налога рассчитывается так:
Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год)
Расчет суммы аванса, подлежащей доплате в бюджет
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного месяца, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (п. 2 ст. 286 НК РФ):
Сумма аванса за январь, подлежащая доплате в бюджет (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за январь) = Сумма аванса за январь (стр.180 Листа 02 Декларации за январь)
Сумма аванса за январь-февраль, подлежащая доплате в бюджет (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за январь-февраль) = Сумма аванса за январь-февраль (стр.180 Листа 02 Декларации за январь-февраль) – Сумма аванса за январь (стр.210 Листа 02 Декларации за январь-февраль = стр.180 Листа 02 Декларации за январь)
Сумма аванса за январь-март, подлежащая доплате в бюджет (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за январь-март) = Сумма аванса за январь-март (стр.180 Листа 02 Декларации за январь-март) – Сумма аванса за январь-февраль (стр.210 Листа 02 Декларации за январь-март = стр.180 Листа 02 Декларации за январь-февраль)
В аналогичном порядке рассчитывается сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет, за каждый отчетный период.
Годовая сумма налога определяется следующим образом:
Сумма налога за год, подлежащая доплате в бюджет (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – Сумма аванса за январь-ноябрь (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 Декларации за январь-ноябрь)
Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно (п. 1. ст. 287 НК РФ). Такое возможно, например, при получении убытка.
Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.
Срок уплаты авансов по фактической прибыли
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 1 ст. 287 НК РФ). Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).
Проверить правильность расчета пени вам поможет наш Калькулятор.
КБК: налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК:
| Бюджет, в который уплачивается аванс/налог | Что уплачивается | КБК |
|---|---|---|
| Федеральный | Налог | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 01 01011 01 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 01 01011 01 3000 110 | |
| Региональный | Налог | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
| Пени | 182 1 01 01012 02 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.
glavkniga.ru
По каким ставкам платить налог на прибыль в 2019 году
По каким ставкам платить налог на прибыль в 2019 году
Уточните, по какой ставке будете платить налог на прибыль в 2019 году. Поправки в Налоговый кодекс запретили региональным властям устанавливать дополнительные льготы. Поэтому те пониженные ставки, которые действовали в 2018 году, могут больше не работать.
Мы изучили изменения и выяснили, как с ними работать. Чтобы вы не запутались, мы подготовили таблицу со всеми ставками налога на прибыль, которые будут действовать в 2019 году.
Все изменения уже в программе «БухСофт»
- Бухгалтерия + Зарплата и кадры с экспертной поддержкой от коллег-бухгалтеров и отчетностью через интернет.
- Подойдет для ведения учета на любом режиме налогообложения.
В чем суть изменений
Нельзя применять пониженную ставку по налогу на прибыль, если региональные власти ввели ее после 3 сентября 2018 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). С этой даты регионы потеряли право устанавливать льготы на своей территории. Исключение — случаи, которые прямо определяет глава 25 Налогового кодекса. К примеру, сохраняются все льготы для резидентов особых экономических зон (ст. 284 НК).
Первоначально изменения предполагали, что перестанут действовать все региональные льготы, которые были установлены после 1 января 2018 года (Закон № 302-ФЗ). Позже законодатели уточнили даты, новый дедлайн — 3 сентября 2018 года, то есть дата вступления в силу Закона № 302-ФЗ (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).
Получается, что последний день, когда регион мог установить для компаний льготу по налогу на прибыль —2 сентября 2018 года. Если регион примет льготу позже, она не будет действовать.
Таблица 9. Ставки по налогу на прибыль на 2019 год (кроме иностранных компаний и доходов по ценным бумагам)
| Вид дохода или категория компании | Условия, которые должны быть выполнены | Ставка налога в федеральный бюджет, % | Ставка налога в региональный бюджет, % |
| Общая ставка (п. 1 ст. 284 НК) | — | 3 | 17 |
| Дивиденды | |||
| Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК) |
1. Доля участия или вклад — не менее 50%. 2. Непрерывный период владения долей или вкладом — не менее 365 дней |
0 | 0 |
| Дивиденды, которые получили российские организации, владеющие депозитарными расписками (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК) |
1. Депозитарные расписки дают право на получение не менее 50% от общей суммы дивидендов. 2. Непрерывный период владения депозитарными расписками — не менее 365 дней |
0 | 0 |
| Дивиденды, которые получили российские организации при обстоятельствах, не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК) | — | 13 | 0 |
| Дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК) | — | 13 | 0 |
| Дивиденды по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных или уполномоченных держателей, а также депозитарных программ (п. 4.2 ст. 284 и п. 9 ст. 310.1 НК) | — | 15 | 0 |
| Деятельность в особых экономических зонах | |||
| Организации — участницы свободной экономической зоны (абз. 2 и 3 п. 1.7 ст. 284 НК) | — | 0 | Не более 13,5 |
| Организации — резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 и ст. 284.4 НК) | Особенности прописаны в статье 284.4 НК | 0 | Не более 5 |
| Организации — участницы особой экономической зоны в Магаданской области (абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК) | — | 0 | не более 13,5 |
| Прибыль от реализации или другого выбытия (в т. ч. погашения) акций или долей российских организаций (абз. 1 п. 4.1 ст. 284 и ст. 284.2 НК, п. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ) | Акции принадлежали компании более пяти лет, их приобрели не позднее 1 января 2011 года | 0 | 0 |
| Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев (абз. 2 п. 4.1 ст. 284 и ст. 284.2.1 НК) | Ценные бумаги относятся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики | 0 | 0 |
| Прибыль от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области (ст. 288.1 НК) | В течение первых шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли | 0 | 0 |
| В течение следующих шести налоговых периодов | 1,5 | 8,5 | |
| Прибыль от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа (п. 1 и 2 ст. 284.6 НК) | — | 0 | 0 |
| Прибыль от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК) | Раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами | 0 | Не более 13,5 |
| Прибыль от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК, п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ) | Раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами | 3 | Не более 13,5 |
| Организации — резиденты особых экономических зон (п. 1.2-1 и абз. 7 п. 1 ст. 284 НК) | Исключение — туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны | 2 | не более 13,5 |
| Льготы по конкретным категориям компаний | |||
| Организации-сельхозпроизводители (п. 1.3 ст. 284 НК) | — | 0 | 0 |
| Участники проекта «Сколково» (п. 5.1 ст. 284 НК) | Прибыль получена после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | 0 | 0 |
| Образовательные организации (п. 1.1 ст. 284 НК) | Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 |
| Медицинские организации (п. 1.1 ст. 284 НК) | Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 |
| Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ст. 284 НК) | Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств | 0 | 0 |
| Организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском месторождении (п. 1.4 ст. 284 НК) | Прибыль получена от этой деятельности | 20 | 0 |
| Организации — участницы региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 ст. 284 и п. 3 ст. 284.3 НК) | — | 0 | 10 |
| Организации — участницы региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр (п. 1.5-1 ст. 284 и п. 3 ст. 284.3 НК) | — | 0 | 0 — 10 |
| Контролируемые иностранные компании (п. 1.6 ст. 284 и ст. 309.1 НК) | — | 20 | 0 |
| Прочее | |||
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием (подп. 1 и 2 п. 4 ст. 284 НК) | Доходы получили на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием: | ||
| — до 1 января 2007 года | 9 | 0 | |
| — после 1 января 2007 года | 15 | 0 | |
| Доходы от международных перевозок, сдачи в аренду или субаренду морских и воздушных судов, контейнеров для международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 и подп. 8 п. 1 ст. 309 НК) | — | 10 | 0 |
Что касается общей ставки, то она не изменилась и составляет 20 процентов. Распределение по бюджетам также осталось прежним. Компании будут перечислять в федеральный бюджет 3 процента, а в региональный — 17 процентов. Такой порядок законодатели зафиксировали до конца 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ).
Какие ставки теперь использовать
Вы вправе продолжать использовать ранее утвержденные властями региональные пониженные ставки по налогу на прибыль до окончания срока, на который они установлены. Но есть ограничение: в любом случае с 1 января 2023 года льготные ставки потеряют силу. Финансисты отмечают, что перестанут действовать только те льготы, которые были первоначально установлены позднее 3 сентября 2018 года. Ведь льгота могла быть установлена раньше, а после 3 сентября региональные власти просто решили ее продлить. В таком случае льготу можно продолжать использовать (письмо Минфина от 16.11.2018 № 03-03-05/83098). К примеру, власти Нижегородской области в ноябре продлили до 2022 года льготу для организаций, пожертвовавших средства на проведение спортивных мероприятий (норма Закона Нижегородской области от 01.11.2017 № 145-З продлена Законом Нижегородской области от 03.10.2018 № 102-З).
Кроме того, вы вправе использовать все пониженные ставки, которые есть в Налоговом кодексе (см. таблицу). Мы не указали в ней ставки для операций с ценными бумагами, их вы найдете в статье 284 НК. Существует также и повышенная ставка налога — 30 процентов. Она установлена для налоговых агентов, когда платят доходы по ценным бумагам, права на которые учитываются на счетах депо иностранных и уполномоченных держателей, а также депозитарных программ. Применяйте ставку, если у вас нет сведений о получателе доходов, которые перечислены в статье 310.1 НК. Однако такой порядок не действует, когда платите дивиденды (п. 4.2 ст. 284 НК).
Как применить льготу
Прежде чем воспользоваться льготной ставкой, убедитесь, что соблюдаете все условия. К примеру, региональные власти могут предусмотреть, что льготой можно пользоваться, если направили в налоговую инспекцию уведомление или заявление. Обычно его можно составить в произвольной форме, но бывает, что регионы устанавливают определенную форму документа. Кстати, аналогичные требования есть и для некоторых льгот, установленных Налоговым кодексом. Помните, что региональные власти вправе понижать ставку только в отношении той части налога, которая зачисляется в региональный бюджет. Причем максимум до 12,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК). Налог по ставке 3 процента в федеральный бюджет продолжайте платить, как и раньше. Даже если пониженную ставку регион ввел до 3 сентября, убедитесь, что нет «отменяющего» закона. Ведь у региона осталось право прекратить действие льготы. Правда, вступают в силу такие изменения не раньше 1 января года, следующего за тем, когда такие изменения примут (ст. 5 НК).
14. Появился налог на профессиональный доход для самозанятых
16. Стоимость турпутевок теперь можно включать в расходы
service.buhsoft.ru
ставка для юридических лиц, таблица
Ставка налога на прибыль для организаций зависит от характера полученного дохода. Она может составлять 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%. В статье – полный справочник ставок для юридических лиц, примеры расчета налога, образец платежки, бланки налоговой декларации и полезные ссылки.
Читайте в статье:
Налоговая ставка установлена законом в зависимости от характера полученного дохода. В большинстве случаев применяют стандартный вариант — 20%. Из этой суммы часть перечисляют в федеральный, а часть в региональный бюджет. Без проблем рассчитываться по «прибыльному» налогу помогут следующие материалы, доступные для скачивания:
Программа «БухСофт» самостоятельно рассчитывает налог на прибыль и формирует декларацию в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете протестировать любой отчет сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:
Протестировать декларацию
Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица
Для юридических лиц основная ставка налога на прибыль – 20 процентов. Из 20% налога с прибыли в 2019 году:
- по ставке 3% налог идет в федеральный бюджет;
- по ставке 17% налог зачисляют в региональный бюджет.
Налоговый кодекс предусматривает, что отдельные регионы России вправе снизить региональную ставку (17%). Однако, оне не может быть меньше 12,5%.
Из этого правила есть ряд исключений. Отдельные фирмы налог с прибыли платят по специальным ставкам. Все «прибыльные» ставки, действующие в России – общие и специальные – представлены в таблице 1.
Таблица 1. Действующие ставки налога на прибыль в 2019 году
|
№ п/п |
Вид облагаемого дохода |
Налоговая ставка |
|
|
Федеральная часть налога |
Региональная часть налога |
||
|
1. |
Любые доходы, кроме указанных ниже: |
3 % |
17 % |
|
2. |
%-ты по государственным облигациям, эмитированным до 20.01.97г. включительно |
0 % |
0 % |
|
3. |
%-ты по валютным облигациям 1999г., которые новируют государственные валютные облигации серии III |
0 % |
0 % |
|
4. |
%-ты по муниципальным бумагам, которые выпущены до 1-го января 2007г. на срок три года и более |
9 % |
0 % |
|
5. |
%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены до 1-го января 2007г. |
9 % |
0 % |
|
6. |
%-ты по государственным ЦБ стран-участниц Союзного государства, кроме процентов по государственным ЦБ, эмитированным за пределами РФ |
15 % |
0 % |
|
7. |
%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены после 1-го января 2007г. |
15 % |
0 % |
|
8. |
Дивиденды от юрлиц, если доля участия в них – не менее 50-ти % в течение не менее чем 365 дней. |
0 % |
0 % |
|
9. |
Прочие дивиденды и поступления по акциям, удостоверенным депозитарными расписками |
13 % |
0 % |
|
10. |
Доходы по другим долговым обязательствам фирм из РФ |
20 % |
0 % |
|
11. |
Доходы от эксплуатации прав на интеллектуальную собственность |
||
|
12. |
Доходы от продажи недвижимости, расположенной в России |
||
|
13. |
Доходы от передачи в аренду имущества для эксплуатации в России |
||
|
14. |
Полученные лизинговые платежи
|
||
|
15. |
Пени и штрафы за неисполнение договоров |
||
|
16. |
Прибыль сельхозтоваропроизводителей |
0 % |
0 % |
|
17. |
Прибыль юридических лиц, участвующих в проекте «Сколково», после утраты права не платить налог |
0 % |
0 % |
|
18. |
Прибыль образовательных организаций от профильной деятельности |
0 % |
0 % |
|
19. |
Прибыль медицинских организаций от профильной деятельности |
0 % |
0 % |
|
20. |
Прибыль социально ориентированных организаций от обслуживания граждан |
0 % |
0 % |
|
21. |
Прибыль участников региональных инвестпроектов |
0 % |
10 % |
|
22. |
Прибыль КИК |
20 % |
0 % |
|
23. |
Прибыль участников СЭЗ |
0 % |
13,5 % или менее |
|
24. |
Прибыль резидентов территории ОСЭР и свободного порта Владивосток |
0 % |
5 % или менее в течение 5 лет с даты получения прибыли, 10 % или менее в течение следующих 5 лет |
|
25. |
Прибыль участников ОЭЗ в Магаданской области |
0 % |
13,5 % или менее |
|
26. |
Прибыль от продажи акций и долей российских фирм, если эти акции или доли приобретены не ранее 1-го января 2011г. и принадлежат юрлицу более 5-ти лет |
0 % |
0 % |
|
27. |
Прибыль от выбытия акций, облигаций, паев и иных ЦБ высокотехнологичного экономического сектора, выпущенных российскими юрлицами |
0 % |
0 % |
|
28. |
Прибыль от выполнения инвестпроекта в ОЭЗ в Калининградской области |
0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли
|
0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли
|
|
|
1,5 % в течение следующих 6 лет
|
8,5 % в течение следующих 6 лет
|
|
|
29. |
Прибыль от рекреационно-туристической деятельности в Дальневосточном федеральном округе |
0 % |
0 % |
|
30. |
Прибыль от работы в технико-внедренческих ОЭЗ, если ведется раздельный учет расходов и доходов |
3 % |
13,5 % или менее |
|
31. |
Прибыль резидентов ОЭЗ (кроме рекреационно-туристических и технико-внедренческих) |
2 % |
13,5 % или менее |
Налог с доходов медицинских организаций
Такие юридические лица вправе платить налог на прибыль по нулевой ставке. Однако, доходы от медицинской деятельности должны составлять не меньше 90%. Отметим, что санаторно-курортное лечение под льготное налогообложения не попадает. Поэтому доходы по этому виду деятельности должны учитываться отдельно.
Если медицинское учреждение утратило право на льготу воспользоваться им повторно она сможет не раньше чем через 5 лет. Это правило не применяют, если:
- организация заявило льготу но фактически ей не пользовалась;
- организация заявила льготу, но впоследствии перешла на УСН и вернулась на общий режим.
Учреждения соцобслуживания
Вправе применять льготную нулевую ставку юридические лица занятые соцобслуживанием физических лиц. Это правило действует только до 31 декабря 2019 года. После этой даты подобные компании право на льготу утратят. В 2019 году ставку 0 процентов можно использовать, если:
- Компания числится в региональном реестре организаций — поставщиков соцуслуг;
- Доходы по основной деятельности (предоставление социальных услуг) не меньше 90 % от общей суммы доходов;
- Штатная численность работников компании не менее 15 человек;
- Компания не совершает операций с ценными бумагами.
В конце каждого налогового периода по налогу на прибыль (календарного года) подобные организации обязаны сдать в налоговую инспекцию сведения, которые подтверждают правомерность использования льготной ставки. Их подают по форме, которая есть в приказе ФНС России от 23.10.2015 № ММВ-7-3/467.
Ставка по образовательной деятельности
До 31 декабря 2019 года для образовательных организаций действует льготная нулевая ставка налога. При этом вид деятельности, которую ведет образовательная организация, должен быть включен в специальный перечень, утвержденный Правительством (пост. 10.11.2011 № 917). Чтобы применять льготу доход от этой деятельности не должен быть меньше 90% от его общей суммы за календарный год.
Если организация была создана в 2019 году, то применить 0 ставку она сможет только при наступлении следующего, 2020 года. Использовать ее в текущем периоде нельзя. Чтобы получить льготу в ноябре нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление и ряд документов, которые подтверждают ее право использовать льготу.
Когда заплатить налог с прибыли
Фирмы, которые платят налог поквартально, должны перечислить платеж в бюджет к 28-му числу месяца после завершенного периода – первый квартал, полугодие, 9-ть месяцев. Юрлица, которые платят налог помесячно, перечисляют платеж к 28-му числу месяца после истекшего отчетного месяца.
По «прибыльным» платежам, как по иным налоговым перечислениям, применяется общий порядок переноса крайней даты платежа, если она выпадает на нерабочий день. В таком случае крайнюю дату переносят на рабочий день.
Пример
При любом способе уплаты налога уплатить аванс следует к 28-му июля. Однако в 2019 году это выходной день — воскресенье. Поэтому крайняя дата уплаты перенесена на 29-е июля.
Сроки уплаты налога на прибыль (без учета переносов) приведены в таблице 2.
Таблица 2. Даты платежей
Как заплатить налог с прибыли
Чтобы банк зачислил платеж по назначению, в платежном поручении должен быть указан правильный 20-ти значный КБК по налога. Самые важные коды, чтобы заплатить налог с прибыли,приведены в таблице 3.
Программа «БухСофт» автоматически сформирует платежное поручение и заполнит все нужные реквизиты: очередность платежа, КБК, код налогового периода. Попробуйте бесплатно.
Платежка онлайн
Таблица 3. КБК по налогу с прибыли
|
№ п/п |
Платеж |
КБК |
|
1. |
Федеральная часть налога |
18210101011011000110 |
|
2. |
Пени по федеральной части налога |
18210101011012100110 |
|
3. |
Штрафы по федеральной части налога |
18210101011013000110 |
|
4. |
Региональная часть налога |
18210101012021000110 |
|
5. |
Пени по региональной части налога |
18210101012022100110 |
|
6. |
Штрафы по региональной части налога |
18210101012023000110 |
|
7. |
Налог с дивидендов российской фирмы |
18210101040011000110 |
|
8. |
Пени по налогу с дивидендов российской фирмы |
18210101040012100110 |
|
9. |
Штрафы по налогу с дивидендов российской фирмы |
18210101040013000110 |
КБК указывают в 104-м поле платежки. Заполненный образец платежного документа по федеральной части налога приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:
Пример
ООО «Символ» работает на общей налоговой системе и платит «прибыльный» налог поквартально. Платеж за I квартал в общероссийский бюджет составил 90 000р. В платежном поручении бухгалтер указал КБК 18210101011011000110.
Если ошибиться в КБК или задержать платеж, налоговая инспекция рассчитает пени за каждый день просрочки по определенному проценту, который зависит от длительности существования долга. Если просрочка по налоговому платежу составляет не более 30 дней, то пени определяются по 1/300 от ставки рефинансирования. При более длительной просрочке для расчета пеней берется уже 1/150 официальной ставки рефинансирования, начиная с 31-го дня.
Пример
Продолжим пример 1 и допустим, что «Символ» задержал платеж за I квартал на 10 дней. Ставка рефинансирования в этот период составляла (условно) 7,5%.Инспекция рассчитала пени в сумме 225р. (90 000р. х 7,5% х 1/300 х 10 дн.).
Бухгалтер «Символа» указал в платежных документах:
- по сумме 90 000р. – КБК 18210101011011000110;
- по сумме 225р. – КБК 18210101011012100110.
Штрафы инспекция присуждает, если есть недоплата по итогам года. Штрафовать по авансовым платежам налоговики не вправе.
Пример
Предположим, что по федеральному платежу за 2017г. в сумме 180 000 р. за «Символом» числилась недоимка в течение 20-ти дней. Ставка рефинансирования в этот период составляла (условно) 7,5%.Инспекция рассчитала пени в сумме 900р. (180 000р. х 7,5% х 1/300 х 20 дн.) и оштрафовала «Символ» на 36 000р.
Бухгалтер «Символа» указал в платежных документах:
- по сумме 180 000р. – КБК 18210101011011000110;
- по сумме 900р. – КБК 18210101011012100110;
- по сумме 36 000р. – КБК 18210101011013000110.
Полезные документы
Ознакомившись со ставкой налога на прибыль, посмотрите следующие документы, они помогут в работе:
www.buhsoft.ru
Ставка налога на прибыль в 2019-2020 годах
Ставки налога на прибыль организаций 2019-2020 годов (классификация)
Какая ставка налога на прибыль является общей
Какие есть специальные ставки
Эффективная ставка налога на прибыль: есть и такая
Ставки налога на прибыль организаций 2019-2020 годов (классификация)
Ставки налога на прибыль условно классифицируют на общую и специальные.
Общая ставка — та, которая применяется основной массой компаний в отношении своей обычной деятельности: производства, торговли и других видов бизнеса.
О плательщиках налога на прибыль читайте здесь.
Ставки, предусмотренные для отдельных категорий плательщиков или по определенным доходам, относят к специальным.
И о тех и о других мы рассказываем в этой статье.
Какая ставка налога на прибыль является общей
Общая «прибыльная» ставка установлена на уровне 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Она действует уже достаточно долгое время, и все мы успели к ней привыкнуть.
Особенность уплаты налога по общему тарифу заключается в том, что платеж распределяется по уровням бюджета: часть налога идет в федеральную казну, а часть попадает в казну региона.
О том, в какой пропорции производится распределение в 2017-2018 годах, читайте здесь.
Какие есть специальные ставки
Разброс специальных «прибыльных» ставок достаточно велик — от 0 до 30%.
Минимальную ставку, например, могут применять медицинские фирмы или компании из сферы образования, а с 2015 года — предприятия социального обслуживания. Действует она и еще в ряде случаев.
Узнать о том, не распространяется ли 0-я ставка на вашу компанию, вы можете из материалов, собранных в данном подразделе сайта. Например, из этой статьи.
В ней представлен полный перечень организаций-льготников. Поищите себя в нем. Вдруг вы зря переплачиваете в бюджет!
А может, вы имеете право на ставку 0 % по «долевым» доходам, то есть по дивидендам? Или выплачиваете их компании, у которой есть такое право? Ознакомьтесь со статьей «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов» и будете знать ответы на эти вопросы. Если права на 0% у вас нет, а дивиденды присутствуют, напомним, что действующая ставка по ним составляет 13%.
Кстати, «дивидендная» ставка тоже одна из специальных. Информацию о размерах других специфических ставок ищите в этой статье
Эффективная ставка налога на прибыль: есть и такая
В этом подразделе мы рассказываем все о «прибыльных» ставках. И конечно, не могли обойти вниманием такое понятие, как эффективная ставка налога на прибыль. Никогда о такой не слышали? Или слышали, но не знаете, для чего и как ее считают? Тогда для вас — наш материал «Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?».
nalog-nalog.ru