Ставка ндс в рф: Ставка НДС в России выросла с 18 до 20 процентов

Содержание

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2021 годах

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На сбор пакета документов дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Порядок действий экспортера такой:
  1. При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п.9 ст.167 НК РФ). Поэтому
    «нулевой» счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж того квартала, в котором продавец соберет документы
    для подтверждения нулевой ставки НДС.
  2. Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.

07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п. 1.3 ст.165 НК РФ.

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/[email protected]). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected]).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС

, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п.7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Как отказаться от применения ставки 0%?

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала

с которого налогоплательщик хочет отказаться (п. 7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 20%?

Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01. 07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12. 12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример:
В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2019 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2019 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2021 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п.  5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.

Какие товары относятся к сырьевым?

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466.

Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

Ставки НДС в 2021 году – Центр финансового сопровождения

0 процентов

Продажа товаров, вывозимых из России Продажа товаров, которые:

1) вывезены в таможенной процедуре экспорта;

2) помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

3) вывезены в таможенной процедуре реэкспорта. Нулевая ставка применяется, если ранее эти товары были помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Нулевую ставку можно применять и при вывозе продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки;

4) вывезены на территорию государства — члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС от 29.05.2014

подп. 1, 1.1 ст. 164 НК
Транспортировка товаров и грузов Международная перевозка товаров любыми видами транспорта. Пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами России.

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
Услуги российских организаций и ИП по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Чтобы применить ставку 0 процентов, должны выполняться условия:

·         пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами России;

·         если воздушное судно совершает посадку в России, место прибытия товаров в Россию и место их убытия совпадают

подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК
Услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте:

1) по перевозке экспортируемых или реэкспортируемых товаров. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;

2) перевозке экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС;

3) транзитной перевозке товаров через территорию России из одного иностранного государства в другое товаров, порожнего железнодорожного состава и контейнеров

подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК
Услуги, связанные с транспортировкой товаров и грузов Транспортно-экспедиционные услуги российских организаций и ИП при организации:

1) международных перевозок, в том числе перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России;

2) перевозок экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;

3) перевозок железнодорожным транспортом товаров, порожнего железнодорожного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию другого иностранного государства.

Исключение: услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК

подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК

подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК

Услуги российских организаций и ИП по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров:

1) для международных перевозок, в том числе для перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России;

2) для транспортировки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России;

3) для транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию России из одного иностранного государства в другое.

Исключение: услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК

подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК

подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК

Услуги, работы по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу России. Пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами России. Нулевую ставку могут применить только российские организации, кроме организаций трубопроводного транспорта подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК
Услуги, работы российских организаций внутреннего водного транспорта при перевозке (транспортировке) товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта). Перевозка осуществляется на территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК
Услуги, работы, связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России подп. 3 п. 1 ст. 164 НК
Услуги, работы российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые связаны:

1) с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров. При этом на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;

2) перевозкой экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС;

3) транзитной перевозкой товаров через территорию России.

Нулевая ставка применяется, если стоимость этих услуг, работ указана в перевозочных документах

подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК
Перевозка пассажиров и багажа Международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта.

Нулевая ставка применяется, если перевозка оформлена на основании единых международных перевозочных документов

подп. 4 п. 1 ст. 164 НК
Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Крыму или в Севастополе. Нулевая ставка действует до 1 января 2025 года (п. 4 ст. 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ) подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК
Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе. Нулевая ставка действует до 1 января 2025 года (п. 5 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК
Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления, назначения и промежуточные пункты маршрута расположены за пределами Москвы и Московской области подп.  4.3 п. 1 ст. 164 НК
Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом пригородного сообщения. Ставка НДС 0 процентов действует до 31 декабря 2029 года включительно подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК
Перевозка пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении, кроме международных перевозок. Ставка НДС 0 процентов действует до 31 декабря 2029 года включительно подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК
Операции с углеводородным сырьем Перевозка углеводородного сырья с континентального шельфа, из исключительной экономической зоны России или из российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
Транспортировка, перевалка и перегрузка нефти, нефтепродуктов:

·         вывозимых за пределы России, в том числе на территорию стран – участниц ЕАЭС;

·         помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита.

Нулевую ставку могут применять только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.

Исключение: работы, услуги по договорам, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов. То есть услуги должны оказывать организации, которые заключили внешнеэкономическую сделку по реализации нефти или нефтепродуктов

подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК
Транспортировка трубопроводным транспортом природного газа:

·         вывозимого из России;

·         ввозимого в Россию, в том числе для переработки;

·         помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита

подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК
Транспортировка природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами с Россией подп.  2.3-1 п. 1 ст. 164 НК
Продажа углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных за пределы России:

·         с континентального шельфа;

·         из исключительной экономической зоны;

·         с российской части (сектора) дна Каспийского моря.

Не распространяется на вывоз таких товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта

подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК
Реализация космической техники, водных и воздушных судов Продажа товаров, работ, услуг в области космической деятельности:

·         объектов космической техники и космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации;

·         работ, услуг, связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работ, услуг, технологически связанных с этими работами, услугами

подп. 5 п. 1 ст. 164 НК
Продажа построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов подп. 10 п. 1 ст. 164 НК
Передача морских судов, судов смешанного плавания (река-море) с экипажами в аренду на определенный срок (фрахт на условиях тайм-чартера) подп. 12 п. 1 ст. 164 НК
Строительство гражданских воздушных судов подп. 15 п. 1 ст. 164 НК
Продажа, а также передача в аренду или лизинг гражданских воздушных судов, которые зарегистрированы или подлежат регистрации в государственном реестре подп. 15, 17 п. 1 ст. 164 НК
Продажа авиационных двигателей*, запчастей и комплектующих для ремонта или модернизации гражданских воздушных судов на территории России. Чтобы применить нулевую ставку, надо получить документ, подтверждающий целевое назначение товаров, выданный Минпромторгом.  Порядок выдачи документа Минпромторг утвердил приказом от 08.11.2019 № 4176 подп. 16. п. 1 ст. 164 НК
* Передачу авиационных двигателей в аренду облагают НДС по ставке 20 процентов (письмо Минфина от 13.03.2020 № 03-07-11/19159)
Прочие операции Переработка товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК
Компенсации НДС, уплаченного в России иностранными гражданами (система tax free).

Право на нулевую ставку имеют розничные торговые организации, которые включены в специальный перечень, и другие плательщики, уполномоченные этими организациями

подп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК
Услуги российских международных аэропортов при обслуживании международных воздушных перевозок по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749 подп. 2.12 п. 1 ст. 164 НК
Продажа драгоценных металлов, добытых или произведенных из лома и отходов.

Применяйте нулевую ставку, если реализуете такие металлы государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Центробанку, прочим банкам, а также если производите драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгметаллы, без лицензии на пользование недрами

подп. 6 п. 1 ст. 164 НК
Продажа товаров, работ, услуг для официального и личного пользования:

·         иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

·         сотрудниками этих представительств и проживающими вместе с ними членами семьи.

Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется нулевая ставка, утвержден приказом от 14.12.2011 МИД № 22606, Минфина № 173н

подп. 7 п. 1 ст. 164 НК
Продажа товаров, работ, услуг для официального использования международными организациями и их представительствами. Перечень таких организаций утвержден приказом от 24.03.2014 МИД № 3913, Минфина № 19н.

Правила применения нулевой ставки утверждены постановлением Правительства от 22.07.2006 № 455

подп. 11 п. 1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК
Продажа топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России в качестве припасов.

Ставка НДС 0 процентов применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания

подп. 8 п. 1 ст. 164 НК
Продажа товаров, работ, услуг и имущественных прав в связи с проведением в России:

·         XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года;

·         Кубка конфедераций по футболу 2017 года;

·         чемпионата мира по футболу 2018 года;

·         чемпионата Европы по футболу 2020 года.

Правила применения нулевой ставки утверждены постановлениями Правительства:

·         от 31.08.2013 № 757;

·         от 03.08.2015 № 784;

·         от 10.10.2019 № 1308*

подп. 13 и 14 п. 1 ст. 164 НК
* Нулевую ставку применяйте при реализации товаров, работ и услуг в связи с подготовкой и проведением в России в 2020 году чемпионата Европы по футболу UEFA, ее дочерним организациям, коммерческим партнерам, поставщикам и вещателям, Российскому футбольному союзу и локальной организационной структуре. Возместить НДС,

уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав, можно по заявлению. Его форма рекомендована в письме ФНС от 28.02.2020 № СД-4-3/3424.

10 процентов

Продажа и передача для собственных нужд товаров по кодам ОКПД2 Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31. 12.2004 № 908, включая отдельные виды молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Например, сырные и творожные продукты, консервы, мороженое подп. 1 п. 2 ст. 164 НК
Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК
Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41, включая электронные и аудиокниги, связанные с образованием, наукой и культурой (постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643).
10-процентная ставка НДС не распространяется на периодические печатные издания и книги рекламного и эротического характера. К рекламным относят издания, в которых рекламная информация занимает более 45 процентов объема одного экземпляра
подп. 3 п. 2 ст. 164 НК
Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК
Импорт товаров по кодам ТН ВЭД Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, включая отдельные виды молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Например, сырные и творожные продукты, консервы, мороженое п. 5 ст. 164 НК
Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908
Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41, включая электронные и аудиокниги, связанные с образованием, наукой и культурой (постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643).
10-процентная ставка НДС не распространяется на периодические печатные издания и книги рекламного и эротического характера. К рекламным относят издания, в которых рекламная информация занимает более 45 процентов объема одного экземпляра
Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688

20 процентов

Реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав Реализация и передача для собственных нужд товаров, включая пальмовое масло, работ, услуг или имущественных прав, которые не облагаются по ставке 0 или 10 процентов и не освобождаются от налогообложения п. 3 ст. 164, ст. 149 НК
Импорт Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов и ввоз которых не освобождается от налогообложения, включая пальмовое масло п. 5 ст. 164, ст. 150 НК
СМР Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления подп. 3 п. 1 ст. 146 НК

10/110

Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг Аванс в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов п. 4 ст. 164 НК
Получение денежных средств в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК
Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 10 процентов п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10 процентов п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК
Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы Продажа имущества, облагаемого по ставке 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС.

НДС облагается разница между ценой продажи имущества с учетом НДС и акцизов и его покупной или остаточной стоимостью

п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК
Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, закупленных у физических лиц. Перечень такой сельхозпродукции установлен постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.

НДС облагается разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения продукции

п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК
Операции, по которым НДС удерживает налоговый агент Продажа товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов, иностранными организациями,не зарегистрированными в качестве налогоплательщика п. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК

20/120

Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг Аванс в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов п. 4 ст. 164 НК
Получение денег в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК
Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 20 процентов.

В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты

п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 20 процентов.

В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты

п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК
Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы Последующая уступка или прекращение денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС.

НДС облагается разница между суммой дохода, полученной новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования

п. 4 ст. 164,
п. 2 ст. 155 НК
Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц.

НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования

п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 155 НК
Передача имущественных прав на жилые дома, помещения и долей в них, гаражи или машино-места.

НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом налога, и расходами на приобретение указанных прав

п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 155 НК
Продажа товаров, работ, услуг Продажа имущества, облагаемого по ставке 20 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС.

НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и акцизов и его покупной (остаточной) стоимостью

п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК
Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 20 процентов, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС.

Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.

НДС облагается разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции

п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК
Продажа автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС.

НДС облагается разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения автомобиля

п. 4 ст. 164,
п. 5.1 ст. 154 НК
Продажа материальных ценностей из государственного материального резерва при их выпуске в связи с освежением или заменой, приобретенных ответственными хранителями в порядке заимствования.

НДС облагается разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения материальных ценностей

п. 4 ст. 164, п. 11 ст. 154 НК
Операции, по которым НДС удерживает налоговый агент Аренда имущества государственных и муниципальных органов п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 161 НК
Продажа товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов, иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России п. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК
Продажа вторсырья п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 161 НК

16,67 процента

Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса НДС облагается стоимость активов, включенных в имущественный комплекс. Исключение – активы, реализация которых не признается объектом налогообложения или освобождена от налогообложения. Налоговую базу определяют отдельно по каждому виду активов ст. 158 НК
Реализация иностранными организациями услуг в электронной форме Иностранная организация, которая оказывает услуги организациям и гражданам в электронной форме, должна встать на учет в налоговой инспекции (п. 4.6 ст. 83 НК). Такая обязанность возникает, например, если иностранная организация предоставляет доменные имена, разрешает использовать компьютерные программы, включая игры, размещает рекламу, оказывает услуги хостинга и т. д. Иностранная организация обязана заплатить НДС со стоимости электронных услуг ст. 174.2 НК

О применении ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, при организации перевозки импортных товаров по территории РФ автомобильным и железнодорожным транспортом

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 июля 2013 г. N 03-07-08/25077 О применении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, при организации перевозки импортных товаров по территории РФ автомобильным и железнодорожным транспортом.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, при организации перевозки импортных товаров по территории Российской Федерации автомобильным и железнодорожным транспортом и сообщает.

Согласно абзацу седьмому подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от порта или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации), до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации.

Указанной нормой не предусмотрено применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации перевозок товаров по территории Российской Федерации автомобильным транспортом, а также при организации перевозок железнодорожным транспортом по территории Российской Федерации от станции, к которой товары доставлены автомобильным транспортом, до станции назначения товаров. В связи с этим транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки импортных товаров по территории Российской Федерации в смешанном сообщении с использованием автомобильного транспорта от места прибытия груза на территорию Российской Федерации до железнодорожной станции, от которой товар перевозится железнодорожным транспортом до станции назначения товаров, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации по ставке 18 процентов.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Письмо ФТС России от 20.02.2020 № 05-19/M-1029 . Таможенные документы

Федеральная таможенная служба Российской Федерации рассмотрела Ваше обращение по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее — НДС) и сообщает следующее.

Нормативным правовым актом, устанавливающим систему налогов, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации, является Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ).

Пунктом 2 статьи 164 НК РФ установлен перечень товаров, в отношении которых применяется ставка НДС в размере 10 процентов при ввозе в Российскую Федерацию. В соответствии с указанным пунктом статьи 164 НК РФ коды видов продукции определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (далее — Постановление N 908) установлен перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — Перечень, ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.

Согласно примечанию N 1 к Перечню при определении ставки НДС в отношении товара, ввозимого на территорию Российской Федерации, необходимо руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС и наименованием товара.

Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов подлежит применению в случае, если код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование декларируемого товара соответствуют коду ТН ВЭД ЕАЭС и соответствующему ему наименованию, поименованным в Постановлении N 908.

В подсубпозиции 1511 90 990 ТН ВЭД ЕАЭС классифицируется пальмовое масло и его фракции.

Федеральным законом от 02.08.2019 N 268-ФЗ «О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в пункт 2 статьи 164 НК РФ, в соответствии с которыми изменения в пункт 2 статьи 164 НК РФ, в соответствии с которыми налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации в отношении масла растительного, за исключением пальмового масла.

В связи с этим, постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2019 N 1952 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908» внесены изменения, в соответствии с которыми наименование подраздела «Масло пальмовое и его фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава» изменено на наименование «Фракции масла пальмового, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава», а код «1511 90 990» заменен кодом «из 1511 90 990».

Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов применяется в отношении фракций масла пальмового, классифицируемых кодом ТН ВЭД ЕАЭС 1511 90 990.

 

И.о. начальника Главного управления
федеральных таможенных доходов
и тарифного регулирования
С.А.Семашко

НДС с авансов когда законодательно ставка 20% меняется на 10%

С 1 июля начнет действовать обновленный перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В него вошли дополнительные позиции. Поэтому некоторые компании, получающие сейчас предоплату по этим позициям, сразу «закладывают» в стоимость новую, т. е. пониженную, ставку НДС. Но по какой тогда ставке им рассчитывать НДС с полученных авансов?

Новые позиции Перечня кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС 10%

Совсем скоро Перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, начнет действовать в новой редакции (изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 09.03.2020 № 250). Нововведения коснутся некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень внесены:

  • напитки, коктейли и кисели;
  • желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
  • консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке будет облагаться реализация молокосодержащего мороженого.

Ставка НДС с авансов: 10% или 20%

Поскольку производители и продавцы таких товаров уже знают о понижении ставки НДС, то некоторые из них предпочитают брать с покупателей предоплату с НДС 10%, если они уверены в том, что отгрузка произойдет в III квартале текущего года. 

Их действия понять можно, ведь, получая предоплату, в которой «сидит» НДС 20%, впоследствии компания должна будет вернуть покупателям разницу. Чтобы этого избежать, они решают сразу брать с покупателя верную сумму. Это, конечно, не совсем правильно, но серьезных рисков ни для кого не несет (разве что только для покупателя, который захочет принять с перечисленного аванса НДС к вычету; вот здесь у него есть риски отказа из-за неверно указанной ставки НДС в «авансовом» счете-фактуре).

В итоге у продавца встает вопрос: по какой ставке ему рассчитывать НДС с полученных авансов, если в платежке НДС указан по ставке 10%? Можно ли исчислить «авансовый» НДС также по пониженной ставке? 

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, он обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ). В соответствии с данным пунктом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Моментом возникновения налоговой базы является дата получения предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Исходя из совокупности перечисленных норм, напрашивается вывод, что при получении предоплаты НДС следует начислять по ставке, действующей на момент возникновения налоговой базы, т.е. на момент получения предоплаты. Законных и достаточных оснований исчислять НДС по ставке, которая еще не применяется (а начнет применяться в будущем, пусть и недалеком), у поставщиков, по нашему мнению, не имеется.

Налоговым законодательством каких-либо исключений не установлено. Единственное исключение (правда, не в части применения ставки, а в части применения/неприменения льготы по ст. 149 НК РФ) предусмотрено п. 8 ст. 149 НК РФ. В этом пункте сказано, что в ситуациях, когда происходят изменения в перечне освобождаемых (льготируемых) операций, установленных п. 1-3 ст. 149 НК РФ, при исчислении НДС следует ориентироваться на порядок, действующий в момент отгрузки товаров (работ, услуг). 

Фактически это может означать, что если при получении предоплаты льгота еще не действовала, но сама предоплата получена в счет реализации, которая будет совершена в период действия льготы, то налогоплательщик вправе не облагать НДС полученную предоплату (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.02.2005 № 19-11/5925).

Похожей нормы в отношении ситуации, когда на законодательном уровне происходит изменение ставки НДС, в Налоговом кодексе РФ, к сожалению, нет.

Что думают чиновники про ставку НДС с авансов

Проанализировав письменные разъяснения официальных органов, мы видим, что, когда происходит изменение ставки НДС на законодательном уровне, при получении оплаты в счет предстоящей реализации НДС следует исчислять исходя из ставки налога, действующей в период получения оплаты. Такая позиция содержится, например, в письмах ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected], Минфина России от 17.01.2017 № 03-07-11/1391, от 15.02.2016 № 03-07-11/7837, от 10. 07.2015 № 03-07-11/39780, от 18.08.2015 № 03-07-11/47611, от 06.10.2015 № 03-07-15/57117, УМНС РФ по г. Москве от 05.02.2004 № 24-11/7115.

При этом совершенно не имеет значения, какую ставку НДС указал покупатель в платежном поручении. Получается, что оснований для применения ставки НДС 10% в отношении предоплаты, полученной в период действия ставки 20%, у поставщиков нет.

Поэтому если поставщик исчислит НДС с полученной предоплаты по ставке 10%, данные действия могут повлечь за собой доначисления со стороны налоговых органов. Значит, НДС безопаснее начислять с авансов, полученных до 1 июля 2020 года, по ставке 20%.

Но к вычету можно взять НДС 20%

Далее возникает вопрос: если предоплата облагалась по ставке 20%, то при реализации, которая пройдет уже с пониженной ставкой НДС, можно ли к вычету поставить всю сумму НДС, которая была исчислена ранее?

Стоит отметить, что вопрос возник неспроста. Дело в том, что в НК РФ есть норма, которая гласит, что вычет «авансового» НДС производится «в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий)» (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Получается, что исходя из буквальной трактовки указанного положения, сумма вычета «авансового» НДС ограничена суммой налога, исчисленного при отгрузке. То есть к вычету можно поставить ровно половину от суммы «авансового» НДС? Не всегда.

Если мы рассматриваем ситуацию, когда в сумму предоплаты «заложен» НДС по ставке 10% и стороны впоследствии не сталкиваются с необходимостью зачета или возврата остатка, то продавец может принять к вычету весь ранее исчисленный «авансовый» НДС. 

Чиновники в своих разъяснениях указывают, что вычет «авансового» НДС, осуществленный в период оказания услуг, когда действует сниженная ставка, возможен в той сумме, в которой он был исчислен (т. е. исходя из повышенной ставки), если договором не предусмотрен особый порядок зачета сумм ранее полученной предоплаты, указанный в п. 6 ст. 172 НК РФ (письма Минфина России от 17.01.2017 № 03-07-11/1391, от 24.12.2015 № 03-07-07/76074).

Но если в сумму предоплаты был «заложен» НДС 20%, то очевидно, что в этом случае что-то нужно делать с разницей, возникшей из-за понижения ставки НДС. Ее можно либо вернуть покупателю, либо зачесть в счет другой поставки.

И вот здесь, на наш взгляд, к вычету в момент отгрузки можно ставить только сумму НДС в размере налога, исчисленного при отгрузке, т.е. сумму 10% налога. Остаток затем довычесть либо в момент возврата (если стороны договорились о возврате разницы), либо в момент следующей отгрузки (если стороны договорились о зачете разницы в счет другой будущей отгрузки). Это позволяют сделать положения п. 5 и 8 ст. 171 НК РФ (письмо Минфина России от 02.11.2017 № 03-07-11/72105).

Нулевая ставка НДС для экспортеров работ и услуг из РФ начнет действовать с 1 июля

МОСКВА, 7 мая — ПРАЙМ. Нулевая ставка НДС при экспорте работ и услуг из РФ начнет действовать с 1 июля 2019 года, сообщается на сайте Российского экспортного центра (РЭЦ).

«Принятые поправки (№63-ФЗ от 15.04.2019 года) предусматривают, в том числе, право на вычет НДС в отношении работ и услуг, реализация которых осуществляется за пределами Российской Федерации», — говорится в сообщении. Отмечается, что применить льготу можно будет в отношении приобретенных для этих целей товаров, работ и услуг. Как сообщает РЭЦ, соответствующие изменения были внесены в статьи 170 и 171 Налогового кодекса РФ.

Гендиректор РЭЦ Андрей Слепнев отметил, что раз получатель российских услуг находится за границей, то будет логично освободить экспортера от уплаты НДС, тем более что им ранее уже пришлось заплатить соответствующие налоги внутри страны с затрат на создание своего экспортного продукта. Вступление в силу закона свидетельствует о том, что нацпроект «Международная кооперация и экспорт» уже дает первые результаты, полагает Слепнев.

Обнуление ставки НДС при вывозе строительных материалов для возведения объектов за рубежом, товаров по договору лизинга, а также IT-экспорта и связанных с ним услуг является одним из ключевых пунктов реализации нацпроекта «Международная кооперация и экспорт» в 2019 году.

«Снижение налоговой нагрузки – важный стимул для повышения конкурентоспособности российских экспортеров на внешних рынках. Возможность вычета НДС охватывает компании широкого спектра отраслей с высоким экспортным потенциалом. В их числе машиностроение (в части развития сервисного обслуживания), инжиниринговые и лизинговые услуги, строительство, транспорт, IT», — отметил замминистра промышленности и торговли РФ Василий Осьмаков.

В настоящий момент нулевой ставкой НДС облагаются только товары по договорам поставки, а также отдельные услуги, связанные с международной перевозкой данной продукции.

Ставку НДС для плодово-ягодной продукции предлагают снизить

Внесенные поправки, предложенные Председателем ГД Вячеславом Володиным Володин
Вячеслав Викторович Председатель Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации седьмого созыва. Избран депутатом в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» и лидерами всех фракций, предполагают изменения в ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Тема о необходимости установления ставки налога на добавленную стоимость 10% в отношении операций по реализации отдельных видов плодово-ягодной продукции была задана в ходе рабочей поездки Президента РФ Владимира Путина в Ставропольский край 9 октября 2018 года. Затем меры поддержки обсуждались с Председателем Правительства Дмитрием Медведевым в ходе отчета перед Государственной Думой.

«Мы провели консультации с Правительством относительно альтернативных мер поддержки отечественных производителей плодово-ягодных культур, и Дмитрий Анатольевич поддержал именно вариант со снижением ставок НДС», — подчеркнул Сергей Неверов Неверов
Сергей Иванович Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0175 (Смоленский – Смоленская область) .

Он добавил, что импорт плодов и ягод существенно превышает валовый сбор внутри страны (по итогам 2018 года 1 млн 721,1 тыс. тонн против 1 млн 77,5 тыс. тонн). «Необходимо поддержать отрасль, тем более, что ряд другой продукции сельского хозяйства облагается НДС по ставке 10%, и в этот перечень мы предлагаем включить фрукты, ягоды и виноград», — заявил депутат.

Долгожданное решение, которое позволит насытить рынок

Председатель Комитета по природным ресурсам, собственности и земельным отношениям Николай Николаев Николаев
Николай Петрович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» назвал решение о снижении НДС долгожданным.

«Развитие отрасли переработки таких продуктов очень ожидаемо. У нас колоссальный потенциал, но для его реализации необходимы соответствующие механизмы», — подчеркнул он и напомнил, что Государственная Дума сейчас рассматривает также законопроект о заготовительных конторах.

«Но заготовить – это одно, а здесь очень важный большой блок – переработка этой продукции и ее реализация», — сказал Николай Николаев. Председатель Комитета напомнил, что накануне Председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев поддержал решение снизить НДС с 20% до 10% на ягоды, фрукты и орехи. Николай Николаев уверен, что это решение скажется на объемах, развитии экспортной составляющей, «и, самое главное, на насыщении нашего рынка».

«Очень много ягод в магазинах продается китайских, европейских, каких угодно, а у нас все есть свое. Мы можем и сами полностью насытить свой рынок, да еще полмира накормить», — заявил парламентарий.

Первый заместитель Председателя Комитета по аграрным вопросам Владимир Плотников Плотников
Владимир Николаевич Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0083 (Михайловский – Волгоградская область) отметил, что снижение НДС «поможет как производителям, нашим садоводам, так и потребителям, будет способствовать снижению цен на плодово-ягодную продукцию, станет дополнительным стимулом для развития отечественного садоводства».

«Одно дело импортировать апельсины, киви и бананы, а совсем другое – яблоки, груши и сливы. В нашей стране есть все необходимые природные условия, чтобы самим обеспечивать себя качественными и недорогими фруктами и ягодами», – добавил депутат.

Парламентарий не исключил, что через какое‑то время РФ удастся выйти на экспорт.

«Сейчас для этого делается все необходимое в рамках государственной программы развития сельского хозяйства, выделяются средства на закладку новых интенсивных садов. Например, в прошлом году было заложено 16,9 тыс. га новых садов, что на 11,2% больше, чем в 2017 году. Валовый сбор уже начал расти», – отметил Владимир Плотников. 

Российский налог на добавленную стоимость услуг, оказываемых электронным способом

За исключением энергетики, транспорта, банковского и оборонного секторов, большая часть промышленности в России была приватизирована. Страна является ведущим производителем нефти и природного газа, а также ведущим экспортером металлов.

Следующее содержимое было проверено на 27 марта 2018 г.

Дата вступления в силу законодательства

1 января 2017 г.

Название налоговой

Налог на добавленную стоимость

Срок давности

Три года до периода аудита

Стандартная ставка НДС

18 процентов

Электронные принадлежности

Должен быть платеж, чтобы определить, что поставка услуг имела место, но с учетом этого ниже перечислены наиболее распространенные категории электронных услуг; это неполный список:

  • Программное обеспечение как услуга (SaaS)
  • Хостинг данных
  • Загружаемое программное обеспечение и обновления программного обеспечения
  • Цифровые торговые площадки
  • Книги, музыка и видео с электронным доступом
  • Онлайн-игры
  • Подписки для доступа к цифровому контенту
  • Онлайн трансляции
  • Электронная почта
  • Онлайн-дискуссионный форум
  • Приложения для мобильных телефонов

Из списка исключены:

Регистрация

Иностранные компании должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в России для продажи цифровых услуг физическим лицам (B2C).

Идентификация клиента

Российское законодательство не классифицирует получателей как B2B или B2C, а скорее отмечает, что услуги могут быть предоставлены одному из следующих получателей:

  • Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями
  • Индивидуальные предприниматели
  • Организации (в том числе российские юридические лица)

Из вышеперечисленного, если услуги предоставляются индивидуальным предпринимателям или организациям, они будут фактически рассматриваться как B2B по своей природе, и будут применяться общие правила B2B. Эти правила требуют, чтобы получатель B2B самостоятельно оценивал НДС в соответствии с механизмом удержания НДС, что может повлиять на сумму, полученную поставщиком.

Чтобы проверить, является ли транзакция B2B или B2C, рекомендуется сделать следующее:

  • Просить всех клиентов подтвердить, являются ли они бизнесом
  • Получить регистрационный номер налогоплательщика / государственный регистрационный номер предпринимателя
  • Подтвердите идентификационный номер налогоплательщика на веб-сайте Федеральной налоговой службы (ФНС)
  • В ситуациях, когда регистрационные номера не подтверждены на веб-сайте, транзакция должна рассматриваться как B2C

Нет никаких исключений для определенных типов организаций, таких как, например, некоммерческие организации, благотворительные организации или университеты.

Местоположение клиента

Чтобы НДС был начислен в транзакции B2C, необходимо определить, находится ли покупатель в России, выполнив любой из следующих тестов.

  • Место жительства покупателя в РФ
  • Банк, в котором покупатель открыл счет для оплаты услуг, или оператор электронных средств, через которые осуществляется оплата покупателем, находится на территории Российской Федерации.
  • Сетевой адрес покупателя, используемый при покупке услуг, зарегистрирован в РФ
  • Международный код страны телефонного номера, по которому осуществляется покупка или оплата услуг, присвоен Российской Федерации
Идентификация поставщика

Иностранные поставщики должны зарегистрироваться в России, если поставки осуществляются по соглашению B2C.Однако, если посредник или агент участвует в распределении услуг, тогда эта сторона имеет обязательства по регистрации НДС и подаче документов, и иностранный поставщик не обязан регистрироваться.

Процедурные вопросы

Регистрация НДС должна быть завершена в течение 30 дней после начала налогооблагаемой деятельности (B2C).

Процесс регистрации можно пройти онлайн, через агента или по почте.

Поставщики услуг, предоставляющие цифровые услуги в России, обязаны зарегистрироваться в «Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 «для крупнейших налогоплательщиков.

Нет необходимости выставлять счета-фактуры или вести бухгалтерские книги и записи в отношении цифровых услуг, поскольку НДС учитывается в отношении платежа.

Возврат и платежи по НДС должны подаваться ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Поставщикам цифровых услуг рекомендуется вести следующую информацию:

  • Детали транзакции, включая анализ характера B2B или B2C
  • Поддержка местонахождения клиента
  • Подтверждение полученного и уплаченного НДС в ФНС

Штрафы применяются за несоблюдение требований, будь то непреднамеренное (20 процентов причитающейся суммы налога) или преднамеренное (40 процентов причитающейся суммы налога).

Доступна схема, эквивалентная добровольному раскрытию информации, позволяющая налогоплательщикам исправлять ошибки без штрафных санкций.

Калькулятор НДС в России | Ставки НДС в России в 2021 году

Калькулятор НДС для России предназначен для бесплатного онлайн-расчета товаров, услуг и продуктов, облагаемых НДС (налогом на добавленную стоимость) в России. Калькулятор позволяет быстро рассчитывать НДС и более подробные расчеты НДС с несколькими позициями, описаниями продуктов / услуг с промежуточной суммой, чтобы вы могли видеть НДС, подлежащий уплате по каждому продукту / услуге, и общую сумму НДС, подлежащую уплате в России в 2021 году.После того, как вы рассчитали подлежащий уплате НДС, вы можете распечатать этот документ или отправить его себе по электронной почте для дальнейшего использования.

Быстрый расчет НДС в России
Цена продукта / услуги
& plus; К уплате НДС

= Итоговая цена вкл. НДС
Россия НДС Таблица
Описание Цена Ставка НДС Итого Удалить

Итого Цена Итого Цена

Если вы нашли Калькулятор НДС в России полезным, мы убедительно просим вас оценить его. Если вы хотите добавить отзыв, это очень приветствуется.Мы также были бы благодарны, если бы вы могли поделиться этим инструментом на своей любимой платформе в социальных сетях, совместное использование поможет нам в дальнейшем развитии и совершенствовании калькуляторов в iCalculator и сделать их бесплатными для всех без вашей поддержки, нам может потребоваться закрыть или взимать плату за нее в будущем, пожалуйста, помогите нам сделать это бесплатным для всех.

[Нет голосов]

Как рассчитать НДС в России

Вы можете рассчитать НДС в России, умножив цену продукта или услуги на соответствующую ставку НДС.Мы включили формулу НДС для России, чтобы вы могли рассчитать НДС вручную или обновить свои системы, указав соответствующие ставки НДС в России. Последние ставки НДС в России на 2021 год представлены в таблице под формулой НДС. Для тех, кто предпочитает использовать Калькулятор НДС для России, а не рассчитывать НДС вручную, мы включили пошаговое руководство по использованию калькулятора для быстрого расчета НДС и более подробных расчетов НДС, которые включают несколько продуктов и / или услуг (см. Руководства в разделе «Как пользоваться калькулятором НДС в России»).

Формула НДС для России

Налог на добавленную стоимость в России рассчитывается по следующей формуле НДС:

НДС = ax (b / 100)

Где:

  • a = Товар / услуга, облагаемая НДС в России.
  • b = Новая ставка НДС в России, связанная с продуктом / услугой.

Ставки НДС в России

В таблице ниже указаны соответствующие ставки НДС, применимые в России; последний раз они обновлялись в соответствии с опубликованными ставками НДС в 2021 году.

Ставки НДС в России
Ставка НДС Описание НДС
0% Нулевые ставки — Экспорт и сопутствующие услуги;
16,67% Льготный тариф — Продовольствие; домашний скот; определенные детские принадлежности; лекарство; воды; книги
20% Стандартная ставка — все прочие налогооблагаемые товары и услуги

Как пользоваться калькулятором НДС в России

Калькулятор можно просматривать в режиме онлайн или в полноэкранном режиме.Во встроенном представлении калькулятор отображается в окружении обычных меню и ссылок на другие инструменты и вспомогательную информацию. В полноэкранном режиме удаляется ненужная информация, поэтому вы можете сосредоточиться исключительно на использовании Калькулятора НДС для России. Следующие пошаговые инструкции по расчету НДС онлайн с помощью Калькулятора НДС для России охватывают все функции калькулятора НДС:

Как выполнить быстрый расчет НДС

  1. Выберите нормальный или полноэкранный режим.
  2. Выберите «Быстрый расчет НДС».
  3. Введите цену продукта / услуги.
  4. Введите соответствующую ставку НДС.
  5. Нажмите «Рассчитать НДС».

Калькулятор НДС для России предоставит таблицу, в которой указаны цена продукта / услуги, сумма НДС, подлежащая уплате, и общая стоимость продукта или услуги в России. При необходимости вы можете распечатать / отправить по электронной почте эту таблицу.

Как выполнить подробный расчет НДС

  1. Выберите обычный или полноэкранный режим.
  2. Выберите «Подробный расчет НДС».
  3. [Необязательно] введите название продукта или услуги, для которых вы хотите рассчитать НДС.
  4. Введите количество продаваемых единиц (3 сумки, 5 пакетов гостевой почты SEO, 2 новых автомобиля, 1 годовая налоговая декларация и т. Д.).
  5. Введите цену продукта / услуги, подробно описанную в шаге 3.
  6. Выберите соответствующую ставку НДС, которая применяется к вашим товарам, продуктам или услугам в России.
  7. Нажмите «Добавить в таблицу НДС»

Калькулятор НДС для России добавит ваш товар / услуга в Таблицу НДС в России.Затем вы можете добавить другие продукты и / или услуги по мере необходимости. Каждый раз, когда вы добавляете новую информацию, общая сумма будет обновляться, чтобы вы могли видеть общую стоимость товаров, продуктов и услуг в России с учетом и без учета НДС.

Если вы допустили ошибку или просто хотите удалить запись из Таблицы НДС для России, нажмите кнопку «Удалить» рядом с записью строки, которую вы хотите удалить. Когда товары удаляются из таблицы НДС, калькулятор автоматически обновляет связанные цифры и пересчитывает НДС, общую стоимость товаров и т. Д.

Обратите внимание, что Калькулятор НДС для России разработан, чтобы вы могли переключаться между быстрым и подробным расчетом без потери каких-либо данных, которые вы добавляете в подробную таблицу НДС. Это полезно, если вам нужно проверить индивидуальную сумму НДС по одной единице (отдельному продукту или услуге) перед добавлением ее в список позиций в таблице НДС.

Другие хорошие калькуляторы для России

Если вы нашли эту информацию о НДС в России полезной и понравился наш бесплатный онлайн-калькулятор НДС для России, то, вероятно, вы найдете полезными следующие калькуляторы и вспомогательные таблицы налоговых ставок для России.

Российский парламент предлагает снизить стандартную ставку НДС с 20% до 15% с 1 июля 2020 года

Корректирование Плохие долги Бухгалтерия Brexit Платное мероприятие Композитная поставка Хранение поставляемой продукции на складе Коронавирус Криптовалюта Обычаи DAC6 DAC7 DAC8 Удержание дедуктоин цифровой Налог на цифровые услуги Выплата Дистанционные продажи Пожертвования электронная почта Электронное выставление счетов электронные закупки Электронные публикации ECJ Экономическая активность Электронные услуги / электронная коммерция Экологический налог Политика ЕС Свидетельство Акциз Освобождение Экспорт Экспорт услуг Фискальное представительство Фиксированное учреждение Мошенничество / уклонение от уплаты налогов Договор о свободной торговле GCC Выполнение импорт Импорт услуг Импорт Инкотермс посреднические услуги Транзакции внутри сообщества Интрастат invoi Выставленный счет выставление счетов Вакансия Обязанность Схема маржи МОХ mtd Новостная рассылка Нерезиденты ОЭСР Единый магазин Платежные данные Штрафы штраф пеппол Место поставки Место оказания услуг Принципы НДС Частное использование Быстрые исправления Ставка Недвижимость Отчетность в реальном времени Реформа Возврат Постановка на учет Составление отчетов Право на вычет НДС Постановления s SAF-T Сервисы МСП Разделенный платеж поставка товаров Поставка услуг Налоговые органы Раскрытие налоговых органов Система налогового контроля Налоговый пункт Налогооблагаемая сумма Налогоплательщик Налогооблагаемая операция Налогооблагаемые операции Технологии Территория TOGC TOMS Трансфертное ценообразование Триангуляция Комитет по НДС Группа экспертов по НДС Группа НДС Идентификационный номер плательщика НДС Содержание обновления НДС Ваучеры

НДС в России — Business Central