Строка 50 формы 6 ндфл – Порядок заполнения строки 050 формы 6-НДФЛ

Как заполнить строки в 6-НДФЛ

Актуально на: 29 марта 2019 г.

При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.

Строка 010

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.

Строка 020

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

Строка 025

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

Строка 030

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.

Строка 040

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Строка 045

Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

Строка 050

Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

Строка 060

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

Строка 070

По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.

Строка 080

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/[email protected]). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.

Строка 090

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Строка 100

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Строка 110

По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120

По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Строка 130

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

Строка 140

Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.

Также читайте:

glavkniga.ru

Заполнение раздела 1 в 6-НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным видом прямых налогов. Его рассчитывают в процентах от общего дохода человека. Форма 6-НДФЛ, кроме титульной страницы, содержит два раздела. И существуют специальные правила заполнения Раздела 1 в 6-НДФЛ. Рассмотрим их детально.

Неизбежная отчетность

В России платить подоходный налог обязаны ее резиденты и физические лица, которые не являются отечественными резидентами, но получают доход из находящихся здесь источников. При этом учитывать нужно абсолютно все доходы, которые получены в виде денег или в натуральном выражении, а также в форме материальной выгоды.

Для того чтобы не запутаться при заполнении формы 6-НДФЛ, рекомендуем внимательно изучить образец заполнения Раздела 1 6-НДФЛ. Эту отчетность налоговые агенты заполняют и сдают в ИФНС по итогам трех, шести, девяти и двенадцати месяцев. Также см. «6-НДФЛ: срок сдачи».

Определяют налоговую базу по всем типам доходов раздельно. Причем, если из получаемой плательщиком прибыли по его распоряжению или по решению суда какие-либо суммы подлежат изъятию, то налоговая база от этого не уменьшается.

Основная налоговая ставка – 13%. Вообще, этим налогом облагается доход от сдачи в аренду недвижимости или транспортных средств, оказание консультационных услуг, дивиденды, выигрыши в лотерею и другие типы доходов. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

Раздел 1 в 6-НДФЛ: правила заполнения

Первый раздел имеет название «Обобщенные показатели». В нем приводят общие суммы начисленного дохода, а также рассчитанного и взятого налога по всем физлицам, получившим его от этой организации. Учтите, что данные суммы должны быть приведены с самого начала года – нарастающим методом.

Согласно порядку заполнения Раздела 1 6-НДФЛ, если компания выплачивала доходы, облагаемые по различным ставкам, то этих разделов (Разделов 1) должно быть столько, сколько ставок НДФЛ было применено.

ПРИМЕР
От ООО «Гуру» получают прибыль резиденты и нерезиденты РФ. Значит, заполнять строки 010 – 050 придется два раза: по ставке 13 и 30%. Саму ставку прописывают по строке 010. Показатели строк 020 – 050 заполняют применительно к определенной ставке.

Строки 020 – 050

При заполнении Раздела 1 формы 6-НДФЛ и, в частности, его строк 020 – 050 есть смысл обратиться к инструкции по заполнению этой отчетности.

Согласно ей, по строке 020 указывают сумму начисленного дохода с самого начала налогового периода нарастающим способом. А строку 025 следует заполнять, только если в отчетном периоде имела место выплата дивидендов.

В строке 030 отражают сделанные в отчетном периоде налоговые вычеты. За счет их суммы становится меньше доход, который попадает под налог. При заполнении этой строки следует учитывать, что если сумма вычетов по определенному человеку превышает доход, который ему был начислен, то вычет считается равным доходу.

По строке 040 приводят сумму НДФЛ, который рассчитан с дохода, отраженного по строке 020 и уменьшенного на размер налоговых вычетов по строке 030. Также см. «Таблица льгот по НДФЛ в 2016 году».

По строке 045 показывают сумму налога, исчисленную с дивидендов, отраженных налоговым агентом по строке 025.

Строку 050 следует заполнять, только если фирма наняла на работу иностранных сотрудников, имеющих патент и уплачивающих подоходный налог самостоятельно. В этом случае он имеет право снизить сумму налога на доходы этих работников на те конкретные платежи, которые были сделаны ими по НДФЛ.

Строки 060 – 090

Если строки 020 – 050 заполняют применительно к определенной ставке налога, то строки 060 – 090 по всем ставкам суммарно. В этом случае не имеет значения, сколько первых разделов было заполнено налоговым агентом, поскольку информацию по строкам 060 – 090 приводит один раз на следующей после титульного листа странице расчета.

В строке 060 следует отобразить общее количество физлиц, которые получили доход от организации в данном отчетном периоде. При этом следует учитывать, что, если одного и того же сотрудника в течение года уволили и опять взяли на работу, по строке 060 он должен фигурировать как один человек. Приведем [пример заполнения Раздела 1 6-НДФЛ] и строки 060

ПРИМЕР
Допустим, в первом квартале по строке 060 было заявлено 5 человек. В мае двое из них уволилось. После чего в июне было трудоустроено трое, из которых один человек – из числа уволившихся ранее. Тогда за полугодие в строке 060 потребуется отразить такое количество человек:

(5 – (2 – 1) + (3 – 1)) = 6.

То есть тот человек, который уволился, а затем вернулся, должен быть отображен, как одна персона.

При заполнении строки 070 Раздела 1 6-НДФЛ

следует отобразить сумму, которая была удержана налоговым агентом. Но бывает, что ему не удается удержать налог из дохода физлица. Это может произойти в случае, если доход был выдан в натуральной форме, а доходов в денежном эквиваленте, из которых можно было бы взять налог, у этого физлица от этой фирмы нет. Поэтому суммы, по которым налоговый агент признает удержание налога невозможным, должны быть отражены при заполнении строки 080 Раздела 1 6-НДФЛ.

В строке 090 следует отобразить сумму НДФЛ, которую организация вернула налогоплательщику согласно ст. 231 НК РФ.

Вот так выглядит пример заполнения Раздела 1 6-НДФЛ.

Также см. «6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com

Порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ

Строка 060 в 6-НДФЛ предназначена для обобщения сведений о том, сколько физлиц в отчетном периоде получили средства, признаваемые доходом, от отчитывающегося предприятия. Разберем подробнее порядок формирования строки в этом материале.

Общий подход к формированию раздела 1 6-НДФЛ

Формирование строки 060

Итоги

Общий подход к формированию раздела 1 6-НДФЛ

Форма отчетности 6-НДФЛ и порядок, регламентирующий процесс ее подготовки, утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В соответствии с данным порядком и дальнейшими разъяснениями ФНС:

  • Раздел 1 отчета формируется по сводной информации, по данным за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.
  • Информация для включения в отчет должна быть взята из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Подробнее о регистрах см. в материале «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».

ВАЖНО! Отсутствие у предприятия учетных регистров по НДФЛ относится к категории грубых нарушений правил налогового учета. Штрафы налагаются в соответствии со ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ.

  • По каждому подразделению, где имеются отдельные от головного предприятия рабочие места, следует составлять и подавать отчет отдельно, даже в том случае, если территориально подразделения и/или предприятие относятся к одной и той же ИФНС (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).
  • Исключение по подаче отчета составляет ситуация, когда сотрудники (контрагенты) не получают доход напрямую от самого подразделения (например, все платежи сотрудникам и контрагентам исходят от головного офиса). Тогда 6-НДФЛ по такому отделению допускается не формировать. Об этом сказано в письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Формирование строки 060

Строка 060 находится в разделе 1 отчета. Помимо общих принципов формирования, изложенных выше, следует учесть такие нюансы:

  • Строка 060 содержит общие сведения о количестве тех, кто получал от предприятия выплаты, облагаемые налогом. Исходя из территориального принципа заполнения, если в истекшем периоде физлицо работало и получало деньги в нескольких структурных подразделениях одного предприятия и эти подразделения признаются обособленными, такое лицо окажется включенным в отчет по всем подразделениям.
  • В случае, когда один контрагент-физлицо получал доход от одного предприятия (подразделения) по нескольким различным договорам, для целей формирования отчета по строке 060 такое физлицо считается как 1 человек.
  • В ситуации, когда один и тот же контрагент-физлицо получал доход от одного предприятия по нескольким ставкам НДФЛ, для целей заполнения строки 060 такое физлицо считается как 1 человек.
  • Если события в одном налоговом периоде развивались так, что физлицо было сначала уволено, а затем вновь принято на работу на то же предприятие (в то же подразделение), информация в строке 060 в 6-НДФЛ по этому физлицу не изменяется.

Пример

По итогам 1-го квартала 2019 года в 6-НДФЛ ООО «Кафе-1» по строке 060 было указано 20 человек. В мае начало работу обособленное подразделение «Кафе-1/2», куда перешли 4 сотрудника из «Кафе-1» и были приняты на работу еще 6 новых сотрудников. Выплата зарплат работающим в «Кафе-1/2» производится непосредственно в «Кафе-1/2» из выручки. 2 сотрудника «Кафе-1» в мае уволились, при этом 1 из них в июне снова устроился на работу в «Кафе-1». В связи с расширением бизнеса «Кафе-1» также приняло на работу в мае-июне 3 новых сотрудников. Как будет выглядеть отчет 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2019 (рассматриваем строку 060)?

  1. Отчетов 6-НДФЛ будет 2 – по «Кафе-1» и «Кафе-1/2».

Подробности смотрите здесь: «6-НДФЛ: на каждое подразделение должен быть отдельный расчет».

  1. По строке 060 «Кафе-1» будет указано 20 + 3 = 23 человека (4 сотрудника, перешедших в мае в «Кафе-1/2», зарплату за январь-апрель получали еще в «Кафе-1», поэтому включаются в расчет; 1 уволившийся в мае сотрудник также получал зарплату за январь-апрель и майский расчет; 1 уволившийся и вернувшийся обратно не влияет на расчет).
  2. По строке 060 «Кафе-1/2» будет указано 4 + 6 = 10 человек (4 перешедших из «Кафе-1» и получавших зарплату в мае и июне и 6 новеньких, пришедших в мае).

Итоги

Правила формирования строки 060 в 6-НДФЛ регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] и разъяснительными письмами налоговиков. В соответствии с этими нормами по строке 060 отражается общее количество физлиц, получивших доход за период от налогового агента, заполняющего 6-НДФЛ.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

О новом варианте заполнения формы 6-НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20182019

НомерЛюбой

Электронная версия

www.audar-press.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о