Торговый сбор и налог на прибыль: кто платит, где применяется в 2019 году, сроки уплаты

Содержание

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

Торговый сбор отчетность по начислению и уплате сумм в бюджет не предусматривает. Подавать декларацию в налоговые органы пока не требуется. В то же время частично размер уплаченного сбора допустимо учитывать в расходах при расчете НДФЛ, налогов на прибыль или при УСН.

 

 

Плательщики торгового сбора

Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате торгового сбора в соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ возлагается на предпринимателей и организации, которые ведут торговую деятельность в пределах муниципального образования, принявшего нормативный акт о введении на своей территории этого сбора.

Перечислять торговый сбор при условии его действия на территории ведения торговой деятельности необходимо организациям и ИП, находящимся на ОСНО и УСН. Учреждения и предприниматели, уплачивающие ЕСХН, от обязанности по начислению торгового сбора освобождены. ИП, работающие на патентной системе, также его не уплачивают. ЕНВД не применяется по тем видам деятельности, по которым на основании решения местных властей взимается торговый сбор.

ВАЖНО! Начисление торгового сбора предполагается лишь в тех случаях, когда субъект при осуществлении торговых операций использует движимое/недвижимое имущество. То есть имеется объект торговли.

НК РФ не дает четкого определения объекта торговли. Письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 содержит положения, определяющие обязанности по уплате торгового сбора субъектами, занимающимися различной деятельностью по реализации. Не облагаются сбором следующие виды работ:

  1. Реализация изделий собственного производства, если при продаже не используются объекты торговли (торговые точки).
  2. Продукты питания, продажа которых осуществляется при помощи объектов общепита.
  3. Реализация предметов залога ломбардами.
  4. Использование помещений для заключения торговых договоров и соглашений, если площадь не оборудована для выкладки товаров и совершения денежных расчетов с клиентами.
  5. Если при оказании бытовых услуг происходит реализация сопутствующих товаров.

Еще одну точку зрения чиновников об определении объекта продаж можно узнать из материала «Платить ли торговый сбор при продажах через офис?».

Перечисление взноса в бюджет следует производить каждый квартал не позднее 25-го числа следующего после него месяца, если были зафиксированы случаи торговли, соответствующие требованиям ст. 413 НК РФ. Отдельных форм отчетности по исчислению и уплате сбора не предусматривается.

Отражение торгового сбора в декларации по прибыли

Если предприятие находится на ОСНО и при этом уплачивает торговый сбор, появляется возможность уменьшения итоговой суммы налога на прибыль или авансовых платежей по ней (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако при этом потребуется выполнение следующих условий:

  1. В налоге на прибыль уменьшить можно только ту его часть, которая подлежит перечислению в региональный бюджет, куда осуществляется уплата и торгового сбора.
  2. Торговый сбор за определенный период должен быть не только начислен, но и уплачен в срок.
  3. Субъект предоставил уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора.

Если размер уплаченного торгового сбора больше начисленного к уплате за отчетный период в региональный бюджет налога на прибыль, то оставшаяся сумма сбора может быть учтена в следующем отчетном периоде или в декларации по прибыли за год. Отсутствие у предприятия в отчетном периоде прибыли не является поводом для неуплаты торгового сбора.

Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то налог на прибыль по филиалам можно уменьшить в части, которая перечисляется ими в тот же бюджет, что и сумма торгового сбора.

Для отражения торгового сбора в декларации по прибыли, утвержденной приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], предназначены строки 265-267 на листе 02 и строки 095-097 в приложении 5 к листу 02.

О некоторых нюансах заполнения декларации читайте в статье «Декларация по налогу на прибыль за 2-й квартал 2017 года».

Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате

К субъектам, которые находятся на общей системе налогообложения и имеют право уменьшить налоговые платежи за счет торгового сбора, относятся не только организации, но и ИП. Предприниматели вправе зачесть уплаченный размер взноса в счет суммы начисленного НДФЛ за налоговый период (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Однако если налогоплательщик зарегистрирован в одном регионе, а платит торговый сбор по месту осуществления деятельности на другой территории, сократить итоговые расходы на перечисление НДФЛ не удастся. ИП также потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора, подав соответствующее уведомление в органы ФНС.

В декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected] (в редакции от 10.10.2016), торговый сбор, уменьшающий сумму начисленного налога на доходы, будет показан по строке 091 раздела 2.

Форму декларации 3-НДФЛ, содержащую строку для отражения торгового сбора, см. в статье «Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ».

Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора

Еще ряд субъектов предпринимательской деятельности вправе уменьшать налоговые платежи за счет уплаченного ранее торгового сбора. Речь идет о физических и юридических лицах, выбравших упрощенную систему налогообложения.

Если предприниматели работают на упрощенке и в качестве объекта налогообложения учитывают только доходы, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Для этого требуется, чтобы фактический платеж по сбору был произведен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.

При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Мнение чиновников по этому поводу отражено в материале «Торговый сбор может уменьшать “упрощенный” налог больше, чем наполовину».

Упрощенка с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» учитывает перечисленный торговый сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О прочих расходах, которые правомерно учитывать при данном объекте налогообложения УСН, читайте в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

В декларации по упрощенке необходимость в отражении торгового сбора в специально отведенных для этого строках есть только у налогоплательщиков, выбравших объектом обложения налогом «доходы». Для отражения этого сбора они используют строки 150–153 и 160–163 в разделе 2.1.2 УСН-декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Итоги

Торговый сбор на данный момент действует только на территории Москвы. В прочих регионах соответствующее решение местных властей не принято. Субъектам, осуществляющим торговую деятельность, подпадающую под обложение сбором, вменяется в обязанность встать на учет в качестве его плательщиков в органах ФНС. В дальнейшем отчитываться за совершенные операции не требуется. Своевременно уплаченный торговый сбор учитывается при составлении налоговой отчетности по прибыли, НДФЛ или УСН-налогу для уменьшения налоговых обязательств.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Торговый сбор | ФНС России

Содержание страницы

Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества (статьи 411, 412 главы 33 Налогового Кодекса Российской Федерации — далее НК РФ).

К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).

К началу страницы

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 411 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Постановка на учет(снятие с учета) в качестве плательщика торгового сбора

^К началу страницы

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (пункт 1 статьи 416 НК РФ).

Постановка на учет производится на основании уведомления в течении 5 дней после его получения налоговым органом. В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство (пункт 3 статьи 416 НК РФ).

В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет в налоговый орган соответствующее уведомление не позднее 5 дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор.

При нарушении срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления. К началу страницы

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

 

Код бюджетной классификации

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 05 05010 02 1000 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу)

182 1 05 05010 02 2100 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу)

182 1 05 05010 02 2200 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 05 05010 02 3000 1100

 

Льготы по уплате торгового сбора

^К началу страницы

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 410 НК РФ).

Льготы, установленные статьями 2 и 3 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62.

Особенности регионального законодательства


Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

В соответствии с главой 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон города Москвы № 62) с 1 июля 2015 года на территории города Москвы предусмотрено введение торгового сбора.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Коды бюджетной классификации по Торговому сбору, действующие в городе Москве


Код бюджетной классификации

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 05 05010 02 1000 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу)

182 1 05 05010 02 2100 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу)

182 1 05 05010 02 2200 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 05 05010 02 3000 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (прочие поступления)*

182 1 05 05010 02 4000 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 05 05010 02 5000 110

Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной, мелкооптовой и оптовой торговлей товарами через объекты движимого или недвижимого имущества (далее — объект осуществления торговли) (статьи 411, 412 НК РФ главы 33 НК РФ).

К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 411 НК РФ от торгового сбора полностью освобождаются индивидуальные предприниматели на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

Датой возникновения объекта обложения сбором является дата начала использования указанного имущества для торговой деятельности, а датой прекращения объекта обложения сбором — дата прекращения использования такого имущества для торговой деятельности (пункт 2 статьи 412 НК РФ).

Согласно статье 414 НК РФ торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом и подлежит уплате, даже если объект осуществления торговли использовался хотя бы один раз в квартал.

В соответствии со статьей 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно (за исключением случая, когда плательщик не представил уведомление) для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя по соответствующему объекту осуществления торговли.

Статьями 2 и 3 Закона города Москвы № 62 установлены налоговые ставки и предусмотрены льготы, а именно:

1. Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:
1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
5) торговля, осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
6) торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов;
7) торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.


2. Освобождаются от уплаты торгового сбора:
1) организации федеральной почтовой связи;
2) автономные, бюджетные и казенные учреждения;
3) религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

3. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

1) основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;

2) площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, указанного в абзаце первом настоящей части и используемого для осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей части.

4. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами), при одновременном соблюдении следующих условий:

1) основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к розничной торговле книгами, розничной торговле газетами и журналами, розничной торговле букинистическими книгами;

2) по итогам периода обложения доля доходов плательщика торгового сбора нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60 процентов;

3) площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60 процентов общей площади объекта, указанного в абзаце первом настоящей части и используемого для осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей части;

4) все наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт на объектах, указанных в абзаце первом настоящей части, осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями исключительно с использованием контрольно-кассовой техники, обеспечивающей возможность передачи фискальных документов оператору фискальных данных.


В соответствии с положениями статьи 416 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут торговую деятельность, должны будут вставать на учет в налоговой инспекции как плательщики торгового сбора.

При этом плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом в налоговый орган (статья 416 НК РФ).

На орган исполнительной власти города Москвы, выполняющий функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики возлагаются полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором.

Можно ли организацию с иностранным капиталом отнести к субъектам МСП?

Письмо ФНС России от 12 августа 2015г. N ГД-4-3/[email protected]

Торговый сбор введен на территории Москвы с 01 июля 2015г.

Налоговая служба разъяснила: как отразить в налоговой декларации уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной для уплаты в бюджет города Москвы, на сумму фактически уплаченного торгового сбора.

Учитывая, что налоговая декларация не содержит специальных строк для отражения торгового сбора при исчислении налога (авансовых платежей), рекомендуется использовать строки 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02. Порядок отражения в этих строках сумм торгового сбора аналогичен порядку их заполнения при зачете сумм налога, выплаченного за пределами РФ, в уплату налога в России.

Рассмотрены примеры заполнения декларации в вариантах:

  • организация, расположена на территории города Москвы и не имеет обособленных подразделений;
  • организация, расположена на территории города Москвы и имеет обособленные подразделения в других субъектах РФ;
  • организация, расположена вне города Москвы и имеет обособленное подразделение (группу обособленных подразделений) на территории города Москвы;
  • по консолидированной группе налогоплательщиков.

Также обращено внимание налогоплательщиков, что при расчете налога на прибыль за налоговый период (авансовых платежей за отчетный период) учитывается торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет города Москвы с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

К примеру, уплаченный 15 октября торговый сбор за III квартал 2015 года, может уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль в бюджет города Москвы в налоговой декларации за 9 месяцев 2015 года. Уплаченный торговый сбор за III и IV кварталы 2015 года — уменьшить соответствующую сумму исчисленного налога по налоговой декларации за 2015 год.

Если величина торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога на прибыль), то торговый сбор учитывается в налоговых декларациях в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).

Торговый сбор в 1С

#Налог на прибыль

Торговый сбор в 1С

  • Александрова Анна специалист отдела сопровождения

В этой статье я расскажу о порядке начисления и оплаты торгового сбора в программе 1С:Комплексная автоматизация 2 и 1С:ERP.

Для начала, должен быть актуальный релиз 1С:Комплексная автоматизация 2, т.к. в предыдущих релизах была ошибка по учету перечисления торгового сбора (в релизе 2.4.2.132 исправлено). Ну а далее, следуем инструкции по учету торгового сбора в 1С:

1. Настроим торговые точки (справочник «Торговые точки» в меню Регламентированный учет — Настройки и справочники).


Рис.1. Настройка торговых точек в 1С:Комплексная автоматизация 2

2. В предопределенной статье расходов «Торговый сбор» должен быть установлен флажок «Признавать расходами при УСН» и «Принимается к налоговому учету по налогу на прибыль» (независимо от того, ОСНО у вас или УСН — ставим обе галочки).


Рис.2. Начисление торгового сбора

3. Перечислим торговый сбор документом «Списание безналичных денежных средств»


Рис.3. Перечисление торгового сбора

4. Начислим торговый сбор в регламентных операциях по закрытию месяца


Рис.4. Начисление торгового сбора

5. В результате закрытия месяца сформируются следующие проводки по торговому сбору:


Рис.5. Проводки по торговому сбору

6. Результаты начисления и оплаты торгового сбора в КУДиР


Рис.6. Торговый сбор в КУДиР

Все, надеюсь у вас все получилось! Предлагаю Вам также ознакомиться с другой моей статьей «Слетело закрытие месяца в 1С:ERP», также подписаться на нашу рассылку!

Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Александрова Анна. Дата обновления статьи 12.12.2018


Как компании оптимизировать уплату торгового сбора

В общем случае под обложение торговым сбором подпадает торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети с торговыми залами и без торговых залов. И торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада (п. 2 ст. 413 НК РФ). Облагается торговым сбором и деятельность организаций, управляющих рынками (подп. 3 п. 4 ст. 413 НК РФ). Платит сбор тот, кто фактически использует торговый объект, будь то собственник или арендатор. В Москве некоторые плательщики, для которых торговля является не основным, а сопутствующим видом деятельности, освобождены от уплаты торгового сбора. Льгота действует до 1 января 2021 года (п. 3 ст. 3 Закона № 62). Кроме того, определенные виды торговой деятельности, осуществляемой на территории г. Москвы, также освобождаются от обложения торговым сбором (п. 1, 2 ст. 3 Закона № 62). Это, в частности: розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых автоматов; торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков; торговля в кинотеатрах, театрах, музеях.

Контролеры могут поставить компанию или ИП на учет в качестве плательщика торгового сбора принудительно (п. 3 ст. 417 НК РФ, п. 2.2 письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.15 № 90-01-01-07-53/15). В Москве сбор информации для фискалов осуществляет Департамент экономической политики и развития г. Москвы в Порядке, утвержденном постановлением правительства Москвы от 30.06.15 № 401-ПП.

Формально сумма НДФЛ, налога на прибыль или единого налога, уплачиваемого при УСН, подлежит уменьшению на сумму сбора (п. 10 ст. 286, п. 5 ст. 225, п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому прибыльным компаниям беспокоиться об оптимизации торгового сбора не стоило бы. Однако торговым организациям с налоговым убытком вычитать сумму сборов не из чего. У них налоговая нагрузка увеличивается на сумму сбора.

Кроме того, возможны и иные ситуации, когда зачесть сумму сбора не получится. Например, когда компания на упрощенке зарегистрирована в одном регионе, а магазины имеет в другом. Единый налог она платит не в тот бюджет, в который платит торговый сбор. Зачет в этой ситуации невозможен.

При торговле через единичный объект торговый сбор не уплачивается

Исходя из буквального толкования положений пункта 2 статьи 413 НК РФ, можно сделать вывод, что торговля через единичный торговый объект (здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный объект) не подпадает под обложение торговым сбором. В главе 33 НК РФ термины «стационарная торговая сеть» и «нестационарная торговая сеть» не расшифровываются. В абзаце 13 статьи 346.27 НК РФ оговорено, что стационарная торговая сеть — это торговая сеть, расположенная в зданиях, строениях, сооружениях, которые предназначены и (или) используются для ведения торговли. При этом эти объекты подсоединены к инженерным коммуникациям.

Вместе с тем в пункте 8 статьи 2 Федерального закона от 28.12.09 № 381‑ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» (далее — Закон № 381‑ФЗ) приводится следующее определение. Торговая сеть — это совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением. Или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации. Закон № 381-ЗФ устанавливает основные понятия в области торговли и подлежит применению в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ. Из чего следует, что единственный объект торговли не соответствует понятию «торговая сеть». И торговля через него не относится к деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.

Однако контролирующие ведомства так не считают. Чиновники в своих письмах разъясняют, что плательщиком торгового сбора является хозяйствующий субъект, осуществляющий торговлю с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, признаваемых объектом торговли независимо от количества таких объектов (письмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/43256, доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 05.08.15 № ГД-4-3/[email protected]). Оспаривать такое толкование нужно в суде, но пока еще этого никто не сделал. Примечательно то, что термин «торговая сеть» неоднократно рассматривался в судах в отношении ЕНВД. Однако акцент на том, что ЕНВД уплачивается лишь при осуществлении розничной торговли через сеть, а не через единичный объект, не ставился и там (постановление АС Центрального округа от 21.09.15 № Ф10-424/2014).

Чтобы не платить сбор, торговлю маскируют под работы или услуги

Можно организовать бизнес так, чтобы сбор вообще не пришлось платить. Например, осуществление торговой деятельности в офисе не является объектом обложения торговым сбором (письмо Минфина России от 14.10.15 № 03-11-09/58628, доведено до нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 30.10.15 № СД-4-3/19037). Разберемся, какая еще деятельность не подпадает под обложение сбором.

Выполнение работ, оказание услуг. Не попадает под торговую деятельность, а следовательно, и под обложение торговым сбором выполнение работ и оказание услуг. В рамках договоров подряда и оказания услуг материалы, как правило, закупает подрядчик (исполнитель). Материалы (товары), необходимые для выполнения работ или оказания услуг, не реализуются заказчику в рамках торговой деятельности. Причем независимо от того, выделена их стоимость в первичных документах отдельной строкой или нет. Ведь стоимость таких комплектующих является одной из составляющих общей стоимости работ (услуг). В этом случае нельзя сказать, что подрядчик (исполнитель) осуществляет два вида деятельности — продажу товара и выполнение работ (оказание услуг). Об этом сказано в письмах Минфина России от 28.08.13 № 03-11-06/3/35364, от 24.07.13 № 03-11-06/3/29245.

Оказание услуг общественного питания. Продажа продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания к розничной торговле не относится (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). О том, что к торговой деятельности не относится деятельность по оказанию услуг общественного питания, говорится в письме Минпромторга России от 08.07.14 № ЕВ-10160/08, а также в пункте 7 письма Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.15 № ДПР-20-2/1–161/15 (далее — письмо № ДПР-20-2/1–161/15).

Услуги общественного питания, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг (то есть для потребления на месте), не признаются торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ (письмо Минфина России от 15. 07.15 № 03-11-10/40730). И, следовательно, не облагаются сбором (письмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42962, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 05.08.15 № ГД-4-3/[email protected]). Таким образом, под обложение торговым сбором не подпадает реализация покупных товаров, включенных в меню, через кафе, бары, рестораны и другие объекты общественного питания. Вместе с тем если через объект общественного питания реализуется товар, не предусмотренный для потребления на месте и не указанный в меню, то такая деятельность по смыслу статьи 413 НК РФ является торговлей. И подлежит обложению торговым сбором.

Оказание бытовых услуг. К торговой деятельности не относится деятельность по оказанию бытовых услуг (п. 7 письма № ДПР-20-2/1–161/15). Контролирующие ведомства указывают на то, что организации и ИП, оказывающие бытовые услуги населению (ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т. п.) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, не признаются плательщиками торгового сбора в отношении реализации указанных товаров. Об этом сказано в письме Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42966 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 05.08.15 № ГД-4-3/[email protected]).

Получается, что путем переоформления договоров купли-продажи на договоры бытового подряда часть торговой деятельности можно вывести из-под обложения сбором. Например, продажу мебели можно оформить договором бытового подряда. Главное, чтобы покупатель указал размеры, комплектацию, выбрал ткань и другие опции. В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, изготовление мебели по заказам населения относится к бытовым услугам (код 014100). При этом продавец не должен покупать готовый образец на мебельной фабрике, а должен иметь статус изготовителя (ст. 730 ГК РФ). Для этого ему не обязательно производить мебель самому. Достаточно закупить материалы для ее изготовления и передать их на фабрику. Либо выполнять какую-то завершающую стадию производственного процесса.

Отметим также, что с точки зрения оптимизации торгового сбора компании или ИП выгодно иметь статус производителя. В этом случае реализацию продукции в торговом центре осуществляют не самостоятельное юрлицо или ИП, а обособленное подразделение производителя.

Деятельность туристических компаний. Деятельность туристических организаций, реализующих населению путевки, авиабилеты, автобусные туры, также не подпадает под торговый сбор. Поскольку этот бизнес относится к деятельности туристических агентств, а не к торговле. Согласно ОКВЭД, утвержденномупостановлением Госстандарта России от 06.11.01 № 454-ст, деятельность туристических агентств классифицирована по коду 63.3, оптовая торговля — по коду 51, а розничная — по коду 52. Согласно ОКВЭД2 (применяется с 1 января 2016 года), утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст, деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, относится к классу 79.

Продажа билетов в кассах. Не относится к торговой деятельности и продажа билетов в кассах. Продажа билетов является услугой и не влечет за собой необходимости уплачивать торговый сбор (п. 8 письма № ДПР-20-2/1–161/15). ОКВЭД, утвержденный постановлением Госстандарта России от 06.11.01 № 454‑ст, включает в себя подкласс 92.3 «Прочая зрелищно-развлекательная деятельность», в который входит, в частности, деятельность концертных и театральных залов (код 92.32). К данному подклассу относится и деятельность агентств по продаже билетов. Согласно ОКВЭД2, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст, продажа билетов на театральные, спортивные и другие развлекательные мероприятия и события относится к коду 79.90. Поэтому посредническая деятельность по продаже билетов (услуги агента — п. 1 ст. 1005 ГК РФ), как и проведение самих зрелищных мероприятий (услуги — п. 1 ст. 779 ГК РФ), не является продажей товара (сделкой купли-продажи). И, соответственно, не облагаются торговым сбором.

Производство. Производство также не имеет признаков торговой деятельности (ст. 492, 506 ГК РФ). Согласно абзацу 12 статьи 346.27 НК РФ, розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). В пункте 1статьи 2 Закона № 381‑ФЗ дано определение торговли как деятельности, связанной с приобретением и продажей товаров, но не деятельности по производству и последующей продаже произведенной продукции. На определения, приведенные в Законе № 381‑ФЗ, ссылается и Минфин России (письмо от 01.04.15 № 03-11-06/18129). Аналогичное определение торговли содержится и в ГОСТ Р 51303–2013, утвержденном приказом Росстандарта от 28.08.13 № 582-ст.

Более того, ранее Минфин России указывал на то, что реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения дохода от деятельности в сфере производства готовой продукции (письмо от 02. 04.13 № 03-11-11/128). Это разъяснение дано в отношении возможности применения ЕНВД производителями, торгующими собственной продукцией. На основании этого можно заключить, что организации-производители, реализующие продукцию собственного производства через торговую собственную сеть на территории г. Москвы, не обязаны уплачивать торговый сбор.

В то же время в более поздних разъяснениях, которые касаются уже торгового сбора, Минфин России пришел к противоположным выводам (письма от 15.07.15 № 03-11-10/40730, от 27.07.15 № 03-11-09/43208(доведено до нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 05.08.15 № ГД-4-3/[email protected]). По мнению чиновников, если лицо осуществляет торговую деятельность (включая торговлю товарами собственного производства, покупными и другими товарами) через объекты торговли (включая торговые объекты, являющиеся его филиалами или обособленными подразделениями), то в отношении такой деятельности в муниципальном образовании (городе федерального значения) может быть установлен торговый сбор. Поэтому, скорее всего, возможность неисчисления сбора производителям придется отстаивать в суде.

Торговля через интернет‑магазин не облагается торговым сбором

Интернет-магазину, работающему в Москве, также не нужно платить торговый сбор (письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730). Доставка товара с помощью курьера или почтой является услугой. А в отношении отпуска товара со склада торговый сбор не уплачивается. Об этом сказано в пункте 5 письма № ДПР-20-2/1–161/15.

Следует обратить внимание на то, что чиновники не имеют в виду ситуацию, когда покупатели приезжают забирать товар на склад или в пункт выдачи. Они рассматривают деятельность интернет-магазина с курьерской или почтовой доставкой, квалифицируя ее как торговлю со склада. Что же касается интернет-магазина с самовывозом, когда склад находится на территории муниципалитета, в котором законом субъекта установлены ставки по таким торговым объектам, как склады, сбор платить придется.

Плательщики ЕСХН и ПСН освобождены от торгового сбора

Предприниматели на ПСН и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, освобождены от уплаты торгового сбора (п. 2 ст. 411 НК РФ). Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются налогоплательщики, доход которых от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). При этом плательщики ЕСХН и ПСН осуществляют торговую деятельность, не уплачивая сбор (п. 4 письма № ДПР-20-2/1–161/15). В письме Минфина России от 17.07.15 № 03-11-09/41264 (доведено до нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 03.08.15 № ГД-4-3/[email protected]) уточнено следующее. Плательщики ЕСХН и ПСН в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговый орган не представляют.

Формулировку «в отношении этих видов предпринимательской деятельности» можно трактовать по-разному. Что имеется в виду: виды деятельности, связанные с уплатой торгового сбора, или виды деятельности, подпадающие под уплату ПСН и ЕСХН? Согласно одной из трактовок, освобождение действует в отношении только того вида деятельности, по которой налогоплательщик приобрел патент или уплачивает ЕСХН. На другие виды торговой деятельности оно не распространяется. Но если в отношении ПСН вид деятельности четко оговорен в патенте, то в отношении ЕСХН этим налогом облагаются все доходы (при соблюдении ограничения по доле выручки). Более верной представляется иная точка зрения. Поскольку освобождение установлено главой 33 НК РФ, то в пункте 2 статьи 411 НК РФ имеются в виду виды деятельности, облагаемые торговым сбором. Более того, из буквального толкования данной нормы следует, что от уплаты сбора освобождаются и все плательщики ПСН независимо от того, в отношении какого вида деятельности применяется патентная система.

Для того чтобы соблюсти ограничение по доле выручки, плательщик ЕСХН может вести торговую деятельность в качестве агента (комиссионера). Тогда его доходом от торговой деятельности будут только суммы агентского (комиссионного) вознаграждения (письма Минфина России от 07.10.13 № 03-11-06/2/41436, от 09.12.13 № 03-11-11/53640, от 16.04.12 № 03-11-06/2/56, от 31.07.12 № 03-11-06/2/101). В этом случае сохранить 70-процентный лимит по доходам от реализации произведенной сельхозпродукции вполне реально практически при любом товарообороте. Что позволяет применять ЕСХН и не уплачивать торговый сбор. Отметим, что, скорее всего, правомерность такого способа оптимизации придется отстаивать в суде.

Ни агент, ни принципал не являются плательщиками торгового сбора

Если посредник осуществляет торговлю от имени принципала, то посредник не вправе применять ЕНВД (письма Минфина России от 04.04.13 № 03-11-11/137, от 25.08.09 № 03-11-06/3/218). Согласно агентскому договору, где розничная торговля осуществляется агентом от имени и за счет принципала через объект торговли, используемый агентом на праве собственности (аренды), права и обязанности возникают у принципала.

В постановлении АС Западно-Сибирского округа от 23.09.15 № Ф04-22468/2015 суд пришел к выводу, что агент получает вознаграждение (доход) от посреднической деятельности, а не от реализации в сфере розничной торговли. Цели заключения и содержание гражданско-правовых обязательств, возникающих по договорам купли-продажи и агентским контрактам, не идентичны. А потому нельзя отождествлять агентский договор с договором розничной купли-продажи.

Та позиция, что деятельность по агентскому (комиссионному) договору направлена на извлечение дохода от оказания посреднических услуг, а не является торговой деятельностью в любом случае, была представлена ранее в постановлениях ФАС Дальневосточного от 29.03.06 № Ф03-А24/06–2/552, Волго-Вятского от 14.08.06 № А79-282/2006 округов. Однако финансовое ведомство не разделяет данную позицию (письма Минфина России от 14.11.14 № 03-11-06/3/57822, от 03.10.14 № 03-11-06/3/49927). При этом указанные разъяснения и судебные дела касаются вопросов уплаты ЕНВД. Но если придерживаться данной позиции, то получается, что агент торговую деятельность не ведет, а принципал не использует торговый объект. Таким образом, ни агент, ни принципал не являются плательщиками торгового сбора. В то же время в письме Минфина России от 19.10.15 № 03-11-09/59842 высказана иная позиция.

Есть аргументы, чтобы не платить торговый сбор при торговле со склада

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 413 НК РФ, к торговой деятельности относится в том числе торговля, осуществляемая путем отпуска товара со склада. Налоговый кодекс, в частности глава 33 НК РФ, не поясняет, что считать товарным складом. В соответствии с пунктом 1 статьи 907 ГК РФ товарным складом признается организация, осуществляющая в качестве предпринимательской деятельности хранение товаров и оказывающая связанные с хранением услуги. То есть товарный склад не является объектом недвижимости, а является организацией, так или иначе связанной с хранением товара. При этом продавать товар ей вовсе не обязательно.

Таким образом, исходя из определения «товарный склад», данного в ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ), торговля, осуществляемая путем отпуска товара со склада, не подпадает под обложение торговым сбором. Главное, чтобы этот склад не относился к объектам стационарной или нестационарной торговой сети. Кроме того, если со склада торгует предприниматель, а не организация, то этот субъект, исходя из определения, приведенного в пункте 1 статьи 907 ГК РФ, не может быть товарным складом.

Отметим, что, скорее всего, судебная практика пойдет по пути отождествления понятий «товарный склад» и «склад». Поэтому надеяться на такой аргумент в споре с проверяющими рискованно.

 

постановка и снятие с учета, бухгалтерские проводки

Соглашение о конфиденциальности

и обработке персональных данных

 

1.Общие положения

 

1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:

«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП  771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее — «Инсейлс»), с одной стороны, и

«Пользователь»

либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

которое приняло условия настоящего Соглашения.

1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

 

2.Обязанности Сторон

 

2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01. 12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:

(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон; 

(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон; 

(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа,  или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс — [email protected]

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

 

3.Ответственность Сторон

 

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

 

4.Иные положения

 

4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01. 12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

 

Дата публикации: 01.12.2016г.

 

Полное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

 

Сокращенное наименование на русском языке:

ООО «Инсейлс Рус»

 

Наименование на английском языке:

InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

 

Юридический адрес:

125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

 

Почтовый адрес:

107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»

ИНН: 7714843760 КПП: 771401001

 

Банковские реквизиты:

Р/с 40702810600001004854

 

В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222

Электронная почта: [email protected]

Контактный телефон: +7(495)133-20-43

анализ практики применения в Москве

Шинкарёва О.В., Майорова Е.А. Торговый сбор: анализ практики применения в Москве //

Российское предпринимательство. — 2016. — Т. 17. — № 17. — С. 2193–2206. —

doi: 10.18334/rp.17.17.36518

налогообложения доходы. В соответствии с п. 8 ст. 346.21 Налогового

Кодекса РФ они имеют право уменьшить налог, взимаемый в связи с

применением УСН на сумму уплаченного торгового сбора при условии,

что налог зачисляется в бюджет города Москвы. В случае же наличия у

организации на УСН, зарегистрированной в ином регионе,

обособленных подразделений в Москве, уменьшение налога

невозможно, и следовательно, происходит рост налоговой нагрузки.

С организациями и индивидуальными предпринимателями,

выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные

на величину расходов, ситуация обстоит иначе: в формулировке

вышеуказанного пункта не сказано, что он должен применяться только к

организациям, выбравшим в качестве объекта обложения доходы.

Однако Минфин России в своем письме [5] указал, что плательщики на

упрощенной системе налогообложения и выбравшие объектом

налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при

определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы

на суммы налогов и сборов (за исключением суммы налога, уплаченной

в соответствии с главой 26.2 Кодекса). Соответственно, плательщики,

применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом

налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», сумму

уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов на

основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса. Данной

позиции придерживается и Федеральная налоговая служба России – в

связи с введением торгового сбора ею была утверждена новая форма

декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения, в которой уменьшение

исчисленного налога на сумму торгового сбора предусмотрено только

для налогоплательщиков с объектом обложения доходы [4]. Таким

образом, сумма торгового сбора уменьшает в полном объеме не сам

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы

налогообложения, а налоговую базу по данному налогу. Сам же налог,

соответственно, может быть уменьшен на сумму, равную произведению

размера торгового сбора и ставки налога.

Ставка налога – 15%, поэтому размер налога, уплачиваемого

данными организациями и индивидуальными предпринимателями в

связи с применением УСН, уменьшается только на 15% от суммы

торгового сбора, следовательно, объем налоговых платежей у данных

фирм увеличивается как минимум на 85% от размера торгового сбора,

Налоги на прибыль от торговли в США

Налоги на дневную торговлю в США могут заставить вас почесать голову. Тем не менее, если вы ежегодно заключаете сотни или даже тысячи внутридневных сделок, в ваших интересах понять, как дядя Сэм отнесется к вашей привычке. Мало того, что вы столкнетесь с кучей документов, но и эта с трудом заработанная прибыль может показаться значительно легче, когда Налоговая служба (IRS) сделает свой кусок. На этой странице будут рассмотрены налоговые законы, правила и последствия.В нем будут рассмотрены положения, касающиеся конкретных активов, а затем будут приведены основные советы по подготовке, включая налоговое программное обеспечение.

Инвестор против трейдера

Итак, как дневная торговля работает с налогами? Подоходный налог в течение дня будет зависеть от того, к какой категории вы относитесь: «трейдер» или «инвестор». К сожалению, как отметил представитель IRS: «Вопрос ясен; ответ — нет «. Таким образом, вам нужно будет следовать инструкциям, изложенным в налоговом кодексе объемом 70 000 страниц, и принимать во внимание решения соответствующей судебной практики.

Инвестор

Если вы не являетесь трейдером, то, скорее всего, в глазах IRS вас будут считать инвестором. В этом случае вы столкнетесь с менее выгодной ставкой налога на дневную торговлю в США. Вы должны будете отразить свои прибыли и убытки в форме 8949 и в Приложении D. Ваши расходы будут подпадать под категорию «вычетов по разным статьям».

Это означает, что вы не сможете претендовать на вычет домашнего офиса, и вам придется амортизировать оборудование в течение нескольких лет вместо того, чтобы делать все это за один раз. Кроме того, в Графике А вы объедините свои инвестиционные расходы с другими разными статьями, такими как расходы на подготовку налогов. Вы также можете списать только сумму, превышающую 2% вашего скорректированного валового дохода.

Классификация

Первый шаг в налоговой отчетности внутридневных трейдеров — определение того, к какой категории вы подходите. Инвесторы, как и трейдеры, покупают и продают ценные бумаги. Однако считается, что инвесторы не занимаются торговлей или бизнесом по продаже ценных бумаг.Вместо этого они получают выгоду от процентов, дивидендов и прироста стоимости выбранных ими ценных бумаг.

Решающее различие между тем, имеете ли вы право на вычеты на странице 1 и вычеты из таблицы А в счет дохода, зависит от того, занимаетесь ли вы «торговлей» или «бизнесом» по продаже ценных бумаг.

Плохая новость заключается в том, что нигде в длинном налоговом кодексе нет четких определений «торговля» или «бизнес». Вместо этого вы должны взглянуть на недавнее прецедентное право (подробно описанное ниже), чтобы определить, где ваша деятельность вписывается.

Торговец

Тратите ли вы дни на покупку и продажу активов? Если это так, вы, вероятно, попадете под зонтик «трейдера». Название, которое может сэкономить вам серьезные деньги, когда дело доходит до подачи налоговой декларации.

Классификация

Законодательство о налоге на дневную торговлю

и недавние дела говорят нам, что вы «трейдер», если соответствуете требованиям, проверенным в Endicott vs Commissioner, TC Memo 2013–1999. Два соображения были следующими:

1. Торговля физического лица была существенной.

А,

2. Человек стремился поймать и извлечь выгоду из колебаний цен в ежедневных движениях рынка, а не извлекать выгоду из долгосрочных инвестиций.

В этом случае основной стратегией налогоплательщика была покупка акций и продажа опционов колл на базовые акции. Его цель состояла в том, чтобы получить прибыль от премий, полученных от продажи опционов колл, против соответствующего количества базовых акций, которыми он владел.

Он обычно продавал опционы колл со сроком действия от одного до пяти месяцев.Эндикотт надеялся, что срок действия опционов истечет, что позволит превратить всю полученную премию в прибыль. Он не торговал опционами на ежедневной основе из-за высоких комиссионных затрат, связанных с продажей и покупкой опционов колл.

Эндикотт затем вычел свои расходы, связанные с торговлей, в Графике C. Это уменьшило его скорректированный валовой доход. Однако IRS не согласилось с вычетами и вместо этого переместило их в Список A. Они настаивали на том, что Endicott был инвестором, а не трейдером.

Количество сделок

Одним из первых вопросов, на которые обратил внимание налоговый суд при рассмотрении изложенных выше критериев, было количество сделок, совершаемых налогоплательщиком в год. Они также смотрели на общую сумму денег, задействованных в этих сделках, а также на количество дней в году, в которые были совершены сделки.

Endicott совершил 204 сделки в 2006 году и 303 в 2007 году. Затем в 2008 году он совершил 1 543 сделки. Суд постановил, что количество сделок было незначительным в 2006 и 2007 годах, но это было в 2008 году.

Количество денег

В 2006 году Endicott совершила закупок и продаж на общую сумму около 7 миллионов долларов. В 2007 году эта сумма была близка к 15 миллионам долларов, а в 2008 году — примерно 16 миллионам долларов. Суд согласился, что эти суммы были значительными. Однако они также заявили, что «управление крупной суммой денег не позволяет сделать вывод о том, составляла ли торговая деятельность заявителя торговлю или бизнес».

Ключевые моменты

Из этого дела и других недавних налоговых постановлений в США вырисовывается более четкая картина того, что необходимо для соответствия определению «трейдер».Наиболее важные из них:

  • Вы тратите значительное количество времени на торговлю. В идеале это будет ваше постоянное занятие. Если вы трейдер, работающий неполный рабочий день, вам необходимо покупать и продавать несколько активов практически каждый день.
  • Вы можете продемонстрировать регулярную модель совершения большого количества сделок, в идеале почти каждый день, когда рынок открыт.
  • Ваша цель — получить прибыль за счет краткосрочных колебаний цен, а не из долгосрочной.

Льготы для «трейдера»

Ставка налога на дневную торговлю в США выглядит благоприятно для «трейдера».Так что выполнение их неясных классификационных требований того стоит, если вы можете. Это потому, что с точки зрения IRS ваша деятельность — это деятельность индивидуального предпринимателя. Это позволяет вам вычесть все ваши торговые расходы по Приложению C.

Сюда входит любое домашнее и офисное оборудование. Он включает в себя образовательные ресурсы, телефонные счета и ряд других расходов. Однако важно сохранять квитанции на любые предметы, так как IRS может запросить доказательства, подтверждающие их использование исключительно в торговых целях.

С другой стороны, если вы классифицированы как трейдер, вы можете списать только ту сумму, которая превышает 2% вашего скорректированного валового дохода. Не говоря уже о том, что списание по Графику C скорректирует ваш валовой доход, увеличивая шансы, что вы сможете полностью вычесть все свои личные льготы, а также воспользоваться другими налоговыми льготами, которые постепенно отменяются для более высоких скорректированных уровней валового дохода.

Кроме того, вы можете вычесть проценты с маржинального счета по Графику C. Добавьте сюда то, что вам не нужно платить налог на самозанятость с чистой прибыли от торговли, и вы поймете, что это довольно приятная сделка.

Маркетинговые трейдеры

Есть еще одно явное преимущество, связанное со списанием налогов с внутридневных трейдеров. Обычно, если вы продаете актив в убыток, вы можете списать эту сумму. Однако, если вы, супруг (а) или компания, которую вы контролируете, покупаете те же акции в течение 30 дней, IRS сочтет это «промывной распродажей» (более подробная информация приводится ниже). Это влечет за собой значительную налоговую головную боль.

К счастью, вы можете преодолеть это препятствие, если станете трейдером, ориентированным на рыночную стоимость. Это означает, что вы автоматически будете освобождены от правила продажи стирки.

Вот что вы делаете: в последний торговый день года вы делаете вид, что продаете все без исключения активы. Вы все еще держите эти активы, но учитываете все воображаемые прибыли и убытки за этот день. Тогда вы вступите в новый год с нулевыми нереализованными прибылями или убытками. Казалось бы, вы только что выкупили все активы, которые якобы продали.

Это дает еще одно явное преимущество с точки зрения налогов на прибыль от внутридневной торговли. Обычно инвесторы могут ежегодно вычитать чистые убытки капитала от 3000 до 1500 долларов.Однако трейдеры, торгующие по рыночной цене, могут вычитать неограниченное количество убытков. Если у вас был плохой торговый год, это могло бы сэкономить вам значительные суммы.

Если вы квалифицируетесь как трейдер, торгующий по текущим рыночным ценам, вам следует сообщить о своих прибылях и убытках в части II формы 4797 IRS. Для получения дополнительных разъяснений см. Процедуру доходов IRS 99-17 в Бюллетене внутренних доходов 99-7.

Правило мытья и продажи

В отношении налоговых убытков дейтрейдеров стоит выделить один важный момент. В частности, правило «стирки-продажи».Это правило установлено IRS и запрещает трейдерам требовать убытков от торговой продажи ценных бумаг в рамках промывной продажи.

Промывочная продажа имеет место, когда вы торгуете ценной бумагой с убытком, а затем в течение тридцати дней с любой стороны продажи вы, партнер или супруга приобретаете «практически идентичный» инструмент. Если IRS отклоняет убыток в результате применения правила, вам придется добавить убыток к стоимости новой ценной бумаги. Тогда это станет основой стоимости новой безопасности.

Для получения дополнительной информации об этом правиле и других важных правилах и положениях торговли США см. Нашу страницу правил.

Приложение

Итак, как сообщить о налогах на дневную торговлю? Если вы трейдер, вы будете сообщать о своих прибылях и убытках в форме 8949 и в Таблице D. Ежегодно вы можете вычитать только 3000 долларов чистых потерь капитала. Однако, если вы состоите в браке и пользуетесь отдельным статусом регистрации, то это 1500 долларов.

Тогда в Таблице C

должны быть указаны только расходы и нулевой доход, в то время как ваша торговая прибыль отражена в Таблице D. Чтобы избежать путаницы, полезно включить в налоговую декларацию подробное описание вашей ситуации.

Вы не сможете присоединиться к самым успешным трейдерам страны, таким как Брюс Ковнер и Джордж Сорос, если столкнетесь с налоговым препятствием. Итак, уделяйте налоговой декларации в апреле такое же внимание, как и рынку в остальное время года.

Примеры

Хотя это не совсем ясно, ниже приведены типичные сценарии, которые помогут вам понять, где может быть ваша деятельность.

  • Пример 1 — Допустим, вы тратите 8–10 часов на торговлю в неделю и в среднем у вас около 250 продаж в год, и все это в течение нескольких дней после покупки. IRS, скорее всего, скажет, что вы не проводите достаточно времени, чтобы соответствовать критериям «трейдера».
  • Пример 2 — Допустим, вы проводите около 20 часов в неделю, торгуя, и в среднем за один год вы совершаете около 1250 краткосрочных сделок. Налоговое управление США (IRS) не должно сопротивляться, если вы указываете свои выручки в качестве дневного трейдера в своей налоговой декларации.

Также стоит помнить, что вы можете быть как «трейдером», так и «инвестором». Однако, если бы вы пошли по этому пути, вам пришлось бы разделить свои долгосрочные активы и вести подробные записи, чтобы различать оба набора действий.

Налоговая терминология

Невозможно разобраться с налогом на торговлю в США, не понимая основного налогового жаргона. Вот несколько часто встречающихся терминов:

Базовая стоимость

Это сумма, которую вы изначально заплатили за ценную бумагу, плюс комиссионные. Он действует как базовый показатель, на основании которого рассчитываются налоги на прибыль и убытки дневной торговли. Если вы закроете свою позицию выше или ниже вашей базовой стоимости, вы создадите либо прирост капитала, либо убыток.

Прирост капитала

Прирост капитала — это просто когда вы получаете прибыль от продажи ценной бумаги за больше денег, чем вы первоначально заплатили за нее, или если вы покупаете ценную бумагу за меньшую сумму, чем полученную при ее короткой продаже. И трейдеры, и инвесторы могут платить налог на прирост капитала.

Обычно, если вы удерживаете свою позицию менее одного года, это будет считаться краткосрочным приростом капитала, и вы будете облагаться налогом по обычной ставке. Тем не менее, удерживайте позицию более года, и вы можете получить выгоду от более низкой процентной ставки налога, часто около 15%, но в зависимости от вашего дохода она также может упасть до 5%.

Убыток капитала

Убыток капитала — это когда вы понесли убыток при продаже ценной бумаги по цене меньше, чем вы за нее заплатили, или если вы купили ценную бумагу за больше денег, чем было получено при ее короткой продаже. Часто для целей налогообложения дневной торговли вы можете списать (вычесть) капитальные убытки, вплоть до количества прироста капитала, которое вы заработали в этом году.

Если вы понесете больше убытков, чем прибыли за год, вы можете списать дополнительно 3000 долларов сверх своей компенсирующей прибыли.Если ваши убытки превышают дополнительные 3000 долларов, у вас есть возможность перенести эти убытки на следующий налоговый год, где у вас будет еще 3 000 вычетов.

Налоги на активы

Учитывая огромные различия между инструментами, многие справедливо задаются вопросом, существуют ли разные налоговые условия, о которых вам нужно знать, если вы торгуете различными инструментами. Однако в целом IRS больше озабочено тем, почему и как вы торгуете, чем тем, чем вы торгуете.

Таким образом, опционы на дневную торговлю

и налоги на форекс в США обычно очень похожи, например, на налоги на акции. Тем не менее, необходимо принять к сведению некоторые правила для конкретных активов.

Фьючерс

Прибыли и убытки по фьючерсным налогам соответствуют правилу «60/40». Ставка, которую вы будете платить, будет зависеть от вашего дохода. 60% прибыли рассматривается как долгосрочный прирост капитала по ставке 0%, если вы попадаете в налоговую категорию 10-15%. Если вы попадаете в налоговую категорию 25-35%, это будет 15%, и 20%, если вы попадете в категорию 36.Налоговая категория 9%. 40% прибыли считаются краткосрочными и будут облагаться налогом по вашей обычной ставке подоходного налога.

Таким образом, в целом налоговые последствия для торговли на форексе в США будут такими же, как и для налогов на торговлю акциями и большинства других инструментов. Хотя фьючерсные опционы могут иметь некоторые интересные условия, основная проблема для всех инструментов связана со статусом «трейдер» или «инвестор».

Налоговая подготовка

Держите запись

Многие трейдеры доходят до середины апреля и внезапно понимают, что IRS не просто хочет знать ваши прибыли и убытки по каждой продаже, но им также нужно подробное описание. Если вам нужна простая ставка налогов для внутридневной торговли, вам необходимо вести учет следующего:

  • Инструмент
  • Цена
  • Дата купли-продажи
  • Размер
  • Точка входа и выхода

Наличие этой информации сделает налоги на торговлю акциями США простой процедурой.

Программа налогообложения Day Trader

В настоящее время существует программное обеспечение для налоговой торговли, которое может ускорить процесс подачи документов и снизить вероятность ошибок.Это программное обеспечение для подготовки налоговой отчетности позволяет загружать данные у онлайн-брокеров и легко сопоставлять их. Проще говоря, это превращает ввод чисел в налоговый калькулятор прогулкой по парку.

Это освобождает время, так что вы можете сосредоточиться на получении прибыли с рынков. Включенный трейдер будет использовать эту новую технологию для улучшения своего общего опыта торговли.

Последнее слово

Дневная торговля и налоги неизбежно связаны в США. Налоги на доход будут варьироваться в зависимости от того, классифицируются ли вы как «трейдер» или «инвестор» в глазах IRS.К сожалению, очень немногие из них могут квалифицироваться как трейдеры и могут извлечь выгоду из этого. Предупреждаем тех, кто испытывает искушение изменить свои записи в соответствии с классификацией «трейдер», последствия неуплаты правильной суммы или просрочки платежа могут привести к серьезным последствиям. Они могут варьироваться от серьезных финансовых штрафов до тюремного заключения.

Обратите внимание, что на этой странице не предлагаются налоговые консультации. Он просто пытается очистить иногда мутные воды, окружающие дневной подоходный налог.Если вы остаетесь неуверенным или у вас есть какие-либо другие вопросы о дневной торговле с налогами, вам следует обратиться за профессиональной консультацией к бухгалтеру или в IRS.

Налоги на акции: сколько вы должны платить, как платить меньше

Многие или все продукты, представленные здесь, предоставлены нашими партнерами, которые компенсируют нам. Это может повлиять на то, о каких продуктах мы пишем, и где и как они появляются на странице. Однако это не влияет на наши оценки.Наше мнение — наше собственное.

Инвестирование в акции может быть отличным способом повышения благосостояния и финансовой безопасности, но важно понимать, как налоги на акции могут повлиять на ваш налоговый счет.

Как правило, любая прибыль, которую вы получаете от продажи акций, облагается налогом по ставке 0%, 15% или 20%, если вы владели акциями более года, или по вашей обычной ставке налога, если вы владели акциями менее год. Кроме того, любые дивиденды, которые вы получаете от акций, обычно облагаются налогом.

Вот краткое руководство по налогам на акции и по снижению этих налогов.Ваша ситуация может быть более сложной, поэтому обязательно поговорите с квалифицированным налоговым профи, прежде чем принимать важные решения.

Налог на прирост капитала

Если вы держите акции на обычном брокерском счете, вам может потребоваться уплатить налог на прирост капитала при продаже акций с целью получения прибыли. Существует два типа налогов на прирост капитала:

  • Налог на краткосрочный прирост капитала — это налог на прибыль от продажи актива, удерживаемого в течение года или менее. Ставки налога на краткосрочный прирост капитала такие же, как и у вашей обычной налоговой категории.(Неясно, в какой налоговой категории вы находитесь? Узнайте о федеральных налоговых категориях.)
  • Долгосрочный налог на прирост капитала — это налог на прибыль от продажи актива, удерживаемого более года. Ставки налога на долгосрочный прирост капитала составляют 0%, 15% или 20% в зависимости от вашего налогооблагаемого дохода и статуса регистрации.
  • Ставки налога на долгосрочный прирост капитала обычно ниже, чем ставки налога на краткосрочный прирост капитала. Это может означать уплату более низких налогов на акции.

> БОЛЬШЕ: См. Ставки налога на прирост капитала в этом году здесь


РЕКЛАМА

Работать с CFP проще, чем когда-либо прежде

Facet Wealth, отмеченная наградами служба финансового планирования нового поколения, подберет вам специалиста CFP®, чтобы вы могли получить надежные и высококачественные финансовые консультации, которые вам нужны.

Заполните форму ниже, и NerdWallet поделится вашей информацией с Facet Богатство, чтобы они могли связаться с вами.


×

Возбуждаться!
Вы делаете шаг навстречу своему финансовому будущему.

Перейти к Facet Wealth

Вас направили на веб-сайт Facet Wealth, INC. («Facet Wealth») от NerdWallet, Inc., адвоката Facet Wealth («Солиситор»). Адвокат, направивший вас на эту веб-страницу, получит компенсацию от Facet Wealth, если вы вступите в консультативные отношения или в платную подписку на консультационные услуги.Компенсация солиситору может составлять до 1500 долларов. С вас не будут взиматься какие-либо сборы или какие-либо дополнительные расходы за обращение к Facet Wealth Юристом. Адвокат может продвигать и / или может рекламировать услуги инвестиционного консультанта Facet Wealth и может предлагать независимый анализ и обзоры услуг Facet Wealth. Facet Wealth и Солиситор не находятся в общей собственности или иным образом связаны между собой. Дополнительная информация о Facet Wealth содержится в форме ADV, часть 2A, доступной здесь.

КОНЕЦ РЕКЛАМЫ

Налоги на дивиденды

  • Дивиденды обычно являются налогооблагаемым доходом.
  • Для целей налогообложения существует два вида дивидендов: квалифицированные и неквалифицированные. Неквалифицированные дивиденды иногда называют обыкновенными дивидендами. Ставка налога на неквалифицированные дивиденды такая же, как и ваша обычная налоговая ставка. Ставка налога на квалифицированные дивиденды составляет 0%, 15% или 20%, в зависимости от вашего налогооблагаемого дохода и статуса регистрации. Обычно это ниже ставки для неквалифицированных дивидендов.

»ПОДРОБНЕЕ: Подробнее о том, как работает налог на дивиденды

  • В обоих случаях люди с более высокими налоговыми категориями платят больше налогов на дивиденды.
  • Как и когда вы владеете инвестициями, приносящими дивиденды, может резко изменить налоговый счет на дивиденды.
  • Есть много исключений и необычных сценариев с особыми правилами; подробности см. в публикации 550 IRS.

Узнайте больше о том, как сэкономить и инвестировать в будущее

Как платить более низкие налоги на акции

Думайте о долгосрочной перспективе в сравнении с краткосрочными

  • Вы можете платить меньше налога на свои дивиденды, если держите акции достаточно долго, чтобы дивиденды считались квалифицированными.Просто убедитесь, что это соответствует вашим другим инвестиционным целям.
  • По возможности держите актив в течение года или дольше, чтобы иметь право на долгосрочную ставку налога на прирост капитала при продаже. Эта ставка налога значительно ниже, чем ставка краткосрочного прироста капитала для большинства активов. Но опять же, убедитесь, что удержание инвестиций в течение такого длительного времени соответствует вашим инвестиционным целям.

>> ПОДРОБНЕЕ: Узнайте, как работает налог на имущество

Использование убытков инвестиционного капитала для компенсации прибыли

Разница между вашим приростом капитала и вашими потерями капитала называется «чистым приростом капитала». «Если ваши убытки превышают ваши доходы, вы можете вычесть разницу в своей налоговой декларации до 3000 долларов в год (1500 долларов для тех, кто состоит в браке, подающих отдельно).

Держать акции на IRA, 401 (k) или другом счете с налоговыми льготами

  • Дивиденды и прирост капитала по акциям традиционных IRA не облагаются налогом и не облагаются налогом, если у вас есть IRA Roth; дивиденды и прирост капитала по акциям на обычном брокерском счете обычно не учитываются.
  • Когда деньги поступают в ваш 401 (k), и пока они остаются на счете, вы не платите налоги на рост инвестиций, проценты, дивиденды или прибыль от инвестиций.
  • Вы можете преобразовать традиционную IRA в IRA Рота, чтобы выплаты при выходе на пенсию не облагались налогом. Но обратите внимание, только доллары после уплаты налогов попадают в IRA Рота. Поэтому, если вы вычли традиционные взносы в IRA на свои налоги, а затем решили преобразовать их в Roth, вам нужно будет платить налоги с денег, которые вы внесли, как и все остальные, кто вкладывает средства в Roth IRA. Backdoor Roths, как правило, лучше работают для людей, которые на пенсии будут иметь более высокую налоговую категорию, чем сейчас.

Не покупайте налог с продаж

Панацеей налоговой реформы, модной несколько лет назад, был фиксированный налог.Это налог с продаж. Защитники хвалят простоту, потенциал экономического роста, возможность принудительного исполнения и справедливость налоговой системы, основанной на потреблении. Но при внимательном рассмотрении простота ломается, платежи практически невозможно собрать, а справедливость налога в лучшем случае вызывает сомнения. Тем не менее, не следует игнорировать более вероятные планы реформы налога на потребление и подоходный налог.

ОБЗОР ПОЛИТИКИ № 31

Политика налоговой реформы носит цикличный характер, и мы снова слышим призыв к радикальным изменениям.Фиксированный налог и идея фундаментальной налоговой реформы доминировали в дискуссиях по вопросам политики в 1995 году и в начале 1996 года. Эти предложения были направлены на замену подоходного налога, радикальное упрощение налогов и стимулирование экономического роста за счет снижения налоговых ставок, отмены налоговых преференций и налогообложения. потребление, а не доход. Однако в 1997 году Конгресс и президент пошли в противоположном направлении. Закон о льготах для налогоплательщиков 1997 года обрушил новые вычеты и кредиты на различные группы налогоплательщиков, усложнил налоги и повысил эффективные предельные налоговые ставки для многих людей.

Сейчас, когда начинается 1998 год, снова звучат призывы отменить подоходный налог и начать все сначала. Хотя фиксированный налог, конечно, никуда не делся, новейший план, привлекающий значительное внимание, — это национальный налог с розничных продаж. Представители Дэн Шефер (штат Колорадо) и Билли Тозин (штат Луизиана) предложили 15-процентный налог с продаж, который, по их утверждениям, заменит подоходный налог с физических и юридических лиц и налог на наследство. Группа под названием «Американцы за справедливое налогообложение» начала многомиллионную кампанию по замене налогов на доходы, имущество и фонд заработной платы тем, что, как они утверждают, будет 23-процентным налогом с продаж. Эти планы будут облагать налогом почти все частное потребление и все государственные расходы. Председатель совета директоров Ways and Means Билл Арчер (R-Техас) выразил общую поддержку введению налога с продаж, но до настоящего времени официально оставил свои варианты открытыми.

Защитники налога с продаж утверждают, что их планы резко улучшат перспективы экономического роста, упростят налоговую систему до такой степени, что штаты смогут собирать налог, а IRS может быть отменено, снизят затраты на соблюдение требований на порядок и предоставят американцам налоговая система, которая является справедливой, видимой и понятной.Все достойные цели, но это очень сложная задача. Можно ли его залить?

Национальный налог с розничных продаж

Розничные продажи происходят, когда предприятия продают товары или услуги домашним хозяйствам. Операции между предприятиями не являются розничными продажами, потому что покупка используется в качестве исходных данных, а не потребления домохозяйств. Продажа товаров или услуг от домохозяйства к домохозяйству также не включается, поскольку налог уже должен был быть уплачен, когда товар был первоначально продан домохозяйству от бизнеса.Например, продажа недавно построенного дома семье, которая будет его проживать, является розничной продажей. Но продажа этого же недавно построенного дома компании, которая планирует сдавать его в аренду другим, не является розничной продажей. И не продажа уже существующего дома от одного жителя к другому.

Измерение ставки налога с продаж может показаться простой задачей. Предположим, что товар стоит 100 долларов, и на него облагается налог с продаж в размере 30 долларов. Большинство людей, вероятно, сочтут это 30-процентным налогом с продаж, поскольку налог составляет 30 процентов от продажной цены.Это известно как ставка налога без учета налогов. В качестве альтернативы можно было бы разделить налоговый платеж в размере 30 долларов США на общую стоимость для потребителя (100 долларов США + 30 долларов США), в результате чего ставка составит 23 процента. Это называется ставкой налога с учетом налога. Налоги с продаж обычно указываются без учета налогов. Однако ставки налога на прибыль обычно указываются с учетом налогов. Например, семья, которая зарабатывает 130 долларов и платит 30 долларов налогов, обычно думает о себе, что ее подоходный налог составляет около 23 процентов (30/130).

Несмотря на то, что не существует единого истинного метода отчетности по ставке, важно понимать, какой подход используется, поскольку ставка с учетом налогов всегда будет ниже, чем ставка без учета налогов, и разница увеличивается по мере роста ставок.При ставке в 1 процент разница незначительна, но ставка без налогов в 50 процентов соответствует ставке с учетом налогов в 33 процента.

Планы Schaefer-Tauzin (S-T) и «Американцы за справедливое налогообложение» (AFT) будут пытаться облагать налогом все товары и услуги, приобретаемые или используемые в Соединенных Штатах. Исключения будут предоставляться для коммерческих покупок для перепродажи, покупок для производства налогооблагаемой собственности или услуг и экспорта. Расходы на образование не облагаются налогом на том основании, что это инвестиции.Продажа недавно построенных домов на одну семью будет облагаться налогом, как и ремонт существующих домов на одну семью. Уже существующее жилье, занимаемое владельцами, будет исключено. Все услуги финансового посредничества будут облагаться налогом. Налог будет освобождать расходы резидентов США за границу и половину поездок за границу, но облагать налогом внутренние расходы нерезидентов. Примечательно, что предложения будут облагать налогом все предметы потребления федерального, государственного и местного правительства, а также государственные инвестиции в оборудование и сооружения.

Планы будут предлагать демографические льготы или скидки для каждой семьи, равные ставке налога, умноженной на черту бедности, размер дохода, который официально необходим семье, чтобы избежать бедности. Оба плана позволят предприятиям, перечисляющим налоги правительству, удерживать небольшой процент собранных доходов в качестве компенсации затрат на сбор.

Национальный налог с розничных продаж, структурированный таким образом, представляет собой резкий отход от существующей налоговой системы. Во-первых, изменится налоговая база.В настоящее время наша система облагает налогом то, что слабо связано с доходом. При чистом налоге с продаж базой будет потребление. Во-вторых, предельные налоговые ставки в настоящее время растут вместе с доходом, но при налоге с продаж остаются неизменными. В-третьих, по причинам социальной политики, налогового администрирования и политики подоходный налог содержит ряд вычетов, освобождений и налоговых льгот. Согласно предложенному налогу с продаж, все это будет устранено. Наконец, налог с продаж внесет серьезные изменения в администрирование налоговой системы, обеспечение соблюдения и точку взимания.

Уроки, полученные в Штатах

Налоги с продаж уже существуют в 45 штатах, округе Колумбия и более чем в 6000 населенных пунктах. Ставки государственного налога варьируются от 3 до 7 процентов. Хотя налоги с продаж штата считаются успешными, они являются очень плохой моделью для федеральной реформы.

Штаты облагают налогом только около половины частного потребления товаров и услуг. Многие штаты освобождают от уплаты налога на такие товары, как еда, электричество, телефонная связь, лекарства по рецептам и так далее.В большинстве штатов не очень хорошо налоговые службы, если вообще. Кроме того, от 20 до 40 процентов доходов штата от налога с продаж приходится на коммерческие закупки, которые не являются розничными продажами. Это вызывает каскадный рост налога с продаж, который произвольно искажает относительные цены и дает фирмам стимулы для слияния с другими фирмами, чтобы избежать уплаты налога. Государства часто не требуют, чтобы их собственное правительство платило налоги с продаж. А штаты не предоставляют демографических средств; вместо этого они помогают бедным, исключая определенные предметы, например, продукты питания.Эти результаты показывают, что введение чистого налога с продаж на широкой основе, предусмотренного S-T и AFT, на практике может оказаться довольно сложной задачей.

Какой тариф?

Определение соответствующей налоговой ставки в национальном налоге с продаж может быть сложной задачей. Например, если (а) уклонение от уплаты налогов отсутствует, (б) налоги штата и местные налоги не меняются, (в) налоговая база не уменьшается из-за политических или других факторов, (г) номинальные государственные расходы остаются неизменными, и (e) игнорируются вопросы перехода и экономический рост, предложение AFT потребует 23-процентного налога с учетом налогов или 30-процентной ставки налога в более знакомом подходе без учета налогов.(Все следующие ставки не включают налоги.) Но реалистичная корректировка каждого из строгих условий, перечисленных выше, увеличивает расчетную ставку налога.

Ставка уклонения от уплаты подоходного налога составляет от 15 до 20 процентов. Проблемы уклонения обсуждаются в следующем разделе; здесь мы просто отмечаем, что 15-процентный показатель уклонения от уплаты налога с продаж, что, вероятно, является консервативным, повысит ставку до 35 процентов.

В отсутствие федеральных подоходных налогов штатам, вероятно, придется преобразовать свои собственные подоходные налоги в налоги с продаж и строго соответствовать федеральной налоговой базе.Добавьте к этому доходы от существующих налогов с продаж штата, и комбинированная ставка федерального налога и налога с продаж штата вырастет до 45 процентов.

Предположим, налоговая база была уменьшена на одну треть от предложенного чистого налога на потребление. В свете всех преференций в текущем подоходном налоге и освобождения от государственных налогов с продаж, это, вероятно, не является необоснованным предположением. Это могло бы произойти, например, если бы были освобождены только продукты питания и здоровье, или если бы освобождались только государственные расходы.Такое сокращение базы повысит требуемую ставку до 67 процентов.

Поскольку налог с продаж, скорее всего, приведет к повышению цен, номинальные государственные расходы на товары и услуги, потребляемые государством, и на трансфертные платежи должны будут вырасти, чтобы сохранить неизменными эффекты государственной политики с поправкой на инфляцию. Это может добавить еще 10 процентных пунктов к требуемой налоговой ставке.

Любые льготы при переходе, предоставляемые домашним хозяйствам, уменьшат налоговую базу и увеличат требуемую ставку.Например, план S-T будет производить выплаты тем, кто получает фиксированный аннуитетный доход, чтобы учесть любое повышение цен. Экономический рост может снизить требуемую ставку налога, но, как обсуждается ниже, вероятно, не очень сильно. И если сбережения возрастут после введения налога с продаж, потребление должно сократиться, что приведет к сокращению налоговой базы и дальнейшему увеличению требуемой ставки налога.

Таким образом, очевидным результатом является то, что любой реалистичный план налога с продаж будет иметь налоговые ставки намного выше, чем ставка в 23 процента, обещанная AFT.Налог с продаж по таким высоким ставкам поднимает важные вопросы о возможности принудительного исполнения.

Обеспечение соблюдения и простота

Простота налогообложения и соблюдение налогового законодательства следует анализировать вместе — любой налог может быть простым, если его не применять. Если бы его можно было применять, налоги с продаж были бы довольно простыми для типичного домохозяйства, но возникли бы проблемы для предприятий.

Вероятность уклонения от уплаты налога с продаж является ключевым вопросом. Сторонники налога с продаж признают, что уклонение было бы неизбежным, но не учитывают его в своих оценках и надеются, что чувство справедливости побудит налогоплательщиков не мошенничать.Они также указывают на низкие предельные налоговые ставки как на стимул не обманывать, но, как показано выше, ставка налога вряд ли будет низкой.

Другое заявление состоит в том, что количество случаев мошенничества резко возрастет, поскольку аудит нужно будет проверять только розничных торговцев, но это заблуждение. В соответствии с налогом с продаж предприятия, осуществляющие розничные продажи, будут нести ответственность за отправку налоговых платежей в правительство, если покупатель не использовал свидетельство об освобождении от налогообложения, и в этом случае налог не взимается. Но покупатель будет нести юридическую ответственность за определение того, используется ли товар в качестве коммерческого ресурса или предмета потребления.Это означает, что аудит и правоприменение должны быть сосредоточены не только на розничных продавцах, но и на всех предприятиях, которые покупают у розничных торговцев, чтобы гарантировать, что сертификаты освобождения бизнеса использовались надлежащим образом. Одно исследование показало, что во Флориде, где налоги с продаж никогда не превышали 6 процентов, 5 процентов всех покупок, совершаемых с использованием сертификатов об освобождении от налогов, использовались ненадлежащим образом для освобождения от налогов личного потребления. При гораздо более высокой налоговой ставке, необходимой для федерального налога с продаж, можно ожидать, что гораздо больший процент продаж предприятиям попадет в эту категорию.

Самое главное, что налог с продаж открывает огромные возможности для уклонения от уплаты налогов. Например, в отношении подоходного налога уровень уклонения составляет около 15 процентов. Но доход, при котором налоги удерживаются и сообщаются правительству третьей стороной, уклоняется примерно от 5 процентов. Для дохода, когда налоги не удерживаются и отсутствует перекрестная отчетность, уклонение составляет около 50 процентов. Поскольку налог с продаж не предусматривает удержания и перекрестной отчетности, к возможности высоких показателей уклонения необходимо относиться со всей серьезностью.

Адвокаты также утверждают, что налог с продаж будет более эффективным, чем нынешняя система, для получения доходов от теневой экономики. Классический пример — это торговец наркотиками, который в настоящее время не платит подоходный налог с зарабатываемых денег, но был бы вынужден платить налоги по налогу с продаж, если бы он взял деньги от наркотиков и купил, например, Mercedes. Проблема с этим аргументом лучше всего изложена конгрессменом Ричардом Арми (штат Техас): «Если существует подоходный налог, он [торговец наркотиками] не будет сообщать о своем доходе.Если существует налог с продаж, он не будет собирать налоги со своих клиентов »и отправлять налоги правительству. В конце концов, ни одна из систем не облагает налогом торговлю наркотиками.

Многие другие страны пытались ввести налог с розничных продаж или его варианты, и почти все они отказались от этого налога и перешли на налог на добавленную стоимость. Правительства официально заявили, что при ставке более 12 процентов от налогов с продаж слишком легко уклониться. Самая оптимистичная оценка заключается в том, что в истории страны не было прецедента введения высокого национального налога с продаж, подлежащего исполнению.Это не означает, что это невозможно, но следует проявлять крайнюю осторожность.

Наконец, некоторые защитники налога с продаж упразднили бы IRS и заставили бы штаты управлять налогом. Даже при том, что штаты будут удерживать 1 процент собираемых доходов, у них будет слабый стимул для надлежащего сбора федеральных налогов. Даже Wall Street Journal, не являющийся поклонником большого правительства, отмечает, что «думать об« избавлении от IRS »- это фантастика».

Налоговая база

По причинам справедливости, эффективности и простоты установление широкой налоговой базы является ключевым элементом предложений по налогу с продаж. Чем шире база, тем ниже может быть ставка. Как показывает налог на прибыль, предоставление конкретных льгот создает политическую скользкую дорожку. Лазейки, предоставленные одной группе, порождают дополнительные лазейки, подпитывая спрос со стороны других групп на такое же благоприятное отношение и ослабляя решимость Конгресса сдерживать поток особых запросов.

Но обложить налогом широкую базу будет сложно. Некоторые товары довольно сложно облагать налогом, например вмененные финансовые услуги. Другие предметы могут не облагаться налогом по соображениям социальной политики.Детские кредиты, арендные платежи и часть или вся еда могут попадать в эту категорию. Наконец, некоторые секторы могут не облагаться налогом из-за сильного политического влияния — например, жилищное строительство и здравоохранение, хотя льготы здесь также могут быть связаны с социальной политикой.

Эти проблемы создают серьезные компромиссы. Например, налогообложение медицинского страхования увеличит количество незастрахованных примерно на 6 миллионов до 14 миллионов человек. Отсутствие налогообложения повысит ставку налога с продаж на несколько пунктов.

Даже при крайней политической дисциплине, позволяющей избежать субсидий, будет трудно обложить налогом более 80 процентов личного потребления.Сохранение некоторых из основных преференций в отношении подоходного налога может снизить частную потребительскую базу примерно до 60 процентов от личного потребления.

Самая спорная и интересная особенность предлагаемой налоговой базы — это положение о налогообложении всех потребительских и инвестиционных покупок, совершаемых федеральными, государственными и местными органами власти. Эти положения увеличивают налоговую базу более чем на 40 процентов. Но налогообложение правительства помогает снизить ставку налога с продаж только тогда, когда правительству не разрешается увеличивать сумму доходов, которые оно собирает для уплаты налога.Если это ограничение вступит в силу, реальные государственные расходы должны резко сократиться.

Экономический рост

Налоговая реформа может повысить экономический рост несколькими способами. Более широкая налоговая база, устраняющая лазейки, поможет направить активы и усилия на их наиболее продуктивное экономическое использование. Более низкие налоговые ставки будут стимулировать работу, сбережения и инвестиции и уменьшат стимулы для уклонения от уплаты налогов или уклонения от них. Более простые налоги снизят затраты на соблюдение требований. Изменение базы с дохода на потребление повысит доходность сбережений и инвестиций после уплаты налогов.

Но прогнозы роста также должны учитывать облегчение переходного периода. Представьте себе 65-летнего человека, который выходит на пенсию в день вступления в силу налога с продаж. Пока она работала, ее доход превышал ее потребление, и она платила подоходный налог. Теперь на пенсии — когда ее потребление превысит доход — ее попросят платить налог на потребление. Следует ли ей предоставить налоговые льготы для потребления, финансируемого за счет использования ее активов? Предоставление таким людям налоговых льгот на их накопленные активы значительно повысит ставку налога с продаж и замедлит рост, но отказ от налоговых льгот кажется несправедливым. В политическом плане какое-то облегчение кажется почти неизбежным.

По оценкам, хорошо действующий налог на потребление на широкой основе с ограниченными индивидуальными льготами и ограниченными льготами в переходный период может повысить доход на человека до 2 процентов в течение 10 лет. Но более щедрые льготы на переходный период или эрозия налоговой базы довольно быстро сведут эффект роста к нулю. Эти результаты резко контрастируют с утверждениями AFT о том, что после 10 лет введения налога с продаж типичная американская семья будет жить как минимум на 10 процентов и «вероятно, на 15 процентов лучше», чем в противном случае.

Будет ли справедливым налог с продаж?

Вопрос справедливости налогообложения часто вызывает споры и всегда носит субъективный характер. Налог с продаж будет облагать потребление по фиксированной ставке по сравнению с нынешней системой, которая облагает прибыль прогрессивными ставками. Налогообложение потребления вместо дохода часто оправдывается тем, что потребление может быть лучшим показателем долгосрочной способности платить налоги, поскольку доход значительно меняется из года в год. Но для людей, которые сталкиваются с ограничениями в том, что они могут взять в долг, долгосрочная перспектива может быть не самым подходящим периодом времени.Ясно, что в наличии единой ставки нет ничего изначально справедливого (или несправедливого).

Если домашние хозяйства классифицируются по годовому доходу, налог с продаж является резко регрессивным. Согласно предложению AFT, налоги будут повышаться для домохозяйств из нижних 90 процентов распределения доходов, в то время как домохозяйства из верхнего 1 процента получат среднее снижение налогов на сумму более 75 000 долларов. Если домохозяйства классифицировать по уровню потребления, вырисовывается несколько иная картина. Домохозяйства из двух нижних третей распределения будут платить меньше, чем в настоящее время, домохозяйства из верхней трети будут платить больше.Тем не менее, домохозяйства, находящиеся на самом верху, будут платить намного меньше, снова получая снижение налогов примерно на 75 000 долларов. Похоже, что нет разумной мотивации обрушивать огромные сокращения налогов именно на те группы, чей доход и богатство больше всего выиграли от недавних событий, и значительно увеличивать бремя для других.

Предлагаемый налог с продаж также содержит потенциально серьезные штрафы за брак. Напомним, что демогрант будет равен ставке налога, умноженной на черту бедности. Черта бедности составляет 7 890 долларов на человека плюс 2 720 долларов на каждого дополнительного человека.При ставке налога с продаж в 30 процентов, по консервативной оценке, два одиноких человека будут иметь право на скидку в размере 2367 долларов каждый на общую сумму 4734 доллара. Если они поженятся, они получат 3183 доллара, так что их ежегодный штраф за брак составит 1551 доллар. При более высоких ставках штраф возрастет.

Адвокаты любят утверждать, что налог с продаж является семейным по сравнению с подоходным налогом. Однако дети и семьи в непропорционально большой степени извлекают выгоду из многочисленных особенностей нынешней системы, включая освобождение от иждивенцев, детские кредиты, кредиты по уходу за детьми, кредиты на заработанный доход и кредиты на образование.И льготный режим в отношении жилья, медицинского страхования, государственных и местных налоговых платежей также явно помогает семьям, поскольку они потребляют относительно больше жилья, медицинских услуг и предоставляемых государством услуг, таких как образование. Все эти преференции будут отменены налогом с продаж.

Более того, по сравнению с бездетными парами, семьи с детьми обычно имеют высокое потребление по отношению к доходу, поэтому переход с подоходного налога на потребительский налог приведет к дальнейшему увеличению налогового бремени в годы, когда потребности семьи были самыми высокими.Основываясь на данных за 1996 год, недавнее исследование показало, что введение фиксированного налога на потребление на широкой основе, такого как налог с продаж или фиксированный налог, нанесет ущерб семьям с доходом менее 200 000 долларов США из-за потери налоговых льгот, но поможет семьям. с доходом выше 200 000 долларов США из-за резкого снижения максимальной ставки налога. Включение налоговых изменений 1997 года — особенно детских и образовательных кредитов — только усугубит эти результаты.

Заключение

В качестве замены существующей федеральной налоговой системы национальный налог с розничных продаж не взимается. После учета уклонения от уплаты налогов, пересчета государственных и местных налогов, корректировок для сохранения неизменности государственных пособий и правдоподобного сокращения налоговой базы требуемая ставка будет достаточно высокой, чтобы ее исполнение было слишком трудным, а уклонение — слишком заманчивым. Исторические данные указывают на большую осторожность в этом отношении.

Даже если бы налог имел исковую силу по этим ставкам, подразумеваемые последствия для экономического роста были бы в лучшем случае небольшими, и это могло бы существенно повлиять на определенные сектора экономики, такие как страхование здоровья, предоставляемое работодателем.Налог с продаж повысит бремя для домохозяйств с низким и средним доходом и резко снизит налоги на 1% самых высоких доходов.

Противодействие налогу с продаж не является партизанской проблемой. Роберт Макинтайр из организации «Граждане за налоговое правосудие» осуждает налог с продаж как неработающий. Wall Street Journal называет налог с продаж «неплатежеспособным НДС [налогом на добавленную стоимость]» и подчеркивает озабоченность по поводу администрирования и правоприменения. Брюс Бартлетт из Национального центра анализа политики заключает, что налог с продаж — плохой выбор для замены налоговой системы.Джоэл Слемрод из Мичиганского университета объявляет налог с продаж как NAUSEA-I, что означает «не регулируемый по обычным стандартам справедливости и вмешательства».

Эти проблемы с налогом с продаж не означают, что налоговая реформа — плохая идея. Крайне необходимо усовершенствовать налоговую систему. Другие виды налогов на потребление, такие как налог на добавленную стоимость или варианты фиксированного налога, требуют тщательного рассмотрения. Многие выгоды от перехода на налог на потребление могут быть также получены путем разумного изменения налога на прибыль.Поскольку реформа подоходного налога может также породить гораздо меньшие проблемы переходного периода, ее следует серьезно рассмотреть в первую очередь.

Налоговые последствия для торговли акциями | Финансы

Налоговые последствия для торговли акциями | Финансы — Zacks
  • Home
  • Акции Акции +
  • Фонды Фонды +
  • Прибыль Прибыль +
  • Скрининг Скрининг +
  • Финансы Финансы +
  • Портфель21
  • 20 + Образование Образование +
  • Услуги Услуги +

Почему Zacks? Научитесь быть лучшим инвестором.

  1. Финансы
  2. Налоговая информация
  3. Налог на прирост капитала
  4. Налоговые последствия для торговли акциями

Автор: Randolf Saint-Leger

Торговцы акциями платят налог на прирост капитала.

японские свечи изображение графика АЛЕКСЕЯ ФИЛАТОВА с Fotolia.com

Ликвидность фондового рынка позволяет легко покупать и продавать акции. У вас есть выбор инвестировать на длительный или более короткий период.Дневной трейдер стремится получить прибыль, спекулируя на ежедневных движениях цен на фондовом рынке. Дневной трейдер платит налог на прирост капитала со своих прибыльных сделок. Если он осознает убыток, он может использовать его в качестве налогового вычета.

Налог на прирост капитала

Трейдер платит налог на прирост капитала, когда он получает прибыль от сделки, точно так же, как долгосрочный инвестор делает от вложения в акции. Срок, в течение которого вы держите акции, определяет, платите ли вы краткосрочный или долгосрочный налог на прирост капитала. Вы платите краткосрочный налог на прирост капитала за владение акциями сроком не более одного года.Налог на краткосрочный прирост капитала может достигать 35 процентов. Долгосрочный налог на прирост капитала применяется к запасам акций более одного года. Ставка налога на прирост капитала в долгосрочной перспективе может составлять от нуля до 15 процентов в зависимости от уровня вашего дохода. Чтобы определить, сколько налога нужно заплатить, трейдер должен рассчитать разницу между тем, что он заплатил за акции, называемой базой его стоимости, и ценой, по которой он продает акции. В стоимостную основу также входят комиссии и комиссии брокеров.

Убыток капитала

Когда трейдер или инвестор продает акцию за убыток, это называется потерей капитала.Каждый год трейдер может снимать не более 3000 долларов на вычет капитальных убытков. Если его капитальные убытки превышают 3000 долларов, он может отложить сумму, чтобы применить убыток в последующие годы, пока капитальные убытки не будут исчерпаны.

Налоговые формы

Брокеры предоставляют трейдеру отчет о деятельности, а в конце года форму 1099-B, в которой подробно описывается, сколько он заработал. Важно, чтобы трейдер вел точные торговые записи. Если торговля является его единственной профессией, трейдер также должен подавать налоги на самозанятость в Налоговую службу, используя Приложение SE, форму 1040.Трейдеру, возможно, также придется произвести расчетные выплаты подоходного налога, чтобы избежать огромных налоговых выплат. Самозанятый подает и платит предполагаемые налоги с помощью формы 1040ES.

Подача налоговых деклараций

IRS хочет, чтобы трейдеры и инвесторы использовали Таблицу D с формой 1040 для отчетности о прибылях и убытках. Прибыли или убытки из Списка D переносятся в строку 13 формы 1040. IRS требует, чтобы трейдеры также заполняли форму 8949 «Продажа и отчуждение капитальных активов», в которой перечислены транзакции трейдера.По сути, форма 8949 требует, чтобы вы перечислили и суммировали свои краткосрочные и долгосрочные прибыли и убытки.

Налоги на дневную торговлю и самозанятость

В номере журнала JofA за октябрь 2000 г. указано двух налоговых статей. обсуждались внутридневные трейдеры и дневная торговля. Один, «Бытие Торговец ценными бумагами »(стр. 118), — это выдержка из более длинной статьи налогового консультанта «Ценные бумаги Требования к отчетности трейдера », Томас Рольф Пуднер.Он сказал «Деятельность торговца не облагается налогом на самозанятость». В статья вторая, «Платит Волынщик: некоторые налоговые правила для внутридневных трейдеров »(стр. 115), Марка И. Лебоу и П. Майкла Маклейна, сказал, что дневная торговля облагаются налогами на самозанятость. The JofA и авторы получил много запросов с просьбой дать разъяснения. Ниже второй статья Лебоу и Маклейна (к которой присоединился Уэйн Шелл, партнер профессора Ньюпортского университета), что объясняет, почему они верят налоговое законодательство в этой области неоднозначно, и почему дневной трейдер может захотеть платить налог на самозанятость.

I в октябре 2000 г., JofA, мы утверждали, что налогоплательщики, чья торговля или бизнес заключается в торговле рыночными ценными бумагами (также известные как дневные трейдеры) должны сообщать о прибылях и убытках от своего бизнеса. по графику C, форма 1040, поэтому они могут игнорировать капитальные убытки в размере 3000 долларов ограничение. Однако другой альтернативой для налогоплательщика является сообщение бизнес-расходы по графику C, при этом сообщая о прибылях и убытках по график D. В этом случае ограничение капитальных убытков в размере 3000 долларов США применяется.Если налогоплательщик предпочитает использовать график C для обоих расходов и прибыли, чистая прибыль облагается налогами на самозанятость.

Мы получили несколько запросов о разъяснении наших позиция. Большинство проблем, связанных с интерпретацией практикующих специалистов раздела 1401 IRC, в котором говорится: «Закон 1998 г. предусматривает, что правило рассмотрение прибыли или убытка как обычного по причине избрания налогоплательщика применять правила рыночной цены не применяется для целей применения Раздел 1402 IRC (правила, касающиеся налога на самозанятость).» В другими словами, прибыль или убытки, вызванные выборами рыночных цен, не влияет на расходы и обязательства по налогу на самозанятость.

Налоговые практики сообщили нам, что многие бухгалтеры консультируют клиентов они не несут ответственности за какой-либо налог на самозанятость в своей дневной торговле виды деятельности. Эта позиция исходит из неправильного понимания рыночная концепция. В своем объяснении рыночной цены код говорит: «В случае, если человек занимается торговлей или бизнесом как торговец ценными бумагами и который предпочитает этот параграф (наценка на рынок) применяется к торговле или бизнесу:

«Такое лицо признает прибыль или убыток по любой ценной бумаге. в связи с торговлей или бизнесом в конце любого налогового года как если бы ценная бумага была продана по справедливой рыночной стоимости в последний рабочий день такого налогового года, и

«Любая прибыль или убыток учитываются для таких налогооблагаемых год.(IRC раздел 475 (f) (1) (A).) »

Затем код объясняет, что прибыли и убытки от применения резерв по текущим рыночным ценам, хотя они могут быть обычным доходом или убытком, они не облагаются налогами на самозанятость (раздел IRC 475 (е) (1) (D)). То есть возможность избежать налогов на самозанятость. из этого раздела не распространяется на реализованные прибыли или убытки; Это применяется только к переоценке портфеля ценных бумаг из от стоимости к рыночной стоимости в конце налогового года.

Довод о том, что дневные трейдеры несут ответственность за налоги на самозанятость идет по другому пути. Во-первых, мы утверждали, что дневной трейдер захочет сообщать о бизнес-транзакциях, используя график C, чтобы избежать $ 3 000 ограничение капитальных потерь. Суды постановили, что лица, чьи основным бизнесом была игра на колебаниях стоимости ценных бумаг. занимались торговлей или бизнесом и, таким образом, занимались самозанятостью налог. Например, в Groetzinger v. Commissioner, (480 ед.С. 23; 107 S. Ct. 980 (1987)), лицо, причастное к торговля или бизнес был определен как тот, деятельность которого была регулярной, частые, активные и содержательные. Дело касалось игрока, который был записывая его доходы и убытки в таблице C. В сноске США Верховный суд процитировал Barrish против Комиссара (49 TCM 115 (1984)) и Baxter против США (633 F.Supp 912 (1986)), и определила, что не существует различия между игрок и активный рыночный трейдер (дневной трейдер). Суд также сказал: «суды правильно предположили, что термин включает в себя все средства для заработка трудом, даже те, которые вряд ли быть так охарактеризовано в просторечии ».

In Трент против Комиссар (291 F.2d 669, 671 (CA2 1961)), суд постановил, что игроки, занимающиеся торговлей или бизнесом облагаются налогом на самозанятость. Пример этой связи также можно найти в постановлении суда по делу Groetzinger :

«Если налогоплательщик, как предусмотрено Грётцингером в 1978 году, посвящает свою полную деятельность азартным играм, и это его намерение источник средств к существованию, казалось бы, основные концепции справедливости (если этого много в законе о подоходном налоге) требуют, чтобы его деятельность считаться торговлей или бизнесом, как и любой другой, с готовностью принятый деятельность, например, владение розничным магазином или, чтобы приблизиться категорически как оператор казино или как активный трейдер на биржах.

I в другом случае, Meredith v. Комиссар (Меморандум ТК 1984-651), активный трейдер ценные бумаги также определялись как игрок. Процитируя постановление, «один может играть акциями, а другой — собаками ». Ну наконец то, со ссылкой на Fuld v. Commissioner (139 F.2d 465 (1943)), 26 раздел 1236 USCS «Пояснительные примечания и решения » гласит: «Налогоплательщики, покупающие и продающие себе ценные бумаги за спекуляция может представлять собой «торговлю или бизнес» для отчетности по налогам о прибыли, полученной от таких сделок.”

Налогоплательщик, который следует логике азартных игр и аналогичных дел, знает, что о прибылях и убытках следует сообщать в графике C, и поэтому подлежат обложению налогами на самозанятость и не подлежат ограничение убытков в размере 3000 долларов США.

Это не означает, что суды были единодушны в своих решениях. В King v. Commissioner, (89 TC 445, 458 (1987)), для Например, Налоговый суд установил, что трейдеры «занимают необычное положение в налогового законодательства, потому что они занимаются торговлей или бизнесом, [который] производит прирост капитала и убытки.”

Используя логику King , прибыль от продажи основные средства (рыночные ценные бумаги) следует рассматривать как капитал прибыли и не подлежат обложению налогами на самозанятость. Аргумент здесь Дневная торговля — это уникальный бизнес, приносящий прирост капитала и убытки. По логике вещей, будет применяться ограничение убытков в размере 3000 долларов США. Этот положение усиливается, если налогоплательщик не считается находящимся в торговля или бизнес, а вместо этого просто инвестор.

T Сложность заключается в том, чтобы определить, налогоплательщик занимается торговлей или бизнесом.В King суд постановил что «деятельность трейдера должна быть направлена ​​на получение прибыли от краткосрочных рыночных колебания, в отличие от инвестора, который стремится к увеличению капитала и доход и кто обычно не озабочен краткосрочным развитием это повлияет на цены на ежедневном рынке ».

In Paoli v. Комиссар (Меморандум TC 1991-351 (1991)), суд установил, что 326 сделок в течение года не принесли налогоплательщик трейдер. Если у налогоплательщика была другая работа или другое источники дохода в налоговом году, он или она может быть не в состоянии сообщать о прибылях и убытках по графику C.В Кинге также отмечалось, что не каждый человек, торгующий ценными бумагами, считается участие в торговле или бизнесе. В Beals v. Комиссар (Меморандум ТК 1987-171 (1987)), первоначально IRS занял позицию, что кто-то, управляющий инвестициями, подлежит налоги на самозанятость, но позже сказали, что ошибка — тот, кто просто управлял инвестициями, не подлежал налог. В ответ на запрос налогоплательщиков в сентябре 1999 г. Налоговое управление США сообщило: «Налог на самозанятость не применяется, поскольку речь идет о продаже основных средств, и прибыль или убыток являются обычными только из-за выбора рыночной цены.

W Подпадает ли дневной трейдер или нет налог на самозанятость неоднозначен. Если налогоплательщик занимается торговлей или бизнеса и решает сообщать как о расходах, так и о прибылях и убытках по график C, существует значительная судебная практика, подтверждающая эту позицию. В качестве вопрос последовательности, налогоплательщик будет подлежать налоги на самозанятость и не подлежат капитальному ущербу в размере 3000 долларов США ограничение. Если налогоплательщик следует King и аналогичным случаям, прибыли и убытки могут быть указаны в таблице D и самозанятости налоги не актуальны.Здесь ограничение на потери капитала в размере 3000 долларов США. применяется. Интересное решение этой проблемы было предложено несколько налоговых практиков. Налогоплательщик предпочитает сообщать о доходах Форма 4797, Продажа коммерческой недвижимости, и расходы на график C. Это позволит ему или ей максимизировать оба торговых убытка и деловые расходы. Уместность отчетности о прибыли и убытки от продажи рыночных ценных бумаг по форме 4797, однако, не рассматривается в этой статье.

— Марк I.Lebow, CPA, PhD, and Wayne Schell, CPA, PhD,
доценты бухгалтерского учета в Christopher Newport Университет
в Ньюпорт-Ньюсе, Вирджиния, и
П. Майкл МакЛейн, бухгалтер, администратор базы данных,
доцент кафедры бухгалтерского учета Хэмптонского университета, Хэмптон, Вирджиния.

Как структурировать торговый бизнес для значительной экономии налогов

Если вы активно торгуете ценными бумагами, фьючерсами, валютой или криптовалютой, подумайте о создании торгового бизнеса, чтобы получить максимальные налоговые льготы.Обладая индивидуальным предпринимательством, трейдер, имеющий право на налоговый статус трейдера (TTS), может вычесть бизнес-расходы и расходы на домашний офис и своевременно выбрать раздел 475 по ценным бумагам для страхования от налоговых убытков и вычета из потенциального квалифицированного коммерческого дохода (QBI). Создав LLC, облагаемую налогом как S-Corp, трейдер TTS также может вычитать взносы на медицинское страхование и взносы в пенсионный план. Инвестор без TTS не может получить ни одну из этих налоговых льгот.

Новый налоговый закон (TCJA) жестко ограничивает детализированные вычеты для инвесторов, одновременно расширяя стандартные вычеты и улучшая расходование бизнеса.TCJA также ввел 20% вычет из QBI, который включает торговый бизнес TTS с доходом по Разделу 475, но исключает прирост капитала и доход от портфеля. С TCJA TTS и Раздел 475 стали более ценными, чем когда-либо прежде.

Таблица для выбора структуры торгового бизнеса TTS

ИП

Индивидуальный трейдер TTS вычитает коммерческие расходы и вычеты из домашнего офиса в Таблице C (Прибыль или убыток от бизнеса — Индивидуальное предпринимательство), которая является частью формы 1040.Убытки по Таблице C — это сверхлимитный вычет из валового дохода.

Создать индивидуальное предприятие несложно. Во-первых, откройте индивидуальный брокерский счет (-а) на имя трейдера и номер социального страхования. Вам не нужен отдельный идентификационный номер работодателя (EIN), если только вы не планируете включать сотрудников в платежную ведомость. Вы также можете использовать совместный индивидуальный счет, но сначала укажите имя трейдера и номер социального страхования. Для индивидуального предпринимательства не требуется государственной регистрации, как для организации LLC или регистрации корпорации.Вам также не нужно имя «ведение бизнеса как» (DBA), хотя вы можете получить его, если хотите. Для подачи заявления на получение TTS не существует избирательного налога на федеральном уровне или уровне штата — он определяется на основе фактов и обстоятельств, оцененных на конец года.

Не путайте TTS с выборами по статье 475. Только трейдеры TTS могут использовать раздел 475 для обработки обычных прибылей и убытков; однако многие трейдеры TTS не выбирают 475. TTS похожа на бакалавриат, а Раздел 475 — на аспирантуру: первое необходимо, чтобы поступить во второе, но студенты не обязательно решают поступить в аспирантуру. Например, фьючерсный трейдер TTS может пропустить выбор 475, чтобы сохранить более низкие ставки прироста капитала 60/40 по 1256 контрактам. Вы можете выбрать Раздел 475 только для ценных бумаг, только для товаров или и того, и другого.

Вот пример: активный трейдер осознал в середине 2019 года, что он имеет право на получение TTS на весь 2018 год. Он может добавить Приложение C в свою налоговую декларацию по форме 1040 за 2018 год, подлежащую продлению до 15 октября 2019 года (трейдеры могут также используйте TTS в налоговых декларациях с поправками.) Приложение C предоставляет налоговые льготы на 2018 год и с начала года до 2019 года.Этот трейдер хочет сформировать S-Corp позже в 2019 году, чтобы разблокировать вычет по медицинскому страхованию на оставшуюся часть 2019 года и вычет из пенсионного плана с высоким вычетом. Он понял, что прошел квалификацию TTS после 15 апреля, поэтому было слишком поздно выбирать 475 на индивидуальном уровне на 2019 год. Но новая S-Corp может выбрать Раздел 475 в течение 75 дней с момента создания, так что трейдер будет освобожден от промысловой продажи. корректировка убытков на конец 2019 года.

Раздел 475 налоговые льготы

Трейдеры TTS имеют право сделать выбор в пользу Раздела 475, но инвесторы исключены из него.Я называю это «страхованием от налоговых убытков», потому что выборы освобождают сделки с ценными бумагами от обременительных корректировок убытков от промывки и продажи, которые могут отложить налоговые убытки на следующий год, а также от ограничения капитальных убытков в размере 3000 долларов. Гораздо лучше лечение обычных потерь; он может генерировать возврат налогов быстрее, чем перенос капитальных убытков.

Партнерство или S-Corp, созданное в течение налогового года, считается «новым налогоплательщиком», который может избрать Раздел 475 внутри страны в течение 75 дней с момента создания. Отдельный трейдер TTS должен был выбрать Раздел 475 с IRS до 15 апреля 2019 года, поэтому новое партнерство или S-Corp пригодятся после крайнего срока 15 апреля. Существующий налогоплательщик также должен подать форму 3115 (Заявление на изменение метода учета), тогда как новый налогоплательщик принимает форму 475 с самого начала, поэтому в этой регистрации нет необходимости.

Предыдущие переносы капитальных убытков на индивидуальном уровне все еще переносятся в График D. Новое предприятие может пройти через прирост капитала, если налогоплательщик пропустит выбор MTM по Разделу 475, чтобы использовать перенесенные остатки капитальных убытков. Затем предприятие может избрать Раздел 475 MTM в следующем налоговом году. Легко отменить выборы 475 так же, как и выборы 475.

Вычет из квалифицированного коммерческого дохода

TCJA ввел налоговые льготы для транзитных предприятий, в том числе TTS-трейдера с доходом по разделу 475; будь то индивидуальный предприниматель, партнерство или S-Corp. Раздел 199A предусматривает вычет 20% QBI на «определенную торговлю услугами или бизнес» (SSTB), а торговля TTS является SSTB. Тем не менее, SSTB подлежат налогооблагаемому порогу дохода, диапазону поэтапного отказа и пределу дохода.Диапазон поэтапного отказа также имеет ограничения по заработной плате и собственности. Кроме того, 20% вычитается в зависимости от того, что меньше: QBI или налогооблагаемая прибыль за вычетом «чистой прибыли от прироста капитала», определяемой как чистый долгосрочный прирост капитала сверх чистых краткосрочных капитальных убытков, и квалифицированные дивиденды. Это сложный вычет, и большинство трейдеров не получают вычет QBI. QBI включает в себя Раздел 475 обычных доходов и торговых расходов, а исключает прироста и убытков от прироста капитала, дивидендов, процентного дохода, обычных доходов по валютным операциям и свопам и инвестиционных расходов.

На 2019 год предел налогооблагаемого дохода (TI) составляет 421 400 долларов США / 210 700 долларов США (состоящие в браке / другие налогоплательщики). Диапазон поэтапного отказа ниже верхнего предела составляет 100 000/50 000 долларов (женатые / другие налогоплательщики). Порог TI составляет 321 400 долларов США / 160 700 долларов США (состоящие в браке / другие налогоплательщики).

Транзитные организации

Транзитная организация означает, что компания подает налоговую декларацию, но не является налогоплательщиком. Владельцы являются налогоплательщиками, чаще всего в своих налоговых декларациях. При учреждении юридического лица налогоплательщикам следует учитывать брак, местожительство и налоговые правила штата, включая годовые отчеты, минимальные налоги, налоги на франшизу, акцизы и многое другое.В большинстве штатов эти налоги представляют собой номинальную стоимость. (В справочнике Green’s Trader Tax Guide я говорю о налогах штата для S-Corps в Калифорнии, Иллинойсе, других штатах и ​​в Нью-Йорке.)

Партнерство

Трейдер может организовать супружеское ООО и подать заявку в качестве товарищества. В качестве альтернативы трейдер может создать полное супружеское товарищество без защиты ответственности, предоставляемой LLC. Партнерства подают налоговую декларацию товарищества по форме 1065.Создание отдельного юридического лица само по себе не приносит налоговых льгот; для организации критически важно иметь право на TTS. В противном случае компания считается инвестиционной компанией с приостановленными инвестиционными сборами и расходами. Инвестиционное партнерство не может предусматривать коммерческие расходы, компенсацию должностных лиц и льготы сотрудникам, включая медицинское страхование и пенсионные планы.

Торговое товарищество TTS может вычесть коммерческие расходы, о которых Приложение K-1 товарищества сообщает в первой строке («обычные коммерческие доходы / убытки»).Индивидуальный владелец вычитает коммерческие расходы. Если это предусмотрено партнерским соглашением, партнер также может вычесть «невозмещенные партнерские расходы» (UPE), включая расходы на домашний офис, в Приложении E на странице 2 (Дополнительные доходы и убытки). Суммы вводятся в столбец «непассивный доход», поскольку убыток от TTS освобожден от правил раздела 469, касающихся потерь пассивной активности, в соответствии с исключением «правила торговли».

Налоговая декларация партнерства выглядит лучше для IRS по сравнению с таблицей C с различными налоговыми формами для торговых прибылей и убытков.Отчет о партнерстве объединяет обычные доходы / убытки по Разделу 475 с коммерческими расходами в первой строке Приложения K-1. Прирост капитала партнерства легко увидеть в Графике партнерства K и K-1. Напротив, есть красный флаг с графиком C, отображающим деловые расходы. Прибыли и убытки от торговых операций на индивидуальном уровне указаны в других налоговых формах: Форма 8949 для прироста и убытков от прироста капитала, Форма 6781 для прироста и убытков от прироста капитала по Разделу 1256 с использованием режима 60/40 и Форма 4797 Часть II для обычных прибылей или убытков для сделок по Разделу 475.Налоговому управлению США трудно отличить статьи TTS от инвестиций в индивидуальной налоговой декларации. Индивидуальные предприниматели должны использовать хорошо составленную сноску к налоговой декларации, чтобы объяснить корреляцию Таблицы C TTS с другими налоговыми формами для торговых прибылей и убытков.

Партнерство (или S-Corp) помогает отделить инвестиционные позиции от торговых позиций TTS / Раздел 475. Если вы торгуете практически идентичными позициями, в которые вы также инвестируете, это может побудить IRS устроить хаос с переклассификацией TTS vs.инвестиционные позиции. Использование TTS-компании не позволяет IRS реклассифицировать TTS-позиции из обычной обработки убытков Раздела 475 в ограничение на капитальные убытки по инвестиционным позициям. И это не позволяет IRS реклассифицировать нереализованную долгосрочную прибыль от прироста капитала по инвестиционным позициям в обычный доход TTS / 475 MTM по позициям TTS. Трейдеры не могут использовать маржу портфеля между организацией и отдельным счетом, поэтому они тщательно взвешивают использование маржи портфеля по сравнению с разделом 475.

Корпус S

Налогоплательщики не могут напрямую создавать S-Corp; вместо этого это налоговые выборы. Организуйте LLC или инкорпорируйте корпорацию, и у юридического лица есть возможность подать форму IRS 2553 (Выборы малым бизнесом) в течение 75 дней с момента создания. В качестве альтернативы, в следующем году выборы S-Corp должны пройти до 15 марта. Все владельцы должны быть резидентами США. Большинство штатов принимают выборы федеральной корпорации S-Corp, хотя в некоторых штатах, включая, помимо прочего, Нью-Йорк и Нью-Джерси, требуется проведение отдельных выборов штата.Существует облегчение IRS для поздних выборов S-Corp; однако у вас должно было быть намерение провести выборы S-Corp на своевременной основе.

Новый S-корпус (и партнерства) могут избрать Секцию 475 в течение 75 дней с момента создания.

В отличие от партнерства, S-Corp не требует двух или более владельцев. Не состоящий в браке трейдер может создать ООО с одним участником, чтобы выбрать статус S-Corp. В противном случае ООО с одним участником является «неучтенным лицом» («ничего не облагаемое налогом» в глазах IRS), что возвращает вас к использованию статуса индивидуального предпринимателя в Приложении C.

Основным налоговым преимуществом S-Corp является организация налоговых вычетов по взносам на медицинское страхование и высокому вычету взносов в пенсионный план через компенсацию должностных лиц.

Индивидуальные предприниматели и товарищества не могут осуществлять эти вычеты из пособий сотрудников в связи с доходом от торговли. График C не может выплачивать заработную плату собственнику, и товарищества должны использовать «гарантированные выплаты» вместо заработной платы. Расходы партнерства, включая гарантированную выплату, создают отрицательный доход от самозанятости (SEI).Это затрудняет получение вычетов по медицинскому страхованию и пенсионному плану для партнерства с TTS. И наоборот, S-Corps не проходит через отрицательный SEI, а вычеты из льгот сотрудников работают эффективно с налогом.

Страховые взносы S-Corp

Трейдерам TTS со значительными страховыми взносами на самозанятость по страхованию здоровья (HI) следует рассмотреть вопрос о S-Corp для организации налогового вычета в виде компенсации должностным лицам; в противном случае они не могут вычесть HI.

Не всем нужен вычет по медицинскому страхованию, но если вам это нужно, посчитайте цифры. S-Corp имеет смысл, если налоговый вычет HI имеет смысл, а экономия на налогах превышает затраты компании на создание и обслуживание. Отчисления из пенсионного плана добавляют вишенку на торт.

Примеры: не состоящий в браке торговец фьючерсами, проживающий в безналоговом штате, после стандартного вычета может оказаться в двух самых низких налоговых категориях: 10% и 12%. С учетом 60/40 в контрактах по Разделу 1256 ее смешанная налоговая ставка составляет 4% и 4.8%. Если ее вычет по HI составляет 3600 долларов, то экономия на налогах составит 173 доллара. Это намного меньше затрат на содержание S-Corp. Поставщик услуг по расчету заработной платы может стоить 600 долларов в год.

С другой стороны, состоящий в браке торговец ценными бумагами в штате с высоким налогообложением может иметь вычет HI в размере 24 000 долларов для покрытия семьи, а при объединении федерального налога и налога штата в размере 40% экономия налогов на вычете HI составляет 9600 долларов. S-Corp — хорошая идея для этого трейдера.

Вычет по медицинскому страхованию затруднен для должностного лица / владельцев: добавьте взносы на медицинское страхование, уплаченные организацией или индивидуально в течение периода организации, к заработной плате в первой графе W-2 должностного лица / владельца.Сумма медицинского страхования в заработной плате не облагается налогом на заработную плату, поэтому не указывайте эту сумму из заработной платы социального обеспечения в поле 3 и заработной платы по программе Medicare в поле 5. Сотрудник вычитает взносы на медицинское страхование в качестве вычета из скорректированного валового дохода (AGI) из своей личной налоговой декларации по форме 1040. Налогоплательщик вычитает медицинское страхование сотрудников, не являющихся собственниками, из налоговой декларации S-Corp напрямую как «расходы на страхование».

Взносы в пенсионный план S-Corp

Налогоплательщикам необходим доход от самозанятости (SEI) для уплаты и удержания взносов в пенсионный план; однако торговый доход не является SEI.(Исключением является полноценный дилер / член биржи опционов или фьючерсов, торгующий контрактами согласно Разделу 1256 на этой бирже.) SEI имеет налоговые издержки и преимущества: он запускает налог SE, ​​но также открывает вычет по HI и пенсионному плану. Налог SE совпадает с налогом на заработную плату (FICA и Medicare), который я объясню ниже.

TTS-трейдер использует S-Corp для выплаты вознаграждения сотрудникам по этим вычетам из пособий. Трейдер контролирует, сколько нужно провести через платежную ведомость, выбирая сумму, чтобы максимизировать отчисления из пособий сотрудников, но не платить слишком много в налог на заработную плату.

Взносы в пенсионный план следует финансировать из чистой прибыли, а не из убытков. Лучше дождаться проведения годовой выплаты зарплаты до начала декабря, когда будет прозрачность года. У трейдера не должно быть базовой заработной платы в течение года. Некоторые трейдеры зарабатывают деньги в течение года, но теряют их до конца года.

Если к 4 кварталу у вас будет достаточная торговая прибыль, рассмотрите возможность создания пенсионного плана Solo 401 (k) до конца года. Это план с установленными взносами; начните со 100% вычитаемой отсрочки по выбору (ED; 19 000 долларов на 2019 год) и оплатите ее через платежную ведомость, поскольку это отражено в ежегодном W-2.Добавьте ED к заработной плате социального обеспечения и заработной платы по программе Medicare в W-2, но не облагаемой налогом заработной плате в поле 1, поскольку именно там налоговая льгота (вычет). Компонент ED брутто-заработной платы подлежит обложению налогом на заработную плату, а налоговая декларация S-Corp имеет вычет из общей заработной платы. Налогоплательщикам в возрасте 50 лет и старше предоставляется «резерв наверстать упущенное» в размере 6000 долларов, что увеличивает лимит ED до 25000 долларов в год.

Если у вас есть большая прибыль от торговли, подумайте о повышении фонда заработной платы в декабре для бонуса, основанного на результатах, чтобы разблокировать 25% вычитаемый взнос в план разделения прибыли Solo 401 (k) (PSP), который вам не нужно вносить в пенсионный план. до даты истечения срока подачи налоговой декларации S-Corp (включая продление до сентября.15). Максимальная сумма PSP составляет 37 000 долларов. Общий лимит для Solo 401 (k) составляет 62 000 долларов (19 000 долларов ED, 6 000 долларов США на последующий период и 37 000 долларов США PSP). Налоговая декларация S-Corp вычитает PSP.

«Традиционный» пенсионный план не облагается налогом, а соответствующая заработная плата облагается налогом на заработную плату, который включает 12,4% FICA до базовой SSA в размере 132 900 долларов США на 2019 год, плюс 2,9% налога Medicare без базового ограничения. Если трейдер находится в высокой налоговой категории, то экономия по налогу на прибыль может значительно превысить расходы по налогу на заработную плату, который также подлежит вычету в 50%.Рассчитайте цифры в декабре для налогового планирования на конец года и подумайте, можете ли вы позволить себе сохранить этот денежный поток до выхода на пенсию, начиная с возраста 59½ лет для требуемых минимальных выплат.

В качестве примера: предположим, что не состоящий в браке трейдер в возрасте 51 года имеет чистый торговый доход S-Corp примерно в 225 000 долларов и индивидуальный налогооблагаемый доход в размере 200 000 долларов. Это помещает ее в категорию предельных федеральных налогов 32%, и она живет в безналоговом штате. При вознаграждении офицера в размере 25000 долларов она вносит максимальный размер Solo 401 (k) ED в размере 25000 долларов, что позволяет сэкономить 8000 долларов на федеральном подоходном налоге.Ее налог на заработную плату с заработной платы в размере 25 000 долларов составляет 3 825 долларов, что составляет 50% вычета из налогооблагаемой базы, поэтому это дает дополнительную экономию по налогу на прибыль в размере 612 долларов. У нее есть федеральное страхование по безработице (FUI) в размере 50 долларов, и она освобождена от страховки компенсации рабочим штата. Ее общая чистая экономия на налогах составляет 4737 долларов. Она будет пользоваться не облагаемым налогом сложным увеличением пенсионного плана до тех пор, пока она не начнет получать необходимые минимальные выплаты к возрасту 70½ лет, что является налогооблагаемым доходом по обычным ставкам.

Рассмотрим взнос Roth Solo 401 (k) в те годы, когда вы можете пропустить вычет подоходного налога.Планы Roth не облагаются налогом на рост и взносы. Досрочное снятие средств может повлечь за собой штраф в размере 10% акцизного налога. Если у вас есть другая работа с годовой заработной платой, превышающей базовый уровень SSA, то заработная плата TTS S-Corp преобразует новый FICA в федеральный налоговый кредит, поскольку IRS не взимает двойную плату с FICA в форме 1040. Этот кредит дает хороший стимул для рассмотрите план Рота.

Заработная плата S-Corp

Чтобы оформить выплаты сотрудникам, включая страхование здоровья и отчисления из пенсионного плана, через S-Corp, вам нужно будет выплатить должностному лицу компенсацию через официальную ведомость заработной платы до конца года.Скорее всего, вам потребуется привлечь поставщика услуг по начислению заработной платы для соблюдения налогового законодательства. (Наша фирма работает с преданной командой в Paychex по цене примерно 600 долларов в год.) Если вам не нужны льготы для сотрудников в данном налоговом году, вы можете пропустить выплату вознаграждения сотрудникам за этот год. Правила IRS о «разумной компенсации» для S-Corp, вероятно, не применяются к трейдерам, поскольку S-Corp имеет нетрудовой доход. Однако IRS может занять позицию, согласно которой разумная компенсация требуется во всех случаях.После начала расчета заработной платы вы должны продолжать подавать налоговые декларации о заработной плате ежеквартально и ежегодно, даже если они являются нулевыми из-за отсутствия заработной платы в какой-либо конкретный период.

Услуга по начислению заработной платы включает квартальные налоговые декларации о заработной плате (Форма 941), ежегодную налоговую декларацию о заработной плате (Форма 940), налоговые декларации штата и федеральное страхование от безработицы с налогом FUI в размере менее 50 долларов для владельца / трейдера. В большинстве штатов торговец / владелец освобожден от государственного страхования по безработице и выплаты государственным рабочим.Поставщик услуг по расчету заработной платы также готовит документы W-3 и W-2

.

Одно из преимуществ состоит в том, что вы можете удерживать налоги из фонда заработной платы в декабре и относить их к уплате в течение года. Воспользуйтесь этой налоговой лазейкой, чтобы сократить расчетные квартальные налоговые платежи в течение года. Воспользуйтесь преимуществами ретроспективного анализа и использования денежного потока.

Избегайте продажи мытья посуды с предприятием

Постоянные убытки от отмывки от продажи между индивидуальными налогооблагаемыми счетами и IRA и отложенные убытки от отмывки от продажи внутри и между налогооблагаемыми счетами существенно влияют на активных инвесторов.

Торговля счетом юридического лица может помочь избежать этих проблем. Организация отделена от физического лица, и IRA учитывает продажи стирки, так как это другой налогоплательщик. IRS имеет право применять правила операций со связанными сторонами (Раздел 267), если организация намеренно пытается избежать промывки продаж с использованием счетов владельца. Если компания соответствует критериям TTS, она может рассмотреть вопрос об избрании MTM в соответствии с разделом 475, освобождающем ее от продажи мытья (по бизнес-позициям, а не по инвестиционным позициям).

Учет операций с ценными бумагами более удобен для новой компании, поскольку нет никаких корректировок убытков от размытых продаж в начале года, которые можно было бы сторнировать по сравнению с концом предыдущего года, что иногда бывает трудно определить.

Разное

S-Corps — это больше формально, чем партнерство. Например, TTS-трейдер должен использовать подотчетный план возмещения до конца года для возмещения деловых расходов офицера. Партнерство менее формально; он может использовать невозмещаемые партнерские расходы (UPE).

Сформируйте сквозную организацию в штате вашего проживания, поскольку она в любом случае передает доход этому государству. Не дайте себя обмануть продавцу средств защиты активов, продвигающему создание юридического лица в безналоговой юрисдикции. Вы живете, работаете и торгуете в своем родном штате.

C-Corps не идеален для трейдеров, так как IRS может взимать 20% налог на накопленную прибыль сверх фиксированного налога в размере 21%. Трейдеру трудно иметь план сундука, оправдывающий нераспределенную прибыль и прибыль (E&P). Также следует учитывать двойное налогообложение штата.(См. Справочник Green’s 2019 Trader Tax Guide .)

Некоторые брокеры взимают более высокие профессиональные ставки за сборы за передачу данных для счетов юридических лиц, даже если у вас нет инвесторов. Индивидуальный счет индивидуального предпринимателя оплачивается по ставкам для непрофессионалов, которые могут сэкономить 125 долларов и более в месяц в зависимости от того, сколько у вас поставщиков данных. Узнайте об этой проблеме у своих брокеров.

Соответствует налоговому статусу трейдера

Многие трейдеры и налоговые консультанты не полностью понимают TTS, в том числе то, как ее правильно использовать.Вместо того, чтобы разбираться с ее многочисленными нюансами, они пропускают TTS и пропускают 475-е сроки выборов. Печально объяснять новым клиентам, почему они не могут вычесть торговые расходы и убытки.

TTS является стержнем соответствующих налоговых преимуществ использования юридического лица. Перед созданием компании определите, подходите ли вы для нее. Предприятие не проводит учет коммерческих расходов и не предоставляет автоматически возможности для выплаты вознаграждений работникам. Организация должна иметь право на TTS; в противном случае это инвестиционная компания, как и большинство хедж-фондов.

Чтобы иметь право на получение TTS, трейдеру необходимо примерно четыре или более сделок в день, выполнение сделок почти четыре дня в неделю, при этом более 15 сделок в неделю, 60 сделок в месяц и 720 сделок в год ( в годовом исчислении), согласно суду Поппе. Согласно суду Endicott, средний период удержания не должен превышать 31 дня. Есть несколько других факторов, в том числе наличие существенного размера счета (25000 долларов США для паттерн-дневного трейдера по ценным бумагам и 15000 долларов для других инструментов), трата более четырех часов в день, намерение вести бизнес, чтобы заработать на жизнь, наличие торговых компьютеров и нескольких мониторы и специальный домашний офис.

Если у вас есть отдельные инвестиционные позиции, лучше разместить торговлю TTS в отдельном предприятии. В противном случае IRS может перетащить инвестиционные позиции в анализ TTS, что может увеличить периоды владения до 31 дня.

Инвестиции в сравнении с бизнес-расходами TTS

TCJA приостановил все инвестиционные сборы и расходы, за исключением двух: инвестиционные процентные расходы, ограниченные инвестиционным доходом, и комиссии за заемные акции, которые считаются «прочими детализированными вычетами».«Многие трейдеры будут использовать примерно удвоенный стандартный вычет вместо детализированных вычетов, особенно с учетом предела детализированного вычета SALT в размере 10 000 долларов. Стандартный вычет на 2019 год составляет 12 200 долларов США для холостяков и 24 400 долларов США для замужних.

Торговые комиссии не являются отдельными расходами; брокер вычитает их из выручки от продаж и добавляет их в основу затрат для покупок. Таким образом, комиссионные являются частью торговой прибыли или убытка. При чистом приросте капитала комиссии эквивалентны налоговому вычету; однако, с ограничением капитальных убытков, комиссионные являются частью перенесенного капитального убытка.Это нельзя изменить даже с помощью TTS.

Деловые расходы TTS включают расходы на компьютеры, мониторы и мобильные устройства, расходы на домашний офис, если они используются исключительно для бизнеса, расходы на обучение после начала TTS, начальные расходы по Разделу 195, включая предварительное бизнес-образование за шесть месяцев назад, и раздел 248 организации затраты. Дополнительные расходы включают данные и услуги рыночной информации, подписки, построение графиков и другое программное обеспечение, комиссионные за платформу, самостоятельно созданные алгоритмы и автоматизированные торговые системы, маржинальные проценты, комиссионные за займы акций, тренеров, наставников, чаты, расходные материалы, семинары, поездки, питание, профессиональные расходы, включая налоговые консультации, и многое другое.

Типичный трейдер TTS имеет ежегодные деловые расходы в диапазоне от 5000 до 25000 долларов в год. Ожидайте более высоких затрат при наличии значительных комиссий по займу акций, расходов на маржу, внешнего офиса, персонала или использования терминала Bloomberg. У трейдеров Форекс обычно мало затрат.

В случае TTS S-Corp вычет по медицинскому страхованию может составлять от нескольких тысяч до 24 000 долларов и более в год в зависимости от того, является ли трейдер холостым, женатым и имеет детей с семейным страхованием.Он может быть низким с субсидией Obamacare. Отчисления из пенсионного плана Solo 401 (k) могут составлять до 62 000 долларов в год на одного работающего супруга.

Если вам нужна организация на 2019 год, вы должны создать ее до конца третьего квартала. В ноябре окно возможностей закрывается, так как два месяца — слишком короткий период для TTS и для увеличения выплат сотрудникам. В таком случае сформируйте его в декабре, чтобы он был готов к использованию 1 января 2020 г.

CPA GNM Даррен Нойшвандер и Адам Мэннинг внесли свой вклад в это сообщение в блоге.

Для получения более подробной информации об организациях для трейдеров, медицинском страховании, пенсионных планах, налоговом статусе трейдера, Разделе 475, QBI и других вопросах, обсуждаемых в этом сообщении в блоге, см. Руководство Green’s Trader Tax Guide 2019.

Посетите наши ближайшие веб-семинары по этой теме, а потом посмотрите запись.

Economic Issues No. 27 — Налоговая политика для развивающихся стран


ЭКОНОМИЧЕСКИЕ
ПРОБЛЕМЫ
NO. 27

Другие названия из этой серии



Налоговая политика для развивающихся стран
Вито Танци, Хауэлл Зи

2001 Международный валютный фонд
Март 2001 г.

[Предисловие] [Налог Политика для развивающихся стран]
[Уровень налоговых поступлений] [Состав налоговых поступлений?]
[Выбор правильной налоговой системы]
[Налог Проблемы политики, стоящие перед развивающимися странами] [Информация об авторе]

Предисловие

Серия «Экономические выпуски» предназначена для широкого круга читателей. неспециалистов некоторые из экономических исследований, проводимых по актуальным вопросы сотрудников МВФ.Эта серия основана в основном на Рабочих документах МВФ, это технические документы, подготовленные сотрудниками МВФ и посещающими ученых, а также из исследовательских работ по вопросам политики.

Этот экономический выпуск основан на рабочем документе МВФ 00/35 «Налоговая политика. для развивающихся рынков «Вито Танци и Хауэлл Зи. исследования, упомянутые в этой сокращенной версии, представлены в исходном газета, которую читатели могут приобрести (по цене 10 долларов за копию) в издании МВФ Services или загрузите с www.imf.org . Дэвид Дрисколл подготовил текст для этой брошюры.

Налоговая политика развития Страны

Почему у нас налоги? Простой ответ таков: пока кто-нибудь не придет лучше понять, налогообложение — единственный практический способ поднять доход для финансирования государственных расходов на товары и услуги, которые большинство из нас требует. Однако создание эффективной и справедливой налоговой системы требует далеко не просто, особенно для развивающихся стран, которые хотят стать интегрированы в международную экономику.Идеальная налоговая система в этих страны должны получать необходимые доходы без чрезмерного государственного заимствования и должны делать это, не препятствуя экономической деятельности и без особых отклонений от налоговых систем других стран.

Развивающиеся страны сталкиваются с огромными проблемами, когда пытаются создать эффективные налоговые системы. Во-первых, большинство рабочих в этих странах обычно заняты в сельском хозяйстве или на небольших неформальных предприятиях. Поскольку им редко выплачивают регулярную фиксированную заработную плату, их заработки колеблются, и многим платят наличными, не в счетах.«База подоходного налога поэтому трудно рассчитать. Как правило, рабочие в этих странах не тратить свои заработки в крупных магазинах, которые ведут точный учет продаж и запасы. В результате современные средства увеличения доходов, такие как подоходный налог и потребительские налоги играют в этих странах меньшую роль, и вероятность того, что правительство достигнет высоких уровней налогов, практически исключен.

Во-вторых, сложно создать эффективное налоговое администрирование без хорошо образованный и обученный персонал, когда не хватает денег, чтобы хорошо платить заработную плату налоговым служащим и компьютеризовать работу (или даже обеспечить эффективные телефонные и почтовые услуги), и когда налогоплательщики возможность вести учет.В результате правительства часто выбирают путь наименьшего сопротивления, разработка налоговых систем, позволяющих им использовать какие бы варианты ни были доступны вместо того, чтобы создавать рациональные, современные, и эффективные налоговые системы.

В-третьих, из-за неформальной структуры экономики во многих развивающихся странах. страны и из-за финансовых ограничений, статистические и налоговые службы испытывают трудности с получением надежной статистики. Отсутствие данных предотвращает политики от оценки потенциального воздействия серьезных изменений на налоговая система.В результате незначительные изменения часто предпочтительнее значительных. структурные изменения, даже если последние явно предпочтительнее. Этот увековечивает неэффективные налоговые структуры.

В-четвертых, доход, как правило, неравномерно распределяется внутри развивающихся стран. Хотя повышение налоговых поступлений в этой ситуации в идеале требует богатые будут облагаться более высокими налогами, чем бедные, экономические и политические власть богатых налогоплательщиков часто позволяет им предотвратить финансовые реформы, которые увеличат их налоговое бремя.Это частично объясняет, почему многие развивающиеся страны не в полной мере использовали налоги на доходы физических лиц и имущество и почему их налоговые системы редко достигают удовлетворительной прогрессивности (в другими словами, когда богатые платят пропорционально больше налогов).

В заключение, в развивающихся странах налоговая политика часто является искусством возможного, а не стремление к оптимальному. Поэтому это неудивительно, что экономическая теория и особенно литература по оптимальному налогообложению оказали относительно небольшое влияние на структуру налоговых систем в этих страны.При обсуждении вопросов налоговой политики, с которыми сталкиваются многие развивающиеся страны сегодня авторы этой брошюры, следовательно, опираются на обширные практические личный опыт предоставления МВФ рекомендаций по налоговой политике эти страны. Они рассматривают эти вопросы как с точки зрения макроэкономики. (уровень и состав налоговых поступлений) и микроэкономические (аспекты проектирования) специфических налогов) перспектива.

Уровень налоговых поступлений

Какой уровень государственных расходов желателен для развивающейся страны при данном уровне национального дохода? Если правительство потратит одну десятую национального дохода? Треть? Половина? Только когда на этот вопрос будет дан ответ можно ответить на следующий вопрос о том, где установить идеальный уровень налоговые поступления; определение оптимального уровня налогов концептуально эквивалентно для определения оптимального уровня государственных расходов.К несчастью, обширная литература по теории оптимального налогообложения не дает практических рекомендаций о том, как интегрировать оптимальный уровень налоговых поступлений с оптимальным уровень государственных расходов.

Тем не менее, альтернативный, статистически обоснованный подход к оценке приемлемый ли общий уровень налогов в развивающейся стране состоит сравнения уровня налогов в конкретной стране со средней налоговой нагрузкой представительной группы как развивающихся, так и индустриальных стран, принимая во внимание некоторые сходства и различия этих стран.Это сравнение показывает, только ли уровень налогов в стране, относительный в другие страны и с учетом различных характеристик, является выше или ниже среднего. Этот статистический подход не имеет теоретической основы и не указывает «оптимальный» уровень налога для какой-либо страны. В самые последние данные показывают, что уровень налогов в основных промышленно развитых странах (члены Организации экономического сотрудничества и развития или ОЭСР) примерно вдвое выше уровня налогов в репрезентативной выборке развивающихся страны (38 процентов ВВП по сравнению с 18 процентами).

Экономическое развитие часто порождает дополнительные потребности в налоговых поступлениях для финансирования роста государственных расходов, но в то же время они увеличиваются способность стран получать доходы для удовлетворения этих потребностей. Более важный чем уровень налогообложения как таковой — это то, как используются доходы. Учитывая сложность процесса разработки сомнительно, что концепция оптимального уровень налогообложения прочно связан с разными этапами экономического развития может быть когда-либо значимо выведено для любой страны.

Состав налога Выручка

Переходя к составу налоговых поступлений, мы попадаем в область противоречивых теорий. Вопросы касаются налогообложения доходов родственников. к потреблению и под потреблением, налогообложение импорта против налогообложения внутреннего потребления. Обе эффективности (будь то налог увеличивает или уменьшает общее благосостояние тех, кто облагается налогом) и справедливость (справедливость налога для всех) занимают центральное место в анализе.

Распространенное мнение, что налогообложение дохода влечет за собой более высокое благосостояние (эффективность) затраты по сравнению с налогообложением потребления частично основаны на том факте, что этот подоходный налог, который содержит элементы как налога на рабочую силу, так и налога на капитал налог, снижает способность налогоплательщика сберегать. Это вызывает сомнения убежденность, однако, принимая во внимание решающую роль длины горизонт планирования налогоплательщика и стоимость человеческого и физического капитала накопление. В результате этих теоретических рассуждений относительные затраты на благосостояние двух налогов (доход и потребление) не определены.

Еще одна проблема при выборе между налогообложением дохода и налогообложения потребления включает их относительное влияние на справедливость. Налогообложение потребления традиционно считается более регрессивным по своей природе (т.е. бедные, чем богатые), чем налогообложение доходов. Это убеждение было подвергнуто сомнению также. Теоретические и практические соображения показывают, что справедливость опасения по поводу традиционной формы налогообложения потребления, вероятно, преувеличены, и что для развивающихся стран попытки решить эти опасения по поводу таких инициатив, как дифференцированные налоги на потребление, будут неэффективными и административно непрактично.

Что касается налогов на импорт, снижение этих налогов приведет к увеличению конкуренция со стороны иностранных предприятий. При снижении защиты бытовых отрасли из этой иностранной конкуренции является неизбежным следствием, или даже цель программы либерализации торговли, сокращение бюджетных доход будет нежелательным побочным продуктом программы. Возможная компенсация меры доходов в данных обстоятельствах почти всегда предполагают увеличение налоги на внутреннее потребление.Редко будет рассматриваться вопрос о повышении налога на прибыль жизнеспособный вариант на основе обеих политик (из-за их предполагаемого негативное влияние на инвестиции) и администрирование (потому что их доход доход менее определен и менее своевременен, чем доход от изменений налога на потребление).

Данные из промышленно развитых и развивающихся стран показывают, что соотношение налог с дохода на потребление в промышленно развитых странах неизменно оставался более чем вдвое больше, чем в развивающихся странах.(То есть по сравнению с развивающимися странами промышленно развитые страны получают пропорционально в два раза больше поступлений от налога на прибыль, чем от налога на потребление.) данные также показывают заметную разницу в соотношении корпоративных доходов налог на НДФЛ. Промышленно развитые страны повышают примерно в четыре раза столько же из подоходного налога с физических лиц, чем из корпоративного подоходного налога. Отличия между двумя группами стран по заработной плате, в сложности налоговая администрация и политическая власть самого богатого сегмента населения вносят основной вклад в это неравенство.На С другой стороны, поступления от торговых налогов значительно выше в развивающихся странах. странах, чем в промышленно развитых странах.

Пока сложно дать четкие предписания нормативной политики из международных сопоставлений в отношении налога на прибыль и потребление, убедительный вывод, который показывает сравнение, заключается в том, что экономическое развитие ведет к относительному сдвигу в составе доходов от потребления к подоходному налогу с населения.Однако в любой момент времени важная вопрос налоговой политики для развивающихся стран не столько в определении оптимальное сочетание налогов, чтобы четко указать цели, которые необходимо достичь любым предполагаемым изменением состава, чтобы оценить экономические последствия (для эффективности и справедливости) такого перехода, и для реализации компенсационных меры, если бедным стало хуже в результате смены.

Правильный выбор Налоговая система

В развивающихся странах, где рыночные силы приобретают все большее значение при распределении ресурсов структура налоговой системы должна быть максимально нейтральной. по возможности, чтобы свести к минимуму вмешательство в процесс распределения.В системе также должны быть простые и прозрачные административные процедуры. так что было ясно, выполняется ли система не так, как задумано.

Подоходный налог с населения

Любое обсуждение подоходного налога с физических лиц в развивающихся странах должно начинаться с замечанием, что этот налог принес относительно небольшой доход в большинстве этих стран и что количество лиц, к этому налогу (особенно по максимальной предельной ставке) невелик.Оценка структура подоходного налога с населения — наиболее заметный инструмент политики доступны для большинства правительств развивающихся стран, чтобы подчеркнуть их приверженность социальной справедливости и, следовательно, заручиться политической поддержкой своих политики. Страны часто придают большое значение сохранению некоторая номинальная прогрессивность этого налога за счет применения многих ставок скобки, и они не хотят проводить реформы, которые уменьшат количество этих скобок.

Однако чаще всего эффективность прогрессивности скорости серьезно подрывается высокими личными льготами и множеством других льготы и отчисления, которые приносят пользу людям с высоким доходом (например, освобождение от налога на прирост капитала, щедрые отчисления на медицинские расходы на образование, низкое налогообложение финансового дохода). Налоговая льгота через вычеты особенно вопиюще, потому что эти вычеты обычно повышаются в более высоких налоговых категориях.Впечатляющий опыт предполагает, что прогрессивность эффективной скорости может быть улучшена за счет уменьшения степень прогрессивности номинальной скорости и количество скобок и уменьшение льгот и отчислений. Действительно, любая разумная цель справедливости потребует не более нескольких номинальных ставок в личном структура подоходного налога. Если политические ограничения мешают конструктивной реструктуризации ставок, существенное улучшение капитала все еще может быть достигнуто путем замены вычетов налоговыми льготами, которые могут дать те же льготы для налогоплательщиков по всем налоговым категориям.

Эффективность высокой предельной налоговой ставки также значительно снижается его часто применяют при таком высоком уровне дохода (выраженного в долях ВВП на душу населения), что низкий доход зависит от этих ставок. В некоторых в развивающихся странах доход налогоплательщика должен в сотни раз превышать доход на душу населения до того, как он попадет в группу с наивысшими показателями.

Кроме того, в некоторых странах максимальная предельная ставка налога на доходы физических лиц значительно превышает корпоративный подоходный налог, обеспечивая сильную стимулы для налогоплательщиков к выбору корпоративной формы ведения бизнеса по чисто налоговым причинам.Профессионалы и мелкие предприниматели легко могут выкачивать прибыль за счет вычетов расходов с течением времени и избегать самый высокий налог на доходы физических лиц на постоянной основе. Задержка налога — это уклонение от уплаты налогов. Следовательно, правильная налоговая политика гарантирует, что максимальный предельный личный доход Ставка налога существенно не отличается от ставки налога на прибыль.

В дополнение к проблеме изъятий и удержаний, имеющих тенденцию к сужению налоговой базы и, чтобы свести на нет эффективную прогрессивность, личный доход налоговая структура во многих развивающихся странах пронизана серьезными нарушениями двух основных принципов правильной налоговой политики: симметрии и инклюзивности.(Само собой разумеется, что налоговой политикой тоже следует руководствоваться по общим принципам нейтральности, справедливости и простоты.) Принцип симметрии относится к одинаковому режиму налогообложения прибылей и убытков любого данного источника дохода. Если прибыль облагается налогом, тогда убытки должны подлежать вычету. Принцип инклюзивности связывает к отражению потока доходов в налоговой сети в какой-то момент на пути этого потока. Например, если платеж освобожден от налога для получателя, тогда это не должно быть вычетом расходов для плательщика.Нарушая эти принципы обычно приводят к искажениям и несправедливости.

Налоговый режим финансового дохода проблематичен во всех странах. Два вопроса, касающихся налогообложения процентов и дивидендов в развивающихся странах. страны актуальны:

  • Во многих развивающихся странах процентный доход, если он вообще облагается налогом, облагается налогом в качестве окончательного удерживаемого налога по ставке существенно ниже обоих максимальная ставка подоходного налога с физических и юридических лиц.Налогоплательщикам с преимущественно заработной платой, это приемлемый компромисс между теоретическими правильность и практическая осуществимость. Для тех, кто имеет доход от бизнеса, однако низкая ставка налога на процентный доход в сочетании с полной возможностью вычета процентных расходов означает, что можно существенно сэкономить на налогах. реализуется посредством довольно простых арбитражных операций. Следовательно важно тщательно продумать применение окончательного удержания по процентному доходу: окончательное удержание не должно применяться, если налогоплательщик имеет доход от предпринимательской деятельности.
  • Налоговый режим дивидендов вызывает хорошо известное двойное налогообложение. проблема. Для упрощения администрирования большинство развивающихся стран советуем либо освобождать дивиденды от личного дохода налогом в целом или облагать их налогом по относительно низкой ставке, возможно, через окончательный налог у источника выплаты по той же ставке, что и проценты доход.

Налог на прибыль предприятий

Вопросы налоговой политики в отношении корпоративного подоходного налога многочисленны и сложными, но особенно актуальными для развивающихся стран являются вопросы множественных ставок, основанных на отраслевой дифференциации и непоследовательной проектирование системы амортизации.Развивающиеся страны более склонны к наличию нескольких ставок по отраслям (включая полную освобождение от налога определенных секторов, особенно полугосударственного сектора) чем промышленные страны, возможно, как наследие прошлых экономических режимов это подчеркнуло роль государства в распределении ресурсов. Такая практика, тем не менее, явно вредят нормальному функционированию рыночных сил. (то есть отраслевое распределение ресурсов искажено различиями в налоговых ставках).Они неоправданны, если приверженность правительства рыночная экономика реальна. Унификация нескольких ставок корпоративного подоходного налога должна таким образом быть приоритетом.

Допустимая амортизация физических активов для целей налогообложения является важной структурный элемент при определении стоимости капитала и рентабельности инвестиций. Наиболее частые недостатки, обнаруженные при амортизации системы в развивающихся странах включают слишком много категорий активов и нормы амортизации, чрезмерно низкие нормы амортизации и структура нормы амортизации, которая не соответствует относительному устареванию ставки различных категорий активов.Устранение этих недостатков должно также получают высокий приоритет при обсуждении налоговой политики в этих странах.

При реструктуризации своих систем амортизации развивающиеся страны могут хорошо извлеките пользу из определенных рекомендаций:

  • Классификация активов на три или четыре категории должна быть более достаточно — например, группировка активов, которые существуют в течение длительного времени, такие как здания, с одной стороны, и быстро обесценивающиеся активы, такие как компьютеры, с другой стороны, с одной или двумя категориями машин и оборудование между ними.
  • Каждой категории следует назначать только одну норму амортизации.
  • Ставки амортизации, как правило, должны устанавливаться выше фактических физической жизни базовых активов, чтобы компенсировать отсутствие комплексный механизм компенсации инфляции в большинстве налоговых систем.
  • По административным основаниям метод уменьшающегося остатка должен быть предпочтительнее прямолинейного метода. Метод уменьшающегося остатка позволяет объединять все активы в одну категорию активов и автоматически учитывает прирост капитала и убытки от выбытия активов, таким образом существенно упрощение бухгалтерского учета.

Налог на добавленную стоимость, акцизы и импортные тарифы

Хотя НДС принят в большинстве развивающихся стран, он часто страдает от того, что он неполный в том или ином аспекте. Многие важные секторов, в первую очередь услуг и сектора оптовой и розничной торговли, были исключены из сети НДС, или механизм кредитования является чрезмерно ограничительным (то есть имеют место отказы или задержки в предоставлении надлежащих кредитов для НДС на вводимые ресурсы), особенно когда речь идет о капитальных товарах.Поскольку эти особенности допускают значительную степень каскадирования (увеличение налогового бремени для конечный пользователь), они уменьшают выгоду от введения НДС в первое место. Устранение таких ограничений при проектировании и администрировании НДС следует отдавать приоритет в развивающихся странах.

Многие развивающиеся страны (как и многие страны ОЭСР) приняли два или более ставки НДС. Множественные ставки политически привлекательны, потому что они якобы — хотя и не обязательно эффективно — обслуживают акции объективная, но административная цена за решение проблем справедливости за счет множественного НДС ставки могут быть выше в развивающихся, чем в промышленных страны.Стоимость многоарифной системы должна быть тщательно изучена.

Самый заметный недостаток акцизных систем обнаружен во многих развивающихся стран — это их неоправданно широкий охват
товаров — часто по соображениям дохода. Как хорошо известно, экономическое обоснование навязывания акцизы сильно отличаются от акцизов на общее потребление налог. Хотя последнее должно иметь широкую основу, чтобы максимизировать доход с минимальное искажение, первое должно быть очень избирательным, узконаправленным несколько товаров в основном на том основании, что их потребление влечет за собой отрицательные внешние эффекты на общество (другими словами, общество в целом платит цену для их использования физическими лицами).Товары, которые обычно считаются акцизными (например, табак, алкоголь, нефтепродукты и автомобили) немногочисленны и обычно не востребованы. Хорошая акцизная система неизменно тот, который генерирует доход (как побочный продукт) из узкой базы и с относительно низкие административные расходы.

Снижение импортных пошлин как часть общей программы торговли либерализация является серьезной политической проблемой, с которой в настоящее время страны.Следует внимательно рассмотреть две проблемы. Во-первых, снижение тарифов не должны приводить к непреднамеренным изменениям относительных показателей эффективных защита по секторам. Один простой способ гарантировать, что непреднамеренное последствий не произойдет, будет снижение всех номинальных тарифных ставок в той же пропорции при необходимости изменения таких ставок. Второй, снижение номинальных тарифов может повлечь за собой краткосрочную потерю доходов. Этой потери можно избежать с помощью четкой стратегии, в которой отдельные компенсационные меры рассматриваются последовательно: сначала сокращение объема освобождения от тарифов в существующей системе, а затем компенсация снижение тарифов на импорт подакцизных товаров путем соразмерного увеличения их ставки акцизов, и, наконец, корректировка нормы общего потребления налог (например, НДС) для покрытия оставшейся потребности в доходах.

Налоговые льготы

Хотя предоставление налоговых льгот для поощрения инвестиций является обычным явлением в странах по всему миру данные свидетельствуют о том, что их эффективность в привлечении дополнительные инвестиции — сверх уровня, который была достигнута без предоставления стимулов — часто вызывает сомнения. Поскольку налоговыми льготами могут злоупотреблять существующие предприятия, замаскированные под новые те, которые проходят через номинальную реорганизацию, их выручка может оказаться высокой.Более того, иностранные инвесторы, являющиеся основной целью большинства налоговых льгот, основывают свое решение о въезде в страну на целом ряде факторов (например, как природные ресурсы, политическая стабильность, прозрачные системы регулирования, инфраструктуры, квалифицированной рабочей силы), из которых налоговые льготы часто далеко не самый важный. Налоговые льготы также могут быть сомнительная ценность для иностранного инвестора, потому что истинный бенефициар стимулов может быть не инвестором, а скорее казной его родная страна.Это может произойти, когда любой доход, не облагаемый налогом в стране пребывания облагается налогом в стране проживания инвестора.

Налоговые льготы могут быть оправданы, если они касаются той или иной формы рынка неудачи, особенно те, которые связаны с внешними факторами (экономические последствия помимо конкретного получателя налоговой льготы). Например, стимулы нацелены на продвижение высокотехнологичных отраслей, которые обещают предоставить значительные положительные внешние эффекты для остальной экономики обычно законный.Безусловно, самый убедительный аргумент в пользу предоставления целевых стимулов предназначен для удовлетворения потребностей регионального развития этих стран. Тем не менее, не все стимулы одинаково подходят для достижения таких целей и некоторые из них менее рентабельны, чем другие. К сожалению, наиболее распространенные формы стимулов в развивающихся странах, как правило, похвальный.

Налоговые каникулы

Из всех форм налоговых льгот, налоговых каникул (освобождения от уплаты налог за определенный период времени) являются наиболее популярными среди развивающихся страны.Несмотря на простоту применения, они имеют множество недостатков. Во-первых, путем освобождения прибыли независимо от ее размера, налоговых каникул. имеют тенденцию приносить пользу инвестору, который рассчитывает на высокую прибыль и получил бы инвестиции, даже если этот стимул не был предложен. Во-вторых, налоговые каникулы обеспечить сильный стимул для ухода от налогов, поскольку налогооблагаемые предприятия могут вступать в экономические отношения с освобожденными, чтобы переместить их прибыль через трансфертное ценообразование (например, переплата за товары у другого предприятие и получение отката).В-третьих, продолжительность налоговых каникул. подвержен злоупотреблениям и расширению со стороны инвесторов за счет творческого изменения дизайна существующих инвестиций как новых инвестиций (например, закрытие и перезапуск того же проекта под другим именем, но с тем же владельцем). В-четвертых, ограниченные по времени налоговые каникулы, как правило, привлекают краткосрочные проекты, которые обычно не так выгодны для экономики, как более долгосрочные. Пятое, расходы на налоговые каникулы в бюджет редко бывают прозрачными, если предприятия, пользующиеся праздником, не обязаны заполнять налоговые формы.В этом случае государство должно тратить ресурсы на налоговое администрирование. который не приносит дохода, и предприятие теряет преимущество отсутствия иметь дело с налоговыми органами.

Налоговые льготы и инвестиционные льготы

По сравнению с налоговыми каникулами налоговые льготы и инвестиционные льготы имеют ряд преимуществ. Они гораздо более целенаправленны, чем налоговые каникулы для продвижения определенных типов инвестиций и их доходность намного прозрачнее и проще в управлении.Простой и эффективный способ администрирования системы налоговых льгот заключается в определении суммы кредит квалифицированному предприятию и «депонировать» эту сумму в специальный налоговый учет в виде бухгалтерской записи. Во всем остальном к предприятию будут относиться как к обычному налогоплательщику при соблюдении всех применимые налоговые правила, включая обязанность подавать налоговые декларации. Единственная разница будет заключаться в том, что его обязательства по налогу на прибыль будут выплачиваются за счет кредитов, «снятых» с его налогового счета.Таким образом информация всегда доступен на упущенные доходы бюджета и на сумму налоговые льготы по-прежнему доступны предприятию. Система инвестирования надбавками можно было управлять почти так же, как налоговые льготы, достижение аналогичных результатов.

Есть два заметных недостатка, связанных с налоговыми льготами и инвестициями. пособия. Во-первых, эти стимулы склонны искажать выбор в пользу краткосрочные капитальные активы с момента появления дополнительных кредитов или резервов каждый раз, когда актив заменяется.Во-вторых, квалифицированные предприятия могут попытаться злоупотреблять системой, продавая и покупая одни и те же активы, чтобы требовать множественные кредиты или надбавки или выступая в качестве агента по закупкам для предприятия, не имеющие права на получение поощрения. Гарантии должны быть встроены в систему, чтобы минимизировать эти опасности.

Ускоренная амортизация

Предоставление налоговых льгот в виде ускоренной амортизации наименьшее количество недостатков, связанных с налоговыми каникулами и всеми преимущества налоговых льгот и инвестиционных льгот — и преодолевает слабость последнего к тому же.Поскольку просто ускорение износа актива не увеличивает износ актива сверх его первоначальная стоимость, небольшое искажение в пользу краткосрочных активов. Кроме того, у ускоренной амортизации есть два дополнительных достоинства. Во-первых, это обычно наименее затратный, так как упущенный доход (по сравнению с отсутствием ускорения) в первые годы хотя бы частично восстанавливается в последующие годы срока службы актива. Во-вторых, если ускорение доступно только временно это может вызвать значительный краткосрочный всплеск инвестиций.

Инвестиционные субсидии

При инвестиционных субсидиях (предоставление государственных средств для частных инвестиций) имеют преимущество легкого нацеливания, они, как правило, довольно проблематичны. Они предполагают оплату наличными государством авансом и они приносят не только прибыльные, но и нежизнеспособные вложения. Следовательно, использование инвестиционных субсидий рекомендуется редко.

Льготы по косвенному налогу

Косвенные налоговые льготы, такие как освобождение от налога на сырье и капитал товары, облагаемые НДС, подвержены злоупотреблениям и имеют сомнительную полезность.Освобождение от импортных тарифов на сырье и средства производства, используемые для производства экспорта несколько более оправдано. Сложность этого исключения заключается в том, конечно, чтобы гарантировать, что освобожденные от налога покупки действительно будут использованы как и задумано стимулом. Создание экспортных производственных зон, периметры охраняются таможенным контролем — это полезно, хотя и не полностью надежное средство от этого злоупотребления.

Пусковые механизмы

Механизм введения налоговых льгот может быть следующим: автоматический или дискреционный.Автоматический пусковой механизм позволяет инвестиции для автоматического получения стимулов, как только они будут явно удовлетворены указанные объективные квалификационные критерии, такие как минимальная сумма инвестиций в определенных секторах экономики. Соответствующие органы просто чтобы гарантировать соответствие квалификационным критериям. Дискреционный запуск механизм предполагает одобрение или отклонение заявки на поощрение на основе субъективных оценочных суждений органов, предоставляющих льготы, без официально заявленных квалификационных критериев.Дискреционный запуск механизм может рассматриваться властями как более предпочтительный, чем автоматический один, потому что он обеспечивает им большую гибкость. Это преимущество однако, вероятно, перевесит множество проблем, связанных с с осмотрительностью, особенно отсутствие прозрачности в принятии решений процесс, который, в свою очередь, может способствовать коррупции и деятельности по получению ренты. Если беспокойство по поводу наличия автоматического механизма срабатывания — это потеря по усмотрению при рассмотрении исключительных случаев, предпочтительной мерой защиты будет формулировать квалификационные критерии настолько узко и конкретно, как по возможности, так что льготы предоставляются только инвестициям, удовлетворяющим наивысший объективный и поддающийся количественной оценке стандарт заслуг.В итоге, рекомендуется свести к минимуму дискреционный элемент в предоставлении стимулов процесс.

Подведение итогов

Экономическая эффективность предоставления налоговых льгот для поощрения инвестиций вообще сомнительно. Лучшая стратегия для стабильных инвестиций продвижение заключается в обеспечении стабильной и прозрачной правовой и нормативной основы и ввести в действие налоговую систему в соответствии с международными норм. Некоторые цели, например те, которые способствуют региональному развитию, являются более оправданными, чем другие, как основание для предоставления налоговых льгот.Не все налоговые льготы одинаково эффективны. Ускоренная амортизация имеет наиболее сравнительные преимущества, за которыми следуют инвестиционные льготы или налоговые скидки. Налоговые каникулы и инвестиционные субсидии — одни из самых низких похвальный. Как правило, следует избегать косвенных налоговых льгот, а свобода действий в предоставлении стимулов должна быть сведена к минимуму.

Проблемы налоговой политики Лицом к развивающимся странам

Развивающиеся страны пытаются полностью интегрироваться в мир экономике, вероятно, потребуется более высокий уровень налогов, если они хотят роль государства ближе к промышленно развитым странам, которые в среднем получать вдвое больше налоговых поступлений.Развивающимся странам необходимо будет сократить резко полагаются на налоги на внешнюю торговлю, не имея в то же время создание экономических препятствий, особенно в увеличении доходов от подоходный налог. Чтобы решить эти проблемы, политики в этих странах должны будут правильно расставить приоритеты своей политики и иметь политические будет проводить необходимые реформы. Налоговые администрации должны быть усилены для сопровождения необходимых изменений политики.

По мере снижения торговых барьеров и повышения мобильности капитала формулировка разумной налоговой политики создает серьезные проблемы для развивающихся стран.Необходимость замены внешнеторговых налогов на внутренние налоги будет сопровождаться из-за растущей озабоченности по поводу отвлечения прибыли иностранными инвесторами, что слабые положения о налоговых злоупотреблениях в налоговом законодательстве, а также неадекватные техническая подготовка налоговых аудиторов во многих развивающихся странах в настоящее время не в силах сдержать. Согласованные усилия по устранению этих недостатков необходимы. поэтому крайне срочно.

Налоговая конкуренция — еще одна политическая проблема в мире либерализованных движение капитала.Эффективность налоговых льгот — при отсутствии других необходимых основ — вызывает большие сомнения. Налоговая система который пронизан такими стимулами, неизбежно создаст плодородную почву для ренты. Чтобы позволить их развивающимся рынкам занять должное корень, развивающимся странам было бы хорошо посоветовать воздержаться от зависимости о плохо целевых налоговых льготах как главном средстве поощрения инвестиций.

Наконец, подоходный налог с населения очень мало способствует общие налоговые поступления во многих развивающихся странах.Помимо структурных, политические и административные соображения, легкость, с которой доход полученные физическими лицами могут быть инвестированы за границу значительно способствует к этому исходу. Таким образом, налогообложение этого дохода является сложной задачей. для развивающихся стран. Это было особенно проблематично в нескольких Страны Латинской Америки, которые практически перестали облагать налогом финансовый доход чтобы побудить финансовый капитал остаться в стране.

Сведения об авторе

Вито Танзи был директором Департамента налогово-бюджетных вопросов. МВФ с 1981 по 2000 гг.Он ушел из МВФ в декабре. 1 января 2000 г. Имеет докторскую степень. из Гарвардского университета и является автором многих книг и статей в профессиональных журналах.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

OrbitalWars Copyright © 2019. Наши партнеры GoldPride | Free-kassa

Карта сайта