Учет енвд: Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД

ЕНВД Как Вести Учет

ЕНВД        ИП  Новости       УСН  основные изменения       Новости Налогообложения

 

Формы Документов для ЕНВД

Декларация по ЕНВД и Заполнение

Переход на ЕНВД

.

.

 

Учет при применении ЕНВД 

 ЕНВД — Подробно

 

Закон №ФЗ — 402 «О бухгалтерском учете» не устанавливает

обязанность ИП, применяющих ЕНВД, вести бухгалтерский учет.

 Бухгалтерский Учёт при применении ЕНВД не ведётся.

Налогоплательщик ЕНВД ведет учет физических показателей и их

изменения в течение налогового периода (квартала).

При этом изменение величины физического показателя учитывается с

начала того месяца, в котором оно произошло.

Налоговой базой  признается величина вмененного дохода, определяемая как произведение величины

физического показателя, характеризующего вид деятельности, и базовой доходности по данному виду

деятельности, исчисляемой поквартально.

Если в течение налогового периода  произошло изменение величины физического показателя, то

налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того

месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст.346.29 Кодекса).

ЕНВД базовая доходность       ЕНВД  виды деятельности       Коэффициент — дефлятор    

.

.

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с

учетом  условий,  влияющих на получение  дохода, и используемый для расчета величины единого

налога  по установленной ставке.

Базовой доходностью является условная месячная доходность в стоимостном выражении на

единицу физического показателя, характеризующего  вид  деятельности, которая используется для

расчета величины вмененного дохода.

ЕНВД рассчитывается  исходя из потенциально возможного дохода, а не фактически полученного

дохода.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в

наличной и безналичной формах.

ИП, являющийся плательщиком единого налога, вправе использовать для подтверждения полученных

доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные

ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).

Коэффициент — Дефлятор       ЕНВД       ЕНВД  Бытовые услуги      ЕНВД Торговля     

.

После отмены ЕНВД с 2021 года как правильно вести учет при совмещении оптовой и розничной торговли?

Как правильно вести учет при совмещении оптовой и розничной торговли после отмены ЕНВД с 2021 года?

Вопрос:

ООО применяет ОСНО для оптовой торговли и ЕНВД для розничной. После отмены ЕНВД с 2021 года как правильно вести учет при совмещении оптовой и розничной торговли? Нужно ли выделять магазин в обособленное подразделение и регистрировать его в налоговой?

Ответ:

ЕНВД планируется к отмене с 1 января 2021 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ).

После отмены режима ЕНВД организация вправе либо полностью перейти на УСН либо применять общую систему налогообложения по всем видам деятельности. Совмещение ОСН (по одним видам деятельности) и УСН (по другим видам деятельности) Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (Письмо Минфина от 20.10.2017 N 03-11-06/2/68765).

Если организация совмещает оптовую и розничную торговлю, скорее всего она не перейдет на УСН, а будет применять ОСНО, так как среди ее оптовых покупателей будут плательщики НДС, которым выгодно принимать налог к вычету.

ОСНО организация будет применять по умолчанию. Никаких заявлений после отмены ЕНВД подавать в ИФНС не нужно.

В налоговом учете вести раздельный учет доходов и расходов законодательство требует только при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС видов деятельности, применении различных ставок по налогу на прибыль, а также при совмещении разных налоговых режимов. В иных случаях раздельный налоговый учет по видам деятельности ведется по усмотрению налогоплательщика. Если налогоплательщик, применяющий ОСНО по всем видам деятельности, примет решение вести раздельный налоговый учет, он отражает это в учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, если после отмены ЕНВД организация будет применять ОСНО и по оптовой и по розничной торговле, вести раздельный налоговый учет она не обязана.

Что касается регистрации обособленного подразделения, то от отмены ЕНВД необходимость такой регистрации не зависит.

Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение учреждения, адрес которого отличается от адреса учреждения, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702). Поэтому если адрес магазина не отличается от адреса организации, регистрировать обособленное подразделение не нужно даже при отмене ЕНВД.

Раздельный бухгалтерский учет означает разграничение при учете доходов и расходов, происходящих от различных видов деятельности, и активов, относящихся к различным видам деятельности. Основная задача раздельного учета — это представить отдельные бизнес-процессы таким образом, чтобы каждый из них выглядел как самостоятельная, независимая деятельность,

Для ведения раздельного учета доходов и расходов по обычным видам деятельности при ведении учета по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, к балансовому счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета второго порядка.

К субсчету 90-1 «Выручка от продаж»:

90-1-0 «Выручка от продажи продукции»;

90-1-1 «Выручка от продажи товаров в розницу»;

90-1-2 «Выручка от продажи товаров оптом».

К субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» могут быть открыты следующие субсчета второго порядка:

90-2-0 «Себестоимость продаж продукции»;

90-2-1 «Себестоимость продаж товаров в розницу»;

90-2-2 «Себестоимость продаж товаров оптом».

Порядок ведения раздельного бухгалтерского учета и применение дополнительных субсчетов также отражается в учетной политике. Полагаем, что организация, совмещающая оптовую и розничную торговлю, в настоящее время ведет раздельный бухгалтерский учет. Отмена ЕНВД на методику ведения раздельного бухгалтерского учета не повлияет.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Наталья Лукьяненко с использованием системы КонсультантПлюс.

Информация актуальна на 10.08.2020.

Ответ подготовлен на основе следующих документов из системы КонсультантПлюс:

Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте.

цены, отзывы и телефоны компаний

На портале собраны бухгалтерские компании, специалисты которых помогут в заполнении заявления и отчетности по налоговому режиму ЕНВД в Москве. Единый налог на вмененный доход относится к наиболее простым и удобным для индивидуальных предпринимателей, так как не требует вести учет расходов и доходов. ИП освобождаются от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество при их связи с ведением «вмененной» деятельности. При отсутствии оформленных сотрудников отчетность будет ограничена только ежеквартальной декларацией по ЕНВД.

В таблицах собраны цены на ведение бухгалтерии по вмененной системе налогообложения в Москве. Полезны будут и отзывы посетителей портала, уже обратившихся за данной услугой в бухгалтерские фирмы города. Изучив стоимость ведения ЕНВД отчетности и комментарии клиентов компаний, можно подобрать оптимальный вариант для бухгалтерии вашей организации.

Порядок исчисления и уплаты единого вмененного налога в Москве

Единый налог на вмененную деятельность возможен только для строго ограниченного круга видов деятельности. Например, для ИП допустимо применение налога ЕНВД для оказания ветеринарных, автотранспортных и бытовых услуг, услуг по хранению, мойке, техническому обслуживанию автотранспортных средств, для розничной торговки и услуг общественного питания, размещение наружной рекламы и других подобных услуг.

Налоговый период по ЕНВД — это квартал. Налог определяется предполагаемым доходом по виду деятельности, который был уменьшен на величину ожидаемых расходов, не завися от фактических результатов. Если деятельность не ведется, налог на вмененный доход не оплачивается, однако в этом случае приостановка деятельности обязательно должна быть подтверждена документально.

В каких случаях ЕНВД более выгоден, чем ОСН или УСН?

Единый налог на вмененный доход платится в обязательном порядке, независимо от наличия реального дохода и его размеров. Например, при оказании услуг по перевозке грузов и отсутствии большого количества заказов переход на ЕНВД может быть невыгодным. Однако при росте реальных доходов на прежнем уровне рассчитанных налогов, нагрузка станет куда менее обременительной, нежели при использовании упрощенной системы.

Чтобы понять, будет ли уплата ЕНВД выгодной в вашем случае, нужно предварительно провести расчет суммы налога и сравнить с суммой при упрощенке. В этом случае будет полезна помощь опытного консультанта бухгалтерских компаний Москвы, который поможет верно оценить предстоящую работу и подобрать оптимальный вариант. Конечно, сложно оценить предстоящие доходы в самом начале развития бизнеса, поэтому многие специалисты рекомендуют сразу после регистрации ООО или ИП начать с УСН, а потом осуществить переход на ЕНВД, когда обстоятельства будут этому способствовать.

При необходимости, специалисты бухгалтерских компаний помогут заполнить заявление, подготовить отчетность или провести снятие компании с учета ЕНВД.

Вмененный налог для ООО

В организации данный режим заменяет уплату НДС (исключая оплату при ввозе товаров на территорию РФ), налог на прибыль и имущество (не относится к недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости в офисных и торговых центрах).

ООО при ЕНВД может оплачивать налоги только безналичным перечислением. Этот момент определяется ст. 45 НК РФ, в котором четко прописано, что обязанность по уплате налога является выполненной только при предъявлении в банк платежного поручения. Наличная оплата категорически запрещена. 

Постановка на учет с середины месяца: расчет ЕНВД

С начала текущего года Налоговый кодекс предусматривает особый порядок расчета ЕНВД за квартал, в котором организация встала на налоговый учет в качестве «вмененщика». Однако, применяя его при открытии обособленного подразделения, следует учитывать, где именно оно расположено.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, а налогооблагаемой базой – его величина (п. 1, 2 ст. 346.29 НК). Она определяется как произведение базовой доходности, предусмотренной в отношении «вмененного» вида деятельности, и величины характеризующего его физического показателя. Физпоказатели в отношении каждого вида деятельности, который может быть переведен на уплату ЕНВД и соответствующие им значения базовой доходности в расчете на единицу физпоказателя в месяц приведены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. Но при расчете единого налога базовая доходность еще подлежит корректировке на два коэффициента (п. 4 ст. 346.29 НК):

К₁ – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение с течением времени потребительских цен на товары (работы, услуги). В текущем году его величина равна 1,569 (приказ Минэкономразвития от 31 октября 2012 г. №707).

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д. и т. п. Его значение следует искать в правовых актах, принятых муниципальными властями.

Оба коэффициента устанавливаются на календарный год, в то время как налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Следовательно, единственной переменной величиной при расчете единого налога за налоговый период является величиной физического показателя. В силу пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса изменения такового в течение квартала в целях исчисления «вмененного» налога учитываются с того месяца,

Бухгалтерский учет и ЕНВД, быть или не быть?

Начало любого бизнеса, это конечно же поиск идеи, оборудование и прочие не совсем «приятные» мелочи, но в последующем к организационным хлопотам и контролю присоединяются и более серьезные вопросы в виде правильной уплаты налогов. Но оплатить налоги полбеды, более глобальный вопрос как правильно их посчитать и как сформировать документы, ну чтобы потом, налоговый орган не начислял штрафы?

*

Ответ на вопрос конечно банальный, но все же, чтобы не получилось как в пословице «жадный платит дважды», нужно правильно организовать системы учета в своем бизнесе, то есть правильно вести бухгалтерский учет в своем ИП.

Как видим мы подошли к главному вопросу, о котором, кстати, часто «забывают» предприниматели, как организовать учет для индивидуального предпринимателя ?

Формирование учетной политике в бухгалтерии это по большому счету дело сугубо индивидуальное. На уровне законодательства принят специальный федеральный Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором изложены основные принципы, подходы формирования такой политики субъектов предпринимательской деятельности, как индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц. Но Законом определены лишь общие положения и нормы, а вот как ее реализовывать на месте, дело все-таки самого владельца, который, кстати и несет полную ответственность за ведения бухгалтерии.

Думаю, что не скажу чего-то нового, но самой популярной формой налогообложения в России является единый налог на вмененый доход, все-таки она самая простая и кстати «дешевая» с точки зрения уплаты налогов, о порядке начисления ЕНВД говорили здесь, об физических показателях для налога тут, о коэффициентах К1 и К2 тут. Но все упускали из виду важный вопрос, как вести учет для ИП на ЕНВД?

По поводу ведения бухгалтерского учета ИП на ЕНВД есть две новости, одна хорошая и одна как всегда не очень, обязательно дочитайте до конца, думаю, будет интересно.

Начнем с хорошей.

Тем самым Законом 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в статье 6 четко сказано, что индивидуальный предприниматель может не вести, если (это распространяется и на плательщиков ЕНВ):

индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с «законодательством» Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения, либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;  

Как видим законодатель все-таки сделал хоть- в чем-то хорошо малому бизнесу и разрешил не вести бухгалтерский учет ИП при использовании вмененке, но при одном важном условии и тут переходим к второй стороне медали.

*

Плохой новостью для ИП будет то, что:

Вести учет все-таки нужно, конкретно для плательщиков ЕНВД можно вести в части физических показателей используемых для расчета самой суммы налога.

Как помним:

В связи с такой формулировкой, часто налоговые работники требуют ведения книги учета доходов и расходов, что однозначно не законно. Фактически налоговые работники немного подменяют нормы закона и «заставляют» отражать больше информации чем того требует закон.

Но освобождения от ведения бухгалтерского учета не означает отмену требований по:

Учет для плательщиков ЕНВД в части наемного труда важен не только части самой заработной платы, но и исчисления среднесписочного числа работников, об этом уже говорили здесь.

Вывод.

Плательщики единого налога не зависимо от вида деятельности, все равно должны вести учет своей хозяйственно деятельности в части:

• — физических показателей;
• — наемного труда;
• — кассовой дисциплины.

При этом полностью освобождены от введения бухгалтерского учета.

Правда есть и исключения, так о ведении полноценного документооборота стоит задуматься при использовании нескольких упрощенных систем налогообложения, к пример ЕНВД и УСН. Но об этом поговорим здесь, не забывайте подписаться на блог.

Интересное по данной теме

1. Как и когда подают заявление ЕНВД-2
2. Особенности распределение наемных работников при ЕНВД
3. ЕНВД в розничной торговле

ЕНВД-2 и постановка на учет индивидуального предпринимателя: заполнение формы

Для российских предпринимателей предусмотрено несколько схем налогообложения. Каждый ИП вправе выбирать наиболее подходящий ему вариант при соблюдении условий, установленных для каждого режима. Если бизнесмен хочет применять систему ЕНВД, ему необходимо подать налоговикам заявление ЕНВД 2 для постановки на соответствующий учет.

Что такое ЕНВД 2 и зачем она нужна

ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход или «вмененка». Таким налогом облагается не юрлицо или предприниматель, а конкретный вид деятельности. Режим является упрощенным, а его особенностью считается расчет налоговых выплат не от прибыли, а от определенной суммы. Эта сумма устанавливается государством для каждого вида деятельности и отражает показатель прибыли, который бизнесмен мог бы получить при занятии им.

Для постановки на учет при переходе на этот налоговый режим предприниматель обязан подать ЕНВД 2, иначе он не будет иметь права работать в данном формате. Даже если ИП уже зарегистрирован в ФНС, о начале деятельности по «вмененке» он обязан уведомить налоговиков.

Если не подать заявку, после выявления нарушения предпринимателю придется заплатить положенные налоги по той схеме, которую он применяет, а также выплатить пени и штраф. То же самое касается просрочки платежей.

Где взять бланк

Форму ЕНВД 2 можно получить у налоговиков, но значительно проще скачать ее в сети. Документ можно найти на многих сайтах, включая справочно-правовые системы. Скачивание возможно в любом удобном для налогоплательщика формате: PDF, текстовом или в виде электронной таблицы. Следует учитывать, что заполнение заявления в формате ПДФ возможно исключительно вручную, в остальных случаях можно внести данные на компьютере.

Заполнение формы о постановке на учет в 2021 году

Порядок заполнения заявления ЕНВД утвержден законодательно:

• При внесении данных вручную разрешается пользоваться ручкой с чернилами черного либо синего цвета.
• Все буквы должны быть печатными.
• В электронном формате следует использовать шрифт Courier New размера 18.
• На месте каждого незаполненного поля должен стоять прочерк, даже если речь идет о пустом блоке.
• Одна ячейка предназначена для единственного символа.

Документ состоит из титульного листа и приложения, на которых следует указать номер страницы и ИНН предпринимателя. На титульном листе прописываются ФИО заявителя и ОГРНИП — номер регистрации, обозначенный в свидетельстве.

Приложение содержит сведения о деятельности, которую собирается вести индивидуальный предприниматель. В заявление вписываются:

• В графе «Прошу поставить на учет» — полное ФИО бизнесмена в именительном падеже.
• Регистрационный номер.
• Дата, с которой планируется применять ЕНВД.
• Сведения о виде деятельности, переводимой на новый режим, а также его код.
• Адрес осуществления деятельности.

Важно! Если разная деятельность будет вестись по отдельным адресам, вписывается каждый из них.

Если ИП сам подает документацию, блок о представителе не заполняется. Если бумаги передаются доверенным лицом, нужно вписать его ФИО (падеж именительный), а также номер доверенности или другого документа, дающего право представления.

Форма ЕНВД 2 для ИП 2021 рассчитана на три вида деятельности. Если ИП намерен перевести на данную схему налогообложения большее число услуг, придется дважды распечатать вторую страницу и прикрепить ее к первой. В шапке при этом прописывается 003, на странице один указывается, что приложение подается на двух листах.

Заявление о постановке на учет ЕНВД заполняется в двух экземплярах. Первый забирают налоговики, второй остается у предпринимателя с отметкой о приеме документации.

Образец для ИП

Есть образцы заполнения ЕНВД 2 для ИП. Всегда лучше ориентироваться на такой вариант, чтобы не сделать ошибки и не переделывать документ. Это позволит сэкономить время, избежать лишних визитов в инспекцию и быстро решить вопрос с переходом на новый формат исчисления и выплаты налогов.

Скачать образец

Формат XLSX

Когда и куда нужно подавать ЕНВД 2

Подавать ЕНВД 2 нужно в налоговый орган, обслуживающий местность, где планируется вести деятельность. Но есть исключения, когда документ передается налоговикам по месту прохождения регистрации. В их число входят:

• Деятельность в сфере рекламы.
• Перевозки.
• Сдача коммерческих объектов или земли в аренду.

Если деятельность ведется в двух регионах, заявление должно подаваться в оба. Возможна подача через интернет или по телекоммуникационным каналам.

Для подачи ЕНВД 2 отведен срок в 5 календарных дней с момента начала деятельности. Такое же время отводится налоговикам для рассмотрения заявки. Соответственно, через 5 дней предпринимателю должны прислать уведомление о постановке на учет либо он может явиться за подтверждением лично.

Важно! Второй экземпляр бумаги с отметкой о дате приема заявления поможет решить спорные вопросы.

У кого нет возможности встать на учет

В перечень видов деятельности, на которых может применяться ЕНВД, относятся:

• Торговля в розницу.
• Услуги ветеринаров.
• Мойка транспортных средств.
• Рекламная деятельность.
• Бытовые услуги.
• Сдача торговых мест или участков внаем.
• Перевозки пассажиров и грузов.
• Услуги стоянок, парковок.
• Работа отельеров.

ЕНВД не могут применять жители регионов, где такой режим не предусмотрен законодательными актами. Нельзя пользоваться данной схемой предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания, передающим в аренду автозаправочные либо автогазозаправочные станции, занимающимся финансовым посредничеством.

Для постановки на учет ИП на ЕНВД необходимо соблюдение нескольких требований:

• Не больше сотни наемных рабочих.
• Ведение деятельности в регионе, где официально работает данный налоговый режим.
• Соответствие осуществляемой деятельности установленному списку.

Если эти условия соблюдаются, предприниматель вправе встать на учет, подав заявление на ЕНВД. Документ существует в виде формы, которую необходимо заполнить.

Особенности ЕНВД

Перед сменой налогового режима и переводом одного либо нескольких видов деятельности на ЕНВД следует тщательно проанализировать особенности этой схемы и выгоды конкретного бизнеса. Как и все остальные режимы, «вмененка» обладает преимуществами и недостатками. Для одних форм бизнеса этот режим будет лучшим вариантом, для других не подойдет совсем.

На данный момент в РФ действует две схемы выплаты налогов, которые считаются упрощенными. Это УСН и ЕНВД. Оба режима снижают как налоговую нагрузку, так и административную. Но есть и определенные различия. Для УСН характерны:

• Прямая связь суммы налога с полученным от деятельности доходом. Чем выше прибыль, тем больше налог.
• Большое количество разрешенных форм деятельности.
• Возможность снижения налоговых выплат на сумму платежей в медицинский и пенсионный фонды, а также соцстрах как за самого предпринимателя, так и за его наемных работников.
• Сдача отчета налоговикам единственный раз за год.

По такой системе разрешается работать с госучреждениями и юрлицами, но при проведении наличных расчетов с контрагентами обязательно пользоваться кассовым оборудованием. Это приводит к увеличению затрат предпринимателя. Такой вариант не подходит для бизнеса с большими доходами, поскольку и налоги получаются внушительные.

Преимуществами ЕНВД считаются фиксированный размер налоговых выплат, не зависящий от объема прибыли, а также отсутствие необходимости в кассовой аппаратуре. При этом сумма налога уменьшается на 50% от выплаченных страховых взносов на наемных сотрудников. Налог на вмененный доход заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество, что упрощает ведение бухгалтерии и снижает налоговую нагрузку.

Но на ЕНВД разрешенных видов деятельности меньше, чем на УСН, а работать с госорганизациями и юрлицами с расчетами в безналичной форме запрещено. Отчетность налоговикам придется сдавать поквартально. Даже если доходы сокращаются, размер налоговых выплат не уменьшается.

Важно! ЕНВД можно совмещать с другими схемами налогообложения. Так, по одному виду деятельности возможно использование УСН, по другому — «вмененки», но учет по ним ведется раздельно.

Отчетность на ЕНВД

Предприниматели, работающие на ЕНВД, до 20-го числа первого месяца в очередном налоговом периоде должны подать декларацию. Что касается остальной отчетности, ее ведение не регламентировано законодательством. Достаточно учитывать физические показатели в удобной для предпринимателя форме.

Важно! Доходы и расходы ИП фиксировать не обязан.

На ЕНВД, как и на любом другом режиме, необходимо хранить документацию, подтверждающую законность ведения деятельности на случай проверки контролирующими органами. Это относится к происхождению товаров, соблюдению санитарных требований, данных о происхождении товаров.

Расчет налога

Посчитать размер налоговой выплаты на «вмененке» достаточно просто. Налоговая база для исчисления платежа определяется несколькими показателями:

• Базовой доходностью выбранного вида деятельности — указана в ст. 346.29 НК РФ в виде конкретной суммы.
• Коэффициентом-дефлятором К1, учитывающим изменение уровня цен на услуги и товары в предыдущем налоговом году. Показатель устанавливают на федеральном уровне.
• Корректирующим коэффициентом К2, принимаемым на региональном уровне. Этот показатель определяется с учетом места ведения бизнеса, сезонности, типа деятельности и прочих факторов. Его величина варьируется от 0,005 до 1, точные данные публикуются на официальных веб-ресурсах администраций регионов.
• Физическим показателем, учитывающим масштабы бизнеса — численностью сотрудников, размерами торговых площадей, количеством мест в транспорте при перевозках и т. п.

Сумма налога складывается при умножении всех этих цифр на 15%-ную ставку налога и вычете страховых взносов.

Перейти на ЕНВД выгодно предпринимателям, получающим достаточно высокие доходы от своей деятельности. Но данный режим доступен не для всех видов деятельности, этот момент лучше уточнить заранее. Для смены налоговой схемы достаточно подать налоговикам правильно заполненное заявление по специальной форме, но сделать это не позже чем через 5 дней после начала работы в новом формате. Лучше использовать образец заполнения и скачать готовый бланк. Поставить ИП на учет по новому режиму ФНС должна за 5 дней. Платить придется налог, который рассчитывается на вмененный доход, вне зависимости от реально полученной прибыли.

Бухгалтерский учет со стороны арендатора для правительства: подробный обзор

После того, как FASB выпустил Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU) № 2016-02, Аренда (Тема 842) , в 2016 году, GASB выпустил Положение № 87, Аренда , в июне 2017 года, чтобы вступить в силу для отчетности. периоды, начинающиеся после 15 декабря 2019 г.

В США стандарты учета аренды исторически согласовывались для государственных и негосударственных организаций.Действительно, согласно Положению 5 Национального совета по государственному учету (NCGA), Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности для договоров аренды между государственными и местными органами власти , правительственные подразделения должны были следовать принципам Положения FASB № 13, Учет договоров аренды .

Но когда GASB выпустил GASB 87, , он нарушил эту традицию, приняв стандарт, который больше напоминает МСФО 16, «Аренда » Совета по международным стандартам финансовой отчетности.В то время как Раздел 842 FASB ASU, Аренда , продолжает разделять аренду на категории операционной и финансовой аренды в зависимости от соответствия любому из пяти критериев, GASB 87 разделяет с МСФО (IFRS) 16 понятие единой модели, согласно которой все договоры аренды представляют собой финансирование. Как более подробно обсуждается ниже, GASB 87 предусматривает три подхода к бухгалтерскому учету: краткосрочная аренда, контракты, передающие право собственности, и контракты, не передающие право собственности, — все остальные договоры аренды нефинансовых активов.

Без необходимости проводить различие между операционной и финансовой арендой, новый стандарт GASB, как и МСФО (IFRS) 16, несколько отличается от Раздела 842, в то же время улучшая признание арендованных активов и связанных обязательств и улучшая сопоставимость финансовой отчетности между государственными организациями.

КРАТКАЯ АРЕНДА

Согласно GASB 87, определение краткосрочной аренды полностью зависит от продолжительности максимально возможного срока аренды, не подлежащего отмене.Если в договоре аренды указывается срок, не подлежащий отмене, после рассмотрения последствий потенциального продления (независимо от вероятности их исполнения) на 12 месяцев или менее, аренда считается краткосрочной.

Учет краткосрочной аренды у арендатора функционально идентичен учету операционной аренды в соответствии с FASB 13, требуя проводки только для учета оттока ресурсов в течение каждого периода. В финансовых отчетах государственных и собственных фондов (учитываемых с использованием фокуса на измерение экономических ресурсов) эти платежи будут признаваться как расходы на аренду, а в финансовых отчетах модифицированного фонда начисления арендные платежи будут отражаться как расходы.Краткосрочная аренда не требует раскрытия дополнительной информации.

ДОГОВОРЫ НА ПЕРЕДАЧУ СОБСТВЕННОСТИ

Договоры аренды, по которым передается право собственности, явно рассматриваются как продажа актива арендодателем и покупка актива в кредит арендатором. Чтобы соответствовать критериям такой обработки, договор аренды должен передавать право собственности на актив арендатору до конца договора и не может содержать возможности расторжения. Следует отметить, что GASB позволяет контрактам содержать положения о финансовом финансировании или аннулировании и рассматривать их как продажу, если есть достаточная уверенность в том, что эти положения не будут выполнены.

ВСЕ ПРОЧИЕ АРЕНДЫ

Все договоры аренды, которые не попадают в две перечисленные выше категории, обрабатываются с использованием нового подхода, основанного на единой модели. Арендаторы должны будут одновременно признать актив в форме права пользования (отражаемый как расходы по модифицированным финансовым показателям фонда начисления, например, покупка основных средств) и соответствующее обязательство по аренде (другой источник финансирования по модифицированным финансовым показателям фонда начисления). Обязательство по аренде, как это было стандартно в соответствии с FASB 13, будет оцениваться по приведенной стоимости фактически фиксированных минимальных арендных платежей, в то время как первоначальный баланс актива будет равен обязательству плюс дополнительные платежи за первоначальные прямые затраты, произведенные арендодателю в начале или до начала. срока аренды.Поскольку актив в форме права пользования классифицируется как нематериальный, арендаторы должны будут систематически амортизировать стоимость актива в течение более короткого периода срока аренды или срока полезного использования актива. В соответствии с трактовкой обязательства по аренде как финансирования, арендаторы также будут признавать процентные расходы (расходы на модифицированные финансовые результаты фонда начисления) с течением времени на основе текущего баланса аренды и подразумеваемой процентной ставки, взимаемой с арендатора.

Раскрытие информации арендатором в соответствии с одномодельным подходом GASB 87 будет функционально аналогично раскрытию информации, требуемой от арендаторов с капитальной арендой в соответствии с требованиями FASB 13, включая описание договоров аренды, сводку исторической стоимости арендных активов и накопленную амортизацию по типам активов, а также разграничение основной суммы и процентных платежей, необходимых в течение каждого из следующих пяти лет и далее, сгруппированных в пятилетние периоды.Специальные операции по аренде, такие как субаренда и операции продажи с обратной арендой, потребуют отдельного раскрытия информации.

РЕТРОСПЕКТИВНОЕ ПРИМЕНЕНИЕ

Требуется ретроспективное применение для предыдущих лет в соответствии с GASB 87 путем пересчета финансовой отчетности за все представленные периоды, если только это не было бы нецелесообразно, как в случае, когда требуемая информация больше не может быть получена. Например, информация за предыдущий период об истекших контрактах может быть недоступна от арендодателя, которого больше не существует.Следовательно, в случаях, когда полный пересчет практически невозможен, GASB 87 предоставляет практическое средство. В соответствии с этим приемом правительствам следует скорректировать чистую позицию фонда, остаток средств или начальную чистую позицию, где это уместно, с учетом кумулятивного эффекта от применения нового отчета за самый ранний год, представленный в финансовой отчетности. Если государство-арендатор заявляет, что полный пересчет невозможен, оно должно раскрыть причину.

ИЛЛЮСТРАЦИИ

Иллюстрации в таблицах к этой статье демонстрируют основы того, как арендаторы должны будут учитывать краткосрочные и долгосрочные договоры аренды с передачей прав собственности и без передачи прав собственности и как представлять их в своей финансовой отчетности в соответствии с GASB 87.

Таблица 1 иллюстрирует краткосрочную аренду, включая расчеты и необходимые журнальные записи как по методу начисления, так и по модифицированному методу начисления.

---

Таблица 1: Иллюстрация учета арендатором краткосрочной аренды

Обзор бухгалтерских кодов

| Бухгалтерия

1. Назначение
2. Общий обзор
3. Код компании
4. Объект затрат
5. Основной счет

I. НАЗНАЧЕНИЕ

Этот обзор предназначен для обеспечения общего понимания различных типов кодов учета, а также для предоставления подробных сведений о логике структуры номеров носителей затрат.

II. ОБЩИЙ ОБЗОР

Университет и система здравоохранения используют серию кодов для идентификации различных организаций.

Самый высокий уровень идентификации — это Балансовая единица . Балансовая единица — это четырехзначный код, который идентифицирует отдельную бухгалтерскую единицу в системе SAP. Подробный перечень балансовых единиц приводится в разделе III.

Следующий уровень идентификации указывает позицию отдела в структуре балансовой единицы.Для университета это десятизначный номер, который называется Org. Код или BFR . Для системы здравоохранения это восьмизначное число, называемое областью иерархии . (Вы можете отобразить свой организационный код или область иерархии в SAP. За инструкциями обратитесь к руководству по обучению).

Объекты затрат — это уровень идентификации «фонд». Объектом затрат может быть МВП, МВЗ, СПП-элемент, фонд или внутренний заказ. В разделе IV представлена ​​подробная информация о логике и организации объектов затрат.

Внутри носителя затрат тип транзакции идентифицируется с помощью шестизначного основного счета . Подробные описания основных счетов можно найти на странице «Определения основных счетов».

| Верх |

III. КОД КОМПАНИИ

Балансовая единица представляет собой независимую бухгалтерскую единицу с отдельным набором книг. Текущие компании:

КОД	ОПИСАНИЕ	СОКРАЩЕНИЕ
0010	Университет Дьюка	ДУ
0011	Durham Realty Company, Inc.
0012	High Point Realty
0013	Даремская компания по управлению активами	DAMCO
0014	Duke Global Inc
0020	Система здравоохранения Университета Дьюка	DUHS
0021	Duke HomeCare and Hospice	DHCH
0023	Медицинские стратегии системы здравоохранения	HSMS
0024	Организация по управлению доходами пациентов	ПРМО
0026	Клинические лаборатории DUHS	LABCO
0027	Durham Casualty Corporation	DCC
0028	Duke Integrated Network, Inc / Duke Connected Care, LLC	DINCC
0029	Duke Quality Network	DQN
0030	Больница Дьюка	DUH
0040	Duke Primary Care	DPC
0041	Герцог Здоровье и благополучие	ДНГО
0042	ООО «ДУХС Глобал»
0050	Региональная больница Дьюка	DRH
0051	Амбулаторный хирургический центр Дэвиса	DASC
0060	Больница герцога Роли	DRAH
0071	Duke Medical Strategies, Inc.	DMS
0091	AllMo Services, Inc.
0092	JulDec Services, Inc.
0093	JanJun Services, Inc.

| Верх |

IV. СТОИМОСТЬ ОБЪЕКТА

Объект затрат — это номер, который идентифицирует «фонд». Университет (Раздел A) использует семизначный объект затрат.В системе здравоохранения (раздел B) используется девятизначный объект затрат. Объект затрат — это общий термин для МВП, МВЗ, СПП-элемента, фонда или внутреннего заказа. Раздел C определяет префиксы для внутренних заказов.

A. СТРУКТУРА ОБЪЕКТА РАСХОДОВ УНИВЕРСИТЕТА

В балансовой единице 0010 первая цифра числовой структуры называется фондовой группой. Основные группы фондов университета:

1. ОБЪЕДИНЕННЫЙ ФОНД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ЦЕННЫХ БУМАГ (0xxxxxx)

Фонд объединенных денежных средств и ценных бумаг используется для облегчения управления денежными средствами и временными ценными бумагами для всех фондов.Он работает как «паевой инвестиционный фонд», в котором индивидуальные участвующие фонды делят свои пропорциональные долевые взносы. В этой серии только один фонд — 0111000.

| Верх |

2. ТЕКУЩИЙ НЕОГРАНИЧЕННЫЙ ФОНД (фонд 1001000, центры прибыли 1xx-14x и центры затрат 15x-190)

Текущий неограниченный фонд представляет собой общие операционные фонды Университета Дьюка, заработанные Университетом или переданные ему без каких-либо ограничений, налагаемых внешними агентствами.Годовой бюджетный процесс распределяет неограниченный доход Университета между различными отделами или программами для работы в течение текущего года.

Вторая и третья цифры последовательности «Текущий неограниченный фонд» передают источник или цель объекта затрат следующим образом:

1001000 — АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ (фонды)

Самые текущие Неограниченные активы, обязательства и собственный капитал отражаются в фонде 1001000.В этом фонде никогда не регистрируются доходы или расходы.

ДОХОДНЫЕ ФОНДЫ (центры прибыли)

от 11xxxxx до 140xxxx используются для записи всех доходов Текущего неограниченного фонда, полученных в течение текущего финансового года.

11xxxxx — Образовательные и общие доходы:

111xxxx Доходы от студентов:
Эти центры прибыли включают все обучение и сборы, взимаемые с студентов в образовательных и общих целях, за вычетом отмен.Освобождение или освобождение от оплаты за обучение и сборы не должны снижать доходы от обучения и сборов. Такие льготы или освобождения должны регистрироваться как расходы в категории «Помощь студентам» (168xxxx).

Роль бухгалтерского учета в бизнесе и почему это важно

Термин «бухгалтерский учет» очень распространен, особенно в налоговый сезон.

Но прежде чем мы углубимся в важность бухгалтерского учета в бизнесе, давайте рассмотрим основы — что такое бухгалтерский учет?

Бухгалтерский учет относится к систематическому и подробному учету финансовых операций предприятия.Есть много типов, от бухгалтерского учета для малого бизнеса, государственного, судебного и управленческого учета до бухгалтерского учета для корпораций.

Почему важен бухгалтерский учет?

Бухгалтерский учет играет жизненно важную роль в ведении бизнеса, поскольку помогает отслеживать доходы и расходы, обеспечивать соблюдение законодательных норм и предоставлять инвесторам, руководству и правительству количественную финансовую информацию, которая может использоваться при принятии деловых решений.

На основании ваших записей созданы три ключевых финансовых отчета.

• Отчет о прибылях и убытках содержит информацию о прибылях и убытках
• Баланс дает вам четкое представление о финансовом положении вашего бизнеса на определенную дату.
• Отчет о движении денежных средств является связующим звеном между отчетом о прибылях и убытках и балансом и сообщает о денежных средствах, полученных и потраченных за определенный период времени.

Если вы хотите сохранить свой бизнес на плаву, крайне важно поддерживать чистоту и актуальность финансовых отчетов.Вот лишь несколько причин, по которым это важно для вашего бизнеса, большого или малого!

Он помогает в оценке эффективности бизнеса

Ваши финансовые записи отражают результаты операций, а также финансовое положение вашего малого бизнеса или корпорации. Другими словами, они помогают понять, что происходит с вашим бизнесом в финансовом отношении. Чистые и актуальные записи не только помогут вам отслеживать расходы, валовую прибыль и возможную задолженность, но и помогут сравнить ваши текущие данные с предыдущими бухгалтерскими записями и правильно распределить бюджет.

Обеспечивает соответствие законодательству

Законы и постановления различаются от штата к штату, но надлежащие системы и процессы бухгалтерского учета помогут вам обеспечить соблюдение требований законодательства, когда дело касается вашего бизнеса.

Функция бухгалтерского учета гарантирует, что такие обязательства, как налог с продаж, НДС, подоходный налог и пенсионные фонды, и многие другие, будут надлежащим образом решены.

Это помогает создавать бюджет и прогнозы на будущее

Составление бюджета и прогнозы на будущее могут сделать бизнес или разрушить его, и ваши финансовые отчеты будут играть решающую роль, когда дело доходит до этого.

Бизнес-тенденции и прогнозы основаны на исторических финансовых данных, чтобы поддерживать прибыльность ваших операций. Эти финансовые данные являются наиболее подходящими, когда они предоставляются хорошо структурированными бухгалтерскими процессами.

Помогает при подаче финансовой отчетности

Компании обязаны подавать свою финансовую отчетность в Регистратор компаний. Зарегистрированные организации должны подавать их на фондовые биржи, а также для целей прямой и косвенной налоговой отчетности. Излишне говорить, что бухгалтерский учет играет важную роль во всех этих сценариях.

Работа с PDR CPA

Если вы заинтересованы в благополучном будущем с личной или деловой точки зрения, обратитесь к нашей команде преданных своему делу специалистов. При рассмотрении вопросов бухгалтерского учета, аудита, налогового или бизнес-консультирования один звонок может иметь решающее значение. Нажмите здесь , чтобы начать — мы будем рады сотрудничать с вами!

План счетов: пример и пояснения

Прежде чем записывать транзакции в журнал, мы должны сначала знать, какие счета использовать.Вот здесь и пригодится план счетов .

План счетов — это список всех счетов, используемых компанией в своей системе бухгалтерского учета. Это облегчает работу бухгалтера.

Счета, включенные в план счетов, должны использоваться последовательно во избежание канцелярских или технических ошибок в системе бухгалтерского учета.

Обратите внимание, однако, что план счетов различается от компании к компании. Содержание зависит от потребностей и предпочтений компании, которая его использует.

Счета классифицируются на активы, обязательства, капитал, доходы и расходы; и каждому дается уникальный номер счета. Для организации счетов используется система кодирования.

Ниже приводится образец плана счетов для малого индивидуального предпринимательства:

Пример плана счетов

Серый ремонт электроники
План счетов
АКТИВЫ (1000-1999)
1000	Наличные
1010	Дебиторская задолженность
1011	Резерв по сомнительным счетам
1020	Векселя к получению
1030	Проценты к получению
1040	Расходные материалы
1510	Улучшения арендованного имущества
1520	Мебель и фурнитура
1521	Накопленная амортизация — Мебель и оборудование
1530	Сервисное оборудование
1531	Накопленная амортизация — Сервисное оборудование
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (2000-2999)
2000	Счета к оплате
2010	Векселя к оплате
2020	Заработная плата
2030	Арендная плата
2040	Проценты к уплате
2050	Незаработанная выручка
2060	Кредиты к уплате
КАПИТАЛ ВЛАДЕЛЬЦА (3000-3999)
3000	г.Серый, Заглавный
3010	Мистер Грей, чертеж
ДОХОДЫ (4000-4999)
4000	Доход от услуг
4010	Процентный доход
4020	Прибыль от продажи оборудования
4999	Сводка о доходах
РАСХОДЫ (5000-5999)
5000	Расходы на аренду
5010	Заработная плата Расходы
5020	Расходы на поставки
5030	Коммунальные услуги
5040	Процентные расходы
5050	Налоги и лицензии
5060	Расходы на амортизацию
5070	Расходы по сомнительным счетам

Дополнительные учетные записи могут быть добавлены по мере необходимости.Для более крупных компаний счета могут быть разделены на несколько субсчетов.

Например, зарплаты сотрудников могут иметь разные счета для разных отделов и включаться в план счетов как:
5011 Расходы на заработную плату — Административные,
5012 Расходы на заработную плату — Обслуживание,
5013 Расходы на заработную плату — Маркетинг и т. Д.

Еще раз обратите внимание, что план счетов одной компании может не подходить для другой компании. Все зависит от потребностей компании.В любом случае план счетов — это полезный инструмент для бухгалтеров при записи деловых операций.

A Основное руководство для подрядчиков

Строительный учет — это уникальная форма бухгалтерского учета и финансового менеджмента. Он разработан специально, чтобы помочь подрядчикам отслеживать каждую работу и то, как она влияет на компанию в целом. Хотя он основан на тех же основных принципах общего бухгалтерского учета, он также имеет несколько важных и отличительных особенностей.

Мы подробно рассмотрим каждый из них, чтобы увидеть, какие подрядчики по фундаменту нужны для ведения успешного строительного бизнеса.Но сначала давайте посмотрим, чем строительство отличается от многих других отраслей.

Почему строительный учет отличается?

По сравнению с другими отраслями, такими как розничная торговля или производство, подрядные строительные работы имеют несколько отличительных черт с точки зрения бухгалтерского учета.

ХАРАКТЕРИСТИКИ СТРОИТЕЛЬНОГО УЧЕТА:
1. На основе каждого проекта.
2. Производство децентрализовано.
3. Контракты долгосрочные с отсрочкой платежа.

1. Проектная

Независимо от того, идет ли речь о выставлении счетов, производстве или рабочей силе, подрядчики работают в основном вокруг проектов. Финансовое внимание уделяется каждой работе. Подумайте о любом другом бизнесе, таком как сеть дизайнерских магазинов кексов или производитель пневматических клапанов. Там менеджеры могут рассматривать каждый магазин, завод, продуктовую линейку или весь бизнес как «центр прибыли».«Для большинства отраслей они стабильны и предсказуемы.

Подрядчикам, однако, необходимо рассматривать каждый строительный проект как уникальный центр краткосрочной прибыли. Что действительно делает это особенным, так это то, что каждая строительная работа, как правило, имеет уникальные исходные данные и требования. Даже если у проектов схожие производственные требования, они часто зависят от различных условий на объекте или местных переменных, таких как наличие рабочей силы, стоимость материалов и законодательство. Кроме того, в течение года с каждым контрактом проекты постоянно открываются и закрываются.

В конце концов, у строительных компаний есть один способ контролировать расходы и делать разумные ставки. Это необходимо для точного отслеживания затрат по каждому проекту в отдельности, а также видов затрат и производственной деятельности, составляющих затраты на работу. Эти многочисленные временные центры затрат, в конечном счете, являются причиной, по которой подрядчикам необходимо выполнять работ стоимостью .

В конце концов, у строительных компаний есть один способ контролировать расходы и делать разумные ставки. Это необходимо для точного отслеживания затрат по каждому проекту, а также видов затрат и производственной деятельности, составляющих затраты на работу.Нажмите, чтобы твитнуть

2. Децентрализованное производство

Точно так же, в отличие от розничной торговли и производства, производство в основном происходит на разных рабочих местах, а не в постоянных местах, таких как заводы. Таким образом, и использование оборудования, и рабочая сила часто перемещаются с участка на участок. Это может привести к затратам на мобилизацию. Это также означает, что затраты на оборудование и рабочую силу всегда должны отслеживаться на каждом рабочем месте с правильной ставкой заработной платы.

Помимо четких требований проекта, строительство также предполагает длительные и часто сезонные производственные циклы.Поскольку производство может быть менее предсказуемым, подрядчики часто не могут удерживать большие объемы запасов. В результате стоимость и доступность производственных ресурсов могут колебаться и требовать особого тщательного отслеживания и планирования.

3. Долгосрочные контракты

С идеей длинных производственных циклов связана идея о том, что контракты на строительство длиннее, чем у многих других предприятий. Представьте себе продажу грузовика. Если вы дилер, договор считается завершенным сразу после совершения сделки.Клиент платит, а вы вручаете ему ключи. Даже если вы производитель грузовиков, между продажей и доставкой может пройти более длительный срок, или вы можете просто доставить товар из складских запасов.

В строительстве контракты на добычу могут длиться годами и предусматривать многократные расширенные платежи в течение этого времени. Условия контракта обычно позволяют оплачивать счета в течение 30, 60, даже 90 дней или более. Удержание удержания или споры могут задержать платеж еще дольше. В результате признание выручки и управление денежными средствами в строительстве требуют особого внимания.Подрядчикам необходимо точное отслеживание и отчетность, а также стратегии сбора и движения денежных средств.

Основы строительного учета

С учетом некоторых существенных отличий от общего бухгалтерского учета строительный учет основан на ряде важных концепций.

1. Стоимость работы

Сколько стоит работа?

Для большинства предприятий главная бухгалтерская книга (ГК) — это все, что им нужно. Это позволяет им отслеживать транзакции, которые влияют на финансовую картину всей компании.Однако, поскольку строительный учет ориентирован на проекты, а производство децентрализовано, подрядчикам также нужен способ отслеживать и сообщать о транзакциях, характерных для каждой работы. Это стоит работы. Калькуляция работ — это практика ведения учета в строительстве, при которой отслеживаются затраты по конкретным проектам и производственной деятельности.

Какие затраты на работу

В строительном учете калькуляция затрат на выполнение работ и главная книга работают как левая и правая рука. В Главной книге рассматривается компания в целом, а при подсчете затрат на работы рассматривается уровень проекта.А если основная бухгалтерская книга состоит из счетов (например, расходов на материалы или A / P), стоимость работ складывается из:

• индивидуальные проекты
• затраты на деятельность (например, фундамент или каркас)
• и виды затрат (например, рабочая сила или материалы)

ОБЩИЙ ЛИДЕР	РАСХОДЫ НА РАБОТУ
Финансы компании Tracks	Отслеживает данные проекта
Производит финансовую отчетность, отчеты о устаревании, завышение / занижение счетов	Производит оценочное vs.фактические, производственные отчеты, отчеты незавершенного производства
Организовано планом счетов	Организовано по структуре затрат на работу

Когда все данные о работе записаны и систематизированы, в результате получается отчет, который действительно может быть использован менеджерами проектов и мастерами. Подрядчики могут научить своих руководителей проектов и суперинтендантов, как успешно контролировать затраты и производство. Оценщики могут узнать истинную стоимость безубыточности даже при низких ставках.У менеджеров и руководителей есть «оценочная карта», чтобы видеть, как их бригады работают, учиться и вносить коррективы. Благодаря более точным оценкам, торгам и контролю затрат подрядчики должны иметь возможность защищать узкую норму прибыли и продолжать браться за правильные проекты.

Как рассчитывается стоимость работы

Стоимость работ может измерять несколько различных аспектов проекта с целью улучшения оценок и составления бюджета. В то время как в финансовой отчетности Главной книги учитываются только доллары, подрядчики могут использовать калькуляцию затрат на выполнение работ для отслеживания:

физическое завершение	(в шт.)
понесенные затраты	(в долларах)
труд б / у	(в часах)

Он отслеживает их не только для каждой работы, но и для каждой группы работ и каждого типа затрат.Например, подрядчик может «закодировать» счет-фактуру на Job 140 (Lake Ave. Remodel), код стоимости 100 (фундамент), класс затрат «MAT» (материалы). Некоторые могут также классифицировать затраты по фазам проекта или подзадачам, например по этажам здания или зданиям в застройке. Система категорий, которую подрядчик использует для всех своих работ, называется структурой затрат .

Пометив каждую транзакцию информацией из структуры затрат на работу, подрядчики могут увидеть совершенно новое измерение своих затрат.Они могут посмотреть, сколько стоит каждый аспект операций на конкретной работе и в компании в целом. Наряду с расходами они могут отслеживать прогресс в соответствии с конкретными статьями бюджета, выявлять закономерности и сообщать о рентабельности или перерасходе различных производственных операций по мере их выполнения. Важно отметить, что они также могут определить затраты, распределяемые между несколькими работами, например, на оборудование, и вычислить справедливый способ распределения этих затрат, который называется распределением накладных расходов .

В конечном итоге цель состоит в том, чтобы помочь подрядчикам определить свои истинные затраты и прибыльность, что в противном случае очень трудно сделать в отрасли с таким большим количеством переменных от контракта к контракту.Затем они могут использовать их для информирования своих будущих оценок, бюджета и принятия решений.

В конце концов, цель калькуляции стоимости работ — помочь подрядчикам определить свои истинные затраты и рентабельность. Нажмите, чтобы твитнуть

2. Признание выручки по договору

Что такое признание доходов?

Признание дохода или Признание дохода — это то, как подрядчик определяет, когда он официально заработал деньги на проекте. Это также помогает определить, когда им следует официально регистрировать расходы.Помните, это важно, потому что контракты на строительство обычно являются долгосрочными и часто имеют отсроченные платежи. Подрядчики не обязательно могут завершить, выставить счет и взыскать контракт в один и тот же месяц. Фактически, для многих подрядчиков этого никогда не происходит.

Это оставляет подрядчикам и строительным бухгалтерам выбор метода признания выручки. Выбранный ими метод определит, когда «учитываются» доходы и расходы. В некоторых случаях они могут использовать один метод для собственного бухгалтерского учета и другой для налоговой отчетности, если они остаются неизменными во времени.В бухгалтерском учете строительства основные варианты традиционно включали кассовый метод , завершенный контракт и процент завершения . Однако теперь подрядчики должны учитывать рекомендации новых стандартов признания выручки ASC 606 при составлении CPA строительства.

Денежный метод

Самым простым методом признания выручки является кассовый метод . Все основано на его влиянии на денежные средства компании в реальном времени. Подрядчики регистрируют выручку тогда и только тогда, когда они получают оплату, и сообщают о расходах тогда и только тогда, когда они фактически платят.Следовательно, нет кредиторской (A / P) или дебиторской (A / R) задолженности. При кассовом учете, если деньги еще не переходили из рук в руки, транзакция не учитывается.

Кассовый учет имеет ряд преимуществ, но не для каждого строительного предприятия. Фактически, хотя многие малые предприятия США предпочитают учет наличными деньгами из-за его простоты и гибкости, только некоторые подрядчики подходят для этого. Согласно IRS, только строительные компании с доходом ниже установленного среднего могут использовать кассовый метод для налоговых целей.Если продажи компании превысят эту сумму, им придется использовать другой метод налогообложения. В этом случае они могут просто решить использовать другой метод для своих собственных книг.

Каждый из этих других методов будет известен как метод начисления . Метод начисления учитывает расходы, когда они возникли, и выручку, когда они заработаны, даже если денежные средства еще не поступили или не вышли. Другими словами, он отслеживает, как деньги «накапливаются», или накапливают , прежде чем они перемещаются в виде наличных денег.

Подробнее о кассовых методах и методах начисления »

Метод завершенного контракта

Согласно методу завершенного контракта (CCM) , доход по контракту не сообщается до завершения проекта. Как и расходы. Конечно, это не означает, что во время строительства не будет расходов или что подрядчики не могут выставить счет за это время. Это просто означает, что никакой прибыли не будет официальных до конца. Все попадает в отчет о прибылях и убытках одновременно.Иногда это означает, что подрядчики могут отложить налогообложение доходов, если контракт не будет завершен до следующего налогового года.

CCM также имеет определенные ограничения со стороны IRS. Чтобы иметь право на участие, подрядчики не могут превышать определенный средний годовой доход, а их контракты должны быть выполнены в установленные сроки.

Метод процента выполнения

Метод процента выполнения (PCM) позволяет подрядчику признавать выручку по мере ее получения с течением времени.По мере того как проект приближается к завершению, подрядчик может выставить счет за выполненные работы. Каждый раз, когда они выставляют счет, они могут записывать полученный доход. Это продолжается до тех пор, пока они не закончат контракт. Чтобы рассчитать, какую часть контракта они заработали за расчетный период, они могут выбрать один из нескольких методов, включая соотношение затрат и ориентировочный процент выполнения.

Подробнее о проценте выполнения »

ASC 606 Новые стандарты признания доходов

Тем не менее, в городе новое правило.Совет по стандартам финансового учета, который контролирует общепринятые принципы бухгалтерского учета США (GAAP), выпустил « ASC 606: Выручка по договорам с клиентами » в качестве нового набора стандартов для признания выручки. GAAP предоставляет передовые стандарты бухгалтерского учета во всех отраслях промышленности США. По состоянию на декабрь 2018 года все компании, составляющие отчетность по GAAP, должны следовать ASC 606. И хотя частные компании не имеют формального обязательства использовать GAAP, многие предпочитают следовать его передовой практике.

Среди прочих рекомендаций, эти стандарты помогают подрядчикам определить, должны ли они признавать выручку в своих бухгалтерских книгах в определенный момент времени (как в случае с CCM) или в течение определенного периода времени (как в случае с PCM). С ASC 606 вопрос связан с идеей передачи управления .

Контроль передается, когда построенный актив переходит в собственность покупателя. Если он находится на земле заказчика, фундамент здания может перейти под его контроль сразу после заливки, каркас — сразу после установки и т. Д.В случае проекта тотальной разработки передача управления может не произойти, пока подрядчик не передаст ключи. Но поскольку это часть договорного обязательства, стороны должны досрочно урегулировать при передаче контроля — в определенный момент времени или с течением времени — для надлежащего учета дохода.

ТОЧКА ВРЕМЕНИ	ЗА ВРЕМЯ
Исполнитель не имеет права на оплату до конца	Исполнитель имеет право на оплату на разных этапах
Подрядчик имеет право собственности до передачи	Клиент имеет право собственности на актив
Подрядчик находится в физическом владении до передачи	Клиент физически владеет активом
Подрядчик пользуется преимуществами до передачи	Клиент постоянно использует актив и получает от него выгоду

Конечно, правило ASC 606 предусматривает множество других важных стандартов, которым должны следовать подрядчики.Это включает в себя определение того, нужно ли им считать проект одним контрактом или несколькими контрактами, как определить цену контракта и как распределить продажи. Это также влечет за собой изменения в учете потерь по контракту, хранимых материалах и расчетах затрат. Как и в случае использования кассового учета или таких методов, как PCM и CCM, подрядчикам необходимо проконсультироваться со своим CPA строительства, чтобы убедиться, что они соблюдают правильный график.

Подробнее о новых стандартах признания выручки »

3.Удержание контракта

Что такое удержание?

Еще одна особенность, которую необходимо учитывать при строительстве, — это практика удержания удержания или удержания. Удержание — это заранее определенная сумма денег, которую владелец может удерживать от платежа до тех пор, пока он не будет удовлетворен выполнением контракта. Обычная сумма удержания может составлять 5–10% от стоимости контракта или суммы, выставленной в счете, но может быть меньше или больше. Идея удержания заключается в том, чтобы предоставить заказчику некоторую защиту от любых недостатков или дефектов в проекте.

Как работает удержание

Для большинства подрядчиков удержание достаточно просто на бумаге, хотя по своей природе это исключение из правил. На практике, когда подрядчик получает доход с использованием метода начисления, такого как CCM или PCM, он имеет право выставить счет и записать сумму в качестве дебиторской задолженности (A / R) до тех пор, пока она не будет получена. То есть кроме удержания.

В соответствии со стандартами выручки подрядчик не имеет текущего безусловного права на удержание части счета-фактуры.Следовательно, он не рассматривается как сумма дебиторской задолженности (A / R). Подрядчики записывают его вместо этого в отдельный счет актива. Как только подрядчик действительно имеет на это право, после удовлетворительного завершения контракта подрядчик выставляет ему счет-фактуру и перемещает его со счета актива на счет A / R для взыскания.

Как бы это ни выглядело на бумаге, однако на практике удержание оказывает большее влияние. Законы об удержании варьируются от штата к штату, но в некоторых случаях владельцы могут удерживать его более года.Кроме того, удержание 5–10% может фактически сократить долю прибыли подрядчика на 20–50%. * Учитывая узкую норму прибыли строительства, разумное управление удержанием не менее важно, чем надлежащее отслеживание удержания.

4. Специализированные счета за строительство

Многие отрасли используют выставление счетов по фиксированной цене в точках продаж, но это не всегда относится к строительству. Поскольку строительное производство является проектным, децентрализованным и долгосрочным, подрядчики могут использовать несколько стилей и методов выставления счетов.Часто для этого требуется специальное программное обеспечение для отслеживания и создания таких счетов. Давайте рассмотрим лишь несколько типов контрактов и форматов выставления счетов.

Фиксированная цена

Также известный как договор с фиксированной ценой, выставление счетов с фиксированной ценой основывается на подробной оценке, которая дает общую стоимость для всего проекта. Его также можно рассматривать в двух типах: с фиксированной ценой, твердое предложение и с фиксированной ценой, согласованное . Жесткая ставка , по сути, говорит: «Что бы ни случилось, мы строим это за эти деньги.«В результате риск сильно ложится на подрядчика, а не на владельца. Если есть какие-либо перерасходы из-за изменения условий на стройплощадке или производственных затрат, это ложится на подрядчика. С другой стороны, согласованная единовременная выплата в размере может допускать некоторые непредвиденные и непредвиденные обстоятельства.

Выставление счетов по контракту с фиксированной ценой часто происходит на основе процента выполнения с удержанием удержания.

Время и материалы

При выставлении счетов за время и материалы цена контракта основана на почасовой ставке плюс стоимости использованных материалов.Подрядчик может применять стандартную надбавку как к рабочей силе, так и к компонентам материалов. Это включает их процент прибыли в сумму и учитывает накладные расходы.

Например, специалисту по ОВКВ, оплачиваемому из расчета 20 долларов в час, может быть выставлен счет из фиксированной 50 долларов за час. Кроме того, оборудование, которое они устанавливают, может соответствовать стандартной таблице наценки по позициям или цене, например «2x» для одноразового воздушного фильтра. Если техник потратил два часа на отгрузку и дополнительно заменил воздушный фильтр за 20 долларов, подрядчик выставил бы заказчику счет на 100 долларов за труд плюс 40 долларов за материалы.

Цена за единицу

По договору с ценой за единицу подрядчик выставляет счет заказчику по фиксированной цене за единицу. Как правило, это бывает полезно, если они не могут оценить единицу продукции для проекта с большой уверенностью. Выставление счетов по единичной цене особенно распространено среди строительных компаний, занимающихся тяжелыми дорогами и коммунальными услугами.

При цене за единицу риск, как правило, распределяется между подрядчиком и заказчиком, поскольку объемы производства могут оказаться выше предполагаемых.Если они правильно оценили цену единицы , подрядчик может увеличить свой доход в этом случае. В противном случае, если цены на единицу продукции отключены, они могут потерять деньги.

AIA Progress Billing

Один из распространенных форматов выставления счетов за строительство известен как выставление счетов за ход строительства AIA, названный в честь Американского института архитекторов, который выпускает его официальные формы. В качестве типа текущего биллинга AIA выставляет счет клиенту на основе процента работы, выполненной за этот расчетный период.Этот счет-фактура обычно состоит из подписанного сводного листа, за которым следует таблица значений, в которой подробно указано, что было выполнено и выставлен счет на сегодняшний день.

Вместе эти документы считаются «заявкой» на оплату, потому что получатель будет иметь возможность ознакомиться со списком ценностей и либо принять, либо оспорить выставленную сумму. Если они не согласны, они отправят обратно «пометки», чтобы подрядчик мог пересмотреть и повторно подать заявку на выставление счетов AIA.

Подробнее о биллинге AIA »

5.Строительная ведомость

Наконец, с несколькими центрами прибыли и децентрализованным производством, а также строгими требованиями соответствия, в строительстве также наблюдаются некоторые из наиболее уникальных и сложных расчетов заработной платы. Это наиболее верно, если есть:

1. Преобладающие требования к заработной плате и заверенная отчетность о заработной плате
2. несколько ставок оплаты, несколько штатов и несколько населенных пунктов
3. другая отчетность о соответствии

Заработная плата, сертифицированная и действующая

Подрядчикам, работающим над государственными проектами, обычно приходится ориентироваться в преобладающей платежной ведомости по заработной плате, которую часто называют «платежной ведомостью Дэвиса-Бэкона» после знаменательного закона Дэвиса-Бэкона.Действующее законодательство о заработной плате требует, чтобы подрядчики выплачивали стандартную или «преобладающую» ставку компенсации для каждого рабочего, выполняющего аналогичные работы в данном районе. Затем подрядчики должны подтвердить свое соответствие по каждому проекту, используя сертифицированные отчеты о заработной плате, которые могут различаться в разных штатах или ведомствах.

В некотором смысле преобладающая заработная плата похожа на минимальную заработную плату, но более сложна. Во-первых, преобладающая заработная плата может включать в себя, а иногда и требует неденежной компенсации, называемой «дополнительными льготами», например, медицинское обслуживание или непрерывное образование.Во-вторых, преобладающая ставка заработной платы будет варьироваться не только в зависимости от области, но и от классификации работников. В каждой юрисдикции могут быть определенные определения, какие должностные функции соответствуют какой классификации — и , к какому уровню в рамках этого класса. Таким образом, у одного сотрудника может быть несколько превалирующих ставок заработной платы и дополнительных требований на одной работе в зависимости от того, что он делает каждый час. Эти ставки также могут меняться каждые шесть месяцев до года.

Union Payroll & Reporting

Подрядчики Союза сталкиваются с той же ситуацией, что и подрядчики с преобладающей заработной платой.Если сертифицированная ведомость заработной платы обычно отслеживает заработную плату и дополнительные обязательства для государственных учреждений, профсоюзная ведомость заработной платы должна отслеживать и сообщать местному профсоюзу о заработной плате и дополнительных обязательствах.

Это становится еще более сложным с расчетом заработной платы с участием нескольких профсоюзов. Например, команда может иметь домашний профсоюз, но работать над проектом в пределах юрисдикции другого местного профсоюза. В этом случае местный житель может требовать выплаты взносов на медицинское обслуживание и пенсионных отчислений, в то время как местный житель требует уплаты взносов и взносов на политические мероприятия.Каждую соответствующую границу и вычет необходимо разделить между нужными местными жителями и сообщить о них соответствующим образом

Требования к отчетности для конкретного профсоюза могут существовать на национальном или местном уровне. Подрядчики обычно могут определить свои требования, особенно при въезде в другую юрисдикцию, проконсультировавшись с менеджером местного профсоюза.

Несколько тарифов, штатов и населенных пунктов

Помимо нескольких превалирующих ставок заработной платы и профсоюзов, подрядчики обычно имеют дело с несколькими ставками по множеству других причин.Работая на рабочих местах в нескольких городах и штатах, сотрудники могут иметь несколько налоговых удержаний в рамках одной платежной ведомости.

В результате подрядчики в нескольких юрисдикциях должны остерегаться двойного налогообложения. В основном это может быть проблемой, когда сотрудник проживает в одном штате, а работает в другом. Однако, когда между штатами существует взаимных отношений , государство проживания работника может предоставить кредит на уплату налогов с доходов, полученных за пределами штата. Таким образом, они не будут платить дважды, но это требует особого внимания к табелям учета рабочего времени и корешкам оплаты.

Строительные компании также должны следить за тем, чтобы они не переплачивали налог по безработице, если сотрудник работает в нескольких штатах. Безработица часто возникает только перед одним штатом на одного работника. И если они ошибочно выплачиваются каждому штату, в котором они работали, подрядчикам не следует ожидать, что с ними свяжутся для возмещения. Поскольку не всегда ясно, где должны выплачиваться пособия по безработице, Министерство труда предлагает последовательно рассмотреть четыре фактора:

1. Локализованы ли услуги?

2.Есть ли у сотрудника операционная база?

3. Есть ли место, направление или контроль?

4. Какой штат проживания у сотрудника?

Отчетность о соответствии

Наконец, подрядчики могут столкнуться с многочисленными требованиями к отчетности по заработной плате, даже если им не нужно подавать сертифицированную платежную ведомость. Сюда могут входить отчеты профсоюзов, компенсация работникам, отчеты о новом найме и соблюдение требований меньшинств по обеспечению равных возможностей занятости (EEO).Подрядчикам необходимо хорошо знать эти требования для каждой юрисдикции, в которой они участвуют и работают, от федерального до местного уровня.

Заключение

Строительный учет требует сложного обучения, но вы можете подняться по нему. В дополнение к основам общего бухгалтерского учета, таким как дебеты, кредиты и финансовая отчетность, у подрядчиков есть много дополнительных аспектов, которыми они должны управлять и учитывать. Расчет стоимости работы помогает оставаться в курсе многочисленных переменных ведения децентрализованного бизнеса, ориентированного на проекты.Практика признания и удержания выручки отслеживается с учетом долгосрочных контрактов, выплачиваемых с течением времени. Плюс ко всему, зарплата на стройке дает им более чем достаточно, чтобы оставаться занятыми.

Самое важное для подрядчиков, независимо от того, имеют ли они опыт работы в отрасли или только начинающие, — это получить помощь. Специалист по строительству CPA — это абсолютно необходимый деловой партнер. Служба расчета заработной платы в строительстве, которая может работать с несколькими штатами, союзами и сертифицированными платежными ведомостями, может сэкономить огромное количество времени. А интегрированное программное обеспечение для учета затрат на работы невероятно важно для подрядчиков, которые переросли программное обеспечение для малого бизнеса, такое как QuickBooks®, и нуждаются в более надежной отчетности.

Посмотрите, как работает учет строительства, посетив онлайн-тур по программному обеспечению!

Посмотреть онлайн-демонстрацию

Справка по бухгалтерскому учету | Ресурсы Wyzant

Добро пожаловать на уроки бухгалтерского учета Wyzant! На этих уроках мы рассмотрим основные концепции, представленные в большинстве курсов бухгалтерского учета в колледжах. Они идеально подходят для студентов, которые хотят сделать обзор для класса, или для всех, кто хочет освежить свои бухгалтерские навыки. Начните с начала с истории бухгалтерского учета или погрузитесь в такие темы, как финансовая отчетность или бюджет.Если вам нужна личная помощь, просмотрите наших преподавателей по бухгалтерскому учету и отправьте электронное письмо.

Эти уроки бухгалтерского учета были созданы Малкольмом Э. Уайтом, опытным преподавателем бухгалтерского учета.

---

Знаете ли вы, что бухгалтерский учет существовал еще до того, как появились цифры? Вы знаете, чем на самом деле занимаются бухгалтеры? Прочтите эту краткую историю бухгалтерского учета, а также краткий обзор того, что такое бухгалтерский учет сегодня.

Когда компании необходимо предоставить финансовую информацию внешним сторонам, они используют финансовую отчетность.Узнайте о различных финансовых отчетах в этом уроке, а также о бухгалтерских процессах, используемых для их создания.

Для создания финансовых отчетов бухгалтеры используют последовательность процедур, называемую бухгалтерским циклом. Узнайте о бухгалтерском цикле и основных бухгалтерских операциях в этом уроке.

Начисления регистрируются до фактического перехода денег из рук в руки. В отсрочке деньги переходили из рук в руки, но никаких доходов или расходов зарегистрировано не было. Узнайте, как записывать их в бухгалтерском учете на этом уроке.

Когда вы ознакомитесь с бухгалтерским процессом и бухгалтерским циклом, вы можете готовить финансовые отчеты. В этом уроке вы узнаете, как составлять финансовую отчетность. Как закрыть книги в конце года? Читай дальше что бы узнать.

Если вы продаете товары в розницу, вы занимаетесь мерчандайзингом. В этом уроке объясняется, как мерчандайзеры или розничные торговцы обрабатывают запасы и управляют своими учетными записями.

Финансовые активы включают денежные средства, дебиторскую задолженность и краткосрочные инвестиции.В этом уроке вы узнаете, как определять эти различные активы и как они используются для финансового анализа компании.

У разных компаний разные запасы. Читайте дальше, чтобы узнать, как компании классифицируют и продают свой инвентарь. Другие важные концепции включают среднюю стоимость, оборачиваемость и оценку запасов,

.

В этом уроке объясняется, как рассчитать амортизационные расходы. Почему обесцениваются активы и как это фиксировать? Узнайте об амортизации, истощении, амортизируемых расходах и многом другом.

Обязательства аналогичны долгам и могут быть классифицированы как краткосрочные или долгосрочные — со сроком погашения в течение одного года или более чем через год. Прочтите этот урок, чтобы узнать о различных типах обязательств и о том, как они рассчитываются в таблицах амортизации.

Чем отличается финансовый учет от управленческого? Как создаются корпорации и как выпускаются акции? Этот урок отвечает на эти вопросы и охватывает больше концепций, касающихся управленческого учета и акционерного капитала.

Счет нераспределенной прибыли используется для накопления прибыли компании и выплаты дивидендов акционерам. Почему люди с самого начала вкладывают средства в компанию и как компании отчитываются перед своими акционерами? Читайте дальше, чтобы узнать больше.

Отчеты о движении денежных средств (также называемые отчетами о движении денежных средств) определяют приток и отток денежных средств, обмениваемых через клиентов, инвестирование и финансирование. Прочтите этот урок, чтобы узнать о двух способах представления отчета о движении денежных средств: прямом и косвенном.

Инвесторы, кредиторы и другие стороны хотят проанализировать финансовую отчетность компании. Но как они это делают? Этот урок объясняет, как читать и понимать финансовую отчетность, чтобы принимать важные решения.

Менеджеры имеют дело с оперативной информацией, информацией, относящейся к работе бизнеса. Узнайте, как эта информация используется в управленческом учете. В этом уроке также рассматриваются циклы учета, производственные затраты и многое другое.

Когда задания (или партии) отличаются от других заданий, бухгалтеры используют систему калькуляции заказов на выполнение работ.Калькуляция наряд-заказа — это система учета затрат, используемая на таких предприятиях, как автомастерские. Читайте дальше, чтобы узнать больше.

В отличие от системы калькуляции заданий, калькуляция производственных затрат используется в производственных процессах для отслеживания затрат. Когда и почему вы используете процессную калькуляцию? Прочтите этот урок, чтобы получить ответ и дополнительную информацию о различных системах расчета затрат и инвентаризации.

Анализ

«затраты-объем-прибыль» можно использовать для ответа на вопросы о прибыльности компании. Этот урок проведет вас через трехэтапный процесс CVP.Прочтите несколько примеров задач и попробуйте наши быстрые викторины, чтобы проверить свои знания!

В бухгалтерском учете менеджеры могут принимать сложные решения. Инкрементальный анализ (IA) — это один из способов, с помощью которого менеджеры могут подойти к этим проблемам упрощенным способом, используя концепции переменного учета.

Каждому бизнесу нужен бюджет, и менеджеры должны покрывать свои регулярные операционные расходы каждый месяц.