Учет ндс: проводки по начислению и восстановлению

С целью более эффективной реализации требований налогового учета, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в редакцию 4.2 включены новые возможности учета «входного» НДС.

Прежде всего, во всех документах, предназначенных для отражения операций приобретения имущества, товаров, работ и услуг, появилась возможность указать в поле «Дата и номер счета-фактуры поставщика» реквизиты счета-фактуры, предъявленного поставщиком. Это избавляет от необходимости отдельной регистрации полученного счета-фактуры.

На рис. 1 представлен пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров», содержащей сведения о счете-фактуре.

Рис. 1. Пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров»

В бухгалтерском учете информация о суммах «входного» НДС обобщается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», аналитический учет ведется по субконто «Контрагенты» и «Счета-фактуры полученные». Особенность модели аналитического учета по счету 19 в типовой конфигурации заключается в следующем.

Во-первых, объектами учета по второму субконто являются различные документы, а не элементы справочника.

Во-вторых, объектами могут быть не только документы вида «Счет-фактура полученный», но и другие виды документов типовой конфигурации.

В этой связи, если в экранной форме документа, отражающего операцию приобретения, указаны реквизиты счета-фактуры, то в проводке по налогу, формируемой при проведении документа, сам документ указывается в качестве объекта аналитического учета.

Если в соответствии с условиями договора цены на приобретаемые товары, работы и услуги установлены в иностранной валюте или в условных единицах, а их оплата производится в форме последующей оплаты, то в этих же денежных единицах поставщик составляет документы на отгрузку товаров (передачу результатов работ и оказание услуг) и счета-фактуры. Корректировка суммы налога в результате возникновения суммовой разницы производится документом «Суммовые разницы», который вводится на основании документа поступления.

Следует иметь в виду, что если переключатель установлен в положении «Счет-фактура поставщиком не предъявлен», то проводка по налогу тоже формируется, но в качестве аналитического признака выбирается «пустое субконто». В этом случае после предъявления поставщиком счета-фактуры, следует использовать документ конфигурации «Счет-фактура полученный». При этом сумма НДС на счете 19 будет перенесена с «пустого субконто» на введенный документ «Счет-фактура полученный», который и станет объектом аналитического учета.

Экранную форму документа «Счет-фактура полученный» удобно заполнять, используя режим ввода документов «на основании». Основанием могут быть документы вида «Поступление материалов», «Поступление НМА», «Поступление ОС», «Поступление товаров», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Авансовый отчет».

При регистрации документа в реквизите «Счет-фактура №» указывается номер счета-фактуры поставщика, а в реквизите «полученный» — дата его поступления в организацию. Следующей строкой вводится дата и номер счета-фактуры поставщика так, как они будут выведены в книгу покупок.

Экранная форма документа имеет три закладки: «Суммы», «Корреспондирующие счета», «Импортные товары».

На первой закладке в реквизите «Документ оприходования» указывают документ, на основании которого вводится счет-фактура, в реквизите «Дата» — дату оприходования ценностей так, как она должна быть отражена в книге продаж. При выборе документа оприходования реквизиты счета-фактуры будут автоматически заполнены новыми значениями на основании данных выбранного документа.

В реквизите «Всего покупок, включая НДС» указывается сумма покупок для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

При заполнении реквизитов раздела «В том числе» следует учитывать, что в покупки, облагаемые по ставке 20%, включаются также обороты, облагаемые по расчетной ставке 16,67%, а в покупки, облагаемые по ставке 10%, — обороты, облагаемые по расчетной ставке 9,09%.

При установке флажка «НДС по ставке 0%» все суммы документа, кроме значения реквизита «Всего покупок», обнуляются, а поля их ввода становятся недоступными для редактирования. При формировании книги покупок записи, сделанные на основании данного счета?фактуры, включаются в графу книги покупок «покупки, облагаемые по ставке 0 процентов».

При освобождении покупок от налога их стоимость указывают в реквизите «Освобождаемые».

На рис. 2 представлен пример заполнения закладки «Сумма» экранной формы «Счет-фактура полученный», введенного на основании документа «Поступление товаров», экранная форма которого приведена на рис. 1, когда на момент отражения операции приобретения реквизиты счета-фактуры поставщика неизвестны.

Рис. 2. Пример заполнения закладки «Сумма» документа «Счет-фактура полученный»

Если флажок «Формировать проводки» установлен, то при проведении документа будут сформированы проводки по счетам, указанным на закладке «Корреспондирующие счета».

Если документ оприходования не выбран или содержит товары, для которых указана страна происхождения, на закладке «Импортные товары» имеется возможность указать информацию о номерах таможенных деклараций и количестве поступивших импортных товаров. В этом случае при проведении документа для каждого импортного товара формируется запись по забалансовому счету ГТД «Учет импортных товаров по ГТД» с указанием его количества.

По мере оплаты поставщику сумм НДС по оприходованным товарам (работам, услугам) и принятым к бухгалтерскому учету объектов основных средств и нематериальных активов счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок. В типовой конфигурации для регистрации счетов-фактур в книге покупок предназначен документ вида «Запись книги покупок». Каждый документ «Запись книги покупок» соответствует отдельной строке в книге покупок.

Документ можно ввести на основании документов «Выписка», «Поступление товаров», «Поступление материалов», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Расходный кассовый ордер», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Счет-фактура полученный». В этом случае большинство реквизитов заполняется автоматически по тем сведениям, которые содержатся в документах-основаниях. На рис. 3 приведен пример заполнения экранной формы документа «Запись книги покупок».

Рис. 3. Пример заполнения закладки «Сведения о покупке» документа «Запись книги покупок»

В случае частичной оплаты покупок документ «Запись книги покупок» вводится по каждой оплате с указанием в реквизите «Дополнительная информация» пометки «частичная оплата».

В редакции 4.2 изменен порядок формирования проводок при проведении документа «Запись книги покупок». Проводки будут иметь место лишь в том случае, если на закладке «Сведения о покупке» установлен флажок «Формировать проводки» и заполнена закладка «Корреспондирующие счета». Тем самым появилась возможность более полно учесть порядок, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, и включать в книгу покупок информацию о тех покупках, по которым сумма налога либо уже списана со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», либо была включена в стоимость приобретения, т.е. на счете 19 вообще не учитывалась.

Обращаем внимание, что в случае использования для непроизводственных нужд материально-производственных запасов, по которым в установленном порядке произведен налоговый вычет, на восстанавливаемую сумму НДС следует выписать документ «Счет-фактура выданный» и зарегистрировать его в книге продаж.

Книга покупок в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» формируется с помощью отчета «Книга покупок» по документам «Запись книги покупок». Каждый документ формирует отдельную строку книги покупок.

Новые возможности учета «входного» НДС в редакции 4.2

С целью более эффективной реализации требований налогового учета, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в редакцию 4.2 включены новые возможности учета «входного» НДС.

Прежде всего, во всех документах, предназначенных для отражения операций приобретения имущества, товаров, работ и услуг, появилась возможность указать в поле «Дата и номер счета-фактуры поставщика» реквизиты счета-фактуры, предъявленного поставщиком. Это избавляет от необходимости отдельной регистрации полученного счета-фактуры.

На рис. 1 представлен пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров», содержащей сведения о счете-фактуре.

Рис. 1. Пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров»

В бухгалтерском учете информация о суммах «входного» НДС обобщается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», аналитический учет ведется по субконто «Контрагенты» и «Счета-фактуры полученные». Особенность модели аналитического учета по счету 19 в типовой конфигурации заключается в следующем.

Во-первых, объектами учета по второму субконто являются различные документы, а не элементы справочника.

Во-вторых, объектами могут быть не только документы вида «Счет-фактура полученный», но и другие виды документов типовой конфигурации.

В этой связи, если в экранной форме документа, отражающего операцию приобретения, указаны реквизиты счета-фактуры, то в проводке по налогу, формируемой при проведении документа, сам документ указывается в качестве объекта аналитического учета.

Если в соответствии с условиями договора цены на приобретаемые товары, работы и услуги установлены в иностранной валюте или в условных единицах, а их оплата производится в форме последующей оплаты, то в этих же денежных единицах поставщик составляет документы на отгрузку товаров (передачу результатов работ и оказание услуг) и счета-фактуры. Корректировка суммы налога в результате возникновения суммовой разницы производится документом «Суммовые разницы», который вводится на основании документа поступления.

Следует иметь в виду, что если переключатель установлен в положении «Счет-фактура поставщиком не предъявлен», то проводка по налогу тоже формируется, но в качестве аналитического признака выбирается «пустое субконто». В этом случае после предъявления поставщиком счета-фактуры, следует использовать документ конфигурации «Счет-фактура полученный». При этом сумма НДС на счете 19 будет перенесена с «пустого субконто» на введенный документ «Счет-фактура полученный», который и станет объектом аналитического учета.

Экранную форму документа «Счет-фактура полученный» удобно заполнять, используя режим ввода документов «на основании». Основанием могут быть документы вида «Поступление материалов», «Поступление НМА», «Поступление ОС», «Поступление товаров», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Авансовый отчет».

При регистрации документа в реквизите «Счет-фактура №» указывается номер счета-фактуры поставщика, а в реквизите «полученный» — дата его поступления в организацию. Следующей строкой вводится дата и номер счета-фактуры поставщика так, как они будут выведены в книгу покупок.

Экранная форма документа имеет три закладки: «Суммы», «Корреспондирующие счета», «Импортные товары».

На первой закладке в реквизите «Документ оприходования» указывают документ, на основании которого вводится счет-фактура, в реквизите «Дата» — дату оприходования ценностей так, как она должна быть отражена в книге продаж. При выборе документа оприходования реквизиты счета-фактуры будут автоматически заполнены новыми значениями на основании данных выбранного документа.

В реквизите «Всего покупок, включая НДС» указывается сумма покупок для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

При заполнении реквизитов раздела «В том числе» следует учитывать, что в покупки, облагаемые по ставке 20%, включаются также обороты, облагаемые по расчетной ставке 16,67%, а в покупки, облагаемые по ставке 10%, — обороты, облагаемые по расчетной ставке 9,09%.

При установке флажка «НДС по ставке 0%» все суммы документа, кроме значения реквизита «Всего покупок», обнуляются, а поля их ввода становятся недоступными для редактирования. При формировании книги покупок записи, сделанные на основании данного счета?фактуры, включаются в графу книги покупок «покупки, облагаемые по ставке 0 процентов».

При освобождении покупок от налога их стоимость указывают в реквизите «Освобождаемые».

На рис. 2 представлен пример заполнения закладки «Сумма» экранной формы «Счет-фактура полученный», введенного на основании документа «Поступление товаров», экранная форма которого приведена на рис. 1, когда на момент отражения операции приобретения реквизиты счета-фактуры поставщика неизвестны.

Рис. 2. Пример заполнения закладки «Сумма» документа «Счет-фактура полученный»

Если флажок «Формировать проводки» установлен, то при проведении документа будут сформированы проводки по счетам, указанным на закладке «Корреспондирующие счета».

Если документ оприходования не выбран или содержит товары, для которых указана страна происхождения, на закладке «Импортные товары» имеется возможность указать информацию о номерах таможенных деклараций и количестве поступивших импортных товаров. В этом случае при проведении документа для каждого импортного товара формируется запись по забалансовому счету ГТД «Учет импортных товаров по ГТД» с указанием его количества.

По мере оплаты поставщику сумм НДС по оприходованным товарам (работам, услугам) и принятым к бухгалтерскому учету объектов основных средств и нематериальных активов счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок. В типовой конфигурации для регистрации счетов-фактур в книге покупок предназначен документ вида «Запись книги покупок». Каждый документ «Запись книги покупок» соответствует отдельной строке в книге покупок.

Документ можно ввести на основании документов «Выписка», «Поступление товаров», «Поступление материалов», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Расходный кассовый ордер», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Счет-фактура полученный». В этом случае большинство реквизитов заполняется автоматически по тем сведениям, которые содержатся в документах-основаниях. На рис. 3 приведен пример заполнения экранной формы документа «Запись книги покупок».

Рис. 3. Пример заполнения закладки «Сведения о покупке» документа «Запись книги покупок»

В случае частичной оплаты покупок документ «Запись книги покупок» вводится по каждой оплате с указанием в реквизите «Дополнительная информация» пометки «частичная оплата».

В редакции 4.2 изменен порядок формирования проводок при проведении документа «Запись книги покупок». Проводки будут иметь место лишь в том случае, если на закладке «Сведения о покупке» установлен флажок «Формировать проводки» и заполнена закладка «Корреспондирующие счета». Тем самым появилась возможность более полно учесть порядок, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, и включать в книгу покупок информацию о тех покупках, по которым сумма налога либо уже списана со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», либо была включена в стоимость приобретения, т.е. на счете 19 вообще не учитывалась.

Обращаем внимание, что в случае использования для непроизводственных нужд материально-производственных запасов, по которым в установленном порядке произведен налоговый вычет, на восстанавливаемую сумму НДС следует выписать документ «Счет-фактура выданный» и зарегистрировать его в книге продаж.

Книга покупок в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» формируется с помощью отчета «Книга покупок» по документам «Запись книги покупок». Каждый документ формирует отдельную строку книги покупок.

Новые возможности учета «выходного» НДС в редакции 4.2

В редакции 4.2 внесены некоторые изменения в порядок учета так называемого «выходного» НДС, т.е. суммы налога, предъявляемого к оплате покупателям.

Прежде всего, это касается новых «интеллектуальных» возможностей документа «Счет-фактура выданный». Как и в документах, предназначенных для отражения операций продажи товаров, работ, услуг и прочего имущества, в них можно указывать цены, выраженные в иностранной валюте или в условных единицах, и рассчитывать суммы налога как при оплате иностранной валютой, так и российскими рублями. Для этих целей используется значение реквизитов «Валюта» и «Оплата» справочника «Договоры». Во всех случаях пересчет в рубли при формировании проводок производится автоматически.

Документ «Счет-фактура выданный» в типовой конфигурации можно заполнить на основании документов вида «Выписка», «Выполнение этапа работ», «Оказание услуг», «Передача НМА», «Передача ОС», «Приходный кассовый ордер», «Расходная накладная», «Реализация отгруженной продукции» и «Отпуск материалов на сторону».

На рис. 4 представлен пример заполнения экранной формы документа «Счет-фактура выданный».

Рис. 4. Пример заполнения закладки «Шапка» документа «Счет-фактура выданный»

В общем случае она включает закладки «Шапка», «Табличная часть» и «Корр. счет и номер ГТД». На первой закладке размещается общая информация о сделке. Здесь же расположены флажки и переключатели, управляющие порядком формирования проводок при проведении документа.

Установка флажка «Счет-фактура на аванс» означает, что счет-фактура оформляется по факту получения аванса (предварительной оплаты) под будущие поставки товаров, работ, услуг. При этом становится невидимой или недоступной для редактирования часть реквизитов документа, в использовании которых нет необходимости. При проведении документа в этом режиме формируется проводка только по дебету счета 76.АВ «НДС с авансов полученных» и кредиту счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость», а документ автоматически регистрируется в книге продаж.

По установленному флажку «Облагается НДС по ставке 0%» система различает операции реализации, облагаемые НДС по ставке ноль процентов. В этом режиме графа «Сумма НДС» на закладке «Табличная часть» обнуляется, а в печатной форме документа в графе «Ставка НДС» выводится значение «0%». Обращаем внимание, что такой счет-фактура автоматически не регистрируется в книге продаж, в том числе в организациях с учетной политикой «по отгрузке». Это обусловлено тем, что право на применение ставки ноль процентов налогоплательщик должен документально подтвердить. Включение таких операций реализации в книгу продаж производят с помощью документа вида «Запись книги продаж». Дата этого документа фиксирует момент, когда организация получает право применить ставку ноль процентов к данной операции реализации. Если флажок «Облагается НДС по ставке 0%» не установлен, но в табличной части документа выбрана ставка «Без НДС», то система считает такую операцию реализации освобождаемой от налога.

В общем случае по операциям реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость, при проведении документа формируются проводки. Суммы НДС учитываются по кредиту счетов 68.2 «Налог на добавленную стоимость» или 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет». Корреспондирующий счет выбирается на закладке «Счет дебета, ГТД и пр.». По операциям продажи товаров, работ, услуг это счет 90.2 «Налог на добавленную стоимость», по операциям продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и прочего имущества — счет 91.2 «Прочие расходы».

При продаже импортных товаров формируются записи по счету ГТД «Учет импортных товаров по ГТД». В документе предусмотрена также возможность формирования проводок по учету налога с продаж и акциза.

Не менее важным документом по учету «выходного» НДС является документ вида «Запись книги продаж». Он предназначен для регистрации в книге продаж:

• операций реализации организациями с учетной политикой «по оплате» — при поступлении оплаты по ранее выписанному счету?фактуре;
• сторнирования счетов-фактур, выписанных при получении аванса (предварительной оплаты) от покупателя;
• операций реализации, облагаемых по ставке 0%;
• операций реализации в розничной торговле, при оказании услуг населению с применением бланков строгой отчетности и т. п.
• других операций в соответствии с действующим законодательством.

Документ может быть введен на основании документов «Счет-фактура выданный», «Выписка», «Продажа в розницу» и «Суммовые разницы».

При оплате счета-фактуры по частям при учетной политике «по оплате» документ вводят по каждой частичной оплате. При этом в поле «Дата и номер счета-фактуры» после реквизитов счета-фактуры указывают (частичная оплата).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет»
Кредит 68.2 «Налог на добавленную стоимость»

— при оплате счетов-фактур в организациях с учетной политикой «по оплате»;

Дебет 68.2 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 76.АВ «НДС с авансов полученных»

— при сторнировании счетов?фактур, выписанных при получении аванса (предварительной оплаты) от покупателя;

Дебет счета, указанного в табличной части документа «Запись книги продаж»
Кредит 68.2 «Налог на добавленную стоимость»

— по остальным операциям реализации, облагаемым НДС по ставке, отличной от ставки 0%.

Обращаем внимание на учет НДС при возникновении суммовых разниц по операциям реализации. Он зависит от метода определения выручки.

При методе определения выручки «по отгрузке» НДС начисляется по кредиту счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» при проведении документа «Счет-фактура выданный». При этом счет-фактура регистрируется в книге продаж. Однако, если оплата по этому счету-фактуре поступила позже (после отгрузки) и при этом возникла суммовая разница, то сумму налога, начисленную при отгрузке, следует скорректировать.

Для этого при поступлении оплаты следует ввести дополнительную «Запись книги продаж» на величину суммовой разницы и суммы налога. Если такую корректирующую запись ввести на основании документа «Суммовые разницы», то система предложит указать счет-фактуру, по которому корректируется сумма НДС, а затем автоматически заполнит реквизиты «Сумма» и «Сумма НДС» документа «Запись книги продаж».

При методе определения выручки «по оплате» НДС по суммовой разнице изменяет сумму, учтенную на счете 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет». Корректировка в этом случае также производится документом «Запись книги продаж». Для того чтобы система рассчитала суммовую разницу, в документе обязательно должен быть указан счет-фактура. При проведении документа система автоматически определяет сумму налога по суммовой разнице и формирует проводки с кредита счета 76.Н.1 в дебет счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость».

Книга продаж в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» формируется с помощью отчета «Книга продаж» по документам «Счет-фактура» и «Запись книги продаж». Первый документ образует строку в книге продаж, если это счет-фактура на отгрузку и для начисления НДС выбран счет 68.2 или счет-фактура на аванс. Второй документ образует строку книги продаж при условии, если он отражает поступление частичной оплаты от покупателя при учетной политике «по оплате» или является записью, сторнирующей ранее полученный аванс, или подтверждает право применения налоговой ставки ноль процентов.

Унификация расчета сумм налогов по операциям приобретения и продажи

Как мы уже отмечали, реализация товаров (работ, услуг) облагается налогом на добавленную стоимость и, в ряде случаев, налогом с продаж. По операциям продажи организация выступает получателем НДС и налога с продаж, а по операциям приобретения — плательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, у бухгалтера возникает необходимость по каждой операции продажи и приобретения выделить суммы налогов. Для автоматизации этой процедуры в документы типовой конфигурации, предназначенные для отражения в бухгалтерском учете операций продажи и приобретения имущества, товаров, работ и услуг, встроен унифицированный механизм расчета сумм налогов. Для его «подключения» предназначен реквизит «Налоги» экранной формы документов вида: «Поступление товаров», «Поступление материалов», «Поступление оборудования», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Услуги сторонних организаций», «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции», «Акт об оказании услуг», «Выполнение этапа работ», «Продажа в розницу», «Отпуск материалов на сторону», «Передача ОС», «Передача НМА».

В основе унифицированного механизма лежит использование справочника «Варианты расчета налогов» (рис. 5).

Рис. 5. Форма списка справочника «Варианты расчета налогов»

Каждый элемент справочник представляет собой формальное описание алгоритма расчета. Оно задается набором значений реквизитов. Особенностью справочника является то, что наименование элемента не вводится пользователем, оно формируется автоматически по значениям реквизитов в экранной форме создания или редактировании элемента справочника (рис. 6). Наименование (вариант расчета налогов) включает информацию о ставке налога и порядке расчета суммы налога.

Рис. 6. Форма элемента справочника «Варианты расчета налогов»

Вариант расчета может предусматривать вычисление суммы налога по ставке, указанной в реквизите «Использовать ставку», или использование для этих целей ставки налога из справочника, в котором хранится описание объекта приобретаемого или продаваемого имущества (работ, услуг). Во втором случае переключатель устанавливают в положение «Использовать ставку из справочника». В наименовании такого варианта расчета числовое обозначение ставки налога отсутствует, например НДС сверху, НДС в сумме.

Порядок расчета определяет флажок «Сумма включает…». Если он установлен, сумма налога рассчитывается обратным пересчетом от общей суммы с налогами по ставке, указанной в варианте расчета или справочнике аналитического учета. Такой алгоритм расчета отражается в реквизите «Наименование» словами «…в сумме…». Если флажок снят, сумма налога вычисляется по соответствующей ставке от суммы без налогов. В наименовании варианта расчета такой порядок отражается словами «…сверху…».

Ставки налогов хранятся соответственно в справочнике «Ставки НДС» (рис. 7) и «Ставки налога с продаж» (рис. 8).

Рис. 7. Ставки налога на добавленную стоимость

Каждый элемент справочника ставок налогов описывается значениями реквизитов «Ставка, %» и «Представление». В первом реквизите указывается конкретное значение ставки налога, во втором — представление ставки налога в виде строки символов.

Рис. 8. Ставка налога с продаж

Большинство документов, предназначенных для отражения операций приобретения и продажи, имеют табличную часть. В зависимости от варианта расчета налогов (значение реквизита «Налоги» в шапке экранной формы) становятся доступными для редактирования (или не показываются при нулевой ставке налога) колонки «НДС» и «НП». При этом колонка «Всего» недоступна для редактирования, она показывает общую сумму поступления или продажи, включая налоги. Для вариантов с установленным флажком «Сумма включает…» в колонку «Сумма» автоматически включаются налоги. Следует иметь в виду, что выбранный вариант расчета налогов используется только для заполнения экранной формы документа, он может быть изменен в процессе заполнения табличной части, а автоматически рассчитанные в соответствии с выбранным вариантом суммы налогов можно отредактировать вручную. При проведении документа вариант расчета налогов не анализируется, на состав и суммы формируемых проводок не влияет.

В документах вида «Поступление материалов», «Поступление оборудования», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Услуги сторонних организаций» в реквизите «Налоги» доступны все варианты, в которых указаны конкретные налоговые ставки. Кроме того, в документе «Поступление товаров» доступен для выбора вариант расчета налогов, предусматривающий использование ставки из справочника «Номенклатура». Такой вариант целесообразно использовать в тех случаях, когда налоговые ставки по операциям приобретения и продажи товаров совпадают.

В тех случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость по операциям приобретения подлежит включению в стоимость имущества, товаров, работ, услуг, в шапке экранной формы документов, отражающих в бухгалтерском учете эти операции, следует установить флажок «НДС включать в стоимость». При проведении документов с установленным флажком отдельных проводок по налогу не формируется, даже если в табличной части он указан в колонке «НДС». Это может быть актуально для организаций, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, производящих и реализующих товары, работы, услуги, не облагаемые НДС и т. д.

Вариант расчета налогов (значение реквизита «Налоги»), предлагаемый программой по умолчанию при вводе новых документов, отражающих операции приобретения имущества, товаров, работ и услуг, определяется значением константы «Основной вариант расчета налогов в документах поступления» и задается в обработке «Общая настройка конфигурации».

В документах вида «Отпуск материалов на сторону», «Передача ОС» и «Передача НМА» в реквизите «Налоги» доступны для выбора все варианты расчета налогов, в которых указаны конкретные налоговые ставки. В документах вида «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции», «Акт об оказании услуг», «Выполнение этапа работ», «Продажа в розницу» доступны только те варианты расчета налогов, в которых предусмотрено использование ставки из справочника «Номенклатура», а также нулевых налоговых ставок. При этом следует учитывать следующее. Если описанный для номенклатурной единицы вариант хранения отпускной цены, который может принимать значения «Без налогов», «Без налога с продаж», «Включает налог с продаж», совпадает по структуре с тем вариантом, который установлен в реквизите «Налоги», отпускная цена, указанная в справочнике «Номенклатура», подставляется в документ без пересчета. В противном случае отпускная цена номенклатурной единицы пересчитывается в соответствии с вариантом расчета налога.

Вариант расчета налогов (значение реквизита «Налоги»), предлагаемый программой по умолчанию при вводе новых документов, отражающих операции продажи товаров, работ, услуг, определяется значением константы «Основной вариант расчета налогов в документах отгрузки» и задается в обработке «Общая настройка конфигурации».

VIII. Учет налога на добавленную стоимостьпо приобретенным материалам 

147. Налог на добавленную стоимость (далее — налог), начисленный при приобретении материалов, учитывается на счете «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступивших материалов. Налог не включается в фактическую себестоимость материалов и в их учетные цены, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В частности, в случаях, когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ и др.), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма налога, то и в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, реестров чеков и реестров на получение средств с аккредитива) исчисление ее расчетным путем не производится. Стоимость приобретенных в таких случаях материальных ресурсов, включая предполагаемый по ним налог, учитывается в целом на счетах учета материально-производственных запасов.

148. Списание налога со счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится в момент оплаты материалов (в случае предварительной оплаты материалов одновременно с их оприходованием) в дебет счета «Расчеты с бюджетом» по соответствующим субсчетам.

149. Налог, уплаченный организацией за приобретенные материалы, в дальнейшем использованные для изготовления товаров, выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от обложения налогом, включается в затраты, связанные с выпуском этих товаров (продукции, работ, услуг). При отпуске этих материалов на указанные цели суммы налога, ранее списанные на счет «Расчеты с бюджетом», относятся на счета учета затрат.

150. Налог по материалам, отпущенным на нужды обслуживающих производств и хозяйств (детские дошкольные учреждения, объекты спортивного назначения — стадионы, бассейны и т.п., жилищно-коммунальное хозяйство, дома отдыха, прачечные, другие объекты), списывается со счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в порядке, изложенном в пунктах 148 и 149 настоящих Методических указаний.

151. Налог по материалам, переданным в качестве вклада в уставный (складочный) капитал общества (товарищества), относится со счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на увеличение стоимости вклада, с отражением указанной суммы по дебету счетов учета финансовых результатов.

152. Налог по материалам, отпущенным на непроизводственные цели (благотворительная помощь, выдача подарков, благоустройство населенных пунктов и т.п.), списывается на прочие расходы.

(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)

(см. текст в предыдущей редакции)

153. Отпуск материалов филиалам и другим обособленным подразделениям организации, выделенным (состоящим) на отдельные балансы, производится без учета суммы налога, по фактической себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов, относящихся к этим материалам). В случае, если в дальнейшем эти материалы используются филиалами или другими обособленными подразделениями организации для изготовления товаров, выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от обложения налогом, то сумма налога включается в стоимость этих товаров (продукции, работ, услуг) в порядке, изложенном в пункте 149 настоящих Методических указаний.

154. При выпуске продукции (выполнении работ, оказании услуг), часть из которой облагается, а часть не облагается налогом, организация должна обеспечивать расчет соответствующей доли входящего налога (налога, уплаченного при приобретении материалов), подлежащего отнесению на затраты (себестоимость) соответствующих видов продукции (работ, услуг).

Указанный расчет может быть произведен в следующем порядке:

а) определяется стоимость материалов, использованных на изготовление продукции (работ, услуг), не облагаемых налогом, как произведение плановой (нормативной) материалоемкости этой продукции (работ, услуг) на фактическое количество ее выпуска в отчетном периоде;

б) стоимость материалов, исчисленная в подпункте «а», подразделяется на три группы:

КонсультантПлюс: примечание.

— материалы, приобретенные по ставке налога 20%;

— материалы, приобретенные по ставке налога 10%;

— материалы, не облагаемые налогом.

Указанный расчет допускается осуществлять в пропорциях (отношении), соответствующих указанным ставкам, по приобретенным материалам в целом по организации;

в) определяется величина налога, списываемая на затраты (себестоимость) продукции (работ, услуг), как сумма произведений стоимости материалов, исчисленной в подпункте «б» на ставки 20% и 10%, соответственно, деленная на 100;

г) сумма налога, определенная в подпункте «в», отражается по дебету счетов учета затрат и кредиту счета «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету. Распределение данной суммы по счетам затрат может осуществляться пропорционально плановой (нормативной) материалоемкости продукции (работ, услуг), указанной в подпункте «а» настоящего расчета.

Примечание. В случае, если удельный вес материальных затрат в общем объеме расходов организации составляет менее 50%, то допускается определение стоимости материалов, используемых на изготовление продукции (работ, услуг), не облагаемой налогом (пп. «а» и «г»), исходя только из величины материалов, непосредственно израсходованных на производство этой продукции (работ, услуг), т.е. без учета расхода материалов на общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие нужды.

10. Учет НДС по приобретенным МПЗ / КонсультантПлюс

453. Налог на добавленную стоимость (далее — налог), начисленный при приобретении материалов, учитывается на счете «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступивших материалов. Налог не включается в фактическую себестоимость материалов и в их учетные цены, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Стоимость приобретенных в таких случаях материальных ресурсов, включая предполагаемый по ним налог, учитывается в целом на счетах учета МПЗ.

454. Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

а) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю и уплаченные или при приобретении товаров, работ, услуг на территории России либо уплаченные при ввозе товаров на таможенной территории Российской Федерации;

б) налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость;

в) после принятия на учет товаров (работ, услуг) и наличии первичных учетных документов.

456. При использовании в расчетах покупателем за приобретенные товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные векселедателем, исчисляются исходя из сумм фактически уплаченных их по собственному векселю.

При возврате товаров (работ, услуг) или отказе от них вычеты сумм налога производятся в полном объеме и после проведения в учете соответствующей корректировке при частном возврате, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа.

457. Списание налога со счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится в момент оплаты материалов (в случае предварительной оплаты материалов одновременно с их оприходованием) в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

458. Налог, уплаченный организацией за приобретенные материалы, в дальнейшем использованные для изготовления товаров, выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от обложения налогом, включается в затраты, связанные с выпуском этих товаров (продукции, работ, услуг). При отпуске этих материалов на указанные цели суммы налога, ранее списанные на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», относятся на счета учета затрат.

460. Налог по материалам, переданным в качестве вклада в уставный (складочный) капитал общества (товарищества), относится со счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на увеличение стоимости вклада с отражением указанной суммы по дебету счетов учета финансовых результатов.

461. Налог по материалам, отпущенным на непроизводственные цели (благотворительная помощь, выдача подарков, благоустройство населенных пунктов и т.п.), списывается на внереализационные расходы.

463. При выпуске продукции (выполнении работ, оказании услуг), часть из которой облагается, а часть не облагается налогом, организация должна обеспечивать расчет соответствующей доли входящего налога (налога, уплаченного при приобретении материалов), подлежащего отнесению на затраты (себестоимость) соответствующих видов продукции (работ, услуг).

Указанный расчет может быть произведен в следующем порядке:

а) определяется стоимость материалов, использованных на изготовление продукции (работ, услуг), не облагаемых налогом, как произведение плановой (нормативной) материалоемкости этой продукции (работ, услуг) на фактическое количество ее выпуска в отчетном периоде;

материалы, приобретенные по ставке налога 20%;

материалы, приобретенные по ставке налога 10%;

материалы, не облагаемые налогом.

Указанный расчет допускается осуществлять в пропорциях (отношении), соответствующих указанным ставкам, по приобретенным материалам в целом по организации;

Учет НДС в соответствии с требованиями п. 13 СТ. 167 НК РФ в «1С:Бухгалтерии 8» | Статьи

• Для операций облагаемых НДС; 
• Для операций, не облагаемых этим налогом. 

НДС по товарам (работам, услугам), используемым для облагаемой налогом деятельности, подлежит вычету, а по товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемой деятельности, учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).

Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия с примерами (2018)

Начиная с версии 3.0 в программе 1С 8.3 появилась возможность вести раздельный учет НДС. Это необходимо, если предприятие проводит в одном отчетном (налоговом) периоде хозяйственные операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС.

Помимо этого, раздельный учет необходимо вести при совершении деятельности, облагаемой по ставке 0%.

Рассмотрим в данной статье, какие новые механизмы по учету НДС появились в программе 1С Бухгалтерия 8.3 (3.0).

Настройки программы 1С для ведения раздельного учета НДС

Сначала нужно изменить параметры учетной политики. Необходимо указать, что в текущем налоговом периоде входящий НДС у нас будет учитываться раздельно.

Зайдем в настройки учетной политики организации и на закладке «НДС» установим следующие флажки:

В меню «Главное» – «Параметры учета» в закладке НДС нужно установить флажок «По способам учета»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример оформления документа «Поступление товаров»

Создадим новый документ поступления товаров. Выберем организацию, у которой настроили учетную политику для ведения раздельного учета НДС, и добавим в табличную часть товар:

Как видно, в строке добавляемого товара есть возможность выбрать, каким способом будет вестись учет НДС. Выбранное значение будет являться третьим субконто у 19.03 счета в проводке.

Внимание! Если Вы не видите в табличной части колонки со счетами учета и выбора способа учета, зайдите меню «Главное», затем «Персональные настройки» и установите флажок «Показывать счета учета в документах»:

Корректировка способа учета НДС

Способ учета, указанный в процессе формирования документа поступления, в дальнейшем может быть изменен другими документами. Например, после проведения документа поступления со способом учета «Принимается к вычету» можно сделать перемещение товара с признаком «Учитывается в стоимости».

Также можно скорректировать способ учета документом «Требование-накладная«. Причем указать способ учета НДС можно не только в строке табличной части, но и для документа в целом на закладке «Счет затрат»:

Во время проведения документа реализации товаров программа выполнит проверку на соответствие установленного на текущий момент способа учета и установленной в документе ставке НДС.

Изменяться способ учета НДС может до тех пор, пока товарно-материальная ценность не списалась.

Внимание! Если НДС уже распределен, корректировать способ учета нельзя!

Распределение НДС в 1С 8.3 при использовании раздельного учета

Для наглядности сформируем ОСВ по счету 19 в 1С 8.3. Вот так она выглядит до распределения НДС:

С появлением третьего субконто НДС отображается наглядно и просто. Можно легко определить, по какому способу учета остаток на конец периода не закрыт (до выполнения регламентных процедур по распределению НДС).

Поэтому распределить налог теперь не составляет труда. Фактически, распределение берут на себя первичные документы, а документ «Распределение НДС» в 1С нагружен минимально. Ведь база распределения теперь известна, и, соответственно, известна сумма к распределению:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Статьи и рекомендации по работе с 1С от «Ю-Софт»

Рассмотрим пример.
В январе организация «ООО Ромашка» закупила материалы для административных нужд. Приобретение МПЗ в программе отражается документом «Поступление», с видом операции «Товары (Накладная)». Было приобретено материалов стоимостью 4000 т.р.. плюс НДС 18% (720 р.).

Проводки документа Поступление от 20.01.2015 г. представлены на рис. 1.

Рисунок 1.

С 1.07.2015 г. Организация «Ромашка» переходит на раздельный учет НДС. Учетная политика представлена на рис. 2.

Рисунок 2.

В августе Организация Ромашке необходимо списать часть материалов в производство. Для выполнения данной операции в разделе «Производство» создадим документ Требование накладная от ….. г. В табличной части документа выберем материалы, счет учета — 10.01 устанавливается автоматически. На закладке Счет затрат укажем счет 20.01, подразделение — Цех, номенклатурную группу — Продукция, статья затрат — материальные расходы, способ учета НДС например — Принимается к вычету. Проводим документ. При проведении документ появится сообщение «Не удалось провести документ «Требование-накладная № от … от …», Для целей учета НДС не списано 100.000 товара, счет учета 10.01». Данное сообщение говорит о том, что при переходе на раздельный учет НДС, документ не может найти списываемый материал в регистре «Раздельный учет НДС». См. рис.3.

Рисунок 3.

При переходе на раздельный учет НДС, необходимо для МПЗ, которые имеются в наличии на дату перехода, вышеназванный регистр сформировать. Для исправления данной ситуации нам нужно создать документ «Ввод остатков», последним днем месяца, перед переходом на раздельный учет НДС. Для этого откроем Главное меню / Все функции / Документы / Ввод остатков. Если данный пункт меню отсутствует, то необходимо перейти в раздел Главное меню / Сервис / Параметры и поставить флажок Отображать команду «Все функции». Создадим документ аналогичный представленный на рис. 4. По кнопке Режим ввода остатков, укажем только ввод остатков по специальным регистрам. При такой настройке документ не будет влиять на данные БУ и НУ. Заполняем документ, указываем партию товара, в нашем случае это документ поступления от 20.02.15 г. Указываем кол-во 100 шт., стоимость без НДС, сумма НДС подставится автоматически. Заполняем данные по сч. фактуре, указываем по документу поступления. Способ учета НДС проставляем обязательно. Проводим документ. Результатом проведения документа является запись в регистр Раздельный учет НДС.

Рисунок 4.

После этого перейдем в раздел «Производство → Требование накладная» и попробуем провести документ Требование накладная от 03.08.15 г. Посмотрим движения по документу, представленные на рис. 5.

Рисунок 5.

Теперь у Вас должно получиться списать материалы в производство.

Уважаемые читатели!
Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
Ждем Вашего звонка!

Определение потребительского налога

Что такое потребительский налог?

Налог на потребление — это налог на покупку товара или услуги. Налоги на потребление могут принимать форму налогов с продаж, тарифов, акцизов и других налогов на потребляемые товары и услуги.

Налог на потребление может также относиться к системе налогообложения в целом, в которой люди облагаются налогом в зависимости от того, сколько они потребляют, а не от того, сколько они добавляют в экономику (подоходный налог).

Ключевые выводы

• Налоги на товары и услуги обычно называют налогами на потребление.
• Налог с розничных продаж и налог на добавленную стоимость являются примерами налога на потребление.
• Налог на потребление взимается, когда потребители тратят деньги, а подоходный налог взимается с заработанных денег.

Понятие потребительского налога

Примеры налогов на потребление включают налоги с розничных продаж, акцизы, налоги на добавленную стоимость, налоги на использование, налоги на валовую выручку от бизнеса и импортные пошлины. Эти налоги несут потребители, которые платят более высокую розничную цену за товар или услугу.

Более высокая цена включает налог на потребление, который взимается продавцом и перечисляется соответствующему федеральному правительству, правительству штата или местному органу власти. Налоги на потребление часто взимаются по разным ставкам с разных товаров в зависимости от представлений о том, считается ли товар необходимостью (например, еда) или предметом роскоши (например, драгоценностями).

Налог на потребление — идея не новая. Правительство США использовало налог на потребление на протяжении большей части своей истории, прежде чем заменить его налогом на прибыль.Администрация Буша поддержала одну из версий этого, хотя предложение было отклонено. В предложении содержится призыв к Соединенным Штатам перейти от преимущественно прогрессивной системы подоходного налога к национальной налоговой системе, которая использует исключительно налоги на потребление.

В идеале, правильно разработанная система налога на потребление будет вознаграждать вкладчиков и наказывать расточителей. Хотя в США нет национального налога на потребление, во многих странах мира введен национальный налог на потребление в той или иной форме.

Япония, например, добавила 3% налог на потребление к своему подоходному налогу в 1989 году. Японский налог на потребление (JCT) вырос до 5% в 1997 году. В 2012 году увеличение налога на две части в два раза увеличило налог в первую очередь. до 8% в апреле 2014 года. Первоначально планировалось, что он вырастет до 10% в октябре 2015 года, но две задержки перенесли его на октябрь 2019 года. Существуют исключения, которые включают в себя продукты питания, газеты и некоторые другие предметы повседневного обихода, чтобы сохранить налог на потребление под 8% для этих товаров.

Виды потребительских налогов

Налог на добавленную стоимость

В большинстве европейских стран и Канаде действует система потребительского налога в виде НДС или налога на добавленную стоимость.В Канаде НДС называется налогом на товары и услуги (GST) в некоторых провинциях и гармонизированным налогом с продаж (HST) в других.

НДС — это налог на разницу между тем, что производитель платит за сырье и рабочую силу, и тем, что производитель взимает за готовую продукцию. Следовательно, этот потребительский налог взимается с «добавленной стоимости» товаров и услуг от стадии производства до стадии конечного потребления.

Акцизный налог

Акцизный налог — это налог с продаж, который применяется к определенному классу товаров, как правило, к алкоголю, табаку, бензину или туризму.Некоторые акцизы взимаются, чтобы воспрепятствовать поведению или покупке определенных товаров, которые считаются вредными для экономики. Эти акцизы более известны как налоги на грехи. Другие акцизы взимаются с людей, получающих выгоду от программы или инфраструктуры. Например, налоги на бензин взимаются с водителей для содержания дорог, автомагистралей и мостов.

Импортные пошлины

Импортные пошлины — это налоги, взимаемые с импортера за товары, ввозимые в страну.Импортер перекладывает налоги на конечных потребителей за счет более высоких затрат. Размер этого потребительского налога, подлежащего уплате, сильно варьируется в зависимости от импортируемого товара, страны происхождения и ряда других факторов. Ввозные пошлины могут рассчитываться как процент от стоимости импортируемых товаров или на основе количества, веса или объема импортируемых товаров.

Налог с розничной продажи

Налог с продаж обычно является адвалорным, то есть рассчитывается путем применения процентной ставки к налогооблагаемой цене продажи.Хотя в США существует налог с продаж, это форма налога штата, а не федерального налога. Кроме того, государственные налоги с продаж освобождают от всех видов расходов, таких как продукты питания, здоровье и жилье. Страны, которые ввели налог с продаж в качестве федерального налога на потребление, облагают налогом почти все потребление.

Налог на потребление против налога на прибыль

Налог на потребление взимается с людей, когда они тратят деньги. Подоходный налог взимается с людей, когда они зарабатывают деньги или когда они получают проценты, дивиденды или прирост капитала от своих инвестиций.

Сторонники налога на потребление утверждают, что он стимулирует сбережения и инвестиции и делает экономику более эффективной, в то время как налогообложение доходов наказывает вкладчиков и вознаграждает тех, кто тратит средства. Таким образом, они утверждают, что справедливо, что люди облагаются налогом на то, что они извлекают из ограниченного пула ресурсов посредством потребления, а не на то, что они вносят в пул, используя свой доход.

С другой стороны, противники утверждают, что налог на потребление отрицательно сказывается на бедных, которые по необходимости тратят больше своих доходов.Они заявляют, что, поскольку налог на потребление является формой регрессивного налога, богатое население потребляет меньшую часть своего дохода, чем более бедные домохозяйства.

Регрессивное определение налога

Что такое регрессивный налог?

Регрессивный налог — это налог, применяемый единообразно, взимая больший процент дохода с лиц с низкими доходами, чем с лиц с высокими доходами. Он противостоит прогрессивному налогу, который взимает больший процент с лиц с высокими доходами.

Ключевые выводы

• Регрессивный налог — это тип налога, который взимается независимо от дохода, при котором лица с низким и высоким доходом платят одинаковую сумму в долларах.
• Этот вид налога является большим бременем для лиц с низкими доходами, чем для лиц с высокими доходами, для которых одна и та же сумма в долларах соответствует гораздо большему проценту от общего полученного дохода.
• Регрессивная система отличается от прогрессивной системы, в которой более высокие доходы платят более высокий процент подоходного налога, чем более низкие доходы.
• В США и некоторых других развитых странах прогрессивный налог применяется к доходу, но другие налоги взимаются единообразно, например, налог с продаж и плата за пользование.

Понимание регрессивных налогов

Регрессивный налог сильнее влияет на людей с низкими доходами, чем на людей с высокими доходами, поскольку он применяется единообразно ко всем ситуациям, независимо от налогоплательщика. Хотя в некоторых случаях может быть справедливым облагать всех налогом по одинаковой ставке, в других случаях это считается несправедливым.Таким образом, в большинстве систем подоходного налога используется прогрессивная система налогообложения, при которой налогоплательщики облагаются налогом по более высокой процентной ставке, чем получатели с низким доходом, тогда как другие виды налогов применяются единообразно.

Хотя в Соединенных Штатах существует прогрессивная система налогообложения, когда речь идет о подоходном налоге, то есть лица с более высокими доходами платят более высокий процент налогов каждый год по сравнению с лицами с более низким доходом, мы действительно платим определенные сборы, которые считаются регрессивными налогами. Некоторые из них включают в себя государственные налоги с продаж, сборы с пользователей и, в некоторой степени, налоги на имущество.

Регрессивная налоговая система более распространена в менее развитых странах, где может быть большее количество людей с одним и тем же уровнем дохода, что снижает негативное влияние регрессивного налога.

Налоги с продаж

Правительства единообразно применяют налог с продаж ко всем потребителям в зависимости от того, что они покупают. Даже несмотря на то, что налог может быть единообразным (например, 7-процентный налог с продаж), потребители с низкими доходами пострадают больше.

Например, представьте, что два человека покупают одежду на 100 долларов в неделю, и каждый из них платит налог на свои розничные покупки по 7 долларов.Первый человек зарабатывает 2000 долларов в неделю, поэтому ставка налога с продаж при покупке составляет 0,35 процента от дохода. Напротив, другой человек зарабатывает 320 долларов в неделю, что составляет 2,2 процента от дохода ее налога с продаж одежды. В этом случае, хотя ставка налога одинакова в обоих случаях, лицо с более низким доходом платит более высокий процент дохода, что делает налог регрессивным.

Комиссия за пользование

Плата с пользователей, взимаемая государством, является еще одной формой регрессивного налога. Эти сборы включают вход в финансируемые государством музеи и государственные парки, расходы на водительские права и удостоверения личности, а также плату за проезд по дорогам и мостам.

Например, если две семьи едут в Национальный парк Гранд-Каньон и платят вступительный взнос в размере 30 долларов, семья с более высоким доходом платит меньший процент своего дохода за доступ в парк, а семья с более низким доходом платит более высокий процент. . Хотя размер платы такой же, он ложится более серьезным бременем на семью с более низким доходом, что опять же делает его регрессивным налогом.

Налог на недвижимость

Налоги на имущество являются принципиально регрессивными, поскольку, если два человека в одной налоговой юрисдикции проживают в собственности с одинаковой стоимостью, они платят одинаковую сумму налога на имущество независимо от их доходов.Однако на практике они не являются чисто регрессивными, поскольку основаны на стоимости собственности. Как правило, считается, что лица с низкими доходами живут в менее дорогих домах, таким образом частично индексируя налоги на недвижимость с доходом.

Единые налоги

Фраза «фиксированный налог», которую часто обсуждают в дебатах о подоходном налоге, относится к системе налогообложения, в которой правительство облагает весь доход одинаковым процентом независимо от заработка. В рамках фиксированного налога нет специальных вычетов или кредитов.Скорее, каждый человек платит установленный процент со всего дохода, что делает его регрессивным налогом. В результате люди с низкими доходами фактически платят по той же ставке, что и люди с более высокими доходами, а не с более низкими доходами.

Налоги «грех»

Налоги, взимаемые с продуктов, которые считаются вредными для общества, называются налогами на грех. Они добавляются к ценам на такие товары, как алкоголь и табак, чтобы отговорить людей от их употребления. Налоговая служба (IRS) считает эти налоги регрессивными, поскольку, опять же, они более обременительны для лиц с низкими доходами, чем для их коллег с высокими доходами.

НДС — Что такое НДС?

НДС — сокращенно от «Налог на добавленную стоимость» — это налог, взимаемый с добавленной стоимости товаров и услуг. Во многих странах НДС известен как GST.

С помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor легко управлять НДС вашей компании. Попробуйте Debitoor бесплатно с семидневной пробной версией.

По мере продвижения товаров и услуг по цепочке поставок их стоимость увеличивается. НДС облагается налогом на добавленную стоимость на каждом этапе.

НДС — это налог на потребление, означающий, что он уплачивается конечным потребителем, а не компанией, продающей товары или услуги.

Нужно ли мне взимать НДС?

Предприятия могут взимать НДС только в том случае, если они зарегистрированы в качестве плательщика НДС. Любой бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, должен взимать НДС со всех облагаемых налогом продаж.

Если ваш облагаемый НДС оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов, вам необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС через HMRC. Однако, даже если вы не достигли порога регистрации НДС в размере 85 000 фунтов стерлингов, вы также можете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

Когда вы продаете товары за пределами Великобритании, правила взимания НДС могут немного усложниться.Следует ли вам взимать НДС с экспорта (например, экспортный НДС), зависит от того, где находится клиент, зарегистрирован ли клиент НДС, сколько вы продаете и продаете ли вы товары или услуги.

Какой НДС я должен взимать?

НДС рассчитывается как процент от общей стоимости товара или услуги.

В Великобритании подавляющее большинство товаров и услуг подпадают под стандартную ставку НДС в размере 20%. Однако некоторые товары и услуги классифицируются как освобожденные от НДС, с пониженной или нулевой ставкой.Подходит ли продукт под сниженные ставки НДС, может зависеть от того, кто продает продукт, кто покупает продукт, где он предоставляется, и от характера продукта.

Если вы не знаете, сколько НДС нужно взимать, вы можете узнать больше из обширного списка HMRC товаров и услуг со скидкой и нулевой ставкой.

Когда начисляется НДС по ставке 0%?

Товары и услуги с нулевой ставкой обычно рассматриваются как «предметы первой необходимости» и могут включать:

• Детская одежда или обувь
• Книги и газеты
• Физическая культура и спорт
• Строительство нового дома или квартиры.

Товары или услуги, для которых ставка НДС 0%, по-прежнему «облагаются НДС». Это означает, что вы все равно должны взимать налог с клиентов, но должны указать ставку как 0%. Вы также должны регистрировать эти продажи в своих счетах НДС и сообщать о них при подаче деклараций по НДС.

Когда взимается НДС по ставке 5%?

Товары и услуги по сниженной ставке обычно облагаются налогом в размере 5%. Примеры товаров со сниженной ставкой:

• Топливо, энергия и энергия для бытового использования
• Детские автокресла
• Зеленая энергия и энергосберегающие материалы — например, ветряные турбины или солнечные батареи.

НДС и выставление счетов

Когда вы совершаете продажу, облагаемую налогом, вы должны выставить счет-фактуру, который включает определенные данные о НДС, такие как ваш номер НДС, размер НДС, подлежащий уплате по каждому предоставленному продукту, и общая сумма подлежащего уплате НДС. Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вам не нужно включать эту информацию в свои счета-фактуры.

В Великобритании компании обычно рекламируют товары и услуги по цене брутто, то есть с учетом НДС. Если вы рекламируете продукт по чистой цене (т.е. до НДС) убедитесь, что это четко обозначено, чтобы не было путаницы в том, сколько ваши клиенты должны платить.

НДС и дебетовый залог

Debitoor помогает фрилансерам и малому бизнесу со всем, что связано с НДС — от автоматического расчета НДС в ваших онлайн-счетах до отправки возврата НДС.

Чтобы применить НДС к своим счетам и расходам, просто перейдите в настройки своей учетной записи и активируйте НДС. После этого вы сможете выбрать, какая ставка НДС применяется к каждому продукту, и каждый счет, который вы отправляете, будет включать всю необходимую информацию о НДС.

С апреля 2019 года многие британские компании были обязаны сообщать свой НДС с помощью одобренного HMRC программного обеспечения Making Tax Digitial, такого как Debitoor. Пользователи, подписавшиеся на наши более крупные планы, смогут вести цифровые записи своего НДС и отправлять свои налоговые декларации напрямую в HMRC через интеграцию MTD Debitoor.

И если вам не требуется подавать онлайн-декларации по НДС, вы все равно можете создавать отчеты по НДС, которые помогут вам отправлять налоговые декларации вручную.

Что такое стандартная схема учета НДС?

Стандартная схема учета НДС — это метод отчетности по НДС, при котором НДС регистрируется и оплачивается на основании выставления счетов-фактур.

Для малых предприятий и фрилансеров управление НДС является важной частью ведения бизнеса. Следите за отчетами по НДС с помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor бесплатно в течение 7 дней.

Согласно Стандартной схеме учета НДС предприятия подают декларацию по НДС четыре раза в год. Любой причитающийся вам НДС должен оплачиваться ежеквартально. Точно так же любые причитающиеся вам возмещения НДС будут выплачиваться ежеквартально.

Размер НДС, который вы должны уплатить или получить обратно, рассчитывается путем сравнения суммы НДС, причитающегося с ваших затрат, и суммы НДС, причитающегося с ваших продаж.Если сумма продаж превышает сумму затрат, вы должны заплатить HMRC разницу. Если ваши затраты выше, чем ваши продажи, HMRC возместит вам разницу.

Учет по методу начисления и стандартная схема НДС

Стандартная схема учета НДС следует принципам учета по методу начисления — это означает, что финансовые операции отражаются по мере их совершения, независимо от того, когда был произведен платеж.

В рамках стандартной схемы учета НДС финансовая деятельность считается совершенной на дату выставления счета-фактуры по НДС.Доход сообщается, когда вы выставляете счет-фактуру для клиента, а расходы сообщаются, когда вы получаете счет-фактуру от поставщика.

Таким образом, при подаче декларации по НДС с использованием этой схемы НДС коррелирует с кварталом, в котором счет-фактура получен или выставлен, независимо от того, производите ли вы или получаете платеж в другом квартале.

Альтернативы стандартной схеме учета НДС

Если годовой оборот вашего предприятия превышает 1 350 000 фунтов стерлингов, вы должны использовать Стандартную схему учета НДС.Однако небольшие организации могут выбирать из нескольких других схем учета НДС, в том числе:

• Кассовый учет Схема НДС: эта схема соответствует принципам кассового учета и поэтому учитывает дату совершения платежей, а не дату выставления счета. Это обычно используется малыми предприятиями, которые не покупают в кредит и часто получают просроченные платежи.
Схема
• с фиксированной ставкой НДС: для бизнеса с оборотом менее 150 000 фунтов стерлингов (не включая НДС) можно уплатить фиксированную ставку НДС в HMRC, а затем оставить НДС, взимаемый с клиентов.
Годовая схема учета НДС
• : в то время как Стандартная схема учета НДС требует от предприятий подачи деклараций по НДС на ежеквартальной основе, Годовая схема позволяет предприятиям вносить авансовые платежи в счет своего счета по НДС и подавать одну декларацию по НДС каждый год.

НДС в Debitoor

Для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, декларации по НДС являются важной частью годовой и квартальной отчетности. С программным обеспечением для выставления счетов подавать декларации по НДС стало проще, чем когда-либо, благодаря автоматическим отчетам по НДС.

Создавайте счета с несколькими ставками НДС и автоматически применяйте НДС к любым вашим расходам. Затем сгенерируйте отчет по НДС, который даст вам актуальный обзор того, сколько НДС вам нужно заплатить.

Узнайте больше о создании отчета по НДС с помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor.

Отложенный учет НДС: как это работает для предприятий, импортирующих товары в Великобританию

С 1 января 2021 года зарегистрированные в качестве плательщиков НДС предприятия, импортирующие товары в Великобританию из любой точки мира, могут использовать новую систему, называемую отложенным НДС.

Это позволяет им учитывать НДС в своей декларации по НДС, а не платить его немедленно (например, в порту въезда).

Торговая сделка между Великобританией и Европейским союзом (ЕС) была заключена до того, как переходный период закончился 31 декабря 2020 года. Однако отложенная система НДС могла бы действовать независимо от того, была сделка или нет.

Цель отложенного учета НДС — избежать влияния на ваш денежный поток при импорте.

Фактически, если ваш бизнес уже импортирует товары из-за пределов ЕС, он может получить выгоду от движения денежных средств, поскольку это устраняет необходимость учитывать обычно причитающийся импортный НДС.

Обратите внимание, что эта статья не является общим обсуждением НДС и налогов после Брексита или обсуждением обычаев после Брексита.

Подробную информацию можно найти в нашем блоге о таможенных процедурах и НДС после Brexit.

Вот о чем идет речь в этой статье:

Что такое отложенный учет НДС?

Нужно ли использовать отложенный учет НДС?

Как работает отложенный учет НДС?

Отложенный учет НДС и Северная Ирландия

Использование потенциала международной торговли

Заключение по отложенному учету НДС

Что такое отложенный учет НДС?

После окончания переходного периода Brexit НДС подлежит уплате с импорта, поступающего в Великобританию из любой точки мира, если он превышает 135 фунтов стерлингов.

Теперь сюда входит импорт из ЕС.

Система отложенного учета НДС направлена ​​на то, чтобы избежать отрицательного воздействия на денежные потоки предприятий, которые пострадали от этого дополнительного счета по НДС, и позволит избежать хранения товаров на таможне до тех пор, пока НДС не будет уплачен.

Принцип его работы очень похож на механизм обратной оплаты, который использовался для торговли в ЕС до Brexit.

Вместо того, чтобы физически уплачивать НДС на импорт и затем возвращать его в последующей декларации по НДС, НДС учитывается как входящий и выходной НДС в одной и той же декларации.

Результат тот же, но импортер уклонился от физического платежа.

Вебинар по Brexit

Присоединяйтесь к этому бесплатному вебинару, чтобы понять влияние Brexit на бухгалтерскую практику и денежные потоки предприятий, торгующих в ЕС. Кроме того, есть подробности о протоколе Северной Ирландии.

Нужно ли использовать отложенный учет НДС?

Использование отложенной схемы учета НДС не является обязательным.При желании вы можете уплатить НДС авансом, когда товары поступают в свободное обращение в Великобритании (например, в порту ввоза или после выпуска с таможенного склада).

Для этого вам потребуется получать ежемесячные отчеты C79 от HMRC, как в настоящее время происходит для импорта из стран, не входящих в ЕС.

Однако отложенный учет НДС является обязательным, если вы откладываете подачу таможенных деклараций — например, при использовании первоначального шестимесячного периода отсрочки таможенного платежа после окончания переходного периода.

Отсроченный учет НДС может использоваться всеми зарегистрированными НДС предприятиями в Великобритании, хотя предприятия в Северной Ирландии будут по-прежнему считаться частью зоны НДС ЕС, поэтому товары, прибывающие из ЕС, не будут считаться импортными и, следовательно, не будут подвергаться НДС на импорт (см. ниже).

Тем не менее, предприятия Северной Ирландии по-прежнему могут использовать отложенный учет НДС для импорта из стран, не входящих в ЕС.

Brexit: переходный период Великобритании

Нужна помощь во внесении изменений в ваши бизнес-процессы сейчас, когда заключено торговое соглашение между Великобританией и ЕС? Мы здесь и готовы поддержать вас в их создании.

Как работает отложенный учет НДС?

НДС на импорт учитывается в вашей декларации по НДС в трех из «9 полей», которые вам необходимо заполнить.

Обратите внимание, что быстро меняющийся мир Brexit означает, что некоторые советы, которые вы можете увидеть, о том, какие поля следует заполнить, могут быть устаревшими.

Следующее было недавно подтверждено HMRC:

• Вставка 1 — НДС, подлежащий уплате с продаж и прочей продукции : Включите НДС, подлежащий уплате в этом периоде на импорт, учитываемый посредством отложенного учета НДС.
• Вставка 4 — НДС, возвращенный на закупки и другие ресурсы : Включите НДС, возвращенный в этот период, на импорт, учитываемый посредством отложенного учета НДС.
• Вставка 7 — Общая стоимость покупок и всех других исходных данных без НДС : Включите общую стоимость всех импортных товаров, включенных в ваш ежемесячный онлайн-отчет, без НДС.

Если вы не используете отложенный учет НДС и вместо этого платите НДС сразу после того, как импортные товары поступают в свободное обращение, вам нужно будет заполнить только поля четвертый и седьмой.

Обратите внимание, что эти значения не могут быть вручную скорректированы в полях декларации по НДС в разделе «Цифровое оформление налогов» и должны быть записаны в основной программе для ведения учета.

Ключом к ведению отложенного учета НДС являются ежемесячные онлайн-отчеты. В этом новом отчете будет просто отображаться НДС на импорт, который был отложен в течение предыдущего месяца.

Как упоминалось ранее, отчет C79 следует продолжать использовать для НДС, уплаченного вами на таможне (то есть, это не было отложено).

Отложенный бухгалтерский отчет покажет только импорт, для которого были таможенные декларации, и, следовательно, не будет показывать импорт, который был отложен.

Если декларирование было отложено, вам нужно будет оценить НДС на импорт, а затем исправить его в следующей декларации по НДС, как только декларация будет подготовлена ​​и рассчитанный НДС на импорт появится в последующем отчете.

Помните, что НДС на импорт следует рассчитывать после уплаты пошлины и других расходов. Из-за этого маловероятно, что будет приемлемо оценивать импортный НДС только на основе счета-фактуры поставщика.

Отложенный бухгалтерский отчет станет важной частью ваших учетных записей по НДС. Поэтому вам нужно будет загрузить и сохранить копии для своих записей на случай, если информация больше не будет доступна в Интернете.

Отложенный учет НДС и Северная Ирландия

Протокол Северной Ирландии после Брексита и окончания переходного периода означает, что Северная Ирландия имеет уникальные условия НДС и таможенных правил для торговли со странами ЕС по сравнению с Англией, Уэльсом и Шотландией.

Однако предприятия в Северной Ирландии могут использовать отложенный учет НДС, как и предприятия в Англии, Шотландии или Уэльсе.

Но не будет необходимости использовать отложенный учет НДС при перемещении товаров из Ирландии или других стран ЕС, потому что они будут по-прежнему рассматриваться как поставки и приобретения внутри сообщества — так же, как они были до Brexit / конца переходный период.

В отношении товаров, следующих между Северной Ирландией и континентальной частью Великобритании, текущие рекомендации предполагают, что эти перевозки не будут облагаться импортным НДС, а вместо этого будут в значительной степени рассматриваться в отношении НДС, как и сегодня, то есть как продажи и покупки на внутреннем рынке.

В частности, если товары импортируются в Северную Ирландию из-за пределов ЕС от одного предприятия к другому (B2B), и их стоимость ниже 135 фунтов стерлингов, отложенный учет будет обязательным.

Раскрытие торгового потенциала

Несмотря на то, что Brexit поставил перед бизнесом новые задачи, он также открывает возможности, к которым может обратиться ваша компания.

Согласно отчету Sage and Capital Economics, международная торговля может не только улучшить перспективы вашего бизнеса, но и поднять экономику Великобритании.

В отчете указывается, что:

• 375 000 британских малых и средних предприятий (МСП) имеют экспортные товары, но в настоящее время не делают этого. Содействие международной торговле позволило бы получить в экономике 290 миллиардов фунтов стерлингов в год за счет увеличения экспортных доходов.
• В ответ на экономические последствия коронавируса многие малые и средние предприятия обратились к торговле, при этом 67% малых и средних предприятий либо принимают, либо рассматривают меры по увеличению своей выручки за счет экспорта на новые рынки.

Прочтите отчет и узнайте, как ваш бизнес может оказать положительное влияние на экономику Великобритании после Brexit.

Заключение по отложенному учету НДС

Отложенный учет НДС призван помочь предприятиям, обеспокоенным импортом товаров. Он принципиально прост в использовании и должен означать, что большинство предприятий, которые в настоящее время торгуют с ЕС, не затронуты Brexit в отношении НДС.

Нет никаких недостатков, когда дело доходит до использования отложенного учета НДС, поэтому у большинства предприятий может быть немного возражений, если они вообще есть.

Тем не менее, это новое административное требование, которое еще не было проверено ни одним бизнесом.

Вам следует взглянуть на то, что требуется, и попытаться выявить все болевые точки при внедрении, когда дело касается отложенного учета НДС. Если у вас есть какие-либо сомнения, обратитесь к своему бухгалтеру или налоговому консультанту, если он у вас есть.

Примечание редактора: эта статья была впервые опубликована в декабре 2020 года и была обновлена ​​для обеспечения актуальности.

Бизнес после Brexit

Нужна помощь в ведении бизнеса после Брексита? Получите это бесплатное руководство и узнайте, что вам нужно знать и что делать сейчас.

Счет-фактура и кассовый учет: упрощенные схемы НДС в Великобритании

Если вы зарегистрированы как плательщик НДС, вам необходимо использовать одну из двух схем учета НДС: учет по счетам-фактурам для НДС или кассовый учет для НДС. Так что же включают в себя эти схемы и в чем разница между ними?

Учет счетов и кассовый учет

Учет счетов, иногда называемый стандартным, означает, что вы должны платить НДС в HMRC по мере выставления счетов.

Кассовый учет означает, что вы должны платить НДС в HMRC только тогда, когда ваши клиенты платят вам. Учет наличности может быть лучше для вашего денежного потока, потому что вам не придется платить HMRC НДС, пока ваши клиенты не заплатят вам.

Возьмем пример:

1 февраля предприятие выставляет клиенту счет на сумму 1000 фунтов стерлингов + НДС (всего 1200 фунтов стерлингов). НДС взимается по стандартной ставке 20%, поэтому компании придется заплатить HMRC 200 фунтов стерлингов.

Клиент оплачивает счет 1 апреля.Поскольку этот конкретный бизнес подготавливает свои декларации по НДС до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря каждого года, это означает, что, хотя счет (датированный 1 февраля) попал в квартал, закончившийся 31 марта, оплата попадает в квартал. который заканчивается 30 июня.

Если компания использует схему учета счетов-фактур, она должна включить 200 фунтов стерлингов из счета в свою мартовскую декларацию по НДС и уплатить их HMRC к крайнему сроку для возврата — обычно через месяц и семь дней после окончания отчетного периода. (7 мая в этом примере).

Однако, если предприятие использует схему учета наличных средств, ему не нужно включать 200 фунтов стерлингов до июньской декларации по НДС, потому что это был период, в течение которого покупатель оплатил счет. В результате владельцу бизнеса не придется платить НДС в HMRC до 7 августа.

Счета от поставщиков вашего бизнеса

Если вы используете схему учета счетов-фактур, вы можете вернуть входящий НДС (НДС, уплачиваемый поставщикам при покупке у них) за период, в течение которого ваш поставщик выставляет вам счета.

Если вы используете схему кассового учета, вы не сможете вернуть входящий НДС до тех пор, пока не заплатите своему поставщику.

Если вы склонны оплачивать счета вовремя, не будет иметь большого значения, используете ли вы счет-фактуру или кассовый учет. Однако, если ваши клиенты всегда платят вам немедленно, вам может быть лучше придерживаться учета счетов-фактур, чтобы вы могли быстро вернуть НДС по своим счетам от своих поставщиков.

Учет НДС, когда клиенты не платят

Если у вас безнадежная задолженность (т.е. клиент не платит вам по конкретному счету), то способ, которым вам нужно это сделать, зависит от того, какой метод вы используете для учета своего НДС.

Если вы используете схему учета наличными, НДС по счету не подлежит уплате в HMRC до тех пор, пока клиент не заплатит вам.

Но если вы используете метод учета по счетам-фактурам, вы бы заплатили НДС в HMRC в течение квартала, в котором был выставлен счет. Поскольку ваш клиент не собирается возвращать НДС, вы можете попытаться вернуть этот НДС из HMRC в качестве списания безнадежного долга — но есть условия.

Например, вы можете потребовать обратно списание безнадежных долгов только по тем долгам, срок давности которых превышает шесть месяцев — даже если вы точно знаете до этого времени, что ваш клиент не будет платить вам (например, если они вошли в ликвидация).

Платежи, полученные до выставления счета

Если клиент платит вам до того, как вы выставили ему счет, вы обязаны уплатить НДС в момент, когда покупатель заплатил вам, даже если вы используете схему учета в счетах для НДС. Это связано с тем, что платеж от клиента создает налоговую точку (т.е. момент, когда НДС подлежит уплате).

Кассовый учет и схема фиксированной ставки НДС

Если ваш бизнес зарегистрирован в схеме фиксированной ставки НДС, вы можете использовать другой «кассовый метод». Вместо того, чтобы складывать все ваши счета-фактуры, используя этот метод, вы добавляете все деньги, которые ваши клиенты заплатили вам за этот квартал.

Право на кассовый учет

Схема кассового учета предназначена для малых предприятий, поэтому для того, чтобы иметь право на участие в программе, ваши предполагаемые облагаемые НДС продажи в течение следующих 12 месяцев должны составлять не более 1 фунта стерлингов.35 миллионов.

После того, как вы присоединились к схеме, вы можете оставаться в ней до тех пор, пока ваши годовые продажи, облагаемые НДС, не превысят 1,6 миллиона фунтов стерлингов.

Вы не можете использовать кассовый учет, если:

• вы задержали свои декларации или платежи по НДС
• были осуждены за нарушение НДС
• были привлечены к штрафу за уклонение от уплаты НДС в прошлом году

Выход из кассовой схемы

Вы можете выйти из кассовой схемы только в конце налогового периода.После выхода из схемы вы должны использовать метод учета накладных с начала следующего налогового периода. HMRC предоставляет подробную информацию о выходе из схемы в разделе 6 Уведомления об НДС 731, но не забудьте поговорить с бухгалтером, если у вас есть какие-либо сомнения.

Заявление об ограничении ответственности: Содержание этого руководства основано на нашем понимании налогового законодательства на момент публикации. Он может быть изменен и неприменим к вашим обстоятельствам, поэтому на него не следует полагаться.Вы несете ответственность за соблюдение налогового законодательства и должны обратиться за независимой консультацией, если вам потребуется дополнительная информация о содержании, включенном в это руководство. Если у вас нет бухгалтера, загляните в наш каталог, чтобы найти практикующего партнера FreeAgent, базирующегося в вашем районе.

Отложенный учет НДС (PVA) — что это такое и как работает PVA

Информация, приведенная ниже, только что поступила в наш почтовый ящик от HMRC и предоставляет полезный формат вопросов и ответов по типичным вопросам, связанным с отложенным учетом НДС, поэтому имеет смысл поделитесь им на наших страницах новостей.Он прибыл как раз тогда, когда Андреа и Лиз завершили нашу полдневную учебную сессию по НДС по Правилам импорта и экспорта НДС, и из участников стало ясно, что, пока британские компании начинают разбираться в основах всех изменений НДС, которые Brexit привел к мелочам. остаются вопросы или неясности. Мы надеемся, что это обновление от HMRC на PVA поможет с некоторыми из более основных областей, в которых у вас могут возникнуть вопросы, но, как всегда, когда НДС действительно усложняется, свяжитесь с вашей командой Centurion по НДС по электронной почте @ centurionvat.com

Также приятно видеть, что наши клиенты получают гранты от Фонда Брексита МСП, чтобы помочь им получить доступ к советам по НДС и обучению по вопросам Брексита, возникающим в связи с перемещением товаров — отправьте заявку в этот фонд — подробности здесь на данный момент выделено всего 20 миллионов фунтов стерлингов, и я уверен, что спрос будет огромным.

Выписка из информационного электронного адреса HMRC:

«Адаптация к новым правилам торговли с ЕС может быть сложной задачей, но мы здесь, чтобы помочь вам.Клиенты говорят нам, что использование отложенного учета НДС (PVA) — это область, в которой им нужна помощь, поэтому электронное письмо на этой неделе посвящено тому, как работает PVA.

Учет НДС на импорт в вашей декларации по НДС (также называемый «Учет отложенного НДС») означает, что вы будете учитывать и возмещать НДС на импорт в той же декларации НДС, вместо того, чтобы вносить его заранее и возвращать его позже.

В этом письме вы узнаете о шагах, которые вы можете предпринять, чтобы получить выгоду при импорте товаров в Великобританию или Северную Ирландию из любой страны.Скажем:

1. О PVA
2. Как сообщить HMRC, что вы хотите использовать PVA
3. Как заполнить декларацию по НДС при использовании PVA
4. Как получить справку о том, что вам нужно будет заполнить декларацию по НДС
5. Где найти помощь и поддержку

Вопрос 1: Я слышал о PVA, но не уверен, подходит ли он мне. Зачем мне его использовать и где я могу узнать о нем больше?

Ответ : PVA позволяет импортерам, зарегистрированным по НДС в Великобритании, учитывать и возмещать НДС на импорт в своей декларации по НДС.PVA доступен постоянно, и мы ожидаем, что большинство предприятий предпочтут его использовать, потому что он обеспечивает значительные преимущества в потоке денежных средств по сравнению с альтернативой уплаты НДС на импорт при импорте товаров.

В разных ситуациях применяются разные правила. В некоторых случаях вы должны учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС — например, если вы задерживаете свою таможенную декларацию .

Вы можете перейти на GOV‌‌‌‌.UK, чтобы проверить , когда вы должны использовать PVA для учета импортного НДС в своей декларации по НДС , а когда это необязательно.

Вернуться к началу

Вопрос 2: Как мне сообщить HMRC, что я хочу использовать PVA?

Ответ : Процесс подачи заявки на PVA отсутствует, и вам не нужно заранее сообщать HMRC, если вы хотите начать учет НДС на импорт в своей декларации по НДС. В таможенной декларации необходимо подтвердить, что вы используете PVA.

Если вы используете систему таможенного оформления импортных и экспортных грузов (CHIEF)

В декларации введите:

• ваш номер EORI, начинающийся с «GB», который включает ваш регистрационный номер плательщика НДС в поле 8 (Заголовок получателя) или, если применимо, ваш регистрационный номер плательщика НДС в поле 44h (Зарегистрированный получатель)
• «G» (отложенный учет НДС утвержден) в качестве способа оплаты в графе 47e.

Если вы используете Службу таможенного декларирования (CDS)

В декларации введите:

• ваш регистрационный номер плательщика НДС на уровне заголовка в элементе данных 3/40.

Обратите внимание, что НДС будет регистрироваться в вашем EORI и будет только на уровне декларации.

Если кто-то другой делает ваши таможенные декларации за вас, например, экспедитор, таможенный агент, брокер или оператор экспресс-доставки, вы должны сообщить им, что хотите использовать PVA .Сообщите им, что вы хотите использовать PVA для учета НДС на импортируемые товары, чтобы они могли правильно заполнить таможенную декларацию от вашего имени. Ведите письменный учет того, что согласовано для ваших записей.

Лицо, заполняющее декларацию, должно проявлять осторожность при выборе способа учета НДС на импорт в таможенной декларации, так как это не может быть изменено после подачи декларации.

Вернуться к началу

Вопрос 3. Как мне заполнить декларацию по НДС, если я использую PVA?

Ответ : После того, как вы выбрали PVA в своей таможенной декларации, вам понадобится для учета импортного НДС при заполнении декларации по НДС .

Для заполнения декларации по НДС вам потребуется:

• сведения о любых таможенных записях, сделанных вами в собственных записях
• копий ежемесячной отложенной выписки по НДС на импорт, если таковая имеется.

Если вы не задержали подачу таможенной декларации, в каждой из ваших выписок будет отражена общая отложенная сумма НДС на импорт за предыдущий месяц.

Если вы задерживаете оформление таможенных деклараций:

• Вы должны учитывать НДС на импорт в декларации, которая включает дату импорта товаров
• , чтобы заполнить поля в декларации, вам нужно будет оценить НДС на импорт на основе ваших записей ввозимых товаров.
• при подаче просроченной декларации необходимо указать, что вы учитываете НДС в своей декларации.

В следующей ежемесячной онлайн-выписке будет указана сумма НДС на импорт, подлежащая уплате в этой декларации. После этого вы сможете:

• скорректируйте смету
• учтите любую разницу при следующем возврате.

Вернуться к началу

Вопрос 4: Как мне получить выписку, необходимую для заполнения декларации по НДС?

Ответ : Если вы учитываете НДС на импорт в своей декларации по НДС, вам необходимо получить отложенную выписку по НДС на импорт в Интернете .