Учет в микрофинансовых организациях: Организация и ведение учета в МФО

Содержание

Организация и ведение учета в МФО

09.10.2019

Organizaciya_i_vedenie_ucheta_v_MFO.png


Микрофинансирование – рентабельный бизнес. Но он, как и любой финансовый, относится к числу высокорисковых. Причем риски актуальны не только внешние, вроде изменения законодательства. Неправильно организованный, несистематический бухгалтерский учет, неэффективный режим налогообложения оборачиваются дополнительными затратами. Что и говорить об объективных репутационных рисках. Микрофинансирование – сфера деятельности, находящаяся под особым контролем ФНС. 

Налогообложение МФО

Для любой организации при регистрации важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Микрофинансовым компаниям в данном случае проще: выбора у них нет. С 2014 данный вид деятельности может осуществляться только при условии применения ОСНО. Упрощенка, ЕНВД и тем более патентная система недоступны.
Микрофинансовая организация платит все актуальные налоги: НДС, налог на имущество, прибыль. Также налогоплательщик обязан рассчитываться с фондами: ПФР, ФСС. Расчет налогов, взносов осуществляется на общих основаниях. Для микрофинансовых компаний не предусмотрены льготные условия, пониженные ставки и т.п. 

Организация бухучета

Все финансовые компании обязаны вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет. Его постановка может осуществляться своими силами и с привлечением аутсорсера. В первом случае нанимается штат специалистов или, как минимум, главный бухгалтер. Во втором профильной компании полностью передается непрофильная функция. За соблюдение норм действующего законодательства при организации бухучета, качество учетной политики, формирование плана счетов, составление регистров, подбор форм первичной документации отвечает исполнитель.
При самостоятельной организации учета функции возлагаются на бухгалтера или руководителя организации. Следует учитывать специфику и сложность ОСНО при выборе исполнителя. Организацию учета руководителем в целях экономии средств на старте бизнеса не назовешь рациональным решением. Так или иначе, но компании без бухгалтера не обойтись.
При организации бухучета и штатный специалист, и аутсорсер руководствуются одними и теми же нормативно-правовыми актами. Прежде всего, это ФЗ «О бухгалтерском учете», ГК, НК и действующие ПБУ. Также важно учитывать требования профильного закона. ФЗ №151 (02.07.2010) регулирует деятельность микрофинансовых организаций. 

Ведение учета: операции по договорам займа

Специфика бухгалтерского учета в МФО во многом обусловлена особенностями финансовой деятельности. Так, например, выдаваемые заемщикам деньги не учитываются в составе расходов. Взносы, получаемые компанией в счет погашения микрозаймов, не признаются доходами.
Суммы основных долгов отражаются в учете как финансовые вложения. Доходами же считаются только проценты с микрозаймов и пени за просрочку платежей.
Если МФО дает займ без процентов, он не является финансовым вложением.
Для отражения операций выдачи средств и их получения от заемщиков используются счета 58, 50, 51. Начисление процентов по кредиту проводится по дебету счета 76. Проценты как доходы от финансовых вложений могут по-разному учитываться бухгалтером МФО. Они относятся к доходам от основного вида деятельности или прочим доходам. Принцип отражения в учете процентов по кредиту зависит от применяемых ПБУ. 

Ведение учета: пени и неустойки

С начислением пеней и получением неустоек микрофинансовые организации сталкиваются часто. Практика показывает, что процент невозвратов по кредитам или возвратов с просрочкой достаточно высок. Если заемщик несвоевременно перечисляет взносы или вовсе забывает о необходимости погашения задолженности, кредитор начисляет пеню, размер которой установлен заключенным договором. Важно учитывать, что действующим законодательством установлены ограничения на проценты и пени по микрозаймам.
Начисленная пеня облагается налогом на прибыль. Причем это правило работает, даже если сумма не была погашена заемщиком. Отражение неустойки в учете требует особых условий. Для пеней рационально вести отдельный забалансовый счет. При оплате заемщиком сумма неустойки проводится по дебету счета 51 или 50 и кредиту счета 76. Признать пеню доходом позволяет проводка Дебет 76 Кредит 91. Чтобы списать пеню или часть средств с забалансового счета, бухгалтер выполняет проводку без дебета. То есть списание осуществляется только по кредиту счета, на котором отражается начисление пени. 

Ведение учета: резерв потерь по займам

Еще один специфический учетный сектор в МФО касается резерва потери по займам. Этот резерв отражает риск невозврата тела микрозайма, неуплаты процентов. Сумма является номинальной. То есть она в обязательном порядке должна присутствовать на бумаге (в бухучете и отчетности). Реального резервирования средств от МФО Центробанк не требует. Тем не менее наличие дополнительного учетного сектора усложняет работу бухгалтеру.
Рассчитывается резерв ежеквартально. После его следует сравнить с предыдущим, положительную разницу – начислить, отрицательную – списать. Резерв по основному долгу начисляется по дебету счета 91. Тот же счет используется для начисления процентов. Учет разницы проводится по дебету счета 63. Безнадежная задолженность за счет резерва списывается по дебету счета 59.

Другие секторы бухучета (ТМЦ, зарплата, налоги) ведутся как обычно.


Отчетность МФО

Отчетность микрофинансовых организаций тоже имеет свои особенности. Основную бухгалтерскую компании сдают в налоговую по месту регистрации, Росстат, внебюджетные фонды. Отчитываются МФО, как и все остальные коммерческие организации на ОСНО, по налогам на имущество и прибыль, НДС, бухгалтерскому балансу. Плюс для них обязательным является прохождение ежегодного аудита.
Во внебюджетные фонды организации сдают РСВ, 4-ФСС в порядке и в сроки, установленные действующим законодательством.
Статистическая отчетность МФО тоже является стандартной. Причем нередко действуют правила для малого и среднего предпринимательства. Отчитывается компания, попавшая в статистическую выборку. Соответственно, перечень статистических форм может определяться в индивидуальном порядке.
Как субъект финансового рынка, МФО отчитываются в Центробанк. Подготовке этой отчетности бухгалтеру компании нужно уделить особое внимание. Речь прежде всего идет об отчете о микрофинансовой деятельности. Он сдается ежеквартально с накопительным итогом, т.е. за 1 квартал, 6, 9 и 12 месяцев. К отчету в обязательном порядке прилагается электронная бухгалтерская отчетность компании за календарный год.
Также в Центробанк сдается отчет о персональном составе руководства организации. Периодичность – ежегодно. Если в состав внесены изменения в течение отчетного периода, на уведомление контролирующей структуры у субъекта есть 30 дней. 

Бухгалтерия микрофинансовой организации специфична. Ведение учета требует от специалиста не только соответствующих компетенций, но и постоянного мониторинга изменений в действующем законодательстве. Передача функции на аутсорсинг позволяет получить гарантии качества учета, отчетности и его соответствия актуальным нормам НК.
Бухгалтерское обслуживание микрофинансовой организации — Consult Group

Микрофинансовой организацией признается юридическое лицо, которое осуществляет деятельность по предоставлению микрозаймов и сведения о котором внесены в государственный реестр микрофинансовых организаций.

Специфика деятельности микрофинансовой организации отражается на особенности ведения ее бухгалтерского учета и отчетности.     

Компания «Консалт-групп» оказывает услуги микрофинансовым организациям по ведению их бухгалтерского учета, подготовке и сдаче отчетности  в налоговые органы и Банк России.

Основные проблемы бухгалтерского учета в МФО

При ведении бухгалтерского учета микрофинансовой организации возникает множество вопросов, незнание которых может повлечь за собой применение существенных штрафных санкций к организации. В частности, могут возникать вопросы, связанные с:

— режимом налогообложения МФО;

— возможностью применения ЕНВД или упрощенной системы налогообложения в МФО;

—  со спецификой налогообложения в МФО;

— особенностью бухгалтерского учета различных операций микрофинансовой организации, в том числе по выдаче займов и начислению процентов;

— видами и сроками отчетности микрофинансовых организаций;

— особенностями оформления первичных учетных документов;

— составлением внутренних документов МФО в целях бухучета и осуществления внутреннего контроля за денежными операциями, подлежащих обязательному контролю;

— и другие вопросы.     

Обращаясь в нашу компанию, где работают специалисты с большим опытом работы в этой сфере, Вы можете быть уверены в безупречном решении данных вопросов.

Рассмотрим некоторые из них.

Какую систему налогообложения можно применять в МФО?

Микрофинансовые организации вправе применять только общую систему налогообложения.

Согласно статье 346.12 п.3, пп.20 Налогового кодекса РФ микрофинансовые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Также МФО не могут применять единый налог на вмененный доход. 

Решите проблемы сейчас — позвоните нам:

+7 495 995-58-54

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу бесплатно!

Звоните по номеру

+7 (495) 995-58-54
или оставляете заявку

Проводим
консультацию
бесплатно!

Через несколько дней
всё будет готово!

Особенности налогообложения деятельности МФО

Основным видом деятельности микрофинансовых организаций является предоставление займов и получение процентов по ним. Согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения НДС. Вместе с тем, обязанность микрофинансовых организаций по сдаче налоговой декларации по НДС в налоговые органы сохраняется.

Операции по предоставлению займов и получению процентов по ним облагаются налогом на прибыль, по которому также подаются декларации в налоговый орган.

Виды и сроки отчетности МФО

Помимо общей отчетности, которую сдает любая организация в налоговые органы, внебюджетные фонды, органы статистики, микрофинансовые организации сдают также специальную отчетность в Банк России:

1) отчет о микрофинансовой деятельности МФО;

2) отчет о персональном составе руководящих органов МФО.

3) отчет об операциях с денежными средствами.

Ежемесячно МФО предоставляют отчет об операциях с денежными средствами. Срок предоставления данного вида отчетности — не позднее 15-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой организации предоставляется ежеквартально и ежегодно. Срок предоставления ежеквартального отчета – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Срок предоставления годового отчета о микрофинансовой деятельности — не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года и не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года.

Отчет о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации представляется по окончании календарного года, а также в случае изменения сведений, содержащихся в отчете о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации, не позднее 15 рабочих дней после отчетного года или даты изменения сведений.

Нарушение сроков предоставления отчетов или предоставление неполной или недостоверной информации в ЦБ РФ влечет за собой применение мер административной ответственности.

Первичная документация в МФО

Бухгалтерский учет в МФО ведется на основании первичных документов. Ими являются:

  • Договор микрозайма 
  • Заявка на получение микрозайма
  • Анкета заемщика
  • Журнал регистрации поступающих заявок на получение микрозайма
  • Другие

 

Также в МФО должны быть разработаны и утверждены внутренние документы по стандартам микрофинансирования, внутреннему контролю, по защите персональных данных клиентов, документы о мерах по противодействию коррупции.

 

Отсутствие данных документов в МФО является нарушением законодательства и влечет за собой применение мер административной ответственности.

 

Наша компания оказывает комплексное бухгалтерское обслуживание микрофинансовых организаций. Наши специалисты:

 

— Помогут в оформлении первичной учетной документации и проверят правильность их оформления;

— Организация и осуществление бухгалтерского учета МФО;

— Подготовка и сдача всех видов отчетности МФО:

                 — в налоговые органы;

                 — во внебюджетные фонды;

                 — в органы статистики;

                 — в Центральный Банк России;

                 — в Росфинмониторинг.

— Расчет налогов и взносов во внебюджетные фонды;

— Составление внутренних бухгалтерских документов МФО;

— Представят интересы МФО в налоговых и иных контролирующих органах.

 

Помимо этого в нашей компании Вы можете получить разностороннюю юридическую поддержку вашей микрофинансовой организации.

Решите проблемы сейчас — позвоните нам:

+7 495 995-58-54

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу бесплатно!

Звоните по номеру
+7 (495) 995-58-54
или оставляете заявку

Проводим
консультацию
бесплатно!

Через несколько дней
всё будет готово!

Бухгалтер МФО — 2020

Эксперты конференции

Валентина ПОТАПОВА
Начальник отдела регулирования деятельности МФО и ломбардов Управления регулирования Департамента микрофинансового рынка
БАНК РОССИИ

Ирина ИГНАТЬЕВА
Заместитель начальника отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц
ФНС

Римма МАКУШИНА
Эксперт
«ФИНРОСА» Раиса ТАРИНА
Главный редактор
«Микрофинансовые организации: Учет. Надзор. Регулирование» Анастасия ГРЕВЦОВА
Директор
Первая Ростовская Налоговая Консультация

Валерий ЛИПАТОВ
Руководитель департамента аудита МФО, КПК и ломбардов
АудитЭксперт

Найля ЛИПАТОВА
Генеральный директор
БизнесНаставник

Программа

 10.00 — 10.45 

 

Налог на прибыль для микрофинансовых организаций. Порядок применения льгот в условиях принятия мер по поддержке бизнеса

 

 

Ирина ИГНАТЬЕВА

ФНС

Заместитель начальника отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц

 11.00 — 11.45 

 

Страховые взносы в новых условиях — как рассчитать и отразить в отчетности.

СЗВ-ТД- зачем и когда сдавать

 

Анастасия ГРЕВЦОВА

Первая Ростовская Налоговая Консультация

Директор «Первая Ростовская Налоговая Консультация»

 

11.45 — 12.00  ПЕРЕРЫВ

 

 12.00 — 12.45 

 

Риск-ориентированный подход при формировании РВПЗ в соответствии с Указанием Банка России от 20.01.2020 № 5391-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам»

 

Валентина ПОТАПОВА

БАНК РОССИИ

Начальник отдела регулирования деятельности МФО и ломбардов Управления регулирования Департамента микрофинансового рынка

 13.00 — 13.45 

 

Проект Указания о методике расчета собственных средств (капитала) МКК и МФК

 

Валентина ПОТАПОВА

БАНК РОССИИ

Начальник отдела регулирования деятельности МФО и ломбардов Управления регулирования Департамента микрофинансового рынка

14.00 — 14.30  ПЕРЕРЫВ

 

 14.30 — 15.00 

 

Как увеличить  собственные средства МКК в соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Бухгалтерский и налоговый аспект

 

Раиса ТАРИНА

«Микрофинансовые организации: Учёт. Надзор. Регулирование»

Главный редактор журнала. Отраслевой эксперт

 

 15.00 — 15.45 

 

Бухгалтерский учет реструктуризации займов в связи с предоставлением «кредитных каникул» в соответствии с Федеральным законом  № 106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа»

 

Римма МАКУШИНА

ФИНРОСА

Отраслевой эксперт, аудитор

 

 16.00 — 16.45 

 

Указание № 4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам» (Указание № 5391-У) – как применять в условиях мер поддержки финансовому сектору

 

Валерий ЛИПАТОВ

АудитЭксперт

Руководитель департамента аудита МФО, КПК и ломбардов

 

 17.00 — 17.45 

 

Новое о старом. Порядок организации наличных расчетов в соответствии с Указанием № 5348-У «О правилах наличных расчетов»

 

Найля ЛИПАТОВА

БизнесНаставник

Генеральный директор 

Зарегистрироваться

Версия «Учет в МФО» для коммерческих организаций

Для анализа работы в программе имеется большой набор отчетов как стандартных, поставляемых в типовой конфигурации, так и разработанных специально для отражения операций кредитно-сберегательной деятельности. Ссылки на отчеты по КСД размещаются на закладке «АФС» Монитора специалиста. Часть отчетов, отражающих операции по конкретным договорам, размещены на соответствующих закладках (отчеты по выданным займам, по займам от физических лиц и др.).

Отчеты сгруппированы по нескольким разделам.

Управленческие
  • Реестр пайщиков
  • Протокол по выбору уполномоченных на общем собрании СКПК
  • Отчет по уполномоченным пайщикам
  • Структура паевого фонда
  • Операционные расходы организации
  • Операционные данные за период — видимость только для КПК, которые не перешли на ЕПС и СКПК
  • Движение денежных средств за период – видимость только для КПК, которые не перешли на ЕПС и СКПК
  • Анализ фонда финансовой взаимопомощи
  • Средневзвешенная процентная ставка по привлеченным и выданным средствам
Отчеты регуляторам
  • Отчет о микрофинансовой деятельности КПК
  • Отчет о деятельности СКПК
  • Отчет об операциях с денежными средствами НФО по форме 0420001
Анализ портфеля
  • Отчет по портфелю
  • Анализ изменения качества кредитного портфеля за месяц
  • Займы с измененными условиями
  • Отчет по проблемным займам
Нормативы
  • Экономические нормативы
Обязательства
  • Структура привлеченных средств
  • Распределение полученных средств
  • План возврата привлеченных займов
  • Срочный возврат займов
Финансовые вложения
  • План возврата выданных займов
  • Займы к закрытию
  • Займы с измененными условиями
  • Проблемные займы
  • Цели займов
  • Данные о средневзвешенных ставках ПСК
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в микрофинансовых организациях

Семинар 5. «Финансовая (бухгалтерская) отчетность НФО — азы и общие подходы».

«Финансовая (бухгалтерская) отчетность МФО и других участников рынка микрофинансирования».

1.    Общие принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемые всеми типами НФО. Положения Банка России, определяющие порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО.

2.    Годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность НФО. Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс), Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), Отчет об изменениях собственного капитала, Отчет о потоках денежных средств, Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.    Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности инвестиций в дочерние и ассоциированные компании.

4.    Некоторые вопросы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по некоторым типам НФО.

5.    Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в Банк России и публикация бухгалтерской (финансовой) отчетности.

6.    Обязательный аудит, аудиторское заключение годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

7.    Раскрытие информации: о рисках, связанных с финансовыми инструментами; о справедливой стоимости и нек. др.

8.    Регламентация Банком России состава, порядка составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности участниками рынка микрофинансирования (небанковскими профессиональными кредиторами) — на основе соответствующего ОСБУ Банка России (проекта ОСБУ).

9.    Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности МФО.

10.            Вопросы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности другими видами небанковских профессиональных кредиторов (КПК, ЖНК, С/хКПК, ломбарды).

11.            Некоторые вопросы трансформации отчетности МФО и других участников рынка микрофинансирования, составленной по требованиям Минфина РФ, в формат Банка России.

Учет в MФО

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о