Удержание налога на доходы физических лиц: Ставки, Расчет, Начисление, Уплата — Бухонлайн

Содержание

Удержание ндфл с дохода в натуральной форме

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание ндфл с дохода в натуральной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Удержание ндфл с дохода в натуральной форме Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 210 «Налоговая база» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Директор общества приобретал деловую одежду. Налоговый орган посчитал, что общество должно было удержать с сумм затрат на приобретение одежды НДФЛ как с дохода генерального директора, полученного в натуральной форме. Признавая доначисление НДФЛ незаконным, суд указал, что поскольку условиями трудового договора была предусмотрена обязанность общества возместить расходы, понесенные генеральным директором в связи с исполнением трудовых обязанностей, в том числе расходы, связанные с поддержанием делового стиля руководителя и имиджа предприятия, а также учитывая, что приобретенная одежда является собственностью общества и в собственность генерального директора не передается, то расходы на ее приобретение не могут считаться доходом генерального директора, полученным в натуральной форме.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 210 «Налоговая база» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДФЛ в связи с получением земельных участков по договорам дарения от юридических лиц. Налогоплательщик полагал, что доначисление НДФЛ неправомерно, так как уплатить НДФЛ должен был даритель как налоговый агент, земельные участки были приобретены не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, следовательно, инспекция не имела права проверять доходы в этой части.
Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. При безвозмездной передаче земельных участков даритель не мог удержать НДФЛ, так как налоговые агенты не могут удержать налог при выплате дохода в натуральной форме. Указание в решении о проведении проверки на статус налогоплательщика (физическое лицо, индивидуальный предприниматель, глава фермерского (крестьянского) хозяйства) не является обязательным и не может послужить основанием для признания такого решения незаконным.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Удержание ндфл с дохода в натуральной форме Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Обществу необходимо удержать НДФЛ непосредственно из доходов участника при их фактической выплате. При выплате дохода участнику от уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале в натуральной форме удержание исчисленной суммы НДФЛ производится за счет любых доходов, выплачиваемых ему в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Путеводитель по сделкам. Прощение долга. КредиторПри выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). На наш взгляд, эта норма применима и при прощении долга, если организация выплачивает в течение налогового периода физическому лицу доходы в денежной форме.

Порядок расчёта и удержания НДФЛ за 2020 год — 30.

11.2020

АО «Открытие Брокер» (далее – Брокер) будет производить расчет налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) до начала первого торгового дня Московской биржи – 04.01.2021 года[1].

Удержание НДФЛ за 2020 год с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) будет производиться Брокером в период с 11 по 31 января 2021

года (включительно) из суммы остатка рублёвых денежных средств на любом брокерском счёте клиента (портфеля), в том числе из суммы гарантийного обеспечения. Наличие денежных средств на брокерских счетах клиента будет контролироваться Брокером ежедневно. Если в течение вышеуказанного периода Брокер не сможет удержать НДФЛ из-за отсутствия рублёвых денежных средств на счетах клиента, то в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ Брокер направит извещение в налоговый орган по месту своей постановки на учёт со сведениями о начисленной, но не удержанной сумме налога по каждому клиенту (налогоплательщику).

В этом случае, в соответствии со ст. 228 НК РФ, клиентам будет необходимо произвести уплату неудержанного налога самостоятельно в срок до 1 декабря 2021 года. Уплата налога должна будет производиться на основании уведомления, направленного клиенту (налогоплательщику) налоговым органом (п.6 статьи 228 НК РФ). В этом случае налоговую декларацию предоставлять в налоговые органы не требуется.

Однако, если у клиента в 2020 году были другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (дивиденды иностранных компаний и пр.), или он хочет воспользоваться налоговыми вычетами, то ему необходимо до 30 апреля 2021 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2020 год по форме №3-НДФЛ.

В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Сумма налога, исчисленная к доплате исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2021 года.

 

Обращаем Ваше внимание: удержание НДФЛ за 2020 год налоговым агентом возможно только в течение января 2021 года. Если клиент заинтересован в том, чтобы Брокер удержал полную сумму НДФЛ, то ему необходимо обеспечить наличие на брокерском счёте свободного остатка денежных средств в сумме, достаточной для удержания налога.

Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с положениями ст. 226.1 НК РФ из остатка денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), удержание НДФЛ по операциям, осуществлённым по иным брокерским договорам, производиться не будет.

Также напоминаем, что в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении финансового результата от сделок с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, доходы и расходы налогоплательщика определяются в рублях РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов по совершённым сделкам.

Для  получения информации о предварительном расчёте НДФЛ клиенты могут воспользоваться разделом «Налоговый калькулятор» личного кабинета

 

Зачёт расходов (затрат) по зачисленным ценным бумагам

Если в течение 2020 года клиент продал через Брокера ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат клиент имеет право в срок до 25 декабря 2020 года (включительно)  представить в любой офис Брокера заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг.

В случае отсутствия у Брокера до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов. В этом случае клиент имеет право самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведенным расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Проверить, учтены ли Брокером расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:

для проданных ценных бумаг — в разделе «Налоги»;

для непроданных ценных бумаг — в разделе «Балансовая стоимость ЦБ» (столбец «Цена в валюте расчётов»).

 

Вниманию клиентов-нерезидентов РФ

Если клиент не является гражданином Российской Федерации (или имеет второе гражданство, кроме РФ), но претендует на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% для налоговых резидентов РФ, то ему следует в срок до 25 декабря 2020 года представить в любой офис Брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ в 2020 году, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ (30% для всех доходов кроме дивидендов; 15% – для дивидендов).

Клиенты-нерезиденты РФ, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, могут предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет по месту жительства (месту пребывания,) заявление в произвольной форме для признания их налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года.

Заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика — физического лица и должно быть представлено в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 года.

Одновременно с подачей заявления клиент вправе обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет по месту жительства (месту пребывания), за возвратом  суммы НДФЛ, представив соответствующую налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ.

 

Обращаем ваше внимание: с 01.01.2020 вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ, касающиеся постановки на учёт в налоговых органах, а также предоставления налоговой декларации для физических лиц — иностранных граждан, лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состоящих на учёте в налоговых органах.

Указанные категории налогоплательщиков, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых предоставлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в налоговые органы в порядке, установленном

п. 5 Ст. 226 и п. 14 Ст. 226.1 НК РФ, обязаны:

—  самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

— представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Указанные изменения применяются к сведениям, представляемым налоговыми агентами в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) после 01.01.2020.

 

Сальдирование прибыли/убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров

При расчёте налоговой базы по итогам налогового периода Брокер не учитывает суммы убытков, полученных клиентом за предыдущие налоговые периоды.  

Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2020 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации посредством подачи налоговой декларации.

Сальдирование финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и /или срочными сделками по итогам налогового периода, полученных у разных брокеров, также производится клиентом самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

 

Возврат излишне удержанного налога

С 25 января 2021 года в личном кабинете, в разделе «Отчёты и налоги» будет представлена актуальная информация о размере исчисленного и удержанного НДФЛ.

В случае наличия суммы НДФЛ к возврату из бюджета клиент вправе обратиться к Брокеру за возвратом излишне удержанного налога. Для этого в личном кабинете в разделе «Отчёты и налоги»  на вкладке «Налоги» необходимо выбрать год, за который будет осуществлён возврат, и нажать на кнопку «Вернуть» (напротив суммы к возврату).

Возврат НДФЛ производится Брокером в течение трёх месяцев с момента получения заявления. Налог возвращается на брокерский счёт в пределах суммы, указанной в разделе «Отчёты и налоги».

По всем возникающим вопросам просьба обращаться в Управление клиентского обслуживания. Наши специалисты всегда готовы вам помочь.

Обращаем Ваше внимание: Возврат налога, в связи с перерасчетом НДФЛ по итогам 2020 года, в соответствии с приобретенным клиентом-нерезидентом РФ статуса налогового резидента РФ, производится только налоговым органом, в котором клиент поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации за 2020 год. Вместе с декларацией необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

 

[1] По итогам расчета и до начала удержания НДФЛ, а именно в период с 04.01 по 10.01.2021 год, клиент не сможет воспользоваться денежными средствами в размере рассчитанной суммы НДФЛ, для совершения сделок в указанный период.

 

Налоговые агенты. Нарушения налоговых агентов

Виталий Семенихин,
Руководитель Эксперт-бюро «Семенихин»

Налоговые агенты занимают особое место в налоговых обязательствах, выполняя контрольную и аккумулирующую функции, а также являясь соединяющим звеном между налогоплательщиком и государством в определенных законом случаях. За неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. О нарушениях, допускаемых налоговыми агентами, и предусмотренной за них ответственности читайте в представленном материале.

Налоговыми агентами в соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Прежде чем вести речь о допускаемых налоговыми агентами нарушениях, следует сказать об обязанностях, возложенных на них российским законодательством.

Обязанности налогового агента

Обязанности налоговых агентов, определенные п. 3 ст. 24 НК РФ, таковы.

1. Правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. Заметим, что правильно и своевременно исчислить сумму налога налоговый агент обязан при выплате налогоплательщику дохода в любой форме. 

А вот обязанность удержать и перечислить сумму налога в бюджет возникает у налогового агента лишь в том случае, если доход выплачивается налогоплательщику в денежной форме. Если имеет место иная форма выплаты дохода, то понятно, что налоговый агент не имеет возможности удержать сумму налога.

2. Письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

Как сказано в Письме ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды.

В такой ситуации налоговый агент обязан письменно уведомить налоговиков по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. 

Причем на такие действия закон отводит налоговому агенту всего лишь месяц со дня, когда ему стало известно о том, что сумма налога не может быть удержана. 

О том, что налоговый агент обязан исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, отмечает и п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление Пленума ВАС РФ № 57).

Налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), принимая во внимание приоритет действия специальных норм над общими, должны руководствоваться в общем случае п. 5 ст. 226 НК РФ, в котором сказано, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Также надо иметь в виду, что если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, то он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее не удержанных сумм.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход, например, физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

Официальная форма уведомления налоговиков о невозможности удержания налога у налогоплательщика сегодня утверждена лишь для налоговых агентов по НДФЛ.

Начиная с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года применяется Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц».

Пунктом 2 названного документа установлено, что сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представляется по Форме сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ) согласно приложению № 1 к Приказу ММВ-7-11/[email protected]

3. Вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов.  

Учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каждому налогоплательщику (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.09.2003 по делу № А33-20070/02-С3-Ф02-2713/03-С1).

4. Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 02.05.2012 по делу № А28-5002/2011, от 28.11.2011 по делу № А29-2853/2011; Постановление ФАС Центрального округа от 28.08.2006 по делу № А35-9977/05-С18).

Например, если организация является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций, она согласно 
п. 4 ст. 310 НК РФ по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения. 

Форма налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, Порядок ее заполнения, а также формат представления налогового расчета в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

5. В течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

6. Исполнять другие обязанности, предусмотренные НК РФ. Например, налоговые агенты по НДФЛ обязаны сообщать налогоплательщикам о фактах излишнего удержания налога и суммах излишне удержанного НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Причем на такие действия закон отводит налоговому агенту по НДФЛ всего десять дней со дня обнаружения такого факта.

Ответственность налогового агента

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 24 НК РФ).

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены главами 16 и 18 части первой НК РФ.  

При этом в главе 16 определены непосредственно виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, а в главе 18 —  виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие), в частности, налогового агента, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. 

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Кроме того, при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, предусмотренные положениями ст. 112 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 111 НК РФ предусмотрен перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, однако данный перечень не является исчерпывающим. 

Согласно пп. 4 п. 1 указанной статьи судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть приняты иные обстоятельства, не указанные в перечне обстоятельств, исключающих вину, на что указано в Письме ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 «О налоговой ответственности налоговых агентов».

В этой связи вопрос о привлечении к налоговой ответственности должен рассматриваться с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных положениями главы 15 НК РФ в установленном НК РФ порядке.

Одна из основных обязанностей налогового агента — правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

Например, налоговый агент по НДФЛ в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ обязан удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 

Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. 

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговый агент обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок суммы НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в ст. 123 НК РФ установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

При этом НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ, на что указано в письмах Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755, от 13.10.2016 № 03-02-08/59771.

В п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 указано, что правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.

Статья 123 НК РФ дополнена новым п. 2, согласно которому налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной названной статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
•  налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
•  в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ;
•  налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему РФ сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Соответствующие изменения в ст. 123 НК РФ внесены подпунктом «б» п. 4 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2018 № 546-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и действуют с 28.01.2019.  Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ), о чем напомнили специалисты Минфина России в Письме от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени.

Напомним, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2019 пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков).

В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В Письме Минфина России от 29.04.2013 № 03-02-08/30 со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П отмечено, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. 

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж — пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной для организаций:
•  за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
•  за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Напомним, что такой порядок начисления пени введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 — 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ). 

Заметим, что в указанном случае пени могут взыскиваться, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, о чем сказано в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ № 57. 

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Вышеуказанные правила на основании п. 7 ст. 75 НК РФ распространяются в том числе на налоговых агентов. 

В случае уплаты налоговым агентом по НДФЛ причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пени начисляются налоговому агенту в целом по организации с учетом даты получения дохода каждого физического лица и сроков удержания НДФЛ по каждому физическому лицу, на что указано в Письме ФНС от 29.12.2012 № АС-4-2/22690.

Еще одной обязанностью налогового агента является, как мы говорили, ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов по каждому налогоплательщику. 

Например, по НДФЛ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Отсутствие регистров налогового учета является основанием для привлечения налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ.

Доначислеине НДФЛ в результате проверки: как быть?

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Сроки и порядок перечисления НДФЛ с отдельных видов доходов


Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Из этого правила есть некоторые исключения. Например, при продаже имущества и имущественных прав налог уплачивается физическими лицами самостоятельно. Особенности удержания налога при операциях с ценными бумагами предусмотрены в отдельных статьях НК РФ.

Вопросам исполнения обязанностей налогового агента посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Какие сроки установлены для исполнения налоговым агентом обязанностей по уплате НДФЛ?

С 2016 года исчисление налога производится на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Удержание налога осуществляется при фактической выплате дохода в денежной форме (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Исключения из общего правила о сроке перечисления налога предусмотрены для выплат пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.

Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?

Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).

До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.

Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?

Дата получения дохода в виде оплаты труда и момент удержания налога могут не совпадать.

Налоговый агент производит удержание и перечисление в бюджет налога с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

С 2016 года удержанный НДФЛ должен перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода в денежной форме.

Это значит, что при выплате организацией заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.

Удержать налог в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня нужно и в случае, если, например, зарплата выплачивается до последнего дня месяца.

В ситуации, когда в организации аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ при выплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (определение Верховного Суда от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806). Иными словами, НДФЛ с выплачиваемого дохода в виде оплаты труда подлежит уплате по истечении месяца.

При выдаче заработной платы из выручки организации, полученной в виде наличных денежных средств, налог также должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Если часть зарплаты выплачивается в натуральной форме, НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Как отражается удержание и перечисление зарплаты в справке 2- НДФЛ?

Если заработная плата за декабрь 2016 года начислена работникам и выплачена в январе 2017 года, при заполнении Справки в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период, включая сумму налога за декабрь перечисленную в январе (письма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/[email protected], № ЕД-4-3/[email protected]).

В том случае, если сумма НДФЛ удержана после завершения налогового периода и представления в налоговый орган справки 2-НДФЛ, необходимо представить скорректированную справку (письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

Если удержание суммы НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, произведено налоговым агентом в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 в разделе 1, а непосредственно сама операция — в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года (письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/[email protected]).

На мой взгляд, если зарплата за декабрь 2016 года начислена и фактически выплачена в декабре, скажем, 30 числа, то указанная операция может быть отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год. Это соответствует срокам, указанным в пунктах 4, 6 статьи 226 НК РФ.

Вместе с тем, в отношении другой похожей ситуации ФНС заявляет, что независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет операция должна отражаться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующего периода (письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected]). Успокаивает лишь то, что, по мнению же ФНС, если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется (письмо от 15. 12.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Какой день признавать датой получения дохода для премий, начисляемых одновременно с зарплатой?

На основании статьи 129 Трудового кодекса заработная плата(оплата труда работника) включает вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты(доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты(доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Стимулирующие выплаты могут производиться в сроки, установленные локальными актами работодателя.

Если речь идет о премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотренной коллективным договором, соглашением или локальными нормативными актами работодателя, то датой получения дохода в виде такой ежемесячной премии может признаваться последний день месяца, за который работнику начислена премия (та же дата, что и для зарплаты). Этот вывод подтверждает определение Верховного суда от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.

Тогда датой получения квартальных, годовых премий будет считаться последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии по итогам работы за квартал или за год (письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139).

Вместе с тем, указание в расчете 6-НДФЛ даты фактического получения дохода в виде премии как дня выплаты работнику дохода в виде премии, не должно рассматриваться как недостоверность сведений, влекущих привлечение налогового агента к ответственности по статье 126.1 НК РФ.

Как определяется дата получения дохода для отпускных?

Удержание налога с сумм оплаты отпуска происходит исходя из даты выплаты отпускных (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

До 2016 года какой-либо отсрочки в перечислении налога не было, так как НК РФ не предусматривал особенности определения даты получения данного вида дохода (постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11).

Но с 2016 года удержанный с отпускных НДФЛ можно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Такой же срок уплаты установлен в отношении НДФЛ, удержанного с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).

В период со дня удержания налога и до последнего дня соответствующего месяца удержанные суммы находятся в распоряжении налогового агента.

Налог, исчисленный и удержанный с указанных доходов всех работников за месяц, можно перечислять в последний день этого месяца (в редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ используется словосочетание «последнее число месяца», что является, по всей видимости, ошибкой юридической техники).

Перечисление удержанного НДФЛ ранее указанного срока нарушением не является.

Налоговым агентом при исчислении НДФЛ допущена ошибка, приведшая к возникновению задолженности физического лица — работника организации. В каком объеме должен быть удержан НДФЛ в погашение такой задолженности при последующих выплатах дохода физическому лицу в этом же году?

В редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ, действовавшей до 1 января 2016 года, начисленная сумма НДФЛ должна была удерживаться налоговым агентом из любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не должна была превышать 50% суммы выплаты.

С 2016 года удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме только в случаях выплаты налогоплательщику дохода в натуральной форме или получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.

При буквальном толковании исчисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика в денежной форме, выплачиваемых непосредственно налогоплательщику, а не третьим лицам. Включение в понятие «выплата денежных средств» выплат наличных денежных средств третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также случаев перечисления денежных средств на счет третьего лица по требованию налогоплательщика, сохранено в пункте 10 статьи 226.1 НК РФ при уплате НДФЛ лицами, являющимися налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Согласно статье 138 Трудового кодекса общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Предельные размеры удержаний из заработной платы работника, предусмотренные статьей 138 ТК РФ, исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Таким образом, получается, что при выплате дохода в денежной форме непосредственно налогоплательщику налоговый агент может удерживать задолженность по НДФЛ за счет полной суммы выплачиваемого дохода.

Но следует отметить, что практика применения новой редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ пока не сформирована. По мнению ФНС, сумма НДФЛ удерживается:

с ограничениями, установленными статьей 138 Трудового кодекса, с дохода в виде оплаты труда;

с ограничениями, установленными пунктом 4 статьи 226 НК РФ, с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды;

без ограничений с иных доходов, отличных от дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также оплаты труда.

Указанная позиция, отраженная в письме от 26. 10.2016 № БС-4-11/[email protected], выгодна налогоплательщику. Если налоговый агент будет руководствоваться данным разъяснением, то оно на основании пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ освободит его от риска уплаты пени и штрафа.

Влечет ли перечисление налога до выплаты дохода негативные последствия для налогового агента?

Строго говоря, НК РФ не предусматривает досрочное перечисление НДФЛ, более того, запрещает, поскольку в данном случае налог уплачивается за счет налогового агента в нарушение пункта 9 статьи 226 НК РФ.

В случае «досрочного» перечисления налога может возникнуть необходимость пройти процедуру возврата такой суммы как невыясненных поступлений (письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268). При этом, обязанность по удержанию налога сохраняется.

Но следует отметить, что по конкретным делам есть судебная практика, согласно которой, если налог исчислен правильно, удержан и поступил в бюджет, то уплата НДФЛ до выплаты дохода не признается нарушением, влекущим для налогового агента штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ. Подобные выводы сделаны, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 по делу № А56-16143/2013. Поддерживается указанный подход и в письме ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716.

Предположим, налоговый агент обнаруживает, что удержанная сумма налога, своевременно не перечислена, но при этом срок сдачи отчетности еще не наступил…

Иными словами, налоговый агент обнаружил ошибку в перечислении налога до представления отчетности. Несмотря на то, что в данном случае нет «искажения» отчетности, данное обстоятельство не препятствует «исправлению» ошибки, которое производится посредством уплаты налога в полном размере и пени.

Действия налогового агента, который до представления первичного расчета обнаружил ошибку и произвел уплату налога и пени, свидетельствуют о добросовестном поведении участника налоговых правоотношений и отсутствии оснований для привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ (Постановление Президиума ВАС от 18. 03.2014 № 18290/13).

Вместе с тем, отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не является основанием для неприменения штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ и начисления пени (Определение Верховного Суда от 31.03.2016 № 307-КГ16-1594).

В чем специфика перечисления НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения?

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Если организация, которая имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, то НДФЛ по всем обособленным подразделениям перечисляется в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения. При этом платежное поручение оформляется на каждое обособленное подразделение с соответствующим ему КПП (письмо Минфина от 22.06.2012 № 03-04-06/3-174).

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ уплата налога по месту нахождения обособленного подразделения должна осуществляться исходя из сумм доходов физических лиц по всем договорам, заключенным с ними этим обособленным подразделением (а не только по трудовым договорам).

В какой налоговый орган следует производить перечисление удержанного налога при заключении договора аренды с физическим лицом?

Если договор был заключен головной организацией, то удержанный налог следует перечислять в налоговый орган по месту учета организации в налоговом органе (письмо Минфина от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127).

Если договор заключен организацией в лице обособленного подразделения, то налог должен быть направлен в налоговый орган по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (письмо Минфина от 22. 11.2012 № 03-04-06/3-327).

Данный порядок применяется независимо от места жительства физических лиц и места нахождения имущества, сдаваемого ими в аренду. В тот же налоговый орган следует направлять и сведения о выплаченном физическому лицу доходе.

Насколько значимо место заключения трудового договора с физическим лицом?

Более важно место работы, указанное в трудовом договоре в соответствии со статьей 57 Трудового кодекса. Но если работа носит разъездной характер, налог следует перечислять по месту нахождения того подразделения, в котором заключен договор.

Налоговый агент уплатил всю сумму удержанного налога в налоговый орган по месту учета головного подразделения. Взыскивается ли штраф по статье 123 Кодекса на ту часть налога, которая подлежала перечислению по месту нахождения обособленного подразделения?

Правоприменительная практика исходит из того, что статьи 45, 75, 123 НК РФ не предусматривают взыскания не только штрафа, но и пени за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Это означает, что если налог организацией был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленного подразделения, то основания для уплаты пени и штрафа отсутствуют.

Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08, письме ФНС от 02.08.2013 № БС-4-11/14009.

А если в результате неправильного указания ОКТМО суммы налога на доходы физических лиц были перечислены в бюджет образования, в котором не расположены ни головное, ни обособленное подразделение организации?

Неправильное указание кода Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) не предусмотрено в пункте 4 статьи 45 НК РФ в качестве случая, в котором обязанность по уплате налога признается неисполненной.

Если в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога поступила в бюджетную систему Российской Федерации, то налог считается уплаченным.

Перечисление правильно исчисленной и удержанной в полном объеме суммы НДФЛ в бюджеты муниципальных образований вне зависимости от соотношения сумм налога, «приходящихся» на соответствующие подразделения организации, не является основанием для начисления пени.

Такое толкование содержит Постановление Президиума ВАС от 23.07.2013 № 784/13. И хотя такое решение было принято в отношении кода ОКАТО, оно вполне применимо и в отношении кодов ОКТМО.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Определение удерживаемого налога

Что такое подоходный налог?

Подоходный налог — это сумма, которую работодатель удерживает из заработной платы работника и выплачивает непосредственно правительству. Удержанная сумма представляет собой кредит из подоходного налога, который работник должен уплатить в течение года. Это также налог, взимаемый с доходов (процентов и дивидендов) от ценных бумаг, принадлежащих иностранцам-нерезидентам, а также с других доходов, выплачиваемых нерезидентам страны. Подоходный налог взимается с подавляющего большинства людей, которые получают доход от торговли или бизнеса в Соединенных Штатах.

Ключевые выводы

  • Налог у источника выплаты удерживает установленную сумму денег из зарплаты работника и выплачивает ее правительству.
  • Взятые деньги зачисляются в счет годового подоходного налога работника.
  • Если удержана слишком большая сумма денег, работник получит возврат налога; если удержана недостаточная сумма, у сотрудника будет дополнительный налоговый счет.

Общие сведения о подоходном налоге

Удержание налогов — это способ для U.Правительство S. облагает налогом у источника дохода, а не пытается собирать подоходный налог после получения заработной платы. Налоговая служба (IRS) использует два разных типа удерживаемых налогов, чтобы гарантировать удержание надлежащего налога в различных ситуациях.

Подоходный налог с резидентов США

Первый и наиболее часто обсуждаемый налог у источника — это налог на личный доход резидентов США, который должен взиматься каждым работодателем в Соединенных Штатах. В соответствии с действующей системой налог у источника выплаты взимается работодателями и перечисляется непосредственно правительству, а оставшуюся сумму сотрудники выплачивают при подаче налоговой декларации в апреле каждого года.

В 2021 году ваша налоговая декларация за 2020 год должна быть подана до 17 мая (продлена с 15 апреля). Если удерживается слишком большая сумма налога, это приводит к возврату налога. Однако, если удерживается недостаточно налогов, то физическое лицо должно деньги Налоговому управлению США.

В ответ на продолжающуюся пандемию COVID19 Министерство финансов и налоговая служба (IRS) 17 марта 2021 года объявили, что срок подачи налоговой декларации по федеральному подоходному налогу для физических лиц за 2020 налоговый год будет автоматически продлен с 15 апреля 2021 года. , до 17 мая 2021 г.Налоговые платежи могут быть произведены до 17 мая без штрафов и процентов, независимо от суммы задолженности.

22 февраля 2021 года IRS объявило, что жители Техаса и других штатов, в которых FEMA объявило недавние зимние штормы катастрофой, должны до 15 июня 2021 года подать налоговую декларацию, которая в противном случае должна была бы быть уплачена 17 мая.

Как правило, вы хотите, чтобы около 90% вашего расчетного подоходного налога удерживалось государством. Он гарантирует, что вы никогда не задержитесь с уплатой подоходного налога, что может повлечь за собой серьезные штрафы, а также следит за тем, чтобы с вас не взимались чрезмерные налоги в течение года.Инвесторы и независимые подрядчики освобождаются от удерживаемых налогов, но не от налога на прибыль. (Они обязаны платить ежеквартальный расчетный налог.) Если эти категории налогоплательщиков отстают, они могут подлежать дополнительному удержанию, которое представляет собой более высокую ставку удержания налога, которая установлена ​​на уровне 24%.

Вы можете легко выполнить проверку зарплаты с помощью оценщика налоговых удержаний IRS. Этот инструмент помогает определить правильную сумму налога, удерживаемого с каждой зарплаты, чтобы убедиться, что вы не должны больше в апреле.Для использования оценщика потребуются последние квитанции о заработной плате, последняя налоговая декларация, расчетный доход за текущий год и другая информация.

Иностранцы-нерезиденты, которые зарабатывают деньги в США, также подлежат удержанию налога на этот доход.

Подоходный налог для нерезидентов

Другая форма удерживаемого налога взимается с иностранцев-нерезидентов для обеспечения надлежащего налогообложения источников дохода внутри Соединенных Штатов.Иностранец-нерезидент — это человек, родившийся за границей и не прошедший тест на получение грин-карты или тест на присутствие на территории страны.

Все иностранцы-нерезиденты должны заполнить форму 1040NR, если они занимаются торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение года. Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, существуют стандартные таблицы налоговых вычетов и освобождений IRS, которые помогут вам выяснить, когда вы должны платить налоги США и какие вычеты вы можете требовать.

История удержания налогов

Удержание налогов впервые произошло в Соединенных Штатах в 1862 году по указу президента Авраама Линкольна, чтобы помочь финансировать Гражданскую войну.С той же целью федеральное правительство ввело акцизы. Удержание налогов и подоходный налог были отменены после гражданской войны 1872 года.

Нынешняя система сопровождалась значительным повышением налогов, когда она была введена в действие в 1943 году. В то время считалось, что будет трудно собирать налоги, не получая их из источника. Большинство сотрудников подлежат удержанию налогов при приеме на работу и заполнении формы W-4. В форме оценивается сумма подлежащих уплате налогов.

Подоходный налог — это один из двух видов налогов на заработную плату. Другой тип выплачивается государству работодателем и основан на заработной плате отдельного работника. Он используется для финансирования программ социального обеспечения и федеральных программ по безработице (начатых Законом о социальном обеспечении 1935 года), а также Medicare (начат в 1966 году).

Особые соображения

В штатах США также могут действовать подоходные налоги штата, а в 41 штате и Вашингтоне, округ Колумбия, используются системы удержания налогов со своих резидентов.Штаты используют комбинацию формы IRS W-4 и свои собственные рабочие листы. В семи штатах — Аляске, Флориде, Неваде, Южной Дакоте, Техасе, Вашингтоне и Вайоминге — подоходный налог не взимается. Нью-Гэмпшир и Теннесси не облагают налогом заработную плату, но облагают налогом дивиденды и доход от инвестиций. Оба штата проголосовали за прекращение этой практики — Теннесси в 2021 году и Нью-Гэмпшир к 2025 году.

Аризона подоходный налог | Налоговое управление штата Аризона

Информация для работодателей

Работодатель должен удерживать подоходный налог штата Аризона со служащих, компенсация которых выплачивается за услуги, оказанные в штате Аризона.Удержание подоходного налога штата Аризона представляет собой процент от общей налогооблагаемой заработной платы работника.

Валовая налогооблагаемая заработная плата относится к сумме, которая соответствует федеральному определению заработной платы, содержащемуся в § 3401 Свода законов США. Как правило, это сумма, указанная в поле 1 федеральной формы W-2 работника. Суммы, которые считаются заработной платой для целей федерального налогообложения, считаются заработной платой для целей налога на прибыль в Аризоне. Суммы, включенные в заработную плату и подлежащие обязательному удержанию на федеральном уровне, подлежат обязательному удержанию в штате Аризона.Суммы, исключенные из заработной платы и из обязательного федерального удержания, исключены из обязательного удержания штата Аризона.

См. Раздел «Обязательства работодателя по подаче налоговой декларации» для получения дополнительной информации об удержании подоходного налога в штате Аризона.

Определение удержания сотрудника

Департамент будет следовать определению IRS относительно статуса занятости работника как наемного работника или как независимого подрядчика. Обратитесь к Правилу Аризоны по удерживаемому налогу (WTR) 16-4, чтобы определить, является ли работник служащим или независимым подрядчиком для целей удерживаемого налога Аризоны.

Для расчета суммы налога, удерживаемого из компенсации, выплачиваемой сотрудникам за услуги, оказанные в Аризоне, сотрудник должен заполнить Аризонскую форму A-4, Аризонскую процентную ставку удержания в течение первых пяти дней работы. Если работник не заполняет форму, работодатель должен удерживать подоходный налог штата Аризона по ставке 2,7% до тех пор, пока работник не выберет другую ставку удержания. Обратитесь к Инструкциям работодателя по Аризонской Форме A-4 для получения дополнительной информации.

Чтобы изменить сумму удерживаемого подоходного налога в штате Аризона, сотрудник должен заполнить форму A-4 штата Аризона и подать своему работодателю, чтобы он выбрал другой вариант процента удержания.

Работа исключена из удержания

Подоходный налог, удерживаемый у источника в Аризоне, не вычитается или удерживается из:

  • Заработная плата, выплачиваемая работнику-нерезиденту общего перевозчика.
  • Заработная плата за работу по дому в частном доме.
  • Заработная плата, выплачиваемая за случайный труд, не связанный с коммерческой или коммерческой деятельностью работодателя.
  • Заработная плата, выплачиваемая неполный рабочий день или сезонным работникам, услуги которых работодателю состоят исключительно из труда в связи с посадкой, выращиванием, сбором урожая или полевой укладкой сезонных сельскохозяйственных культур, за исключением тех работников, чьи основные обязанности заключаются в использовании любого устройства с механическим приводом в такие операции.
  • Заработная плата, выплачиваемая нерезиденту этого государства, который:
    • Сотрудник физического лица, доверительного управляющего, товарищества, корпорации или компании с ограниченной ответственностью, имеющий собственность, заработную плату и продажи в этом штате, или связанного предприятия, имеющего более 50% прямой или косвенной общей собственности.
    • Физически находиться в этом состоянии менее шестидесяти дней в календарном году с целью оказания услуги, которая принесет пользу работодателю или связанной с ним организации. Для определения количества дней обслуживания в этом состоянии не учитываются дни, потраченные на следующие виды деятельности:
      • В пути.
      • Заниматься личной деятельностью.
      • Участие в тренингах или мероприятиях по повышению квалификации, а также участие в собраниях, которые напрямую не связаны с деятельностью работодателя связанной организации в Аризоне.
  • Заработная плата, выплачиваемая нерезиденту, находящемуся в этом состоянии на временной основе с целью выполнения аварийного восстановления после заявленного периода стихийного бедствия.
  • Заработная плата, выплачиваемая нерезиденту, занятому на любом этапе производства кинофильмов, когда работодатель обратился в департамент с просьбой об освобождении от положений об удержании налогов, и департамент определил, что нерезиденту будет разрешен зачет налогов, уплаченных другому государству или страна против налогов Аризоны, наложенных на доход, полученный в Аризоне.

ПРИМЕЧАНИЕ:

  • Сотрудник-нерезидент может выбрать удержание подоходного налога штата Аризона в порядке, установленном разделом 43-401, подраздел E, и работодатель должен удерживать налог в соответствии с этим решением.
  • Работодатель может выбрать удержание налога с работника-нерезидента до истечения шестидесятидневного ограничения.
  • Заработная плата, выплачиваемая сотруднику-нерезиденту, который находится в этом штате исключительно в спортивных или развлекательных целях, не освобождается от удержания подоходного налога в штате Аризона.

Информация для работодателей, сотрудников и частных лиц

Выбор процентной ставки удержания в штате Аризона — Заполнение формы Аризоны A ‑ 4

Все новые сотрудники, подлежащие удержанию подоходного налога в штате Аризона, должны заполнить форму A-4 штата Аризона в течение пяти дней после трудоустройства. Если новый сотрудник не заполнит форму Аризоны A-4 в течение 5 дней после найма, работодатель должен удерживать подоходный налог штата Аризона по ставке 2,7% до тех пор, пока сотрудник не выберет другую ставку удержания.

Чтобы выбрать процент удержания налогов в штате Аризона, сотрудник должен заполнить форму Аризоны A-4 «Выбор процента удержания доходов в штате Аризона» и передать ее своему работодателю. Сотрудники могут потребовать у своего работодателя удержания дополнительной суммы.

Существующие сотрудники могут изменить свою сумму удержания, заполнив форму A-4 штата Аризона, чтобы изменить свою предыдущую сумму удержания или процент. Заполните форму A-4 штата Аризона и предоставьте ее своему работодателю. Сохраните копию для своих записей.

Сотрудники, которые не ожидают никаких обязательств по подоходному налогу в Аризоне в течение календарного года, могут потребовать освобождения от удержания налогов в штате Аризона. Сотрудники, заявляющие, что они освобождены от удержания подоходного налога в Аризоне, заполняют Аризонскую форму A-4, чтобы выбрать нулевой процент удержания в Аризоне. Заполните форму A-4 штата Аризона и предоставьте ее своему работодателю. Сохраните копию для своих записей. Это освобождение должно продлеваться ежегодно.

Жители Аризоны, работающие за пределами Аризоны

Жители штата Аризона, работающие за пределами штата Аризона, могут потребовать от своего работодателя удержания подоходного налога штата Аризона из вашей заработной платы за работу, выполненную за пределами штата Аризона.Удержанная сумма применяется к вашему подоходному налогу в штате Аризона, подлежащему уплате, когда вы подаете свою налоговую декларацию.

ПРИМЕЧАНИЕ: Работодатель за пределами штата НЕ обязан удерживать подоходный налог в штате Аризона из заработной платы резидента штата Аризона. Если работодатель за пределами штата соглашается удерживать подоходный налог в штате Аризона из вашей заработной платы, заполните форму A4-V штата Аризона и отправьте ее работодателю. Удержание в штате Аризона — это процент от налогооблагаемой валовой заработной платы.

Сотрудники, требующие пониженного удержания для назначения налоговых льгот

Работник может потребовать от своего работодателя уменьшить подоходный налог в штате Аризона, удерживаемый из его или ее заработной платы, на сумму, которую работник желает внести в следующие организации:

  • Взносы в благотворительные организации, указанные в форме 321,
  • штата Аризона
  • Внесенные взносы или уплаченные взносы в государственные школы, заявленные по форме 322,
  • штата Аризона
  • Взносы, сделанные в организации обучения в частных школах, заявленные в Аризонской форме 323,
  • Взносы в сертифицированные организации школьного обучения, указанные в форме 348 штата Аризона или
  • Взносы в соответствующие благотворительные организации приемных семей, заявленные в форме 352 штата Аризона.

Заполните форму A-4C штата Аризона и предоставьте ее своему работодателю. Сохраните копию для своих записей.

Если ваш работодатель согласится с этим запросом, он уменьшит ваш удерживаемый подоходный налог в Аризоне на указанную вами сумму и направит эту сумму в указанную вами благотворительную организацию.

Удержание пенсионных и аннуитетных выплат

Лица, получающие регулярные плановые выплаты пенсий или аннуитетов, которые включаются в их валовой доход в штате Аризона, могут выбрать удержание подоходного налога штата Аризона из этих выплат.Заполните форму A4-P штата Аризона и отправьте ее плательщику аннуитета или пенсии для принятия решения

ПРИМЕЧАНИЕ: Вы можете использовать Аризонскую форму A4-P, чтобы выбрать удержание подоходного налога штата Аризона, если вы регулярно получаете от любого из следующего:

  • Пенсионное или предварительное вознаграждение за службу в вооруженных силах или военно-морских силах США,
  • Платежи, полученные от пенсионной системы государственной службы США из фонда пенсионного обеспечения и инвалидности государственной службы США,
  • Пенсионный,
  • Традиционные индивидуальные пенсионные счета, или
  • Любая другая рента.

Вы НЕ можете выбрать, чтобы подоходный налог штата Аризона удерживался из следующих сумм:

  • Любые платежи НЕ , полученные через регулярные промежутки времени (непериодические платежи),
  • Паушальные выплаты,
  • Распределение по индивидуальному пенсионному счету Roth,
  • Аннуитетов администрации ветерана, или
  • Железнодорожники Пенсии по возрасту.

Варианты процентов удержания.
Ставки указаны в процентах от налогооблагаемой заработной платы брутто

Процентная ставка

0,8%
1,3%
1,8%
2,7%
3,6%
4,2%
5,1%

Свидетельство об освобождении сотрудника от удержания налогов

Заработная плата в штате Аризона, выплачиваемая определенным лицам, освобождена от удержания подоходного налога в штате Аризона.Лица, которые имеют право на это, включают:

  • Коренные американцы,
  • Супруги военнослужащих, или
  • Нерезиденты.

Подробнее см. Обсуждение ниже. Если вы считаете, что являетесь физическим лицом, освобожденным от удержания подоходного налога в Аризоне, заполните Аризонскую форму WEC, Свидетельство об освобождении от удержания, , предоставьте ее своему работодателю и сохраните копию для своих записей.

Коренные американцы

Если вы коренной американец, ваша заработная плата освобождена от удержания подоходного налога в штате Аризона, если вы:

  • Live по резервации,
  • Работа по этой резервации, И
  • Являются аффилированным и зарегистрированным членом племени, для которого была создана эта резервация.

ПРИМЕЧАНИЕ: Если у вас есть заработная плата или другой доход, полученный в результате бронирования, вы можете облагаться подоходным налогом штата Аризона с этого дохода. Если вы облагаетесь подоходным налогом штата Аризона и соответствуете требованиям к подаче документов в штате Аризона, вам необходимо будет подать налоговую декларацию штата Аризона.

Для получения дополнительной информации см. Постановление департамента, Индивидуальное налоговое постановление (ITR) 96-4, Подоходное налогообложение индейцев и супругов , доступно здесь:

Супруги военнослужащие

Федеральный закон об освобождении от проживания супругов военнослужащих предусматривает налоговые льготы для соответствующих требованиям супругов военнослужащих.В соответствии с этим законом заработная плата, полученная в Аризоне подходящим супругом, не считается доходом за работу, выполняемую в Аризоне. Эта заработная плата освобождена от удержания подоходного налога в Аризоне.

Если вы или ваш супруг (а) имеете какой-либо другой доход, облагаемый подоходным налогом штата Аризона, и вы соответствуете требованиям к подаче документов в штате Аризона, вам необходимо будет подать налоговую декларацию штата Аризона. Для получения более подробной информации см. Аризонскую форму 140NR.

Нерезиденты

Если вы нерезидент и работаете в Аризоне, вы можете подать заявление об освобождении от удержания подоходного налога в Аризоне, если вы:

  • Житель одного из следующих штатов: Калифорния, Индиана, Орегон или Вирджиния, И
  • Разрешено требовать налоговую льготу в счет налога штата Аризона за налоги, уплаченные в штат вашего проживания по форме 140NR штата Аризона, поданной за год.

Для получения дополнительной информации см. Аризонскую форму 309, Кредит для налогов, уплаченных другому штату или стране .

Правила и положения об удержании налогов в штате Аризона

Правила : Их можно прочитать в Интернете на веб-сайте государственного секретаря штата Аризона

  • A.A.C. График платежей R15-2b-101; Тарифы; Выборы сотрудником
  • A.A.C. R15-2B-102 Работа исключена из удержания

Уставы : Уставы доступны в Интернете на сайте Законодательного собрания штата Аризона

  • А.Р.С. § 43-401 Удерживаемый налог; тарифы; выборы сотрудником
  • A.R.S. § 43-402 Определение «работодатель»
  • A.R.S. § 43-403 Занятость исключена из удержания
  • A.R.S. § 43-404 Распространение удержания на военную пенсию по выслуге лет и другие аннуитеты; определение
  • A.R.S. § 43-405 Распространение удержания на выигрыши в азартных играх
  • A.R.S. § 43-406 Продление удержания до досрочного изъятия взносов государства и самоуправлений
  • А.Р.С. § 43-407 Продление удержания до выплаты пособия по безработице
  • A.R.S. § 43-408 Добровольное удержание заработной платы за пределами штата
  • A.R.S. § 43-411 Работодатель имеет право обратиться к сотруднику
  • A.R.S. § 43-412. Возврат удержания подавать в отдел
  • .
  • A.R.S. § 43-413 Заявление об удержании сотрудникам
  • A.R.S. § 43-414 Ответственность за отказ удержать
  • A.R.S. § 43-415 Удержание в качестве доверительного фонда для штата
  • А.Р.С. § 43-416 Неспособность вернуть удержание; классификация
  • A.R.S. § 43-417 Удержание без обращения в суд
  • A.R.S. § 43-431 Удерживаемые суммы считаются частичной уплатой налога
  • A.R.S. § 43-432 Возврат сверхнормативного удержания
  • A.R.S. § 43-434 Освобождение для сотрудников-нерезидентов
  • A.R.S. § 43-433 Средства правовой защиты в случае удержания налогов
  • A.R.S. § 43-435 Неплатежи налога; личная ответственность

Подоходный налог — для сотрудников

Работодатели должны удерживать Гавайские острова подоходный налог с заработной платы сотрудников.Затем работодатели платят удержанные налоги в Департамент налогообложения штата Гавайи (DOTAX). Сотрудники сверяют свои удерживаемые налоги, уплаченные как часть своей индивидуальной налоговой декларации. Удержание требуется на:
(a) Заработная плата за услуги, оказываемые в штате.
(b) Заработная плата за услуги, оказываемые за пределами государства, если:
1. Услуги оказываются работником, постоянное место работы которого в сфере услуг для работодателя находится в штате; OR
2. Заработная плата выплачивается из офиса в штате или местного офиса работодателя, головной офис которого находится в этом штате.

Федеральные ставки удержания могут быть изменены IRS. Для получения информации о ставках на Гавайях, пожалуйста, обратитесь к Приложению к буклету А, Руководству работодателя по налогам, где указаны ставки и таблицы налоговых удержаний.

Все налогоплательщики, удерживающие у источника выплаты, должны подавать декларации ежеквартально (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января), используя форму HW-14. Форму HW-3 (с приложенными HW-2) необходимо сдавать ежегодно 28 февраля.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Q: Как я узнаю, что я не подлежу удержанию?
A: Чтобы ознакомиться с требованиями об удержании налогов, используйте Буклет A, Руководство работодателя по налогам.

Q: Что мне делать , если я не подлежу удержанию?
A: Если вы считаете, что с вас не должно взиматься удержание в соответствии с инструкциями, приведенными в буклете A, Руководстве работодателя по налогам, заполните и отправьте форму HW-6 своему работодателю.

Q: Мой (супруга) военнослужащий , требуется ли удержание из моей заработной платы?
A: Ваша заработная плата не может подлежать удержанию в соответствии с «Законом об освобождении от проживания супругов военнослужащих», который гласит, что заработная плата, оклады, чаевые, комиссионные и другие компенсации НЕ подлежат удержанию, если выполняются все следующие условия:
1.Военнослужащий (член силовых структур согласно определению в разделе 101 (a) (5) Кодекса законов США 10) находится на Гавайях исключительно в соответствии с военными или военно-морскими приказами,
2. Супруг (а) находится на Гавайях исключительно для того, чтобы быть с военнослужащим. , и
3. Супруг (а) и военнослужащий проживают в одном штате, и этот штат не является Гавайями.
Пожалуйста, ознакомьтесь с инструкциями в буклете A, «Руководство работодателя по налогам», заполните и отправьте форму HW-6 своему работодателю, если вы считаете, что с вас не взимаются удержания.

Q: Я не живу на Гавайях постоянно, считаю ли я нерезидентом или проживающим неполный год ?
A: Нерезидент на Гавайях — это физическое лицо, которое находится на Гавайях с временной или временной целью и чье постоянное место жительства находится за пределами Гавайев. Неполный резидент — это физическое лицо, которое было резидентом Гавайев часть года и нерезидентом Гавайев в течение другой части года. И нерезиденты, и резиденты, работающие неполный рабочий день, будут облагаться налогом только на весь доход из источников на Гавайях.Резиденты, работающие неполный рабочий день, также будут облагаться налогом на доход из всех источников в течение периода проживания.

Q: Я получил форму HW-2 от моего работодателя, что мне с ней делать?
A: Вам нужно будет использовать информацию из HW-2 для заполнения вашей индивидуальной налоговой декларации (форма N-11 или форма N-15).

Q: Я работал в компании, и не получил форму HW-2 или W-2 . Что я должен сделать?
A: Свяжитесь с вашим работодателем для получения формы HW-2 (или формы W-2 IRS).DOTAX не может предоставить сотрудникам копии Формы HW-2. Вы также можете запросить расшифровку стенограммы формы W-2 в IRS.

Q: Я получил форму HW-4 от моего работодателя, что мне с ней делать?
A: Прежде чем вы сможете начать работать, вы должны передать заполненную форму HW-4 своему работодателю. В форме HW-4 указаны ваши налоговые льготы, которые основаны на вашем личном (-ых) освобождении (-ях) и (стандартных или детализированных) удержаниях. Для получения дополнительной информации и разъяснений по поводу удержания надбавок см. Буклет A «Налоговое руководство для работодателя».

В. Сколько налоговых пособий я могу запросить?
A: Форма HW-4 поможет вам рассчитать размер удерживаемого вами пособия. Не требуйте большего, чем то, что является точным. Форма HW-4, требующая более 10 исключений, может считаться чрезмерной и подлежит рассмотрению DOTAX. Имейте в виду, что сотрудник может быть привлечен к уголовной ответственности за непредоставление действующей формы HW-4 в соответствии с требованиями или за отправку фальшивой и поддельной формы HW-4, Закон 92 SLH 1995.

Артикул:

Последнее обновление страницы: 13 октября 2020 г.

Справочник работодателя

(Положения об удержании налогов и обязанности работодателя) — Подразделение доходов

(a) Регистрация для удержания подоходного налога
(b) Запрос на формы
(c) Наем новых сотрудников — Форма W-4, W-4A или SD / W4A
(d) Отчетность о новых приемах на работу
(e) Компенсация за выплату Сотруднику
(f) Отчет о полученной компенсации — Форма W-2
(g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты
(h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

Важное примечание: Пересмотренные требования к подаче документов см. В разделах часто задаваемых вопросов по отчетности W-2 и 1099.

(i) Common Paymaster
(j) Отчетность по данным 1099


(a) Регистрация для удержания подоходного налога штата Делавэр

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель регистрировался в налоговом управлении штата Делавэр. Регистрация осуществляется путем заполнения комбинированной заявки на регистрацию (CRA) в форме Делавэра.

Налоговым агентам

Делавэр будет присвоен тот же идентификационный номер, что и их федеральный идентификационный номер работодателя.Если налоговый агент не имеет федерального идентификационного номера работодателя, заполните федеральную форму SS-4, которую можно получить в ближайшем офисе налоговой службы. После того, как вы заполнили форму, вы можете позвонить в офис IRS и получить свой федеральный идентификационный номер по телефону. После того, как вы получите свой федеральный идентификационный номер, заполните форму CRA или свяжитесь с нашим Главным бизнес-разделом по телефону (302) 577-8778.

(б) Запрос форм

Если вы новый бизнес, ваша первоначальная налоговая декларация находится в пакете комбинированного заявления на регистрацию.Пожалуйста, используйте эту начальную форму, чтобы перевести свой первый удерживаемый платеж. Если вы не получите буклет в течение четырех (4) недель после совершения платежа, сообщите об этом в раздел бизнес-справочника. Помните, что все новые работодатели обязаны ежемесячно подавать налоговые декларации. Если ваш бизнес уже создан и у вас есть буклет с купонами, но вам нужно изменить свой федеральный идентификационный номер и / или адрес, используйте купон запроса на изменение, содержащийся в буклете, с указанием типа изменения.Обратите внимание, что мы не выпускаем новые буклеты для изменения адреса, поскольку ваши переводы регистрируются по вашему федеральному идентификационному номеру. Тем не менее, соответствующее обслуживание выполняется в Мастер-файле для вашей учетной записи при подготовке к следующей рассылке материалов Отдела. Если формы недоступны для своевременной подачи, вам следует отправить письмо с переводом по адресу: BUSINESS MASTER FILE SECTION, DELAWARE DIVISION OF REVENUE, P.O. Box 8750, Wilmington, Delaware 19899-8750, с указанием:

  • Федеральный идентификационный номер
  • Название и адрес компании
  • Окончание налогового периода (укажите, является ли декларация ежемесячной или квартальной.)
  • Имя и номер телефона лица, ответственного за подачу деклараций

(c) Наем новых сотрудников — Форма W-4 или W-4A

Получите от каждого сотрудника подписанную налоговую федеральную форму W4, W4A или форму SD / W4A или W-4NR штата Делавэр при приеме на работу. (См. Раздел 15 об освобождении от удержания и надбавках)

(d) Отчетность о новых приемах на работу

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель, который должен удерживать подоходный налог штата Делавэр со своих сотрудников, также должен сообщать о найме новых сотрудников в Отдел по поддержке детей.Отчет должен быть составлен в течение 20 дней после приема на работу нового сотрудника (ов) и должен содержать имя сотрудника, адрес и номер социального страхования, а также дату и статус найма сотрудника. Кроме того, также требуются имя, адрес и федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN) работодателя. Отчет может быть составлен с использованием федеральной формы W-4 или аналогичной формы по вашему выбору. Отчет может быть в бумажном виде и отправлен по почте в Управление новых сотрудников штата Делавэр, P.O. Box

  • , Atlanta, GA 30364 или по факсу (855) 481-0047.Отчеты могут быть сделаны на электронных или магнитных носителях, и работодатель из нескольких штатов может решить отчитываться перед одним штатом. Для получения дополнительной информации о межгосударственной или электронной подаче заявок посетите веб-сайт DCSS по адресу http://newhire.dhss.delaware.gov или позвоните в Отдел поддержки детей по телефону (302) 577-7171.

    (e) Выплата компенсации работнику

    Удерживать налог с каждой выплаты компенсации в соответствии со свидетельством сотрудника об освобождении от налогов и применимыми таблицами ставок удержания, указанными на обратной стороне этого проспекта, или на основе любой другой формулы, утвержденной директором налогового отдела.

    Подайте декларацию в Налоговое управление и уплатите полную сумму удержанного налога в требуемые даты подачи.

    (f) Отчет о заработанной компенсации — Форма W-2

    Все работодатели обязаны предоставить каждому сотруднику заявление об удержании налога в форме W-2, в котором указана общая заработная плата и сумма удержанного подоходного налога в штате Делавэр. Этот отчет должен предоставляться работнику не позднее 31 января каждого года, в котором указывается заработная плата, выплаченная в течение предыдущего года, или, если увольнение происходит до этой даты, не позднее, чем через тридцать дней после последней выплаты заработной платы.

    (g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты

    Каждый работодатель должен подавать выверку удержанного подоходного налога за каждый год. Все работодатели должны подавать ежегодную выверку / перевод удержанного подоходного налога, заполнив форму W-3 вместе с дубликатом федеральной формы W-2, в которой указывается сумма налога Делавэра, удержанного с каждого сотрудника. Форма W-3 должна быть сдана не позднее 28 -го февраля каждого года, в котором указываются суммы удержания за предыдущий календарный год.

    (h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

    См. Ответы на часто задаваемые вопросы по отчетам W-2 и 1099.

    (i) Common Paymaster

    Подразделение не принимает перевод удерживаемых налогов от общего кассира по одной декларации для нескольких работодателей. Каждый работодатель, удерживающий налог в штате Делавэр, должен указать удержанную сумму под своим федеральным идентификационным номером и подавать ежегодную выверку.

    (j) Отчетность по 1099 данным

    Любая организация, которая должна сообщать о доходах по федеральной форме 1099, должна предоставить Делавэру информацию для следующих платежей:

    1. Все платежи резидентам Делавэра , которые указываются либо в форме 1099MISC, либо в форме 1099R; и
    2. Все выплаты нерезидентам заработной платы, гонораров или другой компенсации за услуги, оказанные в Делавэре, если такие выплаты указаны в форме 1099MISC или форме 1099R.

    Каждый раз, когда физическое или юридическое лицо обязано сообщить эти формы в Налоговую службу на магнитных носителях, они также должны сообщить информацию о возврате в Налоговое управление штата Делавэр на магнитных носителях. Конкретные декларации серии 1099, которые необходимо подавать, включают только формы 1099MISC и 1099R. Все остальные, включая 1099DIV и 1099INT, не нужно подавать для целей удержания. См. Технический информационный меморандум 97-7 для дополнительных требований к подаче формы 1099.Данные, представленные плательщиками, будут в формате, описанном в текущей публикации IRS 1220 (Rev. 6-98), каталожный номер 61275P и ежегодные обновления к ней.

    Что такое удержание федерального налога?

    Мы знаем, что одна мысль о налогах может вызвать желание вздремнуть и не проснуться до конца апреля. (То же.) Но нравится вам это или нет, вы должны вооружиться знаниями, чтобы не попасть в неприятности с дядей Сэмом (он может немного капризничать, когда дело касается его денег) или переплачивать ему весь год .Все сводится к тому, чтобы настроить удержание федерального налога прямо на переднем крае.

    Так что же делать с удержаниями федеральных налогов? Рад, что ты спросил! Давайте углубимся в то, что вам нужно знать.

    Что такое удержание федерального налога?

    По сути, удержание федерального налога — это когда ваш работодатель берет определенную сумму денег из вашей зарплаты на налоги и отправляет ее федеральному правительству от вашего имени.

    Когда наступит налоговый сезон и вы закончите подачу налоговой декларации, вы либо получите возмещение, либо должны будете заплатить дополнительные налоги. Многие люди думают, что получить хороший сочный возврат — это как получить бесплатные деньги. Неа! Большой возврат означает, что вы одалживаете дяде Сэму свои кровно заработанные деньги без процентов. Все. Год. Длинная. Эм, пас.

    Сделайте ваши налоги правильно лучшими в своем бизнесе!

    Вы хотите использовать подход Златовласки. Слишком много удержано , и вы даете дяде Сэму деньги без всяких процентов.Слишком мало удержано, и вы в конечном итоге останетесь в долгу перед государством. Вы хотите, чтобы ваш удержанный налог составлял , как раз , чтобы вы не уплачивали даже при наступлении налогового времени. Если вы не делали этого в последнее время, посоветуйтесь со своим работодателем, чтобы убедиться, что он удерживает их ровно настолько, чтобы покрыть ваши налоговые обязательства (мы покажем вам, как это сделать ниже).

    Как работает удержание налогов?

    Здесь, в старых добрых США А., каждый, кто получает доход, должен платить подоходный налог в федеральное правительство (и в ваш штат, если вы живете в одном государстве с отдельным подоходным налогом).

    Когда вы переходите на новую работу или когда в жизни происходят серьезные перемены, например, женитесь или заводите детей, вам нужно будет заполнить форму W-4. Эта форма сообщает вашему новому работодателю, сколько денег нужно вычесть из вашей зарплаты на уплату налогов.

    Итак, что, если вы уже какое-то время на работе и за последний год в вашей жизни не произошло никаких серьезных изменений? Что ж, вам не обязательно заполнять новую форму W-4 каждый год, но это хорошая идея, чтобы убедиться, что вы правильно настроили удержание.Если вы постоянно должны платить налоги или получать огромные суммы возмещения каждый апрель, вам нужно внимательнее присмотреться к своему W-4.

    Что изменилось в 2020 году?

    Еще одна причина проверить свои удержания в этом году? IRS изменило форму W-4, начиная с 2020 года. Новая форма была переработана, чтобы упростить понимание и сделать весь процесс удержания более точным и кристально ясным. Молодцы!

    Изменение W-4 является результатом законопроекта о налоговой реформе 2018 года.Поскольку в законопроекте были исключены личные льготы, в новой форме W-4 было отказано от использования «личных надбавок» — например, требования «1», если вы одиноки и у вас одна работа, или «3», если вы женаты и иметь одного ребенка — чтобы выяснить, сколько удерживать из своей зарплаты.

    Но основы формы те же, так что не нужно паниковать! Это не полный ремонт. Новая форма W-4 просто заменяет старые вызывающие головную боль рабочие листы на упрощенные вопросы, что упрощает заполнение всей вашей информации и гарантирует правильное удержание налогов.

    Как работает новый W-4?

    К счастью, новая форма W-4 была разработана, чтобы быть более удобной для налогоплательщиков. Вам нужно будет заполнить пять шагов или разделов, но не каждый шаг может относиться к вам. Не волнуйтесь — это проще, чем вы думаете.

    Вот что вы должны заполнить:

    • Шаг 1: Имя, адрес, номер социального страхования и ожидаемый статус регистрации (например: холост или женат совместно)
    • Шаг 2: Любые побочные дела, другая работа и доход от вашего супруга
    • Шаг 3: Любые дети или другие иждивенцы
    • Шаг 4: Любой дополнительный доход и любое дополнительное удержание
    • Шаг 5: Ваша подпись

    Как только ваш Джон Хэнкок окажется на пунктирной линии, вуаля! Вы закончили заполнять форму W-4.

    Помните, вы не хотите, чтобы вынимали слишком много — ровно столько, чтобы успокоить вашего любимого дядю Сэма.

    Как определить федеральное налоговое удержание

    Сумма удержания зависит от нескольких факторов, включая размер вашего дохода и информацию, которую получает ваш работодатель при заполнении формы W-4.

    Вы можете определить правильную сумму удерживаемого налога двумя способами. Первый — если вы хотите быть очень тщательным — это фиктивная налоговая декларация. Это точно покажет, сколько вы должны будете за год. Если вам платят каждые две недели, разделите этот налоговый счет на 26 (разделите на 24, если вам платят дважды в месяц), и вы получите сумму налога, которая должна выплачиваться из каждой зарплаты — при условии, что ваш доход останется равным такой же весь год.

    Другой способ — взглянуть на прошлый год и посмотреть, не произошло ли каких-либо серьезных изменений в вашей жизни.Вы купили дом, родили ребенка, поженились? Подобные вещи повлияют на ваш налоговый счет, поэтому вам следует немедленно обновить форму W-4, чтобы удержание было максимально точным.

    Допустим, в прошлом году у вас не было никаких серьезных изменений, а за последние несколько лет вам вернули 3000 долларов. Вы хотите настроить свой W-4 так, чтобы вам не возвращали . Почему? Потому что из этого возмещения 3000 долларов каждый месяц вы получаете дополнительные 250 долларов в вашем кармане. Думаете, это может иметь большое значение для вашего ежемесячного бюджета или снежного кома долга? Черт возьми, да!

    Если у вас все еще есть вопросы или у вас сложная налоговая ситуация, обратитесь к налоговому профи, который поможет вам внести корректировки.

    Получите налоговое профи!

    Хорошо, мы знаем. Об этом нужно помнить — и да, здесь нужно немного математики. Но не нужно копаться в цифрах в одиночку! Если у вас относительно простой возврат и вы хотите попробовать подать заявку самостоятельно, дерзайте! Чтобы получить простое и понятное онлайн-решение, посетите RamseySmartTax.

    , однако, если вам неудобно справляться с этим самостоятельно, обратитесь к местному поставщику услуг, одобренному налогами (ELP), в вашем районе.Они могут помочь вам убедиться, что вы на правильном пути в течение всего налогового процесса. (Привет, душевное спокойствие!)

    Найдите налогового профи сегодня!

    Управление подоходным налогом

    Управление подоходным налогом

    Удержание — это деньги, которые работодатель удерживает из заработной платы каждого работника, чтобы помочь ему внести предоплату подоходного налога штата. Работодатель должен удерживать налог Коннектикута, если работник является резидентом Коннектикута и оказывает услуги в штате.Заработная плата нерезидента подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута, если заработная плата выплачивается за услуги, оказанные в Коннектикуте. Работодатель передает удержание государству и выдает работнику отчет W-2, в котором указывается сумма подоходного налога штата, удержанного с работника.

    1. Как подать налоговую декларацию
    2. Какие формы мне подавать и когда они должны быть сданы?
    3. Пени и проценты по налогу у источника
    4. Варианты оплаты подоходного налога
    5. Распространенные ошибки при регистрации, которых следует избегать
    6. Подача налоговых деклараций с поправками
    7. Публикации, связанные с удержанием налогов
    8. Общая информация об удержании
    9. Удержание информации для спортсменов и артистов
    10. Удержание информации для нерезидентов, работающих в Коннектикуте
    11. Удержание информации для жителей Коннектикута, которые работают в другом штате
    12. Формы подоходного налога
    13. Закрытие удерживаемого счета

    Как подать налоговую декларацию

    1. Онлайн с использованием myconneCT
    2. Спецификации электронного архива
    3. W-2 и 1099
    4. Программа федеральных / государственных налогов на трудоустройство (FSET)

    Какие формы я подаю и когда их нужно сдавать?

    Работодатели и плательщики, не начисляющие заработную плату, обязаны заполнять все формы удержания и перечислять все удерживаемые платежи в электронном виде.

    Работодатели Еженедельные, ежемесячные и ежеквартальные сроки платежа для плательщиков

    Форма CT-WH.

    Должен быть оплачен в электронном виде.

    Если день выплаты жалованья приходится на субботу, воскресенье, понедельник или вторник, сроком выплаты является вторая среда после дня выплаты жалованья. (См. Раздел «Еженедельный день выплаты жалованья плательщикам», выпадающий на субботу, воскресенье, понедельник или вторник, ниже.)

    Если день выплаты жалованья выпадает на среду, четверг или пятницу, срок платежа — среда, следующая за днем ​​выплаты жалованья.(См. Раздел «Еженедельный день выплаты жалованья плательщикам» ниже в среду, четверг или пятницу).

    Пятнадцатый день следующего месяца. Пример: для Дней зарплаты, приходящихся на февраль, срок платежа — 15 марта.

    Последний день месяца, следующего за календарным кварталом. Тот же срок, что и у формы CT-941.

    • 1-е (январь — март) — 30 апреля
    • 2-е (апрель-июнь) — 31 июля
    • 3-е (июл.-Сентябрь) должен быть сдан 31 октября
    • г.
    • , 4 октября (октябрь — декабрь) — 31 января

    Еженедельный плательщик: Если день выплаты жалованья приходится на субботу, воскресенье, понедельник или вторник, датой платежа является вторая среда после дня выплаты жалованья.

    Пример: Если день выплаты жалованья выпадает на 8-е число в понедельник, то срок выплаты — среда 17-го числа.

    Вс

    Пн

    Вт

    Ср

    Чт

    пт

    Сб

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    12

    13

    14

    15

    16

    17

    18

    19

    20

    21

    22

    23

    24

    25

    26

    27

    28

    29

    30

    31

    Еженедельный плательщик: Если день выплаты жалованья приходится на среду, четверг или пятницу, срок платежа наступает в среду, следующую за днем ​​выплаты жалованья.

    Пример: если день выплаты жалованья выпадает на четверг 4-го числа, срок выплаты — среда 10-го числа.

    вс

    Пн

    Вт

    ср

    Чт

    Пт

    сб

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    12

    13

    14

    15

    16

    17

    18

    19

    20

    21

    22

    23

    24

    25

    26

    27

    28

    29

    30

    31

    Формы квартальной и годовой сверки

    Форма Назначение

    Работодатели

    Домашние работодатели

    Сезонно *

    Сельское хозяйство *

    Еженедельно и ежемесячно

    Ежеквартально

    Для уплаты подоходного налога: Все платежи должны производиться в электронном виде.

    Форма CT-WH , Форма выплаты удерживаемого налога в Коннектикуте

    Форма CT-WH или
    Форма CT-941
    , Коннектикут Ежеквартальная сверка удержания

    Форма CT-941 HHE, Коннектикут Сверка удержания для домашних работодателей

    Форма CT-WH или форма CT-941

    Форма CT-WH или форма CT-941 , Коннектикут Ежеквартальная сверка удержания

    Чтобы подать квартальные сверки : необходимо подать в электронном виде

    Форма CT-941

    Форма CT-941

    НЕТ

    Форма CT-941

    Форма CT-941

    Для подачи годовой сверки с формой W-2: необходимо подать в электронном виде

    Форма CT-W3 , Коннектикут Годовая выверка удержания

    Форма CT-W3 , Коннектикут Годовая выверка удержания

    Форма CT-W3 HHE,
    Ежегодная выверка удержаний в Коннектикуте для домашних работодателей

    Форма CT-W3 , Коннектикут Годовая выверка удержания

    Форма CT-W3 , Коннектикут Годовая выверка удержания

    * Вы должны запросить и получить разрешение от DRS на подачу сезонной или сельскохозяйственной заявки.

    Квартальные и годовые сроки сверки работодателем

    Форма

    Квартальные податели

    Форма CT-941

    Последний день месяца, следующего за кварталом.Пример: первый квартал с 1 января по 31 марта — срок платежа — 30 апреля.

    Форма CT-W3

    Отправьте в DRS форму CT-W3 вместе с федеральными формами W-2 до 31 января .

    Срок сдачи работодателям домашних хозяйств

    Форма

    Ежегодный плательщик и регистратор

    Форма CT-941HHE

    15 апреля

    Форма CT -W3HHE

    Отправьте в DRS форму CT-W3HHE вместе с федеральными формами W-2 до 31 января .

    Сезонно * Сроки выполнения

    Форма

    Кварталы согласно DRS

    Форма CT-941

    Для каждого активного квартала — последний день месяца, следующего за кварталом.Пример: первый квартал с 1 января по 31 марта — срок платежа — 30 апреля.

    Форма CT-W3

    Отправьте в DRS форму CT-W3 вместе с федеральными формами W-2 до 31 января .

    Сельское хозяйство * Срок сдачи

    Форма

    Годовой отчет

    Форма CT-941

    31 января

    Форма CT-W3

    Отправьте в DRS форму CT-W3 вместе с федеральными формами W-2 до 31 января .

    * Вы должны запросить у DRS разрешение на подачу сезонной или сельскохозяйственной заявки.

    Неплательщики

    Еженедельные, ежемесячные и ежеквартальные сроки платежа для плательщика

    Форма

    Еженедельный плательщик

    Ежемесячный плательщик

    Ежеквартальный плательщик

    Форма CT-8109.
    Необходимо оплатить в электронном виде

    Невыплачиваемые суммы, выплачиваемые в субботу, воскресенье, понедельник или вторник, подлежат уплате во вторую среду после платежа. (См. Ниже раздел «Неплатежи, выплачиваемые отправителем еженедельного платежа в субботу, воскресенье, понедельник или вторник».)

    Суммы, не относящиеся к заработной плате, выплачиваемые в среду, четверг или пятницу, подлежат уплате в среду после платежа. (См. Еженедельные невыплаты плательщиками, выплаченными в среду, четверг или пятницу, ниже)

    Пятнадцатого числа следующего месяца.Пример: для невыплаченных сумм, выплаченных в феврале, срок выплаты — 15 марта.

    Последний день месяца, следующего за календарным кварталом.

    1 st (январь — март) — до 30 апреля.

    2 nd (апрель-июнь) до 31 июля

    3 rd (июль-сентябрь) до 31 октября

    4 th (октябрь — декабрь) до 31 января

    Еженедельный плательщик: удержание сумм, не начисляемых заработной платой, выплаченных в субботу, воскресенье, понедельник или вторник, производится во вторую среду после платежа.

    Пример: Удержание из невыплаченных сумм, выплаченных в понедельник 8-го числа, должно быть произведено в среду 17-го числа.

    Вс

    Пн

    Вт

    Ср

    Чт

    пт

    Сб

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    12

    13

    14

    15

    16

    17

    18

    19

    20

    21

    22

    23

    24

    25

    26

    27

    28

    29

    30

    31

    Еженедельный плательщик: удержание сумм, не начисляемых заработной платой, выплаченных в среду, четверг или пятницу, должно производиться в среду после платежа.

    Пример: Удержание из невыплаченных сумм, выплаченных в четверг 4-го числа, должно производиться в среду 10-го числа.

    вс

    Пн

    Вт

    ср

    Чт

    Пт

    сб

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    12

    13

    14

    15

    16

    17

    18

    19

    20

    21

    22

    23

    24

    25

    26

    27

    28

    29

    30

    31

    Формы ежегодной выверки невыплаты заработной платы и сроки выполнения

    Форма Назначение

    Неплательщики

    Плательщики спортсменов и артистов

    Чтобы подать годовую выверку :
    Необходимо подать в электронном виде.

    Форма CT-945, Коннектикут Ежегодная выверка удерживаемых сумм, не связанных с заработной платой. Срок погашения 31 января .

    Форма CT-945 ATHEN, Коннектикут Ежегодная выверка удерживаемых сумм, не относящихся к заработной плате. Срок погашения 31 января

    Для подачи 1099MISC, 1099R или W-2G: необходимо подать в электронном виде.

    Форма CT-1096, Годовое резюме Коннектикута и передача информационных отчетов. Срок: 31 января.

    Форма CT-1096 ATHEN, Коннектикут Годовое резюме и передача информационных отчетов. Срок: 31 января.

    Сроки сдачи атлетам и артистам

    Форма

    Еженедельный плательщик

    Ежемесячный плательщик

    Ежеквартальный плательщик

    Форма CT-8109.Все платежи должны производиться в электронном виде.

    Суммы, не относящиеся к заработной плате, выплачиваются в субботу, воскресенье, понедельник или вторник, срок платежа — вторая среда после платежа. (См. Выше еженедельные суммы, выплачиваемые в субботу, воскресенье, понедельник или вторник.)

    Если невыплаченные суммы выплачиваются в среду, четверг или пятницу, срок платежа наступает в среду, следующую за платежом. (См. Выше выплаченные суммы за неделю в среду, четверг или пятницу)

    Пятнадцатого числа следующего месяца.Пример: для невыплаченных сумм, выплаченных в феврале, срок выплаты — 15 марта.

    Последний день месяца, следующего за календарным кварталом.

    1 st (январь — март) — до 30 апреля.

    2 nd (апрель-июнь) до 31 июля

    3 rd (июль-сентябрь) до 31 октября

    4 th (октябрь — декабрь) до 31 января

    Форма CT-945 ATHEN.Необходимо подавать в электронном виде.

    31 января

    Форма CT-1096 ATHEN. Необходимо подать в электронном виде

    31 января


    Пени и проценты по налогу у источника

    Штраф за просрочку платежа

    Штраф за просрочку или недоплату налога составляет 10% от суммы, подлежащей уплате по всем декларациям.

    Штраф за неуплату электронным способом

    Если вы не можете осуществить платеж в электронном виде, будут применяться следующие дифференцированные суммы штрафа:

    • Первое правонарушение — штраф 10% от суммы необходимого налогового платежа, но не более 2500 долларов США;

    • Второе нарушение — штраф 10%, но не более 10 000 долларов США;

    • Третье и последующие нарушения — штраф 10%.

    Штраф за просрочку подачи

    В случае, если налог не подлежит уплате, комиссар налоговой службы может наложить штраф в размере 50 долларов за непредставление любой декларации или отчета, который требуется по закону.

    Проценты

    Если вы подаете просроченную или измененную декларацию, проценты начисляются на недоплату по ставке 1% в месяц или доли месяца с даты платежа до даты платежа.

    Требуемый возврат информации

    Штраф в размере 5 долларов США за отчет (до 2000 долларов США за календарный год) налагается за непредоставление федеральной формы W-2 каждому сотруднику и копии в DRS, за исключением случаев, когда такой отказ вызван разумной причиной.

    Распространенные ошибки при регистрации, которых следует избегать

    1. Не подача и оплата в электронном виде.Работодатели и плательщики должны заполнять все формы удержания и переводить удерживаемые платежи в электронном виде.
    2. Возврат не подается. Не пропускайте заполнение декларации, потому что у вас нет удержаний, о которых вы должны сообщить. Вы ДОЛЖНЫ подать НУЛЕВОЙ возврат.
    3. Регистрация для удержания до найма сотрудников. Не регистрируйтесь для удержания, потому что вы ожидаете найма сотрудников в будущем. Вы должны будете начать подавать декларации после регистрации, поэтому не регистрируйтесь для удержания, пока не будете абсолютно уверены, что готовы нанимать сотрудников.

    Подача измененных налоговых деклараций

    ФОРМЫ CT-941, CT-945 : Все формы удержания, включая измененные формы, должны быть поданы в электронном виде и оплачены. Внесите изменения в формы CT-941 или CT-945 с помощью TSC-BUS, войдя в свою учетную запись. Вы должны вносить изменения в форму CT-941 за каждый квартал, в котором была подана ошибка. Чтобы потребовать возмещение, возврат должен быть подан в течение 3 лет после первоначальной даты возврата. Однако работодателю не будут возвращены налоги, удержанные из заработной платы сотрудников.Если вы подаете измененную федеральную форму 941 или 945 или если ваша налоговая декларация изменена или исправлена ​​IRS, вы должны подать форму CT-941X в течение 90 дней.

    ФОРМЫ CT-W3, CT-1096: информация об исправлении или дополнении возвращается через TSC. Измененные и дополнительные заявки только могут быть поданы с использованием входа в систему единого работодателя или как групповая подача с использованием опции единого клиента — ключ и отправка.

    Публикации, связанные с удержанием налогов

    1. AN 2017 (7) — Информация для состоящих в браке лиц, которые одновременно работают и подают совместную декларацию о подоходном налоге в Коннектикуте
    2. IP 2019 (1) — Циркулярный справочник работодателя штата Коннектикут
    3. IP 2018 (8) — Налоговое руководство Коннектикута для плательщиков невыплаченных сумм
    4. ИП 2018 (12.1) — Требования к электронной подаче форм 1099-R, 1099-MISC, 1099-K и W-2G за 2017 налоговый год
    5. IP 2018 (13) — Требования к электронной подаче формы W-2
    6. IP 2018 (14) — Электронный справочник по подаче документов на федеральном / государственном уровне

    Департамент финансов и администрации корректирует таблицы удержания налога на прибыль

    Новости:

    Департамент финансов и администрации корректирует таблицы удержания налога на прибыль

    В целом зарплаты в Арканзасе будут увеличиваться на 7 миллионов долларов каждый месяц

    LITTLE ROCK, Арканзас (16 декабря 2020 г.) — Департамент финансов и администрации штата Арканзас недавно объявил примерно 80 000 работодателей штата, что таблицы удержания подоходного налога будут изменены с 1 января 2021 г.В результате жители Арканзаса могут увидеть увеличение суммы своих зарплат. Это второе изменение, которое DFA недавно внесло в таблицы удержания. Первая корректировка произошла 1 марта 2020 года. Корректировка марта 2020 года приносила 15 миллионов долларов каждый месяц в карманы жителей штата Арканзас за счет увеличения зарплаты. Корректировка в январе 2021 года приведет к ежемесячному увеличению заработной платы на 7 миллионов долларов.

    Это изменение удержания не связано с увеличением или снижением налога, а с изменением закона, которое снижает максимальную ставку подоходного налога с населения с 6.С 6% до 5,9% в следующем месяце изменение удержания приведет к сокращению заработной платы с января 2021 года. Без этого изменения многие жители Арканзас не увидят большую часть своего снижения налогов, пока они не получат его в своем возмещении налога в 2022 году.

    «Из-за трех значительных сокращений подоходного налога, установленных законодательным собранием и губернатором Хатчинсоном, снова уместно скорректировать таблицы удержания, чтобы они соответствовали более низким налоговым ставкам», — сказал Чарли Коллинз, комиссар DFA по доходам. «Сотрудники, которые хотят поддерживать более высокий годовой возврат налога, могут просто попросить своего работодателя скорректировать форму AR4EC, чтобы увеличить сумму, удерживаемую при каждой зарплате.Это дает Арканзасу возможность большего ежегодного возмещения по сравнению с увеличением зарплаты ».

    Работодатели могут найти новые таблицы на http://ar.gov/WithholdingTaxTables.

    Дополнительную информацию о DFA можно найти на сайте www.dfa.arkansas.gov.

    ###

    .
  • Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *