Виды доходов ндфл: НДФЛ по новым правилам — с 1 января 2021 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве — 03.12.2020

Содержание

Ставки НДФЛ и ВС для отдельных видов доходов. Налоги & бухучет, № 58, Июль, 2017

№ п/п

Вид дохода

Размер ставки

НДФЛ

ВС

Зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и пенсия

1

Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы, кроме доходов, указанных в пп. 2 — 25 этой таблицы, и доходов, не облагаемых НДФЛ и ВС согласно положениям разд. IV и п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ

18 %

(п. 167.1 НКУ)

1,5 %

2

Сумма пенсии* (включая сумму ее индексации) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемая плательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета, которая превышает 10 размеров прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность, установленного на 1 января отчетного налогового года, в расчете на месяц (в 2017 году — 12470 грн.)

18 %

(п. 167.4 НКУ)

1,5 %

651827″>* За исключением пенсий, назначенных участникам боевых действий, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст. 10 Закона № 3551.

Дивиденды

3

«Обычные» дивиденды*:

— по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами — плательщиками налога на прибыль (кроме дивидендов по акциям и инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования)

5 %

(

п.п. 167.5.2 НКУ)

1,5 %

— по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленные нерезидентами**, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования — неплательщиками налога на прибыль

(п.п. 167.5.4 НКУ)

1,5 %

— начисляемые в виде акций (долей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, которое начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменит пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов

(п.п. 165.1.18 НКУ)

1,5 %***

* То есть дивиденды, начисляемые по акциям или другим корпоративным правам, не имеющим статуса привилегированных или другого статуса, предусматривающего выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную налогоплательщиком.

** Все прочие доходы, источник выплат которых является иностранным, облагают по основной ставке — 18 % (п.п. 170.11.1 НКУ).

*** Согласно п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ доход, указанный в п.п. 165.1.18 этого Кодекса, не освобождается от обложения ВС.

4

Прочие дивиденды, не указанные в п. 3 этой таблицы

18 % (пп. 167.5.1, и 170.5.3, п. 167.1 НКУ)

1,5 %

Проценты

5

— начисленные на государственные ценные бумаги, эмитированные Минфином, и на долговые обязательства НБУ

(п.п. 165.1.2 НКУ)

1,5 %*

— начисленные нерезидентам на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными либо местными гарантиями, если такие ценные бумаги приобретены нерезидентами за пределами Украины через уполномоченных агентов — нерезидентов

— полученные нерезидентами за предоставленные государству либо местному бюджету займы (кредиты или внешние заимствования), которые отражаются в Госбюджете Украины или местных бюджетах или смете НБУ, либо за предоставленные субъектам хозяйствования кредиты (займы), выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями

(п.п. 165.1.41 НКУ)

—***

* Согласно п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ доход, указанный в п.п. 165.1.2 этого Кодекса, не освобождается от обложения ВС.

** Признаки таких счетов определяет НБУ.

*** В общем случае доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии с разд. IV НКУ, освобождены от обложения ВС (п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Прочие проценты, кроме указанных в п. 5 этой таблицы

18 %

(пп. 167.5.1, и 170.4.3, п. 167.1 НКУ)

1,5 %

Доходы от реализации (обмена) движимого имущества

7

Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

(п. 173.2 НКУ)

Доход от продажи (обмена) физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 7 этой таблицы

5 %

(пп. 173.1 и 167.2 НКУ)

1,5 %

9

Доход от продажи (обмена) объектов движимого имущества физлицом-нерезидентом

18 %

(пп. 173.6 и 167.1 НКУ)

1,5 %

Доходы от реализации (обмена) недвижимости

Доход от продажи (обмена) не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ*, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

(п. 172.1 и п.п. «а» п. 172.3 НКУ)

* К такой недвижимости относятся жилой дом, квартира или их части, комната, садовый (дачный) дом (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельный участок, не превышающий норму бесплатной передачи, определенную ст. 121 ЗКУ в зависимости от его назначения.

Доход от продажи (обмена) физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 10 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства

5 %

(п. 172.2, п.п. «б» п. 172.3 и п. 167.2 НКУ)

1,5 %

12

Доход от продажи (обмена) объектов недвижимости физлицом-нерезидентом

18 %

(пп. 172.9 и 167.1 НКУ)

1,5 %

13

Наследство, полученное членами семьи первой и второй степеней родства*

0 %

(п. 167.3, п.п. «а» п.п. 174.2.1 НКУ)

—**

* Членами семьи первой степени родства считаются родители физического лица, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. К членам семьи второй степени родства относятся родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки (п.п. 14.1.263 НКУ).

** Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 0 %, освобождены от обложения ВС согласно п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

14

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, наличность или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные) ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, которые наследуются лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки

0 %

(п. 167.3, п.п. «б» п.п. 174.2.1 НКУ)

15

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, которое наследуется ребенком-инвалидом

Денежные сбережения, помещенные до 02.01.92 г. в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги* и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 — 1994 гг., погашение которых не произошло, наследуемые любым наследником

0 %

(п. 167.3, п.п. «в» п.п. 174.2.1 НКУ)

* Под такими ценными бумагами понимают облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР.

17

Стоимость любого объекта наследства, наследуемого лицами, не указанными в пп. 13 — 16 этой таблицы

5 % (п. 167.2, п.п. 174.2.2 НКУ)

1,5 %

18

Стоимость любого объекта наследства, полученного от наследодателя-нерезидента, и любого объекта наследства, который наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента

18 % (п. 167.1, п.п. 174.2.3 НКУ)

1,5 %

Подарки

Стоимость подарков, полученных членами семьи первой и второй степеней родства

0 % (пп. 167.3 и 174.6, п.п. «а» п.п. 174.2.1 НКУ)

20

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, наличность или средства, которые хранятся на счетах дарителя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные) ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, которые получены от физического лица в дар лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки

0 %

21

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, которое получено в дар от физического лица ребенком-инвалидом

22

Стоимость подарка, полученного от физлица-непредпринимателя лицами, не указанными в пп. 19 — 21 этой таблицы

5 % (пп. 167.2 и 174.6, п.п. 174.2.2 НКУ)

1,5 %

23

Стоимость подарка, полученного от дарителя-нерезидента, либо подарка, полученного нерезидентом от дарителя-резидента

(пп. 167.1 и 174.6, п.п. 174.2.3 НКУ)

1,5 %

24

Доход в виде неденежных подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25 % МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2017 году — 800 грн.)

(п.п. 165.1.39 НКУ)

25

Подарки, предоставленные налоговыми агентами в случаях, отличных от указанного в п. 24 этой таблицы

(пп. 167.1 и 174.6, п.п. 164.2.10 НКУ)

1,5 %

Прочие доходы — Самоучитель 1С от компании SCLOUD

Если организация выплачивает физическим лицам доходы, которые являются предметом обложения НДФЛ и/или взносами, или их необходимо отразить в регламентированной отчетности, есть 2 способа.

  • Способ. С дальнейшим переносом в программу Бухгалтерия с проводками по 76 счету.
  • Для этого необходимо в разделе Настройка, Расчет зарплаты установить флаг Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда.

    После чего в разделе Зарплата станет доступным документ Начисление прочих доходов.

    Для целей отражения НДФЛ в отчетности необходимо в качестве даты выплаты указать дату фактической выплаты, вне зависимости от периода начисления. Если таких выплат несколько, то на каждую из них необходим отдельный документ.

    В поле Вид дохода необходимо выбрать нужный из справочника Виды доходов физ.лиц.

    Если нужного вида дохода в справочнике нет, можно создать его, нажав соответствующую кнопку.

    При создании вида дохода следует указать код дохода НДФЛ и вид обложения взносами.

    Следует обратить внимание на различие между «Доходы, целиком не облагаемые..» и «Доходы, не являющиеся объектом налогообложения…».

    Первые из них будут отображаться в отчетах как необлагаемые доходы, вторые-в отчетах не будут показываться вообще.

    Если при подборе получателей доходов установлен флаг Выбирать из полного списка физических лиц, то можно выбрать и физ.лиц, которые не работники организации.

    В документе можно выбрать в поле Счет, субконто- один из способов отражения зарплаты в учете.

    Этот способ определяет счет Дт. Счет Кт формируется из данного документа автоматически-76.10.

    Если оставить поле пустым, то подставится способ по умолчанию для всей организации.

    Проверить корректность введенных данных можно отчетами:

    НДФЛ -Справка о доходах 2-НДФЛ для сотрудника (с датой формирования позднее даты выплаты документа) из раздела Отчетность, справки.

    Либо отчетом «Проверка Разд. 2 6-НДФЛ» из раздела Налоги, взносы- Отчеты по налогам и взносам-С разбивкой по сотрудникам.

    Обложение взносами введенных доходов можно проверить отчетом  «Проверка расчета взносов» из раздела Налоги, взносы- Отчеты по налогам и взносам.

    В Ведомости на выплату (в банк, в кассу и т. п.) суммы из документа  Начисление прочих доходов не попадают, в Расчетном листке не отражаются,-только справочно, как Общий налогооблагаемый доход.

    В документ Отражение зарплаты в учете данные документа Начисление прочих доходов попадут с операцией -Доходы контрагентов.

    И во вкладке Начисление НДФЛ с операцией -НДФЛ с доходов контрагентов.

    После синхронизации с программой Бухгалтерия предприятия такой способ отражения сформирует проводки по 76 счету.

  • Способ. Без переноса в программу Бухгалтерия.

  • Если необходимо отразить операции по начислению сумм и удержанию НДФЛ на счете ином, чем 76.10, необходимо использовать этот способ.

    В разделе Налоги и взносы на каждый факт выплаты дохода создать документ Операция учета НДФЛ.

    В документе заполняем данные на вкладках Доходы, Исчислено, Удержано, Перечислено.

    Если доход не является объектом обложения страховыми взносами, то документ Операция учета взносов создавать не нужно.

    Во всех остальных случаях такой документ необходим. В нем нужно заполнить вкладки Исчислено взносов и Сведения о доходах.

    В документ Отражение зарплаты в учете доходы, внесенные в документ Операция учета НДФЛ не попадают.В программе Бухгалтерия предприятия проводки необходимо выполнить    отдельными документами.

    В Отражение зарплаты в учете попадут только взносы из Операции учета взносов, доход не попадет.

    Способ отражения в учете-выставляется установленный для организации по умолчанию.

    При необходимости можно изменить вручную.

    Способ определяет только счет Дт, Счета Кт программой Бухгалтерия предприятия

    Структура налоговых доходов бюджета 2020-2022 гг.

    Налоговые доходы включают в себя налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственного налог, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, государственную пошлину

    На представленных диаграммах можно увидеть, какую долю (в процентах (%)) составляют налоговые доходы бюджета города Новосибирска на период 2020 – 2022 гг.

    Основную долю налоговых доходов бюджета составляет НДФЛ, далее следуют налоги на имущество физических лиц, налоги на совокупный доход, госпошлины и акцизы. Данная градация налоговых доходов прогнозируется как на 2020 год, так и на 2021 – 2022 гг.

    Более подробная информация о налоговых доходах представлена ниже в таблице.

    Наименование финансирования 2020 год 2021 год 2022 год Комментарии
    Налоговые доходы 21 850,4 22 525,0     22 006,9      
    Налог на доходы 14 781,1 15 815,8 16 922,9 налог на доходы физических лиц

    Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ

    157,6 170,0 181,9  
    Налоги на совокупный доход 2 543,9 2 095,2 337,3

    единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

    единый сельскохозяйственный налог;

    налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения;

    Налоги на имущество 4 006,1 4 061,9 4 161,0

    налог на имущество физ. лиц;

    земельный налог;

    земельный налог с организаций;

    земельный налог с физ.лиц;

    Государственная пошлина 361,5 381,9 403,6

    гос.пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;

    гос. пошлина за гос. регистрацию, а также за совершение прочих юридических действий;

    Перейдя по ссылкам в таблице, можно более подробно ознакомиться с основными понятиями в глоссарии.

    Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы

    Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.

    Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

    Условно полученный доход. Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.

    Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.

    Переназначение дохода. Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.

    Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

    Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

    Компенсация наемных работников

    Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

    Вы должны получить Форму W-2, «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

    Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение C (к Форме) 1040 или 1040-SR), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

    Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

    Дополнительные льготы

    Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

    Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

    Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

    Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций

    Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

    • является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также
    • ведется ли сдача собственности напрокат с целью получения дохода.

    Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).

    Доход партнерства

    Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).

    Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

    Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

    Доход корпорации типа S

    Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход. Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S.

    Налоговая декларация корпорации типа S. Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по Форме  1120S, «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120S (Английский).

    Oтчисления за авторские права

    Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

    Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040 или Форма 1040-SR), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т. п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C.

    Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

    Виртуальные валюты

    Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (Английский).

    Бартер

    Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке  Налоговая тема 420 – доход от бартера.

    KIII | 1С-КАМИН:Зарплата. Версия 5.0

    Для удержания НДФЛ по правилам 2016 года используются следующие документы:

    Документ «НДФЛ» — для удержания НДФЛ с оплаты труда (например, вид дохода 2000 – «Заработная плата»). Дата – последнее число месяца.

    Документ «Выплата» с видом операции «Межрасчетная выплата» или «Выплата зарплаты» — для удержания НДФЛ со всех остальных видов дохода (например, 2012 — «Отпуск, компенсация отпуска, компенсация при увольнении», 2300 – «Пособия по временной нетрудоспособности», 2760 – «Материальная помощь») – в момент выплат дохода!

    Какие настройки надо сделать в программе?

    В справочнике «Виды доходов» укажите, с каких видов доходов удерживать налог при выплате дохода: установите признак «рассчитывать НДФЛ при выплате дохода».

    Для видов дохода, у которых данный признак установлен, НДФЛ будет рассчитан в момент выплаты дохода в документе «Выплата» при выборе вида операции «Межрасчетная выплата» в режимах работы «выплатить сумму документа» или «выплатить сумму начисления». Для остальных видов дохода НДФЛ будет рассчитан в документе НДФЛ.

    По умолчанию признак «рассчитывать НДФЛ при выплате дохода» установлен для видов доходов: 2010, 2012, 2300, 2760, 2761, 2762. Для других видов доходов признак нужно установить самостоятельно.

    Обратите внимание! При выборе вида операции «Межрасчетная выплата» в режимах работы «выплатить сумму документа» или «выплатить сумму начисления» для таких доходов в документе будет рассчитан НДФЛ нарастающим итогом с начала года в разрезе видов дохода.

    При установленном флажке «не предоставлять стандартные вычеты» расчет НДФЛ будет произведен без учета стандартных вычетов сотрудника. В этом случае стандартные вычеты будут предоставлены при расчете документа «НДФЛ». При неустановленном флажке расчет НДФЛ будет произведен с учетом стандартных вычетов.

    При выборе вида операции «Выплата зарплаты» при установленной константе «рассчитывать НДФЛ при выплате дохода» будет рассчитан НДФЛ для доходов с установленным признаком «рассчитывать НДФЛ при выплате дохода» (с которых НДФЛ не был рассчитан ранее), а также зафиксирован удержанный НДФЛ.

    Какой вид операции использовать для выплаты вышеперечисленных доходов, определяет дата выдачи дохода. То есть,. если выплата б/л или суммы отпускных совпадает с датой выплаты заработной платы, вы можете использовать вид операции «Выплата зарплаты», в котором сумма выплаты будет с учетом суммы б/л или отпускных за вычетом НДФЛ с суммы б/л. Налог с суммы б/л или отпускных будет удержан именно в этом документе и отразится на закладке «Расчет НДФЛ».

    Если дата выплаты сумм б/л или отпускных не совпадает с датой выплаты заработной платы, то нужно использовать вид операции «Межрасчетная выплата» с режимом работы «выплатить сумму документа» или «выплатить сумму начисления».

    По итогам месяца после начисления з/п производится расчет документа НДФЛ, в котором будет удержан налог с основной з/п (например, по виду дохода 2000) и справочно отображен налог, удержанный в течении месяца документами «Выплата» по видам доходов.

    НДФЛ с доходов нерезидентов — Право на vc.ru

    Рекомендации от налогового юриста Артура Дулкарнаева

    {«id»:39807,»url»:»https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov»,»title»:»\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432″,»services»:{«facebook»:{«url»:»https:\/\/www.facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov»,»short_name»:»FB»,»title»:»Facebook»,»width»:600,»height»:450},»vkontakte»:{«url»:»https:\/\/vk. com\/share.php?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov&title=\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432″,»short_name»:»VK»,»title»:»\u0412\u041a\u043e\u043d\u0442\u0430\u043a\u0442\u0435″,»width»:600,»height»:450},»twitter»:{«url»:»https:\/\/twitter.com\/intent\/tweet?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov&text=\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432″,»short_name»:»TW»,»title»:»Twitter»,»width»:600,»height»:450},»telegram»:{«url»:»tg:\/\/msg_url?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov&text=\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432″,»short_name»:»TG»,»title»:»Telegram»,»width»:600,»height»:450},»odnoklassniki»:{«url»:»http:\/\/connect. ok.ru\/dk?st.cmd=WidgetSharePreview&service=odnoklassniki&st.shareUrl=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov»,»short_name»:»OK»,»title»:»\u041e\u0434\u043d\u043e\u043a\u043b\u0430\u0441\u0441\u043d\u0438\u043a\u0438″,»width»:600,»height»:450},»email»:{«url»:»mailto:?subject=\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432&body=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov»,»short_name»:»Email»,»title»:»\u041e\u0442\u043f\u0440\u0430\u0432\u0438\u0442\u044c \u043d\u0430 \u043f\u043e\u0447\u0442\u0443″,»width»:600,»height»:450}},»isFavorited»:false}

    14 157 просмотров

    Артур Дулкарнаев

    Само по себе отсутствие или наличие российского гражданства не влияет на обязанность платить НДФЛ. Например, российский гражданин, который уехал из России и уже много лет живет в другой стране не должен платить НДФЛ со своих доходов. А иностранец, который работает в российской компании и постоянно проживает в России — да.

    Налоговое резидентство

    Налоговые резиденты России — это лица, которые находятся в России 183 и более календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Не обязательно постоянно и не обязательно в течение одного календарного года.

    Чтобы определить налоговый статус, резидент или нерезидент, получателя дохода, нужно:

    • Отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев назад. Эти 12 месяцев называются расчетным периодом. Расчетный период может совпадать с календарным годом, а может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом. Главное требование — 12 месяцев должны следовать последовательно друг за другом. Например, компания выплатила дивиденды лицу 10 июня 2018 года. Расчетный период с 10 июня 2017 по 9 июня 2018 года включительно.
    • Посчитать сколько дней лицо находилось на территории России в течение расчетного периода. Не обязательно, чтобы дни шли последовательно друг за другом. При расчете в срок нужно включать дни приезда и отъезда.

    Доходы, с которых нерезиденты платят НДФЛ

    Нерезиденты платят налог с доходов, которые они получают из источников в России. Это, например:

    • Зарплата за исполнение трудовых обязанностей в России.
    • Оплата за оказание услуг или выполнение работ.
    • Доходы от продажи недвижимости, находящейся в России.
    • Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в России.
    • Доходы, полученные от использования в России авторских прав.
    • Дивиденды, полученные от российских компаний.
    • Проценты, полученные по долговым обязательствам.

    Освобождение от налогообложения

    К нерезидентам применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов доходов от налогообложения. Перечень таких доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.

    {«url»:»https:\/\/booster.osnova.io\/a\/relevant?site=vc»,»place»:»between_entry_blocks»,»site»:»vc»,»settings»:{«modes»:{«externalLink»:{«buttonLabels»:[«\u0423\u0437\u043d\u0430\u0442\u044c»,»\u0427\u0438\u0442\u0430\u0442\u044c»,»\u041d\u0430\u0447\u0430\u0442\u044c»,»\u0417\u0430\u043a\u0430\u0437\u0430\u0442\u044c»,»\u041a\u0443\u043f\u0438\u0442\u044c»,»\u041f\u043e\u043b\u0443\u0447\u0438\u0442\u044c»,»\u0421\u043a\u0430\u0447\u0430\u0442\u044c»,»\u041f\u0435\u0440\u0435\u0439\u0442\u0438″]}},»deviceList»:{«desktop»:»\u0414\u0435\u0441\u043a\u0442\u043e\u043f»,»smartphone»:»\u0421\u043c\u0430\u0440\u0442\u0444\u043e\u043d\u044b»,»tablet»:»\u041f\u043b\u0430\u043d\u0448\u0435\u0442\u044b»}},»isModerator»:false}

    Основания для освобождения отдельных видов доходов от налогообложения могут быть предусмотрены также международными соглашениями, заключёнными Россией с иностранными государствами.

    Например, налоговый резидент Республики Кипр предоставляет российской компании право использования своего литературного произведения на территории России. Вознаграждение, которое получает резидент Кипра (роялти) по общему правилу облагается НДФЛ в России как доход от источника в России. Однако между Правительством России и Правительством Республики Кипр заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому роялти не облагаются в стране источнике выплат.

    Доходы следующих категорий нерезидентов не подлежат обложению НДФЛ:

    1. Дипломатический, административно-технический и обслуживающий персонал дипломатических представительств иностранных государств. При условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
    2. Консульские должностные лица, консульские служащие и работники обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств. Также при условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
    3. Отдельные категории сотрудников международных организаций (МБРР, ЕБРР, ЮНИСЕФ, ЮНЕСКО и др.). Конкретные категории сотрудников определены в уставах этих организаций.

    Ставки НДФЛ для нерезидентов

    Доходы нерезидентов облагаются по ставкам 13%, 15% и 30%. Ставка зависит от вида дохода и статуса нерезидента. Общее правило — доходы нерезидента облагаются по ставке 30%.

    Ставка 15% применяется к полученным от российской компании дивидендам. Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности следующих категорий нерезидентов:

    • Работающие по патенту.
    • Высококвалифицированные специалисты.
    • Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и членов их семей.
    • Члены экипажей судов, плавающих под российским флагом.
    • Беженцы или лица, получившие временное убежище на территории России.

    С 1 января 2015 года доходы, которые получают граждане государств-членов ЕАЭС от работы по найму в России, облагаются по ставке 13% независимо от налогового статуса получателей дохода. Государства-члены ЕАЭС: Россия, Беларуссия, Казахстан, Киргизия, Армения.

    Соглашениями об избежании двойного налогообложения могут быть предусмотрены особые налоговые ставки. Соглашения имеют больший вес, чем Налоговый кодекс РФ, поэтому в первую очередь нужно руководствоваться ими.

    Налоговые вычеты

    Налоговый кодекс указывает, что к доходам нерезидентов применять налоговые вычеты нельзя, даже если доход нерезидента облагается по ставке 13%. Законодательство о налогах и сборах устанавливает правило: вычеты примеряются только к тем доходам, налоговая ставка по которым установлена п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ. А ставка 13% в отношении нерезидентов установлена п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ. Чтобы получить вычет, нужно стать налоговым резидентом России.

    Моя электронная почта: [email protected]

    НДФЛ: нюансы в деталях. Ярославцам расскажут, какие виды доходов нужно задекларировать- Яррег

    В Ярославской области продолжается кампания по декларированию доходов, полученных в 2018 году. Отчитаться о доходах, представив в ИФНС декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2019 года, обязаны лица, продавшие движимое или недвижимое имущество, получившие доходы от аренды, оказания услуг или иные доходы, полученные не от работодателя.

    Оказывается, существуют виды доходов, облагаемых НДФЛ, знают о которых далеко не все.

    Например, договор ренты, в т.ч. такая его разновидность, как договор пожизненного содержания с иждивением, может принести одной из сторон обязанность уплаты НДФЛ. Суть договора пожизненного содержания согласно ст. 601 ГК РФ состоит в том, что получатель передает плательщику свое имущество (чаще всего – квартиру), а плательщик взамен пожизненно содержит получателя ренты.

    Содержание может быть как в «натуральном выражении», т.е. предоставление питания, одежды и прочего, так и представлять собой выплату получателю денежных средств. В обоих случаях у иждивенца возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ.

    В письме Минфина РФ №03-04-07-01/97 от 24 марта 2009 г. сказано, что получаемое иждивенцами содержание независимо от того, производится оно в денежной или иной форме, является доходом. Следовательно, при заключении договора стоит предусмотреть этот момент, чтобы впоследствии не иметь проблем с налоговой службой.

    Дележ совместно нажитого имущества при разводе также может повлечь за собой обязательство по уплате налога. Все будет зависеть от способа решения вопроса. Так, раздел имущества можно провести по судебному решению или заключив нотариальное соглашение после официального расторжения брака.

    При этом не каждое имущество можно физически разделить поровну. Зачастую крупные объекты (жилье, автомобиль) остаются в пользовании одного из бывших супругов, а второй получает от него денежную компенсацию.

    Если такой раздел произведен в судебном порядке, то внимания налоговой службы эта процедура не привлечет. Но если раздел был оформлен без суда и бывшие супруги заключили нотариальное соглашение, то получателя денежной компенсации ждет неприятный сюрприз в виде обязанности по уплате НДФЛ. Об этом прямо говорится в письме ФНС России №БС-4-11/4624 от 15 марта 2017 г.
    Большинство граждан даже не подозревают о том, что получение такой выплаты нужно декларировать.

    При этом выплата компенсации до официального расторжения брака НДФЛ не облагается.

    Взыскание неустойки тоже, кстати, подпадает под НДФЛ. При обращении в суд за защитой своих прав у физлиц есть возможность не только взыскать сумму основного долга, но и неустойку. Согласно письму Минфина РФ №03-04-06/18724 от 24 мая 2013 г. сумма неустойки, присужденная истцу, также признается налогооблагаемым доходом. Следует отметить, что сумма морального вреда НДФЛ не облагается.

    Налогооблагаемой базой НДФЛ порой считаются такие поступления в адрес физлица, которые рядовому обывателю и в голову не придет принимать за доход. Поэтому получение уведомления от ИФНС о необходимости декларирования доходов либо претензии о неисполнении такой обязанности зачастую становится полной неожиданностью. Таким образом, лучше заранее уточнить все нюансы в налоговой инспекции.

    Налоговые инспекции Ярославской области приглашают граждан на дни открытых дверей по информированию налогоплательщиков о налоговом законодательстве по налогу на доходы физических лиц и порядке заполнения налоговых деклараций, которые состоятся:

    4 апреля – с 9. 00 до 20.00
    5 апреля – с 9.00 до 20.00
    25 апреля – с 9.00 до 20.00
    26 апреля – с 9.00 до 20.00.

    Семь способов уплаты налогов американцами

    Американцы платят налоги разными способами (Фото: Thinkstock)

    Основные моменты истории

    • Федеральные, государственные и местные органы власти могут взимать подоходный налог
    • Налоги с продаж на приобретенные товары и услуги сильно различаются по штату
    • Налоги на заработную плату выплачиваются из зарплаты рабочих в течение года

    Когда американцы по всей стране звонили в новый год, многие не знали, что в полночь истекло более 50 различных налоговых льгот.По данным налогового фонда, среди них были кредиты на все: от строительства объектов для автоспорта, производства биотоплива, проведения бизнес-исследований и разработок и даже обучения горноспасательной команды.

    Очевидно, что налоговая система США может быть очень сложной. Понимание основ, особенно различных типов налогов, с которыми вы можете столкнуться, может быть ценным инструментом в финансовом планировании.

    Не все налоги уплачиваются одновременно. Некоторые, например, вычитаются из вашей зарплаты.«Как правило, в квитанции о заработной плате работника указываются три типа налогов: федеральный подоходный налог, налоги на заработную плату (социальное обеспечение и медицинское обслуживание) и подоходный налог штата», — сообщил 24 / Эндрю Лундин, менеджер федеральных проектов в налоговом фонде. 7 Wall St.

    Другие налоги, однако, взимаются в регистре. Государственные и местные органы власти собирают налог с продаж на отдельные товары и услуги. Точно так же правительства взимают акцизы на определенные товары, включая бензин и сигареты.

    Не все органы взимают одни и те же виды налогов.Подоходный налог является крупнейшим источником доходов федерального правительства, составляя более 40% годовых налоговых поступлений. И согласно прогнозам Бюджетного управления Конгресса, подоходные налоги, а также налоги на социальное страхование должны по-прежнему составлять основную часть налоговых поступлений правительства США в будущем.

    На государственном уровне картина несколько более неоднозначная. В разных штатах используются разные налоговые структуры для сбора денег за оказываемые ими услуги.В то время как некоторые штаты сильно зависят от подоходного налога, другие зависят в первую очередь от налога с продаж или налога на имущество. В некоторых штатах, включая Флориду и Техас, нет подоходного налога с физических лиц. Другие «следуют структуре, аналогичной федеральному [налоговому] кодексу, но с другими скобками и гораздо более низкими ставками», — пояснил Лундин.

    Округа, города и другие местные районы также часто взимают налоги для сбора денег. Налоги на недвижимость, как отметил Лундин, «обычно взимаются на местном уровне для оплаты таких услуг, как школы, полицейские и пожарные департаменты, а также парки.Точно так же местные жители часто взимают дополнительный налог с продаж.

    Не все налоги применяются ко всем. Федеральный налог на имущество, который часто является предметом споров, применяется только после смерти и только в том случае, если имущество стоит 5,34 миллиона долларов или более. Кроме того, вы можно избежать уплаты ряда акцизов, если вы не курите, не пьете и не играете в азартные игры. Однако некоторых акцизных сборов будет сложнее избежать, включая налоги на услуги сотовой связи, проживание в отелях и покупку бензина, согласно Лундин.

    Вот семь способов уплаты налогов американцами.

    1. Подоходный налог

    Подоходный налог может взиматься на федеральном, государственном и местном уровнях. На федеральном уровне выплачиваемая сумма зависит от ряда факторов, включая доход и семейное положение. Лундин отметил, что в США действует прогрессивная налоговая система, состоящая из семи налоговых категорий. Он добавил: «За каждый дополнительный доллар в новой скобке вы платите налоговую ставку этой группы». Также есть ряд кредитов. Во-первых, налоговая скидка на заработанный доход (EITC) дает налоговую скидку лицам с низким и средним доходом.

    Структура государственного подоходного налога значительно различается. Некоторые штаты, например Флорида, вообще не взимают подоходный налог. В некоторых штатах используется единая ставка налога на прибыль, а во многих штатах применяются разные ставки налога в зависимости от дохода.

    2. Налоги с продаж

    Налоги с продаж — это налоги на приобретенные товары и услуги. Обычно они рассчитываются как процент от уплаченной цены. Налоги с продаж зависят от штата и даже от муниципалитета. В некоторых штатах нет налогов с продаж ни на уровне штата, ни на местном уровне.Другие штаты и местные органы власти могут взимать изрядную сумму. Например, в Теннесси потребители могут платить 9,44% налога с продаж при объединении государственных и местных налогов, согласно данным Tax Foundation. В 12 штатах налоги с продаж выше 8%. Налог с продаж часто считается регрессивным, что означает, что люди с низкими доходами и домохозяйства тратят большую часть своих доходов на уплату налога, чем жители с более высокими доходами.

    3. Акцизы

    Акцизы аналогичны общим налогам с продаж, за исключением того, что они взимаются с определенных товаров. Государства обычно облагают налогом определенные покупки, включая газ, сигареты, пиво и спиртные напитки. Акцизы часто взимаются с так называемых «продуктов греха» и часто предназначены не только для сбора денег, но и для предотвращения нездорового поведения. Федеральное правительство также взимает такие налоги, в том числе 18,4 цента за галлон на бензин и 24,4 цента за галлон на дизельное топливо, а также 10% плату за услуги по дублению. Акцизы часто сочетаются с налогами с продаж на одну покупку. По словам Лундина, во многих случаях помимо акциза уплачивается налог с продаж.

    4. Налоги на заработную плату

    И работники, и работодатели должны платить налог на социальное обеспечение, один из двух налогов на заработную плату. Что касается налога на социальное обеспечение, работники платят 6,2% от своей заработной платы, а работодатели соответствуют этой сумме, составляя 12,4%. В 2013 году максимальный доход, облагаемый налогом, составлял 117 000 долларов США. В 2011 и 2012 годах сумма, которую сотрудники должны были вносить, на короткое время снизилась до 4,2% от заработной платы в рамках налоговых каникул на фонд заработной платы, призванных побудить людей тратить больше и повысить U. С. экономика.

    Аналогичный налог существует и для Medicare. И работники, и работодатели должны вносить 1,45% от заработной платы, или 2,9% в целом, для финансирования программы. В отличие от социального обеспечения, здесь нет максимальной налогооблагаемой заработной платы. Фактически, с прошлого года рабочие, заработавшие более 200 000 долларов, должны были внести в программу дополнительно 0,9% своей заработной платы.

    5. Налоги на недвижимость

    Налоги на недвижимость обычно взимаются для финансирования местных услуг. По словам Лундина из Налогового фонда, эти налоги основаны на рыночной стоимости имущества и чаще всего взимаются с недвижимого имущества, но также могут применяться к другому имуществу, например, автомобилям.Во многих случаях эти налоги подлежат вычету. Однако, согласно IRS, налоги на недвижимость на недвижимость подлежат вычету только в том случае, если они используются для содействия «общему благосостоянию общества», но не в том случае, если они используются «для местных благ и улучшений, которые увеличивают стоимость собственности». Многие домовладельцы также имеют право на вычет процентов по ипотеке.

    6. Налоги на наследство

    IRS определяет налог на наследство как «налог на ваше право передавать собственность в случае вашей смерти». Налог на наследство вызывает споры, так как некоторые считают его наказанием за смерть.Денежные средства, ценные бумаги, страхование, недвижимость и деловые интересы относятся к числу предметов, считающихся частью недвижимости. Однако для физических лиц федеральным правительством облагается налогом только имущество, превышающее 5,34 миллиона долларов. Таким образом, большинство американцев освобождены от уплаты федерального налога на недвижимость. Наивысшая ставка налога на недвижимость, взимаемая на федеральном уровне, составляет 40%.

    Налоги на наследство также часто взимаются на государственном уровне. Хотя штаты часто используют более низкие ставки, они также часто имеют более низкие льготы, чем 5 долларов федерального правительства.34 миллиона отсечка. В некоторых штатах есть налог на наследство, размер которого зависит от вашего отношения к умершему.

    7. Налоги на дарение

    Налог на дарение аналогичен налогу на наследство в том смысле, что это налог на передачу имущества. Одно важное отличие состоит в том, что налоги на дарение касаются двух живых людей, добавил Лундин. Федеральное правительство также имеет гораздо более низкий уровень освобождения от налога на дарение, чем от налога на наследство. Все подарки на сумму более 14 000 долларов США облагаются налогом, причем налог оплачивается получателем.Самая высокая ставка налога на дарение составляет 40% от налогооблагаемой суммы подарка. Этот налог применяется не только к наличным деньгам, но и к подаркам, таким как акции компании или автомобили. В прошлом году Миннесота стала вторым штатом после Коннектикута, который ввел собственный налог на дарение.

    24/7 Wall St. — контент-партнер USA TODAY, предлагающий финансовые новости и комментарии. Его контент создается независимо от USA TODAY.

    Прочтите или поделитесь этой историей: https://www.usatoday.com/story/money/personalfinance/2014/01/04/taxes-americans-pay/4307825/

    Три типа доходов и каковы они Облагается налогом

    Когда дело доходит до ваших налогов, термин «доход» не так прост, как вы думаете.Фактически, вы можете иметь три различных формы дохода и множество различных налоговых последствий, которые может иметь ваш доход. Имея это в виду, вот краткое изложение трех основных категорий дохода и того, что каждая из них может означать для вашего налогового счета.

    Трудовой или «активный» доход

    Это категория, которую большинство американцев часто ассоциирует с термином «доход». Заработанный или активный доход включает деньги, полученные от работы — зарплату, заработную плату, бонусы и чаевые. Он также включает доход от самозанятости, например, от работы независимого подрядчика, и доход от бизнеса, в котором вы активно участвуете.

    Источник изображения: Getty Images.

    Эта категория также включает алименты, которые вы получаете, а также определенные формы пенсионного дохода, такие как пенсии и выплаты от 401 (k) s и традиционных IRA. Хотя эти формы дохода не зарабатываются активно, они происходят из вашего (или чьего-либо) заработанного дохода, поэтому они облагаются налогом как таковые.

    Говоря о налогах, заработанный доход облагается налогом в соответствии с предельными налоговыми ставками или налоговыми скобками. В 2018 году налоговые категории США значительно изменились в результате принятия Закона о сокращении налогов и занятости:

    .

    Предельная ставка налога

    Одиночный

    Семейное положение, подача заявления совместно

    Глава домохозяйства

    Женат, подает раздельно

    10%

    0–9 525 долл. США

    0–19 050 долл. США

    0–13 600 долл. США

    0–9 525 долл. США

    12%

    9 525–38 700 долл. США

    19 050–77 400 долл. США

    13 600–51 800 долл. США

    9 525–38 700 долл. США

    22%

    38 700–82 500 долл. США

    77 400–165 000 долл. США

    51 800–82 500 долл. США

    38 700–82 500 долл. США

    24%

    82 500–157 500 долл. США

    165 000–315 000 долл. США

    82 500–157 500 долл. США

    82 500–157 500 долл. США

    32%

    157 500–200 000 долларов

    315 000–400 000 долл. США

    157 500–200 000 долларов

    157 500–200 000 долларов

    35%

    200 000–500 000 долл. США

    400 000–600 000 долл. США

    200 000–500 000 долл. США

    200 000–300 000 долл. США

    37%

    Более 500 000 долларов США

    Более 600 000 долларов США

    Более 500 000 долларов США

    Более 600 000 долларов США

    Источник данных: Закон о сокращении налогов и занятости.

    Вы можете прочитать подробное обсуждение того, как работают предельные налоговые категории, в моем руководстве о том, как IRS рассчитывает ваш подоходный налог, но краткая версия заключается в том, что вы платите только предельную ставку налога на доход в пределах этого диапазона. В качестве упрощенного примера предположим, что вы холост и после вычета налогов и налоговых вычетов у вас налогооблагаемый заработанный доход в размере 40 000 долларов США за 2018 год. Ваш подоходный налог будет рассчитан в соответствии с предельными налоговыми скобками в приведенной выше таблице следующим образом:

    • 10% от первых 9525 долларов = 952 доллара. 50
    • 12% от суммы свыше 9 525 долларов, но менее 38 700 долларов = 3 501
    • 22% от 1300 долларов США, превышающих 38700 долларов США = 286 долларов США

    В этом случае ваш общий федеральный подоходный налог составит 4 739,50 долларов.

    Инвестиционный доход

    Эта категория включает доход, полученный вами от инвестиций, в основном процентный доход, прирост капитала и дивиденды. И к каждой из этих категорий применяются разные налоговые правила.

    Процентный доход обычно облагается налогом как обычный доход.Это включает проценты с текущих и сберегательных счетов, компакт-диски, ссуды, которые вы предоставляете другим людям, и большую часть процентов по облигациям. Основное исключение — проценты, выплачиваемые по муниципальным облигациям, которые обычно освобождаются от федерального подоходного налога.

    Прирост капитала относится к прибыли, которая возникает, когда вы продаете актив по цене, превышающей вы заплатили за него, и облагается налогом одним из двух способов, в зависимости от того, как долго находится в собственности рассматриваемая инвестиция. Если инвестиция находится в собственности в течение года или меньше, прирост капитала считается краткосрочным и облагается налогом так же, как и заработанный доход, как мы обсуждали в первом разделе.

    С другой стороны, долгосрочная прибыль от прироста капитала возникает в результате продажи активов, находящихся в собственности не менее года и одного дня, и облагается налогом по льготным ставкам. В 2018 году налоговые скобки на прирост капитала составляют:

    .

    Ставка прироста долгосрочного капитала

    Плательщики единого налога

    Семейное положение, подача заявления совместно

    Глава домохозяйства

    Женат, подает раздельно

    0%

    До 38 600 долларов США

    До 77 200 долларов США

    До 51 700 долларов США

    До 38 600 долларов США

    15%

    38 600–425 800 долл. США

    77 200–479 000 долл. США

    51 700–452 400 долл. США

    38 600–239 500 долл. США

    20%

    Более 425 800 долларов США

    Более 479 000 долларов США

    Более 452 400 долларов США

    Более 239 500 долларов США

    Источник данных: Закон о сокращении налогов и занятости.

    Большинство дивидендов по акциям, выплачиваемых американскими компаниями, считаются квалифицированными дивидендами и облагаются налогом по льготным ставкам, как и долгосрочный прирост капитала. В дополнение к требованиям, предъявляемым к дивидендам по акциям, инвесторы должны удерживать акции в течение минимального периода времени, чтобы воспользоваться льготными налоговыми ставками. Двумя большими исключениями из квалифицируемых критериев дивидендов являются инвестиционные фонды недвижимости (REIT) и товарищества с ограниченной ответственностью, о которых мы поговорим в следующем разделе.

    Пассивный доход

    Пассивный доход включает доход от инвестиций в недвижимость, включая вложения в недвижимость, а также доход от дивидендов, полученных от REIT. Он также включает доход от товариществ с ограниченной ответственностью (предприятий, в которые вы инвестируете, но не играете активной роли) и некоторых других типов защищенных от налогов инвестиционных инструментов.

    Самое главное отличие, которое вам нужно знать, заключается в том, что пассивные формы дохода обычно облагаются налогом так же, как и обычный доход, а не как квалифицированные дивиденды.Однако, как мы обсудим в следующем разделе, есть большие налоговые льготы , которые могут быть доступны, если у вас есть пассивный доход.

    Пассивный и сквозной доход

    Закон о сокращении налогов и занятости добавил большой вычет из «сквозного» дохода, так что в качестве последнего пункта давайте коснемся того, что это означает.

    Пассивный доход и сквозной доход — это не одно и то же. Транзитный доход — это более широкая категория, которая включает пассивный доход, а также определенные виды заработанного дохода, например, доход, полученный от самозанятости.Существуют ограничения дохода на то, кто может претендовать на вычет, поэтому проконсультируйтесь со специалистом по налогам, если вы считаете, что имеете на это право.

    Индивидуальный подоходный налог — обзор

    Оптимальное налогообложение доходов

    Анализ оптимального подоходного налога был естественной темой исследования в 1970-х годах для экономистов, интересующихся свойствами ограниченного налогообложения. Подоходный налог с населения стал самым важным налогом в большинстве развитых стран с рыночной экономикой, а также основным налоговым инструментом для перераспределения покупательной способности.Таким образом, налог на прибыль был очевидным кандидатом для изучения компромисса в налогообложении с точки зрения справедливости и эффективности. 11

    Что касается справедливости, то подоходный налог обладает значительной перераспределительной силой, поскольку его можно легко адаптировать к личным и экономическим характеристикам отдельных лиц и семей с помощью таких функций, как освобождение от налогов для защиты бедных и дифференцированные налоговые ставки, которые облагаются налогом. высокие доходы в очень прогрессивной манере. С точки зрения эффективности, подоходный налог страдает от дырявого ведра Окуня с его тремя основными источниками утечек:

    1.

    Безвозвратные потери на рынках труда и капитала, вызванные искажающим характером налога.

    2.

    Административные расходы по сбору доходов, включая расходы по мониторингу налогоплательщиков и обеспечению соблюдения налогового законодательства.

    3.

    Затраты на соблюдение нормативных требований, понесенные налогоплательщиками, как затраты на ведение учета и заполнение налоговых форм, будь то налогоплательщиком или сторонним составителем налоговой декларации, так и затраты, понесенные налогоплательщиками для сокращения своих налоговых обязательств , будь то законно или незаконно.

    Оптимальный подоходный налог — это налог, при котором достигается оптимальный баланс между прибылью от перераспределения, измеряемой некоторой функцией общественного благосостояния, и тремя затратами неэффективности от увеличения налоговых поступлений.

    Джеймс Миррлис провел первый полный формальный анализ оптимального налогообложения доходов, и он считается одним из классических примеров в литературе о государственном секторе. Это была первая формальная модель, включившая неэффективность подоходного налога в систему социального обеспечения.Это была также основополагающая статья о влиянии частной информации на налогообложение. Миррлис смоделировал только неэффективность рынка труда трех утечек в ведре Окуня. Он предположил, что люди различаются по способностям, но что правительство не может знать способности человека для целей налогообложения. Вместо этого он был вынужден облагать налогом доход, а не заработную плату (способности) или предложение рабочей силы отдельно. Его модель также неявно учитывала ограничение самостоятельного выбора, потому что она явно включала предположение, что люди будут максимизировать свою полезность с учетом функции подоходного налога.Следовательно, они обязательно предпочтут свои собственные наборы потребления и досуга чьим-либо еще.

    Миррлис и большая часть последующей литературы указали модель с континуумом налогоплательщиков. Для решения этих непрерывных моделей требуется вариационное исчисление, что выходит за рамки данного текста. Тем не менее, структуру стандартной оптимальной модели подоходного налога, впервые предложенной Миррлисом, достаточно легко понять.

    Вкратце, проблема оптимального подоходного налога может быть представлена ​​следующим образом.Предположим, что у каждого потребителя есть функция предпочтений, определенная над потреблением составного товара c и труда 1:

    (15.40) U = U (c, 1)

    Все люди имеют одинаковые предпочтения, но разные способности или навыки. индексируется параметром n . 12 n переводит одну единицу труда, 1, в nl единицы эффективности, которые считаются идеальными заменителями при производстве c . Пусть w будет ставкой заработной платы на единицу эффективности труда.Следовательно, доход n человека равен

    (15,41) y = wnl

    Предположим далее, что индекс навыков N распределен по населению в соответствии с функцией плотности вероятности ∫0∞ (f ( п) дн).

    Правительство заинтересовано в максимизации непрерывной функции общественного благосостояния Бергсона – Самуэльсона по версии Аткинсона в виде

    (15.42) W = 1v∫0∞Uv (c, l) f (n) ⅆn

    , где v определяет отвращение общества к неравенству, v = 1 подразумевает утилитаризм, а v = –∞ подразумевает критерий Ролза максимизации полезности индивида с наименьшей полезностью.

    Инструмент политики — это таблица подоходного налога общей формы

    (15,43) T = T (y)

    с T ′> 0. T ( y ) предполагается общей нелинейной график с, возможно, дифференцированными предельными налоговыми ставками и субсидиями для потребителей ниже некоторого порогового уровня дохода. Другими словами, стандартная оптимальная модель налога на прибыль на самом деле является полностью определенной моделью перераспределения оптимального налогообложения и передачи доходов. Распространенным вариантом T ( y ) является так называемый кредитный подоходный налог, состоящий из двух частей, состоящий из фиксированной субсидии («кредита») и постоянной предельной ставки налога, T = — α + βy .Правительство устанавливает график подоходного налога для удовлетворения совокупного бюджетного ограничения в форме

    (15,44) ∫0∞T (wnl) f (n) ⅆn =

    рандов может отражать некоторые общественные блага или дефицит от уменьшения себестоимость продукции. R = 0 означает, что правительство заинтересовано исключительно в перераспределении доходов.

    При подоходном налоге каждый человек имеет доступный для потребления доход после уплаты налогов или трансфера, равный

    (15,45) c = y − T (y) = wnl − T (wnl)

    Каждый человек максимизирует уравнение полезности (15 .40) относительно 1 с учетом уравнения (15.45). Условие первого порядка:

    (15,46) wn (1 − T ′) Uc + U1 = 0

    , так что MRS между потреблением и трудом равняется предельной заработной плате после уплаты налогов (трансферт). Как отмечалось ранее, уравнение (15.46) является ограничением совместимости стимулов в модели.

    Таким образом, задача правительства состоит в том, чтобы максимизировать функцию общественного благосостояния, уравнение (15.42), относительно параметров T ( y ), при условии ограничения государственного бюджета, уравнение (15.44) и условие равновесия потребителя (15.46). Уравнение (15.46) подчеркивает второстепенный характер проблемы: предельная ставка налога T ′ искажает выбор каждого потребителя между потреблением и трудом (досугом). При равновзвешенной функции общественного благосостояния Аткинсона и идентичных предпочтениях потребителей первые лучшие условия межличностной справедливости предполагали бы равный постналогичный (трансферный) доход для всех. Если бы подоходный налог был единовременным, либо потому, что предложение рабочей силы было фиксированным, либо потому, что правительство могло облагать налогом и переводить на основе способностей, оптимальная предельная ставка налога была бы 100%.Но при переменном предложении рабочей силы и частной информации о способностях увеличение предельных налоговых ставок увеличивает искажение или потерю эффективности, тем самым частично компенсируя выгоды от улучшенного распределения. Таким образом, оптимальное решение находит такие налоговые параметры, которые просто уравнивают потери эффективности и прибыль от распределения на марже.

    Даже простейшая оптимальная модель налога на прибыль дает ряд интересных результатов. Компоненты оптимального налогового графика явно зависят от структуры налогового графика (например,g., линейный или общий) и значения параметров модели, включая неприятие неравенства, v ; распределение навыков среди населения; эластичность предложения труда; и требование о доходах — рандов . Численный анализ с линейным налоговым графиком дал ряд интуитивно привлекательных результатов. Вообще говоря, предельная ставка налога выше:

    1.

    Чем выше неприязнь общества к неравенству (Аткинсон, 1973; Стерн, 1976): чем больше можно получить от перераспределения, тем более неэффективное общество может терпеть.

    2.

    Чем больше разброс навыков (Mirrlees, 1971; Stern, 1976): с индивидуалистической функцией общественного благосостояния увеличенная дисперсия увеличивает выгоды от перераспределения.

    3.

    Чем ниже эластичность предложения рабочей силы (Stern, 1976): Вообще говоря, потеря эффективности, связанная с данной предельной ставкой налога, напрямую зависит от эластичности предложения рабочей силы. Имитационные эксперименты Николаса Стерна показали, что предельная ставка чрезвычайно чувствительна к параметру эластичности, гораздо больше, чем к любому из других параметров.

    4.

    Чем выше требуемый доход. R (Stern, 1976): грубо говоря, данная налоговая ставка влечет за собой меньшее перераспределение, когда часть доходов должна использоваться для других целей. Но это имеет тенденцию к увеличению предельной прибыли от дальнейшего перераспределения, подразумевая более высокую предельную ставку.

    Чувствительность оптимальных предельных налоговых ставок к эластичности предложения рабочей силы заслуживает дальнейшего обсуждения. Миррлис и многие другие ранние исследования подоходного налога предполагали простые функции полезности, такие как Кобб-Дуглас, чтобы получить представление об оптимальной налоговой ставке.Выбранные функции полезности имели очень высокую эластичность предложения рабочей силы (единица для Кобба – Дугласа), что предполагало относительно низкую предельную ставку налога, порядка 30%. Это было намного ниже, чем самые высокие предельные налоговые ставки в большинстве развитых стран с рыночной экономикой (в то время 70% в США). Стерн первым сделал предупреждение. Он считал, что эластичность (компенсируемого) предложения рабочей силы составляет примерно 0,4, что намного ниже, чем в более ранних моделях, что привело его к предложению предельной налоговой ставки в размере 54% для наиболее предпочтительного набора параметров моделирования.В литературе так и не было достигнуто согласованного значения эластичности предложения рабочей силы или, следовательно, абсолютной потери веса на рынке труда из-за увеличения дополнительного доллара подоходного налога.

    Последующие исследования оптимального налогообложения прибыли добавили утечки Okun на рынке для экономии в динамической структуре и затрат на соблюдение в статической структуре. По той же причине, что и в отношении рабочей силы, не возникло единого мнения о предельных потерях мертвого веса от налогообложения доходов от сбережений. Оценки межвременной эластичности потребления повсюду — от почти нуля до трех.Все больше складывается мнение о совокупных административных расходах и расходах на соблюдение нормативных требований, которые, по словам Джоэла Слемрода, находятся в диапазоне 5–10%. 13

    Что же тогда такое предельная чистая потеря веса от подоходного налога? Как было отмечено в главе 13, никто не знает наверняка. Принято считать, что потери на рынке труда и капитала, вероятно, будут основными утечками в ведре Окуня, но предложение Фельдштейна измерить чистую потерю с помощью эластичности налогооблагаемого дохода по ставке после уплаты налогов является мощным вызов этой мудрости (Feldstein, 1999).Кроме того, утечки соответствия достаточно велики, чтобы их нельзя было игнорировать; они должны занимать видное место в любых дебатах по налоговой реформе, будь то подоходный налог или, предположительно, любой другой налог. 14

    Форма налоговой шкалы

    Самым необычным результатом общих налоговых таблиц является то, что предельные ставки не увеличиваются равномерно во всем диапазоне доходов, в отличие от многих реальных налоговых таблиц. Эфраим Садка был первым, кто продемонстрировал уже знакомый результат о том, что предельная ставка налога наверху шкалы доходов должна быть равна нулю (Sadka, 1976).Это следует потому, что положительная предельная ставка налога наверху может снизить предложение рабочей силы для лиц с самым высоким доходом. Если ставка снижается до нуля и предложение рабочей силы увеличивается, правительство не получает доходов от этой рабочей силы. Но положительного дохода от этого предельного предложения рабочей силы не было. Таким образом, единственный эффект установления нулевой ставки — это увеличение полезности людей с самым высоким доходом, что повышает общественное благосостояние.

    Дж. К. Сеад продемонстрировал аналогичный результат для самых низких доходов (Seade, 1977), а именно, что до тех пор, пока каждый, кто сталкивается с положительной заработной платой, выбирает работу, оптимальная предельная ставка для самого низкого уровня дохода также равна нулю.Это следует потому, что единственная причина взимания положительных ставок при любом уровне дохода, учитывая возникновение неэффективности, — это перераспределение доходов среди людей с доходом ниже этого уровня. Но никто не ниже самого низкого уровня дохода. Следовательно, налогообложение этого дохода приводит только к потере эффективности. Комбинируя результаты Sadka и Seade, оптимальная общая налоговая схема должна иметь сегмент возрастающих предельных ставок около дна и сегмент падающих предельных ставок около вершины, что противоречит стандартной практике.

    Еще один интересный результат — это формирующийся консенсус в отношении того, что при распределении не так много можно получить с помощью шкалы дифференцированных налоговых ставок по сравнению с линейным подоходным налогом. Это имеет практическое значение, поскольку фиксированная ставка налога имеет гораздо более низкие административные расходы и затраты на соблюдение нормативных требований. Например, это позволяет избежать стимула к участию в налоговом арбитраже между налоговыми категориями и необходимости устанавливать средний доход, когда доходы меняются с течением времени. 15

    П-образная налоговая таблица?

    Diamond недавно внес важный вклад в литературу по оптимальному подоходному налогу.Он показал, что если правительство выберет нелинейный налоговый график, то оптимальная модель предельных налоговых ставок вполне может иметь U-образную форму, при этом предельные налоговые ставки будут падать в регионе ниже модального уровня квалификации, а затем расти в регионе выше модального. уровень. Он также продемонстрировал, что оптимальные налоговые ставки, вероятно, должны продолжать расти вплоть до самого высокого уровня квалификации, а затем упадут до нуля. То есть результат, заключающийся в том, что максимальная предельная ставка налога должна быть нулевой, не имеет большого практического значения (Diamond, 1998).

    Демонстрация Даймонда вероятности U-образных предельных налоговых ставок основана на декомпозиции условий первого порядка модели Миррлиза, которая выделяет три основных фактора, определяющих оптимальную модель предельных налоговых ставок:

    1.

    Компенсированная эластичность предложения рабочей силы по отношению к заработной плате (уровню квалификации), а также функция плотности вероятности для данного уровня квалификации и самого уровня квалификации: эти элементы объединяются для определения чистой потери веса от повышения предельная ставка налога для физического лица с заданным уровнем квалификации.

    2.

    Разница между социальной предельной полезностью дополнительного доллара государственного дохода и социальной предельной полезностью дохода каждого индивида: Эта разница определяет социальную предельную выгоду от увеличения налоговой ставки для каждого человека.

    3.

    Количество людей с квалификацией выше уровня квалификации, для которого повышается предельная ставка налога. Для людей с более высокими навыками повышение предельной ставки налога — событие сверхпредельное; он влияет на их предложение труда только через эффект дохода.Поскольку влияние дохода на предложение рабочей силы, вероятно, будет отрицательным, можно ожидать увеличения налогов, которые они платят. Следовательно, у него есть потенциал для увеличения доходов от более квалифицированных специалистов без увеличения потери эффективности.

    Основной вклад Diamond заключается в демонстрации влияния распределения навыков на оптимальную схему налоговых ставок. Чтобы подчеркнуть влияние распределения навыков, Даймонд предполагает, что полезность имеет квазилинейную форму U = x + v (1 — y ), где x — потребление, y — это потребление. предложение рабочей силы, а v — вогнутая функция.При линейной полезности x предложение труда не зависит от дохода. Это имеет два важных следствия для оптимальной модели предельных налоговых ставок. Во-первых, изменения предельных налоговых ставок для лиц с более низкой квалификацией не влияют на предложение рабочей силы для лиц с более высокой квалификацией. Незначительный эффект для высококвалифицированных специалистов заключается в простом получении от них дохода; нет увеличения потери эффективности от увеличения этого дохода. Кроме того, единовременная субсидия на единицу, предоставляемая каждому, также не повлияет на предложение рабочей силы.Это приводит к установлению социальной предельной полезности дополнительного доллара государственных доходов, равной средней величине предельной социальной полезности дохода индивидов. Чтобы еще больше упростить анализ для интуитивного понимания распределения навыков, Даймонд принимает форму против , что подразумевает постоянную эластичность предложения рабочей силы.

    Исходя из этих предположений, рассмотрим уровень навыков человека, который имеет среднюю социальную предельную полезность дохода, который Даймонд называет критическим уровнем навыков.Для всех людей выше этого уровня квалификации разница между предельной ценностью ресурсов для правительства и предельной полезностью дохода отдельного человека является положительной и постоянно увеличивается, предполагая уменьшение социальной предельной полезности дохода. Следовательно, по мере повышения уровня квалификации средняя разница между предельной ценностью ресурсов для правительства и социальной предельной полезностью дохода для всех людей с данным уровнем квалификации или выше постоянно увеличивается по мере роста навыков.Один только этот фактор требует неуклонного повышения предельных налоговых ставок по мере повышения квалификации. Но вторым фактором, определяющим структуру налоговых ставок, является соотношение (1 — F ( n )) / nf ( n ), то есть 1/ n -кратное соотношение людей с уровень квалификации выше n людям с уровнем квалификации n . Между критическим уровнем квалификации и модальным уровнем квалификации это соотношение быстро падает, достаточно резко, чтобы перекрыть первый фактор и привести к падению предельных налоговых ставок.Обложение налогом низкоквалифицированных специалистов по более высоким предельным ставкам в этом диапазоне дает двоякие преимущества. Во-первых, государство может получить пропорционально больший доход от более квалифицированных специалистов в более низком уровне без потери эффективности. Во-вторых, прямая потеря эффективности данной предельной налоговой ставки ниже при более низких n и более низких f ( n ).

    Выше режима Даймонд предполагает в одном из своих примеров, что распределение навыков является распределением Парето, для которого (1 — F ( n )) / nf ( n ) является постоянным.Только первый фактор имеет значение, и он подразумевает, что предельные налоговые ставки должны повышаться. Следовательно, модель предельных налоговых ставок составляет U выше критического уровня квалификации, с самой низкой предельной налоговой ставкой на уровне модального уровня квалификации или чуть выше него.

    Diamond далее показывает, что предельные налоговые ставки продолжают увеличиваться при очень высоких уровнях квалификации, так что оптимальный переход на нулевую предельную налоговую ставку на самом высоком уровне квалификации, вероятно, произойдет резко на этом уровне квалификации или около него. 16 Более того, предельные налоговые ставки в верхней части распределения могут быть очень высокими, выше 50% для некоторых правдоподобных значений эластичности предложения компенсированной рабочей силы, распределения предельных весов социального благосостояния и распределения Парето в диапазоне высокие доходы в США.

    Демонстрация Даймонда того, что оптимальная модель предельных налоговых ставок может иметь форму U , особенно актуальна в Соединенных Штатах из-за налогового кредита на заработанный доход (EITC).EITC предлагает субсидию заработной платы работающим беднякам. В 2013 году один из родителей с двумя детьми получил 40% субсидию на заработную плату в размере 13 400 долларов США при максимальной сумме кредита в размере 5372 долларов США. Во избежание резкого падения дохода плюс субсидия сразу выше 13 400 долларов, кредит оставался неизменным на уровне 5372 долларов с заработанного дохода в 13 401 долларов до 17 750 долларов. Затем кредит уменьшался на 21 цент на каждый дополнительный доллар заработанного дохода, пока он не стал нулевым при доходе в 43 000 долларов, дополнительной эффективной предельной налоговой ставке 21%.Поскольку налогоплательщик-одиночка находился в 15% -ной налоговой категории от 17 500 до 36 300 долларов, эффективная предельная ставка налога в этом диапазоне составляла 36% (15% плюс 21%). Затем ставка налога подскочила до 25% с 36 300 долларов США, создавая предельную ставку налога 46% (25% плюс 21%) с 36 300 долларов США до 43 000 долларов США, самую высокую предельную ставку налога, с которой сталкивается любой налогоплательщик (предельная ставка налога составляла 39,6% для налогоплательщики с доходами более 450 000 долларов США). Таким образом, предельная ставка налога была U-образной, превышая 36 300 долларов США, сначала 46%, затем 25% и в конечном итоге увеличивалась при повышении доходов по мере перехода налогоплательщиков в более высокие налоговые категории.И он был по существу U-образным, начиная с 17 500 долларов.

    Анализ Даймонда предполагает, что этот тип паттерна может быть близок к оптимальному. Тем не менее, налоговая шкала в форме U нарушает дух принципа отсутствия реверсирования Фельдштейна, хотя бы в отношении маржи.

    Заключительные наблюдения

    Предостережение ко всем представленным здесь результатам состоит в том, что налог на прибыль сам по себе не является оптимальным способом увеличения доходов, если у преференций нет определенных свойств разделяемости, которые они вряд ли будут иметь.Достаточные условия разделимости для оптимальности общего подоходного налога были даны в предыдущем разделе и в главе 14. Аткинсон и Стиглиц также показали, что линейный подоходный налог является оптимальным, если предпочтения аддитивно отделимы, а предельная бесполезность труда постоянна, очень сильна. условия действительно (см. Аткинсон и Стиглиц (1976)).

    Последний момент, на который стоит обратить внимание, — это методология, предложенная Эриком Плугом, Бернардом ван Праагом и Йопом Хартогом (PPH) для определения налоговых возможностей, если общество серьезно намерено это сделать (Plug et al., 1999). В 1993 году они опросили людей в провинции Северный Брабант в Голландии, которые сдали тесты на коэффициент интеллекта (IQ) в качестве шестиклассников в 1952 году. Идея заключалась в том, чтобы регрессировать текущий доход по показателям IQ 1952 года, чтобы получить оценку способности зарабатывать (они также включены годы обучения в уравнение оценки в одной версии). Они также использовали опрос, чтобы определить отношение людей к доходам, спросив их, какие уровни доходов после уплаты налогов они бы отнесли к шести категориям, от очень плохих до очень хороших.Ответы можно рассматривать как измерение полезности, которую они получают от разных уровней дохода. Среднее значение шести уровней дохода (в журналах) затем регрессируют на размер семьи, IQ и доход (для учета дрейфа отношения к доходу). Цель этой регрессии состоит в том, чтобы стандартизировать полезность, полученную от средних уровней эмоционального дохода респондентов, чтобы они были сопоставимы.

    Следующим шагом в методологии является предложение функции полезности, аргументами которой являются возможность заработка индивида после уплаты налогов и стандартизованный средний доход полезности по установкам.PPH выбрала функцию дохода (способности) Лейдена благосостояния в качестве функции полезности. 17

    Последним шагом является использование функции полезности для разработки налоговых графиков в соответствии со стандартными принципами жертвы платежеспособности. PPH выбрал четыре принципа жертвоприношения: (1) абсолютное равенство полезности, (2) равенство предельных полезностей, (3) равная пропорциональная жертва и (4) равная абсолютная жертва.

    Самым удивительным результатом этого упражнения является то, что различия между фактическими и оптимальными налоговыми платежами респондентов были довольно небольшими, причем самые большие различия были связаны с принципом равной предельной полезности.Основным преимуществом возможности налогообложения таким образом является устранение разногласий между людьми с равными возможностями заработка.

    Методология PPH — разумный способ приступить к разработке налога на способности, и они предлагают различные способы улучшения оценок возможностей заработка. Даже в этом случае идея кажется политически невыполнимой. На наш взгляд, основная ценность их работы заключается в том, чтобы подчеркнуть вероятность того, что существующие универсальные налоги всегда будут искажать. Одним из особенно неприятных следствий их подхода является то, что пожизненные налоговые обязательства человека по крайней мере частично определяются тестом на IQ, взятым в подростковом возрасте, независимо от того, какие другие корректировки предлагает PPH для уравнения, оценивающего возможности заработка.

    А подоходный налог с физических лиц типа потребления или денежного потока по JSTOR

    Согласно преобладающему идеалу, налогооблагаемый личный доход должен равняться общему приросту, который представляет собой сумму личного потребления плюс накопления. Профессор Эндрюс утверждает, что самая большая несправедливость, искажение и сложность нынешнего налога, а также самые непреодолимые трудности в приближении к идеалу приращения, по существу, связаны с накопительным компонентом прироста.Поэтому он настоятельно призывает рассмотреть альтернативный идеал, в котором личный налогооблагаемый доход будет рассчитываться на основе простого денежного потока, чтобы отражать только личное потребление, накопление в форме бизнеса и инвестиционные активы, которые полностью исключаются. Профессор Эндрюс показывает, как достижение этой цели приведет к существенному чистому упрощению налогообложения, а также к более справедливому и эффективному распределению налогового бремени. В заключение он дает несколько более конкретных рекомендаций, предложенных на основе исследования идеала потребления, для немедленного улучшения существующего налога.К ним относятся учет движения денежных средств по кредитным поступлениям для пресечения злоупотреблений налоговым убежищем; отсутствие налогообложения реинвестированного прироста капитала, но налогообложение чистого изъятия инвестиций по обычным ставкам дохода; нулевая основа для унаследованной коммерческой и инвестиционной собственности; и дополнительный налог на поток денежных средств для налогоплательщиков с высоким доходом в сочетании с резким снижением максимальных ставок на регулярный налогооблагаемый доход.

    The Harvard Law Review публикует статьи профессоров, судей, практикующих специалистов и запрашивает обзоры важных недавних книг от признанных эксперты.Каждый выпуск также содержит статьи студенческих редакторов. Публикуется ежемесячно с ноября по июнь в обзоре около 2000 страниц. за том. Все статьи — даже самые уважаемые авторитеты — подвергнуты строгому редакционному процессу, призванному отточить и усилить содержание и тон. Ноябрьский номер содержит предисловие к Верховному суду (обычно написанное известным ученый-конституционалист), комментарий к делу факультета, 25 заметок о делах (анализ студентами третьего курса важнейших решений предыдущего Срок полномочий Верховного суда), а также сборник судебной статистики.Февраль В выпуске представлен ежегодный проект «События в законе», подробное рассмотрение важной области права.

    Основан в 1887 году будущим судьей Верховного суда Луи Д. Брандейсом, Гарвард Law Review — это журнал, полностью редактируемый студентами, формально независимый юридического факультета Гарвардского университета. Около девяноста студентов-редакторов делают все редакционные и организационные решения и вместе с профессиональным бизнес-персоналом из четырех человек выполняют повседневные операции.Помимо того, что он служит важным академическим форумом для юридических исследований, Обзор призван стать эффективным инструментом исследования для практики юристы и студенты юридических факультетов. Обзор также предоставляет возможности для его членам развивать свои собственные навыки редактирования и письма. Все студенты пишут без подписи, что отражает тот факт, что многие участники обзора, помимо автору и руководящему редактору, делать вклад в каждую опубликованную кусок.

    Все виды доходов — НДФЛ

    10100

    Доход от работы

    Включает:

    • Преимущества опций безопасности
    • Волонтеры экстренных служб
    • Доход по плану замещения потери заработной платы
    фильтр занятости
    10120 Комиссионные (бокс 42) фильтр занятости
    10130 Взносы на возмещение потери заработной платы фильтр занятости
    10400

    Прочие доходы от занятости

    Включает:

    • Доход от работы не указан в бланке T4
    • Чистые гранты на исследования
    • Пособие на оплату жилья священнослужителям или сумму на оплату коммунальных услуг
    • Доход от занятости за рубежом
    • Планы страхования поддержания доходов (планы компенсации потери заработной платы)
    • Определенные скидки по налогу с продаж (QST) GST / HST и Квебек
    • Роялти
    • Суммы, полученные вами по дополнительному плану пособия по безработице (план гарантированной годовой заработной платы)
    • Налоговая льгота по страховым взносам, уплачиваемым для вашего покрытия по плану группового срочного страхования жизни
    • План участия сотрудников в прибыли
    • Пособия для ветеранов (поле 127 вашего бланка T4A)
    • Медицинские льготы (поле 118 вашего бланка T4A)
    • Программа защиты заработной платы (поле 132 вашего бланка T4A)
    фильтр занятости
    11300 Пенсия по старости (OAS) пенсионный фильтр
    11400

    Преимущества CPP или QPP

    Включает:

    • Пособие по случаю потери кормильца CPP или QPP (вставка 15)
    • Пособие по инвалидности CPP или QPP (вставка 16)
    • Пособие на ребенка CPP или QPP (ячейка 17)
    • Пособие в случае смерти CPP или QPP (вставка 18)
    пенсионный фильтр
    11500

    Прочие пенсии и пенсии по выслуге лет

    Включает:

    • Выплаты по аннуитетам, объединенным зарегистрированным пенсионным планам (PRPP) и зарегистрированным пенсионным фондам (RRIF), включая фонды пожизненного дохода
    • Пенсии из-за границы
    пенсионный фильтр
    11600 Размер избранной дробной пенсии пенсионный фильтр
    11700 Универсальное пособие по уходу за ребенком (UCCB) фильтр-преимущество
    11900

    Страхование занятости и другие выплаты

    Включает:

    • Суммы CERB от Service Canada
    фильтр выгоды, фильтр covid
    12000 Налогооблагаемая сумма дивидендов (правомочных и не имеющих права) от налогооблагаемых канадских корпораций инвестиционный фильтр
    12100

    Процентные и прочие инвестиционные доходы

    Включает:

    • Банковские счета, срочные вклады, гарантированные инвестиционные сертификаты (ГИК) и другие аналогичные вложения
    • Сберегательные облигации Канады (CSB)
    • Казначейские векселя
    • Заработок по полису страхования жизни
    • Иностранные проценты и дивиденды
    инвестиционный фильтр
    12200 Чистый доход партнерства: только партнеры с ограниченной или неактивной деятельностью
    12500 Доход по зарегистрированной сберегательной программе по нетрудоспособности (RDSP) пенсионный фильтр
    12599 и 12600 Доход от аренды
    12700

    Прирост капитала

    Включает:

    • Расчет и отчетность по приросту и убытку капитала
    • Капитальные убытки и отчисления
    • Акции, фонды и прочие паи
    • Прирост капитала (или убытки) из информационных бюллетеней
    • Основное место жительства и другая недвижимость
    • Передача основного имущества
    • Прирост капитала и убытки от бизнеса или партнерства
    • Дарение акций, опционов на акции и прочего капитального имущества
    инвестиционный фильтр
    12799 и 12800 Полученные выплаты поддержки
    12900 Зарегистрированный доход по пенсионному плану (RRSP) пенсионный фильтр
    13000

    Прочие доходы

    Включает:

    • Единовременные выплаты
    • Пособие при выходе на пенсию
    • Пособия в случае смерти (кроме пособий в случае смерти CPP или QPP)
    • Суммы COVID-19 от CRA (CERB, CESB, CRB, CRCB, CRSB)
    фильтр льгот, фильтр covid, фильтр пенсий, женщины-субсидии для обучения, завершение обучения, пенсионное пособие (rca), пособия на обучение, доверие, зарегистрированный план сбережений на образование (resp), аннуитет, необлагаемый налогом сберегательный счет (tfsa), пенсионный фонд (RIF), зарегистрированная пенсия, накопительный план по зарегистрированной инвалидности (RDSP), смерть исчезнувшего ребенка, выход на пенсию
    13010 Стипендии, стипендии, стипендии и гранты на проекты художников
    13499 до 14299
    и
    13500 до 14300
    Доход от самостоятельной занятости фильтр занятости
    14400 Компенсационные выплаты работникам фильтр-преимущество
    14500 Выплаты социальной помощи фильтр-преимущество
    14600 Чистые федеральные доплаты пенсионный фильтр

    Подоходный налог с населения | Формы и информация | Налоговые формы

    Английские формы подоходного налога — это только образцы для заполнения действующих форм на чешском языке в соответствии с Законом No.280/2009 Coll., Налоговый кодекс. Обратите внимание на то, чтобы формы бланков использовались правильно для соответствующего налогового периода!

    Чешская версия базы данных

    • Налоговая декларация физических лиц

      MFin 5405 / AJ — номер модели. 21

    • Инструкция по заполнению декларации о доходах физическими лицами

      MFin 5405 / 1a арт.22

    • Приложение № 1 — Расчет частичной налоговой базы по доходам от предпринимательской деятельности и другой самостоятельной доходной деятельности

      MFin 5405 / P1a арт. 10

    • Приложение № 2 — Расчет частичной налоговой базы по доходам от аренды и прочим доходам

      MFin 5405 / P2a арт.10

    • Приложение № 3 — Расчет налога на доходы из зарубежных источников

      MFin 5405 / P3a арт. 10

    • Бесплатный лист к приложению № 3 — Доходы из зарубежных источников — метод простого (базового) налогового зачета налога, уплаченного за рубежом

      MFin 5405aj арт.3

    • Список налогоплательщиков, обращающихся с требованием об устранении двойного налогообложения

      MFin 5405ba арт. 2

    • Приложение к декларации о доходах физических лиц за налоговый период для налогоплательщиков, применяющих вычет

      MFin 5405 / P6a арт.1

    • Декларация налогоплательщика об уплате подоходного налога с населения от зависимой деятельности (работы) и должностного оклада

      MFin 5457 / AJ — номер модели. 24

    • Свидетельство о налогооблагаемых доходах от иждивенческой деятельности и вознаграждении должностных лиц, удержанных налоговых авансах и налоговых льготах за налоговый период 2014

      MFin 5460 / AJ — номер модели.22

    • Справка о налогооблагаемых доходах от иждивенческой деятельности и вознаграждении должностных лиц, удержанных налоговых авансах и налоговых льготах за налоговый период 2015

      MFin 5460 / AJ — номер модели. 23

    • Свидетельство о налогооблагаемых доходах от зависимой деятельности (занятости) и возникающих по договорам о завершении работы и о налогообложении налогом, удерживаемым по специальной ставке налога за налоговый период 2014

      MFin 5460 / Aaj — модель No.1

    • Свидетельство о налогооблагаемых доходах от зависимой деятельности (занятости) и возникающих по договорам о завершении работы и о налогообложении налогом, удерживаемым по специальной налоговой ставке за налоговый период 2015

      MFin 5460 / Aaj — модель № 2


    Платите ли вы подоходный налог с населения, если у вас есть собственный малый бизнес? | Малый бизнес

    Автор Chron Contributor Обновлено 18 февраля 2021 г.

    Владение малым бизнесом не освобождает вас от подоходного налога с населения.Независимо от того, платите ли вы себе зарплату или получаете прибыль от компании, получаемые вами деньги являются налогооблагаемым доходом. Создавая свой бизнес, вы выбрали тип бизнес-структуры. Каждая структура имеет разные правила регистрации вашего бизнеса. Несмотря на то, что вы не можете пропустить подоходный налог с физических лиц на свои доходы, выбранный вами тип структуры определяет налоги, по которым облагается бизнес.

    Индивидуальное предприятие

    Если вы ведете торговлю или бизнес и не подали заявку на создание другой бизнес-структуры, вы имеете индивидуальное предприятие, сообщает Управление малого бизнеса.Индивидуальный предприниматель может быть независимым подрядчиком, предоставляющим услуги, розничным продавцом, который перепродает купленные продукты, или мастером, который продает товары ручной работы.

    Как индивидуальный предприниматель, ситуация между налогами на бизнес и налогами с физических лиц очевидна: вы не платите федеральный подоходный налог. Все заработки являются частью вашего личного дохода. Согласно IRS, вы должны сообщить о своих доходах и расходах от вашего бизнеса в Графике C или C-EZ, в зависимости от вашей конкретной ситуации, и приложить график к вашей форме IRS 1040 при подаче декларации о личном подоходном налоге.

    Incorporated Business

    Регистрация бизнеса дает вам дополнительный уровень защиты от обязательств и долгов, возникающих в результате вашей коммерческой деятельности. Это также дает вам дополнительный уровень налогов. Вы будете платить налоги с прибыли, которую получает ваш бизнес. Любая заработная плата, выплачиваемая вам бизнесом, или любые выплаты, полученные вами от бизнеса, также подлежат обложению подоходным налогом с населения. Если вы соответствуете требованиям, IRS может рассматривать вашу корпорацию как корпорацию S.В случае утверждения IRS не будет требовать от вас уплаты корпоративного подоходного налога, рассматривая доход от вашего бизнеса как личный доход и облагая его налогом на уровне личного дохода.

    Товарищество Типы подоходного налога

    Создание товарищества менее сложно, чем создание, и, следовательно, менее затратно. Обычно все, что требуется, — это составить договор о партнерстве и зарегистрироваться в вашем штате. Партнерства должны подать форму 1065 в IRS, чтобы сообщить о своих доходах и платежах партнерам, но они не платят подоходный налог.Вместо этого они выдают каждому партнеру График K-1.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *