Виды систем налогообложения в россии: Виды систем налогообложения РФ — Контур.Эльба — СКБ Контур

Flat Definition

Что такое фиксированный налог?

Система фиксированного налога применяет одну и ту же ставку налога к каждому налогоплательщику независимо от уровня дохода.Как правило, фиксированный налог применяет одну и ту же налоговую ставку ко всем налогоплательщикам без каких-либо вычетов или освобождений, но некоторые политики, такие как Тед Круз и Рэнд Пол, предложили системы фиксированного налога, которые сохраняют определенные вычеты.

Большинство систем или предложений фиксированного налога не облагают налогом доход от дивидендов, распределения, прироста капитала или других инвестиций.

Понимание фиксированного налога

Сторонники единой системы налогообложения предлагают, чтобы она давала налогоплательщикам стимул зарабатывать больше, потому что они не наказываются более высокой налоговой категорией.Кроме того, система фиксированного налога упрощает регистрацию. Критики фиксированных налогов утверждают, что система ложится несправедливым бременем на низкооплачиваемых работников в обмен на снижение налоговых ставок для богатых. Критики считают, что прогрессивная налоговая система более справедлива, чем фиксированная налоговая система.

Фиксированные налоги против регрессивных и прогрессивных налогов

В то время как фиксированный налог облагает всех физических лиц одинаковым налоговым процентом независимо от дохода, многие считают его регрессивным налогом. Регрессивный налог — это налог, при котором государство облагает налогом лиц с высоким доходом меньшую процентную долю от их дохода, а с лиц с низкой заработной платой — более высокий процент от их дохода.

Налог рассматривается как регрессивный из-за того, что более значительная часть общих средств, доступных для малоимущего получателя, идет на налоговые расходы. Хотя плательщики с высокими доходами по-прежнему платят тот же процент, у них есть достаточный доход, чтобы компенсировать эту налоговую нагрузку.

Налог с продаж является примером регрессивного налога, хотя на первый взгляд может показаться фиксированным налогом. Например, представьте, что два человека покупают футболки на 100 долларов каждый и платят 7% налог с продаж. Хотя ставка налога одинакова, человек с более низким доходом тратит больше своей заработной платы на уплату налога, чем человек с более высоким доходом, что делает налог с продаж регрессивным.

Напротив, прогрессивные налоговые ставки составляют более значительный процент доходов лиц с высокой заработной платой и более низкий процент доходов лиц с низкой заработной платой. В Соединенных Штатах подоходный налог является прогрессивным.

Например, по состоянию на 2020 год физические лица, зарабатывающие до 9875 долларов налогооблагаемого дохода, платят 10% налога, в то время как те, кто получает более 518 400 долларов, платят до 37% от своего заработка. На 2021 год он составит 9 950 и 523 600 долларов соответственно.

Примеры из реального мира

Россия — крупнейшая страна в мире, которая использует фиксированный налог.В России установлен фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 13%. Страна рассматривает возможность перехода на прогрессивный налог для увеличения налоговых поступлений. Другие страны, использующие систему фиксированного налога, включают Эстонию, Латвию и Литву. Эти страны пережили экономический рост после принятия политики фиксированной налоговой ставки.

В Соединенных Штатах налог на заработную плату является одним из видов фиксированного налога. IRS взимает налог на заработную плату в размере 12,4%. Сотрудники платят 6,2% налога, работодатели также платят 6,2% налога. Самостоятельные предприниматели вносят полную сумму самостоятельно.Этот налог считается фиксированным, поскольку он взимает одинаковый процент со всех наемных работников. Однако только доходы ниже порогового значения в 137 700 долларов облагаются налогом на фонд социального обеспечения в 2020 году и ниже 142 800 долларов в 2021 году. В результате этот налог является фактически регрессивным, хотя в нем используется только одна ставка.

Корпоративный налог 2021 | Законы и правила | Россия

1.

1.1 Сколько договоров о подоходном налоге действует в настоящее время в вашей юрисдикции?

По состоянию на 2020 год действует 83 договора, подписанных Россией.

1.2 Соблюдают ли они в целом Типовую конвенцию ОЭСР или другую модель?

Да, договоры обычно следуют Типовой конвенции ОЭСР и Типовой конвенции ООН.

1.3 Подписала ли ваша юрисдикция налоговое соглашение MLI и сдала ли ратификационную грамоту на хранение в ОЭСР?

Да, Россия подписала и ратифицировала налоговое соглашение MLI.В настоящее время в некоторые российские договоры вносятся поправки, основанные на положениях MLI.

1.4 Обычно включают ли они правила борьбы со злоупотреблениями?

Да, правила противодействия злоупотреблениям обычно включены.

1.5 Отменяются ли договоры какими-либо нормами внутреннего права (независимо от того, существуют ли они на момент вступления договора в силу или вводятся впоследствии)?

Международные соглашения (договоры, конвенции и др.) ратифицированные и инкорпорированные в российское законодательство имеют преимущественную силу над внутренними нормами.

1.6 Что такое критерий в национальном законодательстве для определения резидентства компании? Изменилось ли приложение теста в ответ на COVID-19?

Как правило, свидетельство о налоговом резидентстве требуется для определения налогового резидентства компании.

1.7 Ожидается ли, что налоговые органы вашей юрисдикции пересмотрят статус компаний с двойным резидентом в случаях, когда MLI изменяет договорное «разрешение конфликтов»?

У нас нет информации по этому поводу.

2.

2.1 Существуют ли в вашей юрисдикции документарные налоги?

В налоговом законодательстве документальные налоги не предусмотрены.

2.2 Есть ли у вас налог на добавленную стоимость (НДС) или аналогичный налог? Если да, то с какой скоростью? Обратите внимание на любое снижение скорости в ответ на COVID-19.

Да, общая ставка НДС составляет 20%. Сниженная ставка налога в размере 10% применяется к определенным социальным продуктам, таким как продукты питания, детская одежда, книги и периодические издания, лекарства и т. Д.

Ставка 0% применяется в основном для экспортных и реэкспортных операций.

В отношении COVID-19 ставки НДС не снижались. Однако в результате мер COVID-19 список операций, освобожденных от НДС, был расширен.

2.3 Взимается ли НДС (или любой аналогичный налог) со всех транзакций или существуют ли соответствующие исключения?

Закон предусматривает исключения из налогообложения НДС по следующим операциям, в том числе: поставка основных средств, нематериальных активов и другого имущества некоммерческой организации для некоммерческой деятельности; продажа акций; продажа земельных участков и долей в нем; передача имущества по концессионным договорам; и отчуждение активов, принадлежащих лицам, признанным несостоятельными или банкротами.

Кроме того, в результате мер по COVID-19 поставка специального медицинского оборудования, инструментов может быть признана освобожденной от НДС.

2.4 Всегда ли он полностью взыскивается всеми предприятиями? Если нет, каковы соответствующие ограничения?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ входящий НДС, как правило, подлежит вычету при соблюдении следующих условий:

• Суммы НДС должны быть предъявлены налогоплательщику при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав и т. Д.).), по счету-фактуре или уплачивается налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России (в связи с суммой НДС, подлежащей уплате при ввозе товаров).
• Товары (работы, услуги, имущественные права и т. Д.) Должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.
• Покупатель должен правильно зарегистрировать покупку и иметь подтверждающие документы.
• Покупатель является плательщиком НДС.

2.5 Допускается ли в вашей юрисдикции группировка НДС, и если да, то является ли группировка НДС «только для учреждения», как это было в Швеции в деле Skandia ?

Никакая налоговая группировка для целей НДС законом не установлена.

2.6 Существуют ли другие налоги на транзакции, которые должны уплачивать компании?

Закон не устанавливает налогов на операции. Однако в некоторых случаях некоторые суммы взимаются за определенные процедуры, например: гербовые сборы за некоторые процедуры регистрации или поправки к регистрации, внесенные государственным реестром, но обычно они являются номинальными; и нотариальные сборы за операции, требующие обязательного нотариального утверждения (e.грамм. корпоративные операции, такие как продажа акций, опционные контракты и т. д.).

2.7 Есть ли другие косвенные налоги, о которых нам следует знать?

Да, существует акцизный налог, которым облагаются производители алкоголя, бензина, дизельного топлива и табачных изделий.

3.

3.1 Облагаются ли подоходным налогом дивиденды, выплачиваемые местной компанией-резидентом нерезиденту?

Да, применяется ставка удерживаемого налога в размере 15% (WHT), если только льгота не применяется согласно соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения (DTT).

3.2 Будет ли взиматься налог у источника с роялти, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка 20% WHT, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.3 Будет ли взиматься налог у источника с процентов, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка 20% WHT, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.4 Ограничится ли освобождение от уплаты процентов ссылкой на правила «недостаточной капитализации»?

Нет, но «избыточная» сумма процентов считается дивидендами, которые не подлежат вычету из налоговой базы и облагаются налогом на прибыль по ставке 15% (более низкие ставки могут применяться согласно соответствующему DTT).В данном случае также будет применяться компенсация суммы процентов по соответствующему договору.

3.5 Если да, то существует ли «безопасная гавань», в отношении которой гарантируются налоговые льготы?

Это не применимо в России.

3.6 Будут ли такие правила распространяться на долг, выданный третьей стороной, но гарантированный материнской компанией?

Да, правила «тонкой капитализации» применяются, если связанная сторона выступает поручителем по ссуде.

3.7 Существуют ли какие-либо другие ограничения на налоговые льготы при выплате процентов местной компанией нерезиденту, например, в соответствии с действием 4 BEPS?

Возможность вычета процентных расходов ограничена правилами недостаточной капитализации в России. Правила тонкой капитализации применяются к займам, предоставленным и / или обеспеченным 1) иностранными акционерами (юридическими или физическими лицами), которые прямо / косвенно владеют более 25% капитала должника или более 50% в каждой следующей компании в цепочке, или 2 ) компанией (иностранной или российской), считающейся аффилированной с указанной иностранной компанией.Процентные расходы подлежат вычету при условии, что сумма долга не превышает соотношение долга к собственному капиталу 3: 1 (12,5: 1 для банков и лизинговых компаний).

Дополнительно сложилась судебная практика по данному вопросу. Несмотря на то, что в соответствии с законом установлен только подход с фиксированным коэффициентом, налоговые органы начали оспаривать возможность вычета процентов, даже если формальные критерии не соблюдаются. Суды поддерживают такой подход и рассматривают долг как капитальные вложения или долевое финансирование, если реальное намерение сторон состояло в том, чтобы избежать уплаты налогов, замаскировав распределение прибыли с помощью операций с искусственным долгом.

Однако в недавнем налоговом деле (вынесенном в 2020 году) Верховный суд объявил другой подход к толкованию правил тонкой капитализации, согласно которому соблюдения формальных критериев недостаточно для применения правил тонкой капитализации. Правила тонкой крышки следует применять только тогда, когда имеет место фактическое уклонение от уплаты налогов, а не во всех случаях, когда соблюдены формальные критерии. Однако такой подход является новым для российской судебной практики, и нет четкого понимания того, как он будет интерпретироваться другими судами в будущем.

3.8 Существует ли удерживаемый налог на арендную плату за недвижимость, выплачиваемую нерезидентам?

Да, доходы от аренды или субаренды активов, которые используются на территории России, включая доходы от лизинговых операций, аренды и субаренды морских и воздушных судов, облагаются в России НДН.

3.9 Есть ли в вашей юрисдикции правила трансфертного ценообразования? Ожидается ли, что их приложение будет серьезно затронуто COVID-19?

Да, в налоговое законодательство России в 2012 году были внесены поправки, включающие правила трансфертного ценообразования («ТЦ»).Правила ТЦ России в целом соответствуют Руководству по ТЦ ОЭСР и основным принципам, установленным ОЭСР. Применение правил TP не было затронуто и изменено из-за COVID-19.

4.

4.1 Какова общая ставка налога на прибыль компаний?

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) составляет 20%.

4.2. Подлежит ли корректировке налоговая база бухгалтерской прибыли или что-то еще?

Да, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете.

4.3 Если налоговая база представляет собой бухгалтерскую прибыль, подлежащую корректировке, каковы основные корректировки?

Правила обязательного бухгалтерского учета сосредоточены на отражении каждой операции предприятия с целью более точной оценки финансового положения фирмы, в то время как целью налогового учета является наиболее справедливое налогообложение дохода.

Налоговый учет предполагает более строгие правила учета затрат на основе анализа экономических и деловых причин. В результате многие расходы, отраженные в бухгалтерском учете в полном объеме, могут быть ограничены в налоговом учете (например, затраты на выплату процентов по контролируемым сделкам, экономически необоснованные затраты или расходы, не направленные на получение прибыли для компании).

Также могут быть разные правила записи, установленные законом в бухгалтерском и налоговом учете в отношении одних и тех же процессов (например,грамм. различные методы начисления амортизации, методы признания выручки и т. д.).

4.4 Существуют ли правила группировки налогов? Допускают ли они компенсацию в вашей юрисдикции за убытки зарубежных дочерних компаний?

Да, в России законодательством предусмотрена возможность создания налоговой группы (консолидированной группы налогоплательщиков («КГН»)). CTG — это образование, основанное на соглашении о консолидации на срок не менее двух лет. Налоговую группировку можно использовать только для корпоративного подоходного налога с консолидированной налоговой ставкой 20% (остальные налоги уплачиваются каждым из участников группы независимо).Нероссийские компании не могут быть членами группы, поэтому возмещение убытков зарубежным дочерним компаниям не допускается.

4.5 Сохраняются ли налоговые убытки при смене собственника?

Налоговые убытки одной компании не могут быть перенесены на другую компанию. Налоговые убытки могли пережить смену собственника только в процессе реорганизации. Правопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, понесенных бывшими обществами до реорганизации.

4.6 Облагается ли налогом по другой ставке распределенная, а не нераспределенная прибыль?

Да, ставки налога на распределение прибыли отличаются от общих ставок налога. Согласно российскому налоговому законодательству, дивиденды облагаются налогом по ставке 13% для российских налоговых резидентов (юридических или физических лиц) и 15% для иностранных налоговых резидентов (юридических или физических лиц).

4.7 Облагаются ли компании какими-либо значительными налогами, не указанными в других разделах данной главы — e.грамм. налог на занятие собственности?

Да, собственник недвижимости должен платить налог на имущество, который взимается с основных средств и оплачивается по максимальной ставке 2,2% (точные ставки устанавливаются региональными властями) от средней чистой балансовой стоимости фиксированной суммы налогоплательщика. имущества или его кадастровой стоимости (устанавливается самоуправлением).

5.

5.1 Существует ли специальный набор правил для налогообложения прироста и убытка капитала?

Прирост капитала облагается российским КПН по ставке 20%. Продажа акций или активов облагается налогом как прирост капитала. Налогооблагаемая база от продажи акций рассчитывается как разница между ценой продажи по сделке и историческими затратами на приобретение (цена приобретения плюс дополнительные расходы на юридические / финансовые консультации). Для сделок с активами налоговая база равна разнице между продажной ценой и чистой балансовой стоимостью актива (после амортизации).

5.2 Есть ли освобождение от участия в приросте капитала?

В настоящее время освобождение от налогообложения распространяется на продажу акций российских компаний. Оно доступно, если налогоплательщик владел акциями в течение пяти лет до даты продажи и акции были приобретены после 1 января 2011 года. Это освобождение также применимо к акциям российских акционерных обществ, если акции не котируются на бирже, если менее 50% активов компании прямо или косвенно состоит из недвижимости.

5.3 Есть ли особые льготы при реинвестировании?

Льготы по реинвестированию не предусмотрены.

5.4 Облагает ли ваша юрисдикция налогом у источника доходы от продажи прямого или косвенного участия в местных активах / акциях?

Продажа акций не облагается налогом на налог, если это не продажа акций компании с богатой недвижимостью (более 50% активов прямо или косвенно состоят из недвижимости, расположенной в России).Продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в размере 20%.

6.

6.1 Какие налоги (например, налог на капитал) будут взиматься при создании дочерней компании?

Единовременный платеж (гербовый сбор) уплачивается за процедуру регистрации в размере 4000 рублей.

6.2 Есть ли разница между налогообложением местного филиала и местного филиала компании-нерезидента (например, налогом на прибыль филиала)?

Местная дочерняя компания считается юридическим лицом, зарегистрированным в России, и налоговый режим для дочерней компании будет таким же, как и для российских компаний.

Деятельность местного отделения облагается налогом в России, если такой филиал является постоянным представительством («ЧП») в России. Основное различие в налогообложении прибыли заключается в том, что расходы головного офиса, относящиеся к местному филиалу в России, могут уменьшить налоговую базу ЧП, расположенного в России.Перенос затрат с материнской компании на дочернюю не допускается.

Кроме того, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете деятельности, осуществляемой местным филиалом и местным филиалом. Для местных филиалов и местных дочерних компаний устанавливаются разные налоговые декларации.

6.3 Как будет определяться налогооблагаемая прибыль местного отделения в его юрисдикции?

Согласно российским налоговым правилам, налоговая база определяется как разница между доходом, полученным местным филиалом, и расходами, понесенными этим филиалом в России.

Выполнение подготовительных или вспомогательных мероприятий через постоянную базу в России на регулярной основе может рассматриваться как ЧП, если такие действия осуществляются в интересах третьих лиц, даже если такие действия не предполагают какого-либо вознаграждения. При таких обстоятельствах налоговая база определяется как 20% от суммы расходов постоянного представительства, связанных с рассматриваемой деятельностью.

6.4 Получит ли филиал освобождение от двойного налогообложения в его юрисдикции?

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут устанавливать специальное регулирование деятельности ЧП в России, таким образом, любые льготы или ограничения могут быть предоставлены ЧП на основании соответствующих положений DTT.

6.5 Будет ли взиматься подоходный налог или другой аналогичный налог в результате перевода прибыли филиалом?

Нет, так как этот перевод будет рассматриваться как операция внутри одной компании.

7.

7.1 Облагается ли в вашей юрисдикции налогом прибыль, полученная в зарубежных филиалах?

Да, прибыль, полученная за рубежом, включается в налоговую базу по корпоративному подоходному налогу.При этом уплаченный за рубежом налог с такой прибыли может быть зачислен в Россию.

7.2 Облагается ли налогом получение дивидендов местной компанией от компании-нерезидента?

Да, дивиденды, полученные от компании-нерезидента, облагаются налогом в России по ставке 13%. Налогоплательщик может зачесть сумму удержанного налога в стране источника из своей налоговой базы в России.

Кроме того, законом предусмотрено освобождение от участия: оно применяется к дивидендам от компании-нерезидента, полученным российской компанией, которая владеет на дату определения права на получение дивидендов не менее 50% долей в уставном капитале. компании, выплачивающей дивиденды (иностранная компания), в течение 365 дней.Иностранная компания не должна быть зарегистрирована в оффшорной зоне.

7.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила «контролируемой иностранной компании», и если да, то когда они применяются?

Да, правила контролируемой иностранной компании («КИК») гласят, что иностранная компания может составлять КИК, если физическое или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более чем 25% иностранной организации и / или физического лица или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более чем 10% иностранной организации, и если совокупное участие всех российских налоговых резидентов в организации превышает 50%.Если российский собственник не получает дивиденды от контролируемой иностранной компании, он должен признать часть прибыли такого юридического лица как налогооблагаемую прибыль в России.

С 2019 года компании не считаются контролирующими компаниями в следующих случаях: если участие в иностранной компании осуществляется путем прямого или косвенного участия в одной или нескольких российских публичных компаниях; и если участие в иностранной компании осуществляется через прямое или косвенное участие в одной или нескольких иностранных публичных компаниях, акции которых торгуются на фондовых биржах в странах ОЭСР.

8.

8.1 Облагаются ли нерезиденты налогом на продажу коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в России по ставке 20%.

8.2 Облагает ли ваша юрисдикция налогом передачу косвенной доли в коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, с 2015 года «косвенная» продажа недвижимости в России без налогообложения ограничена.Согласно поправке, прирост капитала возникает для иностранной компании от продажи акций, если более 50% активов целевой компании прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, расположенного в России. В настоящее время поправка применяется только в том случае, если покупателем «богатой» компании является резидент России. Продажа акций компании (даже со значительными активами в сфере недвижимости) между двумя иностранными компаниями по-прежнему не облагается налогом. Однако нельзя исключать возможность того, что в ближайшее время законодательство по этому поводу получит развитие.

8.3 Имеется ли в вашей юрисдикции специальный налоговый режим для инвестиционных фондов недвижимости (REIT) или их эквивалента?

Согласно российским правилам денежные выплаты в результате выкупа акций в REIT рассматриваются и облагаются налогом как доход, полученный от продажи недвижимого имущества, расположенного в России (WHT по ставке 20%).

9.

9.1 Есть ли в вашей юрисдикции общие правила предотвращения или злоупотребления?

Да, в России существует правило недопущения / недопущения злоупотреблений.

9.2 Существует ли требование об особом раскрытии информации о схемах уклонения от ответственности или транзакциях, которые соответствуют критериям, связанным с трансграничным налоговым планированием?

Нет, специального раскрытия схем уклонения не требуется. Есть только обязательство подать уведомление о контролируемой сделке (сделке между связанными сторонами).

9.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила, которые нацелены не только на налогоплательщиков, участвующих в уклонении от уплаты налогов, но и на всех, кто поощряет, позволяет или способствует уклонению от уплаты налогов?

Существует общая уголовная ответственность физических лиц за мошенничество (подделка документов для получения налоговой выгоды) и уклонение от уплаты налогов в результате непредставления налоговой декларации или других обязательных документов, предусмотренных налоговым законодательством, а также в результате введения в заблуждение сведения в налог, совершенные в особо крупных размерах.

Лица, ответственные за подписание налоговых деклараций (генеральный директор, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо), несут уголовную ответственность.

9.4 Поощряет ли ваша юрисдикция «совместное соблюдение требований» и, если да, то предоставляет ли это только процедурные преимущества или приводит к снижению налога?

Да, в 2012 году была введена процедура налогового мониторинга и обмена информацией в ходе налогового мониторинга. Данная процедура установила новый, более прозрачный формат взаимодействия налоговых органов и налогоплательщика.Процедура налогового мониторинга позволяет налогоплательщикам снизить процессуальные риски и предотвратить налоговые нарушения, сотрудничая с налоговыми органами.

10.

10.1 Выполнила ли ваша юрисдикция рекомендации ОЭСР, вытекающие из проекта BEPS?

Да, в ответ на проект BEPS были введены следующие правила: правила CFC; Правила ТП; CBCR; понятие бенефициарного собственника; и правила тонкой капитализации.

10.2 Принято ли в вашей юрисдикции какое-либо законодательство по борьбе с BEPS, выходящее за рамки рекомендаций ОЭСР?

В настоящий момент все предпринимаемые действия находятся в рамках действий ОЭСР BEPS.

10.3 Поддерживает ли ваша юрисдикция предоставление общественности информации, полученной в рамках отчетности по странам (CBCR)?

Нет, информация CBCR не может считаться общедоступной и подлежит защите как налоговая тайна.

10.4 Поддерживает ли ваша юрисдикция какие-либо льготные налоговые режимы, такие как патентный ящик?

Не существует специальных режимов, таких как патентная коробка, но есть другие специальные режимы, такие как упрощенная система налогообложения и специальный налоговый режим для сельскохозяйственных компаний, когда НДС не применяется к компаниям.

11.

11.1 Предпринимались ли в вашей юрисдикции какие-либо односторонние меры по налогообложению цифровой деятельности или по расширению налоговой базы для отражения цифрового присутствия?

Да, было внесено несколько поправок в отношении налогообложения НДС поставщиков электронных услуг.

С 1 января 2017 г. особые правила регистрации применяются к некоторым иностранным поставщикам электронных услуг. В соответствии с новыми правилами поставки этих услуг, иностранные операторы и их иностранные посредники, которые предоставляют такие поставки физическим лицам в России («поставки B2C»), должны зарегистрироваться для уплаты НДС в России в течение 30 дней с даты их первой поставки российским физическим лицам. .

Начиная с 2019 года, иностранные компании, предоставляющие услуги электронным способом российским компаниям и индивидуальным предпринимателям («поставщики B2B»), будут обязаны регистрироваться для целей налогообложения в России, а также собирать, отчитываться и уплачивать НДС с продаж таким российским клиентам B2B.

Согласно официальной позиции Министерства финансов, новые правила также будут применяться к внутрифирменным операциям между связанными сторонами.

11.2 Поддерживает ли ваша юрисдикция какой-либо из вариантов «первого столпа» G20 / ОЭСР (участие пользователей, нематериальные маркетинговые активы или значительное экономическое присутствие)?

На момент написания в России никаких правил по этому вопросу не вводилось.

Building Trust: Проблемы соблюдения налогового законодательства в Польше, России и Украине

Интервью с Марком Беренсоном, научным сотрудником, поддерживающим Раздел VIII, и старшим преподавателем Российского института Королевского колледжа в Лондоне, 27 августа 2014 г. Проект института Кеннана «Налоги и доверие: переход от принуждения к соблюдению требований в Польше, России и Украине».

Малинкин : Одна из основных тем вашего проекта — управление.Что мы можем узнать об управлении в Польше, России и Украине через призму соблюдения налогового законодательства?

Беренсон : Я считаю налогообложение одним из ключевых видов деятельности, которым занимаются все штаты. Государства также распределяют деньги, регулируют аспекты рыночной экономики в своих странах и обеспечивают безопасность и защиту. Налогообложение извлекает деньги из общества, чтобы государство могло функционировать и выполнять свои задачи. С одной стороны, налогообложение само по себе является основной функцией управления, но это также один из немногих видов деятельности, в которых государство и общество должны взаимодействовать друг с другом, и это одно из немногих, по которым граждане обязаны отказаться от чего-либо. государству.Мы говорим об обязанностях граждан, возможно, в отношении голосования, в отношении изучения определенного языка или других актов гражданского долга, но налогообложение — это то, когда они должны отказаться от чего-то, граждане должны вступать в своего рода финансовые отношения со своими государства, раскрывая свои доходы, свои расходы, в надежде, что государство не только оставит их в покое как таковых, но даже может вернуть им что-то в виде отчислений или компенсаций. Таким образом, если государство не может повышать налоги при содействии общественности, государство не может функционировать, как и общество.

Давайте взглянем на Польшу — вы упомянули в своем выступлении, что Польша лучше справилась с вовлечением гражданского общества в действия государства — можете ли вы рассказать о том, как Польша сделала это в отношении соблюдения налогового законодательства?

Все три страны, которые я изучал — Польша, Россия и Украина — приняли новые налоговые системы примерно в одно и то же время, с 1992 по 1994 год. И они также приняли те же самые типы: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий и т. Д. Но Польша была уникальной среди рассмотренных мною случаев тем, что она действительно стала достоянием общественности, чтобы рассказать людям о том, что это новое Основным предметом, называемым налогами, было: что означает уплата налогов и т.Сегодня поляки знают, где находится их местная налоговая служба, так же, как американцы знают, где находится их местное почтовое отделение. В конце 1990-х годов был проведен опрос, который показал, что польская налоговая бюрократия была третьей по величине ветвью или агентством польского правительства. Я думаю, что они завоевали это доверие в значительной степени благодаря тому, что их сотрудники налоговой службы выходили на публику, выступали на телевидении, выступали на местном радио, устанавливали пункты проверки налоговой информации в налоговых службах, чтобы информировать общественность о том, что все это было о.По их словам, они были очень взволнованы этим. Общественность была заинтересована в обучении, а правительство было заинтересовано в том, чтобы убедиться, что они понимают, как это должно быть выполнено. Такого типа публичного взаимодействия дальше на Восток не было.

Значит, была предпринята сознательная попытка провести общественную информационную кампанию?

Верно. Это было время в польской истории экстраординарной политики; Во многих отношениях политика в России и Украине после распада Советского Союза была временами обычной политики.В Польше после 1989 года государство управлялось поляками и для них впервые с межвоенного периода, и это много значило. Да, в польском государстве и обществе было много коррупции, хотя после переходного периода ее стало меньше, но было такое представление, что «мы — часть чего-то большего», «здесь мы создаем что-то новое». И поляки также через пять лет осознали, что подавать налоговую декларацию выгодно, поскольку большинство из них получали от государства скидки и возмещения расходов на медицинское обслуживание, пособия на образование и тому подобное.

Были ли в Польше определенные лидеры, которые сыграли ключевую роль в том, чтобы это произошло? Или это было более широкое движение?

Что касается налогов, я думаю, что все социально-экономические преобразования, которые происходили в Польше, происходили на всех уровнях государства и общества, и было реальное стремление вернуть страну в качестве еще одного якоря в Европе с рыночной экономикой. и демократическая система. Я определенно думаю, что польский национализм способствовал этому; они строили новое государство после того, как им навязали государство из-за границы.Но внутри самой налоговой администрации и Министерства финансов, которому она подчиняется, были приложены реальные усилия по созданию новой налоговой системы, в которой использовались бы исторические ориентиры, к тем временам, когда государство воспринималось как более способное и воплощенное в человеческих силах. и технические ресурсы. Без сомнения, не все было идеально в Польше, возможно, это не самый яркий пример, но он показывает, что можно сделать, когда есть большая воля к этому.

Вы упомянули роль, которую национализм сыграл в движении за налоговую реформу в Польше — был ли подобный подход также использован в России и Украине?

Польша получила свободу быть государством, управляемым поляками и для них в 1989 году.Но Россия стала преемницей коллапса 1991 года, который вызвал в лучшем случае некоторое недоумение по поводу того, как россияне видят себя в своей стране и свое место в мире. В сочетании с тем, как программы экономических реформ и приватизации проводились в России и на Украине, и связанным с этим ростом коррупции, среди россиян была большая неуверенность в том, что это за нация. Ситуация на Украине была иной — не будучи центром развала, она не унаследовала центральные министерства.В начале 1990-х годов эксперты пытались догнать и строить государство, но не совсем понимали, что делать, и главной целью Украины было добиться независимости.

Вернемся на минутку в Польшу, могли ли поляки видеть результаты своих налогов больше, чем россияне или украинцы? Как в их городах строят дороги? Или он попадал в центральный котел, как в России и на Украине?

Ну, опять выходит. Польша продвигалась очень быстро на протяжении всего этого процесса.Хотя дороги в Польше, возможно, оставались плохими, поляки многое получили от своего государства благодаря своей системе социального обеспечения. С Джеффри Саксом и программой шоковой терапии Польша приступила к быстрым экономическим реформам, но они замедлились, и одной из причин, замедлявших их, были многочисленные выплаты по социальному обеспечению.

Однако помогло ли это укрепить доверие? Вы говорили о том, что в Польше больше доверия и меньше страха с точки зрения налогов. Так ли государство завоевало доверие или польское государство пользовалось большим доверием еще до этих реформ? (по сравнению с Россией и Украиной)

Польское государство до 1989 года не воспринималось с большим доверием и прошло период, когда государство и общество находились в оппозиции друг другу.Те, кто изучал переходные периоды между государствами в 1989 году, утверждали, что Польша пережила самый длительный переходный период. Пришло движение «Солидарность», в 1981 году было введено военное положение, и потребовалось десятилетие борьбы с режимом. По иронии судьбы, некоторые из нововведений начала и середины 80-х годов в Польше в отношении организации государства были разработаны коммунистическим режимом. Они возвращали институты из межвоенной эпохи как способ узаконить свое правление, поскольку они изо всех сил пытались сохранить пресловутую седловину на польской корове, которая не желала брать на себя коммунистическое правление, перефразируя Сталина.

Похоже, они сознательно работали, чтобы завоевать доверие.

Но это было сделано, потому что они были озабочены построением эффективной экономики, которая должна была создать успешную страну.

Когда вы говорите, что Украина имеет наихудший из возможных сценариев, вы имеете в виду наихудший с точки зрения функционирования государства? Или, что хуже всего, с какой точки зрения? Сравнивая Россию и Украину, можно охарактеризовать Украину как более хаосную и коррупционную, но, возможно, более свободную и движущуюся туда, где нет России.

Это правда. Я рассматриваю эти три страны как своего рода J-образную кривую, в которой Польша является идеальным типом, в котором страны в этой части мира должны стремиться стать: более высокий уровень доверия к своему государству и люди, действующие на основе доверия. Эффективное государство — это также такое государство, которое вызывает некоторый страх (например, всем штатам необходимо вызывать некоторый страх, чтобы заставить людей соблюдать уплату налогов) как высшая власть, но не с чрезмерным принуждением, ограничивающим эффективность государства в долгосрочной перспективе. .Россия находится на этом неоптимальном уровне, когда государство вызывает больше страха, чем доверия, в то время как Украина находится у дна, пытаясь перейти, если хотите, от России к Польше. Сейчас Украина двадцать с лишним лет не сосредотачивается на строительстве самого государства. Государство было приватизировано в коррумпированных интересах, и когда оно время от времени пыталось действовать принудительно, население знает, что есть способы обойти государство. Конечно, у него больше свободы в обществе. Самые свободные российские СМИ сейчас находятся в Украине, и люди имеют больше информации о том, что происходит в их обществе, государстве и коррупции, чем в России.В ходе своих опросов на протяжении многих лет я обнаружил, что примерно от 9 до 10 процентов украинцев могут постоянно доверять государству в том, чтобы делать то, что было правильно, или предоставлять им товары и услуги — намного меньше, чем в России и Польше. Возникает вопрос: сможет ли Украина выбраться из этой кормушки? Если он это сделает и будет двигаться к построению верховенства закона, которое будет уважаться и доверять так же, как в Польше, то с точки зрения эффективности оно будет иметь еще большие преимущества, чем российское государство. Однако при отсутствии этого российское государство способно добиться большего, потому что оно способно вызывать большой страх и манипулировать средствами массовой информации.

Возвращаясь к личному контакту с налоговыми органами в случае Польши, как личные контакты влияют на соблюдение требований? Было ли это частью того, что сделало поляков более сговорчивыми?

Думаю, это помогло изначально. Конечно, прямой личный контакт с налоговым инспектором, который проводит, получает и оценивает вашу налоговую декларацию, с годами стал анонимным. Но я думаю, что демонстрация того, как что-то делать, имеет большее значение, чем знаки с надписью «Платите налоги.«Я видел видео из рекламы 1990-х годов в России, где мужчина и женщина лежат в постели, а мужчина очень взволнован и продолжает вставать, чтобы включать и выключать свет, а затем появляется лозунг, гласящий, что он бы не так волновался, если бы платил налоги.

Был ли этот вид рекламы распространен в России?

Я не знаю такого количества таких рекламных объявлений. Я думаю, что они наверняка размещали уличные объявления об уплате налогов. налоги, но я не видел слишком много.В Украине у них был детский алфавит налогов, детские книги, конкурсы детских рисунков и т. Д. Похоже, они больше обращались к ученикам начальных школ, чем к взрослым.

Обучайте их пораньше! В какой степени отношение граждан к налогам в странах с переходной экономикой отличается от отношения в более развитых странах? Известно ли вам о каких-либо исследованиях по этому поводу — как мы можем поместить это в контекст?

Ну, налоги были введены в начале 1990-х годов в этих странах, когда они переходили от социалистической коммунистической экономики к капиталистической.Для подавляющего большинства это означало, что все были одинаково бедны. Затем, когда наступил переходный период, произошла резкая разница в уровне благосостояния. В меньшей степени это произошло в Польше, которая в этом отношении является более равноправным обществом. Я думаю, что разница в уровне благосостояния могла усугубить трудности соблюдения требований. Это влияет на налоговый настрой и отношение к налогоплательщикам. Другими словами, распределение богатства в обществе влияет на готовность подчиняться. И я полагаю, что ситуация, с которой столкнулись Польша, Россия и Украина в начале 1990-х, была уникальным временем и сильно отличалась от ситуации в западных или латиноамериканских странах, где уже существовала большая дифференциация богатства.

Что вы порекомендуете России для повышения налоговой дисциплины?

Не знаю, могу ли я сейчас дать России совет, к которому русские были бы восприимчивы. Я думаю, что Россия ставит перед нами во всем мире реальный вопрос о том, как демократии и авторитарные режимы могут действительно ладить друг с другом. Как они могут взаимодействовать экономически и торгово, когда на карту поставлены другие ценности и проблемы? Если мы взаимодействуем или не взаимодействуем с ними, что это значит для наших ценностей и наших идеалов как западных демократий? Во многих отношениях налоговые системы в России и на Украине, вероятно, не были предназначены главным образом для получения доходов.