Все виды налогов в таблице: Действующие в РФ налоги и сборы | ФНС России

Содержание

Виды налогов и основания их классификации 2021: таблица

Налоговые обязательства — это основная доходная статья бюджета любого уровня. В действующем фискальном законодательстве, а именно в НК РФ, предусмотрены виды налогов и основания их классификации. В статье расскажем о действующей классификации налогов и сборов в РФ.

На территории нашего государства действуют несколько десятков налоговых обязательств (НО). Запомнить все бюджетные платежи довольно сложно. Однако все виды налогов и способы их классификации позволяют сгруппировать обязательства по определенным признакам и структурировать их. Определимся на конкретных примерах, как классифицируются налоговые платежи и сборы.

Кто утверждает налоговые правила

Основная классификация налогов в РФ заключается в группировке НО по органам власти, которым переданы полномочия по установлению норм и правил применения налогообложения. Иными словами, платежи группируются по уровню бюджета, в который они зачисляются. Так, выделяют три уровня:

  1. Федеральный. Данные платежи зачисляются напрямую в казну федерации, формируя основную доходную статью федерального бюджета. После чиновники распределяют поступления между регионами и муниципалитетами. То есть платежи в федеральный бюджет перераспределяются между бюджетами низших уровней. Налоговые поступления перечисляются в виде субсидий, субвенций и иных трансфертов. Например, к данной группе НО можно отнести НДС и НДФЛ. По этим платежам ставки, льготы и прочие нормы устанавливает Правительство РФ.
  2. Региональный. Понятие и виды налогов и сборов в РФ данной категории регламентируются на региональном уровне. То есть особенности налогообложения устанавливают власти субъекта РФ (области, края, автономные округа, города федерального значения). Такие бюджетные платежи перечисляют напрямую в казну субъекта. Примерами данной категории можно назвать НО по имуществу организаций.
  3. Местный. Если нормы и правила применения НО устанавливают муниципальные органы власти, а платежи зачисляются сразу в муниципальную казну, то такие НО относятся к местным бюджетным платежам. Примерами можно считать НО на землю, на имущество физических лиц, а также торговый сбор, действующий на территории Москвы.

Отметим, что все налоговые платежи регламентированы в НК РФ. Следовательно, региональные и местные власти не могут утверждать новые обязательства самостоятельно. Полномочия муниципалитетов и субъектов ограничены. Они вправе расширить перечень льгот, сократить, в допустимых пределах, налоговые ставки, ввести авансы и отчетные периоды.

Способ обложения

В зависимости от того, кто или что облагается НО, выделяют два вида налогов и сборов в Российской Федерации: прямые и косвенные.

К прямым НО относят те платежи, размер которых определяется напрямую пропорционально объекту обложения. То есть к установленной налоговой базе применяют процентную или фиксированную ставку. Наглядным примером данной категории являются НДФЛ или ННП организаций.

Как это работает? К совокупным доходам налогоплательщика применяется определенная налоговая ставка. Например, для физических лиц — 13 %, для организаций — 20 %.

Косвенные платежи не определяются напрямую к налоговой базе. Размер таких платежей обычно скрыт в стоимости товаров, работ, услуг, реализуемых или приобретаемых налогоплательщиками. Например, акциз на бензин уже включен в стоимость топлива. Аналогично определяется НДС, размер фискального платежа уже включен в стоимость приобретаемого или реализуемого товара (работы, услуги). Например, при покупке товара в магазине НДС можно увидеть в товарном чеке.

Вид налогоплательщика

В зависимости от того, кто уплачивает НО в бюджет, определяет действующая налоговая система виды налогов и их классификацию по видам и категориям налогоплательщиков. Основная группировка плательщиков выделяет две категории, а вот фискальных обязательств выделяют три:

  1. Для физических лиц. Сразу отметим, что к данной категории относятся не только простые граждане, но и частные, и индивидуальные предприниматели. То есть это те транши, которые уплачивают в казну физлица. Например, НДФЛ, плата за земельные участки или недвижимость, находящуюся в собственности.
  2. Для юрлиц. Данная группа перечислений в бюджет определяется как налоговое бремя для экономических субъектов (организаций, предприятий, учреждений, фирм и компаний). Отметим, что такие транши обязательны не только для российских компаний, но и для иностранных фирм, которые ведут деятельность на территории нашей страны. Утвержденные налоги предприятия, виды налогов в РФ, таблица представлена в конце статьи.
  3. Смешанные НО. То есть это категория фискальных платежей, которую уплачивают как простые граждане, так и организации и предприниматели. Например, НДС. Так, при реализации или приобретении товаров все категории налогоплательщиков обязаны рассчитаться с бюджетом по НДС.

Индивидуальные предприниматели — это особая категория налогоплательщиков. Так, являясь простым гражданином, они уплачивают все НО, которые предусмотрены для физлиц. В то же время осуществляя предпринимательскую деятельность. Состав фискальных траншей расширяется в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Назначение платежа

Классифицируют основные виды налогов в РФ по назначению транша, то есть куда государство направит собранные средства. Выделяют две группы: целевые и общие.

Общие — это средства, которые зачисляются в казну соответствующего уровня. Они формируют основную доходную часть бюджета. Законодатели распределяют данные деньги между основными статьями расходов. Отметим, что решение о распределении «общих» денег лежит на органах власти соответствующего уровня (федерального, регионального либо муниципального). Примерами НО являются НДФЛ, ННО.

Целевые — это транши, которые могут быть направлены в специальные фонды, которые, в свою очередь, будут расходоваться на определенные цели. Например, НО на транспорт. Часть средств зачисляется в специальный фонд, затем деньги направляют на ремонт и строительство дорог. Аналогичная процедура установлена и для земналога.

Классификация налогов по объекту обложения

Дробление основных видов налогов в России также определяется по объекту обложения. Простыми словами, транши группируются по тому, что облагается налоговым бременем. Принято выделять несколько ключевых категорий:

  1. Имущественные — это те транши, которые уплачивают собственники определенного имущества. Например, если в собственности компании или гражданина имеется земельный участок, квартира, жилой дом, транспортное средство и прочие налогооблагаемые активы, то им придется перечислить деньги в бюджет. Размер перечислений определяется в зависимости от стоимости объекта.
  2. Доходные — объектом этих НО являются доходы налогоплательщиков. Например, для простых граждан — это НДФЛ. Он устанавливается в процентном отношении от полученного дохода физлица за отчетный период. Аналогичные правила действуют для компаний.
  3. Рентные — транши, которые уплачивают за пользование природными объектами, добычу полезных ископаемых. То есть платеж является рентой за эксплуатацию, добычу определенного рода природных ресурсов.
  4. Потребления. Данная категория НО определяется как обременение при потреблении. Простыми словами, обязательства возникают при приобретении товаров, работ, услуг для собственных нужд, то есть для собственного потребления. По данному критерию классификации налогов с примерами относятся все косвенные обязательства.
  5. Особые — те обязательства, которые уплачивают налогоплательщики, реализующие особые (исключительные) виды деятельности. Например, осуществление игровой деятельности влечет за собой наложение такого фискального обременения, как НО на игорный бизнес.

Метод исчисления

Группировка по методам исчисления размера транша предусматривает несколько категорий. Рассмотрим, какие устанавливает налоговая система РФ виды налогов, таблица:

Критерий

Наименование

Пример классификации налогов кратко

По методу исчисления

Пропорциональные — устанавливаются пропорционально объекту обложения.

НДФЛ — основная ставка — 13 % от налогооблагаемого дохода.

НДС — 18 % с суммы, полученной от реализации товаров или услуг.

Твердые — устанавливаются вне зависимости от стоимости объекта обложения.

НО на транспортные средства (законодатели устанавливают ставку в зависимости от мощности автомобиля).

Ступенчатые — изменение ставки при изменении объема фискальной базы.

Страховые взносы по ВНиМ и ОПС, ставка снижается, когда доходы превышают установленный лимит.

Фиксированные — устанавливаются в фиксированном размере и не изменяются при уменьшении или увеличении объекта обложения.

ЕВНД.

Итоговая система налогов: классификация налогов

Итак, законодатели предусмотрели довольно широкую классификацию налогов по различным признакам. Определим все действующие группировки в одной таблице.

Налоговая система РФ: классификация налогов:

Налоговая система Кыргызстана | Законодательство стран СНГ

Налоговая система Кыргызстана

Общие сведения

Налоговые правоотношения в Кыргызской Республике регулируются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами, принятыми на его основе. К таким актам можно отнести постановления Правительства КР, которые регулируют различные аспекты налоговых отношений, а по некоторым налогам даже устанавливают ставки.

Общей частью Налогового кодекса КР урегулированы общие вопросы налогообложения. Так, подробно регламентирована процессуальная составляющая налоговых правоотношений, например, детально прописаны процедуры исполнения налоговых обязательств, заполнения и подачи налоговых деклараций, налогового контроля, зачета, возврата излишне уплаченных налогов и т.д. Имеются и разделы, посвященные ответственности за налоговые правонарушения, обжалованию неправомерных, по мнению заявителя, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Особенная часть целиком посвящена отдельным видам налогов и специальным налоговым режимам.

Закон выделяет в Кыргызстане два вида налогов:

  • общегосударственные
  • местные
Общегосударственные налоги

Подоходный налог. Плательщики – физлица. Объект – экономическая (кроме предпринимательской) деятельность, приносящая доход. База – разница между годовым доходом и установленным законодательством вычетом.   Налоговая ставка одна из самых низких в мире – десять процентов не зависимо от размера дохода.

Налог на прибыль. Плательщики – юрлица и индивидуальные предприниматели. База – положительная разница между годовыми доходами и расходами. Ставка – десять процентов. С предприятий золотодобывающей отрасли налог не взимается. Для лизинговых компаний ставка составляет пять процентов.

Налог на добавленную стоимость. Косвенный налог, плательщиками которого являются лица, осуществляющие облагаемую налогом деятельность. Налогом облагается реализация (поставка) определенных работ, услуг и товаров, а также импорт. Ставка налога – двенадцать процентов.

Акцизный налог. Косвенный налог. Плательщики –импортеры и производители подакцизных товаров. К подакцизным киргизским законодательством традиционно отнесены:  табачная и алкогольная продукция, нефтепродукты. Ставки варьируются от ста до двух тысяч сомов в зависимости от товара.

Налог за пользование недрами

. Различают две разновидности таких налогов – бонусы и роялти. Бонус – единовременный платеж за право недропользования с целью разведки, поиска, разработки месторождений. Его плательщиками являются организации (как отечественные, так и иностранные), предприниматели, имеющие право на пользование недрами. База – количество (в том числе прогнозное) ископаемых в месторождении. Ставка устанавливается Правительством в зависимости от различных факторов, к коим, например, относят ценность ресурсов, площадь месторождения, степень его изученности и т.д. Для ее определения существуют специальные таблицы. Роялти – периодические (текущие) платежи за пользование недрами. Ставка зависит от выручки, полученной от реализации добытых ресурсов, их вида и объемов добычи

Налог с продаж. Косвенный налог. Плательщиками являются организации и предприниматели, реализующие работы, услуги и товары на территории страны. База – выручка от такой реализации. Ставка варьируется от полутора до пяти процентов в зависимости от вида деятельности.

Местные налоги

Налог на имущество. Плательщики – собственники и законные владельцы недвижимого имущества или транспортных средств. Облагаемая стоимость определяется, исходя из стоимости квадратного метра и месторасположения объекта. Для транспорта – из его мощности либо балансовой стоимости. Ставка зависит от назначения недвижимого имущества и от объема двигателя (для транспортного средства).

Земельный налог. Плательщики – собственники земельных участков и землепользователи. База – площадь участка. Ставка зависит от района, в котором участок расположен, а также от его назначения.

Также налоговым законодательством Кыргызстана предусмотрен ряд специальных налоговых режимов, таких, как

  • обязательный и добровольный патенты
  • единый налог
  • налоговый контракт

Данные налоговые режимы введены для упрощения налогообложения организаций и предпринимателей в установленных законом сферах деятельности, заменяют собой уплату нескольких налогов, как правило, это НДС, налог на прибыль и налог с продаж (в разных вариациях для разных режимов). Цель введения данных специальных режимов – через упрощение процедуры сбора налогов повысить их собираемость и эффективность системы налогообложения в целом, что, как следствие, благотворно сказывается на пополняемости бюджета.

Особые налоговые режимы предусматривают ряд налоговых преференций для свободных экономических зон (их в стране четыре: «Бишкек», «Каракол», «Маймак» и «Нарын»), а также для Парка высоких технологий. Эти налоговые привилегии призваны стимулировать динамичное развитие подобных зон, способствовать притоку в них капитала.

Заключительные положения

Налоговое законодательство Кыргызстана можно охарактеризовать не только как современное, подробное и доступное для понимания, но и как одно из самых либеральных на пространстве всего бывшего СССР.

Отличительной его чертой являются чрезвычайно низкие налоговые ставки по основным налогам (подоходному, на прибыль, НДС) по сравнению с аналогичными ставками у соседей и партнеров по СНГ.

Количественная составляющая тоже не может не радовать налогоплательщиков: налогов, собираемых на территории государства, немного.

Например, в России граждане и организации уплачивают в бюджеты различных уровней гораздо больше налогов как по количеству наименований, так и в денежном выражении.

Такая мягкость налогового бремени, как правило, является привлекательной для развития бизнеса и иностранных инвестиций.

Разумная налоговая нагрузка, хорошая и современная общая часть налогового законодательства, наличие нескольких вариантов упрощенных налоговых режимов, преференции для особых экономических зон свидетельствуют о заинтересованности государства в повышении эффективности работы налоговой системы, борьбе с уклонениями от уплаты налогов, привлечении в страну иностранного бизнеса.

Статья подготовлена специалистами ООО «СоюзПравоИнформ».

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

Виды налогов | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

Документ без названия

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь, либо Президентом Республики Беларусь, либо международными договорами, составляющими право Евразийского экономического союза, и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль;

налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

подоходный налог с физических лиц;

налог на недвижимость;

земельный налог;

экологический налог;

налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

оффшорный сбор;

гербовый сбор;

консульский сбор;

государственная пошлина;

патентные пошлины;

таможенные пошлины и таможенные сборы, таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования;

утилизационный сбор;

транспортный налог.

Особый режим налогообложения:

налог при упрощенной системе налогообложения;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на игорный бизнес;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

сбор за осуществление ремесленной деятельности;

сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Местными признаются налоги и сборы, установленные нормативными правовыми актами местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

К местным налогам и сборам относятся:

налог за владение собаками;

курортный сбор;

сбор с заготовителей.

Порядок исчисления и уплаты вышеуказанных платежей установлен Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь.

Материалы по теме:

Разбираемся в налогах: сколько нужно заплатить налогов на доход от сделок и дивидендов

В конце года инвесторы платят налоги на доходы. С Россией все понятно: инвесторы платят в бюджет государства 13% НДФЛ. Помимо российских акций, в портфеле могут быть разные акции из разных стран — и в уплате налогов появляются нюансы. Рассказываем, какие именно. 

Согласно НК РФ, дивиденды — это доход, с которого нужно заплатить 13%. Налоговым агентом выступает брокер, и инвестору не потребуется ничего доплачивать и декларировать. Однако есть три исключения.


Исключение 1: налог меньше 13%

Вы заплатите меньше 13%, если компания выплачивает инвесторам дивиденды из прибыли, полученной в виде дивидендов от других компаний. Например, АФК «Система» получает прибыль в виде дивидендов от компаний, в которых имеет долю.

На счет АФК «Система» дивиденды поступают уже за вычетом 13%, и она распределяет всю полученную прибыль между своими акционерами. В приведенном случае вам ничего доплачивать не потребуется. Также такие компании, как Алроса, ФСК ЕЭС, МРСК Урала получают дивиденды от других компаний и с их дивидендов будет удержано меньше 13%.

Посмотреть в приложении Тинькофф Инвестиций, на какой бирже торгуется акция, можно в карточке акции во вкладке «Обзор».


Исключение 2: по некоторым компаниям налог нужно считать самостоятельно

Некоторые российские компании зарегистрированы в других странах, и налог на дивиденды рассчитывается по ставке страны регистрации. Если ставка налога ниже 13% или ее нет совсем, то вам потребуется самостоятельно декларировать и уплачивать недостающую сумму в налоговую. В этих случаях брокер не выступает налоговым агентом. 

Например, по распискам Русагро на счет поступает полная сумма дивидендов — и вам потребуется заплатить 13% в бюджет РФ.

Список компаний на Московской бирже на 08.12. Источник: Московская биржа

Минфин приступает к денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами. Если законопроект будет подписан и вступит в силу, то налог на дивиденды придется заплатить два раза: 15% в Нидерландах и 13% — в России. 


Страну регистрации российских компаний можно определить по ISIN — уникальному идентификационному коду ценной бумаги. Первые две буквы обозначают страну регистрации.

Например, у акций Петропавловска GB0031544546 — GB (Great Britain), Великобритания. Дивиденды в Британии налогом не облагаются, поэтому инвестору — нерезиденту Англии нужно заплатить 13% в бюджет РФ.

По ISIN нельзя определить страну регистрации депозитарных расписок, т. к. их выпускает иностранный банк-депозитарий. Чтобы узнать страну, на территории которой зарегистрирован эмитент, воспользуйтесь сайтом www.isin.ru. В поиске вбейте ISIN и посмотрите, какие буквы указаны в стране эмитента. На примере Mail.ru Group это VG — Виргинские острова.  

Источник: НРД


Исключение 3: налоги нужно задекларировать

Если налог на дивиденды более 13%, то потребуется только задекларировать доход и подтвердить уплаченную сумму. Чтобы узнать сумму, которую вы заплатили по дивидендам, скачайте из приложения Тинькофф Инвестиций справку о доходах за пределами РФ. 

 

Тинькофф Инвестиции

  • Налог с обычных компании — 10% удерживается сразу депозитарием. Остаток в 3% необходимо задекларировать и заплатить в налоговую РФ. Чтобы платить столько, нужно подписать форму W-8BEN. Если этого не сделать, налог будет 30%. Например, если вы владеете акциями таких компаний, как Apple, Nike, и у вас не подписана форма, то с дивидендов по умолчанию удержат 30%.

Источник: Московская биржа

 

  • С дивидендов фондов недвижимости REIT удерживается налог 30% во всех случаях, даже если подписана W-8BEN. Например, Macerich, Realty Income, Alexandria Real Estate.
  • Limited partnership — налог 37% во всех случаях, даже если подписана W-8BEN. На Санкт-Петербургской бирже торгуется только одна такая компания — Energy Transfer LP.
  • Акции/ГДР/АДР других иностранных эмитентов — по ставке на дивиденды в стране регистрации эмитента. Форма W-8BEN не влияет. Ниже привел ставки на дивиденды по наиболее распространенным странам.

 


Источник: на основе данных Deloitte

Обратите внимание: если налог на дивиденды более 13%, то, так же как и в случае с российскими компаниями, которые зарегистрированы в других юрисдикциях, вы обязаны отразить доход в декларации. 


Если ваши акции находились в РЕПО, то брокер самостоятельно удержит налог. Ничего доплачивать и декларировать не потребуется. 

Для обеих бирж налог на положительный финансовый результат от реализации ценных бумаг будет 13%. При этом необходимо учитывать валютную переоценку для Санкт-Петербургской биржи. Валютная переоценка неприменима только для еврооблигаций Минфина. 

Сумма налога будет удержана при выводе денежных средств с брокерского счета или по окончании года, если на вашем счете будет достаточно денежных средств.  

Льгота действует на обеих биржах, в том числе на иностранные ценные бумаги (кроме этого, льгота распространяется на ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах). Для получения льготы после реализации ценных бумаг необходимо обязательно проинформировать брокера или самостоятельно подать декларацию в налоговую. 

Также на Московской бирже действует льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (ЛДВ-РИИ). Таких ценных бумаг крайне мало, и они в большинстве неликвидны. 

Автор: Валерий, частный инвестор. Ник в пульсе @be_strong_be_blessed

Мнение автора может не совпадать с мнением редакции Тинькофф Инвестиций. Ценные бумаги и другие финансовые инструменты, упомянутые в данном обзоре, приведены исключительно в информационных целях; обзор не является инвестиционной идеей, советом, рекомендацией, предложением купить или продать ценные бумаги и другие финансовые инструменты.

Все налоги мира-3 – Деньги – Коммерсантъ

Все налоги мира-3

В большинстве развитых государств за счет налоговых поступлений формируется значительная часть доходов бюджета. Прямое повышение налогового бремени все реже используется как основной инструмент получения дополнительных средств. Вместо этого власти многих стран пытаются оптимизировать налоговые системы путем реформ. Своей «оптимизацией» озабочены и международные корпорации, и обладатели крупных состояний, стремящиеся укрыть доходы в налоговых гаванях. По разным оценкам, в них скрываются капиталы в размере до нескольких десятков триллионов долларов. При этом уклонистов привлекают не только карибские острова и карликовые государства Европы, но и такие крупные экономики, как США. В последние годы государства активизировали борьбу с укрытием доходов на национальном и международном уровне. Под пристальное внимание попали полулегальные схемы ухода от налогов, активно используемые международными корпорациями.

Составитель: Ольга Шкуренко

Художник: Вера Жегалина

За последний год средние мировые налоговые ставки не претерпели значительных изменений. Страной с самой забюрократизированной системой остается Бразилия, где компании тратят на уплату налогов рекордные 2 600 часов в год.

Как отмечают эксперты KPMG, в минувшем году власти большинства стран, пытаясь в условиях замедления роста мировой экономики увеличить поступление средств в бюджет, избегали прямого повышения ставок. Чаще использовали другие методы — расширяли налоговую базу, ограничивали число налоговых вычетов и других льгот. Средняя мировая ставка подоходного налога за год выросла лишь на 0,41% — до 31,53%. Повышение ставок было зафиксировано в семи странах, понижение в восьми. Лидерство по налогообложению личных доходов продолжает удерживать карибский остров Аруба. Наиболее значительно сокращение продемонстрировала Испания, вылетевшая из топ-5 стран с самыми высокими налогами. В 2015 году в результате налоговой реформы максимальная ставка подоходного налога (для граждан с высокими доходами) была снижена с 52% до 47%. Правда, одновременно была значительно опущена нижняя планка доходов, с которой начинает применяться максимальная ставка — с €300 тыс. до €60 тыс.

НДС ввели уже свыше 160 стран мира. В большинстве из них ставки установлены на оптимальном уровне 15% – 20%. Установишь выше — и есть риск ухода бизнеса в тень, ниже — и поступления в бюджет будут недостаточны.

Изменение среднемировой ставки корпоративного налога с 23,64% в 2014 году до 23,68% в 2015 году также весьма условно. Лидируют по-прежнему ОАЭ со ставкой в 55%. Примечательно, что она применяется лишь к нефтегазодобывающим компаниям. Среди 15 стран, которые изменяли ставки корпоративного налога, большинство (11) их снижали. Изменение косвенных налогов (НДС и аналогичных) на федеральном уровне в 2015 году зафиксировано лишь в четырех странах. Средняя мировая ставка остается на уровне 15,79%. Тим Гиллис из KPMG заявляет о глобальной экспансии НДС — его ввели уже свыше 160 стран мира. В большинстве из них ставки установлены на оптимальном, по мнению эксперта, уровне 15% – 20%. Установишь выше — и есть риск ухода бизнеса в тень, ниже — и поступления в бюджет будут недостаточны. Самым ярким исключением из этой общемировой тенденции остаются США, в которых НДС до сих пор не применяется. Вместо него в большинстве штатов взимается налог с продаж.

По подсчетам PWC средняя по миру налоговая нагрузка на бизнес (совокупность всех уплачиваемых налогов) достигает 40,8% его прибыли. В среднем компании делают 25,6 платежей в год, тратя на это 261 час. Все три индикатора за год немного снизились. Если брать отдельные экономики, то изменение общей нагрузки было разнонаправленным — в 46 странах оно возросло, а в 41 снизились. В региональном разрезе по-прежнему легче всего платить налоги компаниям на Ближнем Востоке, сложнее — в Южной Америке.

Государства активно реформируют налоговые системы, пытаясь найти золотую середину между наполнением бюджета и развитием частного предпринимательства.

Налоговые поступления обеспечивают значительную часть государственных доходов. К примеру, в странах ОЭСР доля налогов в ВВП превышает 30%. При этом, как отмечают эксперты Heritage Foundation (HF), слишком высокое налоговое бремя негативно сказывается на деловой активности и вынуждает налогоплательщиков искать способы уклонения от уплаты налогов. Фискальная свобода — один из критериев общего уровня экономической свободы, ситуацию с которой в разных странах мира выясняет HF. По данным фонда, лучше всего обстоят дела на Ближнем Востоке (Катар, Бахрейн, Саудовская Аравия), хуже — в странах Северной Европы (Дания, Бельгия, Швеция), где налоговая нагрузка довольно высока. Наиболее значительное снижение фискальной свободы за последние годы зафиксировано в Зимбабве (см. таблицу).

По данным PWC, за десять лет наблюдений (с 2004 по 2014 год) около 400 различных налоговых реформ было проведено в 149 из 189 изучаемых компанией юрисдикций. Из них 40 — в 2014 году. В результате среднемировая налоговая нагрузка на бизнес за этот период сократилась на 11,4 процентного пункта, среднее количество платежей — на 8,2, а время на уплату налогов — на 61 час. Самыми реформируемыми регионами стали Восточная Европа и Центральная Азия. Самое значительное снижение налогового бремени в 2004–2014 годах (на 22,5 п. п.) зафиксировано в странах Африки, хотя этот пресс в регионе по-прежнему тяжел, и требуются дальнейшие улучшения.

Реформирование налоговых систем идет по двум основным путям — снижения налоговой нагрузки и упрощения уплаты налогов. Во втором случае значительная часть изменений в последние годы связана с переходом на электронный документооборот. Так, 84 страны уже полностью перешли на подачу деклараций и уплату налогов онлайн, что ускоряет процесс, повышает его прозрачность и снижает вероятность ошибок.

Государства нередко забывают и о других мерах, которые могут увеличить поступления в бюджет без повышения ставок и ввода новых налогов. Речь идет об улучшении собираемости уже существующих налогов и снижении расходов на администрирование самого процесса. К слову, по данным на 2013 год, отношение налоговой задолженности к общему объему собранных налогов в странах ОЭСР оценивается в среднем в 24,2%. В двух странах (Италия и Греция) задолженность по налогам превышает собранные суммы. Что же касается администрирования, в странах ОЭСР расходы на сбор налогов составляют от 0,4% до 1,7% всех налоговых поступлений за год.

В мире насчитывается около полусотни офшорных юрисдикций. При этом не все деньги прячутся на карибских островах — ведущие мировые экономики часто выглядят привлекательнее.

Офшорами обычно называют территории, привлекающие зарубежные капиталы льготным налоговым режимом и секретностью финансовых операций. Общепринятого свода таких налоговых гаваней нет. В первоначальном списке ОЭСР к ним было отнесено 47 юрисдикций. В перечне офшорных зон, утвержденном в 2007 году Минфином РФ, было 42 позиции (позже исключили Мальту и Кипр). Еврокомиссия в 2015 году обнародовала черный список, в котором значилось 30 территорий. В том же году исследовательская служба Конгресса США опубликовала сводный список из 50 юрисдикций, составленный на основе данных властей и исследовательских организаций из разных стран. При этом большинство позиций во всех этих перечнях пересекается. Центрами притяжения, в которых концентрируются офшорные капиталы, можно назвать Карибский бассейн и Европу.

Многие из этих офшорных юрисдикций попали и в составленный организацией Tax Justice Network (TJN) индекс финансовой секретности. Ее эксперты отмечают, что в мире сформировалась целая отрасль, объединяющая крупнейшие банки, юридические и аудиторские компании, которые помогают крупным капиталам скрываться от налогов. Определяя долю разных стран на этом глобальном рынке, TJN приходит к выводу, что представление об офшорах как далеких островах с пальмами не всегда соответствуют действительности. В топ-15 стран по уровню финансовой секретности попали такие крупные развитые экономики, как США, Германия, Великобритания. Последняя заняла 15-е место, но была бы первой, если бы ее заморские территории не учитывались отдельно.

Все более пристальное внимание экспертов привлекают США. В индексе финансовой секретности страна заняла третье место, обогнав даже Кайманы — знаменитый офшорный центр. В последние годы Штаты активно борются со своими уклонистами, заставив помогающие им швейцарские банки платить миллионные штрафы и требуя от зарубежных финансовых организаций отчитываться по американскому налоговому закону FATCA. В то же время США не спешат присоединяться к новым жестким стандартам автоматического обмена налоговой информацией CRS, разработанным ОЭСР. Благодаря такой позиции США стали гораздо более надежным местом для сокрытия от налогов легально заработанных капиталов, чем та же Швейцария. Как отмечал недавно Bloomberg, все, от лондонских юристов до швейцарских трастов, принялись переводить деньги своих богатых клиентов с Багамских и Виргинских островов в Неваду, Вайоминг, Южную Дакоту. Управляющий директор Rothschild & Co. Эндрю Пенни недавно заявил, что США «фактически стали крупнейшим налоговым раем в мире».

Крупный бизнес охотно «оптимизирует» налоговую нагрузку с помощью офшоров. В числе уклонистов — всемирно известные компании.

Как показало исследование организаций Citizens for Tax Justice и U.S. PIRG, 358 крупнейших американских компаний из списка Fortune 500 на конец 2014 года зарегистрировали в совокупности более 7,6 тыс. «дочек» в офшорных юрисдикциях. Они держат в них более $2,1 трлн накопленной прибыли, избегая уплаты налогов в США. При этом 65% офшорных капиталов ($1,4 трлн) приходится на 30 компаний из этого списка. Эксперты подсчитали, что средняя ставка корпоративных налогов, уплачиваемых американскими корпорациями за рубежом, составляет 6%. Выводя деньги из США, они фактически задолжали государству около $620 млрд.

Крупнейшим нарушителем называют, в частности, Apple — корпорация держит в офшорах рекордные $181,1 млрд. Если бы эти прибыли были зарегистрированы в США, Apple выплатила бы с них $59,2 млрд налогов. American Express вывела в офшоры $9,7 млрд, с которых в США могла бы отдать $3 млрд. За рубежом же она платила налоги по средней ставке 4%. Nike с $8,3 млрд осевших в офшорах прибылей уплатила бы налоги в сумме $2,7 млрд, а средняя ставка за рубежом составила лишь 2,5%. Один из излюбленных способов оптимизации у производителя спорттоваров — передача прав на свои товарные марки «дочкам» на Бермудах, которым головная контора потом выплачивает роялти. В созвездии компаний, имеющих большое количество «дочек» в офшорах (более 100), сияют такие гиганты, как PepsiCo, Pfizer, Morgan Stanley. Эксперты призывают бороться с уклонением, ужесточая законодательство, в частности, заставить корпорации платить налоги с зарубежных доходов в США.

В Европе этой проблемой активно занялись в 2014 году после скандала Lux Leaks, когда журналисты выяснили, что международные корпорации массово использовали схемы по уходу от налогов в Люксембурге. По оценкам Европарламента, действия компаний-уклонистов обходятся странам ЕС в €70 млрд в год. Сейчас в Евросоюзе обсуждается ряд профильных законодательных мер. Так, крупные компании могут обязать обнародовать данные о доходах и налогах. Еврокомиссия в последнее время инициировала ряд налоговых расследований. И установила, в частности, что Люксембург предоставил необоснованные налоговые преференции автогиганту Fiat, а Нидерланды — кофейной сети Starbucks. Каждую компанию обязали доплатить по €20–30 млн. Также выяснилось, что 35 корпораций использовали незаконные налоговые схемы в Бельгии, недоплатив в казну своих государств €700 млн. Идут расследования в отношении Apple, Amazon, McDonald’s. Под прицел властей ЕС может попасть и Google. Интернет-гигант уже согласился добровольно доплатить £130 млн по требованию британских налоговых органов; претензии компании предъявляют также Италия и Франция.

В феврале 2014 года Еврокомиссия начала расследование возможных налоговых нарушений корпорации Apple в Ирландии. По мнению европейских властей, дочки компании получили в этой стране необоснованные преференции, в результате чего она платила заниженные налоги. Решение еще не вынесено. По оценкам СМИ, Apple могла «недоплатить» налогов на сумму $8 млрд.

В октябре 2014 года началось расследования в отношении интернет-ритейлера Amazon, который регистрирует большую часть своих европейских прибылей через подразделение в Люксембурге. Еврокомиссия подозревает, что заключенное в 2003 году налоговое соглашение с властями Люксембурга позволяло компании сокращать размер налогооблагаемых доходов. Решение пока не вынесено

В октябре 2015 года Еврокомиссия огласила результаты расследования, установившего, что кофейная сеть Starbucks получила незаконные налоговые льготы в Нидерландах. Выяснилось, что при подсчете ее прибыли учитывались не рыночные, а внутренние — так называемые трансферные — цены, которые «не имеют отношения к ситуации на рынке». Большая часть прибылей нидерландской компании переводилась на иностранные подразделения, где также не облагалась налогами. Еврокомиссия предписала взыскать в бюджет Нидерландов недоплаченные налоги в размере €20–30 млн

Одновременно в октябре 2015 года Еврокомиссия вынесла аналогичное решение в отношении налогообложения финансового подразделения Fiat в Люксембурге. Автопроизводитель также применял трансфертные цены и платил налоги с недозаявленных прибылей. Ему предписано доплатить в бюджет Люксембурга аналогичную сумму в €20–30 мл

В декабре 2015 года началось расследование в отношении подразделения американской корпорации McDonald`s в Люксембурге, которое собирает лицензионные отчисления в Европе и России. Еврокомиссия подозревает, что сеть фастфуда использовала схему, которая позволила ей не платить налоги с этих доходов ни в Люксембурге, ни в США. Расследование продолжается

В январе 2016 года Еврокомиссия установила, что 35 корпораций получили в Бельгии налоговые льготы, противоречащие законодательству ЕС. Названия компаний не раскрывались, однако, по данным СМИ, среди них — Anheuser-Busch InBev, BP, BASF, Pfizer. Они воспользовались схемой, позволявшей транснациональным компаниям сокращать свою налоговую базу на 50% – 90% за счет исключения так называемой «лишней прибыли» (excess profits), которая рассматривалась как часть прибыли всей группы, а не бельгийского подразделения. Еврокомиссия обязала власти Бельгии взыскать с нарушителей неуплаченные налоги на общую сумму в €700 млн

Неуплата налогов: виды ответственности

СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ИНТЕРНЕТ-САЙТА WWW.DELFARVATER.RU

      В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я, субъект персональных данных, именуемый в дальнейшем Пользователь, отправляя информацию через формы обратной связи (далее – Формы) на интернет-сайте www.delfarvater.ru (далее – Сайт), а также на адреса корпоративной электронный почты Адвокатского бюро «Деловой фарватер», заканчивающиеся на @delfarvater.ru (далее – Корпоративная почта), свободно, в своей воле и в своем интересе, выражаю Адвокатскому бюро «Деловой фарватер» (ОГРН 1167700058679; ИННН 9705068808), располагающемуся по адресу: 109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24, (далее – Оператор), согласие на обработку моих персональных данных (далее – Согласие) на следующих условиях.

1. Моментом принятия Согласия является маркировка соответствующего поля в Форме и нажатие на кнопку отправки Формы на любой странице Сайта, а также нажатие на кнопку отправки электронного письма, содержащего персональные данные Пользователя, на адрес Корпоративной почты Оператора.

2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

3. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств.

4. Согласие дается на обработку следующих персональных данных Пользователя, указанных Пользователем в Формах, в файлах, прикрепленных к Формам, а также информации, направленной на адреса Корпоративной почты:

  • Фамилия, имя, отчество;

  • Адрес электронной почты;

  • Контактный телефон;

  • Возраст;

  • Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.

5. Цели обработки персональных данных:

  • Идентификация Пользователя;

  • Взаимодействие с Пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся услуг Оператора, а также обработка запросов и заявок от Пользователя и установление обратной связи Пользователя с Оператором;

  • Ответы на запросы Пользователей;

  • Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;

  • Направление Пользователям аналитических материалов и информирование Пользователей о предстоящих мероприятиях, организуемых Оператором, а также регистрация Пользователей для участия в таких мероприятиях;

  • Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;

  • Направление Пользователям справочной и иной маркетинговой информации, посредством направления сообщений на адрес электронной почты, которая была указана Пользователем.

  • Предоставление Пользователям консультаций по вопросам, которые касаются оказываемых Оператором услуг, в целях маркетинговой деятельности и поддержки Пользователей, а также в иных целях, которые не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и условиям соглашений между Оператором и Пользователями.

6. В ходе обработки персональных данных Оператор вправе осуществлять сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных Пользователя.

7. Оператор принимает необходимые и достаточные организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователей от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.

8. Передача персональных данных Пользователя третьим лицам не осуществляется, за исключением правопреемников Оператора при его реорганизации и лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению Оператора и от его имени. В случае участия Пользователей в мероприятиях, организуемых Оператором, последний вправе раскрыть соответствующие персональные данные Пользователей лицам, участвующим в организации такого мероприятия.

9. Согласие на обработку персональных данных выдается Пользователем на срок, необходимый Оператору для достижения целей обработки персональных данных.

10. Согласие может быть отозвано Пользователем путем направления письменного заявления в адрес Оператора (109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24) или путем направления письменного заявления на следующий адрес Корпоративной электронной почты: [email protected]

11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.

12. Понятия, которые используются в настоящем Согласии, должны трактоваться в соответствии с их определениями, которые даны в Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

Таблица налогов

Что такое налоговая таблица?

Налоговая таблица — это диаграмма, на которой отображается сумма подлежащего уплате налога в зависимости от полученного дохода. Ставка налога в таблице может быть представлена ​​как дискретная сумма, процентная ставка или их комбинация. Налоговые таблицы используются отдельными лицами, компаниями и поместьями как для стандартного дохода, так и для прироста капитала.

Общие сведения о налоговых таблицах

Ежегодно коммерческие налогоплательщики и индивидуальные налогоплательщики платят эффективную налоговую ставку со своего дохода.Налог, уплачиваемый каждой организацией, зависит от ряда факторов, таких как статус регистрации, применимые налоговые вычеты и кредиты, льготы и сумма дохода, полученного в данном налоговом году. На основании этих факторов и налоговых ставок, установленных на год, налогоплательщики и налоговые органы могут определить сумму налога, подлежащую уплате каждым налогоплательщиком.

Типичная налоговая таблица показывает уровни дохода, выше и ниже которых будут применяться разные налоговые ставки. Однако доход, используемый в налоговых таблицах, является налогооблагаемым доходом, а не валовым доходом.Под налогооблагаемым доходом понимается валовой доход за вычетом вычетов. Таким образом, только сумма в долларах, которая остается после вычета вычетов, подлежит обложению подоходным налогом. Например, стандартный вычет на 2020 год составляет 12 400 долларов для плательщиков единого налога. Налогоплательщик, который зарабатывает 65 000 долларов за год и имеет право только на стандартный вычет, будет платить подоходный налог в размере 65 000 — 12 400 долларов США = 52 600 долларов США. В целом, чем выше налогооблагаемый доход налогоплательщика, тем больше он / она облагается налогом.

Налоговые таблицы состоят из разных столбцов для каждого статуса подачи и строк с различными суммами налогооблагаемого дохода слева.В зависимости от статуса подачи документов — холост, женат отдельно, женат совместно, или главы семьи — его или ее налоговые обязательства могут быть отслежены в таблице, а сумма переведена в налоговую форму физического лица. Соответствующие требованиям вдовы или вдовцы могут совместно использовать категорию регистрации в браке.

Пример: налоговая таблица IRS за 2017 год

Ниже приведен исторический пример налоговой таблицы за 2017 год для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом в размере 46 000 долларов США:

46 000

46 050

7 245

5,971

7 245

6 236

900 30

46 050

46,100

7 258

5 979

7 258

6 244

46,100

46,150

7,270

5,986

7,270

6 251

46,150

46 200

7 283

5,994

7 283

900 30

6 259

46 200

46,250

7 295

6 001

7 295

6266

46,250

46,300

7,308

6 009

7,308

6 274

46,300

46350

7,320

6 016

7,320

6 281

46,350

46 400

7 333

6 024

7 333

6,289

46 400

46,450

7,345

6 031

7,345

6 296

46,450

46 500

7,358

6 039

7,358

6,304

46 500

46,550

7,370

6 046

7,370

6,311

46,550

46 600

7,383

6,054

7,383

6,319

46 600

46 650

7,395

6 061

7,395

6,326

46 650

46,700

7,408

6 069

7,408

6,334

46,700

46,750

7,420

6 076

7,420

6,341

46,750

46 800

7 433

6 084

900 30

7 433

6,349

46 800

46,850

7,445

6 091

7,445

6,356

46,850

46,900

7 458

6 099

7 458

6,364

46,900

46,950

7,470

6,106

7,470

6,371

46,950

47 000

7 483

900 30

6,114

7 483

6 379

Налоговые таблицы чаще всего используются физическими лицами и компаниями со скромным уровнем дохода.Лица с высоким доходом, будь то физические или юридические лица, склонны использовать более подробные таблицы налоговых ставок в сочетании с детализированными вычетами.

Большинство штатов используют налоговые таблицы для определения подоходного налога с населения. Семь штатов, которые не облагают налогом на доходы физических лиц, — это Невада, Техас, Вашингтон, Аляска, Флорида, Южная Дакота и Вайоминг. Теннесси и Нью-Гэмпшир начисляют налог только на дивиденды и процентный доход. Налоговые таблицы будут меняться из года в год и будут отличаться от штата к штату.Инвесторы всегда должны быть уверены, что они используют правильные налоговые таблицы в зависимости от их источников дохода и района проживания.

2020 Налоговые скобки | Уровни и ставки федерального подоходного налога на 2020 год

Ежегодно IRS корректирует более 40 налоговых резервов с учетом инфляции. Это делается для предотвращения того, что называется «сползанием по шкале», когда люди попадают в более высокие налоговые категории или имеют меньшую стоимость за счет кредитов и удержаний из-за инфляции вместо любого увеличения реального дохода.

IRS использовало индекс потребительских цен (ИПЦ) для расчета инфляции за прошлый год. [1] Однако с принятием Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года IRS теперь будет использовать привязанный индекс потребительских цен (C-CPI) для соответствующей корректировки пороговых значений дохода, сумм вычетов и значений кредита [2].

Группы и ставки федерального подоходного налога на 2020 год

В 2020 году лимиты дохода для всех налоговых категорий и всех подателей налоговых деклараций будут скорректированы с учетом инфляции и будут выглядеть следующим образом (Таблица 1). Максимальная предельная ставка подоходного налога в размере 37 процентов ударит по налогоплательщикам с налогооблагаемым доходом в размере 518 400 долларов США и выше для лиц, подавших одиночную декларацию, и 622 050 долларов США и выше для супружеских пар, подающих совместную декларацию.

2020 Степени и ставки федерального подоходного налога для лиц, не подающих документы, состоящих в браке пар, подающих совместную налоговую декларацию, и глав домохозяйств
Оценить Для одиноких лиц Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию Главам домохозяйств
10% До 9875 долл. США До 19750 долларов США До 14 100 долл. США
12% 9 876 долл. США до 40 125 долл. США 19 751 долл. США до 80 250 долл. США от 14 101 долл. США до 53 700 долл. США
22% 40 126 долл. США до 85 525 долл. США 80 251 долл. До 171 050 долл. 53 701 долл. США до 85 500 долл. США
24% 85 526 долл. США до 163 300 долл. США 171 051 долл. До 326 600 долл. 85 501 долл. США до 163 300 долл. США
32% 163 301 долл. США до 207 350 долл. США 326 601 долл. США до 414 700 долл. США 163 301 долл. США до 207 350 долл. США
35% 207 351 долл. США до 518 400 долл. США 414 701 долл. США до 622 050 долл. США 207 351 долл. США до 518 400 долл. США
37% $ 518 401 или больше 622 051 $ или больше $ 518 401 или больше

Источник: Налоговая служба

Стандартный вычет для одиноких лиц, подающих документы, увеличится на 200 долларов, а для супружеских пар, подающих совместно (Таблица 2), — на 400 долларов.

Личное освобождение на 2020 год по-прежнему отменено.

Таблица 2. Стандартный вычет 2020 года

Источник: Налоговая служба

Статус подачи Сумма вычета
Одиночный $ 12 400
Семейное положение, подача документов совместно 24 800 долл. США
Глава домохозяйства $ 18 650

Альтернативный минимальный налог

Альтернативный минимальный налог (AMT) был создан в 1960-х годах, чтобы помешать налогоплательщикам с высоким доходом уклоняться от уплаты индивидуального подоходного налога.Эта параллельная система налогообложения доходов требует, чтобы налогоплательщики с высоким доходом рассчитывали свой налоговый счет дважды: один раз по обычной системе подоходного налога, а затем по AMT. Затем налогоплательщик должен заплатить более высокую из двух.

AMT использует альтернативное определение налогооблагаемого дохода, которое называется альтернативным минимальным налогооблагаемым доходом (AMTI). Чтобы налогоплательщики с низким и средним уровнем дохода не подвергались AMT, налогоплательщикам разрешается освобождать значительную часть своего дохода от AMTI. Однако это освобождение постепенно отменяется для налогоплательщиков с высокими доходами.AMT взимается по двум ставкам: 26 процентов и 28 процентов.

Сумма освобождения от уплаты AMT на 2020 год составляет 72 900 долларов для одиноких и 113 400 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию (Таблица 3).

Таблица 3. Альтернативные минимальные налоговые льготы 2020 года

Источник: Налоговая служба

Статус подачи Сумма освобождения
Одинокие лица 72 900 долл. США
Семейное положение, подача документов совместно $ 113 400

В 2020 году 28-процентная ставка AMT применяется к превышению AMTI в размере 197 900 долларов США для всех налогоплательщиков (98 950 долларов США для супружеских пар, подающих отдельные декларации).

Освобождение от налогов

AMT постепенно отменяется на уровне 25 центов за доллар, заработанный после того, как налогоплательщик AMTI достигает определенного порога. В 2020 году освобождение от уплаты налогов начнёт постепенно отменяться с 518 400 долларов США в случае индивидуальной подающей налоговой декларации и 1 036 800 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно (Таблица 4).

Таблица 4. Альтернативные пороговые значения минимального освобождения от налогов на 2020 год

Источник: Налоговая служба

Статус подачи Порог
Одинокие лица 518 400 долл. США
Семейное положение, подача документов совместно 1 036 800 долл. США

Максимальный налоговый кредит на заработанный доход в 2020 году для заявителей, подающих индивидуальную и совместную декларацию, составляет 538 долларов США, если нет детей (Таблица 5).Максимальный размер кредита составляет 3 584 доллара на одного ребенка, 5 920 долларов на двоих детей и 6 660 долларов на троих и более детей. Все это относительно небольшое увеличение по сравнению с 2019 годом.

Таблица 5. Параметры налогового кредита на заработанный доход в 2020 году

Источник: Налоговая служба

Статус подачи Нет детей Один ребенок Двое детей Трое и более детей
Одинокий или глава семьи Прибыль при максимальном кредите $ 7 030 10 540 долларов США 14 800 долл. США 14 800 долл. США
Максимальный кредит $ 538 $ 3,584 $ 5 920 $ 6 660
Начало поэтапного отказа $ 8 790 19 330 долл. США 19 330 долл. США 19 330 долл. США
Окончание поэтапного отказа (кредит равен нулю) $ 15 820 $ 41 756 $ 47,440 50 954 долл. США
Семейное положение, подача документов совместно Прибыль при максимальном кредите $ 7 030 10 540 долларов США 14 800 долл. США 14 800 долл. США
Максимальный кредит $ 538 $ 3 584 $ 5 920 $ 6 660
Начало поэтапного отказа $ 14 680 25 220 долл. США 25 220 долл. США 25 220 долл. США
Окончание поэтапного отказа (кредит равен нулю) 21 710 долл. США $ 47 646 53 330 долл. США 56 844 долл. США

Детский налоговый кредит

Налоговая скидка на ребенка составляет 2000 долларов на ребенка, отвечающего критериям, и не корректируется с учетом инфляции.Однако возвращаемая часть детской налоговой скидки скорректирована с учетом инфляции, но на 2020 год останется на уровне 1400 долларов.

Ставки налога на прирост капитала (долгосрочный прирост капитала)

Долгосрочный прирост капитала облагается налогом с использованием других скобок и ставок, чем обычный доход.

Ставки налога на прирост капитала в 2020 г. (долгосрочная прирост капитала)

Источник: «Налоговые скобки 2020», Налоговый фонд и IRS, номер темы 559

Для не состоящих в браке Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию Главам домохозяйств

Налогооблагаемый доход Свыше

0% $ 0 $ 0 $ 0
15% 40 000 долл. США 80 000 долл. США 53 600 долл. США
20% 441 450 долл. США $ 496 600 469 050 долл. США

Дополнительный налог на чистый инвестиционный доход

3.8% MAGI более 200000 долларов США MAGI больше $ 250 000 MAGI более 200000 долларов США

Удержание от квалифицированного коммерческого дохода (Раздел 199A)

Закон о сокращении налогов и рабочих местах включает 20-процентный вычет для сквозных предприятий против до 163 300 долларов квалифицированного дохода от бизнеса для единого налогоплательщика и 326 600 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию (Таблица 7).

Таблица 7. Пороги вычета квалифицированного коммерческого дохода на 2020 год

Источник: Налоговая служба

Статус подачи Порог
Одинокие лица 163 300 долл. США
Семейное положение, подача документов совместно 326 600 долл. США

Ежегодное исключение для подарков

В 2020 году первые 15000 долларов подарков любому человеку не облагаются налогом.Исключение увеличено до 157 000 долларов для подарков супругам, не являющимся гражданами США.

См. Налоговые скобки 2019 г.

См. Налоговые изменения 2020 г.


[1] Налоговая служба, «Revenue Proc. 2019-44 », https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-19-44.pdf.

[2] Роберт Кейдж, Джон Гринлис и Патрик Джекман, «Введение в цепной индекс потребительских цен», Бюро статистики труда США, май 2003 г., https: //www.bls.gov / cpi / additional-resources / chained-cpi-Introduction.pdf.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

книг чтения: Виды налогов | Макроэкономика [Устарело]

Виды налогов

Трудно представить что-либо, что не облагалось налогом в то или иное время. Окна, туалеты, пуговицы, нездоровая пища, соль, смерть — все это облагается специальными налогами. В целом налоги относятся к одной из четырех основных категорий.

Подоходным налогом облагаются доходы, полученные физическим или юридическим лицом; налоги на имущество взимаются с активов; налоги с продаж взимаются со стоимости проданных товаров; акцизы взимаются с определенных товаров или услуг.На рисунке 15.1 показаны основные виды налогов, финансирующих все уровни государственного управления в Соединенных Штатах.

Рисунок 15.1 Источники государственных доходов, 2007 г. На диаграмме показаны источники доходов федерального правительства, правительства штата и местного самоуправления в Соединенных Штатах. В данных не учтены доходы от государственных коммунальных услуг и магазинов спиртных напитков. Все цифры выражены в миллиардах долларов. Источник: Бюро переписи населения США, Статистический обзор США, 2008 г. (онлайн), таблицы 422 и 461.

Подоходный налог с населения

Федеральный подоходный налог с населения является крупнейшим источником налоговых поступлений в США; большинство штатов и многих городов также облагают налогом доход.Все системы подоходного налога применяют различные исключения к общему доходу налогоплательщика до получения налогооблагаемого дохода, т.е. суммы дохода, которая фактически подлежит налогообложению. Например, в федеральной системе подоходного налога США семья вычитала 3200 долларов из общего дохода, полученного в 2005 году на каждого члена семьи, в рамках расчета налогооблагаемого дохода.

Подоходный налог может быть регрессивным, пропорциональным или прогрессивным. Используемые сегодня системы подоходного налога являются прогрессивными.

Анализируя влияние прогрессивной налоговой системы на выбор налогоплательщика, экономисты сосредотачиваются на предельной налоговой ставке. Это ставка налога, которая будет применяться к дополнительному 1 доллару полученного налогооблагаемого дохода. Предположим, что физическое лицо получало налогооблагаемый доход в размере 8 025 долларов и платило федеральный подоходный налог в размере 802,50 долларов, или 10% налогооблагаемого дохода (мы игнорируем освобождения, которые отменяют налоги для такого человека). Однако, если налогоплательщик получит на 100 долларов больше налогооблагаемого дохода, эти 100 долларов будут облагаться налогом по ставке 15%, ставка, которая применялась в 2008 году к налогооблагаемым доходам в диапазоне от 8 025 до 32 550 долларов для физических лиц.Таким образом, это лицо столкнулось с предельной ставкой налога в размере 15%.

Экономисты утверждают, что выбор делается на пределе; Таким образом, именно предельная ставка налога, скорее всего, повлияет на решения. Предположим, что человек в нашем примере подумывает о дополнительной работе, которая увеличит его или ее доход до 15 025 долларов в год. При предельной налоговой ставке 15% физическое лицо будет удерживать 5 950 долларов из дополнительных 7 000 заработанных долларов. Это те 5 950 долларов, которые человек будет взвесить против альтернативных издержек упущенного досуга, решая, выполнять ли дополнительную работу.

Налог на имущество

Налоги на имущество — это налоги, взимаемые с активов. Например, местные органы власти обычно взимают налог на имущество с предприятий и личного имущества. Государственный служащий (обычно местный оценщик) определяет стоимость собственности, и затем к этой стоимости применяется пропорциональная ставка налога.

Владение собственностью, как правило, сосредоточено среди групп с более высокими доходами; экономисты обычно рассматривают налоги на собственность как прогрессивные. Этот вывод, однако, основан на предположениях о том, кто на самом деле платит налог, и этот вопрос будет рассмотрен позже в этом модуле.

Налоги с продаж

Налоги с продаж — это налоги, взимаемые как процент от продаж фирмы, и обычно взимаются с розничных продаж. Некоторые предметы, такие как продукты питания и лекарства, часто освобождаются от налога с продаж.

Люди с низкими доходами обычно тратят большую часть своих доходов на потребление товаров, покрытых налогом с продаж, чем люди с более высокими доходами. Таким образом, налоги с продаж, вероятно, будут регрессивными.

Акцизы

Отдельные статьи облагаются акцизным налогом.В некоторых случаях акцизы оправдываются как способ препятствовать потреблению недостойных товаров, таких как сигареты и алкогольные напитки. В других случаях акциз — это разновидность налога на полученную выгоду. Например, акцизы на бензин обычно предназначены для использования при строительстве и содержании автомагистралей, так что те, кто платит налог, получают выгоду от предоставляемых услуг.

Самый важный акцизный налог в США — это налог на заработную плату, взимаемый с заработков рабочих.В 2007 году налог на заработную плату составлял 12,4% и взимался с доходов до 97 500 долларов. Часть налога на заработную плату в размере 2,9% от Medicare взималась со всей заработной платы без ограничений. Половина налога на заработную плату взимается с работодателей, половина с работников. Поступления от этого акциза на фонд заработной платы используются для выплаты пособий по социальному обеспечению и медицинской помощи. Почти две трети домохозяйств США платят больше по налогу на заработную плату, чем по любым другим налогам.

Анализ налоговой нагрузки

В следующий раз, когда вы покупаете товар в магазине, обратите внимание на налог с продаж, установленный вашим штатом, округом и городом.Клерк набирает сумму, затем складывает налог. Магазин — это организация, которая «платит» налог с продаж в том смысле, что он отправляет деньги правительственным учреждениям, которые его наложили, но на самом деле вы оплачиваете счет — или вы? Возможно ли, что налог с продаж влияет на цену самого предмета?

Эти вопросы относятся к анализу налоговых поступлений, типу экономического анализа, который пытается определить, на чем ложится фактическое бремя налога. Падает ли бремя потребителей, рабочих, владельцев капитала, владельцев природных ресурсов или владельцев других активов в экономике? Когда налог на товар или услугу увеличивает цену на сумму налога, бремя налога ложится на потребителей.Если вместо этого он снижает заработную плату или цены на некоторые другие факторы производства, используемые при производстве товаров или услуг, облагаемых налогом, бремя налога ложится на владельцев этих факторов. Если налог не изменяет цену продукта или цены факторов производства, бремя ложится на владельца фирмы — владельца капитала. Если цены корректируются на часть налога, бремя делится.

На рис. 15.2 приведен пример анализа налоговых поступлений. Предположим, что D 1 и S 1 — это кривые спроса и предложения на говядину.Равновесная цена составляет 3 доллара за фунт; равновесное количество составляет 3 миллиона фунтов говядины в день. Теперь предположим, что введен акциз в размере 2 долларов за фунт говядины. Не имеет значения, взимается ли налог с покупателей или продавцов говядины; Важно видеть, что налог вбивает «клин» в 2 доллара за фунт между ценой, которую платят покупатели, и ценой, которую получают продавцы. Этот налог показан на выставке в виде вертикальной зеленой линии; его высота — 2 доллара.

Рисунок 15.2 Распространение налогов в модели спроса и предложения.Предположим, что рыночная цена говядины составляет 3 доллара за фунт; равновесное количество составляет 3 миллиона фунтов в день. Теперь предположим, что взимается акцизный налог в размере 2 долларов за фунт, показанный вертикальной зеленой линией. Мы вставляем этот налоговый клин между кривыми спроса и предложения. Он повышает рыночную цену до 4 долларов за фунт, предлагая покупателям платить половину налога в виде более высокой цены. Продавцы получают цену в 2 доллара за фунт; они платят половину налога, получая более низкую цену. Равновесное количество падает до 2 миллионов фунтов в день.

Мы вставляем наш налоговый «клин» между кривыми спроса и предложения. В нашем примере цена, которую платят покупатели, увеличивается до 4 долларов за фунт. Цена, полученная продавцами, падает до 2 долларов за фунт; остальные 2 доллара идут правительству. Количество спроса и предложения говядины падает до 2 миллионов фунтов в день. В этом случае мы заключаем, что покупатели несут половину бремени налога (цена, которую они платят, увеличивается на 1 доллар за фунт), а продавцы несут вторую половину (цена, которую они получают, падает на 1 доллар за фунт).Помимо изменения цены, дополнительное налоговое бремя возникает в результате сокращения излишка потребителя и производителя. Мы не показали это сокращение на графике.

На рисунке 15.3 показано, как налоговые поступления зависят от относительной эластичности спроса и предложения. На всех четырех панелях показаны рынки с одинаковой начальной ценой P 1, определяемой пересечением спроса D 1 и предложения S1. Мы взимаем акцизный налог, обозначенный вертикальной зеленой линией. Как и раньше, мы вставляем этот налоговый клин между кривыми спроса и предложения.Мы предполагаем, что сумма налога на единицу одинакова на всех четырех рынках.

Рисунок 15.3 Налогообложение и эластичность спроса и предложения. Мы показываем эффект акцизного налога, обозначенный вертикальной зеленой линией, так же, как на рисунке 15.2. Мы видим, что покупатели несут большую часть бремени такого налога в случаях относительно эластичного предложения (Рисунок (а)) и относительно неэластичного спроса (Рисунок (г)). Продавцы несут большую часть бремени в случаях относительно неэластичного предложения (панель (b)) и относительно эластичного спроса (панель (c)).

На панели (а) у нас есть рынок с относительно эластичной кривой предложения S 1. Когда мы вставляем наш налоговый клин, цена повышается до P 2; рост цен почти равен сумме налога. На панели (b) у нас есть та же кривая спроса, что и на панели (a), но с относительно неэластичной кривой предложения S 2. На этот раз цена, которую платят покупатели, почти не растет; продавцы несут большую часть налогового бремени. Когда кривая предложения относительно эластична, основную часть налогового бремени ложат покупатели.Когда предложение относительно неэластично, основную нагрузку несут продавцы.

Панели (c) и (d) выставки показывают одинаковый налог, взимаемый на рынках с идентичными кривыми предложения S 1. С относительно эластичной кривой спроса D 1 на панели (c) (обратите внимание, что мы находимся в верхнем половина, то есть эластичный участок кривой), большая часть налоговой нагрузки ложится на продавцов. При относительно неэластичной кривой спроса D 1 дюйм, панель (d) (обратите внимание, что мы находимся в нижней половине, то есть в неэластичной части кривой), большая часть бремени ложится на покупателей.Если спрос относительно эластичен, бремя налога ложится на продавцов. Если спрос относительно неэластичен, бремя бремени ложится на покупателей.

Бюджетное управление Конгресса США (CBO) подготовило подробные исследования федеральной налоговой системы. Используя налоговое законодательство, действовавшее в августе 2004 года, он ранжировал население США в соответствии с доходом, а затем разделил население на квинтили (группы, содержащие 20% населения). Затем, с учетом федерального налогового бремени, накладываемого индивидуальными подоходными налогами, налогами на заработную плату для социального страхования, корпоративными подоходными налогами и акцизами на каждый квинтиль, а также с доходом, полученным людьми в этом квинтиле, он спрогнозировал среднюю налоговую ставку, с которой столкнулась эта группа в 2006 году. .В исследовании налоги назначались на основе того, кто несет бремя, а не на основании того, кто платит налог. Например, во многих исследованиях утверждается, что, хотя предприятия платят половину налогов на фонд заработной платы, бремя налогов на фонд заработной платы фактически ложится на домохозяйства. Причина в том, что кривая предложения рабочей силы относительно неэластична, как показано на панели (b) рисунка 15.3. С учетом этих корректировок результаты CBO, показывающие прогрессивность федеральных налогов, представлены в таблице 15.2.

Таблица 15.2 Федеральное налоговое бремя в США

Категория доходов Домохозяйства (количество, млн) Средний совокупный доход домохозяйства до налогообложения Эффективная ставка федерального налога, 2006 г. (в процентах)
Самый низкий квинтиль 24,0 18 568 долл. США 5,6
Второй квинтиль 22,8 42 619 долл. США 12.1
Средний квинтиль 23,3 64 178 долларов США 15,7
Четвертый квинтиль 23,2 $ 94 211 19,8
Наивысший квинтиль 24,3 227 677 долл. США 26,5
Все квинтили 118,3 89 476 долларов США 21,6

В регрессивной налоговой системе люди из нижних квинтилей сталкиваются с самыми высокими налоговыми ставками.Пропорциональная система устанавливает одинаковые ставки для всех; прогрессивная система требует более высоких ставок для людей из более высоких децилей. В таблице приведены оценки CBO нагрузки на каждый квинтиль федеральных налогов в 2006 году. Как видите, налоговая структура в Соединенных Штатах является прогрессивной.

ОСНОВНЫЕ ВХОДЫ

  1. Основными принципами налогообложения являются принципы платежеспособности и полученной выгоды.
  2. Процент дохода, полученного при регрессивном налогообложении, увеличивается по мере падения дохода.Пропорциональный налог взимает постоянный процент дохода независимо от уровня дохода. Прогрессивный налог требует более высокого процента дохода, поскольку налоги растут.
  3. Предельная ставка налога — это ставка налога, которая применяется к дополнительному доллару полученного дохода.
  4. Анализ налоговых поступлений направлен на определение того, кто в конечном итоге несет бремя налога.
  5. Основными видами налогов являются налоги на прибыль, налоги с продаж, налоги на имущество и акцизы.
  6. Покупатели несут большую часть бремени акцизного налога, когда предложение относительно эластично, а спрос относительно неэластичен; продавцы несут большую часть бремени, когда предложение относительно неэластично, а спрос относительно эластичен.
  7. Федеральная налоговая система в США прогрессивная.

Знай свои расценки | Управление финансов Лос-Анджелеса

.
Тип бизнеса Ставка налога Важные примечания
Автопарки 4,25 доллара за 1 000 долларов или дробную часть валовой выручки. Для лиц, занимающихся ведением бизнеса на любой автомобильной стоянке, стоянке или складском помещении, где автотранспортные средства припаркованы или хранятся, а также прямо или косвенно взимается плата за такую ​​стоянку или хранение.
Поставщики услуг по уходу за детьми 1,01 доллара за 1 000 долларов или дробную часть валовой выручки. Для оказания немедицинской помощи детям в возрасте до 18 лет, нуждающимся в личных услугах, надзоре или помощи, необходимых для поддержания повседневной жизнедеятельности или для защиты личности в течение менее 24 часов.
Комиссионный продавец или брокер 3,15 доллара за 1 000 долларов или дробную часть валовой выручки. Для лиц, которые объединяют покупателей и продавцов товаров, изделий или товаров, работая в качестве независимого подрядчика, а не в качестве служащего другого.
Подрядчик 153,00 доллара за первые 60 000 долларов или меньше валовой выручки плюс 1,01 доллара за 1 000 долларов или ее дробную часть, превышающую 60 000 долларов.

Для предприятий, занимающихся строительством, изменением, ремонтом или сносом любого здания, шоссе, дороги или другого сооружения.

Обратите внимание:

  • Городской подрядчик выплачивает дополнительно 2,55 доллара за 1 000 долларов или части всех заработных плат и сборов, выплачиваемых за услуги, оказываемые в городе в связи с проектами за пределами города.
  • Когда нет проектов за пределами города, сообщается только валовая выручка от проектов в городе.
Независимое агентство телемаркетинга 3,15 доллара за 1 000 долларов или дробную часть валовой выручки. Для лиц, занимающихся бизнесом маркетинговых услуг или товаров, товаров или товаров от имени трех (3) или более клиентов на постоянной основе, ни один из которых не имеет какой-либо доли владения в указанном лице, путем использования телекоммуникационного устройства в колл-центре
Средство для стирки, чистки и окрашивания, сборщик, поставка белья и ремонт обуви 1,27 доллара США за 1 000 долларов США или дробную часть валовой выручки. Для лиц, занимающихся стиркой, сушкой, чисткой, окрашиванием или глажением любой одежды или аналогичных предметов личной собственности, независимо от того, выполняется ли это вручную, на машине или любой монетоприемной машине, управляемой таким лицом, его сотрудником или любым клиентом, или предоставление или разрешение использования любых полотенец, постельного белья, фартуков, постельных принадлежностей, салфеток, скатертей или любых других предметов личного имущества аналогичного характера, или сбор или доставка любых таких предметов в качестве агентства или иным образом, за плату или заряжать, ремонтировать или восстанавливать обувь.
Разные услуги 3,56 долларов США за 1 000 долларов США или дробную часть валовой выручки. Для лиц, занятых в следующих сферах деятельности: рекламное агентство, подрядчик по обслуживанию самолетов, субподрядчик по производству одежды, переплетчик, служба обналичивания чеков, субподрядчик по драпировке, термообработка, почтовая служба, металлический блюдец, учитель музыки, агентство по связям с общественностью, подрядчик по мусору, стойка для чистки обуви. или оператор салона, субподрядчик по изготовлению шелкографии, агентство временной помощи, продавцы билетов, туристическое агентство, наборщик или терминатор.
Мультимедийные предприятия 1,01 доллара за 1 000 долларов или дробную часть валовой выручки.

Для предприятий, которые:

  • Производство фильмов, дисков, лент, программного обеспечения или других записывающих устройств, визуальных или звуковых, путем интеграции двух или более носителей, которые включают, помимо прочего, компьютерную графику и видео, фильмы, слайды, видеокассеты, аудио кассеты и фотографии
  • Предоставлять услуги компьютерного программирования на контрактной или платной основе для услуг, которые включают в себя разработку и анализ компьютерного программного обеспечения, модификацию программного обеспечения на заказ, создание цифровых изображений и другие сопутствующие услуги программирования
  • Разработка онлайн-сервисов и интернет-услуг, включая дизайн веб-сайтов, для клиентов.
Аренда личного имущества 2,55 доллара США за 1 000 долларов США или дробную часть валовой выручки. Для лиц, занимающихся сдачей внаем или сдачей внаем любого материального личного имущества и не облагаемых налогом в соответствии с другими положениями данной статьи. Не требуется включать валовую выручку от сдачи внаем или сдачи внаем материального личного имущества, если все его использование осуществляется полностью за пределами штата Калифорния.
Профессии и занятия Предприятия 4,25 доллара за 1 000 долларов или дробную часть валовой выручки.
  • Лица, занимающиеся более чем одной профессией, призванием, занятием, профессией, профессией или другими средствами к существованию, указанными в этом разделе, должны консолидировать все валовые поступления и должны получить одно свидетельство о налоговой регистрации, охватывающее всю такую ​​деятельность по оказанию услуг
  • Лица, которые занимаются предоставлением услуг, могут иметь право на пропорциональное распределение валовой выручки от деятельности, проводимой как внутри, так и за пределами города Лос-Анджелес (Постановление городского секретаря №15).
Аренда коммерческой недвижимости 1,27 доллара США за 1 000 долларов США или дробную часть валовой выручки. Для лиц, занимающихся сдачей внаем или сдачей здания внаем для целей, отличных от жилья. Этот налог не распространяется на лиц, которые владеют складскими помещениями или крытой автостоянкой
Аренда жилого помещения 1,27 доллара США за 1 000 долларов США или дробную часть валовой выручки. Для лиц, которые занимаются бизнесом по содержанию или эксплуатации гостиницы, общежития, многоквартирного дома или других жилых единиц.

Розничная торговля

1,27 доллара США за 1 000 или дробную часть валовой выручки.

Розничная продажа — это продажа любых товаров, изделий или товаров для любых целей, кроме перепродажи. Типичными примерами могут служить продуктовые магазины, аптеки, хозяйственные магазины, магазины одежды, рестораны и т. Д.

Оптовые продажи 1,01 доллара за 1 000 или дробную часть валовой выручки.

Продавцы, которые занимаются как розничной, так и оптовой продажей , облагаются обоими видами налогов. В этих случаях необходимо будет разделить продажи и уплатить налог на бизнес для каждой классификации.

Квитанции, которые могут быть исключены из налога на розничную и оптовую торговлю:

  • Продажи за пределами штата, которые отправляются продавцом напрямую покупателю в точки за пределами штата Калифорния.
  • Государственные или местные налоги с продаж и использования.
  • Возвращенный товар, если разрешены наличные деньги или кредит.
  • Разрешенные или полученные скидки при оплате наличными

Китай, Народная Республика — физ. Лицо

Резиденты обычно облагаются китайским индивидуальным подоходным налогом (ИПН) со своего мирового дохода. Нерезиденты, как правило, облагаются налогом в Китае только с дохода из китайского источника ( см. Раздел «Резиденция» для получения дополнительной информации ).

В Китае физическое лицо облагается налогом с дохода по категориям.В китайском законе об ИИТ личные доходы делятся на 9 категорий.

Девять категорий доходов:

  1. Доход от работы (т.е. заработная плата).
  2. Оплата труда.
  3. Вознаграждение автора.
  4. Роялти.
  5. Доход от предпринимательской деятельности.
  6. Проценты, дивиденды и распределение прибыли.
  7. Доход от аренды.
  8. Доходы от передачи имущества.
  9. Случайный доход.

Каждая категория дохода имеет свою ставку (ставки) налога, допустимые вычеты и т. Д.

Для резидентов доход от занятости, вознаграждение за услуги, авторское вознаграждение и гонорары объединяются как «совокупный доход» для целей расчета совокупного налога на годовой основе. Доходы от других категорий облагаются налогом отдельно по категориям на ежемесячной основе или на основе транзакции.

Для нерезидентов доход от каждой из 9 категорий облагается налогом отдельно на ежемесячной основе или на основе транзакции.

Ставки НДФЛ

Ставки налога на прибыль

Для резидентов расчет ИПН на годовой совокупный доход основан на прогрессивных ставках налога (, см. Таблицу I ниже ) по следующей формуле:

(годовой налогооблагаемый доход x ставка налога) — Быстрый вычет

Таблица I
Годовой налогооблагаемый доход (CNY *) (1) Ставка налога (%) Быстрое удержание (CNY)
0 до 36 000 3 0
Более 36 000 — 144 000 10 2,520
Более 144 000 — 300 000 20 16 920
Более 300 000 — 420 000 25 31 920
Более 420 000 — 660 000 30 52 920
Более 660 000 — 960 000 35 85 920
Более 960 000 45 181 920

* юань

Банкноты

  1. Годовой налогооблагаемый доход после вычета стандартного базового вычета, специальных вычетов, специальных дополнительных вычетов и других допустимых вычетов ( см. Дополнительную информацию в разделе «Удержания» ).

Для нерезидентов ИПН по доходу от работы, вознаграждению за трудовые услуги, вознаграждению авторов и гонорарам рассчитывается по каждой категории на ежемесячной основе или на основе транзакции по указанным ниже прогрессивным ставкам налога ( см. Таблицу II ниже ).

Таблица II
Ежемесячный налогооблагаемый доход (CNY) Ставка налога (%) Быстрое удержание (CNY)
от 0 до 3000 3 0
От 3000 до 12000 10 210
От 12000 до 25000 20 1,410
Более 25 000 — 35 000 25 2,660
Более 35000 — 55000 30 4 410
Более 55 000 — 80 000 35 7,160
Более 80 000 45 15,160

Ставки налога на прибыль предприятий

Доход, полученный физическими лицами от частных предприятий, индивидуальных предприятий или партнерств, как правило, облагается ИПН по прогрессивным ставкам от 5% до 35%, а именно:

Годовой налогооблагаемый доход (CNY) Ставка налога (%)
0 до 30 000 5
Более 30 000 — 90 000 10
Более

— 300000

20
Более 300 000–500 000 30
Более 500 000 35

Ставки налога на прочие доходы физических лиц

Единая ставка в размере 20% применяется к остальным категориям доходов, включая побочный доход, доход от аренды, процентный доход, дивиденды и прирост капитала, если иное специально не снижено Государственным советом.

Местные подоходные налоги

В Китае нет местных налогов на доходы физических лиц.

Налоговые расходы | Министерство финансов США

Какие налоговые расходы?

Налоговые расходы определяются законом как «потери доходов, связанные с положениями федерального налогового законодательства, которые допускают специальное исключение, освобождение или вычет из валового дохода или которые предусматривают специальный кредит, льготную ставку налога или отсрочку налогообложения. обязанность.» Эти исключения можно рассматривать как альтернативу другим инструментам политики, таким как программы расходов или регулирования.

Каковы самые большие налоговые расходы? (Десять лет, оценка за 2021-2030 финансовые годы)
  • Исключение взносов работодателей на страховые взносы и медицинское обслуживание (2 807 130 миллионов долларов США)
  • Исключение чистого вмененного дохода от аренды (1,645,980 млн долларов США)
  • Прирост капитала (кроме сельского хозяйства, древесины, железной руды и угля) (1 270 250 миллионов долларов США)
  • Пенсионные планы с установленными взносами (1,168,850 млн долларов США)

Учитываются ли поведенческие реакции при оценке налоговых расходов?

Как правило, нет, оценки предполагают, что налогоплательщики не меняют своего выбора в отношении того, какую деятельность им предпринять.Однако оценки допускают «поведение налоговой формы», поскольку налогоплательщики пытаются минимизировать налоговые обязательства. Например, налоговые расходы на вычет процентов по ипотечным кредитам позволяют налогоплательщикам переключаться с детализации вычетов на стандартные вычеты, если им становится лучше. Напротив, налоговые расходы для взносов 401 (k) не позволят перейти на взносы IRA, даже если это фактически та же экономическая деятельность, потому что переход требует от работников покупки IRA, а в некоторых случаях требует пересмотра трудовых контрактов для преобразования доля фирмы в взносах 401 (k) в заработную плату, и поэтому включает в себя нечто большее, чем простое поведение налоговой формы.

Принесет ли отмена резерва доход, эквивалентный оценкам в этих таблицах?

Нет. Во-первых, налоговые расходы не включают влияние изменений в экономическом поведении. Во-вторых, смета налоговых расходов предназначена для полностью поэтапных налоговых изменений. Для положений с важными временными эффектами сумма доходов, полученных в результате отмены в течение типичного десятилетнего бюджетного окна, может отличаться от оценки налоговых расходов. В-третьих, оценка налоговых расходов учитывает только изменения в налогах на прибыль.Изменение некоторых налоговых положений может повлиять на другие налоги, такие как налог на заработную плату или налог на наследство.

В чем разница между эффектом текущего дохода и эффектом приведенной стоимости?

Влияние текущих доходов представляет собой отчет о годовом движении денежных средств по налоговым расходам с учетом удержания налогов, расчетных платежей и сроков подачи налоговых деклараций. Приведенная стоимость — это сводная мера влияния выручки за несколько лет, дисконтированная до настоящего времени, чтобы отразить временную стоимость денег.Это особенно полезно для налоговых расходов, связанных с отсрочкой налоговых платежей на будущее.

Почему некоторые налоговые расходы увеличивают доходы?

Оценка налоговых расходов для резерва, который должным образом рассматривается как налоговая субсидия или налоговая льгота, тем не менее, может принимать отрицательное значение в некоторые годы, что указывает на то, что в эти годы он увеличивает выручку. Это происходит из-за временных эффектов. Резервы, которые ускоряют отчисления или отсрочивают признание дохода, оказывают компенсирующее влияние на доход с течением времени и, в зависимости от характера базовой экономической деятельности, могут иметь отрицательное влияние на доход в конкретном году.Для этих типов налоговых расходов оценка приведенной стоимости дает более значимое измерение стоимости резерва.

Что такое отрицательные налоговые расходы?

Закон о бюджете определяет налоговые расходы как положения налогового законодательства, связанные с потерей доходов. Налоговое положение, увеличивающее доход, иногда называют отрицательными налоговыми расходами (обратите внимание, что это отличается от отрицательных налоговых расходов, см. Выше). Примеры, которые могут рассматриваться как отрицательные налоговые расходы, включают отказ в вычете компенсации за неисполнение обязательств, превышающую 1 миллион долларов, для публичных компаний и поэтапный отказ от личного освобождения от налогов для налогоплательщиков с высокими доходами.

Почему не указывается общая сумма всех налоговых расходов?

Важным предположением, лежащим в основе каждой оценки налоговых расходов, представленной ниже, является то, что другие части Налогового кодекса остаются неизменными. Из-за взаимодействия между положениями, как правило, неправильно добавлять отдельные налоговые расходы для каждого положения, чтобы получить общую сумму для отмены всех сразу. Эти взаимодействия могут увеличивать или уменьшать предполагаемое влияние налоговых расходов на доход.Например, отдельные детализированные вычеты на благотворительные взносы, процентные расходы по ипотеке, а также государственные и местные налоги являются налоговыми расходами. При индивидуальном рассмотрении сумма их влияния на выручку больше, чем при их совместном рассмотрении. Это связано с тем, что, когда все отменяются сразу, более вероятно, что оптимальным поведением налогоплательщика в налоговой форме будет требование стандартного вычета, который ограничивает общий прирост доходов от отмены детализированных вычетов.В другом примере, из-за шкалы прогрессивных ставок, рассмотрение исключения из дохода совместно приведет к тому, что некоторые налогоплательщики попадут в более высокие налоговые категории и, таким образом, увеличат совместную оценку по сравнению с оценкой индивидуальных налоговых расходов.

Как обрабатываются просроченные резервы?

Оценки сделаны в соответствии с действующим законодательством, по состоянию на 1 июля календарного года опубликованы последние оценки. Расчеты представляются для резервов, срок действия которых истек или истекает, если они влияют на доходы в первом финансовом году, указанном в таблицах налоговых расходов, и далее, до тех пор, пока эти резервы не будут постепенно отменены и не будут продлены.

налоговых форм и публикаций | Департамент налогообложения

Наши налоговые формы и инструкции предназначены для работы с Internet Explorer 7.0 и выше и Adobe Reader 9.0 и выше. Если вы используете другой браузер, например Chrome или Safari, или другую программу для чтения, формы и инструкции могут работать некорректно, даже если форма может выглядеть нормально. Если у вас возникли проблемы с доступом к форме, попробуйте эти возможные решения.

Формы

Публикации

Публикация Описание
Справочное руководство по ускоренному налогу 2017 4 страницы, 227 КБ, 16.02.2018 Справочный лист с налоговой таблицей Гавайев и кредитами
Краткое описание налоговой системы Гавайев на 1 июля 2020 г. 4 страницы, 61 КБ, 19.11.2020 Краткое изложение государственных налогов, включая информацию о налоговых ставках, формах, которые необходимо заполнить, и о сроках уплаты налогов.
Буклет «Налоговый справочник работодателя» (Rev.2020) 58 страниц, 438 КБ, 16.10.2020 Руководство для работодателя по требованиям штата к удержанию подоходного налога, в том числе о том, кто должен подавать налоговые декларации, какие формы использовать, когда должны быть поданы налоговые декларации и платежи, а также ставки и таблицы подоходного налога работодателя, действующие с 1 января 2013 г.

Руководство по воспроизведению и замене бумажных налоговых форм

Налоговые формы штата Гавайи и спецификации воспроизведения доступны на веб-сайте Системы безопасного обмена (SES) Федерации налоговых администраторов (FTA).Веб-сайт SES — это безопасный способ предоставить файлы тем, кто воспроизводит наши формы.

Доступ к веб-сайту SES будет предоставлен после получения и утверждения: формы
EF-6, «Намерение участвовать в Программе воспроизводства форм на Гавайях в 2020 налоговом году» (Rev. 9/2020) и
Pub EF-4, Hawaii Third Справочник поставщиков печатных материалов по воспроизведению форм (Версия 09/2020) Дата выпуска: сентябрь 2020 г.
Любые тестовые формы, отправленные без подтверждения по электронной почте от нас, не будут проверяться.При отправке форм для тестирования отправьте форму QA-1, DOTAX — QA Form Testing Approval Transmittal.
Форма QA-1, DOTAX — QA Form Testing Approval Transmittal

Печатные воспроизводимые или заменяющие налоговые формы Гавайев должны соответствовать определенным требованиям, чтобы гарантировать их соответствие официальным формам и совместимость с нашей системой обработки.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *