Выбор формы налогообложения для ип: Как правильно выбрать систему налогообложения: советы налоговиков

ЕНВД: что делать и какую систему налогообложения выбрать

Единый налог на вменённый доход – это льготная система налогообложения для налогоплательщиков, которые осуществляют определенные виды деятельности. До её отмены осталось чуть больше месяца – она действует в России до конца 2020 года. С 1 января 2021 года вменёнка официально прекратит своё существование.

ЕНВД могли использовать (и пока что продолжают использовать) организации и ИП, которые занимаются видами деятельности из п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Это оказание различных услуг и розничная торговля. Удобство ЕНВД – в том, что сумма налога фиксирована, она не зависит от выручки.

ЕНВД уплачивается на основании показателей, установленных в зависимости от вида деятельности: при торговле это площадь торговой точки, при оказании услуг — численность сотрудников.

Причина отмены ЕНВД

Отмена ЕНВД планировалась давно, с 2018 года.

В 2020 году часть налогоплательщиков уже потеряла право применять ЕНВД из-за введения маркировки товаров (изделий из меха, обуви и лекарств). Окончательное решение об отмене вменённого налога было принято государством в связи развитием кассовой реформы, прошедшей уже несколько этапов в России. Благодаря онлайн-ККТ, контролировать выручку малого бизнеса стало гораздо проще.

Кого коснётся отмена ЕНВД

С 1 января 2021 года право применять ЕНВД утратят абсолютно все российские налогоплательщики на этом режиме – вне зависимости от региона и сферы деятельности. Утрата права применения касается всех: как организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

Что нужно сделать до 2021 года

Заявление о прекращении применения ЕНВД подавать никуда не нужно. Самое главное, что сначала необходимо сделать – это определиться с системой налогообложения, выбрав один из спецрежимов (УСН/ПСН/НПД для самозанятых) или ОСН. Далее действия налогоплательщика зависят от выбранного режима.

При выборе УСН до 31 декабря 2020 года нужно подать уведомление по специальной форме о переходе на другой режим в налоговый орган – по месту нахождения организации / по месту жительства ИП.

При выборе ПСН нужно отправить заявление по установленной форме на получение патента – не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН, но не позднее 17 декабря 2020 года. Это заявление можно подать в любой территориальный налоговый орган.

Отправить уведомление или заявление можно четырьмя способами:

— Путём личного визита в налоговый орган;

— Через личный кабинет налогоплательщика;

— По телекоммуникационным каналам связи – через оператора ЭДО;

— Почтовым отправлением с описью вложения.

При выборе НПД для самозанятых налогоплательщик должен зарегистрироваться в мобильном приложении или веб-кабинете «Мой налог».

При выборе общей системы налогообложения (ОСН) ничего подавать не нужно. Налогоплательщики на ЕНВД, не выбравшие до 31 декабря иной режим налогообложения, и не отправившие уведомление или заявление о переходе на него, автоматически будут переведены на ОСН. А это означает, что придётся платить налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП), НДС и, при необходимости, другие региональные налоги. То есть не только повысится налоговая нагрузка, но и увеличится количество отчётов, которые надо будет сдавать в госорганы.

Поэтому рекомендуем ответственно подойти к выбору режима и успеть подать заявление заблаговременно. Чтобы помочь представителям бизнеса определиться, эксперты оператора ЭДО Такском подготовили сравнительные таблицы по всем режимам, на которые можно перейти плательщикам ЕНВД.

Налоговые режимы для ИП

У ИП больше вариантов режимов налогообложения, на которые они могут перейти, чем у организаций. Это ОСН и четыре спецрежима. Рассмотрим их особенности.

Налоговые режимы для организаций

У организаций вариантов перехода остаётся всего три: 2 спецрежима и ОСН. ПСН и НПД организации не могут использовать в принципе.

Итак, как видно из сравнительных таблиц, вариантов для перехода остаётся не так много. При выборе нового режима налогообложения стоит отталкиваться, в первую очередь, от ограничений – проходит ли ИП/организация по ним для применения режима. Из оставшихся вариантов уже можно выбирать по ставке налога и объёму сдаваемой отчётности.

Кстати, сама ФНС также разработала сервис для помощи налогоплательщикам с выбором налогового режима.

Отправка заявления о переходе на другой режим в электронном виде

В решениях компании Такском уже реализована возможность отправки уведомлений (заявлений) о переходе на другой режим НО. Организации и ИП, которые сдают отчётность через сервисы Такском, могут направить такие уведомления (заявления) по установленной форме, подписав электронной подписью. Подтвердить свой выбор новой системы НО электронно – самый надёжный способ. Передача документа в ФНС произойдёт мгновенно, при этом документ не потеряется.

Для тех, кто пока только определяется с оператором по сдаче отчётности, Такском предлагает удобные сервисы и выгодные тарифы. Для сдачи отчётности у компании Такском есть три варианта решений.

Первый – это веб-кабинет «Онлайн-Спринтер», который работает через браузер. Для сдачи отчётности нужен лишь компьютер и доступ в интернет. Сервис обладает интуитивно-понятным интерфейсом и не требует установки дополнительного ПО на ПК. Данные и документы хранятся в защищённом облачном архиве оператора.

Второй вариант для сдачи отчётности – это ПО «Доклайнер», устанавливаемое на ПК пользователя. В этом случае документы хранятся на компьютере пользователя.

В обоих продуктах предусмотрен многопользовательский режим для одновременной работы нескольких сотрудников с возможностью ограничения прав пользования.

Ну и, для тех, кто привык к работе в учётной системе 1С и не планирует устанавливать дополнительных программ, Такском предлагает сдавать отчётность из самой 1С. «1С:Электронная отчётность» работает из большинства конфигураций семейства «1С:Предприятие» версий 8.2 и выше.

Во всех сервисах Такском есть все актуальные формы отчётов для сдачи отчётности на любых режимах налогообложения.

При переходе с ЕНВД на любой другой режим необходимо перенастроить кассовые аппараты, чтобы  в кассовых чеках отображался новый налоговый режим. Сделать это необходимо до начала использования кассы в 2021 году. Перерегистрировать кассу в ИФНС не нужно.

Если вы используете фискальные накопители (ФН) со сроком 36 месяцев, то в некоторых случаях вам может понадобиться замена ФН и перерегистрация кассы.

Нужна помощь в перенастройке касс или консультация по фискальным накопителям? Обращайтесь в Центр технического обслуживания компании Такском:

— в Москве и МО: 8 (495) 730-73-43;

— в регионах (звонок бесплатный): 8 (800) 250-11-54

С действующими акциями вы можете познакомиться на нашем сайте.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Выбор системы налогообложения для ИП и ООО | Статьи

В России ИП — это физ лицо, которое имеет законные основания осуществлять определенную деятельность и получать денежную прибыль. Для ИП имеется возможность выбрать систему по которой будут выплачиваться налоговые сборы. Оформляя документы, многие люди задают вопрос, какой налог выбрать для ИП, чтобы на него ответить, потребуется рассмотреть данную тему максимально подробно. Необходимо выделить такой важный момент, что такого определения, как ставка на ИП нет, также нет единой суммы налога для всех предпринимателей, которые занимаются определенным видом деятельности.

Особенности налогообложения ИП

Предприниматели в России могут выбрать удобную и оптимальную для себя систему налогообложения из пяти основных вариантов, одними из них являются:

ОСНО. Общая система уплаты налогов является достаточно сложной, с высокими показателями налоговой нагрузки. Такая схема не имеет определенных ограничений, а также дает возможность заниматься различными видами деятельности, которые не противоречат действующим нормам закона РФ.

УСН. Система налогообложения, которая подразумевает такой момент, что с доходов вычитается налог. Сейчас данный налог составляет ориентировочно 6% от денежного дохода, который получил предприниматель. Эта система пользуется высоким спросом и востребованностью у большого числа ИП в нашей стране, потому как удобна и практична при использовании.

ЕСХН. Представляет собой очень выгодный для многих предпринимателей сельхозналог, который составляет ориентировочно 6% от общего дохода. Использовать указанный вид налогообложения могут исключительно ИП, которые занимаются производством различной сельхозпродукции.
ЕНВД. Это единый налог на денежных доход предпринимателей. Суть состоит в том, что налог рассчитывается государством, а также запрещено осуществлять торговую деятельность.
ПСН. Специальная патентная система налогообложения предпринимателей в РФ. В данном случае, налог рассчитывается не от дохода, а устанавливается государством.

Какой налог выбрать для ИП зависит от вида деятельности и особенностей бизнеса. Каждый предприниматель должен индивидуально решить, какой для него вариант будет самым оптимальным и удобным.

Особенности налогообложения ООО

Рассмотрим более детально, какой налог выбрать для ООО, чтобы получить самый оптимальный и выгодный вариант для компании. Чтобы правильно определить, какой налог выбрать для ООО потребуется учитывать большое число факторов, одними из них являются:

Сфера деятельности компании.
Количество сотрудников, которые зарегистрированы в организации. Если количество работников в компании более 100 человек, тогда не допускается использовать ЕНВД и УСН. При выборе налогообложения для ООО, потребуется учитывать особенности работы и круг контрагентов. Если ООО сотрудничает с фирмами, которые осуществляют уплату НДС, тогда рекомендуется выбирать ОСНО, потому как это очень удобно будет для экономии денежных средств при оплате НДС.

Чтобы правильно определиться, какой налог выбрать, в компании должен работать грамотный бухгалтер с необходимым опытом работы. Кроме этого, при выборе системы налогообложения, рекомендуется учитывать и региональные нюансы при работе ООО. Следует выделить такой момент, что осуществление торговой деятельностью одинаковыми товарами в разных регионах России, может по-разному облагаться налоговыми сборами. Если вам требуется выбрать оптимальный способ налогообложения, тогда рекомендуется проконсультироваться у опытного специалиста.

Какую систему налогообложения выбрать? (Часть 1, ИП)

Редактор газеты «BUSINESS» вновь встретилась с Виктором Владимировичем Латыповым, генеральным директором ООО «Консалтинговая Группа «Ваш главбух», членом ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров Великобритании, аспирантом кафедры «Экономики» Одинцовского гуманитарного института, для обсуждения вопроса налогообложения:

— Выбор системы налогообложения напрямую зависит от того какой вид бизнеса Вы собираетесь развивать.

Данный вопрос достаточно широк, поэтому я бы разделил их на два вопроса:
• Какую систему налогообложения выбрать для ИП?
• Какую систему налогообложения выбрать для ООО?

Итак, системы налогообложения:

ОСНО — общая система налогообложения. Если ИП не писал при регистрации никаких заявлений о применении упрощенных режимов, то на ОСНО попадают автоматически. ИП ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а так же они обязаны платить все общие налоги: НДС, для ИП — НДФЛ. Индивидуальному предпринимателю выгодно выбирать ОСНО в основном, когда его покупатели находятся на ОСНО, и они работают только с теми, кто работает с НДС.

УСН — упрощенная система налогообложения, является добровольным режимом налогообложения. Для применения этой системы необходимо уведомить местную налоговую инспекцию. Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: Вы будете освобождены от уплаты НДС и НДФЛ с дохода самого предпринимателя. Ваша обязанность будет заключаться в уплате единого налога УСН раз в квартал и подаче декларации 1 раз в год, а сумму налога Вы сможете уменьшить на уплаченные страховые взносы в Пенсионный Фонд, до 50%. ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя, без ограничения на всю сумму. УСН может быть двух видов с «Доходов» ставка налога 6% и «Доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка налога 15%.

Принимая решение, нужно примерно определить планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами. Применять объект налогообложения доходы выгоднее при: высокой маржинальности; небольшом объеме расходов или, если расходы сложно подтвердить документально; если ИП осуществляет деятельность без наемных работников. Применять объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов выгоднее при: большом объеме расходов; если расходы можно подтвердить перед налоговой; если планируется, что расходы будут постоянными.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. С 2013 года является добровольным налоговым режимом. Применяется в отношении отдельных видов деятельности, которые поименованы в п.2 ст. 346.26 НК РФ. Если планируете вести деятельность, к которой будете применять ЕНВД, то нужно встать на учет в той ИФНС, на чьей территории будет осуществляться эта деятельность.

Патентная система налогообложения — действует с 1 января 2013 года. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели.

Заключение. При выборе системы налогообложения, в первую очередь, необходимо исходить из того:
• каким видом деятельности планирует заниматься индивидуальный предприниматель;
• на кого ориентирован Ваш бизнес, кто Ваш потенциальный покупатель.

г. Одинцово, ул. Молодежная, д. 46, БЦ «Альянс», оф. 518
8 (495) 648-43-02
www.cgyca.ru

Автоматический расчет выгодной системы налогообложения для ИП и ООО, бета-версия

{«id»:142067,»url»:»https:\/\/vc.ru\/tribuna\/142067-avtomaticheskiy-raschet-vygodnoy-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo-beta-versiya»,»title»:»\u0410\u0432\u0442\u043e\u043c\u0430\u0442\u0438\u0447\u0435\u0441\u043a\u0438\u0439 \u0440\u0430\u0441\u0447\u0435\u0442 \u0432\u044b\u0433\u043e\u0434\u043d\u043e\u0439 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0434\u043b\u044f \u0418\u041f \u0438 \u041e\u041e\u041e, \u0431\u0435\u0442\u0430-\u0432\u0435\u0440\u0441\u0438\u044f»,»services»:{«facebook»:{«url»:»https:\/\/www. facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/vc.ru\/tribuna\/142067-avtomaticheskiy-raschet-vygodnoy-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo-beta-versiya»,»short_name»:»FB»,»title»:»Facebook»,»width»:600,»height»:450},»vkontakte»:{«url»:»https:\/\/vk.com\/share.php?url=https:\/\/vc.ru\/tribuna\/142067-avtomaticheskiy-raschet-vygodnoy-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo-beta-versiya&title=\u0410\u0432\u0442\u043e\u043c\u0430\u0442\u0438\u0447\u0435\u0441\u043a\u0438\u0439 \u0440\u0430\u0441\u0447\u0435\u0442 \u0432\u044b\u0433\u043e\u0434\u043d\u043e\u0439 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0434\u043b\u044f \u0418\u041f \u0438 \u041e\u041e\u041e, \u0431\u0435\u0442\u0430-\u0432\u0435\u0440\u0441\u0438\u044f»,»short_name»:»VK»,»title»:»\u0412\u041a\u043e\u043d\u0442\u0430\u043a\u0442\u0435″,»width»:600,»height»:450},»twitter»:{«url»:»https:\/\/twitter.com\/intent\/tweet?url=https:\/\/vc. ru\/tribuna\/142067-avtomaticheskiy-raschet-vygodnoy-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo-beta-versiya&text=\u0410\u0432\u0442\u043e\u043c\u0430\u0442\u0438\u0447\u0435\u0441\u043a\u0438\u0439 \u0440\u0430\u0441\u0447\u0435\u0442 \u0432\u044b\u0433\u043e\u0434\u043d\u043e\u0439 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0434\u043b\u044f \u0418\u041f \u0438 \u041e\u041e\u041e, \u0431\u0435\u0442\u0430-\u0432\u0435\u0440\u0441\u0438\u044f»,»short_name»:»TW»,»title»:»Twitter»,»width»:600,»height»:450},»telegram»:{«url»:»tg:\/\/msg_url?url=https:\/\/vc.ru\/tribuna\/142067-avtomaticheskiy-raschet-vygodnoy-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo-beta-versiya&text=\u0410\u0432\u0442\u043e\u043c\u0430\u0442\u0438\u0447\u0435\u0441\u043a\u0438\u0439 \u0440\u0430\u0441\u0447\u0435\u0442 \u0432\u044b\u0433\u043e\u0434\u043d\u043e\u0439 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0434\u043b\u044f \u0418\u041f \u0438 \u041e\u041e\u041e, \u0431\u0435\u0442\u0430-\u0432\u0435\u0440\u0441\u0438\u044f»,»short_name»:»TG»,»title»:»Telegram»,»width»:600,»height»:450},»odnoklassniki»:{«url»:»http:\/\/connect. ok.ru\/dk?st.cmd=WidgetSharePreview&service=odnoklassniki&st.shareUrl=https:\/\/vc.ru\/tribuna\/142067-avtomaticheskiy-raschet-vygodnoy-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo-beta-versiya»,»short_name»:»OK»,»title»:»\u041e\u0434\u043d\u043e\u043a\u043b\u0430\u0441\u0441\u043d\u0438\u043a\u0438″,»width»:600,»height»:450},»email»:{«url»:»mailto:?subject=\u0410\u0432\u0442\u043e\u043c\u0430\u0442\u0438\u0447\u0435\u0441\u043a\u0438\u0439 \u0440\u0430\u0441\u0447\u0435\u0442 \u0432\u044b\u0433\u043e\u0434\u043d\u043e\u0439 \u0441\u0438\u0441\u0442\u0435\u043c\u044b \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u043e\u0431\u043b\u043e\u0436\u0435\u043d\u0438\u044f \u0434\u043b\u044f \u0418\u041f \u0438 \u041e\u041e\u041e, \u0431\u0435\u0442\u0430-\u0432\u0435\u0440\u0441\u0438\u044f&body=https:\/\/vc.ru\/tribuna\/142067-avtomaticheskiy-raschet-vygodnoy-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo-beta-versiya»,»short_name»:»Email»,»title»:»\u041e\u0442\u043f\u0440\u0430\u0432\u0438\u0442\u044c \u043d\u0430 \u043f\u043e\u0447\u0442\u0443″,»width»:600,»height»:450}},»isFavorited»:false}

6134 просмотров

Обзор налоговых форм для ИП

У малых предприятий, таких как индивидуальные предприниматели, нет причин паниковать по поводу подачи налогов и уплаты налогов, когда наступает налоговый сезон. Для каждого типа хозяйствующего субъекта существуют определенные налоговые формы.

Если вы в течение налогового года в течение налогового года вели даже достаточно хорошую налоговую отчетность, используя программное обеспечение для бухгалтерского учета или вашу информационную систему бухгалтерского учета, то у вас есть все необходимое для подготовки налоговой отчетности за предыдущий год.Перед подачей налоговой декларации вам также необходимо знать, какой тип бухгалтерского учета вы используете для своего бизнеса. Используете ли вы кассовый учет или метод начисления? Это имеет значение при подаче налоговой декларации.

Форма организации бизнеса, которую вы выбрали, определит тип налоговой формы, которую вы будете использовать для подачи и уплаты налогов. Определите, является ли ваш бизнес индивидуальным предпринимателем, корпорацией, партнерством, корпорацией S или компанией с ограниченной ответственностью.

Ваша форма бухгалтерского учета, налоговый год и тип юридического лица помогают определить, какие формы вы используете для подачи налоговой декларации в федеральный бюджет и уплаты налогов. Тип юридического лица является наиболее важным фактором при определении налоговой формы (форм), которую вы заполняете. Каждый тип хозяйствующего субъекта облагается различными видами налогов.

Индивидуальные предприниматели

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, не зарегистрированы и не являетесь зарегистрированным ООО, вы должны использовать следующие формы для указанных типов налогов:

Налог на прибыль для ИП

Форма 1040 IRS — это форма, используемая физическими лицами и, следовательно, неинкорпорированными индивидуальными предпринимателями, поскольку они подают документы по тем же формам, что и их владельцы.График C IRS — это отчет о прибылях и убытках для бизнеса.

Расчетные налоги

Обратите внимание, что налоговая форма рассчитана для физических лиц. Поскольку предприятия, являющиеся индивидуальными предпринимателями, подают налоговые декларации владельцу, это подходящая форма для индивидуального предпринимательства. Если индивидуальное предприятие не предполагает понести убытки, оно должно подавать расчетные налоги или столкнуться с уплатой штрафов и процентов.

Налог на самозанятость

Налог на самозанятость — это налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, который должны платить индивидуальные предприниматели.Это то же самое, что и налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, удерживаемые из зарплаты работника.

Доля работодателя в социальном обеспечении, страховании, удержании подоходного налога

Работодатели могут подать форму 941 вместо 944, если они уведомят Налоговую службу (IRS) об этом выборе. IRS уведомит работодателя, если они должны заполнить форму 944.

Ежеквартально заполняйте форму IRS 941, если вы являетесь работодателем в отношении выплачиваемой заработной платы и чаевых, уплаченного федерального налога, а также оплаты социального обеспечения работодателя и работника и Medicare.

Федеральный налог на безработицу (FUTA)

Вы должны подать форму IRS 940, если вы выплачивали заработную плату сотрудникам в размере 1500 долларов США или более в любом календарном квартале 2010 или 2011 года или если у вас был хотя бы один сотрудник в течение части дня в любые 20 или более различных недель в 2010 или 20 или более. разные недели в 2011 году.

W-2 Отчет о заработной плате и налогах для сотрудников

Работодатели должны предоставлять сотрудникам форму W-2 до 31 января каждого календарного года.

W-3 Передача заработной платы

Работодатели должны подать W-3 Wage Transmittal в Управление социального обеспечения до 28 февраля 2012 года.

Форма IRS 1099-разное

Если вы, как работодатель, заплатили кому-то, кто не является сотрудником, а кому-то, кто выполняет для вас временную работу по найму, более 600 долларов в течение календарного года, то вы должны заполнить форму 1099-misc для каждого из эти люди. Могут быть и другие формы, которые вам придется подавать в IRS в связи с особыми ситуациями.

Все, что вам нужно знать

5 минут. Читать

Поскольку общество с ограниченной ответственностью является относительно новой формой хозяйственного общества, налоговая классификация для ООО такая же, как и для существующих предприятий. Это означает, что владельцы ООО могут выбрать другую структуру своего бизнеса для целей налогообложения.

То, как вы структурируете свой бизнес, имеет юридические и налоговые последствия. Хотя единоличное владение, партнерство и корпорация признаны Налоговым кодексом (IRC) и кодексом штата в качестве установленных бизнес-структур, в некоторых штатах также разрешено создание компании с ограниченной ответственностью в качестве альтернативного способа ведения бизнеса. Поскольку IRC не предусмотрел налогообложение LLC, компания может выбрать налогообложение в качестве одной из признанных бизнес-структур.

О чем эта статья:

ПРИМЕЧАНИЕ: Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Какова налоговая классификация ООО по умолчанию?

По умолчанию LLC с одним участником облагается налогом как юридическое лицо, которое не рассматривается как отдельное от своего владельца (индивидуальное предприятие), в то время как компании с несколькими владельцами по умолчанию облагаются налогом как партнерство. .

В зависимости от формы собственности и типа ООО платит налог на прибыль по-разному. Владелец ООО называется участником. Если у ООО есть один участник, это называется ООО с одним участником. Помимо отдельных участников, LLC может принадлежать корпорации, S-Corporation, трасту и другому LLC.

LLC классифицируются как «сквозные» организации по налоговым причинам, что означает, что прибыль и убытки от бизнеса будут отражаться в индивидуальной налоговой декларации каждого участника.

LLC также может выбрать налог как S-Corporation или C-Corporation.Чтобы облагаться налогом как S-Corporation, LLC должна подать форму IRS 2553. Чтобы облагаться налогом как C-Corporation, LLC должна заполнить форму IRS 8832.

Какие налоги платит ООО?

Налоги, которые платит ООО, зависят от корпоративной структуры ООО.

Индивидуальное предприятие

Если LLC структурирована как единоличное предприятие для налогообложения, она рассматривается IRS как неучтенная организация. Неучтенная организация — это вид бизнеса, который существует отдельно для бизнеса и его владельца для ответственности и юридических целей, но не для налогообложения.

Это означает, что налоги, которые несет ООО, переносятся на личные налоговые требования владельца. Это означает, что ООО облагается налогом, но его владелец облагается налогом. О деятельности ООО владелец сообщает в Приложении С своей личной налоговой декларации.

Партнерство

Если у LLC более одного участника, по умолчанию оно облагается налогом как партнерство. Подобно налогообложению в качестве индивидуального предпринимателя, налоги, взимаемые ООО с несколькими участниками, также будут передаваться напрямую этим партнерам по бизнесу.Это означает, что все владельцы будут платить налоги, связанные со своим бизнесом, на свои личные отчеты и налоги на прибыль и убытки LLC.

Информационная декларация подается участниками по форме 1065, в которой указывается общая прибыль и убытки от партнерства. Кроме того, участники получают налоговую форму Schedule K-1, в которой отражается их доля прибыли или убытка. Эта форма включена в личную налоговую декларацию участника.

S Корпорация

Для целей налогообложения предприятия могут классифицироваться как корпорации.Если участники решили создать LLC, которая будет облагаться налогом как S-корпорация, все налоги, связанные с коммерческой деятельностью, переносятся на личные налоговые обязательства владельцев LLC.

Корпорация не обязана платить федеральные налоги на прибыль. Это означает, что владельцы S-корпорации могут сообщать о прибылях и убытках LLC в своих личных налоговых декларациях и не подвергаться двойному налогообложению. Налоговые декларации подаются по форме 1120-S, а владельцы подают приложение K-1.

C-Corporation

Хотя структурировать LLC как C-Corporation сложно, это может иметь некоторые преимущества.Когда LLC облагается налогом как C-Corporation, это означает, что LLC облагается налогом напрямую как отдельное предприятие. В отличие от налогообложения в рамках партнерства или индивидуального предпринимательства, налоги, взимаемые бизнесом, не переносятся на личные налоги владельца.

Эта структура разделяет личные и коммерческие активы владельца, а также позволяет предприятиям использовать вычеты.

Однако самым большим недостатком LLC, облагаемой налогом как C-Corporation, является двойное налогообложение.В отличие от сквозной организации, LLC с налоговой классификацией C-Corp облагается налогом на корпоративном и индивидуальном уровне. LLC должна подавать налоговую декларацию о доходах в IRS для бизнеса, а владельцы также должны подавать подоходный налог с населения.

Владельцы ООО должны принять соответствующее решение о налоговой классификации ООО на основе налоговых льгот и экономии, которые может получить бизнес. При подаче заявления об изменении налогового статуса LLC в C- или S-корпорацию лучше всего проконсультироваться с налоговым специалистом за помощью и советом.

Обзор налоговых последствий LLC и корпораций

Хизер Хьюстон, помощник менеджера по обслуживанию, BizFilings

При сравнении общества с ограниченной ответственностью (LLC) и корпорации есть существенные различия в способах взимания государственных пошлин и операций с каждым из них. согласно законам штата и облагается налогом федеральным правительством и правительством штата. Все эти факторы необходимо учитывать при выборе организационной формы для вашего бизнеса.

При принятии окончательного решения о форме юридического лица вы должны рассмотреть следующие конкретные налоговые вопросы:

• обязательство по подоходному налогу — как федеральное, так и штатное;
• налоги на самозанятость;
• пенсионных планов; и
• дополнительных льгот.

Налогообложение не связано с ограниченной ответственностью

Многие владельцы малого бизнеса неправильно понимают взаимосвязь между налогообложением и ограниченной ответственностью. Многие владельцы ошибочно полагают, что, поскольку их LLC рассматривается как единоличное предприятие или полное товарищество для налоговых целей, каким-то образом это означает, что ответственность в LLC отражает ответственность в этих других формах бизнеса.Такое же недоразумение возникает, когда корпорация выбирает налоговый статус согласно подразделу S.

Однако эти две концепции совершенно не связаны. Налогообложение не имеет ничего общего с ответственностью. Все владельцы ООО и корпорации несут ограниченную ответственность. Каким образом облагается налогом ООО или корпорация, вопрос ответственности не имеет значения.

Избежание двойного налогообложения редко является проблемой

Корпорация является отдельным налогоплательщиком. Он рассчитывает свой налогооблагаемый доход до вычета или выплаты дивидендов акционерам.Таким образом, дивиденды облагаются налогом на корпоративном уровне. Кроме того, когда корпорация выплачивает дивиденды (распределение между владельцами доходов текущего года или накопленной прибыли), дивиденды облагаются налогом для владельца по получении. Таким образом, фактически дивиденды облагались налогом дважды.

Пример

RJS Corporation имеет налогооблагаемую прибыль в размере 800 000 долларов США и выплатит дивиденды в размере 100 000 долларов США из этой прибыли. Если ставка налога корпорации составляет 40 процентов, она будет платить 320 000 долларов в виде налогов (800 000 долларов x 40 процентов).

Если бы корпорация могла вычесть дивиденды, она бы заплатила только 280 000 долларов в виде налогов (700 000 долларов x 40 процентов). Его налогооблагаемый доход был бы снижен на 100 000 долларов, а налоги — на 40 000 долларов (100 000 долларов на 40 процентов).

Кроме того, акционер должен будет заплатить налог с 100 000 долларов, полученных в качестве дивидендов. Если ставка налога на физическое лицо составляет 35 процентов, то индивидуальный налог на доход в виде дивидендов будет составлять 35 000 долларов, а полное налоговое бремя выплаты дивидендов составит 75 000 долларов.

Многие комментаторы предполагают, что ООО имеет налоговую льготу по сравнению с корпорацией, поскольку «двойное налогообложение» дивидендов может применяться только в отношении корпорации. ООО не является отдельным налогоплательщиком и не выплачивает дивиденды. Таким образом, концепция двойного налогообложения не применяется к LLC (если, конечно, LLC не будет рассматриваться как корпорация для целей федерального подоходного налога, что было бы редкостью).

Однако на практике отсутствие двойного налогообложение дивидендов в ООО, вероятно, дает владельцу малого бизнеса лишь минимальные преимущества.В небольшой корпорации владельцы могут избегать выплаты дивидендов и вместо этого могут снимать наличные с бизнеса с вычетом из налогооблагаемой базы, например, в виде выплаты заработной платы, аренды, ссуды и т. Д. Очень высокие зарплаты владельцев малого бизнеса поддерживаются в качестве вычитаемых расходов. Большинство малых корпораций фактически не выплачивают дивиденды и все же распределяют весь располагаемый доход между владельцами таким образом, не облагаемым налогом.

Что еще более важно, большинство малых корпораций выбирают статус подраздела S, что означает, что сама корпорация не будет платить подоходный налог, и двойное налогообложение дивидендов не применяется.Таким образом, для малых корпораций двойной налог на дивиденды редко является проблемой. В этом отношении единственная реальная выгода в ООО заключается в том, что вам не нужно беспокоиться об избежании двойного налогообложения в первую очередь.

Налоговые выборы меняют порядок налогообложения предприятия

Для целей налогообложения ООО облагается налогом как единоличное предприятие, когда есть один собственник. Оно облагается налогом как полное товарищество при наличии двух или более собственников. Ни индивидуальное предприятие, ни полное товарищество не являются плательщиками налогов.Их называют «сквозными объектами» или каналами. Владельцы указывают свою долю прибыли или убытков (независимо от того, распределяется она фактически или нет) в своих налоговых декларациях.

Отчетность о доходах, убытках и расходах LLC

Большинство владельцев LLC с одним владельцем должны заполнить форму 1040 Приложение C. Business Income and Expenses . Если предприятие занимается сельским хозяйством, необходимо заполнить форму 1040, Приложение F, Доход от фермерского хозяйства . Если бизнес имеет дело с недвижимостью или арендуемой недвижимостью, то необходимо заполнить форму 1040, Приложение Е, Дополнительный доход . Суммы из этих форм затем переводятся в соответствующее место в форме 1040 владельца.

Члены LLC с несколькими владельцами получают график K-1 от LLC. Члены должны взять информацию, которая была им предоставлена ​​в Приложении K-1, и передать ее в Часть II Приложения E и другие формы, как указано в Приложении K-1. Эти формы затем отправляются вместе с формой 1040.

LLC, состоящая из нескольких участников, также должна подать декларацию о партнерстве, форму 1065, которая показывает, как деньги поступали и распределялись среди участников, но не взимаются налоги на уровне организации.«Заработная плата» для владельца ООО — это на самом деле просто способ разделения прибыли или ухода владельца в ООО с одним владельцем.

Члены могут избрать из-за неисполнения обязательств Классификация LLC

По умолчанию LLC рассматривается как единоличное предприятие, когда есть один собственник, и полное товарищество, когда есть два или более владельцев, если только не принято решение рассматривать LLC как корпорация для налоговых целей. Это означает, что вам вообще не нужно предпринимать никаких действий, если вас устраивает классификация по умолчанию.

Однако любое ООО может выбрать налог как корпорация. Вы можете заполнить форму 8832, Entity Classification Election , чтобы выбрать статус корпорации для целей налогообложения (и только для целей налогообложения.

Большинство штатов соблюдают Федеральные налоговые правила для LLC

Почти все штаты следуют примеру IRS с в отношении LLC при оценке подоходного налога штата. Таким образом, LLC автоматически будет считаться каналом для целей государственного налогообложения в этих штатах, и государственный налог на прибыль не взимается.Однако, если выбор классификации организаций будет сделан, он будет соблюден в большинстве штатов. (Калифорния является заметным исключением из этого правила — она ​​не будет соблюдать федеральную классификацию и взимать налоги с LLC на уровне юридических лиц!)

Корпорации являются отдельными налогоплательщиками по умолчанию

В отличие от классификации LLC по умолчанию в качестве проходной — через юридическое лицо, по умолчанию, корпорация считается отдельной налоговой организацией. Следовательно, корпорация должна подать отдельную налоговую декларацию, форму 1120, и платить собственные налоги.Заработная плата сотрудников корпорации, включая владельца / служащих, указывается в их собственных налоговых декларациях, как и любые корпоративные дивиденды и выплаты.

Корпорации могут выбрать сквозное налогообложение

По умолчанию корпорация является отдельным налогоплательщиком. Однако корпорация может принять решение об отмене этой схемы налогообложения и облагаться налогом как сквозное юридическое лицо, а не как отдельный налогоплательщик. Этот выбор, обычно называемый «выборы в подразделе S», осуществляется путем подачи формы 2553 в IRS. После проведения выборов корпорация S все равно должна подать налоговую декларацию (форма 1120S), но налоги на нее не взимаются. сама корпорация.Прибыль, убытки и другие налоговые статьи будут передаваться владельцам и отражаться в их собственных Таблицах E и Формах 1040.

Помните об ограничениях S Corporation

Не каждая корпорация может выбрать налогообложение в качестве S-корпорации. Корпорация должна иметь 100 или меньше акционеров, чтобы иметь право быть корпорацией S. Однако все члены одной семьи считаются одним акционером, что снижает влияние ограничения в 100 акционеров для семейного бизнеса.

Кроме того, в корпорации может быть только один класс акций . Хотя это кажется ограничивающим, тот факт, что у вас может быть голосующих и неголосующих акций , устраняет многие проблемы для семейного бизнеса. Хотя вы не можете получать дивиденды по одному типу акций, а по другому — нет, вы можете передать акции без права голоса членам семьи.

Кроме того, акции любого траста должны соответствовать определенным условиям, хотя эти условия редко ограничивают то, что может быть сделано в малом или среднем бизнесе.

Влияние сроков избрания S Corporation

Если вы сразу же не выберете статус корпорации S, вам (или, что более вероятно, вашему бухгалтеру!) Придется иметь дело с встроенной прибылью, полученной в то время, когда корпорация была обычной корпорацией ( Корпорация C. ) Если вы вели свой бизнес как корпорация и решили выбрать корпорацию S, вам следует поработать с бухгалтером, чтобы убедиться, что все потенциальные налоговые проблемы решены. Другое серьезное налоговое воздействие может произойти, если вы решите изменить форму ведения бизнеса.Преобразование из S-корпорации в любую другую организацию — это ликвидация, которая может вызвать признание накопленного повышения стоимости корпорации и вызвать возврат ускоренной амортизации. Практически всех этих негативных последствий можно избежать с помощью продуманного налогового планирования профессионалом.

Государственное налогообложение S-корпораций может меняться.

Если вы создаете корпорацию, а затем подаете заявку на налогообложение в качестве S-корпорации для федеральных целей, не следует автоматически предполагать, что ваш штат признает федеральные выборы.

Большинство штатов будут следить за выборами при начислении налогов штата, но некоторые этого не делают. Даже если они разрешат «S-корпорацию», они могут потребовать проведения отдельных выборов штата, прежде чем они признают федеральные выборы.

Кроме того, в некоторых штатах взимается специальный налог с доходов от каждого бизнеса, независимо от его формы. Всегда уточняйте у государственных налоговых органов государства, в котором будет создано предприятие, и штата, в котором оно будет вести бизнес, прежде чем выбирать бизнес-форму и состояние образования.

Наконечник

Если предполагается использовать корпорацию, создание ее в качестве установленной законом закрытой корпорации в Неваде полностью устраняет проблему государственного налогообложения, поскольку в Неваде нет подоходного налога с корпораций. В Делавэре существует корпоративный подоходный налог, но он не применяет его к корпорациям подраздела S, которые созданы там, но не ведут там бизнес.

Корпорации могут иметь дополнительные специализированные налоги

Помимо уплаты обычного подоходного налога в качестве отдельного налогоплательщика, корпорация также может облагаться специальными налогами, призванными минимизировать уклонение от уплаты налогов, которые не взимаются с ООО или корпорация S. В результате всех этих налогов можно избежать, выбрав подраздел S, поскольку корпорации S не облагаются налогом. И с LLC вам не нужно беспокоиться о том, как справиться с этим налогом или избежать его.

Слишком много денег вызывает налог на накопленную прибыль

Налог на накопленную прибыль — это штрафной налог, налагаемый на корпорацию, которая создается или используется для того, чтобы помочь акционеру избежать уплаты налога на прибыль, позволяя ее доходам накапливаться, а не распределяться .Все национальные корпорации, кроме личных холдинговых компаний и освобожденных от налогов корпораций, потенциально подлежат обложению налогом на накопленную прибыль.

В течение 2013 года налог на накопленную прибыль составляет 15 процентов от прибыли, которую корпорация накапливает на сумму более 250 000 долларов. (Лимит составляет 150 000 долларов США для некоторых «корпораций по предоставлению персональных услуг», которые являются корпорациями в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга, где владельцы предоставляют услуги). Этот налог не распространяется на LLC или S-корпорации.

Однако, даже в случае с обычной корпорацией C, этого налога обычно легко избежать, используя комбинацию этих стратегий:

• Уменьшите прибыль. Прибыль может быть уменьшена до нуля за счет изъятия прибыли вычитаемыми способами, такими как повышение заработной платы владельцев или путем инвестирования в бизнес.
• Установить, что накопление было «разумным». Корпорация может накапливать прибыль сверх этих лимитов при условии, что она может доказать, что у нее есть деловая потребность в этом, например, оплата предполагаемых будущих операционных расходов, запланированное расширение бизнеса и т. Д.

Специальная налоговая ставка применяется к корпорациям профессиональных услуг

Корпорация профессиональных услуг — это обозначение, созданное в соответствии с законом. Эту форму бизнеса могут выбрать профессионалы в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга (где услуги предоставляют владельцы). Корпорация профессиональных услуг должна платить фиксированный налог в размере 35 процентов со своей прибыли, а не использовать прогрессивную структуру ставок, которая обычно применяется к корпорациям.Результатом будут более высокие налоги.

Персональные холдинговые корпорации имеют строгие правила о нераспределенной прибыли

Правила персональных холдинговых компаний предусматривают наказание закрытых корпораций за прибыль, которая остается нераспределенной среди акционеров. Эти правила предназначены для предотвращения того, чтобы корпорации действовали как зарегистрированные карманы акционеров, собирая инвестиционный доход или заработную плату от имени акционеров, чтобы избежать налогообложения по другим применимым индивидуальным подоходным налогам.

Личная холдинговая компания — это, как правило, корпорация, отвечающая следующим критериям:

• Корпорация является «обычной» корпорацией — налог не применяется к корпорациям S.
• Пять или менее физических лиц владеют более чем 50 процентами стоимости выпущенных акций корпорации в любое время в течение последней половины налогового года.
• 60 или более процентов скорректированного обычного дохода корпорации составляет личный доход холдинговой компании.

Доход личной холдинговой компании состоит из дивидендов, процентов и определенных роялти. Налог на личную холдинговую компанию взимается не со всего личного дохода холдинговой компании, а с нераспределенного дохода личной холдинговой компании.Таким образом, если весь дивидендный доход корпорации распределяется между акционерами, не возникает риска возникновения налоговых обязательств физических лиц. И помните, что налог никогда не применяется к S-корпорации, потому что прибыль всегда передается акционерам.

Налог чрезвычайно сложен из-за множества исключений. На практике налог обычно не применяется к владельцам малого бизнеса. Хотя типичный малый бизнес может принадлежать пяти или меньшему количеству лиц, в большинстве случаев его доход не будет пассивным или будет подпадать под некоторые исключения.

Однако в соглашении, где используются холдинговая компания и операционная компания, налог вполне может применяться к холдинговой компании, если не подана консолидированная налоговая декларация. Этот консолидированный доход порождает ряд сложностей и сложностей.

Учитывайте налог на самозанятость при выборе типа организации.

Налог на самозанятость — это один из аспектов, который следует учитывать при сравнении LLC с корпорацией. Часто налоговые последствия уплаты налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь не являются существенной разницей между двумя вариантами организации.

LLC не является налогоплательщиком и, соответственно, не платит налоги на социальное обеспечение или другие налоги на трудоустройство с заработной платы владельца. Владелец ООО действительно работает не по найму, а зарплата — это всего лишь уход собственника из бизнеса. Однако владелец LLC должен уплатить налог на самозанятость в своей налоговой декларации (Форма 1040). Этот налог на самозанятость на самом деле является налогом на социальное обеспечение и налогом на бесплатную медицинскую помощь, которые обычно уплачиваются работодатель и работник.

Напротив, иногда говорят, что владелец корпорации может избежать уплаты налогов на самозанятость, не выводя деньги из бизнеса. Эта идея может не оправдаться на практике, поскольку выплата всей прибыли в качестве заработной платы является основным способом избежать двойного налогообложения дивидендов владельцами корпораций.

Тем не менее, это правда, что корпорация может разрешить накопление доходов в корпорации (с учетом ограничений по налогу на накопленную прибыль в случае обычной корпорации «C»).В этом смысле корпорация может дать преимущество перед LLC. Помните, что S-корпорация является сквозной организацией, поэтому весь доход облагается налогом среди акционеров, независимо от того, распределяется ли он им на самом деле.

Но одна из причин того, что ни у LLC, ни у корпорации нет реальных преимуществ, когда дело доходит до налогов на самозанятость, заключается в том, что владелец в конечном итоге несет расходы по налогу в любом случае, независимо от того, оплачивается ли он через бизнес или напрямую владельца, и эта стоимость будет одинаковой в обоих случаях.

В 2014 году корпорация платит налог на социальное обеспечение в размере 6,2 процента с первых 117 000 долларов заработной платы, выплачиваемой владельцу, и владелец должен сделать соответствующий взнос (посредством вычета из заработной платы) в размере 6,2 процента.

С другой стороны, владелец ООО является частным предпринимателем. Владелец LLC должен заплатить «налог на самозанятость» в размере 12,4% от первых 117 000 долларов дохода от самозанятости в 2014 году. Этот налог на самом деле представляет собой комбинацию налога на социальное обеспечение, который будет уплачиваться работодателем (6.2 процента) и работника (6,2 процента).

Точно так же корпорация платит налог в рамках программы Medicare с вашей зарплаты по ставке 1,45 процента, без ограничения заработка, к которому применяется ставка, в то время как вы должны внести соответствующий взнос в размере 1,45 процента через вычет из заработной платы. В LLC вы будете платить 2,9 процента от дохода от самозанятости (равного вкладу, сделанному корпорацией и сотрудником-владельцем вместе взятым).

В каждом случае вы фактически платите одинаковую общую ставку 15.3 процента в 2014 году на той же базе доходов. (В корпорации 6,2% + 6,2% + 1,45% + 1,45% = 15,3%; в ООО 12,4% + 2,9% = 15,3%).

Накопление доходов может снизить налог на самозанятость

При сравнении этих двух форм юридических лиц и их налоговых последствий корпорация может предоставить преимущество перед обществом с ограниченной ответственностью (LLC) с точки зрения налогов на самозанятость, особенно если вы собираетесь удерживать прибыль внутри бизнеса для какой-то специальной цели.

В корпорации (будь то корпорация S или обычная корпорация C) владельцы не платят налоги на самозанятость. Если они получают доход от корпорации в качестве заработной платы, то должны быть уплачены обычные налоги на заработную плату (например, FICA, FUTA и удержание подоходного налога). Если они получают дивиденды от корпорации, применяются обычные ставки подоходного налога, но самозанятость не применяется. применять.

Более того, если корпорация удерживает прибыль, акционеры не платят никаких налогов до тех пор, пока эта прибыль не будет распределена.(Конечно, корпорация платит налог с дохода.) Напротив, в ООО все владельцы должны платить налоги на самозанятость на их доли прибыли бизнеса (независимо от того, распределена она или нет).

Таким образом. , ведение бизнеса в качестве корпорации может быть явным недостатком, если вы хотите, чтобы прибыль накапливалась в организации без налогов на самозанятость. Например, корпорация может накапливать прибыль в ожидании выхода владельца на пенсию. Акции собственника можно выкупить за счет накопленной прибыли.Если все сделано правильно, выкуп имеет право на получение дохода от прироста капитала и, таким образом, снижает налоги для владельца. Владелец LLC может делать то же самое, за исключением того, что он или она должны платить налоги на самозанятость с доходов по мере их получения.

Это также может быть недостатком для LLC, управляемой менеджером, поскольку во многих случаях владельцам, не являющимся менеджерами, могут не выплачиваться зарплата или выплаты. Тем не менее, если не будут предприняты осторожные меры, все владельцы в любом случае должны будут платить налог на самозанятость со своей доли в прибыли предприятия, даже если они не получают никаких выплат. Способ избежать этой проблемы состоит в том, чтобы убедиться, что операционное соглашение LLC предусматривает, что доход распределяется на некоторой основе, отличной от соотношения капитальных счетов, так что владельцам, не являющимся менеджерами, будет распределяться небольшой доход или вообще не будет, и, таким образом, платят мало или совсем не платят налоги на самозанятость Этого можно добиться, если ООО будет выплачивать зарплату управляющему-собственнику, платежи по аренде, ссуде и т. Д.

Конечно, это только перекладывает уплату налогов на самозанятость на собственника-менеджера. Это не решает проблемы собственника, желающего без этих налогов накапливать доход в холдинге ООО.

Варианты налога на самозанятость для членов LLC

Если вы являетесь владельцем LLC, вы можете вычесть половину налога на самозанятость, который вы платите в своей налоговой декларации, форме 1040. Это можно сделать, даже если вы этого не сделаете. t перечислить вычеты. Этот факт может снизить эффективную стоимость налогов и, таким образом, передать преимущество ООО. Хотя корпорация может вычесть свою половину этих налогов из своей собственной налоговой декларации, это не приносит прямой выгоды собственнику, поскольку корпорация подает отдельную налоговую декларацию и платит собственные налоги.

Кроме того, в ООО не взимается федеральный налог и налог штата по безработице с дохода владельца, включая гарантированные выплаты, полученные в счет заработной платы. Напротив, корпорация должна платить как федеральный налог, так и налог штата по безработице. Ставка федерального налога по безработице (FUTA) составляет 6,0 процента. Налог распространяется только на первых 7000 долларов, которые вы платите каждому сотруднику в качестве заработной платы в течение года. 7000 долларов — это федеральная база заработной платы, но в вашем штате она может быть другой.

Кроме того, владелец ООО может избежать уплаты налога на самозанятость, если ООО производит выплаты собственнику в качестве арендных платежей и погашения кредита.

Налоговый кодекс облагает налогом самозанятость прибыль, полученную от владения бизнесом, плюс любые гарантированные выплаты заработной платы. Владелец не будет заниматься «бизнесом» по сдаче в аренду недвижимости (оборудования, мебели и т. Д.) Или выдаче ссуд. Таким образом, на эти квитанции налог не взимается. (Кроме того, Кодекс также особо исключает арендные платежи, полученные от кого-либо, кроме продавца недвижимости).

Арендные платежи и выплаты по ссуде выплачиваются владельцу ООО по причине, отличной от его или ее правоспособности как собственника.Соответственно, они вычитаются LLC при расчете распределяемого дохода. Поскольку LLC сама не платит налоги, это действительно способ распределить доход между конкретным владельцем, но избежать налога на самозанятость.

«Гарантированные выплаты» владельцу ООО за предоставленные услуги (т.е. заработная плата) также вычитаются ООО. Однако эти выплаты и облагаются налогом на самозанятость в отношении партнера, получающего выплаты. Они добавляются к его или ее распределяемой доле в прибыли LLC, и он или она платит налог на самозанятость от общей суммы.

Предупреждение

Разделение прибыли ООО регулируется операционным соглашением с ООО. Существуют различные схемы, которые могут включать выплаты собственникам за аренду активов, погашение ссуд и заработную плату. Считается ли заработная плата «гарантированным платежом», может повлиять на то, сколько чистой прибыли остается разделить между владельцами LLC. Кроме того, некоторые схемы распределения могут иметь неблагоприятные последствия для налога на прибыль.

Ознакомьтесь с нашим обсуждением вывода средств из бизнеса и налоговых аспектов решений о финансировании, прежде чем вы беретесь за создание схемы распределения в своем операционном соглашении.

Дополнительные льготы различаются в зависимости от типа организации.

Возможно объединение LLC и закрытого акционерного общества для достижения как защиты активов, предоставляемой LLC, так и возможной экономии на налогах на самозанятость, относящейся к корпорации. Вы можете сделать это, сформировав две организации: холдинговую компанию и операционную организацию.

Как вы помните, активы корпорации будут подлежать меньшей защите, чем активы ООО, в отношении требований ваших личных кредиторов.Этот риск можно уменьшить, превратив холдинговую организацию в ООО, а операционную организацию — в закрытое акционерное общество. Холдинговая компания LLC будет владельцем операционной корпорации. Таким образом, личные кредиторы владельца должны будут предъявить претензии к ООО, чтобы получить доступ к активам действующей организации.

Одна из проблем, которая может возникнуть, заключается в том, что разрешение на накопление доходов в операционной корпорации сделает эти активы уязвимыми для требований бизнес-кредиторов. Эта проблема может быть смягчена путем обременения активов операционной корпорации залоговыми правами, которые переходят к холдингу.

Однако накопление прибыли не может быть проблемой или даже возможностью для владельца малого бизнеса. Основная причина накопления корпоративных доходов — выкуп (то есть обратный выкуп) акций выходящего на пенсию владельца. Выкуп, если все сделано правильно, приведет к обработке прироста капитала и, таким образом, к снижению налогов для выходящего на пенсию владельца.

На практике большинство владельцев малого бизнеса не будут сразу беспокоиться о выходе на пенсию и обналичивании своего бизнеса. Кроме того, большинство владельцев малого бизнеса вряд ли смогут накапливать прибыль в бизнесе.

В результате получается, что владелец малого бизнеса, стремящийся избежать налогов на самозанятость, вероятно, захочет использовать два LLC в качестве операционных и холдинговых компаний и снимать средства посредством лизинговых и кредитных платежей.

Дополнительные льготы могут повлиять на ваш выбор юридического лица

На первый взгляд, корпорация имеет небольшое преимущество перед LLC, когда дело доходит до предоставления своим владельцам определенных необлагаемых налогом дополнительных льгот, таких как оплачиваемое компанией страхование жизни и помощь по уходу за иждивенцами.

Однако это преимущество существует только у обычной корпорации C. Он не применяется к корпорациям S, потому что любой владелец 2-процентной или более доли в корпорации подраздела S рассматривается так же, как владелец LLC. Таким образом, нет никаких преимуществ перед LLC в отношении большинства дополнительных льгот.

Работа Smart

Одно из самых важных дополнительных льгот, медицинское страхование, не подлежащее налогообложению, теперь подлежит вычету для владельцев LLC и владельцев S-корпораций, а также индивидуальных предпринимателей и партнеров в соответствии с федеральным законодательством.

В тех случаях, когда предоставление дополнительных льгот собственнику и его семье является важным вопросом, следует рассмотреть возможность создания действующей организации в качестве установленной законом закрытой корпорации в одном из штатов, которые предлагают особые установленные законом формы закрытой корпорации.

Другой альтернативой может быть выбор налогообложения LLC как корпорации. Поскольку LLC может выбрать налогообложение как корпорация, она может таким образом получить те же преимущества, которыми пользуются корпорации. Большинство владельцев LLC почти никогда не выбирают этот вариант, потому что достигнутые выгоды будут небольшими по сравнению с недостатками корпоративного налогового статуса.Однако для владельцев малого бизнеса, заинтересованных в предоставлении дополнительных дополнительных льгот, не облагаемых налогом, это решение может быть предпочтительнее создания корпорации. В конце концов, LLC предлагает лучшую защиту интересов владельца бизнеса от требований его личных кредиторов. Это серьезная защита. Его нет даже в закрытых акционерных обществах, которые в остальном похожи на ООО.

Как разделить налоги на ООО и личные налоги | Малый бизнес

Определение лучшего способа уплаты налогов с предприятий, чтобы снизить общие налоговые обязательства, является одним из наиболее важных соображений для владельца малого бизнеса.Владелец компании с ограниченной ответственностью, известный как участник, имеет два варианта налогообложения бизнеса: платить налоги на бизнес на уровне организации или на индивидуальном уровне. При оплате на уровне организации налоги LLC удерживаются в отдельной бизнес-декларации, в то время как оплата на индивидуальном уровне объединяет бизнес-налоги члена и личные налоги в одной декларации.

Налоговый статус

Налоговый кодекс и Налоговая служба признают три основных типа бизнес-структур, которые существуют на протяжении сотен лет: корпорации, товарищества и индивидуальные предприниматели.Форма организации, известная как компания с ограниченной ответственностью или LLC, была унифицирована в соответствии с законодательством штата намного позже, чем другие типы бизнес-структур, и не является признанным типом организации для целей федерального налогообложения. Вместо этого IRS требует, чтобы члены LLC выбирали, как будет облагаться налогом компания, на основе существующих типов бизнеса и руководящих принципов IRS.

Выбор налога

Согласно IRS, ООО с одним участником может выбрать уплату налога как индивидуальное предприятие или как корпорация. LLC с несколькими участниками может облагаться налогом как партнерство или корпорация. Этот выбор налогообложения определяет, будет ли LLC платить налоги на уровне организации как корпорация или передавать доходы и расходы от бизнеса участникам, которые будут отражены в их индивидуальных налоговых декларациях.

Уплата налогов

Индивидуальное предприятие — это «неучтенное лицо» для целей федерального подоходного налога, что означает, что оно не рассматривается как отдельное от своего владельца. Если LLC с одним участником выбирает этот налоговый формат, его бизнес и личные дела объединяются в его налоговой декларации.Аналогичным образом, если LLC с несколькими участниками выбирает налогообложение партнерства, каждый участник сообщает свою долю прибыли и убытков от бизнеса в своей индивидуальной налоговой декларации и платит налоги с сумм по своей индивидуальной налоговой ставке. Партнерское общество не платит налоги с доходов от бизнеса, а просто подает информационную декларацию.

Варианты налогообложения

Члены LLC могут выбрать, как компания будет облагаться налогом, когда она будет впервые создана, и участники подадут заявку на получение идентификационного номера работодателя в IRS, или могут изменить свои существующие налоговые выборы, заполнив форму IRS 8832: Выборы по классификации сущностей.Если члены LLC хотят, чтобы налоги на бизнес компании были отделены от своих личных налогов, они должны выбрать налогообложение как корпорация. LLC, которая облагается налогом как корпорация, подает декларацию о корпоративном подоходном налоге. LLC будет платить подоходный налог с прибыли по ставке корпоративного налога. После этого отдельные участники могут подавать свои декларации о подоходном налоге с населения без учета сквозного дохода от бизнеса.

Ссылки

Ресурсы

Биография писателя

Терри Мастерс пишет для юридических фирм, корпораций и некоммерческих организаций с 1995 года.Ее статьи в Интернете специализируются на юридических, деловых и финансовых темах. Она имеет степень доктора юридических наук и степень бакалавра наук в области делового администрирования с дополнительным образованием в области финансов.

Какая форма организации бизнеса связана с двойным налогообложением? | Малый бизнес

Организация бизнеса как корпорации может принести множество преимуществ, например, защитить владельцев компаний от личной ответственности за долги компании и позволить компании увеличить капитал путем продажи акций.У инкорпорации тоже есть свои недостатки. Одним из наиболее важных моментов является то, что прибыль корпораций может в конечном итоге дважды облагаться налогом государством. Однако налоговый кодекс предлагает компаниям малого бизнеса способ обойти это «двойное налогообложение».

Единое налогообложение

Чтобы понять двойное налогообложение корпораций, полезно посмотреть, как налоги применяются к некорпоративным предприятиям, таким как индивидуальные предприятия и товарищества. Фирмы без образования юридического лица не платят налог на прибыль. Вместо этого вся прибыль от таких предприятий переходит непосредственно к владельцам бизнеса.У ИП один собственник, и он получает всю прибыль. Партнерство распределяет прибыль между партнерами в зависимости от того, какой долей компании принадлежит каждый партнер. Владельцы индивидуальных предприятий и товариществ затем платят подоходный налог с населения с прибыли от своего бизнеса. Таким образом, эта прибыль облагается налогом только один раз — НДФЛ.

Двойное налогообложение

Корпорация — это отдельное от своих владельцев юридическое лицо, буквально «лицо» в глазах закона.Этот статус дает ему определенные права и обязанности, в том числе обязанность платить подоходный налог. Когда корпорация получает прибыль, она должна платить подоходный налог с этой прибыли. Как только это будет сделано, корпорации обычно распределяют часть своей прибыли после налогообложения своим акционерам в виде денежных дивидендов, и здесь возникает двойное налогообложение. Эти дивиденды являются доходом для акционеров, которые должны платить с них подоходный налог с населения. Таким образом, прибыль корпорации облагалась налогом дважды: сначала по корпоративному подоходному налогу, затем по подоходному налогу с населения.

S Corporation

Налоговый кодекс предлагает малому бизнесу возможность избежать двойного налогообложения, но при этом пользоваться преимуществами регистрации, а именно объявить себя «корпорацией подраздела S», названной в честь соответствующего раздела федерального налогового кодекса. . «S corp» не платит корпоративный подоходный налог; вместо этого его прибыль переходит непосредственно к акционерам, как в партнерстве, и акционеры платят с них подоходный налог. Также как и в случае партнерства, корпорация S распределяет прибыль между акционерами в зависимости от того, какой долей акций компании они владеют.

Как стать S Corp

Правительство намеревалось, чтобы статус S-корпорации использовался только малыми предприятиями. (Действительно, в налоговом кодексе они именуются «корпорациями малого бизнеса».) По этой причине компания должна соответствовать определенным критериям, чтобы соответствовать требованиям. Во-первых, S-корпорация может выпускать только один класс акций, то есть никаких «привилегированных» акций. У него не может быть более 100 акционеров, и все эти акционеры должны быть гражданами США, законными постоянными жителями, поместьями или определенными типами трастов.Чтобы объявить себя корпорацией подраздела S и получить особый налоговый режим, компания должна подать форму 2553 в Налоговую службу.

Ссылки

Биография писателя

Кэм Мерритт — писатель и редактор, специализирующийся на бизнесе, личных финансах и дизайне дома. Он участвовал в публикациях USA Today, The Des Moines Register и Better Homes and Gardens. Мерритт получил степень журналистики в Университете Дрейка и получил степень MBA в Университете Айовы.

Что такое сквозные бизнесы? | Центр налоговой политики

Большинство американских предприятий облагаются налогом как сквозные (или сквозные) юридические лица, которые, в отличие от C-корпораций, не облагаются корпоративным подоходным налогом или любым другим налогом на уровне юридических лиц. Вместо этого их владельцы или участники включают свои распределенные доли прибыли в налогооблагаемую прибыль по индивидуальному подоходному налогу. К сквозным бизнесам относятся индивидуальные предприятия, партнерства, компании с ограниченной ответственностью и S-корпорации.

Типы сквозных организаций

Индивидуальные предприниматели : Бизнес с одним владельцем не подает отдельную налоговую декларацию, а указывает свою чистую прибыль в Приложении C индивидуальной налоговой декларации собственника (Форма 1040). Как правило, весь чистый доход от индивидуального предпринимательства также подлежит обложению налогом на заработную плату в соответствии с Законом о взносах самозанятых лиц (SECA).

Товарищества : Товарищества подают налоговую декларацию на уровне организации (Форма 1065), но прибыль распределяется между владельцами, которые указывают свою долю чистой прибыли в Приложении E Формы 1040.Общие партнеры облагаются налогом SECA на всю их чистую прибыль, в то время как партнеры с ограниченной ответственностью облагаются налогом SECA только на «гарантированные платежи», которые представляют собой компенсацию за трудовые услуги.

Общества с ограниченной ответственностью (ООО): ООО — это компании, уполномоченные законодательством штата. Владельцы LLC, которые называются участниками, могут включать физических лиц, корпорации, другие LLC и иностранные организации; не существует максимального количества членов, и в большинстве штатов также допускается единоличное владение. Определенные виды деятельности, такие как банковское дело и страхование, обычно запрещены.LLC могут выбрать налогообложение как корпорация, партнерство или как часть налоговой декларации своих членов («юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом»). Члены организаций, не являющихся юридическими лицами, облагаются налогом SECA на свои доходы.

S-корпорации : Соответствующие критериям национальные корпорации, которые выбирают статус S-корпорации, подают корпоративную налоговую декларацию (форма 1120S), но прибыль поступает к акционерам и указывается в приложении E формы 1040. S-корпорации могут иметь только один класс акций и не может иметь более 100 акционеров, которые должны быть гражданами США или физическими лицами-резидентами. (Однако некоторые поместья, трасты и освобожденные от налогов организации также разрешены.) Владельцы S-корпораций не платят налог SECA на свою прибыль, но обязаны выплачивать себе «разумную компенсацию», которая подлежит обычному социальному страхованию или Налог «FICA» (Федеральный закон о страховых взносах).

Рост сквозных передач

Доля деловой активности, представленной транзитными организациями, растет, особенно после принятия Закона о налоговой реформе 1986 г. (Plesko and Toder, 2013).Исключая индивидуальные предприниматели (которые составляют большую часть налоговых деклараций предприятий), более 80 процентов предприятий были организованы как сквозные предприятия в 2015 году — по сравнению с 47 процентами в 1980 году (диаграмма 1). Включая индивидуальные предприниматели, сквозные передачи составляют более 50 процентов от общей чистой прибыли бизнеса, по сравнению с примерно 22 процентами в 1980 году (диаграмма 2).

Транспортировка И индивидуальный подоходный налог

Доход от партнерств и S-корпораций растет как доля скорректированного валового дохода (AGI), в то время как доход от индивидуального предпринимательства снижается. В 2017 году физические лица сообщили о чистом доходе в размере 1,03 триллиона долларов США от всех видов сквозных операций, что составляет 9,3 процента от общей суммы, указанной AGI в декларациях по индивидуальному подоходному налогу (рисунок 3). Доход индивидуального предпринимателя, не относящегося к сельскому хозяйству, немного снизился в процентном отношении к общему объему AGI, начиная с 1990-х годов; в 2017 году около 26 миллионов возвратов заявили о чистой прибыли в размере 346 миллиардов долларов, или 3,1 процента от AGI. Напротив, доход от партнерств и S-корпораций увеличился более чем втрое как доля AGI за тот же период; в 2017 году 9.1 миллион возвратов показал чистую прибыль в размере 680 миллиардов долларов, или 6,2 процента от AGI.

Транзитный доход сконцентрирован среди налогоплательщиков с более высокими доходами. Около 85 процентов всего сквозного дохода сообщается налогоплательщиками, входящими в верхние 20 процентов распределения доходов, и более 50 процентов сообщается верхним 1 процентом налогоплательщиков. Чистый доход от партнерств и S-корпораций еще более сконцентрирован — более 70 процентов приходится на 1 процент самых богатых налогоплательщиков — и на него приходится значительная часть увеличившейся доли дохода, который получает 1 процент самых богатых (Cooper et al.2016).

Обновлено в мае 2020 г.

Предпринимательство и теория налогообложения

Ахлейтнер, А.К., Аллмендингер, Дж., Групп, Х., Хархофф, Д., Ллерена, П., Лютер, Дж., И др. (2009). Исследования, инновации и технологические достижения в Германии . Берлин: Комиссия экспертов по исследованиям и инновациям (EFI).

Google ученый

Agell, J., Englund, P., & Södersten, J.(1998). Стимулы и перераспределение в государстве всеобщего благосостояния: шведская налоговая реформа . Лондон: Макмиллан.

Google ученый

Агион, П., & Ховитт, П. (1992). Модель роста через созидательное разрушение. Econometrica, 60 (2), 323–351.

Артикул Google ученый

Апель, М., & Сёдерстен, Дж.(1999). Личное налогообложение и инвестиционные стимулы в малой открытой экономике. Международное налогообложение и государственные финансы, 6 (1), 79–88.

Артикул Google ученый

Ауэрбах, А. Дж. (1979). Политика оценки акций и корпоративного капитала. Журнал общественной экономики, 11 (3), 291–305.

Артикул Google ученый

Ауэрбах, А.J. (2002). Налоговая и корпоративная финансовая политика. В A. J. Auerbach & M. S. Feldstein (Eds.), Справочник по общественной экономике (том 3, стр. 1251–1292). Амстердам: Северная Голландия.

Google ученый

Банк, С. А., и Чеффинс, Б. Р. (2008). Налоги и разделение собственности и контроля. В W. Schön (Ed.), Налоги и корпоративное управление (стр. 111–161). Берлин: Springer.

Google ученый

Baumol, W.Дж. (2004). Образование для инноваций: прорывы в предпринимательстве против постепенных улучшений на предприятии. В A. B. Jaffe, J. Lerner, & S. Stern (Eds.), Инновационная политика и экономика (том 5, стр. 33–56). Кембридж, Массачусетс: MIT Press.

Google ученый

Баумоль, В. Дж. (2010). Микротеория инновационного предпринимательства . Принстон, Нью-Джерси: Издательство Принстонского университета.

Беккер, Г.С. (1962). Инвестиции в человеческий капитал: теоретический анализ. Журнал политической экономии, 70 (1), 9–49.

Артикул Google ученый

Бьянки, М., и Хенрексон, М. (2005). Неужели неоклассическая экономика по-прежнему лишена предпринимательства? Киклос, 58 (4), 353–377.

Артикул Google ученый

Битлер, М.П., Московиц, Т. Дж., И Виссинг-Йоргенсен, А. (2005). Теория агентства по тестированию с предпринимательскими усилиями и богатством. Финансовый журнал, 60 (2), 539–576.

Артикул Google ученый

Бланчфлауэр, Д. Г. (2004). Самостоятельная занятость: больше не значит лучше. Обзор экономической политики Швеции, 11 (2), 15–73.

Google ученый

Брэдфорд, Д.Ф. (1981). Возникновение и эффекты распределения налога на корпоративное распределение. Журнал общественной экономики, 15 (1), 1–22.

Артикул Google ученый

Brockhaus, R.H., старший (1980). Склонность предпринимателей к риску. Журнал Академии Менеджмента, 23 (3), 509–520.

Артикул Google ученый

Брюс Д., И Герли Т. (2004). Налоги и предпринимательский вход: эмпирическое исследование с использованием данных продольной налоговой декларации. В Труды 97-й ежегодной конференции по налогообложению (стр. 336–343). Вашингтон, округ Колумбия: Национальная налоговая ассоциация.

Кагетти, М. , и Де Нарди, М. (2006). Предпринимательство, разногласия и богатство. Журнал политической экономии, 114 (5), 835–870.

Артикул Google ученый

Кэрролл, Р., Хольц-Икин, Д., Райдер, М., и Розен, Х. С. (2000a). Подоходный налог и использование труда предпринимателями. Журнал экономики труда, 18 (2), 324–351.

Артикул Google ученый

Кэрролл Р., Хольц-Икин Д., Райдер М. и Розен Х. С. (2000b). Предприниматели, подоходный налог и инвестиции. В J. B. Slemrod (Ed.), Атлас пожимает плечами? Экономические последствия налогообложения богатых (стр.427–455). Нью-Йорк: Рассел Сейдж.

Google ученый

Четти, Р., Фредериксен, А., Фридман, Дж. Н., Олсен, Т., и Пистаферри, Л. (2009). Влияние издержек адаптации и институциональных ограничений на эластичность предложения рабочей силы: данные из Дании. Рабочий документ Калифорнийского университета в Беркли.

Chetty, R., & Saez, E. (2005). Налог на дивиденды и корпоративное поведение: данные о снижении налога на дивиденды в 2003 году. Ежеквартальный журнал экономики, 120 (3), 791–833.

Google ученый

Chetty, R., & Saez, E. (2007). Агентская теория налогообложения дивидендов. Рабочий документ NBER № 13538.

Cnossen, S. (2000). Налогообложение дохода с капитала в странах Северной Европы: модель для Европейского Союза? В С.Cnossen (Ed.), Налогообложение капитала в Европейском Союзе (стр. 180–213). Оксфорд: Издательство Оксфордского университета.

Google ученый

Каллен, Дж. Б., и Гордон, Р. Х. (2007). Налоги и предпринимательский риск: теория и доказательства для США. Журнал общественной экономики, 91 (7–8), 1479–1505.

Артикул Google ученый

Дэвис, С. Дж., И Хенрексон, М. (2005). Налоговые последствия для трудовой деятельности, отраслевой структуры и размера теневой экономики: данные из сравнений богатых стран. В R. Gómez-Salvador, A. Lamo, B. Petrongolo, M. Ward, & E. Wasmer (Eds.), Предложение рабочей силы и стимулы к работе в Европе (стр. 44–104). Челтенхэм, Великобритания: Эдвард Элгар.

Google ученый

Дитц, М. Д. (2005). Налогообложение дохода с капитала, создание новых фирм и распределение фирм по размеру. Рабочий документ, Университет Санкт-Галлена.

Домар, Э. Д., и Масгрейв, Р. А. (1944). Пропорциональное налогообложение доходов и принятие рисков. Quarterly Journal Economics, 58 (3), 388–422.

Артикул Google ученый

Эггерт, В., И Дженсер Б. (2005). Двойное налогообложение доходов в странах-членах ЕС. Отчет CESifo DICE, 3 (1), 41–47.

Google ученый

Genser, B., & Reutter, A. (2007). Переход к двойному налогообложению доходов в Европе. ФинанзАрхив, 63 (3), 436–456.

Артикул Google ученый

Джентри, W.М., и Хаббард Р. Г. (2000). Налоговая политика и вступление в предпринимательство. Американский экономический обзор, 90 (2), 283–287.

Артикул Google ученый

Джентри, У. М., и Хаббард, Р. Г. (2004). Предпринимательство и экономия домохозяйств. Достижения в области экономического анализа и политики, 4 (1), 1053.

Артикул Google ученый

Джордж Х.(1879/1911). Прогресс и бедность , издание Everyman. Лондон: Дж. М. Дент.

Голлин Д. (2002). Правильное распределение доходов. Журнал политической экономии, 110 (2), 458–474.

Артикул Google ученый

Холл Р. Э. и Йоргенсон Д. У. (1967). Налоговая политика и инвестиционное поведение. American Economic Review, 57 (3), 391–414.

Google ученый

Ханссон, Å. (2009). Насколько успешно владельцы малого бизнеса уклоняются от уплаты налогов: данные из Швеции. Рабочий документ 2009: 6, Департамент экономики, Лундский университет.

Харбергер А. (1962). Распространение корпоративного подоходного налога. Журнал политической экономии, 70 (3), 215–240.

Артикул Google ученый

Хитон, Дж., И Лукас Д. (2000). Выбор портфеля и цены на активы: важность предпринимательского риска. Финансовый журнал, 55 (3), 1163–1198.

Артикул Google ученый

Holtz-Eakin, D. , Joulfaian, D., & Rosen, H. S. (1994a). Выдержка: выживание предпринимателя и ограничения ликвидности. Журнал политической экономии, 102 (1), 53–75.

Артикул Google ученый

Holtz-Eakin, D., Joulfaian, D., & Rosen, H. S. (1994b). Предпринимательские решения и ограничения ликвидности. Экономический журнал РАНД, 25 (2), 334–347.

Артикул Google ученый

Хольц-Икин, Д., Райдер, М., и Розен, Х. С. (2001). Налог на доходы физических лиц и рост малых фирм.В J. M. Poterba (Ed.), Налоговая политика и экономика (Том 15, стр. 121–148). Кембридж, Массачусетс: MIT Press.

Google ученый

Дженсен М.С. (1986). Агентские затраты на свободный денежный поток, корпоративные финансы и поглощения. Американский экономический обзор, 76 (2), 323–329.

Google ученый

Йоргенсон, Д. У. (1963). Теория капитала и инвестиционное поведение. Американский экономический обзор, 53 (2), 247–257.

Google ученый

Йоргенсон, Д. В., и Ландау, Р. (1993). Налоговая реформа и стоимость капитала: международное сравнение . Вашингтон, округ Колумбия: Брукингс.

Google ученый

Канбур, С. М. Р. (1982). Предпринимательский риск, неравенство и государственная политика: применение анализа декомпозиции неравенства к общим эффектам равновесия прогрессивного налогообложения. Журнал политической экономии, 90 (1), 1–29.

Артикул Google ученый

Каплов Л.(1995). Налогообложение и принятие риска: перспектива общего равновесия. Рабочий документ NBER № 3709.

Кеушниг, К., и Дитц, М. Д. (2007). Двойной подоходный налог, ориентированный на рост. Международное налогообложение и государственные финансы, 14 (2), 191–222.

Артикул Google ученый

Кеушниг, К., и Риби, Э. (2009). Налогообложение прибыли и финансовые ограничения. Рабочий документ 05, Департамент экономики, Университет Санкт-Галлена.

Кейнс, Дж. М. (1921). Трактат о вероятности . Лондон: Макмиллан.

Google ученый

Кильстрем, Р.E., & Laffont, J. J. (1979). Общая равновесная предпринимательская теория формирования фирмы, основанная на неприятии риска. Журнал политической экономии, 87 (3), 719–748.

Артикул Google ученый

Кинг М.А. (1974). Налогообложение и стоимость капитала. Обзор экономических исследований, 41 (1), 21–35.

Артикул Google ученый

Кинг, М.А. (1977). Государственная политика и корпорации . Лондон: Чепмен-Холл.

Google ученый

Кинг, М.А., и Фуллертон, Д. (ред.). (1984). Налогообложение доходов от капитала: сравнительное исследование США, Великобритании, Швеции и Западной Германии . Чикаго: Издательство Чикагского университета.

Google ученый

Кирзнер, И.М. (1973). Конкуренция и предпринимательство . Чикаго: Издательство Чикагского университета.

Google ученый

Клевен, Х. Дж., И Шульц, Э. А. (2009). Оценка полученных ответов о доходах с использованием датских налоговых реформ . Рабочий документ Департамента экономики Лондонской школы экономики.

Найт, Ф. Х. (1921). Риск, неопределенность и прибыль . Бостон: Компания Houghton Mifflin.

Google ученый

Линде, Т., Сёдерстен, Дж., И Эберг, А. (2004). Экономические эффекты налогообложения различных организационных форм двойным подоходным налогом. Международное налогообложение и государственные финансы, 11 (4), 469–485.

Артикул Google ученый

Маркс К. (1891). Наемный труд и капитал. Английский перевод брошюры, опубликованной на немецком языке в журнале Neue Rheinische Zeitung , 264–267 и 269, 5–8 и 11 апреля 1849 г.

McClelland, D.C. (1961). Общество достижения . Принстон, Нью-Джерси: Ван Ностранд.

Google ученый

Модильяни, Ф.И Миллер М. Х. (1958). Стоимость капитала, корпоративные финансы и теория инвестирования. Американский экономический обзор, 48 (3), 261–297.

Google ученый

Морк, Р. К., и Йунг, Б. (2005). Налогообложение дивидендов и корпоративное управление. Журнал экономических перспектив, 19 (3), 163–180.

Артикул Google ученый

Норквист, Г. (2008). Аргумент против налогового плана Обамы. Политико. Com 90 443. По состоянию на 7 ноября 2008 г. http://www.politico.com/news/stories/0708/11670.html.

ОЭСР (2009 г.). Годовые национальные счета ОЭСР, Vol. 2, 1970–2007 гг. . Париж: ОЭСР.

Google ученый

Poterba, J.М. (2004). Политика налогообложения и корпоративных выплат. Американский экономический обзор, 94 (2), 171–175.

Артикул Google ученый

Рикардо Д.(1817 г.). О принципах политической экономии и налогообложения (3-е изд.). Лондон: Джон Мюррей.

Google ученый

Розен, Х. С. (2005). Предпринимательство и налогообложение: эмпирические данные. В В. Канниайнен и К. Кеушниг (ред.), Венчурный капитал, предпринимательство и государственная политика (стр. 251–280). Кембридж, Массачусетс: MIT Press.

Google ученый

Рыдквист, К., Спизман, Дж., И Стребулаев, И. (2009). Эволюция совокупной собственности на акции: единое объяснение. Документ для обсуждения CEPR № 7356.

Саез, Э. (2009). Налоговые декларанты сбиваются в кучу в местах перегиба? Доказательства, оценка эластичности и заметность эффектов. Рабочий документ Калифорнийского университета в Беркли.

Шульц, Т. В. (1961). Инвестиции в человеческий капитал. Американский экономический обзор, 51 (1), 1–17.

Google ученый

Шульц, Т. В. (1979). Концепции предпринимательства и сельскохозяйственных исследований . Лекция в память о Калдоре, Университет штата Айова, октябрь.

Шумпетер, Дж. А. (1934). Теория экономического развития . Кембридж, Массачусетс: Издательство Гарвардского университета.

Google ученый

Шавиро Д. (2004).Замена подоходного налога прогрессивным потребительским налогом. Tax Notes, 103 (14), 91–101.

Google ученый

Силламаа, М. А., и Велл, М. (2001). Влияние предельных налоговых ставок на налогооблагаемый доход: панельное исследование налогового выравнивания 1988 г. в Канаде. Журнал общественной экономики, 80 (3), 341–356.

Артикул Google ученый

Синн, Х.W. (1991a). Исчезающий треугольник Харбергера. Журнал общественной экономики, 45 (3), 271–300.

Артикул Google ученый

Синн, Х. У. (1991b). Налогообложение и стоимость капитала: «старый» взгляд, «новый» взгляд и другой взгляд. В Д. Ф. Брэдфорде (ред.), Налоговая политика и экономика (Том 5, стр. 25–54). Кембридж, Массачусетс: NBER.

Google ученый

Слемрод, Дж.(2007). Самообман: экономика уклонения от уплаты налогов. Журнал экономических перспектив, 21 (1), 25–48.

Артикул Google ученый

Соренсен П. Б. (1994). От глобального подоходного налога к двойному подоходному налогу: недавние налоговые реформы в странах Северной Европы. Международное налогообложение и государственные финансы, 1 (1), 57–79.

Артикул Google ученый

Соренсен П.Б. (2001). Двойной подоходный налог в Скандинавии: добавлен или снят? Приглашенная речь на заседании Рабочей группы № 2 ОЭСР по фискальным вопросам в Париже.

Соренсен П. Б. (2005). Нейтральное налогообложение доходов акционеров. Международное налогообложение и государственные финансы, 12 (6), 777–801.

Артикул Google ученый

Соренсен П. Б. (2008). Налогообложение доходов от бизнеса в Швеции: заказанный отчет .Стокгольм: Министерство финансов.

Google ученый

Соренсен П. Б. (2009). Двойные налоги на прибыль: налоговая система Скандинавии. Рабочий документ, Отдел исследований экономической политики, Копенгагенский университет.

СОУ 2002: 52 (2002). Beskattning av småföretagare . Del 1. 3: 12-reglerna . Report, 3: 12-utredningen. Стокгольм: фрицы.

Стиглиц, Дж. Э. (1973). Налогообложение, корпоративная финансовая политика и стоимость капитала. Журнал общественной экономики, 2 (1), 1–34.

Артикул Google ученый

Стиглиц, Дж. Э. (1988). Экономика государственного сектора (2-е изд.). Нью-Йорк, штат Нью-Йорк: Нортон.

Google ученый

Таллок, Г. (1967). Расходы на благосостояние от тарифов, монополий и воровства. Western Economic Journal, 5 (1), 224–232.

Google ученый

Wall Street Journal (2008). Передача в малый бизнес: план Обамы — стимул нанимать меньше рабочих. Review & Outlook, 21 октября. По состоянию на 15 сентября 2009 г. по адресу http://online.wsj.com/article/SB122455021772252457.