Выбор формы налогообложения для ип – виды, какой режим выбрать и применять

Содержание

Какую систему налогообложения выбрать для ип в 2019 году

Posted On Август 12, 2019

Выбор налогообложения, это как выбор почвы для строительства дома или дороги, ведущей к цели. От выбора много зависит: виды налогов и отчетности, ставка налогообложения, а также на некоторых режимах есть ряд ограничений и условий — при нарушении которых налоговая может наложить штраф и пени. Так вот, чтобы не увязнуть в зыбучих песках-налогах, давайте разберемся какой вид налогообложения подходит именно вам.

В данной статье рассмотрим виды налогообложения для ИП, я расскажу что учесть при выборе налогообложения и на примерах рассмотрим предварительный расчет налога. А также я сформировала таблицу сравнения видов налогообложения по основным параметрам.

Виды налогообложения ИП

Сумма налога на разных системах налогообложения может отличаться в несколько раз. Поэтому важно сразу определить, какая система наиболее выгодна вам.

В 2019 году индивидуальный предприниматель может применить 5 систем налогообложения:

  • ОСНО — общая система налогообложения.
  • УСН — упрощенная система налогообложения (упрощенка).
  • ЕНВД — единый налог на вмененный доход (вмененка).
  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
  • Патент — патентная система налогообложения.

Подробно рассмотрим каждую из них:

ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) — самая сложная система отчетности, здесь вам не обойтись без бухгалтерских знаний или штатного специалиста, т.к. на данной системе вам нужно рассчитывать и платить несколько налогов, а также сдавать ежеквартальную отчетность.

Если при открытии ИП вы не подадите заявление о переходе на определенный вид системы налогообложения, вы автоматически будете являться плательщиком по ОСНО.

На ОСНО вам придется отчитываться по следующим налогам:

  • НДС (налог на добавленную стоимость) с 01.01.2019 ставка составляет 20%, есть льготные ставки — 0-10% на определенный перечень товаров и услуг при определенных обстоятельствах, которые регламентируются в статье п. 1 ст. 164 НК РФ — Налоговые ставки. Например, товары вывезенные в таможенной процедуре экспорта — облагаются по ставке 0%, а сахар, соль, яйца и растительное масло, по ставке 10%.
  • Подоходный налог или НДФЛ 13%  — налог на доходы физических лиц, который необходимо рассчитывать с прибыли ИП.
  • Имущественный налог — от 0,1 до 2% — рассчитывается по кадастровой стоимости помещения. Льготы указаны в ст. 407 НК РФ.

При этом сдача декларации по НДС производится ежеквартально, а оплату можно вносить равными долями в течение трех месяцев после отчетного периода.

С рядом недостатков, также есть плюсы данной системы:

  • При выборе данного вида налогообложения у вас не будет никаких ограничений на выбор деятельности, количество сотрудников и стоимости основных средств (ОС).
  • Организации применяющие ОСНО, любят сотрудничать с предпринимателями выбравшими такую же систему, т.к. они являются плательщиками НДС.

Данная система выгодна:

  • При осуществлении оптовой торговли, т.к. на спецрежимах налогообложения есть ограничения виды деятельности и на сумму годового дохода.
  • ИП работающим с организациями на ОСНО, тем самым уменьшая НДС.
  • Предпринимателям, попадающим под налоговые льготы.

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), часто ее называют “упрощенка” — наиболее предпочтительная система среди предпринимателей малого бизнеса. Она упрощена тем, что отчитываться по ней надо один раз в год и платить всего один налог.

На данной системе вы освобождаетесь от уплаты:

  • НДС, кроме НДС уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  • НДФЛ — в отношении доходов от предпринимательской деятельности.
  • Имущественного налога, кроме объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

На упрощенке есть два режима:

  • УСН 6% доходы.
  • УСН 15 % доходы минус расходы.

Это стандартные ставки, в некоторых регионах они могут быть снижены, это связано с тем, что льготные ставки могут устанавливаться отдельно для каждого субъекта РФ. Но для простоты понимания в этой статье будем говорить только об основных ставках.

УСН 6% доходы — при выборе данной ставке вы будете платить 6% с каждого поступления денежных средств на ваш расчетный счет. Кроме денег, которые вернули заемщики, или поставщики при ошибочном платеже.

Эту ставку выгодно выбирать когда у вас небольшие расходы на осуществление деятельности.

Пример: Вера открыла парикмахерскую, наняла трех специалистов и за 1 квартал ее доход составил 500 000 ₽ Расчет налога: 500 000 * 6% = 30 000 ₽

На данной системе можно уменьшить налог на сумму взносов уплаченных за себя или сотрудников в данном налоговом(отчетном) периоде, но не более 50% от суммы налога.

Ограничение распространяется только  при условии найма работников. Если на ИП нет работников, налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов, вплоть до 100%.

УСН 15% — доходы минус расходы, налог начисляется только на “чистый” доход, т.е. перед начислением процентной ставки, нужно отнять расходы. Эту ставку выгодно применять когда процент затрат на осуществление деятельности высокий.

Принято считать, что доля расходов должна быть выше 60-70%, чтобы была выгодна данная ставка налогообложения

Рассмотрим пример: Петя открыл овощной ларек и продал товара на 1,5 млн за год. При этом его затраты составили 1 млн ₽ — это 66,67% от выручки.

По ставке 15% его налог составит 75 000 ₽:

1 500 000-1 000 000=500 000×15%=75 000.

Для сравнения, на УСН 6% при данном доходе налог составит 90 тыс: 1 500 000 х 6% = 90 000

Помните, что при расчете налоговой базы вы не можете учитывать все затраты, у налоговой есть конкретный перечень расходов, которые вы можете применить, они описаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но если коротко — то это расходы на деятельность предприятия, экономически обоснованные и документально подтвержденные.

Для предпринимателей, выбравших систему «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

Т.е. если за год ваш доход составил 10 млн ₽, а сумма расходов 9,5 млн ₽, то определение суммы налога:

500 000 х 15%=75 000 ₽

будет неверным, т.к. минимальный налог составляет 100 000 ₽:

10 000 000 х 1%

Если вы выбрали упрощенку в качестве налогообложения не забудьте подать заявление о переходе на УСН в течение 30 дней после регистрации. А лучше сделать это вместе с подачей заявления на открытие ИП. Иначе придется быть на ОСНО до конца текущего года.

Ограничения:

При применении упрощенной системы налогообложения есть ряд ограничений:

  • Лимит на доходы — 150 млн в год.
  • Лимит на величину основных средств — не более 150 млн ₽ в год.
  • Количество сотрудников: до 100 человек.

При нарушении одного из этих пунктов  вы не имеете права применять упрощенку.

Также есть перечень налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН, указанные в п.3 ст. 346.12, например: банки, ломбарды.

ЕНВД

ЕНВД — единый налог на вмененный доход (вмененка)

Как и на УСН — здесь единый налог, который освобождает от уплаты НДФЛ, НДС и имущественного налога. Но форма расчета и условия немного сложнее.

Применяется ЕНВД на определенные виды предпринимательской деятельности. В разных муниципальных образованиях список может меняться, так как местные власти самостоятельно устанавливают перечень видов деятельности на которых можно применить ЕНВД.

Вмененка рассчитывается без учета выручки, т.е. независимо от того получили вы в квартале доход или нет, налог платить придется.  Сдавать декларацию и уплачивать налог нужно ежеквартально.

Налог начисляется на физические величины, такие как — площадь помещения в кв.м., кол-во сотрудников, платежных терминалов или посадочных мест и зависит от территориальной расположенности.

Формула начисления дохода:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Где:

  • БД — Базовая доходность в месяц на единицу физ.показателя, размер закреплен в статье 346.29 НК РФ
  • ФП — физический показатель(кол-во работников, торговых автоматов, посадочных мест и т.п.)
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно по приказу Минэкономразвития РФ
  • К2 — коэффициент учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.) Его устанавливают местные власти. Ставка варьируется от 0,005 до 1.Узнать ставку можно на сайте налоговой, установив свой регион.
  • 15% — установленная ставка налога

Рассмотрим пример: Ирина открыла ветеринарную клинику в г. Волгограде. И наняла 2-х ветеринаров. Пройдя по ссылкам приведенным выше, мы выяснили, что физическим показателем при ветеринарной деятельности будет являться количество сотрудников вместе с предпринимателем и получили остальные данные по формуле. Получается:

БД = 7500 ₽ в месяц

ФП=3

К1 в 2019 году = 1,915

К2 = 0,25 (Коэффициент зависит от места расположения. Есть 5 зон — они расписаны по территориальному местоположению. Предположим, что Ирина открыла клинику во 2-й зоне)

Расчет налоговой базы за 1 месяц:

7500 (БД) * 3 (ФП) * 1,915 (К1) * 0,25 (К2)  = 10 772

В квартале у нас 3 месяца, значит 10 772 * 3 = 32 316

Далее умножаем на ставку налога — 15% и получаем сумму налога —  4 847,4 ₽, которую необходимо уплатить.

На вмененке, также как на упрощенке 6%, можно уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более 50%, уплаченных за себя и сотрудников в отчетном периоде, т.е. уплаченные в том квартале, за который платится налог, т.к. на ЕНВД отчетным периодом является квартал. Если на ИП работников нет, то налог можно сократить на 100% уплаченных взносов за себя.

Ограничения на ЕНВД:

  • Количество сотрудников не может превышать 100 человек.
  • Площадь торгового зала не может превышать 150 кв.м.

При нарушении одного из пунктов, вы не имеете право применять ЕНВД.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это налогообложение разработанное специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Если вы планируете заниматься производством продукции растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, то это эта система вам подходит, вы будете платить всего 6% с разницы между доходами и расходами.

Если вы планируете не производить продукцию, а только заниматься ее  переработкой, вы не вправе применять ЕСХН.

На ЕСХН также как и на перечисленных выше спец режимах применяется единый налог, но с 01.01.2019 года предприниматели на ЕСХН признаются плательщиками НДС. Льготу на уплату НДС получить можно при соблюдении ряда условий, с которыми можно ознакомиться на сайте налоговой службы.

Условием применения ЕСХН является сельскохозяйственная деятельность, доход от которой составляет не менее 70 % от общего дохода предприятия.

Уплата налога производится раз в полугодие, а сдача отчетности раз в год.

Перейти на данную систему налогообложения можно с начала календарного года или в течение 30 после регистрации ИП.

Патент

Патентная система налогообложения (ПСН) — может применяться только индивидуальным предпринимателем в том регионе, где он введен законом субъекта РФ.

Стоимость патента — фиксированная, она устанавливается путем потенциального дохода умноженного на ставку налога в размере 6% .

При расчете патента учитываются следующие показатели:

  • Вид деятельности.
  • Физический показатель — количество сотрудников, автотранспорта и .т.п.
  • Срок патента.
  • Регион использования.

Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Пример: Паша открыл прокат велосипедов в Волгограде и нанял двух помощников. По ссылке выше при расчете патента по услугам проката на год получаем 12 420 ₽

Как и на других спецрежимах налогообложения патент освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и имущественного налога. Но при выборе данного налогообложения вам необходимо будет вести книгу учета доходов.

Оплата патента производится в зависимости от срока действия патента:

  • до 6 месяцев патент — необходимо оплатить до окончания срока его действия,
  • от 6 до 12 месяцев — оплата делится на две части: 1\3 часть суммы необходимо внести в течение 90 календарных дней с начала действия патента, а остальную часть (2\3) до окончания срока действия патента.

Перейти на патент можно в любой момент по заявлению. Срок действия от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

На патентной системе есть ряд ограничений:

  • Максимальный оборот по патенту не может превышать 60 млн ₽ в год,
  • Количество сотрудников по среднесписочной численности (т.е.в среднем за время действия патента), должна быть не больше 15 человек.
  • И как я писала уже выше, на патенте закрытый перечень видов деятельности, который устанавливается в каждом субъекте РФ отдельно. Виды деятельности патента указаны в статье 363.43.

P.s. Ниже приведена краткая сводная таблица по режимам налогообложения, по основным критериям.

Обязательные взносы ИП в 2019 году

Независимо от того, какую систему налогообложения вы выберете, каждый ИП обязан платить страховые взносы за себя и своих работников, если они имеются. Взносы, которые ИП перечисляет за свое страхование, являются фиксированными.

В 2019 фиксированные взносы за себя составляют:

  • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 29 354 ₽.
  • Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) —  6 884₽.

Общая сумма взносов ИП в 2019 году составляет 36 238 ₽

Помимо этого, если доход за год превышает 300 тыс. ₽, предприниматель обязан уплатить на ОПС еще дополнительно 1% с суммы дохода, превышающего этот предел, но не более 8-ми кратной фиксированной суммы.

Предположим что ваш доход за год составил 400 000 ₽, значит помимо фиксированных взносов, необходимо будет заплатить дополнительный взнос ОПС 1 000 ₽:

(400 000 — 300 000) х 1% = 1 000

При этом на ЕНВД учитывается вмененный доход, а не фактический (формулу расчета я приводила в разделе ЕНВД)

Взносы платятся независимо от того есть у вас доход или нет!

Фиксированную часть данных взносов необходимо оплатить в бюджет до 31 декабря текущего года. А дополнительную часть в размере 1% от дохода превышающего 300 тыс. ₽ — не позднее 1 июля следующего года.

В случае если вы открыли ИП не с начала календарного года или наоборот его закрываете в середине года, взносы за себя пересчитываются, пропорционально отработанному времени.

При применении УСН 6 % или ЕНВД у вас есть возможность снизить налоги на сумму взносов, но не более 50% — если у вас есть сотрудники и на 100% если их нет.

Что касается взносов за сотрудников, то в бюджет необходимо перечислять взносы, начисленные на сумму оплаты труда :

  • 22%  от суммы заработной платы — в ПФР на взносы обязательного пенсионного страхования (ОПС)
  • 5,1% от заработной платы — в ФФОМС на обязательное медицинское страхование (ОМС)
  • 2,9% от заработной платы — в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
  • От 0,2 до 8,5% от заработной платы — тоже в ФСС на страхование по травматизму и профзаболеваниям. Ставка зависит от класса профессионального риска. Устанавливается ежегодно на основании вашего основного вида деятельности.

Что учесть при выборе налогообложения ИП

Для определения наиболее выгодного налогообложения для вашего дела, необходимы следующие предварительные данные:

  • Вид деятельности.
  • Сумма ожидаемого дохода.
  • Сумма предполагаемых расходов.
  • Количество наемных работников.
  • Вид налогообложения будущих партнеров.

Предварительный расчет налога. Примеры

Давайте на одном примере разберем как выбрать систему налогообложения. Проведем предварительный расчет налоговой базы и посмотрим на какая система будет наиболее выгодной.

Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Рассчитаем налоговую базу за 1 квартал, на примере Александра, ремонтирующего мебель в г. Волгограде, который выполняет работу собственными силами, без привлечения наемных работников.

Итак пройдемся по необходимым показателям:

  • Вид деятельности — ремонт мебели.
  • Сумма ожидаемого дохода — 300 000 ₽ в квартал.
  • Сумма предполагаемых расходов — 90 000 ₽ в квартал (реклама, покупка расходных материалов, транспортные расходы, страховые взносы).
  • Количество наемных работников — 0.
  • Фиксированные страховые взносы за себя — 9 059,5 ₽ за квартал.

ОСНО

На основной системе налогообложения сложный расчет. Для получения суммы налога по НДС необходимо учитывать покупки товаров с НДС, для уменьшения налога. Для простоты понимания, предположим что все затраты произведенные Александром были без НДС. Тогда для расчета мы берем только сумму дохода, которая у нас составляет 300 тыс. ₽:

Формула НДС: НДС = С / 1,20 × 0,20

где С — сумма с НДС

Налоговая ставка НДС в 2019 году равна 20%

НДС = 300 000 / 1,20 х 0,20 = 50 000 ₽

Подоходный налог (НДФЛ) — для расчета нам необходимо от дохода (без учета НДС) отнять расходы (которые должны быть документально подтвержденными) и умножить на ставку налога, которая равна 13%:

300 000 — 50 000 — 90 000 *13% = 20 800 ₽

Сумму имущественного налога не будем рассчитывать, т.к. это все индивидуально.

Общая сумма налога = 70 800 ₽

УСН 6% доходы

Расчет на данной системе налогообложения максимально прост, нам просто необходимо доходы умножить на ставку налога:

300 000 * 6% = 18 000 ₽

Также на данной системе есть возможность уменьшить налог на сумму уплаченных взносов, в случае уплаты их в отчетном квартале:

18 000 — 9 059,50 = 8 940,50 ₽

Сумма подлежащая к уплате в бюджет = 8 940,50 ₽

УСН 15% доходы минус расходы

На данной системе налогообложения необходимо от доходов отнять расходы (не забываем что на данной системе закрытый перечень расходов) и умножить на ставку налога:

300 000 — 90 000 * 15% = 31 500,00 ₽

ЕНВД

Для расчета данного налога необходимо знать физический показатель, базовую доходность и значение К1 и К2. Расчет производится по формуле (расшифровку показателей я приводила выше, в разделе ЕНВД):

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = вмененный доход за 1 месяц.

ФП=1

БД = 7500 ₽ в месяц

К1 в 2019 году = 1,915

К2 = 1

7 500 * 1 * 1,915 * 1 = 14 362,50 в месяц

14 362,5 * 3 = 43 087,50 в квартал

43 087,5 * 15% = 6 463,12 налог

При условии выплаты взносов за себя в данном отчетном квартале, уплаты налога не будет:

6 463,12 — 9 059,50 = 0 ₽ к уплате.

Патент

Патент также рассчитывается на основе физического показателя, территориального расположения и вида деятельности.

Стоимость патента за 3 месяца согласно расчету на сайте налоговой составит 11 385 ₽

В данном примере ЕНВД является наиболее выгодным видом налогообложения.

Как и когда можно поменять систему налогообложения

Систему налогообложения можно изменить по желанию или по требованию налогового кодекса — при утрате права применять действующую систему.

По желанию систему можно поменять в начала календарного года, кроме патента, на него можно перейти в любой момент, подав заявление за 10 рабочих дней до начала применения патента.

На остальных системах — подача заявления на переход системы налогообложения принимается до 31 декабря текущего года. Только учитывайте, что подача заявления и переход — это разные вещи. Не забудьте убедиться, что вы не допустили ошибки в заявлении и налоговая его приняла. А поэтому — не тяните до последнего, подавайте заявление заранее.

ИП которые зарегистрировались в середине года, могут перейти на спецрежим сразу при регистрации. Для перехода на УСН и ЕСХН есть 30 календарных дней, на ЕНВД 5 календарных дней после регистрации ИП или в течение 5 календарных дней с момента применения ЕНВД, при условии совмещения налоговых режимов (т.е. отчитываться вы будете по двум системам налогообложения)

Но если вы утратили возможность применять действующую систему налогообложения, при нарушении ограничений спецрежима, вы обязаны отчитываться по ОСНО до конца текущего года. Исключение бывает, если вы совмещали несколько систем налогообложения, например ЕНВД и УСН, тогда при потере право применять ЕНВД, вы до конца года будете отчитываться по УСН.

Ответственность при нарушении системы налогообложения

Одна компания отчитывалась по УСН в течении двух лет, а потом случайно выяснилось, что заявление на УСН не подавалось… :oops: Теперь компания пересчитывает налоги, которые должна была уплатить на ОСНО и ждет от налоговой пеней и возможных штрафов. :- (

Почитать такие истории можете на Российском налоговом портале.

Криков о помощи — “Что делать 8-O  — выяснилось, что мы на ОСНО?”, в интернете множество. Не будьте в их числе, обязательно убедитесь о переходе на выбранную систему налогообложения и соблюдайте ограничения предписанные ей.

Следить за правом применения выбранной системы налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно. Т.е. если вы превысили один из пунктов ограничения применения действующей системы, вы обязаны самостоятельно с этого квартала отчитывать по общей системе налогообложения. Налоговая имеет право проверять вашу деятельность за прошедшие три года. И в случае выявления нарушений потребовать уплату налогов, штрафов и пеней.

Сравнение налоговых режимов в таблице

Параметры сравненияОСНУСНЕНВДПатентЕСХН
6%15%
Налоги к уплате

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество организаций

Налог на добавленную стоимость

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНЕдиный налог на вмененный доходЕдиный платеж за патентЕдиный сельскохозяйственный налог
Ограничения примененияОграничений нет

Численность не > 100 чел.

Доход за год не > 150 млн ₽

Остаточная стоимость имущества не > 150 млн ₽

 

Ограничение на виды деятельности

Не допускается осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества  (доверительного управления имуществом)

Численность не >100 чел.

Ограничение на виды деятельности

Численность работников > 15 человек

Не допускается применения в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом

Доход > 60 млн ₽ за время патента.Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам

Доход от реализации собственной с\х продукции должен составлять не менее 70%
Виды деятельностиОткрытый переченьОткрытый переченьЗакрытый перечень (п.2 ст.346.26 НК РФ)Закрытый перечень (п.2 ст. 346.43 НК.РФ)Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
Объект налогообложения

НДФЛ — с прибыли

НДС — с реализации товаров\услуг

Имущество — со среднегодовой стоимости

ДоходыДоходы, уменьшенные на величину расходовВмененный доходПотенциально возможный доходДоходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая ставка, %

НДФЛ — 13%,

НДС — 20%,

Имущественный налог до 2,2 %

6 %15 %15 %6 %6 %
Платежи по налогам

НДС — ежеквартально

НДФЛ авансовые платежи за полугодие, 9 месяцев и по итогам года

Имущественный налог по итогам года

Авансовые платежи по УСН — ежеквартально. Расчет производится исходя из полученных доходов. Если дохода нет, платить не надоАвансовые платежи по УСН — ежеквартально. Если получен убыток — уплачивается минимальный налог — 1% с доходовУплата ЕНВД ежеквартально

> 6 мес. действия патента — оплата до истечения срока его действия,

от 6 до 12 месяцев — аванс 1\3 часть патента в течение 90 календарных дней, остальное до окончания срока

Раз в полугодие
Налоговый период

По НДС — квартал;

По прибыли и имуществу — календарный год

Календарный годКалендарный годКварталКалендарный годКалендарный год
Представление налоговой декларации

НДС по итогам квартала

3 НДФЛ и имущественный налог по итогам года

По итогам годаПо итогам годаПо итогам кварталаДекларация не предусмотренаПо итогам года
Льготы

По прибыли ставки могут быть установлены субъектами РФ от 0 до 18%

По имуществу — освобождение от уплаты налога

По НДС — ставки 0% и 10%

Законами субъектов РФ могут установлены ставки от 0 до 6%.

Возможность применения “Налоговых каникул” для новых ИП согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ

Законами субъектов РФ могут установлены ставки от 5 до 15%

Возможность применения “Налоговых каникул” согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ

НетВозможность применения “Налоговых каникул” по закону субъекта РФНет
Уменьшение суммы исчисленного налогаНе предусмотрено

Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, за себя и сотрудников.

ИП без сотрудников — до 100%

Не предусмотрено

Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, за себя и сотрудников.

ИП без сотрудников — до 100%

Не предусмотреноНе предусмотрено
Переход на данную систему налогообложения

По желанию —  начала календарного года

Или с момента утраты права применять действующий спецрежим налогообложения

С начала календарного года. При регистрации ИП — в течение 30 календарных днейС начала календарного года. В течение 5 календарных дней с момента регистрации ИП. Или в течение года при совмещении налоговых режимовЧерез 10 дней после подачи заявления о переходе на ПСНС начала календарного года. При регистрации ИП — в течение 30 календарных дней
Ответственность за налоговые нарушения

ст. 119 НК РФ

ст. 126 НК РФ

ст. 122 НК РФ

ст. 123 НК РФ

Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)Обязательное*

*Отсрочка на применение контрольно-кассовой техники до 1 июля 2021 года предусмотрена только для категории индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, при оказании услуг, выполнении работ, реализации товаров собственного производства.

Запомнить

  1. ИП может использовать 5 видов налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и Патент.
  2. При выборе налогообложения необходимо учесть предполагаемую сумму доходов и расходов, количество сотрудников и вид деятельности.
  3. ИП обязан платить фиксированные страховые взносы за себя, независимо от того есть у вас доход или нет.
  4. Ответственность за право применения и соблюдение правил системы налогообложения лежит на налогоплательщике.
  5. Налоговая имеет право проверить деятельность предприятия за 3 прошедших года и при выявлении нарушения установить наказания в соответствии с законами РФ.

Может быть полезно:

  1. Как самому открыть ИП — подробная пошаговая инструкция для новичков
  2. Открытие расчетного счета в Тинькофф Банке для ИП — тарифы и условия

Интересно:

  1. Какой системой налогообложения пользуетесь вы?
  2. Если вам необходимо провести предварительный расчет налога по системам налогообложения — пишите в комментариях, задавайте вопросы.

vikabuh.ru

Системы налогообложения ИП — какую выбрать, виды спецрежимов

Системы налогообложения ИП

Здравствуйте, дорогие читатели! Му уже писали статью о том, как открыть ИП. А сейчас начнем мы с выбора системы налогообложения для индивидуального предпринимателя.

Какую систему налогообложения выбрать ИП

В начале построения бизнеса каждый индивидуальный предприниматель должен решить проблему: какая система налогообложения для него будет лучше? Конечно же, любой ИП задумывается о выгоде каждого из возможных вариантов. Думается, что многие начинающие предприниматели слышали от своих коллег по бизнесу, что они сидят на упрощенке или что кто-то предпочел ЕНВД, а некоторые вообще платят обычный налог с доходов по обычной схеме. Какой же вариант подойдет вам?

Прежде всего, надо понять, какие системы налогообложения вообще есть. Перечислим эти системы:

— ОСНО (или общий режим) – действует «по умолчанию». То есть, если во время регистрации ИП вы не предоставили заявление о применении какого-либо специального режима, то вы становитесь плательщиком налогов по ОСНО со всеми вытекающими последствиями автоматически.

— УСН (или упрощенка) – эта система используется добровольно, нужно лишь по правилам уведомить свою налоговую, но есть и некоторые особенности. УСН исключает уплату НДФЛ, НДС, но, чтобы применять этот режим, вы должны соответствовать некоторым критериям, прописанным в НК.

— ЕНВД (или вмененка) – применение этого налога также добровольное, но использовать этот режим можно только при определенных видах деятельности.

— Патент (налогообложение, основанное на патенте) – эта система разрешена к использованию только для ИП, причем занимающихся особыми видами деятельности. Их перечень устанавливается на уровне региона. По сути, вы не будете платить налог как таковой, считая его по результатам деятельности, а просто покупаете патент, срок действия которого длится не более года.

— ЕСХН (единый с/х налог) – может добровольно применяться ИП, которые под

kakzarabativat.ru

Выбор системы налогообложения | Налоговая помощь ИП

Приняв решение заниматься бизнесом, каждый будущий предприниматель  задает себе вопрос, как проще и выгоднее юридически оформить бизнес —  зарегистрироваться в качестве ИП или открыть компанию в форме ООО (Общества с ограниченной ответственностью).

Если Вы еще не определились с ответом на этот вопрос, то советуем ознакомиться со статьей Что выбрать ИП или ООО?

Тем, кто все-таки сделал выбор в пользу  статуса «индивидуальный предприниматель», предстоит очередная дилемма, так как в 2017 году ИП может выбрать наиболее подходящий ему вариант из следующих систем налогообложения:

  • НДФЛ – налог на доходы физических лиц (также называют ОСНО – обычная система налогообложения)
  • УСН – упрощенная система налогообложения с обложением доходов по ставке 6%
  • УСН – упрощенная система налогообложения с обложением разницы (доходы минус расходы), умноженной на 15% (в некоторых регионах эта ставка ниже)
  • ПСН – патентная система налогообложения
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
  • С 1 июля 2015 года в Москве также введен торговый сбор.

Как выбрать систему налогообложения?

  1. Так как налог будет зависеть от выбранного Вами вида деятельности (вид деятельности будет указан в Ваших документах, подтверждающих регистрацию), советуем  внимательно отнестись к вопросу выбора кодов ОКВЭД.
  2. Проверить, какой налог Вы можете уплачивать исходя из Вашего вида деятельности, количества работников, суммы дохода за год. Чтобы сравнить налоги мы подготовили удобную таблицу.
  3.  Необходимо рассчитать сумму налога, которую нужно платить. Для этого Вы можете воспользоваться нашей программой по расчету налогов или сделать это самостоятельно, прочитав о расчете налогов в статьях:

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

УСН – упрощенная система налогообложения

ПСН – патентная система налогообложения

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

4. Необходимо оценить трудозатраты на подготовку отчетности и уплату налогов

Для ИП без работников

Налог Наша оценка  трудозатрат на ведение учета и сдачу отчетности Перечень документов, которые нужно оформлять
ЕНВД Минимальные
  • Декларация 4 раз в год.
  • Ежеквартальная уплата налога (4 платежных поручения в год). Платеж в виде фиксированного взноса в фонды (обычно уплачивается от 1 до 4 раз в год, каждый платеж оформляется 2-мя платежными документами).
  • Если Вы принимаете оплату наличными денежными средствами (платежными картами), Вам необходимо выписать квитанцию, товарный чек (по требованию покупателя) или оформить БСО (бланк строгой отчетности)
ПСН (патент) Минимальные
  • Платеж за патент 1-2 раза в год (в зависимости от периода патента, на каждый платеж оформляется одно платежное поручение).
  • Платеж в виде фиксированного взноса в фонды (обычно уплачивается от 1 до 4 раз в год, каждый платеж оформляется 2-мя платежными документами).
  • Если Вы принимаете оплату наличными денежными средствами (платежными картами), Вам необходимо выписать квитанцию, товарный чек (по требованию покупателя) или оформить БСО (бланк строгой отчетности).
  • Ведется книга учета доходов, необходимо наличие всех первичных документов, подтверждающих доходы
УСН доходы Низкие
  • Декларация 1 раз в год.
  • Ежеквартальная уплата налога (4 платежных поручения в год).
  • Платеж в виде фиксированного взноса в фонды (обычно уплачивается от 1 до 4 раз в год, каждый платеж оформляется 2-мя платежными документами).
  • Ведется книга учета доходов, необходимо наличие всех первичных документов, подтверждающих доходы.
  • Если Вы принимаете оплату наличными денежными средствами (платежными картами), Вам необходимо испльзовать ККМ, ведется книга кассира-операциониста
УСН доходы минус расходы Высокие
  • Декларация 1 раз в год.
  • Ежеквартальная уплата налога (4 платежных поручения в год).
  • Платеж в виде фиксированного взноса в фонды (обычно уплачивается от 1 до 4 раз в год, каждый платеж оформляется 2-мя платежными документами).
  • Ведется книга учета доходов и расходов, необходимо наличие всех первичных документов, подтверждающих доходы и расходы.
  • Не все расходы уменьшают доходы.
  • Если Вы принимаете оплату наличными денежными средствами (платежными картами), Вам необходимо использовать ККМ, ведется книга кассира-операциониста
НДФЛ Высокие
  • Декларация 1 раз в год.
  • Ежеквартальная уплата налога (4 платежных поручения в год).
  • Платеж в виде фиксированного взноса в фонды (обычно уплачивается от 1 до 4 раз в год, каждый платеж оформляется 2-мя платежными документами).
  • Ведется книга учета доходов и расходов, необходимо наличие всех первичных документов, подтверждающих доходы и расходы.
  • Не все расходы уменьшают доходы.
  • Если Вы принимаете оплату наличными денежными средствами (платежными картами), Вам необходимо использовать ККМ, ведется книга кассира-операциониста.
НДФЛ без документального учета расходов Средние
  • Декларация 1 раз в год.
  • Уплата налога — 4 раза в год (4 платежных поручения в год).
  • Платеж в виде фиксированного взноса в фонды (обычно уплачивается от 1 до 4 раз в год, каждый платеж оформляется 2-мя платежными документами).
  • Ведется книга учета доходов, необходимо наличие всех первичных документов, подтверждающих доходы.
  • Если Вы принимаете оплату наличными денежными средствами (платежными картами), Вам необходимо использовать ККМ, ведется книга кассира-операциониста.
ЕСХН Высокие
  • Декларация 1 раз в год.
  • Уплата налога 2 раза в год (2 платежных поручения в год).
  • Платеж в виде фиксированного взноса в фонды (обычно уплачивается от 1 до 4 раз в год, каждый платеж оформляется 2-мя платежными документами).
  • Ведется книга учета доходов и расходов, необходимо наличие всех первичных документов, подтверждающих доходы и расходы.
  • Не все расходы уменьшают доходы.
  • Если Вы принимаете оплату наличными денежными средствами (платежными картами), Вам необходимо использовать ККМ, ведется книга кассира-операциониста.

Для ИП с работниками

Дополнительно необходимо независимо от системы налогообложения:

03ip.ru

Лучшая система налогообложения для ИП: как выбрать?

Наравне с юридическими лицами ИП могут выбрать режим налогообложения. Системы отличаются документооборотом, ограничениями применения и количеством налогов.

Решить какую форму выбрать, можно:

  • При регистрации.
  • В процессе ведения деятельности.

Если выбор осуществляется при регистрации, определиться с тем, какое налогообложение применить, необходимо до начала оформления документов.

При регистрации налогоплательщику присваивается общая система налогообложения. Если предприниматель желает выбрать любой из специальных режимов, потребуется в налоговый орган направить уведомление. ИП имеет возможность совместить несколько режимов налогообложения – ОСН и ЕНВД, УСН и ЕНВД.

Определить, какое налогообложение лучше, можно с помощью специалистов, обладающих знанием применения, объема обязательств, документооборота видов режимов. Выбрать можно одну из форм или совместить режимы. Дополнительно установить, какой из видов оптимальный, позволит бизнес-план.

Общеустановленная система

Общая система – наиболее сложный из видов налогообложения ИП, имеющий мало общего с аналогичным по названию режимом юридических лиц.

Особенности учета:

  • Предприниматель ведет учет с помощью книги учета доходов и расходов. Принцип ведения учета состоит в пооперационном формировании результата.
  • Каждая торговая операция (производство также имеет конечным результатом реализацию продукции) должна быть выведена в отдельную строку книги учета. По операции выводится себестоимость, НДС и формируется прибыль.

В учете используется кассовый метод, при котором доходы и расходы принимаются только после оплаты.

Положительные стороны применения режима:

  • Отсутствуют ограничения по численности, предельной величине имущества или оборотов.
  • Налогоплательщик начисляет и уплачивает НДС, что позволяет иметь широкий круг партнеров.
  • Низкий уровень основного налога НДФЛ – 13%. При возникновении убытков налог не уплачивается.

Предприниматель может использовать книгу доходов и расходов стандартного образца 2002 года или самостоятельно разработать журнал. Определить, какую форму лучше применить, может ИП самостоятельно.

Минусы применения налогообложения:

  • Сложный учет, требующий участия грамотных бухгалтеров.
  • Отсутствие возможности переноса убытков на будущие периоды.
  • Значительное количество налогов – земельного, НДФЛ, НДС, взносов в фонды.

Общая форма режима – лучшая система для предпринимателей, не имеющих значительные обороты товарно-денежных операций. Удобный вариант для услуг или оптовой торговли. Основное преимущество – отсутствие необходимости уплаты налога в случае получения убытков.

Использование упрощенной системы

Режим можно выбрать при регистрации или в течение ведения деятельности с нового календарного года. Одновременно требуется определить, какую форму упрощенного налогообложения применять.

Используется одна из схем:

  • Доходы. Уплата единого налога осуществляется от суммы полученной выручки. Форму выгодно применять при низкой себестоимости, например, в случае оказания услуг. Предприниматель использует минимальный учет.
  • Доходы минус расходы. Налогооблагаемая база формируется с разницы между выручкой и затратами.

Схему налогообложения можно выбрать и изменить с нового календарного года. Сменить форму и выбрать другую схему в течение налогового года не допускается законодательством. Определить, какую схему лучше применить, можно с помощью налоговых специалистов или практическим способом.

Преимущества системы:

  • Упрощенный учет и документооборот.
  • Возможность выбора схемы налогообложения. Переход на другую форму осуществляется с нового календарного года.
  • Отсутствие обязанности по уплате НДС.
  • Возможность снизить налог при уплате взносов в фонды.

Подача декларации осуществляется один раз в год, уплата налогов производится ежеквартально.

Отрицательные стороны упрощенного режима:

  • Автоматический перевод ИП на общий режим в случае превышения годового лимита выручки с уплатой всех положенных налогов и подачи отчетности.
  • Наличие ограничений применения по физическим показателям.
  • В состав расходов можно включать закрытый список затрат.

Упрощенная система – оптимальный вариант для ведения ИП малого и среднего бизнеса. Режим можно совмещать с ЕНВД и ПНС. При подсчете предельных физических показателей учитываются численность и имущество всех совмещаемых режимов.

Применение вмененного дохода

Режим ЕНВД используется для отдельных видов деятельности. Порядок регулируется федеральным и региональным законодательством. В основе налогообложения лежит физический показатель – численность, метраж и другие.

Преимущества применения системы:

  • Отсутствие зависимости налогообложения от выручки.
  • Возможность совмещать режим с другими видами.
  • Отсутствие требований к учету. В течение деятельности учитываются только данные физического показателя.
  • Возможность снизить налог уплаченными взносами.

Начало применения формы осуществляется с любого месяца. Налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию. Прекращение использования вмененного дохода также осуществляется по заявлению.

Отрицательные стороны режима:

  • Уплата налога производится вне зависимости от ведения деятельности и получения выручки. Прекращение обязательств возникает после подачи уведомления о прекращении использования режима.
  • Необходимость поквартальной уплаты налога.

Режим налогообложения успешно применяется в розничной торговле или услугах. Тип учета позволяет работать без контрольно-кассовой техники. Применение выгодно предпринимателям с наличием значительных оборотов или при отсутствии численности.

Снижение налога в упрощенной системе и режиме с вмененным доходом

При начислении единых налогов ИП может снизить их сумму на величину платежей в ПФР, ФОМС и ФСС (в части оплаты листков нетрудоспособности) работников и собственных взносов. Предельная величина установлена в 50%. Взносы должны быть уплачены в бюджет.

Важно! Если ИП наемных работников не имеет, снижение налога осуществляется в полном объеме взносов предпринимателя в ПФР и ФОМС. Суммы должны быть уплачены в бюджет. Для равномерного снижения обязательств годовые взносы уплачиваются ежеквартально.

Патентная система

Режим разрешен к применению только индивидуальным предпринимателям. Получить патент можно по отдельным видам деятельности. Приобретение права оформляется на срок от одного месяца до года. Переход осуществляется за 10 дней до начала применения после согласования с налоговой инспекцией.

Преимущества патента:

  • Возможность работать одновременно с другими видами налогообложения.
  • Отсутствие необходимости в декларировании.
  • Незначительный документооборот.
  • Возможность рассрочки платежа при длительном сроке оформления (свыше полугода).

Внимание! Ведение деятельности на патенте не имеет обязанности регистрировать и применять в денежном обороте ККМ. При ведении деятельности в розничной торговле ИП может выдавать иной документ, содержащий основные реквизиты. Для оказания услуг предназначены бланки БСО.

Минусы режима:

  • Потеря патента в случае несвоевременной уплаты.
  • Ограничение в виде предельной суммы дохода в пределах календарного года.
  • Применение возможно только при малой численности наемных работников (до 15 человек).
  • Отказ от патента в пределах годового периода дает возможность применения системы только с нового календарного года.
  • Возможность использовать патент только на территории региона уплаты.

Превышение лимита выручки влечет автоматический переход на общий режим налогообложения. Начисление налога с доходов за период патента снижается на произведенные ранее платежи в бюджет.

Патент выгоднее выбрать ИП, желающим минимизировать учетную документацию, отказаться от отчетности. Перечень разрешенных видов деятельности, позволяющих использовать режим, установлен федеральным законодательством. Региональные власти имеют право пересмотреть список видов деятельности и добавить свои типы, не убирая определенных федеральными законами.

Выбрать, какая из систем подходит предпринимателю, могут помочь налоговые консультанты. Во многом тип налогообложения зависит от вида деятельности и планируемого развития бизнеса. При выборе формы учета определяются ограничения по видам режимов и вероятность превышения установленного законодательством лимита.

Внимание! Предельная величина физических показателей может быть пересмотрена ежегодно законодательством.

ipprof.ru

Две системы налогообложения у ИП: как выбирать налоговые режимы

Добавлено в закладки: 0

Налогообложение ИП отражает взаимоотношения предпринимателя с территориальными органами исполнительной власти, контролирующих оборот налогов и сборов. Режим налогообложения определяет налоговый груз (тарифы, взносы) на хозяйственную деятельность ИП. О его выборе нужно думать до официального оформления предпринимательства. При этом нужно разобраться может ли быть две системы налогообложения у ИП?

Система сбора налогов

С целью повышения роста малого бизнеса, государство старается улучшить условия работы граждан, предлагая разнообразие способов расчета налогов и возможность их комбинирования. Законодательство определяет несколько режимов налогообложения для ИП. Один базовый и 4 специальных. Каждая система налогообложения имеет свои «за» и «против».

Основным способом расчета с государством является общая система налогообложения (ОСНО). Она применяется автоматически. Обязательно ведение книги доходов и расходов, покупок и продаж, заполнение приходных и расходных ордеров. Неотъемлемым признаком нахождения ИП на ОСНО является кассовый метод. Этот налоговый режим обычно используется хозяйствующими субъектами при невозможности применения упрощенных систем или в случае индивидуального выбора частного лица.

ОСНО предполагает уплату налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) и добавленную стоимость (НДС). Специальные системы налогообложения были созданы для упрощения деятельности предпринимателей.

Режимы налогообложения ИП

Упрощенная система налогообложения (УСН) – наиболее широка в применении. «Упрощенка» разработана с целью облегчения бухгалтерского и налогового учета. ИП на УСН достаточно заполнять книгу учета доходов и расходов. Этот режим распространяется практически на все виды деятельности, за исключением перечня, предусмотренного положениями ст.346.12 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), в отличие от УСН и ОСНО, разработан для производителей сельскохозяйственной продукции (животноводство, растениеводство). Привлекательность выражается в 6% налоге с прибыли. Если отсутствует процедура производства товаров сельскохозяйственного назначения, а имеет место лишь последующая переработка, то такое лицо не имеет право пользоваться этим спецрежимом.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) отличается от своих предшественников. Особенность заключается в территориальном характере его применения. Право пользования ЕНВД у ИП ограничивается видом осуществляемой деятельности, например, общественными услугами и коммерцией в небольших помещениях (ст.346.26 НК РФ).

Патентное налогообложение (ПСН) имеет общие признаки с предыдущей системой. Однако здесь более узкие границы его применениями, так как список сопряженных видов предпринимательства ограничен. Использование ПСН требует ведение книги учета доходов. Величина сбора зависит от суммы потенциального дохода, оговоренного на законодательном уровне. Приобретая патент, ИП перестает платить НДФЛ и НДС в отношении запатентованного вида деятельности.

На видео: Какую систему налогообложения выбрать? Налоги, изменения 2017

Совмещения нескольких систем налогообложения

Когда ИП начинает расширять сферу своей деятельности, то он сталкивается с новыми правилами ведения новой отчетности и сдачи ее контролирующим органам. Также возникает вопрос о том, может ли быть две системы налогообложения и какой налог платить ИП? Законодатель не ограничивает предпринимателей в осуществлении различных видов деятельности, следовательно, допускается применение двух систем налогообложения.

В стране ежедневно увеличивается количество разноплановых офисов. Общество стремится к лучшей жизни, большему заработку. В работе охватывается сразу несколько сфер жизнедеятельности, подпадающих под разные режимы налогообложения. Как следствие возникает необходимость в применении двух систем налогообложения УСН и ЕНВД. У плательщиков налога появляется дополнительная нагрузка в виде ведения нескольких учетов.

На видео: Налог УСН в 2017 году

Основное требование к применению двух систем налогообложения ЕНВД и УСН – четкая фиксация базы налогообложения. Наличие общих расходов распределяется поровну полученным доходам по каждому виду деятельности. Учетная политика, предусматривающая совмещение двух систем налогообложения УСН и ЕНВД должна быть отображена в соответствующем приказе.

Чтобы понять при совмещении ЕНВД и УСН как учитывать взносы в ПФ РФ, предпринимателю необходимо применить к одному из начисленных налогов вычет по фактически уплаченным сборам.

На практике субъекты хозяйствования могут использовать следующие две системы налогообложения. Совместное применение ЕНВД и ОСНО характеризуется необходимостью ведения раздельного учета собственности, функциональных обязанностей, распределения совместных доходов.

На видео: ИП может не платить налог первые три года?

Другие две системы налогообложения у ИП – патент и упрощенка. Идеальное соотношение спецрежимов, как самого популярного и простого. При совмещении режимов характерно отсутствие декларации по ПСН. Применение подобного механизма выстраивает свои правила, требует соблюдения установленных ограничений по выручке, средней численности работников.

Бухгалтерский учет в отличие от налогового, не обязателен. Распределение доходов в процессе использования двух систем налогообложения у ИП не вызывает никаких трудностей.

Новый принцип деятельности

Сегодня новые технологии добрались и до налоговой сферы – введены в работу онлайн-кассы. Это оборудование работает с помощью провайдеров, мгновенно извещая контролирующие органы о печати и хранении чеков. Новый принцип деятельности обязателен для всех хозяйствующих субъектов, в том числе, если у ИП две системы налогообложения.

Одновременно две системы налогообложения в чеке 1с не отображаются. На практике этот процесс проходит иным образом. Две системы налогообложения онлайн-касса отображает в 2 разных чеках, необходимо только ее надлежащая фискализация.

На видео: Какую систему налогового обложения выбрать

biznes-prost.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о