Характеристика общей системы налогообложения: Страница не найдена (404 Not Found)

Содержание

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения

В соответствии со своим названием — эта система для всех: от самых мелких ИП до крупнейших организаций. На ОСНО автоматически попадают все организации, при регистрации которых не было подано заявление на применение иной системы налогообложения.

Основные характеристики ОСНО: нет ограничений по видам деятельности
Основные налоги:

для организаций — налог на прибыль, ставка налога 16,5%, 19,5% или 20% от прибыли

для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ, ставка налога 13% от прибыли.

налог на добавленную стоимость (НДС), ставки налога 0%, 10% или 18%

налог на имущество – ставкам налога 2,2%. 

В Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги действуют на территории всех регионов РФ.

Региональные налоги — только в тех, где законодательный орган принял специальный Закон об их введении. На территории Пермского края введен Закон Пермского края от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложение в Пермской области».

Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти (решениями Пермской городской Думы).

При установлении региональных и местных налогов определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также льготы.

Налогоплательщики, выбравшие общую систему налогообложения, уплачивают налоги в соответствии с положениями, установленными НК РФ, а также законами Пермского края и решениями Пермской городской Думы.

Главной особенностью ведения учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения, является применение кассового метода, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами являются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

 

Выбор системы налогообложения | Центр поддержки общественных и предпринимательских инициатив в городе Красноярске

Налоги и платежи во внебюджет­ные фонды, уплачивае­мые неза­висимо от применяе­мой системы н/о

НДФЛ с заработной платы сотрудников,

Транспортный налог,

Земельный налог,

Сборы за загрязнение окружающей среды,

Обязательные страховые взносы от заработной платы и/или доходов ИП

Акцизы

(+ платят /

— не платят)

+

При производстве подакцизных товаров предприятие не может применять УСН и ЕСХН. Кроме того, в от­ношении подакцизных товаров не возможно примене­ние ЕНВД и патентной системы

НДС

(+ платят /

— не платят)

+

При применении УСН, ЕСХН, ЕНВД и патентной системы налогообложения предприятия осво­бождаются от уплаты НДС.

Однако, если предприятием выставлялись счета-фак­туры или имеет место ввоз товаров  на территорию РФ, то оно является налогоплательщи­ком НДС.

Налог на имущество организа­ций (юр.лица) / физ.лиц (ИП)

(+ платят /

— не платят)

+

При применении УСН, ЕСХН, ЕНВД и патентной системы н/о предприятия осво­бождаются от уплаты налога на имущество.

Налог, соот­ветствующей применяемой системе

Налог на прибыль – для юр.лиц

База = Доходы – Расходы

Ставка = 20% (наиболее распространен­ная)

НДФЛ – для ИП

База = Доходы ИП

Ставка = 13%

Налог по УСН

1-й вариант:

База = Доходы

Ставка = 6%

2-й вариант:

База = Доходы – Расходы

Ставка = 15%

* Законом Красноярского края от 25.06.2015 N 8-3530 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» установлена  возможность применение ИП налоговых каникул.

ЕСХН

База = Доходы – Расходы

Ставка = 6%

ЕНВД

База = Вмененный доход = базовая доходность    х К1  х  К2  х физический показатель, характеризую-щий данный вид деятельности

Ставка = 15%

(действуйет до 2021 года)

Стоимость патента

Определяется как 6% от базовой доходности

*  Законом Красноярского края от 25.06.2015 N 8-3530 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» установлена возможность применение ИП налоговых каникул.

Более 50% плательщиков единого налога на вмененный доход перешли на новый режим в Краснодарском крае

О том, на какие режимы налогообложения выгоднее переходить бизнесу, рассказал вице-губернатор Кубани Александр Руппель.

– Единый налог на вмененный доход был очень популярным режимом для бизнесменов, занятых в розничной торговле, общепите, предоставлении услуг, – сказал вице-губернатор Александр Руппель. – Сумма налога была фиксированная и не зависела от выручки предприятия. Сейчас весь бизнес, использующий единый налог на вмененный доход, должен выбрать новый налоговый режим. Исходить надо из собственных характеристик: вида деятельности, годового дохода, численности сотрудников. Неопределившиеся предприниматели будут автоматически переведены на общую систему налогообложения.

Заместитель главы региона также отметил, что общая система налогообложения – весьма непростой режим для малого и среднего бизнеса и предусматривает наиболее высокую налоговую нагрузку по сравнению с другими налоговыми режимами.

Для выбора предлагаются следующие специальные режимы:

  • упрощенная система налогообложения – для индивидуальных предпринимателей и организаций;

  • налог на профессиональный доход – для физлиц и индивидуальных предпринимателей;

  • единый сельскохозяйственный налог – для предпринимателей и организаций и патентная система налогообложения.

– Чтобы сделать переход максимально безболезненным для бизнеса с 2021 года расширятся сферы применения патентной системы налогообложения, увеличатся предельные размеры площади, – добавил Александр Руппель. – Предприниматели, выбравшие патентную систему, будут иметь право уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на страховые взносы за себя и своих работников по аналогии с другими специальными налоговыми режимами.

Напомним, отправить заявление для перехода новый режим необходимо в налоговую службу по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя. Кроме того, его можно направить по почте заказным письмом или передать в электронной форме с применением электронной подписи, или через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru, сообщает пресс-служба администрации Краснодарского края.

1 января 2021 года в России отменяется специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход.

До 31 декабря его плательщикам необходимо выбрать новый режим налогообложения. Предприниматели, не определившиеся с выбором, будут автоматически переведены на общую систему налогообложения с первого дня нового года.

– По результатам 2019 года в Краснодарском крае порядка 146 тысяч предпринимателей применяют единый налог на вмененный доход – больше половины субъектов малого и среднего предпринимательства региона, – рассказал Александр Руппель. – Собственникам бизнеса необходимо принять решение, но многие еще не определились с ним. Для удобства мы собрали на сайте www.mbkuban.ru самую полную информацию о других доступных налоговых режимах и особенностях перехода на них.

ФНС предупреждает: в сети продолжает распространяться фейковое видео о социальном вычете.

Ложный видеоролик с инструкцией о получении социального вычета продолжает вводить в заблуждение граждан. В нем пошагово рассказывается, как любой работающий житель может получить налоговый вычет на обязательное пенсионное страхование.

Налоговые органы Краснодарского края уже предупреждали граждан не попадаться на фейковую информацию, но вал недостоверных деклараций не спадает, запросы на получение несуществующего вычета массово поступают в налоговые инспекции края. Однако все граждане получат отказ.

Согласно действующему законодательству налоговая служба на самом деле предоставляет социальный вычет по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Но его вправе применить налогоплательщик, который за свой счет уплатил дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Это граждане, решившие самостоятельно увеличить размер пенсии, направившие в ПФР заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, заключившие договор с негосударственным пенсионным фондом и самостоятельно уплатившие дополнительные взносы.

Материалы

Вопросы к экзамену «Налоговое право (особенная часть)»

Примерный перечень тем курсовых работ по налоговому праву:

1. Правовое регулирование налога на прибыть организаций

2. Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц

3. Порядок установления и взимания налогов с физических лиц

4. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость

5. Правовые основы налогообложения иностранных организаций в РФ

6. Трансфертное ценообразование: налогово-правовые основы

7. Налогово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности

8. Налог на имущество организаций: правовые особенности установления и взимания

9. Специальные налоговые режимы: понятие, виды, порядок применения

10. Правовые аспекты применения патентной системы налогообложения

11. Правовое регулирование налогообложения игорного бизнеса в России

12. Налог на добычу полезных ископаемых: правовые особенности исчисления и взимания

13. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

14. Особенности исчисления и взимания транспортного налога в субъектах РФ: сравнительно-правовое исследование

15. Торговый сбор: правовой основы исчисления и взимания в муниципальных образованиях

16. Правовые основы налогообложения топливно-энергетического комплекса

17. Правовое регулирование налогообложения субъектов инновационной деятельности в РФ

18. Правовые основы досудебного урегулирования налоговых споров

19. Особенности применения упрощенной системы налогообложения

20. Соглашения об избежании двойного налогообложения: правовая характеристика

21. Правовое регулирование налогообложения организаций в сфере кинематографии и телевидения

22. Особенности налогообложения трансграничных операций

23. Правовые основ налогообложения в сфере интеллектуальных прав

Юридическая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах: особенности правоприменения в РФ.

24.      Система досудебного урегулирования налоговых споров в РФ: современное состояние, проблемы.

25.      Защита прав налогоплательщика при досудебном урегулировании налоговых споров. 

26.      Досудебное и судебное урегулирование налоговых споров: сравнительно-правовой анализ.

27. Правовое регулирование вычетов по налогу на добавленную стоимость: проблемы и перспективы развития.

28.      Правовой порядок и особенности получения возмещения при исполнении обязанности по уплате акцизов. 

29.      Особенности правового регулирования налогообложения различных видов доходов физических лиц.

30.      Правовое регулирование исчисления и уплаты государственной пошлины.

31. Налоговые льготы: проблемы правового регулирования.

32. Правовой статус налогоплательщика и налогового агента в налоговых отношениях.

33.      Особенности правового статуса иностранных лиц в налоговых правоотношениях.

34. Налоговые проверки в системе налогового контроля: проблемы правоприменения и перспективы развития.

35.      Налоговый мониторинг в системе налогового контроля.

Специальные налоговые режимы | Современный предприниматель

Налоговое законодательство устанавливает не только федеральные, региональные и местные налоги, но и специальные налоговые режимы — НК РФ выделяет их в отдельный раздел VIII.1. О том, что это за режимы, в чем их различие и особенности, расскажем в нашем материале.

Понятие и виды специальных налоговых режимов

Любая налоговая система представляет определенный порядок взимания налогов с налогоплательщиков. Все системы в целом можно разделить на два типа: общий и специальные.

Специальный налоговый режим — это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.

Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку.

Согласно перечня п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:

  • УСН, или упрощенная система налогообложения, предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов» (гл. 26.2 НК РФ),
  • ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, когда фактические доходы не имеют значения, а налогом облагается предполагаемый объем поступлений (гл. 26.3 НК РФ),
  • ЕСХН, или единый сельхозналог, применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции (гл. 26.1 НК РФ),
  • ПСН, или патентная система, требующая приобретение патента на ведение определенной деятельности на ограниченный срок (гл.26.5 НК РФ),
  • СРП, или система при выполнении соглашений о разделе продукции – применяемая предприятиями, занимающимися добычей минерального сырья (гл. 26.4 НК РФ).

Не стоит считать, что разновидностью специального режима является режим особой зоны. Особая экономическая зона может предусматривать применение дополнительных льгот для своих резидентов, применяющих налоговые спецрежимы, но сама видом налогового режима не является.

Хотя к специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения, установленные федеральным законом, субъекты РФ, где эти режимы действуют, могут влиять на условия их применения, устанавливая дифференцированные или пониженные налоговые ставки, вводя льготы по спецналогам и определяя, по каким видам деятельности возможно применение спецрежима в регионе.

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Если общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем без исключения, то для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д.

Характеризуя специальные налоговые режимы, кратко отметим некоторые их различия и общие моменты.

Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными. Субъекты малого предпринимательства могут работать на любом из них, кроме системы при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – для малого бизнеса этот режим недоступен. Применять патент могут только предприниматели, СРП используют только организации, а все остальные специальные режимы налогообложения доступны как для организаций, так и для ИП.

По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.

При УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте специальный единый налог заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. При СРП единого спецналога нет, но предусмотрены льготы по ряду иных налогов, вплоть до полной отмены некоторых из них (на добычу полезных ископаемых, транспортный, на имущество и др.).

В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов могут применяться патент или ЕНВД, причем, эти два режима применимы и совместно.

Спецрежимы и другие налоги

Любой специальный режим – это не только уплата единого спецналога. Плательщики транспортного, водного, земельного, на добычу полезных ископаемых и прочих налогов, от которых спецрежим освобождения не дает, перечисляют их в бюджет как обычно, независимо от применяемой налоговой системы. В обычном порядке уплачиваются и местные налоги, госпошлины, сборы и прочие необходимые платежи.

Кроме того, все работодатели, применяющие специальный налоговый режим, должны платить страховые взносы за своих сотрудников и перечислять НДФЛ в качестве налогового агента. Предприниматели не освобождаются от уплаты фиксированных страхвзносов «за себя». Те же, кто применяет «упрощенку» с объектом «доходы», или ЕНВД, могут за счет уплаченных в налоговом периоде страхвзносов уменьшить сумму своего единого спецналога. 

Налогообложение субъектов малого предпринимательства. ОСН

Субъекты малого предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему налогообложения либо специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход). Первое, что интересует руководителей при выборе системы налогообложения, — это уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.

Общая система налогообложения
Общая система налогообложения состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов РФ, а региональные — только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

Налоги, действующие в Российской Федерации:

  • Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги
  • Налог на добавленную стоимость
  • Налог на имущество организации 
  • Земельный налог
  • Акцизы Налог на игорный бизнес
  • Налог на доходы физических лиц
  • Транспортный налог Налог на имущество физических лиц
  • Единый социальный налог
  • Налог на прибыль Налог на добычу полезных ископаемых
  • Водный налог
  • Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина

Естественное желание каждого предприятия — платить как можно меньше налогов. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования. Его принципы просты: использовать все возможные законные способы снижения налогов; платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного для этого срока.
Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами. Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов (аналитических позиций) счета 68 и может производиться за счет: затрат на производство (расходов на продажу) — например, земельный налог. В этом случае налоги и сборы учитываются на счетах учета производственных затрат (расходов на продажу) в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов;
финансовых результатов деятельности предприятия — например, налог на имущество предприятий, на рекламу, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, сбор за право использования местной символики. В этом случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов. Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». На финансовые результаты деятельности организации (в дебет или кредит счета 99) относятся также дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом; доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, — например, налог на доходы физических лиц с физических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов. По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» или счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и может производиться с расчетного счета, со специальных счетов в кредитных организациях, за счет кредитов или из кассы организации.
При продаже на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту уплата налога в бюджет осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ, действующему на день уплаты налога.
Задолженность организации перед бюджетом по уплате налога отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в рублях в сумме, исчисленной исходя из стоимости проданных товаров (работ, услуг) в иностранной валюте, пересчитанной по курсу рубля, действующему на дату возникновения объекта налогообложения.
Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за весь период его работы должны быть отражены в налоговых регистрах, сформированных в соответствии с принципами налогового учета.

Налоговые льготы для ИП

Налоги

Если индивидуального предпринимателя тяготит бремя налогов по общей системе налогообложения (ОСНО), то ему предоставляется право выбрать щадящий налоговый режим. Всего их четыре. В отличие от ОСНО, здесь налоговые ставки ниже, а отчетности меньше.


Льготные налоговые системы для ИП

Патентная система налогообложения (ПСН)

Это система, при которой факт приобретения Патента, а именно его стоимость, является аналогом налогового сбора.

Упрощенная система налогообложения (УСН)


  • УСН Доходы. Отчисления взимаются с суммы всех средств, полученных ИП. Фиксированная ставка составляет 6%, региональным властям дано право уменьшать эту цифру до 1%.

  • УСН Доходы минус Расходы. Значение, которое облагается налогом, равно сумме всех доходов ИП уменьшенной на величину расходов. Ставка этой формы налогообложения является фиксированной и равна 15%. При этом, региональным властям дано право уменьшать эту цифру до 5%.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Налог взимается с дохода, который рассчитывается государством на основе количественных характеристик: штат сотрудников, площадь помещения, где ведется деятельность, количество техники.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Налоговая ставка ЕСХН равна ставке по УСН Доходы, то есть 6%. База, с которой исчисляется налог — это Доходы минус Расходы.


Налоговые каникулы для ИП

Отсрочку по налоговым платежам получили от законодателей начинающие предприниматели. Термин «налоговые каникулы» появился в 2015 году. Эта форма поддержки ИП освобождает вновь открывшееся предприятие малого бизнеса от налогов в течение двух лет со дня регистрации. Закон о возможности применения нулевой налоговой ставки будет работать до 31 декабря 2020 года. Детали налогового «отпуска» регулируются местными властями в каждом субъекте РФ. Но есть несколько основных моментов, которые должен учитывать новоявленный бизнесмен.

Условия для налоговых каникул


  1. 1.Индивидуальный предприниматель открывает ИП первый раз.

  2. 2.ИП выбрал Патентную или Упрощенную систему налогообложения.

  3. 3.Основная деятельность предприятия связана либо с производственной, либо с социальной, либо с научной сферой.

  4. 4.Предприниматель получает не меньше 70% дохода от основного вида деятельности.

  5. 5.В области, где прописан ИП, принят закон о налоговых каникулах.

  6. 6.Регистрация бизнеса состоялась после принятия местного закона.

Все уточнения по этой льготе можно получить в ФНС своего региона. Законодатели на местах расширяют список условий. О том, что еще может потребоваться от ИП мы рассказывали в этой статье.


Налоговая амнистия

Если у малого предприятия накопились долги перед бюджетом, то ИП может воспользоваться законом о налоговой амнистии. Однако, государство прощает не любой долг и не любому бизнесу.

Кто может рассчитывать на амнистию


  • ИП, имеющие долг по налогам любого режима налогообложения: ОСНО, УСН Доходы, УСН Доходы минус Расходы, ПСН, ЕСХН, ЕНВД. А также задолженность по страховым взносам, штрафам и пеням.

  • Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие), имеющие задолженность по страховым отчислениям в Пенсионный Фонд РФ.

Какая задолженность подлежит списанию


  • Налоги, которые образовались до 1 января 2015 года;

  • Страховые взносы, неуплаченные до 1 января 2017 года.

Если по всем показателям ИП соответствует условиям амнистирования, то сумма долга значения не имеет. Закон не предусматривает ограничений по цифрам. Подробно о том, как действует налоговая амнистия можно прочитать в этой статье.


Налоговые вычеты для ИП

Налоговая база для ИП может быть уменьшена за счет налогового вычета. Право на него имеют индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, а именно те, кто отчисляет в бюджет НДФЛ. Существует пять видов налоговых вычетов.


  • Имущественный вычет Условия получения регулируется Налоговым кодексом РФ, часть 2, статья 220. Подробно об имущественном вычете читайте в нашей статье.

  • Стандартный вычет Вычетов таких несколько. Их полный перечень утвержден в 218 статье второй части Налогового кодекса РФ. Среди них: вычеты на детей, вычеты законным представителям детей-инвалидов, вычеты Героям РФ и СССР и др. Для каждой категории из перечня назначена своя сумма компенсации.

  • Социальный вычет Социальный вычет будет предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактически понесенные расходы. Он регулируется Налоговым кодексом РФ, часть 2, статья 219. Основание для него может служить: благотворительность, лечение, обучение и др.

  • Профессиональный вычет Эта форма вычета предоставляется только лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Рассчитывается двумя способами.

    • 20% от годового дохода;

    • сумма затраченных на предпринимательскую деятельность средств.

    Законодательной базой по профессиональному вычету является Налоговый кодекс РФ, часть 2, статья 221.


  • Инвестиционный вычет Вычет доступен ИП, которые вкладывают средства на долгосрочную перспективу. Регулирует инвестиционные вычеты Налоговый кодекс РФ, часть 2, статья 219.1.

  • Право на налоговые вычеты не имеет ИП на льготной системе налогообложения (ПСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН), так как освобожден от НДФЛ. Такой предприниматель может получить вычет только в случае, если имеет помимо своей деятельности доход, с которого отчисляет 13%. Это может быть оплата по трудовому договору, доход от аренды имущества, выигрыш в лотерею и др. Такой доход учитывается, как доход физлица и подлежит декларированию. В результате чего ИП получает право воспользоваться налоговыми вычетами.


    Спасибо за отзыв!

    Комментарии для сайта Cackle

Характеристики эффективной налоговой системы

‹< Вернуться к обзору нашей налоговой системы | Перейти к налоговому миксу в Оклахоме ››

Хорошая налоговая система должна отвечать пяти основным условиям: справедливость, адекватность, простота, прозрачность и простота администрирования.

Хотя мнения о том, что составляет хорошую налоговую систему, разнятся, существует общее мнение, что эти пять основных условий должны быть максимизированы в максимально возможной степени.

1. Справедливость , или справедливость, означает, что каждый должен платить справедливую долю налогов. Есть два важных понятия эквити: горизонтальное эквити и вертикальное эквити .

  • Горизонтальный капитал означает, что налогоплательщики в аналогичном финансовом состоянии должны платить аналогичные суммы налогов.
  • Вертикальный капитал , однако, не менее важен. Вертикальное равенство означает, что более обеспеченные налогоплательщики должны платить налоги по крайней мере такую ​​же долю дохода, что и менее обеспеченные.Вертикальная справедливость включает в себя классификацию налогов как регрессивных , пропорциональных или прогрессивных.
    • Регрессивный налог : Налог является регрессивным, если люди с низким доходом платят большую долю дохода в виде налогов, чем люди с более высокими доходами. Практически любой налог на предметы первой необходимости, например на продукты питания, приобретенные в продуктовом магазине, является регрессивным, поскольку люди с низким доходом должны тратить большую часть своего дохода на эти предметы первой необходимости. Налог с продаж в Оклахоме — один из примеров.
    • Пропорциональный налог : Налог является пропорциональным, если все налогоплательщики платят одинаковую долю дохода в виде налогов. Никакие налоги не являются действительно пропорциональными. Налоги на имущество часто подходят ближе всего, поскольку обычно существует тесная взаимосвязь между доходом домохозяйства и стоимостью собственности, в которой они живут. Корпоративный подоходный налог часто приближается к пропорциональному, потому что одна ставка применяется к большей части корпоративного дохода.
    • Прогрессивный налог : Прогрессивный налог требует от лиц с более высоким доходом платить более высокую долю своего дохода в виде налогов.Философия прогрессивных налогов заключается в том, что люди с более высокими доходами могут себе позволить и должны ожидать, что они будут предоставлять большую долю государственных услуг, чем те, кто менее платит. Федеральный подоходный налог — лучший пример прогрессивного налога; Налоговая служба сообщает, что один процент налогоплательщиков с наибольшим доходом заплатил 37 процентов федерального подоходного налога в 2016 году.

Хотя ни одна система налогов не является совершенной, важно стремиться к горизонтальной справедливости, поскольку налогоплательщики должны верить, что с ними обращаются одинаково.Так же важно стремиться к вертикальной справедливости, чтобы правительство не стало обузой для жителей с низкими доходами.

2. Достаточность означает, что налоги должны обеспечивать достаточный доход для удовлетворения основных потребностей общества. Налоговая система соответствует тесту на адекватность, если она обеспечивает достаточный доход для удовлетворения спроса на общественные услуги, если ежегодный рост доходов достаточен для финансирования роста стоимости услуг, и если существует достаточная экономическая деятельность того типа, который подлежит налогообложению, так что ставки могут быть относительно низкими.

3. Простота означает, что налогоплательщики могут избежать лабиринта налогов, форм и требований к подаче документов. Более простая налоговая система помогает налогоплательщикам лучше понять систему и снижает затраты на соблюдение требований.

4. Прозрачность означает, что налогоплательщики и руководители могут легко найти информацию о налоговой системе и о том, как используются налоговые деньги. Благодаря прозрачной налоговой системе мы знаем, кто облагается налогом, сколько они платят и что делается с деньгами.Мы также можем узнать, кто (в широком смысле) платит налог и кто пользуется налоговыми льготами, вычетами и кредитами.

5. Простота администрирования означает, что налоговая система не слишком сложна и не требует больших затрат ни для налогоплательщиков, ни для сборщиков налогов. Правила хорошо известны и довольно просты; формы не слишком сложные; государство может определить, своевременно и правильно ли уплачиваются налоги, а государство может проводить проверки справедливо и эффективно. Стоимость сбора налога должна быть очень небольшой по сравнению с собранной суммой.

‹< Вернуться к обзору нашей налоговой системы | Перейти к налоговому миксу в Оклахоме ››

ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — ХАРАКТЕРИСТИКИ ХОРОШЕЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ »IILS Blog

Ниже приведены характеристики надежной налоговой системы любого государства:

  • Максимальное социальное пособие: По мнению доктора Далтона, лучшая система налогообложения, основанная на принципе максимального социального преимущества. Чтобы добиться этого, налоги должны применяться к разным слоям населения таким образом, чтобы предельная жертва различных налогов была одинаковой.Каждая налоговая система должна способствовать наибольшему благу наибольшего числа людей.
  • Равенство в распределении налогового бремени: Проблема равенства налоговой системы имеет два аспекта. Первое — это правильное обращение с людьми в подобных обстоятельствах. Ставка в данном случае — «равное обращение с равными». Все лица, оказавшиеся в аналогичных обстоятельствах, должны нести одинаковое бремя налогообложения. Второй аспект равенства в налогообложении — это желаемое относительное отношение к лицам, находящимся в разных обстоятельствах.То есть те, кто более обеспечен, должны платить больше налогов и должны нести тяжелое бремя налогов.
  • Система множественного налогообложения или система диверсификации. Множественный налог относится к налоговой системе, в которой налоги взимаются с различных статей. Налоговую систему следует диверсифицировать, а не концентрировать на одном или двух налогах. В то же время следует проявлять осторожность, чтобы избежать множественности налогов.
  • Производительность налоговой системы: термин «производительность» интерпретируется в двух смыслах.Во-первых, налоговая система должна быть такой, чтобы обеспечивать достаточный доход правительству для покрытия его расходов. Поскольку потребности государственных органов постоянно растут, налоговая система должна приносить увеличение доходов.
  • Права налогоплательщиков: Надежная налоговая система должна защищать интересы налогоплательщиков. При демократическом устройстве необходимо постоянно помнить о правах налогоплательщиков. Кроме того, нынешний уровень налогообложения, а также дальнейшие перспективы налогообложения требуют надлежащего признания интересов и прав налогоплательщиков.
  • Универсальное применение налогов: каждый человек должен платить в соответствии со своей платежеспособностью, и человек, обладающий такой же платежеспособностью, должен вносить такую ​​же сумму в виде налогов без какой-либо дискриминации. В Индии подоходный налог лишен этих характеристик, потому что доход от сельского хозяйства не облагается налогом в той степени, в которой облагаются налогом доходы в несельскохозяйственном секторе.
  • Эластичность: система налогообложения должна обеспечивать правительству повышенный доход с увеличением национального дохода страны.Система налогообложения также должна приносить больший доход при увеличении государственных расходов. Для обеспечения эластичности налоговой системы необходимы две вещи. Во-первых, должно быть правильное сочетание прямых и косвенных налогов. Во-вторых, определенные источники дохода должны быть зарезервированы исключительно на случай чрезвычайных ситуаций.
  • Удобство: Правительство должно учитывать удобство налогоплательщика при разработке налоговой системы страны. Поскольку налогоплательщики приносят жертвы при уплате налогов, правительству важно следить за тем, чтобы они не испытывали неудобств, которых можно было бы избежать.

Комментарии

комментария

Руководящие принципы надлежащей налоговой политики

  1. Колонка
  2. От налогового консультанта
Структура AICPA для анализа предложений.
ПО НИКУ ФИОРУ

{:еще}

{timeSince}

{/если} {@if cond = «{isCGMA}»} {:еще} {/если} {/.}

Учитывая множество уровней налогообложения (федерального, государственного и местного), большинство налогоплательщиков подлежат, можно с уверенностью сказать, что налоговое законодательство постоянно меняется. Некоторые из этих изменений незначительны (изменение ставки или добавление вычета), в то время как другие могут включать существенные изменения (переход от подоходного налога к потребительскому налогу или налогообложению онлайн-транзакции). Любое предложение по изменению налоговых правил вызывает вопрос о том, как сравнить предлагаемые изменения с существующими правила или другие возможные альтернативы.

ДЕСЯТЬ РУКОВОДЯЩИХ ПРИНЦИПОВ

Чтобы помочь оценить изменения в налоговых правилах, AICPA разработала рамки 10 руководящих принципов эффективной налоговой политики.

  • Справедливость и справедливость. Аналогичные налогоплательщики должны облагаться налогом аналогичным образом. Это включает в себя горизонтальный капитал. (налогоплательщики с равной платежеспособностью должны уплатить одинаковую сумму налоги) и вертикальной справедливости (налогоплательщики с большей платежеспособностью следует платить больше налогов). Примечание: Собственный капитал лучше всего измеряется с учетом ряда уплаченных налогов, а не только одного налог.
  • Уверенность. Налоговые правила должны четко указывать, когда и как будет уплачиваться налог и как будет определяться сумма. Уверенность можно рассматривать как уровень уверенности человека в том, что налог рассчитывается правильно.
  • Удобство оплаты. Налог должен быть уплачен единовременно или способом, наиболее удобным для налогоплательщика.Удобство помогает обеспечить соответствие. Соответствующий платеж механизм зависит от суммы обязательства и от того, насколько легко (или сложно) это собрать. Те, кто применяет этот принцип, должны сосредоточиться на том, собирать ли налог с производителя, оптовика, розничный продавец или покупатель.
  • Экономика расчета. Затраты на сбор налога должны быть сведены к минимуму как для правительства, так и для налогоплательщик.
  • Простота. Налогоплательщики должны понимать правила и соблюдайте их правильно и с минимальными затратами. Простая налоговая система позволяет налогоплательщикам лучше понять налог. последствия их фактических и запланированных операций, снижает ошибок и повышает уважение к этой системе.
  • Нейтралитет. Влияние налогового законодательства на налогоплательщика решение о том, следует ли и как выполнять конкретную транзакцию быть сведенным к минимуму.Основная цель налоговой системы — повысить доход, а не изменение поведения.
  • Экономический рост и эффективность. Налоговая система не должна препятствуют производительности, но должны быть согласованы с налогообложением экономические цели юрисдикции. Система не должна отдавать предпочтение одному отрасль или вид инвестиций за счет других.
  • Прозрачность и заметность. Налогоплательщикам следует знать, что налог существует, и как и когда он взимается с них и других.Налогоплательщики должны иметь возможность легко определять истинную стоимость транзакций и когда начисляется или уплачивается налог, и кому.
  • Минимальный налоговый разрыв. Налог должен быть структурирован так, чтобы минимизировать несоблюдение. Налоговый разрыв — это сумма причитающегося налога за вычетом суммы собраны. Чтобы добиться приемлемого уровня соответствия, правила нужный. Однако необходимо соблюдать баланс между желаемым уровнем соблюдения и затрат налоговой системы на обеспечение соблюдения и уровень навязчивость.
  • Соответствующие государственные доходы. Налоговая система должна позволяют правительству определить, сколько налоговых поступлений оно вероятно будет собирать и когда — то есть система должна иметь некоторый уровень предсказуемость и надежность.

Для дальнейшего обсуждения этой структуры и ее конкретных применение к некоторым актуальным предложениям, см. «10 руководящих принципов AICPA. Принципы »Аннет Неллен в февральском номере журнала за 2002 г. Налоговый консультант.

—Николас Фиоре, редактор
Налоговый консультант

Характеристики хорошей налоговой системы

Хорошая налоговая система должна состоять из налогов, которые соответствуют канонам налогообложения, описанным выше. Необязательно, чтобы каждый отдельный налог отвечал всем канонам налогообложения.

Но система в целом должна быть справедливой. Его бремя должно ложиться на самые широкие плечи.

Он также должен быть экономичным, чтобы работа по сбору производилась как можно дешевле.Это не должно мешать развитию торговли и промышленности. С другой стороны, это должно способствовать экономическому развитию страны.

Правительство должно быть уверено в своих доходах. Налоговая система должна быть основана на исчерпывающей и актуальной статистической информации, чтобы можно было делать точные прогнозы. Налоговая система не должна быть просто прыжком в темноту. Его эффекты должны быть рассчитаны с разумной точностью. Также налоговая система в целом должна быть удобной, т.е.э., чувствовал как можно меньше. Налоговая система также должна быть простой, финансово адекватной и эластичной, чтобы она могла отвечать новым потребностям государства. Он не должен быть жестким, как наши доходы от земли, которые фиксируются на 30 или 40 лет.

Идеал простоты может побудить нас выступить за единый налог. Но единый налог Мил подвергает налоговую систему другим серьезным возражениям. Таким образом, принято решение о том, что налоговая система должна иметь как можно более широкую основу. В системе должно быть разнообразие.Но мы не хотим слишком большого разнообразия. Таким образом, мы не согласны с Артуром Янгом, когда он говорит: «Если бы я определил хорошую систему налогообложения, она должна была бы легкомысленно относиться к бесконечному количеству пунктов, а не к никаким».

Кроме того, налоговая система должна быть эффективной с административной точки зрения. Он должен быть простым в администрировании. Должно быть мало возможностей для уклонения от просроченной задолженности или ее накопления. Он должен быть надежным и надежным. Следует минимизировать вероятность коррупции.

Еще одна важная характеристика хорошей налоговой системы — это то, что она должна быть гармоничным целым. Это должна быть действительно система, а не просто сбор отдельных налогов, каждый налог должен надлежащим образом вписываться в систему в целом, чтобы он был частью связанной и интегрированной системы.

Каждый налог должен занимать определенное и должное место в финансовой структуре. Например, наряду с налогом на наследство или смертью может существовать налог на дарение; в противном случае богатые могут избежать смертного долга, отдав свое богатство сыновьям и дочерям.Налоги также не должны тянуть в разные стороны. Например, введение защитной пошлины и встречного акциза несовместимы.

С точки зрения обеспечения экономической стабильности необходимо, чтобы налоговая система была прогрессивной по отношению к изменениям национального дохода. Это означает, что при повышении национального дохода все возрастающая часть прироста дохода должна автоматически приходиться на счет налоговых органов, а при повышении национального дохода, как при депрессии, налоговые поступления должны падать быстрее, чем падение национального дохода

.

Эта характеристика налоговой системы гарантирует, что при увеличении национального дохода, как во время бума, большая его часть будет втягиваться в налоговую сеть, чтобы сдерживать рост покупательной способности населения, тем самым помогая чтобы сдерживать рост цен.

Аналогичным образом, во время депрессии налоговые поступления должны падать быстрее, чем доходы, чтобы покупательная способность людей не падала так же быстро, как их доход до налогообложения. Это поможет смягчить степень снижения экономической активности во время депрессии. Таким образом, общая прогрессивная налоговая система является важным фактором обеспечения экономической стабильности.

По словам экономиста из Кембриджа Калдора, которого пригласили сделать доклад о налоговой системе Индии, есть три основных соображения, которые следует принять во внимание при разработке эффективной налоговой системы, а именно:, справедливость, экономический эффект, административная эффективность. С точки зрения справедливости, наиболее важным соображением является то, что налоговая система не должна содержать систематической предвзятости в пользу определенных групп налогоплательщиков и против других.

С точки зрения экономических последствий налогообложения, главное внимание уделяется недопущению того, чтобы налоговая система слишком сильно мешала усилиям, инициативе или предприимчивости. С точки зрения административной эффективности, все лазейки для уклонения должны быть закрыты, и главными требованиями являются простота и полнота, охватывающая все формы бенефициарных поступлений, единая комплексная декларация, система самоконтроля налогообложения и система автоматической отчетности.

Статьи по теме

Определение налогообложения

Что такое налогообложение?

Налогообложение — это термин, когда налоговый орган, обычно правительство, взимает или налагает финансовые обязательства на своих граждан или резидентов. Уплата налогов правительствам или должностным лицам была опорой цивилизации с древних времен.

Термин «налогообложение» применяется ко всем видам принудительных сборов, от доходов до прироста капитала и налогов на наследство.Хотя налогообложение может быть существительным или глаголом, его обычно называют действием; итоговый доход обычно называют «налогами».

Ключевые выводы

  • Налогообложение происходит, когда правительство или другой орган требует, чтобы граждане и корпорации уплачивали пошлину этому органу.
  • Плата является принудительной и, в отличие от других платежей, не связана с какими-либо конкретными услугами, которые были или будут предоставлены.
  • Налог взимается с физических активов, включая имущество и операции, такие как продажа акций или дома.
  • Типы налогов включают налоги на прибыль, корпоративные налоги, налоги на прирост капитала, собственность, наследство и продажи.

Понимание налогообложения

Налогообложение отличается от других форм оплаты, таких как рыночный обмен, тем, что налогообложение не требует согласия и не связано напрямую с какими-либо оказываемыми услугами. Правительство требует налогообложения посредством явной или неявной угрозы применения силы. Налогообложение юридически отличается от вымогательства или рэкета, потому что навязывающим учреждением является правительство, а не частные субъекты.

Налоговые системы значительно различались в зависимости от юрисдикции и времени. В большинстве современных систем налогообложение применяется как к физическим активам, таким как недвижимость, так и к конкретным событиям, например сделке купли-продажи. Формулирование налоговой политики — один из самых острых и спорных вопросов современной политики.

Налогообложение в США

Правительство США изначально финансировалось за счет очень небольшого прямого налогообложения. Вместо этого федеральные агентства оценивали плату за пользование портами и другой государственной собственностью.В случае необходимости правительство решило бы продать государственные активы и облигации или выпустить государству оценку за оказанные услуги. Фактически, Томас Джефферсон отменил прямое налогообложение в 1802 году после победы на посту президента; остались только акцизы, которые Конгресс отменил в 1817 году. Между 1817 и 1861 годами федеральное правительство не собирало внутренних доходов.

Подоходный налог в размере 3% взимался с лиц с высокими доходами во время Гражданской войны. Только когда в 1913 году была ратифицирована Шестнадцатая поправка, федеральное правительство начисляло налоги на прибыль как регулярную статью доходов.С 2020 года налогообложение в США применяется к широкому кругу предметов или видов деятельности, от дохода до покупки сигарет и бензина до наследства и при выигрыше в казино или даже при получении Нобелевской премии.

В 2012 году Верховный суд США в рамках постановления по Закону о доступном медицинском обслуживании постановил, что отказ от покупки определенных товаров или услуг, таких как медицинское страхование, считается налогом, а не штрафом.

Цели и основания для налогообложения

Самая основная функция налогообложения — финансирование государственных расходов.На протяжении всей истории предлагались различные обоснования и объяснения налогов. Ранние налоги использовались для поддержки правящих классов, поднятия армий и строительства обороны. Часто право облагать налогом вытекает из божественных или наднациональных прав.

Более поздние оправдания предлагались по утилитарным, экономическим или моральным соображениям. Сторонники прогрессивных уровней налогообложения для лиц с высокими доходами утверждают, что налоги способствуют созданию более справедливого общества. Более высокие налоги на определенные продукты и услуги, такие как табак или бензин, были оправданы как сдерживающий фактор для потребления.Сторонники теории общественных благ утверждают, что налоги могут быть необходимы в тех случаях, когда частное предоставление общественных благ считается неоптимальным, например, с маяками или национальной обороной.

Различные виды налогообложения

Как упоминалось выше, налогообложение распространяется на все виды сборов. Они могут включать (но не ограничиваются):

  • Подоходный налог : Правительство облагает подоходным налогом финансовый доход, полученный всеми организациями в пределах их юрисдикции, включая физических и юридических лиц.
  • Корпоративный налог : Этот вид налога взимается с прибыли предприятия.
  • Прирост капитала : Налог на прирост капитала взимается с любого прироста капитала или прибыли, полученной людьми или предприятиями от продажи определенных активов, включая акции, облигации или недвижимость.
  • Налог на недвижимость : Налог на недвижимость рассчитывается местным правительством и оплачивается владельцем недвижимости. Этот налог рассчитывается на основе стоимости недвижимости и земли.
  • Наследование : вид налога, взимаемый с физических лиц, унаследовавших имущество умершего лица.
  • Налог с продаж : налог на потребление, взимаемый государством с продажи товаров и услуг. Это может быть налог на добавленную стоимость (НДС), налог на товары и услуги (GST), государственный или провинциальный налог с продаж или акцизный налог.

Что не так с американской налоговой системой

Что не так с американской налоговой системой? В зависимости от своей точки зрения налогоплательщики жалуются на широкий спектр особенностей.Однако недавние исследования показывают, что большинство выражает озабоченность по поводу несправедливости системы. Они считают, что от людей с низким и средним доходом часто требуется платить IRS большую долю своего дохода, чем это требуется от лиц с более высокими доходами.

Почему это важно: добровольное соблюдение требований налогоплательщиками необходимо для функционирования налоговой системы США и зависит от их признания налогоплательщиками. И до сих пор большинство налогоплательщиков соблюдают правила, несмотря на регулярные новости, в которых освещаются вопиющие примеры уклонения от уплаты налогов, как юридических, так и иных.Опрос IRS, опубликованный в марте 2020 года, сообщает, что 95% американцев считают, что «гражданская обязанность каждого американца — платить свою справедливую долю налогов». Хотя люди могут жаловаться на свои налоги, исследователи сообщают, что американцы с большей вероятностью будут платить их, чем жители большинства других стран.

Тем не менее, мнение американцев о справедливости и эффективности налоговой системы США за последние годы заметно снизилось. Некоторые изменения соответствуют партийным линиям. Взгляды республиканцев и демократов разошлись: демократы настроены все более скептически, а республиканцы — более позитивно, особенно после снижения налогов для физических и юридических лиц в 2017 году.Взаимодействие с другими людьми

Хотя большинство налогоплательщиков признают, что для финансирования правительства необходимы определенная форма и уровень налогообложения, существуют разные мнения о подходящем размере правительства и уровне его финансирования, оптимальной структуре налоговой системы, эффективных ставках системы и ее влиянии на разные группы. а интересы способствуют широкому обсуждению, для оценки которого потребуется фолиант. Соответственно, в этой статье основное внимание уделяется текущему режиму подоходного налога в США и подчеркиваются особенности и эффекты, которые вызывают проблемы как у налогоплательщиков, так и у политиков.(В нем не рассматриваются акцизы, которые применяются более узко к конкретным продуктам и видам деятельности.)

Как только правила будут введены в действие, отдельные лица и корпорации, что неудивительно, будут делать все возможное, чтобы использовать их в своих интересах. Важно посмотреть на разрозненное влияние этих правил, а также на то, кому это выгодно, а кому нет.

Ключевые выводы

  • Специальные налоговые правила часто позволяют лицам с более высоким доходом платить более низкие эффективные ставки, чем налогоплательщики со средним и низким доходом.
  • Налоговые льготы по фиксированной ставке, особенно возвращаемые, обеспечивают одинаковый уровень льгот для всех налогоплательщиков независимо от дохода.
  • Многие корпорации платят небольшие налоги или вообще не платят их.
  • Альтернативные минимальные налоги, которые никогда не были полностью эффективными, были ослаблены для физических лиц (и отменены для корпораций) законом 2017 года.
  • Более низкие налоговые ставки применяются к приросту капитала и дивидендам, чем к заработной плате и доходу от самозанятости.
  • Продуманное налоговое планирование позволяет многим состоятельным людям минимизировать — или даже полностью избежать — налоги на наследство и дарение.

Недобросовестное распределение налогового бремени

Большинство налогоплательщиков США считают справедливой систему подоходного налога, в которой применяются постепенные более высокие ставки для более высоких уровней дохода, обычно называемые «прогрессивными». Но в настоящее время многие обеспокоены тем, что национальное налоговое бремя недостаточно дифференцировано в зависимости от уровня доходов физических лиц, а также между физическими лицами и предприятиями, особенно корпоративными. Сообщения в новостях о том, что крупные корпорации не платят подоходный налог и утверждают, что президент Трамп десятилетиями платил не более чем минимальный подоходный налог, подорвали доверие налогоплательщиков к системе.

Многие возражают против системы, которая часто облагает лиц со средним и низким доходом более высокими эффективными ставками подоходного налога, чем применяется ко многим с более высокими доходами, и которая позволяет некоторым налогоплательщикам с более высокими доходами полностью избегать налогообложения. Если судить с этой относительной точки зрения, большой процент налогоплательщиков США считает налоговую систему США несправедливой.

Некоторые налоговые льготы широко признаются целесообразными и даже необходимыми. Обычно утвержденные надбавки включают вычет «обычных и необходимых» деловых расходов для получения экономически точного расчета дохода.Точно так же стандартный вычет; детализированные отчисления на медицинские расходы, благотворительные взносы, проценты по ипотеке и определенные убытки; и возвращаемые налоговые льготы для физических лиц пользуются широкой поддержкой.

Положение налогового кодекса, которое не облагает подоходным налогом лиц с очень низкими доходами (на 2020 год, налогооблагаемый доход ниже 9 876 долларов для одиноких лиц и 19 751 доллар для супружеских пар) считается реалистичным и справедливым. Кроме того, это экономит административные расходы за счет устранения затрат на обработку многих налоговых деклараций, которые вряд ли принесут доход.

Налоговый кодекс включает в себя индивидуальные и корпоративные подоходные налоги, налоги на заработную плату, акцизы, налог на наследство и дарение, а также налог на передачу права собственности на поколения. Однако критика, как правило, была сосредоточена на широкомасштабных индивидуальных и корпоративных подоходных налогах. Понятно, что у нас мало энтузиазма по поводу уплаты налогов; но именно справедливость, а не фактическая сумма налоговых обязательств в долларах, в настоящее время вызывает больше всего жалоб, возможно, молчаливое признание нынешних налоговых ставок, которые являются относительно умеренными по сравнению с гораздо более высокими ставками в прошлом.Взаимодействие с другими людьми

По мере увеличения бюджетного дефицита в 2018 году, когда значительное снижение налогов привело к сокращению налоговых поступлений — тенденция усилилась, поскольку пандемия нанесла ущерб экономике, — росла обеспокоенность не только справедливостью, но также эффективностью и адекватностью налогового законодательства и его применения.

Давайте рассмотрим некоторые из этих вопросов более подробно.

Более высокие льготы для более высоких налоговых категорий

Хотя налоговый кодекс США увеличивает предельные ставки налога на налогооблагаемую прибыль по мере увеличения размера налогооблагаемой прибыли — структура прогрессивной налоговой системы — ступенчатые ставки и скобки — не единственная движущая сила.Прогрессивности противодействуют:

  • Изъятия и исключения для определенных видов дохода — например, не облагаемые налогом проценты, выплачиваемые по государственным облигациям и облигациям местного самоуправления
  • Специальные, более низкие ставки для некоторых категорий доходов, таких как прирост капитала и дивиденды
  • Отчисления на широкий круг расходов, включая некоторые хозяйственные расходы.

Такие корректировки — для простоты, совместно именуемые «вычетами» в следующем обсуждении — могут привести к более низким эффективным ставкам налога на доходы некоторых лиц с очень высоким доходом, чем применимы к гораздо более низким доходам.Эти вычеты иногда позволяют налогоплательщикам с чрезвычайно высокими уровнями доходов и доходности инвестиций избежать любых налоговых обязательств.

Отчисления против кредитов

Отчисления, которые приводят к снижению налогооблагаемого дохода, приносят пользу налогоплательщикам регрессивным, а не прогрессивным образом. Налоговая выгода по таким статьям обычно равна сумме уменьшения, умноженной на предельную налоговую ставку налогоплательщика. Таким образом, если доход индивидуального налогоплательщика попадает в верхнюю налоговую категорию 37%, каждое уменьшение на 100 долларов дохода, которое в противном случае облагалось бы налогом по этой ставке, сэкономит налогоплательщику 37 долларов.Если применимая ставка составляет 24%, экономия от снижения дохода на 100 долларов составит всего 24 доллара.

Эта скидка на большую налоговую экономию для более высоких доходов контрастирует с экономией за счет налогового кредита. Налоговая скидка в размере 20% обычно позволяет сэкономить 20 долларов налоговых обязательств для всех налогоплательщиков за каждые потраченные 100 долларов, независимо от уровня дохода и налоговой категории. Однако, если сумма кредита превышает налоговые обязательства налогоплательщика, налогоплательщик не получит полную экономию в размере 20 долларов, если кредит не подлежит возмещению.Многие налоговые льготы не возвращаются.

Уклонение от уплаты налогов с предприятий

В настоящее время налоговое законодательство обычно применяет корпоративный подоходный налог в размере 21%. Однако многие корпорации США платят гораздо более низкие эффективные ставки или вообще не платят налоги из-за значительных списаний, переносов и переносов убытков, агрессивного налогового планирования и, в случае проверки, упорных и длительных переговоров. Даже если одни ставят под сомнение существование какого-либо режима корпоративного налогообложения, другие спорят о целесообразности и уровне льгот по корпоративному налогу, особенно тех, которыми пользуются политически влиятельные отрасли.

Альтернативные ограничения минимального налога

Были приняты правила об альтернативном минимальном корпоративном и индивидуальном минимуме (AMT), чтобы налогоплательщики с высоким доходом, но с возможными существенными вычетами и другими налоговыми льготами, платили хотя бы некоторые налоги. На сегодняшний день эти правила так и не достигли этой цели в полной мере, во многом потому, что они основывались на концепциях и определениях налогового законодательства, а не на экономических или финансовых стандартах.

Затем Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 г. отменил AMT для всех корпораций C. Он также увеличил сумму освобождения и поэтапную отмену освобождения в соответствии с индивидуальным AMT, в результате чего в соответствии с действующим законодательством меньше индивидуальных налогоплательщиков подпадают под действие AMT, чем охватывались им до 2018 года.

Льготные правила возврата инвестиций и убытков от коммерческой деятельности

Более низкие ставки возврата инвестиций и определенные налоговые списания для предприятий также являются предметом разногласий.

Прирост капитала и дивиденды

Специальные низкие ставки, применимые к приросту капитала и дивидендам, могут позволить налогоплательщикам со значительным доходом от инвестиций платить эффективные ставки намного ниже тех, которые применяются к обычным доходам, таким как зарплаты, заработная плата или проценты.Инвестор Уоррен Баффет, чей доход состоит в основном из инвестиционных доходов, как известно, признал, что налоговое законодательство не должно позволять ему платить более низкую ставку налога, чем его секретарь.

Поскольку эти более низкие ставки делают систему менее прогрессивной и подрывают восприятие справедливости, они вызывают споры. Критики ставят под сомнение необходимость правил и размер пособий. Сторонники этих преимуществ, с другой стороны, считают, что они способствуют желаемым экономическим инвестициям.

Определенные коммерческие убытки

Лица, которые материально участвуют в торговле или бизнесе, осуществляемом напрямую или в сквозной организации, или которые участвуют в бизнесе с недвижимостью в качестве профессионалов в сфере недвижимости, могут использовать убытки от такой деятельности для компенсации доходов или инвестиционного дохода от других видов деятельности. Правила, разрешающие текущие, перенесенные и перенесенные вычеты для таких убытков активным участником (или специалистом по недвижимости, если применимо), позволяют правомочным налогоплательщикам требовать значительного списания, которое уменьшает или даже исключает их общий чистый налогооблагаемый доход.Взаимодействие с другими людьми

Вопросы о налогах, не связанных с прибылью

Помимо подоходного налога, налоговый кодекс устанавливает налоги на заработную плату, наследство и дарение. Хотя, как правило, менее обсуждаемые, чем налоги на прибыль, некоторые из этих налогов представляют проблемы, аналогичные тем, которые возникают в связи с налогом на прибыль.

Налоги на заработную плату

Налог на заработную плату для финансирования пособий по социальному обеспечению взимается по ставке 6,2% от заработной платы каждого работодателя и работника и 12,4% от чистой прибыли самозанятых лиц в размере до 137 700 долларов США из такой компенсации на 2020 год (142 800 долларов США). на 2021 год).Кроме того, к покрываемой заработной плате применяется налог в размере 1,45% от Medicare без ограничения размера заработной платы. Поскольку эти налоги взимаются по фиксированной ставке независимо от уровня дохода, они являются «регрессивными». Все заработные платы облагаются этими налогами; нет исключения или нулевого уровня. Таким образом, для лиц с низкими доходами эти налоги являются существенным бременем.

Некоторые политики выступают за введение налога на социальное обеспечение для более высоких уровней дохода, как уже применяется налог на Medicare, или за распространение этого налога на нетрудовой доход.Тем не менее, политические дискуссии обычно сравнивают необходимость поддержки целевых фондов с риском того, что более высокие налоги с работодателей могут отрицательно повлиять на уровень занятости.

Налоги на наследство и дарение

Налоги на наследство и дарение применяются к небольшой части населения и, таким образом, не вызывают интереса или беспокойства, вызванного подоходным налогом. Удвоение освобождения от налога на наследство до 11,58 млн долларов в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года значительно сократило его охват.

Поскольку многие состоятельные люди и семьи занимаются существенным налоговым планированием, влияние налога на наследство, который в настоящее время составляет 40%, на активы, превышающие сумму освобождения, было ограниченным.

В дополнение к действующему налогу на наследство, налоговый кодекс устанавливает налог на передачу имущества без учета поколений. Это налог на передачу активов, стоимость которых превышает уровень освобождения, бенефициарам, находящимся на несколько поколений ниже лица, передающего.

Кодекс также устанавливает налог на дарение, но предусматривает ежегодное освобождение от налогов в размере 15 000 долларов США для подарков, сделанных одному получателю.Как правило, налог на дарение не взимается до тех пор, пока общая сумма подарков передающей стороны, превышающая годовой уровень освобождения, не превысит пожизненное освобождение, которое в настоящее время составляет 11,58 миллиона долларов.

Сумма превышения годового уровня освобождения снижает как пожизненное освобождение от налога на дарение, так и освобождение от налога на наследство в соотношении доллар к доллару. Из-за этих высоких уровней освобождения применимость налога на дарение к средним налогоплательщикам ограничена.

Справедливо ли применяется налоговое законодательство?

Основной вопрос, касающийся любого закона, заключается в следующем: являются ли закон и его применение справедливым и эффективным? Отчеты, опубликованные Налоговой службой, и анализы, опубликованные независимыми экспертами, показывают, что на протяжении более десяти лет федеральная налоговая система все чаще не соответствовала этим требованиям.

Удовлетворенность налогоплательщиков налоговой системой и их соблюдение зависят от их восприятия того, что налоговый кодекс устанавливает — а власти собирают — уровень налоговых поступлений, достаточный для поддержки текущего государственного бюджета и инвестиций в будущее, и что все налогоплательщики платят свою справедливую долю.

В течение многих лет бюджетные ограничения способности IRS устранять несоблюдение требований приводили к существенному сокращению налоговых поступлений. Из-за сокращения бюджета IRS и, как следствие, сокращения численности персонала и правоприменения, разница между налоговыми поступлениями, причитающимися правительству, и фактически собранной суммой растет. На основании собственных расчетов IRS, согласно которым в период с 2011 по 2013 год ему не удалось собрать 380 миллиардов долларов, подлежащих уплате по всем налоговым категориям, было подсчитано, что IRS не сможет собрать более 630 миллиардов долларов, т.е.е., 15% налогов, подлежащих уплате, на 2020 год, а в период с 2020 по 2029 год налоговый разрыв увеличится до 7,6 трлн долларов.

Невыплаченные подоходные налоги с физических лиц составляют самую большую часть налогового разрыва, примерно 70%. Они отражают уровень несоблюдения почти 20%, причем лица с более высоким доходом несут ответственность за самые высокие уровни несоблюдения. Взаимодействие с другими людьми

Налогоплательщиков, которые соблюдают налоговое законодательство, несомненно, беспокоят сообщения о том, что бюджеты IRS и правоприменительная деятельность заметно сократились с 2010 года.По мере того, как штат сотрудников уменьшился, собственная статистика IRS, а также экспертные анализы и общие отчеты СМИ показали, что оно проводит меньше аудитов, причем наиболее значительные сокращения происходят в аудитах состоятельных людей, крупных корпораций и паспортов. через предприятия и их владельцев.

Альтернативы налоговой системы

Будет ли какая-нибудь другая налоговая система работать лучше и справедливее? Время от времени политики США оценивают альтернативные налоговые режимы как заменители или дополнения к подоходному налогу в США.

У фиксированной единой ставки налога на все доходы есть сторонники, которые подчеркивают ее простоту и утверждают, что было бы справедливее взимать со всех налогоплательщиков одинаковую ставку. Однако, чтобы поднять уровень доходов, необходимых для деятельности правительства, необходимо принять ставку настолько высокую, чтобы нагрузка на налогоплательщиков с низкими доходами была сочтена нереальной с экономической и политической точек зрения.

Точно так же, когда были изучены налог на добавленную стоимость (НДС) или налог на потребление товаров и услуг, исключения, необходимые для избежания чрезмерного обременения налогоплательщиков с низкими доходами, влекут за собой значительную сложность.Необходимость разработки правил для групп, пользующихся особыми льготами в рамках системы подоходного налога — не только для конкретных отраслей, но и для очень значительного благотворительного сектора — также будет проблематичной.

Недавно сторонники, в основном мотивированные растущим экономическим неравенством и большей концентрацией богатства у меньшего процента населения, а также целью увеличения доходов, предложили единый годовой налог на богатство. Хотя многие, в том числе экономисты и политологи, выражали озабоченность по поводу концентрации богатства, предложение о налоге на богатство не получило широкой поддержки.Этот тип налога повлечет за собой значительную сложность, особенно сложную и обременительную задачу оценки активов, таких как произведения искусства или частный бизнес, не имеющих доступной объективной рыночной стоимости.

Даже если такие альтернативы существующей системе будут сочтены возможными, переход от нынешнего законодательства о подоходном налоге к альтернативному режиму представляет проблемы, которые до сих пор считались запретительными. Введение некоторого дополнительного налогового режима — или пересмотр и расширение действующих правил акцизного налога и тарифов в дополнение к подоходному налогу — позволит избежать некоторых сложностей, но, тем не менее, увеличит административное бремя для налогоплательщиков и должностных лиц.

Итог

Учитывая рост дефицита бюджета США в результате существенного снижения налогов и воздействия пандемии на экономику, очевидны две основные потребности.

Во-первых, эффективные ставки налога могут быть более прогрессивными, а восприятие налогоплательщиками справедливости закона повысится, если налоговые вычеты будут пересмотрены и любые ненужные, несоответствующие и чрезмерные налоговые льготы — особенно списание специальных процентов — будут сокращены или отменены. Изменения могут включать восстановление улучшенной корпоративной AMT и более широкое применение правил для предотвращения потерь бизнеса от компенсации доходов из несвязанных источников.

Также необходимо: более эффективное налоговое обеспечение за счет восстановления и увеличения финансирования IRS. Экспертный обзор данных, опубликованных Бюджетным управлением Конгресса и Министерством финансов, показывает, что каждый доллар дополнительных инвестиций в IRS принесет 11 долларов в виде увеличения налоговых сборов, а в период с 2020 по 2029 год принесет 1,1 триллиона долларов дополнительных доходов сверх текущих прогнозов. Взаимодействие с другими людьми

Исследования показывают, что более широкий и более качественный аудит налоговых деклараций для лиц с высоким доходом и крупных корпораций существенно сократит налоговый разрыв.Например, при увеличении финансирования аудиторы IRS смогут выделить время, необходимое для оценки сложных фактов и обстоятельств, чтобы определить, были ли вычеты из коммерческих расходов необходимыми и разумными по размеру. Возврат инвестиций в более тщательный и более адресный аудит и правоприменение, равный 11: 1, явно оправдывает увеличение бюджета IRS.

Улучшения в обеих этих областях должны принести дополнительные дивиденды в виде укрепления доверия налогоплательщиков к налоговой системе.

Налогообложение — Econlib

В последние годы налогообложение было одной из самых ярких и противоречивых тем в экономической политике.Налогообложение было основным вопросом на всех президентских выборах с 1980 г. — большое снижение налогов стало решающим моментом в 1980 г., обещание «Читай по губам: никаких новых налогов» в кампании 1988 г. и заявление «Это ваши деньги». ”Обеспечивая устойчивый имидж кампании 2000 года. Налогообложение также стало предметом серьезных и в значительной степени непоследовательных политических изменений. Это остается источником непрекращающихся дебатов.

Цели

Экономисты, специализирующиеся на государственных финансах, давно перечислили четыре цели налоговой политики: простота, эффективность, справедливость и достаточность доходов.Хотя эти цели широко признаны, они часто противоречат друг другу, и разные экономисты имеют разные взгляды на соответствующий баланс между ними.

Простота означает, что соблюдение требований налогоплательщиком и исполнение налоговыми органами должно быть максимально простым. Кроме того, должно быть определено окончательное налоговое обязательство. Налог, размером которого легко манипулировать посредством решений на частном рынке (например, путем инвестирования в «налоговые убежища»), может вызвать огромные сложности для налогоплательщиков, которые пытаются уменьшить свою задолженность, и для налоговых органов, которые пытаются поддерживать правительство. квитанции.

Эффективность означает, что налогообложение как можно меньше влияет на выбор людей на частном рынке. Налоговое законодательство не должно побуждать бизнесмена инвестировать в недвижимость вместо исследований и разработок — или наоборот. Кроме того, налоговая политика должна как можно меньше препятствовать работе или инвестициям, а не отдыху или потреблению. Вопросы эффективности возникают из-за того, что налоги всегда влияют на поведение. Налогообложение деятельности (например, заработка на жизнь) похоже на повышение цен.При наличии налога люди, как правило, будут покупать меньше товаров или участвовать в меньшем объеме деятельности, чем при отсутствии налога.

Самая эффективная налоговая система — это та, которую захотят немногие люди с низкими доходами. Этот сверхэффективный налог является подоходным налогом, которым все физические лица облагаются налогом в одинаковой сумме, независимо от дохода или каких-либо других индивидуальных характеристик. Подоходный налог не уменьшит стимула к работе, сбережению или инвестированию. Однако проблема с таким налогом заключается в том, что с человека с высоким доходом он взимает ту же сумму, что и с человека с низким доходом.Это могло даже забрать весь доход малообеспеченных людей. И даже подоходный налог несколько исказил бы выбор людей, дав им стимул иметь меньше детей, жить и работать в теневой экономике или даже эмигрировать.

В сфере практического применения цель эффективности состоит в том, чтобы свести к минимуму влияние налогов на выбор людей. Главный философский вопрос среди экономистов заключается в том, должна ли налоговая политика целенаправленно отклоняться от эффективности, чтобы побудить налогоплательщиков преследовать положительные экономические цели (например, сбережения) или избегать вредной экономической деятельности (например, курения).Большинство экономистов согласились бы с некоторой ролью налогообложения в управлении экономическим выбором, но экономисты расходятся во мнениях по двум важным моментам: насколько хорошо политики могут позволить себе знать, какие цели мы должны преследовать (например, препятствует ли курение нарушению личной свободы?) И степень нашей способности влиять на выбор налогоплательщиков без нежелательных побочных эффектов (например, будут ли налоговые льготы для сбережений просто вознаграждением тех, кто имеет наибольший дискреционный доход, за фактические сбережения немногим больше, чем они могли бы без налоговых льгот?).

Справедливость для большинства людей требует, чтобы налогоплательщики, находящиеся в одинаковом положении, платили равные налоги («горизонтальная справедливость») и чтобы более обеспеченные налогоплательщики платили больше налогов («вертикальная справедливость»). Хотя эти цели кажутся достаточно ясными, справедливость очень важна для смотрящего. Нет единого мнения о том, как судить о том, находятся ли два налогоплательщика в одинаковом положении. Например, один налогоплательщик может получать доход от работы, а другой — от унаследованного богатства. И даже если одному налогоплательщику явно лучше, чем другому, нет единого мнения о том, насколько больше должен платить более обеспеченный человек.Большинство людей считают, что справедливость требует, чтобы налоги были «прогрессивными», что означает, что налогоплательщики с более высоким доходом платят не только больше, но и пропорционально больше. Однако значительное меньшинство считает, что налоговые ставки должны быть фиксированными, и каждый должен платить одинаковую долю своего налогооблагаемого дохода. Более того, идея вертикальной справедливости (то есть «надлежащей» степени прогрессивности) часто прямо противоречит другому понятию справедливости, «принципу выгоды». Согласно этому принципу, те, кто больше выигрывает от деятельности правительства, должны платить больше налогов.

Достаточность доходов может показаться довольно очевидным критерием налоговой политики. Тем не менее, всего за десять лет бюджет федерального правительства перешел от огромного дефицита к большому профициту и обратно. Отчасти причина дефицита в том, что достаточность доходов может противоречить эффективности и справедливости. Экономисты, которые считают, что подоходный налог сильно снижает стимулы к работе или сбережениям, и экономисты, которые считают, что типичные семьи уже несправедливо обременены высокими налогами, могут сопротивляться увеличению налогов, которое приведет к сбалансированности федерального бюджета.

Аналогичным образом, другие цели налоговой политики противоречат друг другу. Высокие налоговые ставки для домохозяйств с высокими доходами неэффективны, но, по мнению некоторых, делают налоговую систему более справедливой. Сложные законодательные положения, предотвращающие укрытие от налогов — и, следовательно, более справедливые налоги — также усложнили бы налоговый кодекс. Такие противоречия между целями политики являются постоянным препятствием при разработке налоговой политики.

Налоговая система США

На федеральном уровне общие сборы налогов колебались в довольно узком диапазоне около 19 процентов от валового внутреннего продукта (ВВП) после окончания корейской войны, хотя этот процент резко снизился в 2003 году (см. Таблицу 1).Индивидуальный подоходный налог обеспечил чуть менее половины этих доходов за весь период. Подоходный налог с корпораций был источником почти трети общих доходов в начале периода, но сегодня он резко снизился до менее 10 процентов. В зеркальном отображении налог на заработную плату для социального обеспечения начинался с чуть менее 10 процентов от общего дохода, но резко увеличился до примерно 40 процентов, поскольку пожилое население и пособия по социальному обеспечению с поправкой на инфляцию росли, а также по мере того, как в систему была добавлена ​​программа Medicare.Относительный вклад акцизов (в первую очередь на алкоголь, табак, бензин и телефонные услуги) значительно снизился.

Один малоизвестный аспект развития федеральных налогов — постепенное снижение доходов, помимо тех, которые предназначены для программ социального обеспечения и медицинской помощи. Хотя общие федеральные налоги составляют примерно постоянный процент от ВВП, налог на заработную плату социального обеспечения значительно увеличился, в то время как другие налоги были сокращены примерно в такой же мере.В результате федеральные доходы, доступные для программ, отличных от социального обеспечения и медицинской помощи, сократились с почти 17 процентов ВВП в 1954 году до всего лишь 10 процентов в 2003 году.

Штаты полагаются в первую очередь на налоги с продаж, но налоги на прибыль становятся все более важными. Местные органы власти больше всего полагаются на налоги на недвижимость. Вопреки тому, что многие считают, любой взрыв налогообложения произошел на уровне штатов и на местном уровне. В отличие от федеральных налогов, налоги штата и местные налоги существенно выросли — примерно с 6 процентов ВВП в 1954 году до 9 процентов в 2002 году (см. Таблицу 2).

Таким образом, хотя уровень федеральных налогов был относительно постоянным в течение почти тридцати лет, общие налоги увеличились, поскольку увеличились налоги штата и местные налоги. (Данные в таблицах 1 и 2 рассчитаны по разным отчетным годам и процедурам и поэтому не могут быть суммированы; однако общая картина, которую они предлагают, является точной.) Увеличение государственных и местных налогов увеличило нагрузку на налогоплательщиков. и ограничивает способность федерального правительства сокращать федеральный дефицит и увеличивать расходы.Тем не менее, это правда, что федеральное правительство требует, чтобы правительства штатов и местные власти предоставляли различные государственные услуги.



Таблица 1 Федеральные налоговые поступления по видам налогов, процент от ВВП за отдельные финансовые годы


Год Индивидуальный доход Корпоративный доход Социальное обеспечение Акциз Другое Всего

1954 7.8 5,6 1,9 2,6 0,5 18,5
1959 7,5 3,5 2,4 2,2 0,6 16,2
1964 7,6 3,7 3,4 2,1 0,7 17,6
1969 9,2 3,9 4,1 1,6 0,9 19.7
1974 8,3 2,7 5,2 1,2 1,0 18,3
1979 8,7 2,6 5,6 0,7 0,9 18,5
1984 7,8 1,5 6,2 1,0 0,9 17,3
1989 8,3 1,9 6.7 0,6 0,9 18,3
1994 7,8 2,0 6,6 0,8 0,8 18,1
1999 9,6 2,0 6,7 0,8 0,9 20,0
2003 7,3 1,2 6,6 0,6 0,7 16,5

Источник: Управление управления и бюджета.



Таблица 2 Государственные и местные налоговые поступления по видам налогов, в процентах от ВВП


Год Индивидуальный доход Корпоративный доход Объект Продажа Другое Всего

1954 0.3 0,2 2,5 1,7 1,1 5,8
1959 0,4 0,2 2,9 2,2 0,9 6,7
1964 0,6 0,3 3,3 2,5 0,9 7,5
1969 1,0 0,4 3,3 2,9 0,8 8.4
1974 1,4 0,4 3,3 3,2 0,8 9,1
1979 1,5 0,5 2,5 3,0 0,7 8,3
1984 1,7 0,5 2,5 3,1 0,8 8,6
1989 1,9 0,4 2.7 3,1 0,7 8,9
1994 1,9 0,4 2,8 3,3 0,7 9,1
1999 2,1 0,4 2,6 3,3 0,7 9,1
2003 1,9 0,3 2,8 3,1 0,7 8,8

Источник: Министерство торговли, Бюро экономического анализа.
Примечание: Данные несопоставимы с данными в таблице 1.

Последние изменения налоговой политики

Большая часть недавнего интереса к налоговой политике была сосредоточена на федеральном подоходном налоге с физических и юридических лиц. Сторонники «экономики предложения» (в первую очередь Артур Лаффер) полагали, что налоги на прибыль серьезно ослабили стимулы к работе, сбережениям и инвестированию и что налоговое бремя на прибыль стало чрезмерным.Конгресс утвердил существенные сокращения подоходного налога в 1981, 2001 и 2003 годах, которые предусматривали существенное снижение ставок налога на прибыль наряду со значительными налоговыми льготами для инвестиций в бизнес. Перед лицом быстро растущего бюджетного дефицита некоторые из налоговых льгот 1981 года были частично отменены в 1982, 1990 и 1993 годах.

Еще более радикальная реструктуризация налогов была проведена в 1986 году. Этот закон, как и закон 1981 года, также значительно снизил ставки подоходного налога. Однако оно радикально отличалось от снижения налогов 1981 года в более значимом смысле, поскольку все снижения налоговых ставок были «оплачены» отменой налоговых льгот, включая оставшиеся стимулы для инвестиций в бизнес с 1981 года.Хотя эта налоговая «реформа» в некоторых отношениях упростила налоговое законодательство, она также включала сложные положения, направленные на предотвращение налоговых льгот и предоставляла значительные налоговые льготы налогоплательщикам с низкими доходами, особенно семьям с детьми.

Налоговые ученые внимательно изучили опыт 1980-х годов, чтобы узнать больше о том, как налоги влияют на экономический выбор. Хотя остается много разногласий, некоторые результаты кажутся очевидными. Во-первых, как и ожидали многие экономисты, два снижения налоговых ставок в 1980-е годы, по-видимому, действительно привели к увеличению трудовых усилий, особенно для замужних женщин.В 1988 году, по словам экономистов Института Брукингса Барри Босворта и Гэри Бертлесса, мужчины в возрасте от двадцати пяти до шестидесяти четырех лет работали на 5,2 процента больше часов, чем они имели бы по налоговому кодексу до 1981 года; женщины в возрасте от двадцати пяти до шестидесяти четырех лет работали на 5,8 процента больше; а замужние женщины работали на 8,8 процента больше. Это увеличенное количество часов эквивалентно почти пяти миллионам рабочих мест с полной занятостью.

Во-вторых, сбережения домашних хозяйств сократились из-за снижения налоговых ставок и существенных целевых налоговых стимулов для сбережений, что убедительно свидетельствует о том, что налоги в лучшем случае оказывают ограниченное влияние на сбережения.Исследования экономистов Стивена Фенти и Дэвида Уайза (1987) показывают, что индивидуальные пенсионные счета (ИРА) были успешными в поощрении новых сбережений, но исследование Уильяма Г. Гейла и Джона Карла Шольца (1994) показывает, что большая часть вкладов ИРА поступали из семей, которые уже накопили значительное состояние и могли просто перевести его на счета с льготным налогообложением. Последующие статьи Джеймса Потерба, Венти и Уайза (1996) и Эрика Энжена, Гейла и Шольца (1996) усилили эти противоположные позиции, в то время как более поздняя работа Орацио Аттанасио и Томаса ДеЛейра (2002) обнаружила очень незначительное положительное влияние ИРА. по экономии.И, наконец, хотя инвестиции в бизнес действительно увеличились после рецессии 1981–1982 годов (как это было задокументировано Мартином С. Фельдштейном из Гарварда), другие экономисты (особенно Барри П. Босуорт из Брукингса) утверждают, что это увеличение произошло в основном за счет активов (таких как компьютеры), которые не были одобрены налоговым законодательством. Фактически, инвестиции в оборудование увеличились до рекордного процента ВВП в 1990-х годах после того, как стимулы были отменены в налоговой реформе 1986 года, хотя Алан Ауэрбах и Кевин Хассетт (1991) утверждают, что они увеличились бы еще сильнее, если бы были стимулы для инвестиций. продолжение.

Распределение налоговой нагрузки

Многие экономисты судят о справедливости налоговой системы в основном по тому, как налоговое бремя распределяется между разными доходными группами. Кроме того, некоторые экономисты используют распределение налогового бремени как главный критерий успеха или неудачи налоговых изменений последних лет. Однако, несмотря на значительные усилия и новаторские методы, оценки распределения налогового бремени по-прежнему ограничены несовершенными данными и разными точками зрения следователей.

Экономисты из Бюджетного управления Конгресса попытались измерить, какой процент от общего дохода выплачивается в виде федеральных налогов всех видов различными группами доходов. Они предположили, что весь корпоративный подоходный налог несут владельцы предпринимательского капитала и что доля работодателя в налоге на заработную плату в системе социального обеспечения несут работники за счет более низкой заработной платы. Исходя из этих предположений, они пришли к двум важным выводам, оба кратко изложены в таблице 3. Во-первых, чем выше доход семьи, тем выше процент дохода, который семья платит в виде федеральных налогов.Другими словами, федеральная налоговая система в целом очень прогрессивна. Во-вторых, в период с 1980 по 2000 год процент дохода, выплачиваемого в виде федеральных налогов всех форм, снизился для 80 процентов семей с самыми низкими доходами, взятых как группа, и увеличился для 20 процентов с самыми высокими доходами (см. Таблицу 3). Увеличение было небольшим, и ни одна из идентифицированных групп не платила на один процентный пункт больше своего дохода. Аналогичным образом, снижение доходов среди домохозяйств с низкими доходами составило не более двух процентных пунктов дохода.С 2000 года были значительно снижены налоги, что обеспечило относительно большую льготу домохозяйствам с высокими доходами.

Хотя в 2000 г. семьи с высоким доходом платили больший процент от своего дохода в виде налога, чем в 1980 г., к концу периода они получили гораздо большую долю от общего налогооблагаемого дохода. Одна из причин, по которой налогооблагаемый доход семей с высокими доходами выше, заключается в том, что изменения в налоговом законодательстве, особенно в 1986 году, вынудили многие семьи с высокими доходами перераспределить свои портфели из необлагаемых налогом инструментов, таких как муниципальные облигации, в активы, которые приносят налогооблагаемый доход.Но есть также свидетельства того, что распределение доходов просто стало менее равномерным. В результате семьи с более высокими доходами теперь несут большую долю общего налогового бремени, но также имеют гораздо более высокие доходы после уплаты налогов. Так, например, 1 процент домохозяйств с наивысшими доходами платил 14,2 процента всех федеральных налогов в 1980 году и 25,6 процента в 2000 году — и все же их доля в доходах после уплаты налогов увеличилась более чем вдвое, с 7,7 процента в 1980 году до 15,5. процентов в 2000 году.



Таблица 3 Федеральные налоги как процент семейного дохода, 1980 и 2000 гг.


Квинтиль семей (по доходу) 1980 2000 Изменение
Самый низкий 7.7 6,4 -1,3
Второй 14,1 13,0 -1,1
Третий 18,7 16,7 -2,0
Четвертый 21,5 20,5 -1,0
Наивысший 27,3 28,0 0,7
Верхние 10 процентов 29,0 29,7 0.7
Верхние 5 процентов 30,8 31,1 0,3
Верхний 1 процент 34,6 33,2 -1,4
Все 22,2 23,1 0,9

Источник: Бюджетное управление Конгресса.

Текущие налоговые проблемы

Налоговая политика остается противоречивой, и некоторые экономисты продолжают выступать за широкомасштабный пересмотр федеральной налоговой системы.Дэвид Ф. Брэдфорд из Принстона и Роберт Э. Холл из Стэнфорда выступали за несколько разные формы фиксированной ставки налога на трудовой доход в сочетании с немедленным вычетом («списанием на расходы») стоимости всех инвестиций для корпоративного подоходного налога. Некоторые консервативные экономисты, такие как Чарльз Э. МакЛюр-младший, и некоторые либералы, такие как Элис М. Ривлин, выступают за введение федерального налога на потребление на широкой основе, такого как налоги с продаж, взимаемые штатами, или налог на добавленную стоимость. (НДС) широко используется в Европе. Ключевым вопросом для сторонников налога на потребление является то, как будут использоваться поступления от налога.Некоторые будут настаивать на том, чтобы деньги пошли на увеличение федеральных расходов; некоторые потребуют, чтобы они были использованы для снижения федерального подоходного налога; а некоторые потребуют, чтобы это уменьшило дефицит. Защитники утверждают, что налог на потребление будет стимулировать сбережения; противники утверждают, что такой налог несправедливо обременит семьи с низкими доходами.

В прошлые годы некоторые экономисты, в том числе Алан Блиндер из Принстона, утверждали, что подоходный налог должен обеспечивать всестороннюю корректировку («индексацию») инфляции, чтобы устранить инфляционное искажение процентных доходов и расходов, обесценивание инвестиций в бизнес и прирост капитала.Некоторые экономисты утверждают, что индексация должна проводиться сегодня. Однако поправка на инфляцию будет довольно сложной; и при нынешней инфляции на уровне 2 процентов и при небольшой краткосрочной перспективе существенного увеличения инфляции многие экономисты утверждают, что сложность затрат превысит выгоды при точном измерении дохода.

Некоторые экономисты, в том числе Мартин С. Фельдштейн и Р. Гленн Хаббард, выступают за целевое снижение налогов на прирост капитала (прибыль от продажи активов, таких как корпоративные акции или недвижимость) и дивидендов, выплачиваемых по корпоративным акциям (для уменьшения или устранения так называемый двойной налог на дивиденды, при котором прибыль облагается корпоративным подоходным налогом, а затем снова при распределении среди акционеров в качестве дивидендов).Такие инициативы обычно призваны повысить справедливость (за счет уменьшения «двойного налогообложения») и ускорить экономический рост. Противники, такие как Генри Дж. Аарон из Брукингса, полагают, что они будут неэффективными и принесут чрезмерную выгоду группам с высокими доходами, которые владеют большей частью капитальных активов и имеют наибольший дискреционный доход, который можно сберегать. Налоговый закон 2003 г. снизил уже сниженные ставки налога на прирост капитала и установил аналогичные пониженные ставки налога на доходы физических лиц для корпоративных дивидендов.Поскольку эти положения были одновременно противоречивыми и временными, они останутся предметом обсуждения. Аналогичным образом, общее снижение налоговой ставки, введенное в 2001 году и ускоренное в 2003 году, остается временным и истекает в конце 2010 года.

Другие, более консервативные экономисты выступают за усиление стимулов для сбережений домашних хозяйств, например, разрешение на снятие не подлежащих вычету вкладов на определенные сберегательные счета, которые не облагаются налогом. Защитники, такие как Эрик М. Энген, утверждают, что большая свобода в отношении снятия средств со сберегательных счетов с льготным налогообложением побудит к сбережению даже людей со скромными доходами, которые не могут рискнуть «заблокировать» свои ограниченные средства до выхода на пенсию.Противники, включая Леонарда Э. Бермана, Уильяма Г. Гейла и Питера Р. Орзага, опасаются, что богатые люди смогут вечно защищать прошлые сбережения от налогообложения, увеличивая таким образом дефицит федерального бюджета без каких-либо новых сбережений.

Налог на недвижимость будет постепенно снижаться, пока он не будет полностью отменен в 2010 году, а в 2011 году он вернется в систему, существовавшую до 2001 года. Это положение оказалось особенно спорным. Сторонники отмены, такие как председатель Совета экономических консультантов Н.Грегори Мэнкью утверждает, что налог на наследство, самая высокая ставка которого до 2001 года, составлявшая 55 процентов, была значительно выше, чем подоходный налог, представляет собой двойное налогообложение и препятствует усилиям и росту потребления со стороны пожилых богатых людей. Защитники утверждают, что успешные малые предприятия и фермы могут быть вынуждены закрыться из-за недостаточной ликвидности для уплаты налога. Противники, в том числе Уильям Дж. Гейл, утверждают, что озабоченность по поводу эффективности налога на наследство, освобождение от которого и без того было настолько большим, что 98 процентов всех потомков освобождались от уплаты любого налога, были преувеличены.Они утверждают, что значительная часть накопленного богатства (например, нереализованный прирост капитала) может вообще не облагаться налогом в случае смерти, что уже существует политика отсрочки налогообложения для имений с малым бизнесом или ферм, которые могут иметь проблемы с ликвидностью, и что фаза нового закона — снижение, отмена и восстановление налога на наследство сделало бы разумное финансовое планирование практически невозможным.

С учетом того, что сегодня налогоплательщики пользуются снижением налогов, которое должно полностью исчезнуть в 2011 году, и при значительном и, возможно, продолжительном бюджетном дефиците, эти налоговые вопросы, несомненно, останутся заметными в дебатах о государственной политике.


Об авторе

Джозеф Дж. Минарик — старший вице-президент и директор по исследованиям Комитета экономического развития. Ранее он был директором по демократической политике и главным экономистом бюджетного комитета Палаты представителей США. До этого он был главным экономистом Управления управления и бюджета при президенте Билле Клинтоне.


Дополнительная литература

Аттанасио, Орацио и Томас Делейр.«Влияние индивидуальных пенсионных счетов на потребление домашних хозяйств и национальные сбережения». Экономический журнал 112, вып. 6 (2002): 504–538.

Ауэрбах, Алан Дж. И Кевин Хассетт. «Закон об инвестициях, налоговой политике и налоговой реформе 1986 года». В Джоэле Слемроде, изд., Имеют ли значение налоги? Влияние Закона о налоговой реформе 1986 года. Кембридж: MIT Press, 1990.

Блиндер, Алан. Твердые головы, мягкие сердца: разумная экономика для справедливого общества. Чтение, Массачусетс.: Addison-Wesley, 1987.

.

Босуорт, Барри П. «Налоги и возврат инвестиций». Записки Брукингса об экономической деятельности, нет. 1 (1985): 1–38.

Босуорт, Барри П. и Гэри Бертлесс. «Влияние налоговой реформы на предложение рабочей силы, инвестиции и сбережения». Неопубликованный отчет, подготовленный для Института Брукингса.

Брэдфорд, Дэвид Ф. Распутывая подоходный налог. Кембридж: Издательство Гарвардского университета, 1986.

Берман, Леонард Э., Уильям Г.Гейл и Питер Р. Орзаг. «Ключевые мысли об RSA и LSA». Urban Institute, Центр налоговой политики Института Брукингса, 4 февраля 2004 г.

Энген, Эрик М. Свидетельство по экономическому отчету президента. Конгресс США, Объединенный экономический комитет, 26 февраля 2003 г.

Энген, Эрик М., Уильям Г. Гейл и Джон Карл Шольц. «Иллюзорное влияние сбережений на сбережения». Журнал экономических перспектив 10, вып. 4 (1996): 113–138.

Фельдштейн, Мартин С.и Джун Джун. «Влияние налоговых правил на инвестиции в основной капитал в нежилые дома: некоторые предварительные данные 1980-х годов». В Мартине С. Фельдштейне, изд., Влияние налогообложения на накопление капитала. Чикаго: University of Chicago Press, 1987.

Фельдштейн, Мартин С., Джоэл Слемрод и Шломо Ицхаки. «Влияние налогообложения на продажу корпоративных акций и реализацию прироста капитала». Ежеквартальный журнал экономики 94 (июнь 1981 г.): 777–791.

Гейл, Уильям Г.«Налог на наследство: налоговая реформа нуждается в реформе, но отмена будет выгодой для богатых». Spartanburg Herald-Journal, 27 июля 2003 г.

Гейл, Уильям Г. и Джон Карл Шольц. «ИРА и домашние сбережения». Американский экономический обзор 84, вып. 5 (1994): 1233–1260.

Гуд, Ричард. Индивидуальный подоходный налог. Ред. Ред. Вашингтон, округ Колумбия: Институт Брукингса, 1976.

Холл, Роберт Э. и Элвин Рабушка. Единый налог. 2-е изд. Стэнфорд, Калифорния.: Пресса института Гувера, 1995.

.

Хаббард, Р. Гленн. Свидетельство перед Объединенным экономическим комитетом. Конгресс США, 30 января 2003 г.

Линдси, Лоуренс. Эксперимент роста: как новая налоговая политика трансформирует экономику США. Нью-Йорк: Basic Books, 1990.

Мэнкью, Н. Грегори. Выступление на заседании Национального бюро экономических исследований по налоговой политике и экономике. Национальный пресс-клуб, 4 ноября 2003 г.

McLure, Charles E. Jr. Налог на добавленную стоимость: ключ к сокращению дефицита? Вашингтон, Д.C .: Американский институт предпринимательства по исследованию государственной политики, 1987 г.

Минарик, Джозеф Дж. «Прирост капитала». В Генри Аарон и Джозеф А. Печман, ред., Как налоги влияют на экономическое поведение. Вашингтон, округ Колумбия: Институт Брукингса, 1981.

Минарик, Джозеф Дж. Создание бюджетной политики Америки. Армонк, Нью-Йорк: M.E. Шарп, 1988.

Печман, Джозеф А. Федеральная налоговая политика. 5 изд. Вашингтон, округ Колумбия: Институт Брукингса, 1987.

Потерба, Джеймс М., Стивен Ф. Венти и Дэвид А. Уайз. «Как программы пенсионных сбережений увеличивают сбережения». Журнал экономических перспектив 10, вып. 4 (1996): 91–112.

Ривлин, Элис М. «Укрепление экономики путем переосмысления роли федерального правительства и правительств штатов». Заслуженная лекция по экономике и государственному управлению. Журнал экономических перспектив 5, вып. 2 (1991): 3–13.

Slemrod, Joel, ed. Имеют ли значение налоги? Влияние Закона о налоговой реформе 1986 г. Кембридж: MIT Press, 1990.

Венти, Стивен Ф. и Дэвид Уайз. «ИРА и сбережения». В Мартине С. Фельдштейне, изд., Влияние налогообложения на накопление капитала. Чикаго: University of Chicago Press, 1987.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *