Заявление на вычет за лечение образец 2018: Примеры заполнения налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ | ФНС России

Содержание

Образец заявление на налоговый вычет за обучение в налоговую

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Образец заявление на налоговый вычет за обучение в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Образец заявление на налоговый вычет за обучение в налоговую

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Образец заявление на налоговый вычет за обучение в налоговую Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие»
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
(«Проспект», 2017)4. Противоречивая судебная практика складывается и в части установления сроков давности возврата излишне уплаченных налогов в связи с применением налогоплательщиками стандартных и социальных налоговых вычетов. Выше было отмечено, что применительно к установлению аналогичных сроков давности по имущественным налоговым вычетам суды ссылаются на ст. 78 НК РФ и в связи с этим признают, что налогоплательщик имеет право вернуть излишне уплаченную сумму налога в пределах трех лет с момента уплаты такого налога. Некоторые суды основываются на этом же правиле и при оценке сроков давности возврата налога по стандартным и социальным налоговым вычетам. В качестве примера можно привести Кассационное определение Астраханского областного суда от 9 ноября 2011 г. по делу N 33-3617/2011. Из материалов этого дела следует, что налогоплательщик в 2011 г. обращался в налоговый орган с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц в связи с обучением за 2005, 2006 и 2007 г., предоставив необходимые документы. Решением налогового органа в осуществлении налогового вычета отказано, поскольку заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, суд также исходил из того, что право на вычет налогоплательщиком уже утрачено, поскольку суммы вычета в рамках НК РФ рассматриваются в виде излишне уплаченной суммы налога, возврат которого возможен до истечения трех лет с момента (налогового периода) уплаты налога на доходы физических лиц после наступления права на получение вычета.

Нормативные акты: Образец заявление на налоговый вычет за обучение в налоговую

Заявление за возврат налога за лечение — АСП Буруновка

Пример заполнения заявления на возврат налога за лечение согласно приказу ФНС России от 14. Ниже вы найдете образец заявления на возврат НДФЛ за лечение, бланк также. Социальные налоговые вычеты 2018 возврат налога за обучение, лечение и др. Приведем также пример заявления на возврат НДФЛ за лечение, если такое заявление подается в налоговую инспекцию по итогам. Установлена особая процедура получения возврата налога за лечение. Бланк на возврат НДФЛ за лечение. Слышала о возврате налога за лечение. В 2017 году возврат подоходного налога за лечение зубов можно сделать и за прошлогодние. Пример заполнения заявления на возврат налога за лечение согласно приказу ФНС России от года N ММВ[email protected] Правильно составленное заявление, в котором указываются все суммы, период, виды лечения и реквизиты банковского. Пример заявления на возврат подоходного налога за лечение можно скачать ниже в формате. Как правильно оформить заявление на возврат НДФЛ за лечение? Заявление на возврат налогового остатка с. Образец заявления на возврат НДФЛ за лечение. При возврате налога за лечение. Возврат НДФЛ за лечение производится налоговой инспекцией на основании заявления. Заявление, в котором должны быть. Для Этого требуется грамотное составление заявление, представление декларации 3 НДФЛ и других. Заявление на возврат НДФЛ подают в налоговый орган в течение трех. Возврат налога за лечение не такая простая операция, но с моей. Заявление на возврат налога по вычету на обучение форма, образец. Если вы намерены вернуть налог за лечение родителей. Однако по закону для возврата налогоплательщику положено лишь сумма его уплаченных подоходных налогов, а это 39. Бланк заявления в 2017 году.Раздел 1 лист 2 со сведениями о суммах уплаты налога и возврата за лечение. Примечание если за год Вы работали в нескольких местах, Образец заявления Вы можете скачать здесь Заявление на возврат налога за лечение. Возврату подлежат до 13 от оплаченной стоимости лечениялекарственных средств, но не больше, чем 15 600, что. Копия свидетельства о браке в случае возврата налога за лечение. Сумма подоходного налога за год 78. При оформлении налогового вычета за лечебные услуги предоставляются. НДФЛ нужно именно там, т. Если гражданин РФ самостоятельно оплатил свое лечение, он может подавать заявление на получение. Бланк декларации 3НДФЛ для возврата налога при лечении за заявление о предоставлении социального налогового вычета при оплате H Возврат подоходного. В этом случае тоже можно подать заявление на возврат налога за лечение, только потребуется оформить доверенность на оплату лечения другому. Когда можно подовать документы на возврат подоходного налога за лечение зубов.


Канавинский филиал

Уважаемый пациент!

Ваш лечащий врач и наш коллектив приложат максимум усилий, чтобы Вы получили медицинскую помощь надлежащего качества. Для того, чтобы процесс Вашего лечения проходил более организованно, просим Вас обратить внимание на Правила, принятые в нашем учреждении.

В нашем учреждении для диагностики и лечения используются электронные приборы. Радиоволны могут негативно повлиять на их работу. Поэтому, просим Вас при входе в лечебный кабинет отключить свой мобильный телефон.

При пребывании в нашем учреждении не оставляйте своих вещей без присмотра: персонал не может взять на себя ответственность за их сохранность.

При первичном обращении Вам в регистратуре оформят первичную медицинскую документацию (учетная форма №043/у «Медицинская карта стоматологического больного»), заключат Договор на предоставление платных медицинских услуг только по Вашему личному желанию.

Просим Вас предоставить паспорт и страховой медицинский полис ОМС. Ваша «Медицинская карта стоматологического больного» хранится в регистратуре.

Чтобы получить консультацию того специалиста, который сможет оказать наиболее действенную помощь, Вам необходимо как можно подробно описать суть проблемы медицинскому регистратору. В этом случае Вам будет выделено удобное для Вас время и тот специалист, квалификация которого соответствует данному профилю.

Просим Вас приходить на прием к врачу в точно назначенное время, а если какое-либо обстоятельство препятствует Вашему визиту – заблаговременно сообщить об этом в регистратуру или лечащему врачу.

Просим Вас принять во внимание, что в исключительных случаях, когда Ваш врач оказывает экстренную помощь другому пациенту при неотложных случаях, начало Вашего приема может задержаться.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» в редакции от 25.06.2012 № 93-ФЗ, необходимым предварительным условием медицинского вмешательства является дача информированного добровольного согласия гражданина или его законного представителя на медицинское вмешательство на основании предоставленной медицинским работником в доступной и понятной для восприятия форме полной информации о целях, методах оказания медицинской помощи, связанном с ними риске, возможных вариантах медицинского вмешательства, о его последствиях, а также о предполагаемых результатах оказания медицинской помощи.

Информированное добровольное согласие на медицинское вмешательство или отказ от медицинского вмешательства оформляется в письменной форме, собственноручно подписывается гражданином или его законным представителем, медицинским работником и содержится в первичной медицинской документации пациента.

Вы должны знать все, что связано со здоровьем, лечением и манипуляциями, проводимыми специалистами поликлиники и осознанно принять решение относительно предстоящего медицинского вмешательства.

Наши специалисты, честно предупреждая пациента о неблагоприятных для него факторах конкретного медицинского вмешательства, возможных осложнениях в процессе лечения, не расписываются в своей беспомощности. Наоборот, демонстрируя свою профессиональную ответственность, специалисты принимают на себя обязательство сделать все возможное, чтобы не допустить возможные отклонения от желаемого результата, но, если таковые все же возникнут, сделать все от них зависящее, чтобы их устранить. Таким образом, информированное добровольное согласие на определенные виды медицинского вмешательства дает Вам возможность быть полноправным участником принятия решения: лечиться или отказаться в предложенных условиях.

В случае Вашего отказа знакомиться с текстом информированного добровольного согласия и подписывать его, врач сделает в Вашей медицинской карте соответствующую запись. Любой медицинский работник нашего учреждения своей подписью подтвердит факт, что ВРАЧ ПРЕДЛОЖИЛ Вам ознакомиться с документом, но Вы отказались ознакомиться с ним и подписать. Такой порядок предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Каждый врач начинает первичную консультацию с опроса пациента, выслушивает его жалобы и пожелания. Постарайтесь объяснить врачу Вашу проблему (что болит, каков характер боли), хотите ли Вы провести протезирование зубов, имплантацию зубов и пр. На консультации врач выявит визуально и с помощью рентгенологического обследования Ваши проблемы, на основании которых Вам будет составлен предварительный план лечения и даны соответствующие рекомендации при выборе технологии лечебно-диагностического процесса и выборе конструкции при протезировании или ортодонтическом лечении. Окончательный диагноз может быть поставлен после консультаций со смежными специалистами, дополнительного необходимого обследования, а также в процессе лечения. Вы можете задать врачу все интересующие Вас вопросы, а также узнать об альтернативных методах лечения и о том, как может повлиять то или иное лечение на Вашу повседневную жизнь в дальнейшем.

Ваш отказ от предлагаемых платных медицинских услуг не может быть причиной уменьшения видов и объема оказываемой медицинской помощи, предоставляемой без взимания платы в рамках реализации Территориальной программы государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи (именуемой в дальнейшем – Территориальная Программа), а также в иных случаях обеспечения, установленных законодательством Российской Федерации гарантий бесплатного предоставления гражданам медицинской помощи.

Вам предложат удостоверить собственноручной подписью Ваше согласие с предложенным планом лечебных мероприятий, конструкцией протеза и/или аппарата, материалами, либо отказ от тех или иных мероприятий, а также информированный добровольный отказ от лечения альтернативными и бесплатными для Вас лекарственными препаратами, изделиями и расходными материалами медицинского назначения, включенными в утвержденный Правительством Нижегородской области «Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, изделий медицинского назначения и расходных материалов, применяемых при оказании медицинской помощи в рамках реализации Территориальной программы» Вас также попросят расписаться при сдаче Вам готовых протезов. Такой порядок ведения записей в первичной медицинской документации установлены действующим законодательством, нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Вы имеете право на основании письменного заявления получать отражающие состояние здоровья медицинские документы, их копии и выписки из медицинских документов.

Вам необходимо в ходе лечения и по его окончании, для достижения наилучших результатов, строго выполнять все предписания врача по режиму, правилам индивидуальной гигиены полости рта, пользованию реставрацией, протезом или аппаратом.

Сроки Вашего лечения будут зависеть от объемов, сложности лечения, а также от особенностей Вашего организма и выполнения Вами предписаний врача. Если Вы не выполняете рекомендации врача, то оказание медицинской помощи становится невозможным. Отказ пациента следовать рекомендациям и режиму поликлиники равносилен отзыву ранее данного им согласия на лечение и прекращению взаимных обязательств.

Оплата за предоставленные медицинские услуги на платной основе производится в порядке 100% (стопроцентной) предоплаты за каждый прием, то есть за те манипуляции, которые проведены на момент посещения, в соответствии с Прейскурантом на платные медицинские услуги, действующим на день заключения Договора на предоставление платных медицинских услуг. Оплата стоматологических услуг по зубному протезированию может быть произведена поэтапно, по договоренности с Вами: 1-е посещение в размере не менее 30%-50% от стоимости зубопротезирования сразу после снятия слепков при оплате в кассу поликлиники наличными денежными средствами или в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня выставления соответствующего счета при оплате в безналичном порядке за счет денежных средств работодателей и иных средств на основании договоров. Остаточную сумму Вы обязаны внести в кассу поликлиники не позднее дня приема работы специалиста, до окончательной фиксации зубного протеза в полости рта или в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня выставления соответствующего счета при оплате в безналичном порядке за счет денежных средств работодателей и иных средств на основании договоров.

По окончанию Вашего лечения на платной основе, а также лечения членов Вашей семьи, Вы можете получить справку установленной формы об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации в целях предоставления налогового вычета.

Обратите, пожалуйста, внимание на то, что гарантийные сроки и сроки службы при оказании медицинских услуг, а также условия их действия, определены в «Положении об установлении гарантийного срока». В соответствии с этим Положением Вам будет оказана медицинская помощь по корректировке лечения, выполненного специалистами «Поликлиники». Если не были нарушены предписанные врачом правила и соблюден необходимый уровень гигиены, то помощь будет оказана бесплатно.

При любых, даже незначительных признаках дискомфорта в полости рта (возникновение боли, наминов, воспалительных реакций, подвижности мостовидных протезов и пр.), а также при поломках протеза просим Вас незамедлительно обратиться к Вашему врачу.

Благодарим Вас за выполнение наших правил!

Распутанная налоговая реформа: коммерческие убытки и НОЛ для корпоративных и некорпоративных налогоплательщиков

Автор: Пол Диллон и Мишель Хоббс

Законодательство, неофициально известное как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), ограничивает размер чистых операционных убытков (NOL), которые могут быть использованы в данном налоговом году с учетом неопределенного переноса на будущие периоды. Рассматриваемые как еще один инструмент для увеличения доходов, помогающий оплачивать снижение ставки корпоративного налога, предприятия, начиная с 2018 года, могут использовать перенос на будущие периоды только в размере до 80 процентов рассчитанного налогооблагаемого дохода.TCJA не только изменяет правила NOL, но и налагает правила ограничения убытков для некорпоративных налогоплательщиков. Это существенное изменение по сравнению с действующим законодательством и налагает новые ограничения, несколько похожие на правила о пассивных потерях, на активные коммерческие потери физических лиц. Далее мы продолжаем нашу серию статей, информирующих вас об изменениях, внесенных TCJA.

Чистые операционные убытки

Ограничения NOL для убытков после 2017 года . Правила для NOL, возникающих в налоговые годы, начинающиеся после декабря.31, 2017, изменены таким образом, что переходящий остаток NOL корпорации может компенсировать только 80 процентов налогооблагаемого дохода без учета вычета по новому разделу 199A. Однако теперь эти NOL можно переносить на неопределенный срок, а не на 20 лет. Перенос этих убытков больше не допускается.

Ограничения NOL для убытков до 2018 года . Правила для существующих NOL остаются прежними. Эти убытки можно перенести на два года назад и на 20 лет вперед. Лимита налогооблагаемого дохода на использование убытков до 2018 года не существует.

Наблюдение . Эта дата вступления в силу означает, что на убытки, возникшие в налоговые годы, начавшиеся до 1 января 2018 г., не будет распространяться 80-процентный лимит налогооблагаемого дохода. В результате налогоплательщикам придется различать два типа убытков при расчете вычета NOL. Убытки до 2018 года следует отслеживать отдельно от потерь после 2017 года. Кроме того, налогоплательщики финансового года с NOL, возникающими в налоговые годы, начинающиеся до 31 декабря 2017 г. и заканчивающиеся после 31 декабря 2017 г., не будут подпадать под 80-процентное ограничение, но также не будут иметь право на перенос; вместо этого их можно было переносить на неопределенный срок.

Пример . Совокупная чистая задолженность ABC Corporation за 2017 и предыдущие налоговые годы составила 2 миллиона долларов. В 2018 году компания ABC произвела чистую прибыль в размере 15 миллионов долларов США. Согласно прогнозам, налогооблагаемый доход в 2019 году составит 15 миллионов долларов США. ABC может использовать все свои 2 миллиона долларов NOL до 2018 года и 12 миллионов долларов из NOL 2018 (80 процентов, умноженные на доход до NOL в размере 15 миллионов долларов). В результате налогооблагаемая прибыль в 2019 году составит 1 миллион долларов с переносом на будущие периоды без уплаты налогов в размере 3 миллионов долларов.

Влияние изменений NOL . Перенос на будущие периоды может компенсировать только 80 процентов налогооблагаемого дохода, в результате чего эффективный налог составляет 4.2 процента в год с прибыльным переносом на будущие периоды.

Влияние на страховые компании . Для страховой компании, как это определено в разделе 816 (a), кроме компании по страхованию жизни, то есть компании по страхованию имущества и от несчастных случаев, NOL за любой налоговый год может быть:

  • , перенесенным на каждый из двух налоговых лет. предшествующий налоговому году убытка, и
  • перенесены на каждый из 20 налоговых лет, следующих за налоговым годом убытка.

80-процентный предел налогооблагаемого дохода не распространяется на НОЛ компаний по страхованию имущества и от несчастных случаев.Компании по страхованию жизни теперь будут требовать NOL с использованием описанной выше процедуры после 2018 года.

Сельскохозяйственные потери . Теперь для потерь от фарма применяется двухлетний перенос вместо пяти, и от него можно отказаться. Кроме того, если NOL состоит как из сельскохозяйственных потерь, так и из несельскохозяйственных потерь, то эти два убытка рассматриваются отдельно. Убытки фермерских хозяйств учитываются в переносе на годы после несельскохозяйственных потерь. Другими словами, убытки, не связанные с фермерским хозяйством, с учетом ограничения в 80 процентов, сначала применяются к налогооблагаемому доходу, а затем применяются убытки от фермерских хозяйств.

Применение разделов 381 и 382 . Правила раздела 381 по-прежнему применяются к NOL, приобретенным при определенных корпоративных приобретениях, а раздел 382 по-прежнему применяется к изменениям в корпоративной собственности убыточной корпорации.

Ограничения для некорпоративных налогоплательщиков

Ограничения убытков для некорпоративных налогоплательщиков . В значительной степени отклоняясь от предыдущего закона, TCJA ограничивает использование коммерческих убытков некорпоративных налогоплательщиков. Ранее коммерческие убытки, признаваемые физическими лицами, могли без ограничений сокращать некоммерческий доход (например, проценты, дивиденды и прирост капитала).Начиная с 2018 года по 2025 налоговый год, налогоплательщики могут вычесть только до 500000 долларов США (для состоящих в браке налогоплательщиков) из этих убытков из некоммерческих доходов. Суммы, превышающие пороговые значения, считаются «избыточными коммерческими убытками», переносятся на будущие периоды и учитываются как часть переносимой на будущие налоговые годы чистой чистой прибыли налогоплательщика. Эти переносимые на будущие периоды NOL также подлежат новому ограничению в 80%.

Чрезмерный коммерческий убыток за налоговый год — это превышение совокупных вычетов налогоплательщика, относящихся к сделкам или коммерческой деятельности налогоплательщика (определяемых без учета ограничения резерва), над суммой совокупного валового дохода или прибыли налогоплательщик плюс пороговая сумма.Пороговая сумма, проиндексированная с учетом инфляции после 31 декабря 2018 года, для налогового года составляет 250 000 долларов (500 000 долларов в случае совместной декларации).

Ограничение будет применяться на уровне партнера или акционера S-корпорации. Ограничение применяется после применения правил пассивного убытка.

  • Пример : В 2018 году Т, плательщик единого налога, получил от бизнеса вычеты в размере 500 000 долларов США. Валовой доход T от этого бизнеса составляет 200 000 долларов, а чистый коммерческий убыток — 300 000 долларов.T также имеет $ 300 000 некоммерческих доходов от процентов и прироста капитала. Согласно новому ограничению, коммерческий убыток T в размере 300 000 долларов США не допускается в полном объеме. Скорее, он ограничен порогом в 250 000 долларов в соответствии с TCJA. Оставшиеся 50 000 долларов убытков считаются избыточными коммерческими потерями. Примечание. Лимит в 250 000 долларов увеличивается до 500 000 долларов для налогоплательщиков, подающих совместные декларации.
  • Коммерческий убыток T в размере 250 000 долларов США позволяет уменьшить некоммерческий доход T на 300 000 долларов США, поэтому скорректированный валовой доход T (AGI) за 2018 год составляет 50 000 долларов США.
  • Если предположить те же факты, что и выше, если бы это был 2017 год, убыток T был бы полностью вычтен в текущем году, а AGI T был бы равен нулю.
  • Неиспользованный сверхнормативный коммерческий убыток в размере 50 000 долларов США считается чистым убытком и переносится на 2019 год. В дальнейшем он будет подпадать под действие правил ограничения на 80 процентов.
Наблюдения:
  • При определении того, имеет ли налогоплательщик чрезмерный коммерческий убыток, ограничение применяется к совокупному доходу и вычетам от всех сделок или предприятий налогоплательщика.Предположительно, если муж и жена занимаются разными видами деятельности или бизнесом, и пара подает совместную декларацию, новый предел применяется к совокупному доходу и вычетам по всем сделкам или предприятиям пары.
  • Возможности некорпоративных налогоплательщиков использовать торговые или коммерческие убытки против других источников дохода (таких как заработная плата, сборы, проценты, дивиденды и прирост капитала) ограничены. Практический результат состоит в том, что коммерческие убытки налогоплательщика, не являющегося юридическим лицом, за налоговый год могут компенсировать не более 500 000 долларов (для состоящих в браке лиц, подающих совместно) или 250 000 долларов (для других лиц) из некоммерческого дохода налогоплательщика за этот год.Обратите внимание, что если состоящие в браке налогоплательщики подают совместную декларацию, убытки (до предела в 500 000 долларов США) одного супруга также могут быть использованы для компенсации некоммерческого дохода другого супруга.
  • Требование о переносе избыточных коммерческих убытков в рамках NOL вынуждает налогоплательщиков, у которых убытки превышают пороговые значения (обсуждаемые ниже), ждать не менее одного года, чтобы получить возмещение налога в связи с этими избыточными убытками. Например, если у налогоплательщика есть избыточные коммерческие убытки, этот убыток должен быть перенесен на следующий год, даже если у налогоплательщика есть доход из других источников, который при отсутствии этого правила мог бы быть компенсирован убытком.

Согласование с правилами потери пассивной активности . Это ограничение применяется после применения правил пассивных потерь.

TCJA предоставляет правило упорядочивания в этой области, так что правила ограничения пассивных потерь применяются перед правилом избыточных коммерческих потерь. Предположительно, если убыток запрещен согласно правилам об убытках пассивной деятельности, любые вычеты или доходы от этой пассивной деятельности не будут учитываться при определении того, имеет ли налогоплательщик чрезмерные коммерческие убытки.Однако при определении того, имеет ли налогоплательщик избыточный коммерческий убыток, «совокупные вычеты, относящиеся к торговле или бизнесу» и «совокупный валовой доход или прибыль, относящиеся к этим сделкам или бизнесу», не ограничиваются активными торговыми сделками или бизнесом.

Эти изменения вступают в силу для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Мы ожидаем, что Казначейство выпустит руководство по всем необходимым требованиям к отчетности, а также определениям и примерным расчетам. Мы продолжим информировать вас об этом положении, а также о множестве других изменений, внесенных TCJA.А пока мы рекомендуем вам связаться с вашим налоговым консультантом Baker Tilly, чтобы помочь вам максимально увеличить вычеты из чистых операционных убытков.

Для получения дополнительной информации посетите наш ресурсный центр по налоговой реформе.

Чтобы получить дополнительную информацию по этой теме или узнать, как налоговые специалисты Baker Tilly могут помочь, свяжитесь с нашей командой.

Информация, представленная здесь, носит общий характер и не предназначена для рассмотрения конкретных обстоятельств какого-либо физического или юридического лица.В определенных обстоятельствах следует обращаться за услугами к профессионалу. Налоговая информация, если таковая имеется, содержащаяся в этом сообщении, не была предназначена или написана для использования каким-либо лицом с целью избежания штрафов, и такая информация не должна толковаться как мнение, на которое может полагаться любое лицо. На предполагаемых получателей этого сообщения и любых приложений не распространяются какие-либо ограничения на раскрытие налогового режима или налоговой структуры любой транзакции или вопроса, которые являются предметом этого сообщения и любых приложений.

Удержание | Департамент доходов штата Айова

Вы можете перечислить вычеты или потребовать стандартные вычеты штата Айова, в зависимости от того, что больше. Вы можете перечислить вычеты в своей декларации из штата Айова, даже если вы не указали вычеты в своей федеральной декларации. Вы должны заполнить График A штата Айова, чтобы указать вычеты при возврате из штата Айова. Детализированные вычеты были отменены или значительно изменены для федеральных целей, но Айова не соответствовала многим изменениям на 2018 год. Для определения правильного вычета необходим ряд корректировок и отдельные расчеты Айовы.Новый федеральный лимит в размере 10 000 долларов на детализированный вычет по налогам штата и местным налогам не применяется для целей Айовы. Налогоплательщики могут по-прежнему вычитать соответствующие уплаченные налоги штата и местные налоги, независимо от федерального ограничения в долларах.

Стандартный вычет

Для 2018 налогового года стандартный вычет составляет:

Статус подачи 1: $ 2 030

Статус подачи 3 или 4: 2030 долларов за каждого супруга

Статус подачи 2, 5 или 6: 5 000 долларов США

Постатейный вычет

Если вы перечисляете, заполните График A штата Айова, отметьте поле с подробным описанием в строке 37 и введите свой общий подробный вычет.Приложите свой график A штата Айова к вашему возвращению. Федеральное расписание A не может использоваться с возвратом из Айовы.

Медицинские и стоматологические расходы

Строка 1: Укажите медицинские и стоматологические расходы, как это разрешено в федеральной форме 1040, Приложение A, строка 1, за вычетом суммы, указанной как медицинское страхование в строке 18 IA 1040. 100% от суммы, уплаченной для уплаченных взносов по медицинскому страхованию поскольку доллары после уплаты налогов подлежат вычету в строке 18 IA 1040. Возможно, вам будет выгодно воспользоваться этим вычетом в строке 18 IA 1040 вместо Приложения A штата Айова.Если взносы на медицинское страхование использовались как вычет в строке 18 IA 1040, они не могут быть использованы в Графике A штата Айова.

Iowa 1040 отличается от федерального стандарта 1040 в отношении взносов на медицинское страхование, позволяя налогоплательщикам вычесть соответствующие страховые взносы в качестве поправки к валовому доходу штата Айова. Возврат из штата Айова позволяет вычесть соответствующие страховые взносы в строке 18 IA 1040, вместо того, чтобы указывать те же самые премии как вычет медицинских расходов в Графике A штата Айова для постатейных вычетов из штата Айова.

Если вычет по медицинскому страхованию берется по Графику А штата Айова, то при устранении осложнений, связанных с возмещением федерального авансового налогового кредита на сверхнормативный страховой взнос и налогового кредита нетто-страхового взноса, следует руководствоваться федеральными налоговыми рекомендациями.

Однако, если вычет производится по строке 18 IA 1040, то IA 1040, а не График A штата Айова, должен отражать влияние федерального налогового кредита на сверхнормативную премию и налогового кредита на чистую премию.Расширенные инструкции штата Айова для строк 14 и 18 IA 1040 излагают рекомендации Департамента по правильному сообщению этих сумм.

Строка 2: Умножьте скорректированный федеральный валовой доход на 10% (0,10). Ваш федеральный скорректированный валовой доход — это сумма из федеральной формы 1040, строка 7, измененная любыми корректировками несоответствия чистой прибыли штата Айова из строки 14 IA 1040, включая любые корректировки амортизации / раздела 179, а также вычет расходов на перемещение и вычет внутренней производственной деятельности. в строках 22 и 24 IA 1040, если таковые имеются.

Введите результат или, если он меньше нуля, введите ноль.

Определенные детализированные вычеты разрешены только в той степени, в которой вычеты превышают процент скорректированного федерального валового дохода. Для целей Айовы они включают медицинские и стоматологические расходы, которые превышают 10% скорректированного федерального валового дохода из-за несоответствия. Для федеральных целей этот процент составляет 7,5% на 2018 налоговый год.

Строка 3: Вычтите строку 2 из строки 1. Введите результат или, если он меньше нуля, введите ноль.

Уплаченные вами налоги

Новый федеральный лимит в размере 10 000 долларов (5 000 долларов при раздельном подаче документов в браке) на детализированный вычет по государственным и местным налогам, рассчитанный по федеральной форме 1040, Приложение A, строка 5e, не применяется для целей штата Айова. Налогоплательщики могут по-прежнему вычитать соответствующие уплаченные налоги штата и местные налоги, независимо от федерального ограничения в долларах.

Строка 4: Введите другие налоги штата и местные подоходные налоги (не включая подоходные налоги штата Айова) в строке 4a ИЛИ общие налоги с продаж в строке 4b, как это разрешено в федеральной форме 1040, Приложение A, строка 5a.

Подоходный налог штата Айова не подлежит вычету из налоговой декларации штата Айова. Подоходный налог школьного округа и подоходный налог на неотложную медицинскую помощь вычитаются по возвращении из штата Айова. Налоги, удержанные или уплаченные другим штатам или местным налоговым органам, включены. Примечание. Если в 2018 году вы получили возмещение ранее удержанных государственных и местных налогов, вы должны добавить это возмещение как прочий доход, строка 14 IA 1040.

Вы не можете вычесть налоги на социальное обеспечение, медицинское обслуживание, федеральные налоги по безработице (FUTA) или пенсионные налоги (RRTA).Вы не можете вычесть налоги, уплаченные за кого-то еще.

Общие уплаченные налоги с продаж доступны в виде детализированного вычета за 2018 год в Графике А штата Айова, только если вы составили список на федеральном уровне и выбрали вычет общих налогов с продаж из своей федеральной декларации.

Строка 5: Введите налоги на недвижимость в соответствии с федеральной формой 1040, Приложение A, строка 5b.

Строка 6: Введите налоги на личное имущество, как это разрешено в федеральной форме 1040, Приложение A, строка 5c.

Удержание регистрационного сбора транспортного средства и рабочий лист

Если вы перечисляете вычеты, часть ежегодного регистрационного сбора за автомобиль или многоцелевой автомобиль, уплаченного вами в 2018 году, может быть вычтена в качестве налога на личное имущество в вашем Графике А штата Айова, строка 6, и федеральной форме 1040, Графике А, строка 5c.

Этот вычет включает ежегодные регистрационные сборы, уплачиваемые в зависимости от стоимости соответствующих автомобилей и многоцелевых транспортных средств. Многоцелевые транспортные средства определяются как автомобили, рассчитанные на перевозку не более 10 человек и построенные либо на шасси грузовика, либо со специальными приспособлениями для периодической эксплуатации на бездорожье [Раздел 321 Кодекса штата Айова.1 (44)].

Ежегодные регистрационные сборы для следующих транспортных средств не подлежат вычету: пикапы (модельный год 2009 и старше), грузовые автомобили, рабочие фургоны, машины скорой помощи, катафалки, фургоны, не предназначенные для перевозки пассажиров, кемперы, мотоциклы или мотоциклы.

Этот вычет применяется только к ежегодному регистрационному взносу транспортного средства. Это не распространяется на 5% -ный единовременный регистрационный сбор / сбор за новую регистрацию, который взимается при первоначальной регистрации транспортного средства. Этот сбор в размере 5% подлежит вычету только в IA 1040, Schedule A, line 4b, если налогоплательщик потребовал детализированный вычет общих налогов с продаж, уплаченных в федеральной форме 1040, Schedule A, line 5a.

Новые автомобили:

Используйте следующую таблицу для расчета вычитаемой суммы ежегодных регистрационных сборов, уплаченных в 2018 году для соответствующих требованиям автомобилей и многоцелевых транспортных средств (модельный год 2008 или новее). Для налоговых лет 2008 и ранее сборы за регистрацию пикапа не могли рассматриваться как детализированный вычет, потому что сборы были структурированы как фиксированные сборы и не основывались на стоимости. Однако, начиная с 2009 налогового года, произошли изменения в структуре регистрационного сбора за самовывоз.

В частности, только грузовики 2010 модельного года и более новые, которые весят не более 10 000 фунтов в пустом состоянии, регистрируются на основе веса, прейскурантной цены и года выпуска. Со всех остальных грузовиков по-прежнему взимается регистрационный сбор в зависимости от веса. Следовательно, некоторые грузовики 2010 модельного года и более новые могут использовать Таблицу вычета за регистрацию транспортного средства.

1. Введите фактически уплаченный ежегодный регистрационный взнос.

1.

2. Возьмите вес вашего автомобиля и разделите его на 250. Вес указан в свидетельстве о регистрации автомобиля.

2.

3. Вычтите строку 2 из строки 1. Это вычитаемая сумма для строки 37.

3.

Пример

Малия приобрела автомобиль у Дженнифер.Фактический сбор, уплаченный Малией за регистрацию автомобиля в здании суда, составил 150 долларов. Вес автомобиля — 3000 фунтов. Сумма франшизы рассчитывается следующим образом:

1. Введите фактически уплаченный ежегодный регистрационный взнос.

1.

150

2. Возьмите вес вашего автомобиля и разделите его на 250.Вес указан в свидетельстве о регистрации автомобиля.

2.

12

3. Вычтите строку 2 из строки 1. Это вычитаемая сумма.

3.

138

Старые автомобили:

Для соответствующих требованиям автомобилей и многоцелевых транспортных средств (модельный год 2007 и старше) сумма франшизы составляет 60% от ежегодных регистрационных сборов, уплаченных в 2018 году.

Строка 7: Введите другие налоги, разрешенные в федеральной форме 1040, Приложение A. Другие уплаченные вами налоги не включены в строки 5 или 6. Укажите уплаченный налог и общую сумму.

Строка 8: Добавьте строки 4 к 7. Введите здесь сумму.

Выплаченные проценты

Удержание премии по ипотечному страхованию не является допустимым детальным вычетом для налоговых целей штата Айова.

Строки 9a и 9b: Введите проценты и баллы по ипотеке, как это разрешено в федеральной форме 1040, Приложение A, со следующими корректировками:

Положения раздела 163 (h) (3) (F) Налогового кодекса, которые снижают лимит квалифицируемой задолженности по приобретению жилья, возникшей после 15 декабря 2017 г., с 1 000 000 до 750 000 долларов (или с 500 000 до 375 000 долларов при раздельной регистрации брака), действительно не применять для налоговых целей Айовы.Налогоплательщики Айовы, как правило, могут вычесть проценты на первые 1 000 000 долларов США (500 000 долларов США при отдельной регистрации брака) ипотечной задолженности, которая квалифицируется как задолженность по приобретению домов, отвечающих критериям отбора, даже если такая задолженность возникла после 15 декабря 2017 года.

Положения раздела 163 (h) (3) (F) Налогового кодекса, которые приостанавливают вычет процентов по долгу собственного капитала, не применяются для целей налогообложения штата Айова. Налогоплательщики Айовы, как правило, могут вычесть проценты на первые 100 000 долларов США (50 000 долларов США при раздельном оформлении брака) ипотечной задолженности, которая квалифицируется как задолженность по собственному капиталу для соответствующих критериям домов за 2018 налоговый год.

См. 2017 IRS Pub. 936 для получения дополнительной информации о квалифицированных домах, задолженностях по приобретению жилья и собственном капитале, о специальных правилах, касающихся ипотечных кредитов, возникших до 14 октября 1987 года, а также для получения информации о расчетах вычета процентов по ипотеке за 2018 год для целей налогообложения штата Айова.

Налогоплательщики, получившие ипотечный кредит, могут потребовать вычет в строке 9 Графика А штата Айова для всех квалифицируемых ипотечных процентов, выплаченных в налоговом году, а не только процентов по ипотеке, которые были вычтены по федеральной форме 1040, Приложение А.

Строка 10: Введите баллы, не указанные в федеральной форме 1098, как это разрешено в федеральной форме 1040, Приложение A

Строка 11: Зарезервировано для использования в будущем. Удержание премии по ипотечному страхованию не является допустимым детальным вычетом для налоговых целей штата Айова.

Строка 12: Введите инвестиционный интерес, как это разрешено в федеральной форме 1040, Приложение A. Включите федеральную форму 4952, если требуется.

Строка 13: Добавьте строки с 9a по 12.Введите здесь сумму

Подарки на благотворительность

Следующие исключения являются исключением из федеральной формы 1040, Приложение А для благотворительных взносов:

  • Любые благотворительные взносы в виде продуктового инвентаря, вычтенные из федерального дохода, должны быть добавлены обратно для целей Айовы.
  • Для целей штата Айова вычет из соответствующих взносов на охрану окружающей среды ограничен 30% от федерального AGI налогоплательщика. Для получения дополнительной информации см. Нашу страницу I о несоответствии со страницей IRC 2016.
  • Взносы по программе грантов для пострадавших ветеранов не квалифицируются как постатейные вычеты, но могут быть указаны в строке 24 IA 1040.
  • Определенные пожертвования в пользу некоммерческой организации для использования на ее сберегательном счете колледжа штата Айова (план 529) не могут квалифицироваться как детализированный вычет. Не включайте в качестве вычета по статьям любую сумму, которую вы внесли в некоммерческую организацию для депонирования на ее сберегательный счет колледжа штата Айова (план 529), если вы указали, что какая-либо часть вашего взноса должна быть использована для непосредственной выгоды ваш иждивенец или любое другое конкретное лицо.
  • Айова не выполнила федеральную отмену вычета из благотворительных взносов для 80% пожертвований, сделанных в высшее учебное заведение, взамен которых налогоплательщик прямо или косвенно получает право покупать билеты на спортивные мероприятия. Налогоплательщики штата Айова могут вычесть 80% соответствующего взноса в той степени, в которой он не превышает ограничение взноса налогоплательщика.
  • Если федеральный постатейный вычет налогоплательщика на благотворительный взнос в правительство штата или местного самоуправления уменьшается, потому что такой взнос производится в обмен на налоговый кредит штата или местного самоуправления, такое же сокращение применяется для налоговых целей Айовы, но обратите внимание на следующие специальные правила, относящиеся к в налоговые льготы Айовы:
    • Налоговые льготы организации по обучению в школе, взносы в налоговые льготы на благотворительные взносы, взносы в налоговые льготы Endow Iowa и Налоговые льготы для пожертвований от фермы к продовольствию: не включайте в качестве детализированного вычета в Айове любые взносы, для которых в строке 52 запрашивается кредит стандарта IA 1040.
  • Айова не выполнила федеральные временные ограничения на вычеты за квалификационные благотворительные взносы в Калифорнийские меры по оказанию помощи при стихийных бедствиях. К этим взносам на цели штата Айова применяются обычные ограничения на вычеты из благотворительных взносов.
  • Айова не выполнила федеральное увеличение ограничения на вычет денежных взносов в определенные общественные благотворительные организации с 50% до 60% скорректированного федерального валового дохода налогоплательщика за налоговый год.Если федеральный вычет для таких взносов превышает 50% скорректированного федерального валового дохода налогоплательщика за год, пересчитайте вычет, чтобы применить ограничение в 50% для целей Айовы.

Строка 14: Введите взносы наличными или чеком, как это разрешено в федеральной форме 1040, Приложение А, с корректировками, указанными выше.

Строка 15: Введите взносы, отличные от наличных или чеков, как это разрешено в федеральной форме 1040, Приложение А, с корректировками, указанными выше.Включите федеральную форму 8283, если сумма превышает 500 долларов.

Строка 16: Введите переходящие взносы с предыдущего года, как это разрешено в федеральной форме 1040, Приложение А, с корректировками, указанными выше.

Перенесенные взносы с предыдущего года могут быть вычтены, если ваши взносы были ограничены в предыдущем году. Айова следует федеральным директивам по переносу на будущие периоды. Документация по переносимой сумме может быть запрошена Департаментом.

Федеральный скорректированный валовой доход, используемый для определения ограничений по взносам для целей налогообложения штата Айова, представляет собой сумму из федеральной формы 1040, строка 7, с поправками на несоответствие чистой прибыли штата Айова из строки 14 IA 1040, включая любые корректировки на амортизацию / раздел 179, и вычет расходов на переезд и вычет внутренней производственной деятельности по строкам 22 и 24 IA 1040, если таковые имеются.

Строка 17: Сложите строки с 14 до 16. Введите здесь сумму.

Убыток от кражи / несчастного случая

Строка 18: Укажите потери в результате несчастного случая или кражи, рассчитанные на рабочем листе IA 4684.

Расходы на работу и прочие отчисления

Айова не соответствовала федеральной отмене различных постатейных вычетов с учетом 2% -ного минимального скорректированного валового дохода. Эти вычеты, как правило, разрешены для целей штата Айова на 2018 год. Дополнительную информацию о допустимых вычетах см. В публикации 529 IRS за 2017 год.

Строка 19: Введите невозмещенные расходы на сотрудников, рассчитанные на рабочем листе IA 2106.

Департамент может попросить вас предоставить письмо от вашего работодателя с указанием политики возмещения расходов и того, что является разумным и необходимым для данной должности.

Строка 20: Введите сборы за подготовку налоговой декларации, которые вы уплатили за подготовку налоговой декларации, включая сборы, уплаченные за подачу декларации в электронном виде.

Строка 21: Укажите прочие расходы, разрешенные в федеральном Приложении А.Укажите тип и количество.

Строка 22: Добавьте строки 19 к 21. Введите здесь сумму.

Строка 23: Умножьте скорректированный федеральный валовой доход на 2% (0,02). Федеральный скорректированный валовой доход, используемый для определения этих вычетов, представляет собой сумму из федеральной формы 1040, строка 7, с учетом любых корректировок несоответствия чистой прибыли штата Айова из строки 14 IA 1040, включая любые корректировки амортизации / раздела 179, и вычет скользящих расходов. и вычет от внутренней производственной деятельности по строкам 22 и 24 IA 1040, если таковые имеются.

Введите результат или, если он меньше нуля, введите ноль.

Строка 24: Вычтите строку 23 из строки 22. Введите результат или, если он меньше нуля, введите ноль.

Прочие прочие вычеты

Строка 25: Укажите прочие вычеты, не подлежащие обложению 2% AGI. См. Публикацию 529 IRS за 2017 год для получения дополнительной информации о допустимых вычетах. Укажите тип и количество.

Убытки от азартных игр: Убытки от азартных игр подлежат вычету только в размере выигрышей от азартных игр, указанных в IA 1040, строка 13.Сумма проигрыша в азартных играх, указанная в этой строке, должна включать только убытки от операций со ставками и не распространяется на коммерческие расходы, понесенные в торговле или бизнесе, связанном с азартными играми.

Всего постатейных вычетов

Строка 26: Превышает ли сумма в федеральной форме 1040, строка 7, скорректированная для целей Айовы, 160 000 долларов?

Если нет, сложите строки 3, 8, 13, 17, 18, 24 и 25. Введите здесь сумму.

Если да, см. Таблицу вычетов по пунктам Iowa, IA 104 , чтобы определить, могут ли быть ограничены ваши детализированные вычеты.

Айова не соответствовала федеральному аннулированию общего ограничения на детализированные вычеты для налогоплательщиков с высокими доходами. Этим налогоплательщикам, возможно, придется ограничить свои детализированные вычеты. Налогоплательщики с высоким доходом используют Таблицу вычетов по вычетам IA 104 Iowa , если ваш федеральный скорректированный валовой доход превышает 160 000 долларов. Федеральный скорректированный валовой доход, используемый для определения этого ограничения, представляет собой сумму из федеральной формы 1040, строка 7, с поправками на любые корректировки несоответствия чистой прибыли штата Айова из строки 14 IA 1040, включая любые корректировки амортизации / раздела 179, и вычет скользящих расходов. и вычет внутренней производственной деятельности по строкам 22 и 24 IA 1040, если таковые имеются.

Строка 27: Введите сумму всех других вычетов в строке 27 Графика А штата Айова, как описано ниже:

Затраты на уход за родственником-инвалидом

  • Расходы, не превышающие 5000 долларов, понесенные в связи с уходом за родственником-инвалидом в вашем доме, могут быть вычтены.
  • Относительные квалификации инвалидов:
    • Расходы, которые могут быть востребованы, касаются ухода за лицом, которое является вашим внуком, ребенком, родителем или бабушкой или дедушкой.
    • Инвалид должен быть неспособен по причине физической или психической инвалидности жить самостоятельно и должен получать или иметь право на получение медицинской помощи в соответствии с Разделом XIX Закона США о социальном обеспечении.
    • Справка квалифицированного врача, подтверждающая, что инвалид не может жить самостоятельно, должна быть представлена ​​вместе с декларацией в первый год вычета и каждые три года после этого.
  • Соответствующие позиции:
    • Квалифицированные предметы — это предметы, стоимость которых не возмещается.Предметы могут включать еду, одежду, медицинские расходы, не подлежащие вычету иным образом, и транспорт по медицинским причинам. См. Рекомендации IRS для получения информации о размере медицинского пробега.
    • К декларации должен быть приложен подробный перечень расходов.
  • Неквалифицированные позиции:
    • Расходы, не связанные напрямую с уходом за родственником, такие как арендная плата, ипотечные платежи, проценты, коммунальные услуги, страхование дома и налоги, не могут быть включены.

состоящие в браке лица, подающие раздельно: общий вычет, требуемый обоими супругами для каждого родственника с ограниченными возможностями, не может превышать 5000 долларов.

Расходы на усыновление

  • Вы можете иметь право вычесть часть расходов на усыновление, которые вы заплатили в 2018 году, если вы понесли расходы на усыновление в течение налогового года, даже если ребенок не проживает в Айове.
  • Расходы включают медицинские расходы, связанные с рождением ребенка, любые необходимые сборы и все другие расходы, связанные с процедурой усыновления. Включите отдельный график, в котором перечислены расходы на усыновление.
  • Этот вычет производится в том году, когда оплачиваются расходы, даже если ребенка не поместили в ваш дом в течение этого года или если не произошло усыновление.
  • Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или после этой даты, существует также налоговая скидка на усыновление для некоторых невозмещенных расходов на усыновление, которые могут быть рассчитаны с помощью IA 177 и взяты в строке 62 IA 1040 для ребенка, размещенного в Айове. Соответствующие расходы на усыновление, превышающие 3% от общей чистой прибыли Айовы, за вычетом заявленного налогового кредита на усыновление, имеют право на вычет. Вычтите 3% от вашего общего чистого дохода штата Айова (и вашего супруга, если вы состоите в браке), указанного в строке 26, из суммы соответствующих расходов на усыновление, за вычетом налогового кредита на усыновление, заявленного в строке 62 IA 1040.Введите результат в IA 1040 Schedule A, Line 27.
  • Пример: налогоплательщик имеет чистую прибыль в штате Айова в размере 100 000 долларов и расходы на усыновление в размере 10 000 долларов. Налогоплательщик имеет право на получение налогового кредита на усыновление по строке 62 в размере 5000 долларов.
    • 100000 долларов США (чистая прибыль) x 3% = 3000 долларов США (расходы, не подлежащие вычету)
    • 10000 долларов США (общие расходы на усыновление) — 5000 долларов США (сумма кредита) = 5000 долларов США (оставшиеся расходы для возможного вычета)
    • 5000 долларов (расходы, оставшиеся для возможного вычета) — 3000 долларов (расходы, не подлежащие вычету) = 2000 долларов (вычет разрешен в строке 27 IA Sch.А)

Благотворительные цели списания миль

  • Айова разрешает дополнительный вычет за пробег автомобиля для благотворительных организаций. Рассчитайте вычет следующим образом:
    • Количество миль x 39 ¢ / милю
    • За вычетом благотворительного вычета пробега, уже заявленного в Графике A штата Айова
    • Вычитается за дополнительный пробег на благотворительные цели
  • Эта информация основана на 422.9 (2) (d) и 8A.363.

Строка 28: Сложите строки 26 и 27. Введите здесь сумму.

Распределение удержаний между супругами

Заполните строки с 29 по 33, только если вы используете статус регистрации 3 или 4.

Лица, состоящие в браке, отдельные лица:

Если один из супругов использует детализированный вычет, то оба супруга должны использовать детализированный вычет, даже если поданы отдельные декларации Айовы.

Детализированные вычеты должны делиться между супругами пропорционально их соответствующим чистым доходам.

(Примеры пропорционального распределения)

Строка 29: Введите чистый доход обоих супругов из IA 1040, строка 26.

29а. Ваш чистый доход от IA 1040, строка 26.

29б. Чистый доход супруга по ИА 1040, строка 26.

Строка 30: Добавьте 29a и 29b.Введите здесь сумму.

Строка 31: Разделите сумму в строке 29a на сумму в строке 30. Введите результат с точностью до десятых процента.

Строка 32: Умножьте строку 28 на процент в строке 31. Введите результат здесь и в IA 1040, строка 37, столбец A.

Строка 33: Вычтите строку 32 из строки 28. Введите результат здесь и в IA 1040, строка 37, столбец B. Если вы используете статус подачи 4, введите эту сумму в строку 37, столбец A или в декларацию вашего супруга.

Перейти к линии 36

Перейти к линии 38

Налог с продаж газированных напитков, конфет и других продуктов питания, 2018 г.

Ключевые выводы:

  • Большинство штатов, взимающих общий налог с продаж, предлагают освобождение от налога на продукты, тем самым удаляя соответствующие «продуктовые» продукты из их налоговой базы. Тем не менее, многие штаты отменили освобождение от уплаты продуктовых покупок для определенных категорий товаров, таких как конфеты и газированные напитки.
  • Как свидетельствуют произвольные изменения в налогообложении продуктов питания, конфет и газированных напитков, выборочное применение налогов с продаж увеличивает сложность налогообложения, вызывая искажающие эффекты.Например, в большинстве штатов налог с продаж применяется к батончикам Milky Way Midnight®, но не облагается налогом продажа обычных батончиков Milky Way®, соответствующих определению продуктового магазина.
  • Соглашение об упорядоченном налогообложении продаж и использования (SSUTA) было создано для обеспечения базового уровня единообразия в практике налогообложения штата, но даже при том, что почти половина штатов соблюдают определения SSUTA, различные ставки налога с продаж для разных типов продуктовых магазинов составляют налог с продаж. администрирование излишне сложное.
  • Широкие налоги на потребление потенциально могут быть относительно простой, прозрачной, нейтральной и стабильной формой налогообложения, но дифференцированный налоговый режим для продуктовых магазинов снижает эффективность и действенность государственных систем налогообложения с продаж.
  • Хотя освобождение от уплаты налога с продаж продуктовых магазинов является благим намерением, на практике они ограничены в их способности помочь потребителям с низкими доходами.
  • Штатам, которые желают предложить надежную сеть безопасности для продуктовых магазинов, хорошо управляемая система кредитования продуктовых магазинов может предложить более простую и разумную альтернативу статус-кво.
  • Как для штатов, так и для потребителей существует множество преимуществ системы налогообложения с продаж, которая облагает налогом все конечные потребительские товары, включая бакалейные товары, по низкой фиксированной ставке.

Введение

В большинстве штатов США потребители, посещающие супермаркет, не будут платить государственный налог с продаж за свой бекон и яйца в течение недели, но часто будут платить налог с продаж за готовую курицу-гриль. Если они возьмут батончик Hershey’s® в кассу, скорее всего, это будет облагаться налогом с продаж, но если они возьмут батончик Twix®, скорее всего, это не так. Пакет картофельных чипсов обычно освобождается от налога с продаж при покупке в продуктовом магазине, но если чипсы приобретены в гастрономе через улицу, чипсы, скорее всего, будут облагаться налогом с продаж.

Эти примеры показывают, что применение государственных налогов с продаж к продуктам питания далеко не просто.

Но почему?

Как правило, ответ таков: политические соображения важнее желаний простой налоговой системы. Одним из наиболее распространенных освобождений от налога с продаж среди штатов является освобождение от налога на продукты питания: 38 штатов и округ Колумбия освобождают от уплаты налога с продаж полностью или частично для товаров, классифицируемых как бакалея.

Сторонники освобождения от продуктовых магазинов утверждают, что налогообложение предметов первой необходимости, таких как продукты питания и напитки, несправедливо по отношению к людям с более низким доходом, которые тратят большую часть своего дохода на продукты питания, чем те, у кого более дискреционный доход.[1]

Несмотря на то, что исключения для продуктовых магазинов являются благими намерениями, реализация этой политики оказалась обременительной. Многие штаты, стремясь сохранить соответствие аргументу «необходимости» при возмещении упущенного дохода, отозвали свои льготы в отношении некоторых «несущественных» продуктов питания. Конфеты и газированные напитки часто исключаются из-за их недостаточной питательной ценности. Среди штатов с полным или частичным освобождением от уплаты налога на продукты питания 62 процента исключают из этого исключения конфеты или газировку, что означает, что эти продукты облагаются налогом с продаж.[2]

Хотя стремление штатов освободить предметы первой необходимости от налога с продаж понятно, бессистемное применение налога с продаж к одним расходным материалам при одновременном освобождении от налогообложения других значительно затрудняет соблюдение налоговых требований и может не лучшим образом послужить тем гражданам, для которых эта политика призвана помочь.

Сложности, создаваемые исключениями для продуктовых магазинов

Одна из проблем, связанных с освобождением продуктовых магазинов от налога с продаж, заключается в том, что каждый штат определяет продукты по-своему.Некоторые штаты используют природу самой пищи или способ ее обработки в качестве основы для своего определения. Например, штат Массачусетс освобождает «пищевые продукты» от своей налоговой базы с продаж, включая «мясо и мясные продукты», «рыбу и рыбные продукты», «яйца и яичные продукты», «овощи и овощные продукты» и «фрукты и фруктовые продукты. , », Но не« блюда, продаваемые в ресторане или ресторанной части магазина ». [3] В Южной Каролине« неподготовленная еда, которая на законных основаниях может быть куплена с помощью талонов Министерства сельского хозяйства США », освобождена от продаж штата и налог на использование.[4] Между тем, в других штатах статус налога с продаж классифицируется, главным образом, на основании того, кто является продавцом или где потребляется еда. Аризона указывает, что продукты, «предназначенные для домашнего потребления» и продаваемые «подходящими продуктовыми предприятиями», освобождены от налога с продаж этого штата [5].

Поскольку есть много пищевых продуктов, которые не попадают прямо в одну категорию, штаты выпускают страницы с разъяснением правил и положений, чтобы продавцы знали, как соблюдать закон. Например, супермаркет может задаться вопросом, как закодировать курицу-гриль, «готовую пищу» (обычно облагаемую налогом), но такую, которая «предназначена для потребления за пределами предприятия» (обычно не облагается налогом).Во многих штатах, где есть освобождение от налога с продаж продуктовых магазинов, курица-гриль облагается налогом, если ее нагревают с помощью нагревательного устройства, но освобождается, если ее охлаждают, упаковывают и замораживают перед продажей. [6]

Кроме того, в супермаркетах с обеденными зонами идентичные продукты могут облагаться налогом по-разному в зависимости от конкретной области, в которой они были приобретены. Например, в штатах, которые относятся к газированной природной минеральной воде San Pellegrino® как к не облагаемой налогом продуктовой лавке, она, скорее всего, будет облагаться налогом, если будет куплена в обеденной зоне, и освобождена от налогов, если будет куплена в общем реестре.Налоговое управление штата Аризона, например, советует, что «продуктовые магазины, магазины деликатесов и другие торговые точки, имеющие право продавать продукты питания без уплаты налога, но которые также управляют рестораном на территории, должны вести отдельные записи для этих двух видов деятельности» [7].

При таком большом количестве вариантов налогообложения продуктовых магазинов розничные торговцы должны хорошо разбираться в этих определениях, чтобы соблюдать применимые законы.

Облагать налогом или не облагать налогом? Скользкий склон

Исключения для продуктовых магазинов сложны сами по себе, а налоговое администрирование и обеспечение соблюдения требований становятся только более сложными, когда к ним добавляются исключения для конкретных продуктов.

Когда цель исключения для продуктовых магазинов состоит в том, чтобы облегчить потребителям с низкими доходами покупку предметов первой необходимости, государства оказываются в положении, когда им приходится решать, какие продукты отнести к категории основных. Когда продукты классифицируются как предметы первой необходимости на основе пищевой ценности, газированные напитки и конфеты входят в число первых продуктов, добавляемых в «облагаемый налогом» список, что вызывает немедленные вопросы относительно налогового режима других продуктов, таких как чипсы, выпечка и мороженое. Многие штаты не останавливаются на газировке и конфетах, а спускаются по скользкой дорожке, собирая вручную все виды товаров для налогообложения, такие как диетические продукты, пищевые добавки и вода в бутылках.

Когда применяется этот тип налогообложения «а ля карт», неизбежно возникают произвольные и противоречивые противоречия. Например, штат Луизиана облагает налогом воду в бутылках, но не газированную воду или конфеты, по 5-процентной общей ставке налога с продаж [8]. Между тем, Висконсин взимает налог с продаж с йогурта, покрытого изюмом, но не с мороженого или фруктовое мороженое. [9]

Когда политические соображения используются для определения применимости налога с продаж, налоговые кодексы становятся все более запутанными и менее эффективными для получения дохода.Лучшим подходом было бы использование принципов разумной налоговой политики в качестве основы для принятия политических решений, влияющих на чистую прибыль государства.

Заявление о специальном налоге с продаж газированных напитков и конфет

Изучение применения налога с продаж к конфетам и газированным напиткам дает особенно заметный взгляд на сложность, которая возникает, когда штаты выборочно применяют или отклоняют налог с продаж в зависимости от конкретного продукта.

В таблице 1 показаны ставки налога с продаж штата по всей стране, а также указаны ли продукты, включенные в базу налога с продаж, освобождены от базы налога с продаж или включены в базу налога с продаж, но облагаются налогом по ставке, которая отличается от общей ставки налога с продаж.В правых столбцах в таблице показано, относится ли каждый штат к конфетам и газировкам как к «продуктовым магазинам» для целей сбора налога с продаж.

Таблица 1: Налог с продаж пищевых продуктов является случайным в налоговых кодексах штата
Неравное обращение с продуктами питания, сладостями и газированными напитками в кодексах государственного налога с 1 января 2018 г.
Государство Государственный налог с продаж Продовольственный магазин С конфетами обращаются так же, как с продуктами питания? С газировкой обращаются так же, как с продуктами питания?

(a) Обязательные местные дополнительные налоги с продаж на уровне штата взимают три штата: Калифорния (1.25%), Юта (1,25%) и Вирджиния (1%). Эти ставки включены в наш расчет общей ставки налога с продаж штата и ставки для продуктовых магазинов, где это применимо.

Источник: Расчетная палата по налогам с продаж; Налоговый фонд, факты и цифры 2018: сравнение вашего состояния ?; Веб-сайты Департамента государственных доходов; Bloomberg BNA.

Алабама 4% Включено в налоговую базу Есть Есть
Аляска
Аризона 5.60% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Арканзас 6,50% 1,50%
Калифорния (а) 7,25% Освобождение от уплаты налога Есть
Колорадо 2,90% Освобождение от уплаты налога
Коннектикут 6,35% Освобождение от уплаты налога
Делавэр
Флорида 6% Освобождение от уплаты налога
Грузия 4% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Гавайи 4% Включено в налоговую базу Есть Есть
Айдахо 6% Включено в налоговую базу Есть Есть
Иллинойс 6.25% 1%
Индиана 7% Освобождение от уплаты налога
Айова 6% Освобождение от уплаты налога
Канзас 6,50% Включено в налоговую базу Есть Есть
Кентукки 6% Освобождение от уплаты налога
Луизиана 5% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Мэн 5.50% Освобождение от уплаты налога
Мэриленд 6% Освобождение от уплаты налога
Массачусетс 6,25% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Мичиган 6% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Миннесота 6,875% Освобождение от уплаты налога
Миссисипи 7% Включено в налоговую базу Есть Есть
Миссури 4.225% 1,225% Есть Есть
Монтана
Небраска 5,50% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Невада 6,85% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Нью-Гэмпшир
Нью-Джерси 6.625% Освобождение от уплаты налога
Нью-Мексико 5,125% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Нью-Йорк 4% Освобождение от уплаты налога
Северная Каролина 4,75% Освобождение от уплаты налога
Северная Дакота 5% Освобождение от уплаты налога
Огайо 5.75% Освобождение от уплаты налога Есть
Оклахома 4,50% Включено в налоговую базу Есть Есть
Орегон
Пенсильвания 6% Освобождение от уплаты налога Есть
Род-Айленд 7% Освобождение от уплаты налога
Южная Каролина 6% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Южная Дакота 4.50% Включено в налоговую базу Есть Есть
Теннесси 7% 5% Есть Есть
Техас 6,25% Освобождение от уплаты налога
Юта (a) 5,95% 3% Есть Есть
Вермонт 6% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Вирджиния (а) 5.30% 2,50% Есть Есть
Вашингтон 6,50% Освобождение от уплаты налога Есть
Западная Вирджиния 6% Освобождение от уплаты налога Есть
Висконсин 5% Освобождение от уплаты налога
Вайоминг 4% Освобождение от уплаты налога Есть Есть
Округ Колумбия 5.75% Освобождение от уплаты налога

Сорок пять штатов и округ Колумбия взимают налог с продаж на уровне штата. Тридцать два штата и округ Колумбия освобождают продукты от уплаты налога с продаж. Двадцать два из этих штатов относятся к газировке и конфетам иначе, чем к бакалейным товарам. В пяти штатах исключаются газированные напитки, но не конфеты, и в каждом штате, исключающем конфеты, также исключаются газированные напитки. Одиннадцать штатов, которые освобождают бакалейные товары от своей налоговой базы, включают в свое определение продуктов и газировку, и конфеты: Аризона, Джорджия, Луизиана, Массачусетс, Мичиган, Небраска, Невада, Нью-Мексико, Южная Каролина, Вермонт и Вайоминг.

В то время как 32 штата освобождены от уплаты продовольственных товаров, еще шесть штатов (Арканзас, Иллинойс, Миссури, Теннесси, Юта и Вирджиния) частично освобождают от налогообложения продукты, облагая их налогом по ставке, которая ниже, чем общая ставка налога с продаж в этом штате. Четыре из этих шести штатов включают газированные напитки и конфеты в число продуктов, имеющих более низкую ставку налога. Арканзас и Иллинойс исключают газированные напитки и конфеты из более низкой ставки.

Налоговый пэчворк на газированных напитках и конфетах добавляет сложности

Когда для определенных товаров, таких как конфеты и газированные напитки, делаются специальные предложения, розничные торговцы сталкиваются с серьезным бременем соблюдения требований, поскольку они работают над сбором и уплатой всех соответствующих налогов с продаж по правильным ставкам без случайного взимания налога с продаж с освобожденных от налога товаров.Чтобы продавцы знали, как кодировать свои существующие товары и любые новые продукты, выходящие на рынок, штаты разрабатывают подробные определения, на которые следует ссылаться при определении налогообложения продукта.

Ограничения Соглашения об упрощенном налогообложении продаж и использования

Чтобы придать определенный уровень предсказуемости определениям налога с продаж в штатах, в 2000 г. был сформирован проект упрощенного налога с продаж (SSTP). Используйте налоговое соглашение (SSUTA) — для достижения более высокого уровня согласованности налогов с продаж между штатами.Сегодня почти половина штатов являются членами SSTP и имеют законы, правила и постановления, соответствующие SSUTA. [10]

Чтобы помочь розничным продавцам понять, когда взимать налог с продаж, Управляющий совет по упорядоченному налогу с продаж (SSTGB) принял множество определений конкретных продуктов, включая конфеты и газированные напитки. SSUTA определяет «конфеты» как «приготовление из сахара, меда или других натуральных или искусственных подсластителей в сочетании с шоколадом, фруктами, орехами или другими ингредиентами или ароматизаторами в форме плиток, капель или кусочков» и «не должно включать любые препараты, содержащие муку, и не требовать охлаждения.»[11] Точно так же SSUTA определяет« безалкогольные напитки »как« безалкогольные напитки, содержащие натуральные или искусственные подсластители ». Безалкогольные напитки «не включают напитки, содержащие молоко или молочные продукты, сою, рис или аналогичные заменители молока, или более пятидесяти процентов овощного или фруктового сока по объему». [12]

Хотя цель SSTGB при формулировании этих определений состоит в том, чтобы повысить ясность, практический эффект определений как «конфеты», так и «безалкогольный напиток» заключается в том, что многие продукты, традиционно рассматриваемые как конфеты, не классифицируются как конфеты, в то время как некоторые продукты традиционно считаются «Еда» облагается налогом как конфеты.Определение «безалкогольного напитка» также привело к тому, что многие напитки, не являющиеся газированными, облагаются налогом, как и газированные напитки.

Хотя подписка на SSUTA дает государствам-членам возможность пользоваться общими определениями, статус государства как члена SSTP не обязательно указывает на то, является ли налоговая система этого государства проще или сложнее, чем у государства, не являющегося его членом. Страны SSTP разделяют общие (хотя и сложные) определения, но каждое государство-член решает для себя, как оно будет облагать налогом различные категории товаров.

Среди государств-членов SSTP 18 штатов освобождают бакалейные товары от своей налоговой базы, три штата включают бакалейные товары в свою налоговую базу, а два штата включают бакалейные товары, но облагают их налогом по более низкой ставке. Среди 20 государств-членов SSTP, которые имеют полное или частичное освобождение от налога на продукты питания, шесть штатов включают конфеты и газировку в это исключение, 11 штатов исключают конфеты и газировку из этого исключения, а три штата включают конфеты, но не газировку, в свое освобождение от налога на продукты.

В то время как знакомство со статусом SSTP штата дает розничным торговцам общее представление о том, как данный штат может определять определенные налоговые условия, потенциал снижения сложности ограничивается, когда штаты вводят многочисленные льготы и исключения.

Что такое конфеты?

Одним из ограничений определения SSUTA термина «леденец» является то, что он полагается на муку, произвольный ингредиент, при определении того, следует ли классифицировать продукт как «пищевой продукт» или «леденец». Хотя якобы используется, чтобы попытаться провести границу между конфетами и выпечкой, когда присутствие муки используется в качестве индикатора, в результате такие продукты, как батончики Kit Kat® и Twix®, в конечном итоге освобождаются от налогов, в то время как арахисовое масло Reese’s® Кубки и товары 3 Musketeers® облагаются налогом.Кроме того, батончики Milky Way Midnight®, не содержащие муки, считаются облагаемыми налогом конфетами, а классические батончики Milky Way® считаются не облагаемыми налогом пищевыми продуктами, поскольку они содержат муку.

Pixy Stix ®, состоящий из сахара и искусственных ароматизаторов, обычно не облагается налогом, поскольку они не упаковываются как «батончики», «капли» или «кусочки». [13] Между тем, Cracker Jacks® и чайная кукуруза облагаются налогом как конфеты, потому что они приготовлены с подсластителями и орехами в виде «кусочков», а сухофрукты считаются конфетами, если добавлен подсластитель.[14] Зефир обычно считается конфетой, потому что он продается в «штучной» форме, но крем из зефира не облагается налогом.

Хотя определение конфет SSUTA не делает различий в отношении ингредиентов для выпечки, в некоторых штатах, не входящих в SSTP, в том числе в Коннектикуте и Техасе, сохраняется статус освобожденного от налогов для выпечки шоколада или аналогичных продуктов, продаваемых для использования в выпечке. [15]

Что такое газировка?

Определение SSUTA «безалкогольный напиток» также сложно и охватывает многие напитки, которые обычно не считаются газированными.SSUTA определяет «безалкогольный напиток» как безалкогольный напиток, содержащий натуральные или искусственные подсластители, с указанием, что безалкогольные напитки не содержат «молоко или молочные продукты, сою, рис или аналогичные заменители молока» или более 50 процентов фруктов или овощной сок. [16] Согласно этому определению, некоторые кофе, чай и ароматизированные водные продукты облагаются налогом как безалкогольные напитки, если они подслащены, но не содержат молочных ингредиентов.

На основании этого определения бутылка подслащенного черного кофе со льдом Starbucks®, продаваемая в продуктовом магазине, будет облагаться налогом как безалкогольный напиток, в то время как бутылка Frappuccino®, продаваемая тем же бакалейщиком, не будет облагаться налогом, несмотря на то, что напитки Frappuccino® обычно содержат больше сахара и калорий, чем в подслащенном кофе.Кроме того, подслащенные спортивные напитки, такие как Gatorade® и Powerade®, будут рассматриваться как газированные напитки, независимо от их функции восстановления электролитов, поддерживающей физические упражнения.

Кроме того, согласно параметрам SSUTA, V8 V-Fusion® будет освобожден от налогов, поскольку он содержит 100% сока, тогда как V8 V-Fusion Light® будет облагаться налогом как безалкогольный напиток, поскольку он содержит только 50% сока. Лимонад Minute Maid® будет облагаться налогом из-за низкого содержания сока и добавления сахара, в то время как лимонадный микс Country Time® не будет облагаться налогом, потому что это порошковый фруктовый напиток.[17] SSTGB определенно постановил, что коктейльные смеси с фруктовым вкусом, такие как маргарита Jose Cuervo®, должны облагаться налогом как безалкогольные напитки, поскольку они потенциально могут потребляться сами по себе как безалкогольные напитки с фруктовым вкусом. [18]

Среди штатов, не входящих в SSTP, которые имеют исключения для продуктовых магазинов, но исключают газированные напитки, существует множество дополнительных вариантов при определении того, как продукт классифицируется. Примечательно, что подсластитель не всегда является основным показателем статуса безалкогольных напитков. В Коннектикуте «пищевые продукты для потребления человеком» освобождены от налога с продаж, но «газированные напитки, включая газированную воду» исключены из этого определения, даже если они несладкие.[19] Таким образом, газированная газированная вода La Croix® с натуральным фруктовым вкусом и нулевой калорийностью будет облагаться налогом в таких штатах, как Коннектикут, но не облагаться налогом в соответствии с определением SSUTA.

Более того, некоторые штаты включают продукты на основе молока или порошковые смеси для напитков в определение безалкогольных напитков. Например, во Флориде негазированные напитки, изготовленные из производных молока, такие как молочные коктейли Nesquik® в бутылках, облагаются налогом как безалкогольные напитки [20].

В некоторых случаях продукты, которые в противном случае подпадали бы под определение безалкогольных напитков штата, исключаются по медицинским показаниям.Например, в Техасе, где продукты не облагаются налогом, Pedialyte® облагается налогом как безалкогольный напиток при продаже без рецепта (из-за содержания сахара), но по рецепту продукт считается лекарством или лекарством, не облагаемым налогом. . [21]

Кроме того, различные штаты устанавливают разные требования к содержанию сока при определении того, какие соки должны облагаться налогом, как газированные напитки. В Пенсильвании негазированные морсы облагаются налогом как газированные напитки, если они содержат менее 25 процентов натурального фруктового сока, но считаются не облагаемыми налогом продуктами, если содержат более 25 процентов сока.[22] Однако город Филадельфия, который взимает местный акцизный налог на подслащенные напитки, включает в это определение соки, содержащие менее 100% сока. При покупке в Филадельфии сок Tropicana® Trop50® со вкусом ежевики и вишни (который содержит 42 процента сока), вероятно, подпадет под освобождение от налога с продаж продуктовых магазинов штата, но при этом будет облагаться городским налогом на подслащенные напитки.

Все эти вариации подчеркивают сложность налога с продаж, с которой потребители сталкиваются ежедневно, а также административное бремя, с которым сталкиваются государства и поставщики при создании и соблюдении страниц за страницами, казалось бы, тривиальных определений.

Исключение газированных напитков и конфет не является примером ключевых принципов разумной налоговой политики

Когда штаты создают широкие льготы по налогу с продаж, такие как освобождение от налога на продукты питания, а затем возвращают их в отношении таких товаров, как конфеты и газировка, получающейся системе налога с продаж обычно не хватает нескольких важных характеристик разумной налоговой политики: простоты, прозрачности, нейтральности и стабильности. .

Государства могут способствовать упрощению налоговых кодексов, которые легко соблюдать и применять.Когда государства вводят исключения вместе с многочисленными исключениями, необходимо дать подробные определения, что усложняет административную и правоприменительную деятельность. По мере того, как правила становятся все более сложными, бремя соблюдения требований ритейлеров возрастает.

Кроме того, хотя налоги с продаж являются одной из наиболее прозрачных форм налогообложения, исключения и исключения снижают эту прозрачность. После покупки продуктов потребители могут посмотреть на свои квитанции, чтобы узнать, сколько они заплатили в виде налога с продаж и какие товары облагались налогом, но если потребители не разбираются в законах штата о налоге на продукты питания, они вряд ли узнают, почему их готовые к употреблению Цыпленок-гриль не облагался налогом, а картофельное пюре, приготовленное в микроволновой печи, — нет.Такое отсутствие прозрачности создает больше возможностей для ошибок со стороны поставщиков и повышает вероятность того, что случаи неправильного применения налога с продаж могут остаться незамеченными.

Кроме того, освобождение от налога с продаж и исключения приводят к преференциальному режиму для определенных продуктов — часто на произвольной основе, — что подрывает принцип нейтральности. Например, когда штаты назначают муку в качестве ингредиента, определяющего, будет ли продукт облагаться налогом, как бакалея или конфеты, у потребителей создается стимул выбрать батончик Milky Way® вместо батончика Hershey’s® или, возможно, десерт Little Debbie®. вместо конфет.

Государствам следует избегать налоговой политики, которая имеет целью или оказывает влияние на поведение в зависимости от того, облагается ли продукт налогом и в каком размере. Однако в настоящее время многие системы налогообложения штатов отклоняются от этого идеала, как намеренно, так и в результате непреднамеренного следствия ошибочной политики. Например, многие сторонники исключения продуктовых покупок для конкретных продуктов, таких как конфеты и газированные напитки, стремятся повлиять на выбор потребителей от сладких продуктов и напитков к более здоровым вариантам, хотя эффективность такой политики является предметом многочисленных споров.[23] Между тем, если хорошо информированный потребитель корректирует свои решения о покупке по налоговым соображениям — например, предпочитая традиционный Milky Way® вместо бара Milky Way Midnight®, — искажающий эффект этой политики будет настолько распространен, что невозможно измерить.

Наконец, когда в штатах наблюдается тенденция к сбору налогов с продаж только на «несущественные» или «предметы роскоши», стабильность налоговой базы с продаж становится все более нестабильной, поскольку закупки предметов роскоши сокращаются в периоды экономической слабости.[24]

Поскольку длинные списки изъятий и исключений умаляют простоту, прозрачность, нейтральность и стабильность налоговой системы штата, директивным органам следует оценить, действительно ли политическая выгода от увековечения такой политики оправдывает экономические затраты налогоплательщиков и государства.

Сложность налогообложения продуктовых продаж — медвежья услуга налогоплательщикам

Как обсуждалось ранее, во многих штатах вводятся льготы для продуктовых магазинов, чтобы ограничить регрессивность налога с продаж, но тот факт, что налог является регрессивным, не означает, что исключение из них является подходящим политическим решением.В дополнение к снижению устойчивости государственной налоговой системы с продаж налоговые льготы для продуктовых магазинов ограничивают эффективность основной цели политики — в данном случае — смягчения налогового бремени для потребителей с низкими доходами.

Когда штаты освобождают бакалейные товары от своей налоговой базы, все потребители получают налоговые льготы, независимо от уровня дохода. Возможно, потребители с более высокими доходами получают больше выгоды, чем потребители с более низкими доходами, поскольку их счета за продукты, как правило, выше, и больше денег тратится на «дорогие куски мяса, свежие фрукты вне сезона, экзотические морепродукты и другие товары».”[25]

Аналогичным образом, когда освобождение штата от уплаты продовольственных товаров отменяется для определенных продуктов, таких как конфеты и газировка, это затрагивает всех покупателей сладостей и газированных напитков, независимо от уровня дохода.

Конечно, федеральное продовольственное пособие уже существует для многих отвечающих критериям домохозяйств с низким доходом, поскольку Программа дополнительной помощи в области питания (SNAP) может использоваться для покупки продуктов, даже если эти продукты включают конфеты, безалкогольные напитки, мороженое, выпечку и т. Д. и другие «второстепенные» продукты, которые обычно не используются в рамках государственных налоговых льгот.Между тем, поскольку федеральный закон запрещает налогообложение льгот по протоколу SNAP на любом уровне, «несущественные» покупки, равно как и необходимые покупки, являются бесплатными и не облагаются налогом при покупке с использованием SNAP. Исторически Конгресс рассматривал вопрос об ограничении типов продуктов, которые можно покупать с помощью льгот по программе SNAP, но, согласно Министерству сельского хозяйства США, законодатели «пришли к выводу, что определение продуктов питания как роскошных или непищевых будет дорого и обременительно с административной точки зрения» [26]

.

Если программа SNAP, разработанная для помощи наиболее нуждающимся, не ограничивает правомочные, не облагаемые налогом покупки на основании статуса продукта как «роскошный» или «непищевой», разумно задаться вопросом, почему так много штатов добровольно взять на себя административное бремя создания исключений для продуктовых магазинов, которые применяются к потребителям с любым уровнем дохода, но затем вернуть эти исключения для определенных категорий товаров.

Система кредитования продуктовых магазинов — разумная альтернатива льготам для продуктовых магазинов

Для штатов, которые рассматривают реформу налога с продаж, но желают сохранить некоторую форму системы безопасности для продуктовых магазинов, более разумным вариантом может быть налогообложение всех конечных потребительских товаров, включая бакалейные товары, по низкой фиксированной ставке, предлагая при этом целевые продукты. пособие на помощь отвечающим критериям домохозяйствам. Такая программа могла бы облегчить жизнь потребителям с низкими доходами, сведя к минимуму административную сложность налоговой системы штата.Кроме того, переходя к системе, которая облагает все конечные потребительские товары налогом по низкой фиксированной ставке, штаты могут генерировать стабильный поток доходов от потребителей с более высокими доходами, которые не будут чрезмерно обременены налогом с продаж на продукты питания.

Такой подход применялся в Айдахо, штате, который включает бакалейные товары в свою налоговую базу. Чтобы компенсировать стоимость налогов с продаж продуктов питания, уплачиваемых потребителями с низкими доходами, Айдахо предлагает продуктовый кредит — который может быть заявлен в налоговой декларации штата о доходах налогоплательщика — в размере 100 долларов США на человека в возрасте до 65 лет (включая иждивенцев) и 120 долларов США на человека. для жителей от 65 лет и старше.[27] Этот кредит доступен резидентам Айдахо независимо от уровня дохода, и даже жители Айдахо, не обязанные платить подоходный налог штата (поскольку их доход ниже порогового значения, при котором должна быть подана налоговая декларация штата), могут потребовать возмещения отправка формы в налоговую комиссию штата Айдахо. Однако этот кредит не может быть востребован одновременно в течение месяцев, в течение которых житель Айдахо получает льготы по программе SNAP. Хотя ни один кредит не является идеальным, этот кредит структурирован таким образом, что потребители, тратящие от небольших до умеренных сумм денег на продукты, и семьи с детьми, имеют большую компенсацию своих затрат, чем потребители, которые тратят больше денег на продукты или имеют меньшее количество иждивенцев.

Заключение

При формировании или реформировании своей системы налогообложения с продаж государства должны помнить, что основная цель налогообложения — обеспечить стабильный источник доходов для финансирования государственных услуг. Когда политики приобретают привычку подбирать товары, в отношении которых применяется или не применяется налог с продаж, налоговая база одновременно разрушается и усложняется. По мере того, как налоговые кодексы становятся все более сложными, становится все труднее избежать непредвиденных последствий.

В конечном счете, налогоплательщикам лучше всего обслуживает не налоговая политика, которая пытается повлиять на поведение или смягчить любое кажущееся неравенство, а налоговые кодексы, поддерживающие базовые стандарты простоты, прозрачности, нейтральности и стабильности.В то же время штатам лучше всего подходят не налоговые кодексы, которые отражают несовпадающее лоскутное одеяло из прошлых и нынешних философских идей законодателей, а легко регулируемый налоговый кодекс, который обеспечивает стабильный источник доходов.


Банкноты

[1] John F. Due и John L. Mikesell, Налогообложение продаж: государственная и местная структура и администрация (Вашингтон, округ Колумбия: Издательство городского института, 1994), 9.

[2] Округ Колумбия включен в этот расчет.

[3] «830 CMR 64H.6.5: налог с продаж на питание», Mass.gov, по состоянию на 30 мая 2018 г. https://www.mass.gov/regulations/830-CMR-64h65-sales-tax-on -обеды.

[4] «Кодекс законов Южной Каролины 2013 г. :: Раздел 12 — Налогообложение :: ГЛАВА 36 — ЗАКОН О НАЛОГОВЫХ УСЛУГАХ И ПРОДАЖАХ В ЮЖНОЙ КАРОЛИНЕ :: РАЗДЕЛ 12-36-2120. Освобождения от налога с продаж », Закон Justia, по состоянию на 19 апреля 2018 г. https://law.justia.com/codes/south-carolina/2013/title-12/chapter-36/section-12-36-2120/.

[5] «Пересмотренный закон штата Аризона, раздел 42.Taxation § 42-5101 », Findlaw , 2018, по состоянию на 19 апреля 2018 г., https://codes.findlaw.com/az/title-42-taxation/az-rev-st-sect-42-5101.html .

[6] См. Министерство финансов штата Мичиган, «Налог с продаж — продукты питания для человеческого потребления», 21 октября 2009 г., https://www.michigan.gov/documents/treasury/RAB_2009-8_Food_for_Human_Consuming_Oct_09_299470_7.pdf; Департамент налогообложения и финансов штата Нью-Йорк, «Продовольственные товары и продукты питания, продаваемые продовольственными магазинами и аналогичными заведениями», 13 апреля 2011 г., https: // www.tax.ny.gov/pdf/tg_bulletins/sales/b11_283s.pdf.

[7] Налоговое управление штата Аризона , «Рестораны и бары», паб 605, пересмотрено в июле 2006 г., https://www.yumpu.com/en/document/view/4145481/restaurant-bars-arizona-department- дохода.

[8] Департамент доходов Луизианы, «Освобождение от налога с продаж продуктов питания и напитков», по состоянию на 30 мая 2018 г., http://www.rev.state.la.us/Miscellaneous/FoodExemptionFlyer.pdf.

[9] Департамент доходов Висконсина, «Бакалейщики: как налоги с продаж и налоги на использование Висконсина влияют на вашу деятельность?» Март 2016 г., https: // www.yield.wi.gov/DOR%20Publications/pb220.pdf.

[10] StreamlinedSalesTax.org, «Информация о состоянии: упорядочить налог с продаж для государств-членов», по состоянию на 19 апреля 2018 г., http://www.streamlinedsalestax.org/index.php?page=state-info.

[11] StreamlinedSalesTax.org, «Соглашение об упорядоченном налогообложении продаж и использования», 3 мая 2018 г., http://www.streamlinedsalestax.org/uploads/downloads/Archive/SSUTA/SSUTA%20As%20Amended%20Through%205- 3-18% 20с% 20 гиперссылок% 20и% 20 Компилятор% 20Примечания% 20ат% 20end% 20-% 20Clean% 20-% 20Без% 20Line% 20Numbers.pdf, 108.

[12] StreamlinedSalesTax.org, «Проблемы определения продуктов питания», дискуссионный документ по проекту упрощенного налога с продаж, 10 января 2005 г., стр. 4, http://www.streamlinedsalestax.org/uploads/downloads/IP%20Issue%20Papers/IP05001_food_issues_paper_1_10_05 .pdf.

[13] Налоговое управление штата Индиана, «Налог с продаж», Информационный бюллетень № 29, апрель 2016 г., стр. 8, https://www.in.gov/dor/files/sib29.pdf.

[14] Там же, на 9.

[15] Texas Comptroller of Public Accounts, «Продуктовые магазины и круглосуточные магазины», ноябрь 2012 г., стр. 7, https: // comptroller.texas.gov/taxes/publications/96-280.pdf.

[16] StreamlinedSalesTax.org, «Упрощенное соглашение о налогообложении продаж и использования», на 163.

[17] StreamlinedSalesTax.org, «Вопросы определения продуктов питания», стр. 4.

[18] StreamlinedSalesTax.org, «Комитет по анализу и толкованию соблюдения налоговых соглашений по упорядоченным продажам и использованию, Интерпретативное заключение 2009-02», 2 июля 2009 г., http://www.streamlinedsalestax.org/uploads/downloads/CI%20CRIC % 20Встреча% 20Docs / CI09012_Interp_Request_-Cocktail_Juice_7_16_09.pdf.

[19] Департамент налоговых служб Коннектикута, «Исключение пищевых продуктов для потребления людьми»; Налогообложение блюд, продаваемых предприятиями общественного питания или поставщиками общественного питания », вступивший в силу 26 декабря 1985 г., http://www.ct.gov/drs/cwp/view.asp?A=1512&Q=269904.

[20] Департамент доходов Флориды, «Изменения в освобождении от налога на продажи и использование пищевых продуктов с 1 июля 1988 г.», 19 июня 1998 г., https://revenuelaw.floridarevenue.com/LawLibraryDocuments/1998/06/TIP- 104698_ba1a3222-8fe1-416c-a033-13bbaf88faa7.pdf.

[21] «Административный кодекс штата Техас, Налоговый кодекс §151.313 — Лекарства, лекарства, медицинское оборудование и устройства»,

http://texreg.sos.state.tx.us/public/readtac$ext.TacPage?sl=R&app=9&p_dir=&p_rloc=&p_tloc=&p_ploc=&pg=1&p_tac=&ti=34&pt=1&ch=3&rl=284.

[22] Департамент доходов Пенсильвании, «Информация для розничных торговцев», август 2016 г., стр. 20, http://www.revenue.pa.gov/FormsandPublications/FormsforBusshops/SUT/Documents/rev-717.pdf.

[23] Кэтрин Лугхед. «Налоги на газированные напитки не являются разумным решением для борьбы с ожирением», Налоговый фонд, 17 мая 2018 г., по состоянию на 31 мая 2018 г., https://taxfoundation.org/soda-taxes-not-sensible-solution-combat-obesity/.

[24] Николь Кейдинг. «Расширение налоговой базы с продаж», Налоговый фонд, 30 октября 2017 г., по состоянию на 31 мая 2018 г., https://taxfoundation.org/sales-tax-base-broadening/.

[25] Джон Ф. Дуэ и Джон Л. Микеселл, Налогообложение продаж: государственная и местная структура и управление, (Балтимор: Издательство Университета Джона Хопкинса, 1983), 68.

[26] Министерство сельского хозяйства США, «Программа дополнительной помощи в области питания (SNAP)», по состоянию на 29 мая 2018 г., https://www.fns.usda.gov/snap/elhibited-food-items.

[27] Налоговая комиссия штата Айдахо, «Idaho Grocery Credit», по состоянию на 29 мая 2018 г., https://tax.idaho.gov/i-1043.cfm.

Возврат требования о правильном доходе

Погашение требования о правильном доходе — это вычет, разрешенный в текущем налоговом году в той мере, в какой погашение не вычитается при получении скорректированного валового дохода в текущем налоговом году.Если сумма погашения составляет 3000 долларов или меньше, вычетом является сумма погашения за вычетом 2% скорректированного валового дохода. Обратитесь к таблице ниже, чтобы рассчитать вычет.

1. Укажите сумму требования о выплате правильного дохода в течение 2020 года 1. _________
2. Введите сумму из D-400, строка 6, федеральный скорректированный валовой доход 2. _________
3. Умножьте строку 2 на 2% (0.02) (В случае отрицательного числа введите ноль) 3. _________

4

Вычтите строку 3 из строки 1. Введите сумму в форму D-400, приложение A, строка 8

4. _________

Если сумма погашения превышает 3000,00 долларов, вычетом является сумма погашения. Важно: удержание не допускается, если налогоплательщик рассчитывает федеральный подоходный налог за год выплаты в соответствии с разделом 1341 (а) (5) Кодекса.

Для целей федерального подоходного налога, если сумма выплаты превышает 3000 долларов США, налогоплательщик может иметь возможность вычесть сумму, выплаченную в год выплаты, или выбрать кредит в федеральной декларации. (См. Публикацию 525 Налоговой службы). Если налогоплательщик выбирает получение федеральной налоговой льготы вместо налогового вычета, считается, что налогоплательщик уплатил подоходный налог Северной Каролины при погашении. Плата, которая применяется к налоговому обязательству за год, в котором было произведено погашение, представляет собой сумму, на которую налог был увеличен в предыдущем году, потому что доход был включен в валовой доход за вычетом суммы налога за текущий год. был уменьшен, потому что погашение было вычетом.Физические лица могут требовать выплаты в декларации по индивидуальному подоходному налогу, указав платеж в той же строке, что и выплаты корпорации S.

Пример: в 2018 году один налогоплательщик сообщил о налогооблагаемой прибыли Северной Каролины в размере 69 500 долларов США, из которых уплачено 3 822 доллара США в виде налога. Единственным доходом налогоплательщика были комиссионные с продаж. В 2019 году установлено, что комиссии за 2018 налоговый год были рассчитаны ошибочно. Соответственно, налогоплательщик выплачивает 25 000 долларов комиссионных. Федеральный скорректированный валовой доход за 2019 год без учета вычета по выплате составляет 10 000 долларов.В 2019 налоговом году налогоплательщик требует зачета в федеральной декларации суммы налога, уплаченного в 2018 году с дохода. Налоговый платеж, который необходимо указать в декларации Северной Каролины за 2019 год, определяется следующим образом:

Северная Каролина Налог на 69 500 долл. США $ 3 822
Налог Северная Каролина на 44 500 долларов (69 500 — 25 000 долларов) $ 2,447
Дополнительный налог, уплаченный с 25 000 долларов США $ 1 375
Минус: уменьшение налога на вычет $ 0

Платеж, который необходимо запросить при возврате из Северной Каролины в 2019 году.Введите сумму в форму D-400, строка 21d, S Corporation.

$ 1 375

IRS разъясняет налоговый режим возмещения налогов штата и местных налогов

Налоговая служба предоставила разъяснения — включая подробные примеры — налогового режима возмещения налогов штата и местных налогов, возникающих в любом году, в котором установлен новый лимит в размере 10 000 долларов США для государственных и местных налогов. действует налоговый вычет (ОСВ).

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), вступивший в силу в декабре 2017 года, ограничил детализированный вычет по государственным и местным налогам до 5000 долларов для состоящего в браке лица, подающего отдельную декларацию, и 10000 долларов для всех других налоговых деклараций.Лимит применяется к налоговым годам с 2018 по 2025 год.

Как и в прошлом, возмещение государственных и местных налогов не облагается налогом , если налогоплательщик выбрал стандартный вычет за год, в котором был уплачен налог. Но если налогоплательщик детализировал вычеты за этот год в Приложении A, Детализированные вычеты, часть или весь возврат могут подлежать налогообложению в той степени, в которой налогоплательщик получил налоговую выгоду от вычета.

Два примера ниже иллюстрируют эти правила:

Пример 1:

Стив заплатил местные налоги на недвижимость в размере 4000 долларов и налог на прибыль штата в размере 5000 долларов в 2018 году.Сумма налоговых вычетов Стива на уровне штата и округа была ниже предела в 10 000 долларов, установленного TCJA. У Стива были другие допустимые детализированные вычеты в размере 5000 долларов, и он требовал в общей сложности 14000 долларов в виде детализированных вычетов в своей федеральной налоговой декларации за 2018 год. В 2019 году Стив получил возмещение подоходного налога штата в размере 1500 долларов США из-за переплаты подоходного налога штата в 2018 году.

Если бы Стив заплатил только требуемую сумму подоходного налога штата в 2018 году, его налоговые вычеты по штатам и местным налогам были бы сокращены с 9000 до 7500 долларов (9000 долларов, которые он заплатил, за вычетом возмещения штатом 1500 долларов).В результате подробные вычеты Стива были бы сокращены с 14 000 до 12 500 долларов, то есть разница в 1500 долларов. Суть в том, что Стив получил налоговую выгоду от переплаты в размере 1500 долларов США по подоходному налогу штата в 2018 году. Таким образом, он должен включить все возмещение государственного подоходного налога в размере 1500 долларов США в свой валовой доход в 2019 году.

Пример 2:

В 2018 году Джеки заплатила местные налоги на недвижимость в размере 4250 долларов и подоходный налог штата в размере 6000 долларов. TCJA ограничил размер налоговых вычетов штата и местных налогов Джеки из ее федеральной налоговой декларации за 2018 год до 10 000 долларов, поэтому Джеки не могла вычесть 250 долларов из 10 250 долларов из государственных и местных налогов. она заплатила.Включая другие разрешенные детализированные вычеты, Джеки заявила в своей федеральной налоговой декларации за 2018 год в виде детализированных вычетов в размере 12500 долларов. В 2019 году Джеки получила возмещение подоходного налога штата в размере 1000 долларов из-за переплаты подоходного налога штата в 2018 году.

Если бы Джеки заплатила только необходимую сумму подоходного налога штата в 2018 году, ее налоговые вычеты по штатам и местным налогам были бы сокращены с 10 000 до 9 250 долларов (10 250 долларов, которые она заплатила, за вычетом возмещения от штата в размере 1000 долларов). В результате подробные вычеты Джеки были бы сокращены с 12500 долларов до 11750 долларов, что меньше стандартного вычета в размере 12000 долларов, который она получила бы в 2018 году.Разница между заявленными Джеки детализированными вычетами (12 500 долларов) и стандартным вычетом, который она могла бы сделать (12 000 долларов), составляет 500 долларов. Итак, Джеки получила налоговую льготу в размере 500 долларов США от переплаты подоходного налога штата в 2018 году. Это означает, что она должна включить 500 долларов из суммы возмещения подоходного налога штата в свой валовой доход в 2019 году.

Налогоплательщики, на которых распространяется ограничение SALT — те налогоплательщики, которые перечисляют вычеты и уплачивают государственные и местные налоги сверх лимита SALT, — могут не быть обязаны включать весь возврат налога штата или местного налога в доход в следующем году.Ключевой частью этого расчета является определение суммы, которую налогоплательщик вычел бы, если бы налогоплательщик уплатил только фактическое государственное и местное налоговое обязательство, то есть без возмещения и без причитающегося остатка.

Для получения подробной информации вы можете ознакомиться с постановлением в Постановлении о доходах от 2019-11. Если вы хотите обсудить, как это может относиться к вашей налоговой ситуации, свяжитесь с Джеймсом Ортисом, старшим менеджером REDW по государственным и местным налогам по телефону (505) 998-3468.

Влияние федерального налогового закона на государственные кредиты штата Джорджия

Тим Клэнси

Недавняя федеральная налоговая реформа несет в себе потенциальные возможности и проблемы для налогоплательщиков по всей стране, когда дело доходит до определения их обязательств по федеральному подоходному налогу и налогу на прибыль штата.В результате многие налогоплательщики, которые, возможно, никогда не рассматривали возможность участия в определенных программах налоговых льгот штата, могут теперь задуматься о том, какие варианты доступны им в связи с ограничением федеральных вычетов по налогам штата и местным налогам. В Грузии, например, в настоящее время предлагается множество программ государственных налоговых льгот, в которых могут участвовать налогоплательщики. Однако 23 мая 2018 года IRS выпустило Уведомление 2018-54, в результате чего у налогоплательщиков возникла неуверенность в том, как использовать эти налоговые льготы штата, которые следует указывать в декларации по федеральному подоходному налогу.

Новый федеральный лимит на удержание государственных и местных налогов
Начиная с 2018 года, подробный вычет физических лиц по подоходному налогу штата и налогу на имущество ограничен в общей сложности 10 000 долларов. Налогоплательщики, которые платят высокие налоги на имущество, и / или налогоплательщики с высоким доходом могут столкнуться с ограниченными налоговыми вычетами на уровне штата или местного самоуправления.

Новый вычет по федеральному стандарту
В 2018 году стандартный вычет для физических лиц примерно удвоится по сравнению с суммами 2017 года.Плательщики единого налога имеют стандартный вычет в размере 12000 долларов США в 2018 году, а супружеские пары, подающие совместно, получают стандартный вычет в размере 24000 долларов США. Предполагаемое влияние нового стандартного вычета заключается в сокращении количества возвратов, в которых отдельные лица перечисляют вычеты, с 36 миллионов до 16 миллионов.

Влияние новых федеральных налоговых законов
В то время как меньшее количество людей будет перечислять вычеты по статьям, те, кто это делает, могут столкнуться с новым лимитом в размере 10 000 долларов на вычеты по налогам штата и местным налогам.Эти налогоплательщики могут искать варианты, позволяющие сохранить часть или все налоговые льготы от уплаты государственных и местных налогов. Один из вариантов — делать благотворительные взносы, если пожертвование дает право на получение государственной налоговой льготы. Эти кредиты стали более распространенными в штатах и ​​используются для поощрения частных пожертвований на различные виды деятельности, включая программы стипендий на обучение в частных школах, приюты для домашнего насилия, финансовую помощь детям из малообеспеченных семей, обучающимся в колледже, сельские больницы и т. Д. и многие другие программы, поддерживаемые государством.Другие варианты включают различные предусмотренные законом кредиты, такие как жилищные кредиты для малообеспеченных, или переводные кредиты, приобретенные со скидкой, такие как кредиты на фильмы.

Джорджия, в частности, предлагает различные налоговые льготы, в том числе льготы на взносы в сельские больницы, частные школы, налоговые льготы на фильмы и налоговые льготы на жилье для малоимущих. Пожертвования в программы налоговых льгот для сельских больниц и частных образовательных учреждений предназначены для предоставления налоговых льгот штата по подоходному налогу, а также для вычета федеральных благотворительных взносов для тех, кто перечисляет их.В результате, при отсутствии каких-либо действий со стороны Налогового управления США или Конгресса в будущем, доноры имеют возможность обменять невычитаемые выплаты государственного подоходного налога на вычитаемые благотворительные взносы в своих федеральных налоговых декларациях.

Налоговая скидка на квалифицированное образование
В 2008 году в Грузии была введена в действие налоговая скидка на квалифицированные расходы на образование, чтобы помочь учащимся государственных школ получить доступ к школам, которые лучше всего соответствуют их потребностям. Как индивидуальным, так и корпоративным налогоплательщикам предлагаются налоговые льготы Джорджии в обмен на благотворительные взносы в студенческие стипендиальные организации (SSO).

Ежегодный налоговый кредит был ограничен до 2018 года на уровне 58 миллионов долларов, но увеличится до 100 миллионов долларов с 2019 по 2028 год. Требуется предварительное одобрение Департамента доходов Джорджии, и оплата взноса должна быть произведена в течение 60 дней после утверждения. Кредит ограничен наименьшим из налоговых обязательств физического лица или:

  • 1000 долларов США для плательщиков единого налога;
  • 2500 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию;
  • 1250 долларов для состоящего в браке налогоплательщика, подающего отдельную декларацию; или
  • 10 000 долларов США для физических лиц, которые являются членами общества с ограниченной ответственностью, акционерами корпораций подраздела S или партнерами в партнерстве.

Корпорациям и фидуциарам разрешается кредит, не превышающий меньшую из фактических израсходованных сумм или 75 процентов налоговых обязательств корпорации или доверенного лица по подоходному налогу в штате Джорджия за налоговый год.

Полученные заявки исторически превысили установленный лимит к первому дню календарного года. Налогоплательщики теперь могут резервировать кредиты на 2019 год, которые будут выделены 2 января 2019 года. Некоторые популярные программы SSO включают стипендиальную программу Georgia GOAL, стипендиальный фонд Apogee и Grace Scholars.

Налоговый кредит для сельских больниц в штате Джорджия
В то время как кредит на расходы на образование уже достиг предела на 2018 год, программа налоговых кредитов для сельских больниц в штате Джорджия остается доступной на 2018 год. больничные организации (БО) в Грузии. Штат Джорджия предоставляет в общей сложности 60 миллионов долларов налоговых вычетов RHO каждый год.

Ограничения на взносы в ОР
Когда в 2017 году началась программа налоговых льгот для сельских больниц, Грузия предложила налоговую льготу в размере 90 процентов от пожертвованной суммы до максимальной суммы в 5000 долларов для одиноких подателей, 10 000 долларов для состоящих в браке заявителей и 75 процентов подоходного налога Джорджии для корпораций и трастов C.В течение 2017 года налогоплательщики потребовали 9 миллионов долларов из имеющихся 60 миллионов долларов налоговых льгот для сельских больниц Джорджии.

С 1 июля 2018 г. размер кредита увеличивается до 100 процентов от внесенной суммы. Кроме того, сумма, которая может быть пожертвована, становится неограниченной до тех пор, пока не будет достигнут предел штата в 60 миллионов долларов. Для налогоплательщика, делающего пожертвование в RHO с 1 января 2018 г. по 30 июня 2018 г., Грузия предоставляет 100-процентный кредит для полученных пожертвований (до 11 111 долларов США для зарегистрированного в браке совместного налогоплательщика и 5 556 долларов США для всех других индивидуальных налогоплательщиков) при условии что предел штата в 60 миллионов долларов не был достигнут.Кроме того, корпорациям разрешен 100-процентный кредит с учетом 75-процентного фактического лимита налоговых обязательств Грузии. На дату выпуска этого релиза налогоплательщики зарезервировали налоговые льготы для сельских больниц штата Джорджия за 2018 год в размере 25 миллионов долларов.

Внесение вклада
Список из 58 квалифицированных сельских больниц штата Джорджия можно найти здесь. Из этих больниц 52 участвуют в программе «Больница HEART штата Джорджия» для обработки своих взносов. Для участия и получения кредита требуется предварительное одобрение Департамента доходов Джорджии.Налогоплательщик обязан внести взнос в течение 60 дней после утверждения.

Налоговые льготы от взносов
В рамках обеих программ физическое лицо, например, получает налоговый кредит в размере 10 000 долларов США в обмен на благотворительный взнос в размере 10 000 долларов США в программу. Если физическое лицо перечисляет вычеты и находится в группе предельных ставок федерального налога в размере 37 процентов, федеральная налоговая льгота для благотворительного взноса составляет 3700 долларов (37% x 10 000 долларов). Общая налоговая выгода для взноса в размере 10 000 долларов составляет 13 700 долларов (кредит штата Джорджия в размере 10 000 долларов плюс 3 700 федеральных налоговых льгот), что составляет чистую выгоду в размере 37 процентов.

Для физического лица, которое не перечисляет вычеты, налоговая льгота равна налоговому вычету Джорджии. Лицо, сделавшее пожертвование в размере 10 000 долларов США и получившее налоговую льготу в размере 10 000 долларов США, получает льготы даже в том случае, если сумма пожертвования и налоговая льгота Джорджии равны.

Уведомление IRS 2018-54
23 мая 2018 года Министерство финансов США и Служба внутренних доходов выпустили Уведомление IRS 2018-54, в котором говорится, что они намерены выпустить предлагаемые правила, регулирующие порядок федерального подоходного налога в отношении определенных произведенных платежей. налогоплательщиками, за которые налогоплательщики получают кредиты в счет их государственных и местных налогов.Уведомление также информирует налогоплательщиков о том, что федеральный закон регулирует характеристику платежей для целей федерального подоходного налога независимо от характеристики платежей в соответствии с законодательством штата.

Уведомление не дает никакого представления о том, какую позицию IRS займет в этом вопросе. При узком подходе федеральное правительство должно было бы изучить каждую организацию, получающую пожертвование, которая получила льготную налоговую льготу штата. Необходимо будет определить, соответствуют ли взносы организации: 1) на полный федеральный вычет, даже если дарителю возмещается налоговая льгота штата; или 2) отнести возмещенную часть взноса к уплате государственного налога с ограничением в 10 000 долларов.При более широком подходе федеральное правительство будет определять, когда был сделан благотворительный взнос (т. Е. Квалифицируется ли получение налоговой льготы штата как «полученная выгода» и, следовательно, делает ли взнос невычитаемым). При таком подходе у IRS не будет необходимости проводить новые различия между различными типами организаций, которые в настоящее время имеют право на получение благотворительных подарков, не облагаемых налогом.

Анализ и планирование
Невозможно предсказать, в каком направлении пойдет федеральное законодательство в этом вопросе.Но учитывая, что Грузия ограничивает размер программы налоговых льгот для больниц 60 миллионами долларов, налогоплательщикам, вероятно, придется принять решение об участии в программе в 2018 году до того, как эти правила будут опубликованы.

Если пожертвования в программу налоговых льгот сельских больниц рассматриваются как не облагаемые налогом благотворительные взносы, налоговые льготы от участия в программе превышают сумму пожертвования. Как уже говорилось выше, человек с самой высокой налоговой категорией, который указывает в своей федеральной декларации, получает 37-процентную выгоду, одновременно помогая сельским больницам Джорджии.Аналогичный результат наблюдается в отношении текущих и будущих пожертвований в программу налоговых льгот для квалифицированного образования.

Однако, если IRS определяет, что пожертвования не подлежат вычету в качестве благотворительных взносов, донор оказывается в безубыточном положении с налоговой скидкой Джорджии, равной пожертвованной сумме. Также могут возникнуть расходы для налогоплательщика, который уже подал налоговую декларацию о пожертвовании, если определение имеет обратную силу для всех открытых лет. В этой ситуации налогоплательщику потребуется внести поправки в свою декларацию, чтобы отменить благотворительный взнос и перечислить причитающиеся федеральные налоги, штрафы и проценты.

Дополнительные возможности для рассмотрения
Если донор хочет большей уверенности, он или она может выбрать участие в другой программе налоговых льгот, например, при покупке кредитов на фильмы в Джорджии. Штат Джорджия предлагает налоговые льготы компаниям, производящим телешоу, фильмы, видео и аналогичные СМИ в Грузии. Если эти продюсеры не могут использовать свои налоговые льготы на фильмы, им разрешается продавать их другим налогоплательщикам. Мы видели, что в последнее время среднерыночные цены на фильмы составляют около 0 долларов.905 за доллар кредита. Покупатель должен указать скидку (9,5 процента в этом примере) как краткосрочную или долгосрочную прибыль от прироста капитала, в зависимости от того, удерживает ли налогоплательщик кредиты на фильм в течение одного года, прежде чем подавать декларацию с использованием кредитов. Например, если налогоплательщик покупает 1000 долларов за фильм по цене 0,905 доллара за доллар, он сообщает 95 долларов как краткосрочный прирост капитала. Если налогоплательщик относится к наивысшим налоговым категориям: 37 процентов для федерального и 6 процентов для Грузии, 41 доллар уплачивается с прироста капитала.Чистая выгода составляет 54 доллара (95 долларов за фильм за вычетом 41 доллара налогов), что составляет 5,4 процента прибыли.

Пока мы ждем выхода федеральных постановлений, налогоплательщики сталкиваются с неопределенным выбором налоговых льгот для сельских больниц и налоговых льгот для квалифицированного образования с нормой доходности, которая может варьироваться от слегка отрицательной до 37-процентной положительной, по сравнению с более определенной 5,4. -процентная окупаемость кинокредитов. Налогоплательщикам следует обсудить с налоговым консультантом, какие варианты или комбинации налоговых льгот лучше всего подходят для их нужд.

Для получения дополнительной информации об изменениях и способах получения налоговых льгот в Джорджии, пожалуйста, свяжитесь с руководителем налоговой практики штата и местного округа Виндхэма Брэннона Тимом Клэнси по [email protected] или с руководителем налоговой практики High Net Worth Барбарой Коутс по адресу [email protected]

Медицинское страхование защищает вас от высоких медицинских расходов.

Медицинское страхование обеспечивает важную финансовую защиту в случае серьезного несчастного случая или болезни.

Эти расходы несут люди, не имеющие медицинской страховки. Иногда это может привести к тому, что люди без страховки окажутся в долгах или даже окажутся банкротами.

Легко недооценить, сколько может стоить медицинское обслуживание:

  • Ремонт сломанной ноги может стоить до 7 500 долларов США

  • Средняя стоимость 3-дневного пребывания в больнице составляет около 30 000 долларов США

  • Комплексное лечение рака может стоить сотни тысяч долларов

Медицинское страхование поможет защитить вас от таких высоких и непредвиденных расходов.

Как план медицинского страхования Marketplace защищает вас

Если у вас есть страховое покрытие, ваш план защищает вас от высоких медицинских расходов тремя способами:

  • Сокращение расходов после выплаты франшизы Когда ваши расходы на покрываемые услуги достигают франшизы вашего плана, план покрывает часть ваших медицинских расходов. Планы Marketplace покрывают от 60% до 90% ваших покрываемых расходов после того, как вы выполнили свою франшизу.

    • Пример. Если в вашем плане франшиза составляет 1000 долларов, вы платите первые 1000 долларов за покрываемые услуги.После этого ваш план оплачивает от 60% до 90% ваших покрываемых расходов, в зависимости от того, какой у вас план. Вы оплачиваете от 10% до 40% затрат в качестве сострахования или доплат.
  • Максимум наличных средств Это общая сумма, которую вам придется заплатить независимо от того, сколько покрываемого медицинского обслуживания вы получите в течение года плана.

    • Пример. Если ваш план предусматривает максимальную выплату наличных средств в размере 3000 долларов, после того, как вы заплатите 3000 долларов в виде франшиз, совместного страхования и доплат, план оплачивает все покрываемые медицинские услуги до конца года.Это обеспечивает душевное спокойствие и защиту от очень высоких медицинских расходов.
  • Нет годовых или пожизненных ограничений. Планы медицинского страхования на Marketplace не могут устанавливать долларовые ограничения на то, сколько они будут тратить каждый год или в течение вашей жизни для покрытия основных медицинских услуг.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *