ИП пропустил срок на подачу заявления на упрощенную систему налогообложения?
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Тогда он может применять УСН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет.
Заявление полается в налоговый орган по месту жительства или одновременно с документами на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРИП, оно направляется с сопроводительным письмом по принадлежности в соответствующее подразделение налогового органа по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговые органы считают, что пропуск установленного законодательством пятидневного срока для подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения лишает вновь зарегистрированного предпринимателя права применять УСН в текущем налоговом периоде.
Против данной точки зрения можно привести следующие аргументы:
-
вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели заявляют не о переходе на упрощенную систему налогообложения с какой-либо другой. А уведомляет о первоначальном выборе такой системы налогообложения;
-
Налоговым кодексом РФ предусмотрен уведомительный порядок перехода на упрощенную систему вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей;
-
представление заявления о переходе на прощенную систему в установленный Налоговым кодексом РФ пятидневный срок является правом, а не обязанностью налогоплательщика;
-
Налоговым кодексом РФ установлен закрытый перечень оснований, в связи с которыми налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения, и в нем несоблюдение срока подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не поименовано;
-
Налоговым кодексом РФ не предусмотрены последствия несоблюдения срока подачи заявления.
Суды соглашаются с перечисленными аргументами и поддерживают налогоплательщика. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа указа, что подача заявления по истечении пяти дней с момента постановки на учет в налоговом органе не может служить основанием для отказа заявителя в выборе специального режима налогообложения.
В постановлении ФАС Уральского округа отмечается, что нормы главы 26.2 НК РФ не устанавливают право налогового органа на запрет применения заявителем УСН, за исключением случаев, предусмотренных в п.3 ст. 346.12 НК РФ, а ст.346.13 НК РФ не содержит указания на последствия несоблюдения вновь зарегистрированным обществом срока подачи заявления о применении УСН,
А вновь созданная организация или индивидуальный предприниматель не вправе применять УСН, только если они относятся к организациям, перечислены в п.3 ст.346.12 НК РФ.
Сложившуюся в разных регионах судебную практику закрепил ВАС РФ, подтвердив, что нарушение налогоплательщиком организационного срока подачи заявления не может служить причиной отказа в применении УСН.
Внимание! До 1 февраля продлён срок приёма заявлений о переходе с ЕНВД на упрощённую систему налогообложения | Развитие малого и среднего предпринимательства | Национальный проект
С 1 января 2021 года в России перестал действовать единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Индивидуальные предприниматели и организации, которые не определились, по какой системе будут работать с этого года, автоматически должны перейти на общую систему налогообложения — дорогую в финансовом плане и сложную для ведения отчётности.Однако в Федеральной налоговой службе было принято решение продлить возможность для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН).
ИП и юрлица, которым подходит этот специальный налоговый режим, могут подать заявление — уведомление по форме № 26.2-1 —
Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации — юридические лица.В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%.
Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.
В ФНС России отмечают, что это последняя возможность сохранить для бизнеса комфортные условия для оплаты налогов и ведения бухгалтерии.
«В Самарской области в 2020 году ЕНВД применяли 45 663 предпринимателя. Основная часть представителей МСП определилась с альтернативной системой налогообложения. Для тех, кто не успел сделать свой выбор и уведомить налоговый орган, на федеральном уровне предусмотрели дополнительную возможность, продлив сроки перехода. Призываю всех, кто рассматривал упрощенную систему налогообложения в качестве наиболее подходящего варианта, не откладывать это важное решение, сохранив комфортные условия для ведения своего бизнеса»
Примерный размер налогов на упрощенной системе налогообложения можно рассчитать по ссылке.
Заявление о применении упрощенной системы налогообложения | «Дебет-Кредит»
Яку звітність необхідно подавати до податкової?
27.05.2021 36
Які форми фінзвітності необхідно подати середньому підприємству разом з аудиторським висновком? Яким чином подати примітки до фінансової звітності (описова частина)?
26.05.2021 127
ФОП II групи подав заяву на закриття 28.
04.21 р. Звіт ЄСВ повинен подати до 27.05 (30 к. д.), а декларацію ЄП – за податковий (звітний) квартал, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, тобто з 01.07-09.08. Як це зробити, якщо звіти ці зараз об’єднані в один?
24.05.2021 187
Благодійна організація змінила юридичну адресу. З березня 2021 року сплачує ВЗ та ПДФО за старим місцезнаходженням, а ЄСВ — за новим.
11.05.2021 199
Підприємство має кілька виробничих підрозділів, які розташовані на територіях різних громад і які не є відокремленими, інформації про них немає в Єдиному держреєстрі. Як звітувати додатком 4ДФ за такі підрозділи?
11.
05.2021
1188
Як відкоригувати в оновленій єдиній звітності відомості щодо трудових відносин працівника (наприклад, було вказано дату наказу 010120, а треба 02012020)? Як виправити помилку в імені, прізвищі працівника? Як відкоригувати суми зарплати за попередні періоди?
07.05.2021 733
12.
03.2021р. прийнято рішення учасником товариства про виплату дивідендів в сумі 100000 грн (з податками). Виплату необхідно здійснити не пізніше 11.04.2021 р. В березні було виплачено 50000 грн (з податками). В квітні було здійснено виплату другої частини. Як відобразити такі виплати в додатку 4ДФ об’єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ за березень та квітень?
30.04.2021 559
Образец запроса в налоговую о системе налогообложения 2020 и 2021
Когда понадобится подтвердить применение УСН
Для всех организаций и предпринимателей по умолчанию установлен один режим — ОСНО, или общая система налогообложения.
Когда налогоплательщик регистрирует юридическое лицо или ИП, он автоматически попадает под ОСНО. Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо подать специальное заявление 26.2-1.
По правилам форму КНД 11550001 (заявку 26.2-1) готовят в трех экземплярах: один — для налоговой, остальные с отметками ИФНС возвращают заявителю. Но иногда налогоплательщики подают только одну форму, и никаких подтверждений о применении УСН у них не остается.
В некоторых случаях поставщикам потребуется подтвердить работу на упрощенной системе налогообложения. Поставщики на УСН вправе участвовать в закупках наравне с остальными организациями (п. 4 ст. 3 44-ФЗ). Никаких исключений для них как неплательщиков НДС не предусмотрено — цена контракта не уменьшается. Заказчик обязан рассчитывать НМЦК таким образом, чтобы в ней учитывались все ценообразующие факторы, в том числе и налоговые сборы (письмо Минфина №24-01-07/34829 от 15.05.2019). Контракт заключается по требованиям извещения и предложениям поставщика — по той цене, которую предложил исполнитель.
Цена является твердой и не меняется в процессе исполнения контракта. Заказчик оплачивает товары, работы и услуги по цене победителя, независимо от применяемой исполнителем системы налогообложения.
Заказчики по 44-ФЗ не включают сведения о применяемом налоговом режиме в список обязательных документов закупки. Поставщики предоставляют подтверждающий документ по желанию. А вот в закупках по 223-ФЗ иная ситуация. Если заказчик включил такое условие в закупочную документацию, поставщик обязан подтвердить применяемый налоговый режим. Исполнитель прикладывает к заявке документ-основание: заявку 26.2-1 с отметкой ИФНС или подтверждение о применении УСН от территориальной инспекции.
Как составить обращение в ИФНС
Поставщик формирует запрос о подтверждении упрощенки в свободной форме. Унифицированного бланка для такой заявки не предусмотрено. В письменном обращении рекомендуется указать:
- Название организации или Ф.И.О. заявителя ИП.
- Адрес местонахождения, а для ИП — адрес регистрации.
Контактную информацию. - Суть запроса: ИП или организация перешли на упрощенку, подавали заявление по форме 26.2-1 и налоговую декларацию УСН. Необходимо получить документальное подтверждение о переходе.
Варианты передачи письма в ИФНС — лично или по почте. Если передаете по почте или курьером, то только заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложений. Только так у отправителя появятся отметка о вручении.
Это рекомендуемый образец запроса в налоговую о системе налогообложения: заполните его и передайте в ИФНС.
|
Начальнику ИФНС России по г. ___________ от ________________________________ _______________________ _______________________ _______________________ _______________________ _______________________ Исходящий № __________ от ____________ (наименование организации, ИНН, КПП, адрес местонахождения, контактный телефон) Запрос Согласно ст. (ненужное зачеркнуть) систему налогообложения в соответствии с заявлением (уведомлением) от _____________________20___г. В связи с этим просим выдать информационное письмо о применении упрощенной системы налогообложения. _____________________ ________________ __________________ (Должность руководителя) (Подпись) (Ф.И.О., полностью) Печать организации |
ст. 346.12, 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации с __________________20____г. наша организация перешла/переходит на упрощеннуюЧто ответит налоговая
ИФНС подтвердит переход на упрощенку в ответном документе в течение 30 дней. Подтверждение составляют по унифицированной форме 26.2-7 (утв. приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 02.11.2012). В ответном письме ФНС подтверждает переход организации или ИП на упрощенную систему налогообложения с указанием даты получения заявления на переход и даты подачи налоговой декларации УСН.
Если заказчик в извещение запросил подтверждение применения упрощенной системы налогообложения, поставщик вправе предоставить копию этого письма в составе заявки как документ соответствия.
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Другие статьи автораСводка отчета № 109
Учет подоходного налога (выпуск 2/92)
Резюме
Настоящее Положение устанавливает стандарты финансового учета и отчетности о влиянии налогов на прибыль, возникающих в результате деятельности предприятия в текущем и предшествующих годах. Для финансового учета и отчетности по налогу на прибыль требуется подход, основанный на активах и обязательствах.
Настоящее Положение заменяет Положение FASB № 96, Учет налогов на прибыль, и изменяет или заменяет другие положения бухгалтерского учета, перечисленные в Приложении D.
Задачи учета налога на прибыль
Целями учета налогов на прибыль являются признание (а) суммы налогов, подлежащих уплате или возмещению за текущий год, и (б) отложенных налоговых обязательств и активов для будущих налоговых последствий событий, которые были признаны в финансовой отчетности предприятия. или налоговые декларации.
Основные принципы учета налога на прибыль
При учете налога на прибыль на дату составления финансовой отчетности применяются следующие основные принципы:
- Текущее налоговое обязательство или актив признается в отношении расчетных налогов, подлежащих уплате или возмещению, в налоговых декларациях за текущий год.
- Отложенное налоговое обязательство или актив признается в отношении предполагаемых будущих налоговых эффектов, относящихся к временным разницам и переносам на будущие периоды.
- Оценка текущих и отложенных налоговых обязательств и активов основана на положениях действующего налогового законодательства; последствия будущих изменений в налоговом законодательстве или налоговых ставках не ожидаются.
- Оценка отложенных налоговых активов при необходимости уменьшается на сумму любых налоговых льгот, реализация которых, согласно имеющимся свидетельствам, не ожидается.
Временные разницы
Налоговые последствия большинства событий, признанных в финансовой отчетности за год, включаются в определение текущего налога на прибыль. Однако налоговое законодательство часто отличается от требований стандартов финансового учета в отношении признания и оценки, и могут возникать различия между (а) суммой налогооблагаемой прибыли и финансовой прибыли до налогообложения за год и (б) налоговой базой активов или обязательств и их отраженные суммы в финансовой отчетности.
Мнение APB № 11, Учет подоходного налога, использовало термин «временные разницы» для разницы между годами, в которых операции влияют на налогооблагаемую прибыль, и годами, в которых они используются для определения финансового дохода до налогообложения.
Временные различия создают различия (иногда накапливающиеся в течение более одного года) между налоговой базой актива или обязательства и его суммой, отраженной в финансовой отчетности. Другие события, такие как объединение бизнеса, также могут создавать различия между налоговой базой актива или обязательства и его суммой, отраженной в финансовой отчетности.Все такие разницы в совокупности именуются в данном Заявлении временных разниц .
Отсроченные налоговые последствия временных разниц
Временные разницы обычно подлежат налогообложению или вычету для целей налогообложения при возмещении соответствующего актива или погашении соответствующего обязательства. Отложенное налоговое обязательство или актив представляет собой увеличение или уменьшение налогов, подлежащих уплате или возмещению в будущие годы, в результате временных разниц и перенесенных на будущие периоды в конце текущего года.
Отложенные налоговые обязательства
Отложенное налоговое обязательство признается в отношении временных разниц, которые приведут к возникновению налогооблагаемых сумм в будущие годы.
Например, возникает временная разница между заявленной суммой и налоговой базой дебиторской задолженности по продаже в рассрочку, если для целей налогообложения часть или вся прибыль от продажи в рассрочку будет включена в определение налогооблагаемого дохода в будущие годы. Поскольку суммы, полученные при возмещении этой дебиторской задолженности, будут облагаться налогом, отложенное налоговое обязательство признается в текущем году в отношении соответствующих налогов, подлежащих уплате в будущие годы.
Отложенные налоговые активы
Отложенный налоговый актив признается в отношении временных разниц, которые приведут к вычету сумм в будущие годы и для переноса на будущие периоды. Например, возникает временная разница между заявленной суммой и налоговой базой обязательства по расчетным расходам, если для целей налогообложения эти расчетные расходы не подлежат вычету до будущего года. Урегулирование этого обязательства приведет к налоговым вычетам в будущие годы, и отложенный налоговый актив признается в текущем году для уменьшения налогов, подлежащих уплате в будущие годы.
Оценочный резерв признается, если, исходя из имеющихся свидетельств, более вероятно, чем , что некоторая часть или весь отложенный налоговый актив не будет реализован.
Оценка отложенного налогового обязательства или актива
Настоящее Положение устанавливает процедуры для (а) оценки отложенных налоговых обязательств и активов с использованием соглашения о налоговых ставках и (б) оценки необходимости создания оценочного резерва для отложенных налоговых активов. Принятые налоговые законы и ставки учитываются при определении применимой налоговой ставки и при оценке необходимости в оценочном резерве.
Все доступные доказательства, как положительные, так и отрицательные, рассматриваются для определения того, требуется ли, исходя из веса этих доказательств, оценочный резерв для некоторой части или всего отложенного налогового актива. Суждение должно использоваться при рассмотрении относительного влияния отрицательных и положительных доказательств. Значение, придаваемое потенциальному эффекту отрицательных и положительных свидетельств, должно быть соизмеримо со степенью, в которой они могут быть объективно проверены.
Чем больше отрицательных доказательств существует (а), тем больше необходимо положительных доказательств и (б) тем труднее подтвердить вывод о том, что оценочный резерв не требуется.
Изменения в налоговом законодательстве или ставках
Настоящее Положение требует, чтобы отложенные налоговые обязательства и активы корректировались в период вступления в силу с учетом вступивших в силу изменений в налоговом законодательстве или налоговых ставках. Эффект включается в доход от продолжающейся деятельности.
Дата вступления в силу
Настоящее Положение действительно для финансовых лет, начинающихся после 15 декабря 1992 г. Досрочное применение приветствуется.
Какая часть вашего пенсионного и аннуитетного дохода подлежит налогообложению?
Налоговое время может быть особенно запутанным, когда у вас есть пенсионный или аннуитетный доход.Налоговая служба указывает, что некоторые или все суммы, которые вы получаете из этих источников, могут облагаться налогом.
Как облагаются налогом пенсии и аннуитеты, зависит от различных факторов. К счастью, IRS предлагает различные инструменты для расчетов.
Налогооблагаемая часть ваших пенсий и аннуитетов
IRS указывает, что ваши выплаты частично облагаются налогом, если ваши взносы в пенсию или аннуитет были сделаны в долларах после уплаты налогов. Вы не будете платить налог с той части платежей, которая представляет собой возврат уплаченной вами суммы после уплаты налогов.Взаимодействие с другими людьми
Эти взносы представляют собой ваши затраты по плану или инвестициям, и они включают суммы, которые ваш работодатель мог внести и которые в то время облагались налогом в качестве дохода.
Любые взносы, которые вы сделали с доходом после налогообложения и по которым вы никогда не получали налоговый вычет, не облагаются налогом в момент распределения. Вы уже заплатили налоги с этих денег. Сюда входят взносы, которые ваш работодатель сделал от вашего имени, но которые были отнесены к вам как доход, поэтому вы платили налоги с сумм, когда они были внесены.
Общее правило против упрощенного
Вы должны определить метод налогообложения оставшихся сумм. Частично налогооблагаемые пенсии и аннуитеты облагаются налогом по Общему правилу или по упрощенному методу.
Вы должны использовать Общее правило, если ваши аннуитетные или пенсионные выплаты начались 18 ноября 1996 г. или ранее. Вы можете использовать Упрощенный метод для расчета налогооблагаемой части, если ваши пенсионные или аннуитетные выплаты начались после этой даты.
Вы ограничены использованием Общего правила, если дата начала вашей аннуитета приходилась на период с 1 июля 1986 г. по 18 ноября 1996 г. и вы не соответствуете требованиям для использования Упрощенного метода.
Вы также должны использовать Общее правило, если ваша дата начала работы после 18 ноября 1996 г., вам исполнилось 75 лет и старше на эту дату, и ваши платежи были гарантированы не менее пяти лет.
Вы можете использовать Общее правило только в том случае, если вы получили платежи от неквалифицированного плана.Квалифицированный пенсионный план — это план квалифицированного сотрудника, годовой пенсии квалифицированного сотрудника или план пенсионного обеспечения без налогов.
Общее правило
Общее правило требует, чтобы вы использовали таблицы ожидаемой продолжительности жизни или «актуарные» таблицы, предоставленные IRS, для расчета налогооблагаемой и необлагаемой налогом части ваших платежей. Они включены в Публикацию IRS 939, Общее правило для пенсий и аннуитетов, и в публикации также представлены инструкции по расчету вашей налогооблагаемой пенсии и аннуитета в соответствии с Общим правилом.
IRS рассчитает ваш налогооблагаемый пенсионный доход в соответствии с Общим правилом для вас за номинальную плату, если вы не хотите рисковать ошибиться.
Самый простой и безопасный вариант — попросить налогового специалиста или налогового управления сделать эти расчеты за вас.
Упрощенный метод
IRS указывает, что вы обычно можете использовать упрощенный метод, чтобы определить, какая часть ваших аннуитетных или пенсионных выплат подлежит налогообложению, а какая не облагается налогом, если дата начала выплат была после 18 ноября 1996 года.IRS предоставляет вам упрощенную таблицу методов, которая поможет вам в этом.
Как отчитываться о пенсионном и аннуитетном доходах
Разделите все полученные вами выписки 1099-R на две стопки: выписки из вашего IRA и те из ваших пенсионных или аннуитетных планов. Вы сообщаете о своих распределениях IRA в строке 4a формы 1040 на 2020 год. Сообщите о распределении своих пенсий и аннуитетов в строке 5a.
Эти строки относятся только к налоговой декларации по форме 1040 за 2020 год. IRS пересматривал форму 1040 несколько раз с 2017 года, и соответствующие строки могут быть разными для каждого налогового года.
ПРИМЕЧАНИЕ: The Balance не предоставляет налоговые, инвестиционные или финансовые услуги и консультации. Информация представлена без учета инвестиционных целей, устойчивости к риску или финансовых обстоятельств какого-либо конкретного инвестора и может не подходить для всех инвесторов. Прошлые показатели не свидетельствуют о будущих результатах. Инвестирование сопряжено с риском, включая возможную потерю основной суммы долга.
Пояснение к форме RRB-1099-R Налоговая декларация
Введение
Прилагаемая налоговая декларация по форме RRB-1099-R выдана U.S. Пенсионное управление железной дороги (RRB) и отражает выплаты, произведенные вам в налоговом году, указанном в выписке. Вам нужно будет определить, подлежат ли какие-либо пенсионные выплаты вам налогообложению. Пояснения к пунктам формы RRB-1099-R находятся на обратной стороне этого листа с пояснениями.
Почтовый адрес, указанный в форме RRB-1099-R, является адресом, который в настоящее время есть в наших записях. Просмотрите указанный почтовый адрес. Если указанный почтовый адрес неверен или неполон, укажите в РРК свой правильный почтовый адрес.
Форма RRB-1099-R
Форма RRB-1099-R сообщает об общих валовых платежах, погашениях и соответствующем федеральном подоходном налоге США, удержанном из части пособия, не относящегося к социальному страхованию (NSSEB) уровня I, уровня II, двойного права собственности. пособие (VDB) и дополнительные аннуитетные выплаты. Форма RRB-1099-R используется для граждан США. Эти выплаты рассматриваются как частные пенсии для целей федерального подоходного налога США. Для получения дополнительной информации об этих выплатах и форме RRB-1099-R см. Публикацию 575 IRS , Пенсионный и аннуитетный доход .Платежи и выплаты, возникающие в результате корректировок пенсионных выплат железнодорожникам, показаны в вашей налоговой декларации и могут полностью или частично подлежать налогообложению. Это верно независимо от того, приводят ли корректировки к чистым причитающимся суммам или чистым переплатам, которые вас просят вернуть, а также к возмещению любых переплат или отказу от них. Возврат — это возвращенный платеж, возмещение наличными или удержанная сумма из вашего аннуитета для возмещения переплаты. Определенные платежи и выплаты не облагаются налогом и не отображаются в вашей налоговой отчетности.Эти определенные платежи и выплаты включают выплаты уровня 1, уровня 2, выплаты VDB за период с до декабря 1983 года; выплаты второго уровня и выплаты VDB за период с до декабря 1983 г .; размер единовременного пособия при увольнении; остаточные суммы единовременной выплаты; единовременные выплаты в случае смерти; и возмещение налогов согласно Закону о пенсионном обеспечении железных дорог. Пенсионные выплаты железнодорожникам не облагаются подоходным налогом штата США.
Исправленный / Дубликат
В левой верхней части Формы RRB-1099-R есть два поля, обозначенных как Исправленный или Дубликат . Ни один из полей не установлен, если это оригинальная форма RRB-1099-R . Один из этих квадратов отмечен, когда готовится исправленная или дублирующая форма RRB-1099-R. Оба поля отмечены, если форма RRB-1099-R является копией ранее исправленной формы RRB-1099-R. Вы можете получить более одной оригинальной формы RRB-1099-R за указанный налоговый год. Каждая оригинальная форма RRB-1099-R действительна и должна быть включена в вашу налоговую декларацию за указанный налоговый год. Дубликат формы RRB-1099-R аналогичен ранее выпущенной оригинальной или исправленной форме RRB-1099-R.РРК может выпустить исправленную форму RRB-1099-R, если в исходной форме RRB-1099-R есть ошибка. Исправленная форма RRB-1099-R заменяет соответствующую оригинальную форму RRB-1099-R. Следовательно, вы должны использовать последнюю исправленную или дублированную форму RRB-1099-R, которую вы получили, и любую оригинальную форму RRB-1099-R, которую РРК не исправлял, когда вы подаете и / или вносите поправки в свою налоговую декларацию за тот же налоговый год. Если от вас требуется подавать налоговую декларацию, на вас может быть наложен штраф за халатность или другие санкции, если доход подлежит налогообложению и Служба внутренних доходов США (IRS) сочтет, что о нем не было сообщено.
Если вы подпадаете под действие положений Общего правила, вы должны рассчитать налогооблагаемые и необлагаемые суммы ваших аннуитетных платежей, указанные в вашей Форме RRB-1099-R, используя сумму взносов сотрудников, также указанную в Форме RRB-1099-R. Для получения более подробной информации обратитесь к IRS Pub. 575, Пенсии и аннуитетный доход . Если вы используете упрощенное общее правило, обратитесь к таблице упрощенного общего правила в Инструкции к форме 1040 и / или 1040A Буклет (ы) , чтобы определить вашу налогооблагаемую сумму.Если вы не используете упрощенное общее правило, см. Публикацию IRS 939 «Общие правила для пенсий и аннуитетов», чтобы определить вашу налогооблагаемую сумму. Для вдов, которые получали зарплату в качестве супруга за часть налогового года, используйте для расчета своей необлагаемой налогом суммы только те ежегодные платежи, которые вы получили вдовы (вдовы).
Общие суммы, указанные в вашей форме RRB-1099-R, могут быть , а не , равными общей сумме выплат NSSEB, уровня 2, VDB и дополнительных ежегодных выплат, фактически полученных в течение указанного налогового года.Для бенефициаров, получающих Medicare, разница может составлять общую сумму страховых взносов Medicare, уплаченных в течение указанного налогового года, поскольку суммы, указанные в налоговых отчетах, составляют до любых вычетов по Medicare. RRB показывает только общие взносы Medicare по частям B, C и / или D, которые были вычтены из пенсионных выплат железнодорожникам за налоговый год, указанный в форме RRB-1099-R. РРБ не показывает страховые взносы Medicare, вычитаемые из пособий по социальному обеспечению, в любой налоговой декларации, выпущенной РРБ.Кроме того, возмещение страховых взносов Medicare не включается в общую сумму страховых взносов Medicare.
Вопросы
Если у вас есть какие-либо вопросы о том, как рассчитать ваши налогооблагаемые платежи и / или какие суммы показывать в ваших налоговых декларациях и / или как внести поправки в налоговые декларации, обратитесь к своему налоговому составителю или в IRS. Однако свяжитесь с РРК, если у вас есть вопросы о форме RRB-1099-R и пенсионных выплатах железнодорожникам, или если вам нужно запросить дубликат формы RRB-1099-R для любого налогового года.При обращении в РРК всегда указывайте номер претензии и код получателя платежа, указанные в графе 1 вашей формы RRB-1099-R. Идентификационный номер получателя в графе 2 формы RRB-1099-R представляет собой либо номер социального страхования США, либо индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN), либо идентификационный номер работодателя (EIN) для лица или имущества, указанного в качестве получателя. IF Свяжитесь с RRB по телефону 1-877-772-5772 для получения помощи по вашим вопросам.
Вы можете сделать ксерокопию и сохранить эту форму RRB-1099-R для проверки доходов и ведения учета.
Убедитесь, что у РРК всегда есть ваш текущий почтовый адрес.
Пояснения к элементам формы RRB-1099-R
Вставка 3 — Взносы сотрудников — Это сумма налога на заработную плату при выходе на пенсию, уплаченного сотрудником, которая превышает сумму, которая была бы уплачена в виде налогов на фонд социального страхования, если бы сотрудник железнодорожные перевозки подпадали под действие Закона о социальном обеспечении. IRS называет эту сумму вложением работника в контракт (стоимостью). Это не платеж или доход, которые вы получили в налоговом году, указанном в Форме RRB-1099-R . Указанная сумма является последней заявленной суммой, которая могла быть увеличена или уменьшена по сравнению с предыдущей формой RRB-1099-R. Изменение взноса сотрудника может повлиять на необлагаемую налогом часть ваших выплат NSSEB / уровня 2. Возможно, вам придется пересчитать эту необлагаемую налогом сумму, как описано в Публикации IRS 575, Пенсионный и аннуитетный доход и / или Публикации IRS 939, Общие правила для пенсий и аннуитетов.Если сумма взносов сотрудников, указанная в прилагаемой форме RRB-1099-R за указанный налоговый год, отличается от суммы взносов сотрудников, указанной в ранее выпущенной форме RRB-1099-R, вам может потребоваться подать исходный или измененный доход. налоговая декларация с использованием суммы взносов работников, указанной в прилагаемой форме RRB-1099-R . Общая сумма указанных взносов не была уменьшена ни на какие суммы, которые РРК ранее рассчитал как возмещение. Если у вас было право на годовую выплату ранее , которое прекратило действие и , вы рассчитываете сумму необлагаемой налогом пенсии в соответствии с Общим правилом для вашего текущего права на годовую выплату , вам следует связаться с РРБ для подтверждения правильной суммы взносов сотрудников.Если это поле пусто, это означает, что ваш платеж NSSEB и / или Tier 2 полностью облагается налогом
Поле 4 — Выплаченная сумма взносов — Сумма в этом поле представляет собой общую сумму любых выплат NSSEB и уровня II, выплаченных в налоговом году, указанном в форме RRB-1099-R, за вычетом любых выплат NSSEB и уровня II, произведенных в этого налогового года и относятся к этому налоговому году. Если год, за который производились выплаты NSSEB и уровня II, относится к более раннему или неизвестному году, эти суммы выплат NSSEB и уровня II показаны во вставке 8.Сумма в поле 4 представляет собой общую сумму взносов пенсий, выплаченных за указанный налоговый год, и может использоваться сотрудниками и оставшимися в живых умерших сотрудников, подпадающих под действие общих правил, для расчета их налогооблагаемых NSSEB и налоговых сумм уровня II. См. Публикацию 575 IRS , Доходы от пенсий и аннуитетов и / или Публикацию IRS 939, Общие правила для пенсий и аннуитетов .
Графа 5 — Vested Dual Benefit — Это общая сумма выплат двойного пособия (VDB), выплаченных в налоговом году, указанном в Форме RRB-1099-R за вычетом любых выплат VDB, произведенных в этом налоговом году, относится к этому налоговому году.Эта сумма полностью облагается федеральным подоходным налогом США. Если год, за который были произведены выплаты VDB, относится к более раннему или неизвестному году, эти суммы погашения показаны в рамке 8.
Вставка 6 — Дополнительная аннуитетная — Это общая сумма дополнительных платежей, уплаченных в налоговом году, указанном в Форме RRB-1099-R , за вычетом любых дополнительных выплат по аннуитету, произведенных в этом налоговом году и относящихся к этому налоговому году. . Эта сумма полностью облагается налогом для U.S. Цели федерального подоходного налога. Если год, за который были произведены выплаты по дополнительному аннуитету, относится к более раннему или неизвестному году, эти суммы погашения показаны в рамке 8.
Поле 7 — Общая сумма выплат до брутто — Это сумма сумм, указанных в ячейках 4, 5 и 6. Сумма представляет собой общую сумму пенсии, выплаченную в налоговом году, указанном в форме RRB-1099-R.
Поле 8 — Выплаты — Эта сумма представляет собой любые выплаты NSSEB, уровня II, VDB и дополнительные аннуитетные выплаты в пользу РРК в налоговом году, указанном в Форме RRB-1099-R, за более ранние (предыдущие) годы или за неизвестные годы .Возможно, вы вернули пособие, вернув платеж, сделав возврат наличными или удержав сумму из вашего аннуитета для возмещения переплаты. Эта сумма не была вычтена из уплаченных сумм в ячейках 4, 5 или 6. См. IRS Pub. 575, Pension and Annuity Income , где приведены инструкции о том, как обрабатывать выплаты за предыдущий год для целей налогообложения доходов.
Графа 9 — Удержанный федеральный подоходный налог — Это общая сумма федерального подоходного налога США, удерживаемого с вашего NSSEB, уровня II, VDB и дополнительных аннуитетных платежей.Включите это в свою налоговую декларацию в качестве удерживаемых налогов.
Графа 10 — Общая сумма страховых взносов по программе Medicare — Это общая сумма страховых взносов по частям B, C и / или D по программе Medicare, вычтенных из ваших пенсионных выплат по железной дороге в течение налогового года, указанного в форме RRB-1099-R. Эта сумма предназначена только для информационных целей. Возврат страховых взносов Medicare не включается в общую сумму Medicare. Общая сумма Medicare обычно указывается в форме RRB-1099. Однако, если форма RRB-1099 не требуется для указанного налогового года, то общая сумма Medicare будет показана в форме RRB-1099-R.Если ваши страховые взносы по программе Medicare были вычтены из ваших пособий по социальному обеспечению; оплачивается третьим лицом; и / или вы оплатили страховые взносы путем прямого выставления счетов, ваша общая сумма по программе Medicare не будет отображаться в этом поле .
Определение отложенного налогового обязательства
Что такое отложенное налоговое обязательство?
Отложенное налоговое обязательство — это налог, который начисляется или подлежит уплате в текущем периоде, но еще не уплачен, что означает, что он в конечном итоге подлежит оплате. Отсрочка возникает из-за разницы во времени между моментом начисления налога и моментом его уплаты.Отложенное налоговое обязательство отражает тот факт, что компания в будущем будет платить больше налога на прибыль из-за операции, которая имела место в текущем периоде, например, дебиторской задолженности по продаже в рассрочку.
Ключевые выводы
- Отложенное налоговое обязательство представляет собой обязательство по уплате налогов в будущем.
- Обязательство возникает, когда компания или физическое лицо задерживает событие, которое заставит их также признать налоговые расходы в текущем периоде.
- Например, доходность по квалифицированному пенсионному плану, такая как 401 (k), представляет собой отложенное налоговое обязательство, поскольку пенсионный вкладчик в конечном итоге должен будет платить налоги на сэкономленный доход и прибыль при выходе.
Как работает отсроченное налоговое обязательство
Поскольку налоговое законодательство и правила бухгалтерского учета США различаются, прибыль компании до налогообложения в отчете о прибылях и убытках может превышать ее налогооблагаемую прибыль в налоговой декларации, что приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств в балансе компании. Отложенное налоговое обязательство представляет собой будущий налоговый платеж, который компания, как ожидается, уплатит соответствующим налоговым органам в будущем, и рассчитывается как предполагаемая налоговая ставка компании, умноженная на разницу между ее налогооблагаемой прибылью и бухгалтерской прибылью до налогообложения.
Упрощение отложенного налогового обязательства
Простой способ определить отложенное налоговое обязательство — это сумма налогов, «недоплаченных» компанией, которые (в конечном итоге) будут компенсированы в будущем. Сказать, что он недоплатил, не обязательно означает, что он не выполнил свои налоговые обязательства, это скорее признание того, что обязательство выплачивается по другому графику.
Например, компания, получившая чистую прибыль за год, знает, что ей придется платить корпоративный подоходный налог.Поскольку налоговое обязательство относится к текущему году, оно также должно отражать расходы за тот же период. Но фактически налог не будет уплачен до следующего календарного года. Чтобы исправить разницу во времени начисления и кассовых выплат, необходимо отразить налог как отложенное налоговое обязательство.
Примеры источников отсроченного налогового обязательства
Распространенным источником отложенного налогового обязательства является разница в учете амортизационных расходов в соответствии с налоговым законодательством и правилами бухгалтерского учета. Расходы на амортизацию долгосрочных активов для целей финансовой отчетности обычно рассчитываются линейным методом, в то время как налоговое законодательство позволяет компаниям использовать метод ускоренной амортизации.Поскольку прямолинейный метод дает более низкую амортизацию по сравнению с неускоренным методом, бухгалтерская прибыль компании временно превышает ее налогооблагаемую прибыль.
Компания признает отложенное налоговое обязательство по разнице между своей бухгалтерской прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью. По мере того, как компания продолжает амортизировать свои активы, разница между линейной амортизацией и ускоренной амортизацией сужается, а сумма отложенного налогового обязательства постепенно устраняется путем проведения серии встречных бухгалтерских проводок.
Еще одним распространенным источником отложенного налогового обязательства является продажа в рассрочку, то есть выручка, признаваемая, когда компания продает свою продукцию в кредит с выплатой равными суммами в будущем. Согласно правилам бухгалтерского учета, компании разрешено признавать полную прибыль от продажи товаров общего назначения в рассрочку, в то время как налоговое законодательство требует, чтобы компании признавали доход при выплате в рассрочку. Это создает временную положительную разницу между бухгалтерской прибылью компании и налогооблагаемой прибылью, а также отложенное налоговое обязательство.
Часто задаваемые вопросы
Что такое отложенное налоговое обязательство?
Отложенное налоговое обязательство представляет собой налоги, которые должны быть уплачены в будущем. Например, если компания реализовала налогооблагаемые расходы в текущем периоде, но не уплатила по ним налоги, они обязаны оплатить эти налоговые расходы в более поздний период. Отложенные налоговые обязательства часто возникают в результате того, что компании используют два разных набора бухгалтерских книг, один для финансовых целей, а другой — для налоговых целей.Как правило, правила, которые предписывают амортизацию активов, оценку запасов или признание выручки, часто различаются в этих двух книгах.
Каков пример отложенного налогового обязательства?
Амортизация основных средств является типичным примером возникновения отложенного налогового обязательства. Обычно компания указывает амортизацию в своей финансовой отчетности с помощью линейного метода начисления амортизации. По сути, это равномерно обесценивает актив с течением времени. Напротив, для целей налогообложения компания будет использовать метод ускоренной амортизации.При использовании этого метода актив обесценивается с большей скоростью в первые годы своего существования. Компания может записать прямую амортизацию в размере 100 долларов в своей финансовой отчетности по сравнению с ускоренной амортизацией в размере 200 долларов в налоговых книгах. В свою очередь, отложенное налоговое обязательство будет равно 100 долларам, умноженным на налоговую ставку компании.
Как рассчитывается отложенное налоговое обязательство?
Еще один пример отложенного налогового обязательства — это то, как признается выручка. Рассмотрим компанию, которая продала мебель за 1000 долларов по ставке налога 20%, которая оплачивается покупателем ежемесячными платежами.Заказчик заплатит эту сумму в течение двух лет (500 долларов США + 500 долларов США). В финансовых целях компания зафиксирует продажу на 1000 долларов. Между тем, для целей налогообложения они будут записывать его как 500 долларов. В результате отложенное налоговое обязательство составит 500 долларов x 20% = 100 долларов.
Перспективы двух предложений по упрощению подачи налоговой декларации
ВОПРОС: Упрощенная регистрация будет благом для всех налогоплательщиков, а не только для тех, кто подает самые простые декларации, и позволит существенно сэкономить на расходах на регистрацию.
Автор Джозеф Бэнкман , профессор права и бизнеса Ральфа Парсонса, Стэнфордская школа права, Стэнфорд, Калифорния
Финансовые и другие затраты на текущую систему подачи налоговых деклараций
Подача налоговой декларации стоит дорого.Ежегодные затраты на индивидуальную подачу налоговых деклараций для налогоплательщиков, не имеющих дохода от самозанятости, оцениваются примерно в 40 миллиардов долларов в год. 1 Хотя абсолютные затраты на подачу декларации растут вместе с доходом, подача декларации требует значительных затрат в процентах от дохода для всех налогоплательщиков. Первичная стоимость — это стоимость времени налогоплательщика.
Подача документов также влечет за собой другие расходы, не включенные в приведенные выше оценки. Подача документов вызывает у многих налогоплательщиков чувство беспокойства, разочарования и гнева.Основная проблема заключается в том, что для подачи документов требуются знания и навыки, которых нет у большинства налогоплательщиков, а также подробный учет. Это верно даже для не составителей списков, которым нужно отслеживать лишь несколько частей информации (например, их W-2) и которые могут подать краткую форму, такую как Форма 1040A.
Как налоговые юристы, мы можем рассматривать эти задачи как простые. Иногда мы забываем или не осознаем, насколько сложны эти задачи для граждан, которые менее грамотны и умеют считать, чем мы. Сегодня ученые определяют грамотность с точки зрения задачи (а не уровня обучения).Только 30% американцев могут использовать расписание автобусов, чтобы определить, сколько времени займет конкретная поездка на автобусе. 2 Налогоплательщикам с таким уровнем грамотности и счета не так-то просто подавать документы. Когда доход падает ниже среднего, сложность самостоятельной подачи увеличивается из-за необходимости делать дополнительные определения, относящиеся к налоговой льготе на заработанный доход. По мере роста доходов уровни грамотности и счета повышаются, но сложность получения дохода возрастает.
Конечно, налогоплательщикам не нужно самостоятельно подавать декларации — они могут и выполняют эту задачу.Однако определение того, кого нанять для этой задачи, само по себе вызывает беспокойство. Что еще более важно, самый крупный компонент затрат на регистрацию — это ведение документации, и эту задачу нельзя отдавать на откуп. Столкнувшись со сложностью этой задачи, многие налогоплательщики с низкими доходами, которые хотели бы получить возмещение, просто не подают документы.
Остальные налогоплательщики, подавшие документы, должны нести связанные с этим финансовые и психологические расходы. С некоторыми сложностями, с которыми они сталкиваются, можно справиться только путем упрощения базовой структуры налогового кодекса, но это практически невозможно в нынешнем политическом климате.В отличие от упрощения налогового кодекса, упростить регистрацию относительно легко. Практически вся информация, которую запрашивает правительство, получает от третьих лиц. В соответствии с изложенным выше предложением об извлечении данных правительство будет предоставлять эти данные налогоплательщику в виде загружаемых записей в электронной налоговой декларации.
Преимущества упрощенного хранения данных с извлечением данных и возвратом проформы
Нетрудно увидеть, как эта система упростит регистрацию для не составителей списков.Их электронная декларация будет показывать доход от заработной платы и (возможно) некоторый процентный доход. Все, что им нужно сделать, это добавить или проверить иждивенцев и нажать «рассчитать».
Что может удивить читателей, так это то, что это также упростило бы регистрацию для составителей статей. Рассмотрим, например, кого-то с налогооблагаемым доходом в 800 000 долларов. Согласно данным IRS, средний налогоплательщик на этой должности имеет доход от заработной платы, налогооблагаемый и не облагаемый налогом процентный доход, дивиденды, прирост капитала и убытки от акций, а также отчисления на государственные налоги, проценты по ипотеке и благотворительные взносы.Все эти элементы, за исключением благотворительных взносов, уже подлежат отчетности третьими сторонами. 3
Некоторым налогоплательщикам, которые теперь используют составителей или платят за программы электронной подачи документов, такие как TurboTax, будет достаточно легко подавать свои собственные налоги с помощью новой системы. Другие по-прежнему захотят использовать доверенную третью сторону для перепроверки информации, предоставляемой правительством, или для выполнения необходимых расчетов. В таких случаях они могут уполномочить правительство предоставить информацию, которой оно уже располагает, непосредственно программе электронной подачи документов или составителю налоговой декларации.Поскольку все доходы третьих сторон уже точно сообщаются правительством, равновесная цена профессиональных программ или составителей, вероятно, упадет.
Для большинства лиц, не составляющих детали, данные, предоставленные третьими сторонами, представляют собой всю информацию о возвращении, кроме семейного положения и иждивенцев. Для таких налогоплательщиков правительство может предоставить предварительную или предварительную налоговую декларацию с использованием данных третьих лиц вместе с информацией о семейном положении и иждивенцах за предыдущий год налоговой отчетности.Ожидается, что налогоплательщики проверят точность информации и внесут необходимые исправления. Если и когда ответ будет точным, они могут просто нажать «принять».
Формы налоговых деклараций подходят только для тех, чей профиль характерен для простых деклараций. Для налогоплательщиков, которые перечисляют (или показывают расходы, для которых программное обеспечение может предсказать вариант разбивки по статьям), система поиска данных будет более точной. Налогоплательщики из последней группы не имеют права на получение проформы.Таким образом, даже если система поиска данных включает опцию проформной доходности, она будет составлять меньшинство от общей прибыли.
Одна из целей системы поиска данных или системы поиска данных с проформной декларацией — уменьшить беспокойство или разочарование налогоплательщиков. Соответственно, каждая система будет необязательной. Налогоплательщики, которые не хотят получать доступ к правительственной документации с информацией третьих лиц для собственного использования или использования их составителем, не будут вынуждены делать это.(Трудно представить, почему какой-либо налогоплательщик не захотел бы получить доступ к этой информации — факт, который более красноречиво, чем что-либо другое, свидетельствует о том, что правительство отвечает интересам налогоплательщиков, чтобы сделать ее доступной).
Один из способов подумать об извлечении данных — это сравнить подачу налоговой декларации с оплатой других счетов, таких как сборы по кредитной карте. Предположим, VISA ежемесячно отправляет каждому держателю карты чистый лист бумаги, предлагая налогоплательщику перечислить свои сборы и рассчитать причитающийся платеж. Кроме того, предположим, что VISA предположила, что любое несоответствие между чистой прибылью налогоплательщика и его собственными расчетами произошло из-за ошибки держателя карты, и наложила штраф на любую невыплаченную сумму.Держатели карт восстанут. Поскольку VISA имеет все платежи в своей компьютерной системе и собирается использовать свои данные в любом случае, для всех, кого это касается, было бы бессмысленно не указывать эту информацию в ежемесячном отчете, чтобы было ясно основание для оплаты. Это значительно упрощает оплату и помогает клиентам выявлять ошибки во внутреннем бухгалтерии VISA.
Формы возврата являются нормой во многих странах, включая страны ОЭСР, такие как Финляндия, Швеция, Норвегия и Дания. 4 (Другие страны ОЭСР более широко используют удержание у источника, тем самым устраняя эквивалент 15 апреля для большинства граждан.) Калифорния также предлагает форму поиска данных после успешной пилотной программы проформных возвратов. IRS также предлагает ограниченную форму поиска данных, хотя большая часть данных за текущий год отсутствует в системе. Недавнее предложение о федеральной программе поиска данных и проформы деклараций было поддержано множеством ученых-налоговиков, в том числе Остином Гулсби и Эммануэлем Саезом. 5
Аргументы оппозиции неубедительны.
Не все согласны с желательностью такого упрощения подачи документов. Профессор Мауле, автор связанного контрапункта, был решительным и неутомимым противником. Компания Intuit, производитель Turbo Tax, также выступила против упрощения подачи документов, зайдя так далеко, что потратила 1 миллион долларов на независимую кампанию в поддержку политика, который пообещал отменить пилотную программу в Калифорнии, упомянутую выше. 6 Наконец, предложения по упрощению подачи документов, описанные выше, встретили возражения со стороны консерваторов, таких как Раш Лимбо и Гровер Норквист.
В «Контрапункте» профессор Мауле приводит тринадцать аргументов против упрощенной подачи документов. Некоторые из этих аргументов фактически приводятся в качестве альтернативы. Например, Мауле в какой-то момент утверждает, что налогоплательщики не будут использовать упрощенные декларации, но позже он утверждает, что десятки миллионов налогоплательщиков не заметят проблем в основном налоговом законодательстве, когда они будут использовать проформы деклараций.Чтобы уместить этот ответ в отведенное место, я ограничиваю свои ответы ниже тем, что я считаю наиболее значительными и правдоподобными, которые поднимает Мауле.
1. Налогоплательщики не получат и не будут использовать упрощенную систему деклараций.
Maule утверждает, что извлечение данных не дает налогоплательщикам реальной выгоды, поскольку ввод информации из отчетов W2, 1099 и других сторонних отчетов, полученных налогоплательщиками, является одним из «самых быстрых и простых» шагов в процессе регистрации.Фактически, как отмечалось выше, подача налоговой декларации является чрезвычайно трудоемкой и дорогостоящей, хотя процесс для большинства налогоплательщиков состоит исключительно из хранения информационных деклараций и внесения данных из налоговых деклараций в правильную строку налоговой декларации. Один из способов примирить интуицию Маула с литературой о расходах на соблюдение нормативных требований — это осознать, что 160 миллионов налогоплательщиков тратят более 10 часов каждый на ведение документации и регистрацию, поэтому сокращение времени даже на час (и приписывание ценности этому времени) дает экономия средств в миллиарды долларов в год.В целом то, что нам, налоговым юристам, кажется «быстрым и легким», сбивает с толку рядового гражданина.
2. Упрощение приведет к тому, что налогоплательщики будут платить слишком большие налоги.
Maule утверждает, что правительство допустит системные ошибки в свою пользу в рамках упрощенного режима подачи документов, а налогоплательщики будут пропускать вычеты. Это перекликается с основным аргументом, выдвинутым против предложений Grover Norquest и Intuit.
Этот аргумент необоснован в отношении извлечения данных.Поиск данных просто дает налогоплательщику доступ в удобной для использования электронной форме к информации третьих лиц, такой как данные о заработной плате, которые правительство уже имеет в своем файле. Это те же данные, которые третьи лица отправили напрямую налогоплательщику. Использование государственной копии этих данных не должно влиять на налоговые обязательства. Более того, если не будет сообщено об ошибке, правительство в любом случае будет использовать свои собственные сторонние данные для определения налоговых обязательств. Получение данных позволяет налогоплательщику заранее узнать, есть ли несоответствие, чтобы он мог работать над исправлением правительственного файла (например, заставляя поставщика информации отправить исправленный отчет правительству).
Формы деклараций включают одну дополнительную информацию, не полученную при извлечении данных: информацию о семейном положении налогоплательщика и иждивенцах, обычно получаемую из декларации налогоплательщика за предыдущий год — в том же месте, где ее получают большинство бухгалтеров и программ электронной подачи документов. Во всех случаях налогоплательщикам будет предложено проверить эту информацию. Хотя ошибки всегда возможны, нет оснований полагать, что они будут более частыми с проформными доходами, чем без них, или что такие ошибки систематически будут благоприятствовать правительству.
Также нет оснований полагать, что заявители-проформы потеряют вычеты. Возврат проформы будет ограничен для лиц, не внесших в список пунктов. Налогоплательщикам, чьи отчетные данные указывают на то, что подробное перечисление может быть им выгодно, будет отказано в возврате проформы на этом основании. Так, например, налогоплательщику с ипотечным процентом, подавшему заявку на проформную декларацию, будет сказано, что она не имеет права, поскольку наличие процентов по ипотеке предполагает, что ей, возможно, было бы лучше перечислить. Система формального возврата не только не приведет к потере налоговых вычетов, но и предупредит налогоплательщиков о вычетах, на которые они имеют право.
Кроме того, отрасль подготовки налоговых деклараций, несомненно, будет внимательно следить за режимом проформы налоговых деклараций. Можно было бы ожидать, что отрасль предложит проверить точность отчетности и предать гласности любые случаи, когда налогоплательщик оказался в невыгодном положении.
И последнее замечание: Мауле использует коэффициент ошибок (по состоянию на 2010 год) в британской системе удержания у источника, чтобы подтвердить свое заявление о систематической ошибке в системах проформы. Удержание у источника — это система, сильно отличающаяся от рекомендуемых здесь систем поиска данных или предварительных расчетов.Он предлагает множество преимуществ, по сути, полностью исключающих налоговую регистрацию, но гораздо более подвержен ошибкам, чем система проформы. 7
3. Упрощение приведет к тому, что налогоплательщики будут платить слишком низкие налоги.
Мауле прав, утверждая, что предварительные декларации и поиск данных могут снизить соблюдение налоговых требований, поскольку налогоплательщики могут знать, какой информацией у правительства нет . Налогоплательщики с незарегистрированным денежным доходом, например, знают, что они могут неверно указать этот доход, не опасаясь (большого) обнаружения.Но эффект, скорее всего, будет небольшой. Исследования показателей соответствия показывают, что налогоплательщики с денежным доходом уже знают, что доход не подлежит отчетности третьими сторонами, поэтому они сообщают о нем так мало. В недавней статье (и других статьях об упрощении подачи заявок) я обсуждаю эту форму уклонения и предлагаю простые в реализации модификации этих предложений, которые, вероятно, фактически улучшат соблюдение требований налогоплательщиками. 8
4. Внедрение упрощения подачи документов связано со значительными административными расходами.
Мауле утверждает, что упрощение подачи документов требует значительных затрат для сторонних репортеров и IRS. Фактически, единственное изменение, необходимое для сторонних репортеров, — это отправлять отчеты в правительство одновременно с отправкой этих отчетов налогоплательщикам (в настоящее время работодатели и другие репортеры отправляют данные в правительство после того, как они отправляют их сотрудникам). Стоимость этого изменения ничтожна. 9 IRS будет нести расходы на разработку программного обеспечения и улучшение системы поиска данных, которую оно уже поддерживает для налогоплательщиков с составителями отчетности.Калифорния, чей подоходный налог основан на федеральном налоге, разработала программное обеспечение, необходимое для ее программы, за несколько миллионов долларов, и для ее выполнения требуется всего несколько сотрудников.
5. Безопасность — главная забота при упрощенной регистрации.
Безопасность — важная задача любой новой или существующей налоговой программы. Калифорния, которая приняла версию поиска данных и формальных возвратов, придерживается лучших отраслевых практик (таких как так называемые «стандарты NIST»).Любое предложение об упрощении подачи документов должно основываться на способности правительства соблюдать эти методы и стандарты.
Конечно, даже финансовые учреждения или сторонние поставщики, такие как Intuit, уязвимы для взломов. То же самое можно сказать и о самом надежном государственном учреждении. Частично по этой причине участие в упрощении подачи документов (например, участие в онлайн-банке) должно быть факультативным.
6. Подача документов действует как проверка Конгресса.
Мауле утверждает, что подача документов помогает гражданам «узнать, что Конгресс сделал с налоговым законодательством», и что разочарование налогоплательщиков от подачи документов является «необходимым семенем реформы подоходного налога на низовом уровне». С другой стороны, упрощение налоговой отчетности создает «налоговых зомби», которые «никогда ничего не почувствуют», поскольку правительство «извлекает немного больше» из их зарплаты. Он предполагает, что помощь правительства во включении данных в декларацию каким-то образом означает, что налогоплательщики больше не «берут на себя ответственность» за свои налоговые обязательства, хотя налогоплательщики по-прежнему должны проверять свои декларации и уплачивать причитающийся налог.
Я менее уверен, чем Мауле, что большинству налогоплательщиков не нравятся компромиссы, составляющие наше основное налоговое законодательство. Неясно, существует ли другая налоговая система, которая выиграла бы в очном голосовании. Я также скептически отношусь к утверждению, что уровень государственных услуг и налоговая ставка, необходимая для их оплаты, несовместимы с предпочтениями граждан. Возможно, избранные представители дают своим избирателям то, что они хотят, или, по крайней мере, то, что, по их мнению, они хотят.
Тем не менее, это спорный вопрос, потому что подготовка собственной декларации ничего не говорит налогоплательщику о материальном налоговом законодательстве, величине или недавнем направлении государственных расходов и бюджетного дефицита или распределении налогового бремени и не делает заметных индивидуальных средние или предельные налоговые ставки. Вместо этого это упражнение по ведению учета, грамотности и счету, требующее, чтобы налогоплательщики сохраняли информационные декларации и копировали числа в этих декларациях в правильные строки своих 1040-х годов.Налогоплательщики разумно отвергают это упражнение и перекладывают задачу на составителей, либо они покупают программное обеспечение, которое требует от них пассивного ответа на вопросы, прежде чем выплевывать заполненный отчет. Им остаётся нести расходы на соблюдение нормативных требований, упомянутые в начале этого эссе, но без более глубоких знаний налогового законодательства, чем при использовании упрощенной системы подачи документов.
КОНТРПОЗИН: Несмотря на то, что упрощенные файловые системы теоретически привлекательны, они влекут за собой слишком много рисков, связанных с безопасностью, ресурсами и расходами на соблюдение нормативных требований.
By Джеймс Эдвард Мауле , профессор права, Школа права Чарльза Виджера Университета Вилланова, Вилланова, Пенсильвания
Система поиска данных и подход с предварительным возвратом, последний официально предложенный под названием «Система налогообложения в реальном времени», являются привлекательными теоретическими идеями, которые с треском проваливаются, когда встречаются с практической реальностью. Хотя идеи вдохновлены лучшими намерениями, реализация любого из них требует ресурсов и средств защиты, которые в настоящее время недоступны и вряд ли будут предоставлены в будущем.
Существует по крайней мере тринадцать причин для отказа от системы поиска данных, подхода с предварительным возвратом или того и другого. Некоторые из них более серьезны, чем другие, но все они сосредоточены на рисках, с которыми столкнутся налогоплательщики и страна, если какое-либо предложение будет продвинуто через Конгресс или IRS.
Как система поиска данных, так и подход с предварительным возвратом представляют огромные риски для безопасности. Почти каждый день мы просыпаемся и узнаем об очередном нарушении безопасности в IRS. Например, не так давно IRS объявило, что оно закрывает доступ налогоплательщиков к инструменту электронной подачи ПИН-кода после якобы исправления недостатков, ведущих к более ранним вторжениям, затронувшим не менее 100 000 налогоплательщиков, из-за «дополнительной сомнительной деятельности».” 10 IRS продолжает обновлять количество налогоплательщиков, чьи расшифровки стенограммы были взломаны, и последнее общее число приближается как минимум к одному миллиону. 11 Система поиска данных, метод проформы декларации и расшифровки налоговых отчетов помещают информацию о налогоплательщиках в Интернет, теоретически для доступа налогоплательщиков, но реально для доступа каждого двухбитового хакера со злыми намерениями. Во многих отношениях система поиска данных является не чем иным, как ранним выпуском стенограмм налогоплательщиков.До тех пор, пока IRS не исправит свои проблемы с безопасностью, что требует финансирования со стороны Конгресса, стремящегося сократить IRS, и система поиска данных, и подход с предварительным возвратом почти гарантируют кражу личных данных и финансовые затруднения для миллионов налогоплательщиков. Неспособность Конгресса обновить упорядоченные критически важные полномочия IRS по оплате труда спровоцировала уход главного технического директора IRS и «вредит [его] способности нанимать лучших специалистов в области ИТ и кибербезопасности». 12 Хуже того, некоторые сторонники этих упрощенных подходов к регистрации отреагировали на критику, указав на риск того, что налогоплательщики не смогут добавить транзакции к тем, которые включены IRS в декларацию, предложив, чтобы IRS собирал дополнительные сведения о финансовых счетах налогоплательщиков, очищенные чеки, выписки по кредитным картам, членство в организациях и всевозможные подобные записи. 13 Некоторые сторонники этих предложений даже предлагают, чтобы налогоплательщик предоставил IRS номер кредитной карты, чтобы оно могло автоматически собирать дополнительные налоги, когда решит, что информацию о возврате или возврате необходимо изменить. Возможно, что некоторые сторонники этих подходов к регистрации отстаивают их с целью создания основы для такого расширения возможностей сбора. Учитывая состояние цифровой безопасности IRS, вся теория, лежащая в основе обоих предложений, является рецептом цунами кражи личных данных и финансовых потрясений.Несомненно, хакеры, живущие в темноте Интернета, болеют за то, чтобы одно из этих предложений было принято. Я согласен с Бэнкманом в том, что «любое предложение по упрощению подачи документов должно основываться на способности правительства соответствовать [лучшим отраслевым] методам и стандартам». Проблема в том, что IRS не готово к этому предложению и, в свете своих будущих перспектив, не будет готово к этому предложению в течение длительного времени, если вообще когда-либо.
Как система поиска данных, так и подход, основанный на предварительных декларациях, вероятно, подорвут ценность самоконтроля, основного принципа федеральной системы подоходного налога. 14 Принимая на себя обязательство по уплате налогов путем подачи деклараций, граждане участвуют в управлении государством. Когда они сосредотачиваются на деталях декларации, они узнают, что Конгресс сделал с налоговым законодательством. Эти «чувства тревоги, разочарования и гнева» являются необходимыми семенами реформы подоходного налога, которая проводится на низовом уровне. Демократия требует прозрачности налогообложения.
И система поиска данных, и подход с проформой возврата скрывают налоговое законодательство (первое в меньшей степени) и, таким образом, могут уменьшить количество голосов, требующих налоговой реформы.В частности, подход, основанный на предварительном возврате налогов, заставит десятки миллионов налогоплательщиков думать, что федеральный подоходный налог больше не является проблемой, требующей решения. Налогоплательщики, подающие налоговые декларации, получают образование, а образованный электорат гораздо более ценен для демократии, чем умиротворенный электорат.
Как система поиска данных, так и подход, основанный на предварительном возврате, создают огромные проблемы конфликта интересов, причем последний представляет собой самую большую проблему. Подход проформы декларации ставит IRS в двойную роль составителя налоговой декларации и сборщика налогов.Проверяет ли одно отделение IRS другое? Если IRS допустит ошибку, либо при создании проформы декларации, либо при предоставлении частично заполненной декларации — и возникнут ошибки, — занимает ли она ту же позицию «это не наша вина, если наш совет плохой», который предлагает налогоплательщики, обращающиеся за помощью? Нет ли противоречия между целью IRS по увеличению налоговых сборов и его ролью составителя, требующей фидуциарной ответственности перед налогоплательщиками? 15
Вопреки утверждениям, выдвинутым их защитниками, подход с предварительным возвратом (и, в меньшей степени, система поиска данных) снизит точность налоговой декларации.Система в Соединенном Королевстве, аналогичная подходу проформы доходности, дает 15% ошибок в пользу правительства. 16 В менее частых случаях, когда ошибка совершается в пользу налогоплательщика в этой системе, налогоплательщик несет ответственность за ошибку. Воспитывая зависимость налогоплательщиков от частичных или полных отчетов, подготовленных государством, как система поиска данных, так и подход, основанный на предварительных отчетах, снижают вероятность того, что налогоплательщики, которые сталкиваются с чрезвычайными транзакциями, будут беспокоиться о внесении изменений из-за них.Хуже того, когда в подготовленной государством или частично заполненной декларации есть ошибка в пользу налогоплательщика, вероятность того, что налогоплательщик укажет на эту ошибку, очень низка. Защитники утверждают, что процент ошибок в системе «Готовый возврат» в Калифорнии ниже, чем у отчетов, не подготовленных в системе, 17 , но этот показатель отражает оценку экзаменуемого на собственном экзамене.
Как система поиска данных, так и подход, основанный на предварительном возврате, неэффективны. Их сторонники утверждают, что они экономят время людей. 18 Адвокаты утверждают, что налогоплательщики сэкономят огромное количество времени, введя IRS в «предварительно заполненную» информацию о декларациях, которую оно получает в формах W-2 и 1099. Тем не менее, ввод информации из этих форм — один из самых простых и быстрых шагов в процессе подготовки налоговой декларации. Ни система поиска данных, ни подход к возврату проформы не предлагают особой экономии времени, потому что на самом деле для тщательной проверки того, что правительство вставило в возврат, требуется гораздо больше времени, чем для того, чтобы сделать это самостоятельно, помощь составителя или с помощью программного обеспечения для подготовки налогов.Только налогоплательщик может служить защитой от поддельных и ошибочных форм 1099, отправленных в IRS, и оба этих подхода к заполнению исключают методы исправления, предлагаемые практиками. 19 Налогоплательщик с большей вероятностью обнаружит поддельную форму 1099, когда она поступает от третьей стороны, чем когда она скрыта в предварительно заполненной декларации. Использование беглых обзоров для того, чтобы сделать систему поиска данных и подход проформной отчетности привлекательным, не приведет федеральную систему подоходного налога к повышению эффективности.
Как система извлечения данных, так и подход с предварительным возвратом будут стоить компаниям денег и увеличивать для них бремя соблюдения нормативных требований. Сторонники этих подходов объясняют, что формы W-2 и 1099 нужно будет подавать намного раньше. 20 В качестве альтернативы возврат налога будет отложен. Консультативный комитет электронного налогового администрирования сообщил, что ускорение сроков подачи деклараций является значительным увеличением рабочей нагрузки, особенно для малых предприятий. 21 Было подсчитано, что стоимость ускорения этих сроков составляет от 500 миллионов до 5 миллиардов долларов, и это не учитывает Таблицы партнерских отношений K-1. 22
Как система извлечения данных, так и подход с предварительным возвратом представляют огромные проблемы для операционных возможностей IRS. Что происходит, когда налогоплательщик обнаруживает ошибку в подготовленной IRS декларации, будь то предварительная или предварительная? Установлено ли это вовремя, чтобы налогоплательщик мог продолжить подготовку декларации? Подает ли налогоплательщик декларацию, противоречащую тому, что подготовила IRS? Повышает ли это риск аудита? Что происходит, когда эмитент формы W-2 или формы 1099 отправляет исправленную копию? Выдается ли налогоплательщику еще одна «предварительно заполненная» налоговая декларация? Будет ли процесс внесения поправок IRS в «предварительно заполненные» декларации так же неэффективен, как текущая программа сопоставления возвращаемой информации? Что произойдет, если 14 апреля прекратится работа веб-сайта по извлечению данных или возврату предварительных данных из-за перегрузок или атак типа «отказ в обслуживании»? Что будет, если система передана на аутсорсинг, а подрядчик допускает ошибки? Кто оплачивает стоимость исправления ошибок? Что происходит с защитой налогоплательщиков, если процесс возврата проформы, переданный на аутсорсинг, сочетается с функциями сбора налогов, переданными на аутсорсинг?
Ни система поиска данных, ни подход проформы возврата не уменьшат налоговый разрыв, вопреки утверждениям, выдвинутым их защитниками.Как система поиска данных, так и подход к возврату проформы полагаются на формы W-2 и 1099, но существует налоговый пробел из-за транзакций, о которых люди не сообщают в этих формах. В той мере, в какой налоговый разрыв отражает преднамеренное мошенничество, ни один из этих подходов не исключает возможности. В той степени, в которой налоговый разрыв отражает непреднамеренное несоблюдение требований, ни один из этих подходов не решает проблему, поскольку очень немногие ошибки, допущенные налогоплательщиками, относятся к сфере операций, указанных в информационных декларациях.Если IRS делает ошибку в пользу налогоплательщика, недобросовестные налогоплательщики, скорее всего, позволят ей ускользнуть, увеличивая таким образом налоговый разрыв.
Ни система поиска данных, ни подход, основанный на предварительных декларациях, не сократят бизнес по подготовке налоговых деклараций, вопреки аргументам и целям их сторонников. Вместо этого этот бизнес будет преобразован. Что произойдет, если сравнить с местной системой налогообложения недвижимого имущества Пенсильвании, которая мало чем отличается от системы налогообложения в других штатах.По аналогии с мечтой о системе поиска данных и лобби для формальных налоговых деклараций, местные налоговые органы готовят налоговую декларацию на недвижимость и отправляют счет налогоплательщику. В течение многих лет почти все слепо оплачивали счета. В конце концов, когда несколько налогоплательщиков начали сомневаться в расчетах местности (особенно в оценках), родилась новая отрасль. Он рекламирует и напрямую связывается с налогоплательщиками, предлагая оспорить закон о налоге на имущество. Нетрудно представить, что составители коммерческих налоговых деклараций, столь презираемые сторонниками подхода к возврату проформы, займутся делом «оспаривать счет IRS».Достаточно сказать, что система поиска данных и подход с предварительным возвратом уменьшают затраты налогоплательщиков на соблюдение налоговых требований. Единственное, что снижает затраты на соблюдение налогового законодательства, — это упрощение налогового режима, и очень жаль, что энергия системы поиска данных и лоббистов, занимающихся предварительным возвратом данных, не нацелены в этом направлении. Да, упрощение — сложная задача, но она необходима. Чтобы это произошло, сторонникам комплексности не следует давать еще один повод для поддержания печального состояния федеральной системы подоходного налога, имея возможность заявить, что подача деклараций стала гораздо меньшей проблемой для налогоплательщиков.
Ни система поиска данных, ни подход к возврату проформы, вопреки утверждениям их сторонников, не спасут деньги налогоплательщиков. Защитники утверждают, что налогоплательщики будут платить меньше в качестве сборов составителей, но в конечном итоге налогоплательщики будут платить составителям за проверку того, что подготовило IRS, задача, которая займет как минимум столько же, если не больше. Те налогоплательщики, которые решили отказаться от своих составителей, доверившись IRS, будут платить в виде более высоких налоговых обязательств, вызванных ошибками IRS, не обнаруженными налогоплательщиками.Только самые доверчивые и наивные налогоплательщики будут делать что-то меньшее, чем готовить свои собственные декларации или платить за это независимой третьей стороне, даже если IRS помещает «предварительно заполненную» декларацию на стол налогоплательщика.
И система поиска данных, и подход, основанный на предварительном возврате, представляют собой экономическую угрозу. И то, и другое, особенно подход с проформой декларации, предназначен для того, чтобы лишить работы некоторых составителей налоговых деклараций. Как это повлияет на экономику? Будет ли потеря рабочих мест компенсирована за счет найма программистов IRS для разработки системы поиска данных или подхода с предварительным возвратом? Есть ли гарантия, что обширная программная работа, необходимая для реализации любого предложения, не будет передана на внешний подряд? Где Налоговое управление США получит средства, чтобы превратиться в службу подготовки налоговой отчетности или составить частично заполненную налоговую декларацию? Какими бы невероятными ни были шансы на упрощение налогового режима в следующем году, шансы IRS получить дополнительные ресурсы для поддержки своей деятельности еще ниже.Законопроект, принятый Палатой представителей в начале июля этого года, внесет дополнительные сокращения в бюджет агентства (снизив уровень его финансирования до меньшего, чем он был восемь лет назад), а также запретит IRS использовать любые ассигнования, «чтобы предоставить любому лицу — предлагаемый окончательный отчет или заявление для использования таким лицом в соответствии с требованиями к подаче или отчетности ». 23 Имея выбор между уплатой составителей и уплатой дополнительных налогов для финансирования государственного отдела подготовки налоговой декларации в IRS, налогоплательщики, безусловно, предпочитают первое, и этот вывод подкрепляется следующей проблемой с предложениями.
Как система поиска данных, так и подход к возврату проформы требуют согласия налогоплательщиков, и опыт показывает, что это маловероятно, особенно с последним. Сторонники этой системы утверждают, что программа штата Калифорния «Готовое возвращение» доказывает ценность этого подхода. В 2015 году программой воспользовались менее 90 000 налогоплательщиков Калифорнии. 24 Это довольно ужасный ответ «голосуйте ногами», учитывая, что в 2015 году в Калифорнии было подано почти 14 миллионов деклараций по подоходному налогу с населения. 25 Но это не удивительно. Один опрос показал, что 71 процент американцев не доверяют IRS при подготовке своих налоговых деклараций. 26 Трудно представить, что поддержка частичной подготовки в системе поиска данных была бы намного выше. В конце концов, только 19 процентов американцев верят, что федеральное правительство делает то, что правильно. 27
Ни система поиска данных, ни подход с возвратом проформы не нужны. Инициатива IRS FreeFile обеспечивает бесплатную подготовку налоговой декларации для налогоплательщиков с низкими доходами.Один сторонник формальных возвратов утверждает, что эта бесплатная услуга бесполезна, поскольку не использует программное обеспечение IRS. 28 Почему это проблема? На самом деле, то, что программное обеспечение IRS не используется для FreeFile, является благом, потому что программное обеспечение IRS страдает от проблем. 29 Расширять его использование за пределы нынешних границ бессмысленно и ненужно.
Есть причина, по которой как система поиска данных, так и подход проформного возврата находят свою самую сильную поддержку в академических коридорах, в громких обещаниях некоторых политиков и в мечтах тех, кто думает, что налоговая декларация невидима. налоговое обязательство сбежало.Нынешняя администрация включила «предварительно заполненные» налоговые формы в свои предвыборные обещания в 2008 году, но после вступления в должность обнаружила, что реальность представляет собой огромные препятствия.
Сообщение «вот, позвольте нам позаботиться об этом за вас, не волнуйтесь, будьте счастливы» в кампаниях по предварительному подходу к возвращению заглушает «и вы никогда ничего не почувствуете, пока мы извлекаем немного больше, удалить вычет, исключить исключение, прекратить кредит »часть скрипта. И система поиска данных, и подход к возврату проформ создают налоговых зомби.Зачем это делать? Оба предложения открывают дверь для «просто позвольте нам подключиться к вашему банковскому счету и всей другой вашей информации, и мы сделаем все, чтобы вернуть». Система поиска данных — это просто первый шаг на пути к подходу проформы возврата.
Когда соблюдение налоговых требований настолько усложняется, что IRS должно готовить, полностью или частично, налоговые декларации — даже при условии, что IRS делает это лучше, чем налогоплательщики и составители уплаченных налоговых деклараций — налоговое законодательство, несомненно, стало не только слишком сложным. но также неэффективно и несправедливо.Подготовка налоговых деклараций IRS в излишне сложной системе открывает двери для государственного контроля за пределами разумного. Как система поиска данных, так и подход к формальному возврату — это первые шаги в неверном направлении, лейкопластырь от кровотечения и угроза прозрачности, требуемой демократией. ■
1 См. Джозеф Бэнкман, Использование технологий для упрощения подачи документов , LXI Nat. Tax J. 773, 773-74 (2008) (обсуждение исследований соответствия).
3 См. Bankman, Using Technology , supra n.1, at 774-775.
7 Источник, приведенный Маулем для примера из Великобритании, представляет собой онлайн-статью, в которой цитируется исследование, финансируемое и опубликованное Институтом технологической политики. Институт технологической политики — это аналитический центр раздела 501c (3), основанный и финансируемый Intuit и другими высокотехнологичными компаниями.
8 Джозеф Бэнкман, Клиффорд Насс и Джоэл Слемрод, Использование интеллектуального возврата для сокращения уклонения от уклонения и упрощения подачи налоговой декларации , __ Tax.L. Rev. __ (готовится к печати).
9 См. Bankman, Using Technology , supra n.1, at 777-80.
14 См., Например, ., Tom Giovanetti, Доверяйте нам: IRS хочет подать налоговую декларацию за вас , breitbart.com (25 января 2012 г.) («Наша система добровольного соблюдения налоговых требований — это … ключевой показатель самоуправления »и« Безвозвратная система и, таким образом, фактическое устранение добровольного соблюдения налоговых требований) является конечной целью установления доходов »).
22 См. Young, supra n. 16.
23 Закон о финансовых услугах и государственных ассигнованиях от 2017 г., HR 5485 §114, 114-е заседание Конгресса, 2-е заседание. (как проходило мимо дома). На веб-сайте республиканского комитета по политике, резюмирующем законопроект, отмечается, что в нем указывается, что в нем будет выделено «10,9 миллиарда долларов для IRS, что на 235 миллионов долларов ниже установленного уровня 2016 финансового года и на 1,3 миллиарда долларов меньше бюджетного запроса президента».”RPC, H.R. 5485 (114-й Конгресс).
Простое руководство по налоговой форме K-1
Что такое таблица K-1?
Schedule K-1 — это таблица формы 1065 IRS, которую участники делового партнерства используют для отчета о своей доле в прибыли, убытках, вычетах и кредитах партнерства в IRS.
Вы должны заполнить График K-1 как часть формы 1065 налоговой декларации партнерства, в которой указывается общий чистый доход вашего партнерства.
Поскольку партнерства являются так называемыми «сквозными» структурами — они позволяют прибыли или убыткам бизнеса «перетекать» к его владельцам без уплаты корпоративных налогов, Таблица K-1 является важной частью процесса налоговой декларации партнерства.Это помогает вам и IRS определить, насколько велик ваш кусок пирога в партнерстве и какую часть дохода (или убытков) партнерства вы должны фактически указать в своей личной налоговой декларации.
Где я могу найти образец налоговой формы K-1?
Вы можете загрузить образец приложения K-1 (Форма 1065) с [https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1065sk1.pdf).
Но вы, вероятно, получите копию приложения K-1 примерно в налоговое время от своего бухгалтера или лица, ответственного за заполнение формы 1065 вашего партнерства.
Помните, что IRS не примет вашу личную налоговую декларацию (форма 1040), если к ней не приложена таблица K-1.
Кто должен это подавать?
Если вы являетесь участником:
В течение налогового сезона вам необходимо сделать как минимум две вещи:
-
Убедитесь, что ваше партнерство подало налоговую декларацию партнерства, налоговую форму 1065
-
Составьте собственное индивидуальное расписание K-1
Не уверены, состоите ли вы в партнерстве? Вот несколько характерных признаков:
-
Вы являетесь совместным владельцем бизнеса с одним или несколькими лицами, но это предприятие не зарегистрировано.(Помните: вам не нужно подавать какие-либо формы в ваш штат, чтобы начать партнерство. Все, что вам нужно, это устное соглашение.)
-
Вы подписали договор о партнерстве и зарегистрировали партнерство в государстве.
-
Ваша компания является ООО и не решила облагаться налогом как корпорация в этом году. (То есть форма 8832 не заполнена.)
На самом деле есть еще две формы, которые IRS называет «Расписание К-1»:
-
Приложение K-1 к форме 1041, которое должно быть подано бенефициарами трастов или имений
-
Приложение K-1 формы 1120S, которое должны подавать владельцы S-корпораций
Хотя эти формы похожи, в этом руководстве мы сосредоточимся исключительно на Приложении K-1 формы 1065, которое должно быть заполнено партнерствами.
Распределение К-1
Прибыль партнерства распределяется в соответствии с партнерским соглашением, заключенным каждым из партнеров. Другими словами, каждое партнерство само решает, как распределять прибыль.
Даже если партнерство принесло кучу денег, партнеры все равно могли согласиться реинвестировать эти деньги обратно в бизнес и, следовательно, не сообщать о доходах по отдельным K-1. Это на усмотрение партнеров.
K-1 и 1099
График K-1 — это то, как отдельные лица в партнерстве сообщают о своей доле прибыли или убытка.1099, с другой стороны, представляет собой форму, которую других предприятий отправят вашему партнерству, если они заплатили вам более 600 долларов в течение налогового года. Если сложить общий доход от всех 1099, вы получите большую часть (но не весь) дохода, полученного партнерством в течение года. Затем вы можете использовать эту информацию для заполнения формы 1065 от имени партнерства.
Другими словами, K-1 имеет отношение к отдельным лицам в партнерстве, а 1099 относится к партнерству в целом.
Налог на самозанятость К-1
Schedule K-1 покажет вам ваш доход от самозанятости от партнерства или LLC, членом которого вы являетесь. Таким образом, вам нужно будет заплатить налог на самозанятость с этой суммы.
Но, как и все, что связано с IRS, есть несколько исключений.
Как это выглядит?
PDF-файл для приложения K-1 формы 1065, предоставленный IRS, занимает две страницы. Фактическое расписание находится на первой странице, а вторая страница посвящена глоссарию кодов отчетности, которые вы будете использовать в Части III формы (подробнее об этом ниже).
Первая страница выглядит так:
Как читать K-1, форма 1065
Большая часть информации, которая вам понадобится для заполнения формы K-1, будет поступать из раздела доходов и расходов формы 1065.
Помимо обычного коммерческого дохода (или убытков), в Графике K-1 также фиксируются такие вещи, как доход от недвижимости, проценты по облигациям, роялти и дивиденды, прирост капитала, иностранные операции и любые другие платежи, которые вы могли получить в рамках своего участия в партнерство.Эта информация понадобится вам для заполнения формы.
Часть I. Информация о Товариществе
Поз. A
.Введите здесь идентификационный номер работодателя (EIN) вашего партнерства.
Поз. B
Введите здесь контактную информацию вашего партнера.
Поз. C
Укажите, в какой налоговый центр IRS вы отправляете форму 1065. (Если вы не уверены, куда вы отправляете форму 1065 в этом году, сверьтесь с этой таблицей IRS.)
Товар D
.Установите этот флажок, если ваше партнерство является публично торгуемым партнерством (PTP), акции которого покупаются и продаются на установленном рынке ценных бумаг. (Для получения дополнительной информации о PTP см. Это руководство от IRS.)
Часть II. Информация о партнере
Товар E
Введите здесь свой идентификационный номер налогоплательщика (TIN), который может быть либо вашим номером социального страхования (SSN), либо индивидуальным идентификационным номером налогоплательщика (ITIN), либо идентификационным номером работодателя (EIN).Узнайте больше о ИНН на сайте IRS.
Предметы F-I
Введите здесь свою контактную информацию, статус партнера и то, являетесь ли вы иностранным или внутренним партнером.
Поз. J
Здесь вы указываете свою долю прибыли, убытков и капитала партнерства. Как правило, эти суммы основаны на соглашении о партнерстве с бизнесом.
Если вы вступили в партнерство после начала отчетного периода этого года, вы должны ввести проценты, которые применялись к вам при вводе в столбце «Начало».Если вы вышли из партнерства до окончания отчетного периода, вы поместите проценты, применявшиеся к вам на момент выхода, в столбец «Окончание».
Изделие K
Здесь вы указываете свою долю обязательств (или долгов) партнерства, отсортированную по типу ответственности: регресс, квалифицированный отказ от права регресса и регресс.
Задолженность с правом регресса — это долг, по которому заемщик несет личную ответственность (что означает, что кредитор может отобрать у вас вашу собственность), в то время как все остальные долги считаются безвозвратными.Для получения дополнительной информации о разнице см. Руководство IRS по регрессу долга и инструкции к Приложению K-1.
Изделие L
Здесь вы сообщите IRS, сколько капитала у вас было в бизнесе в начале налогового года, сколько вы вложили в течение года, уменьшилась или увеличилась ваша доля капитала, любые изъятия или распределения, которые вы сделали, и с каким капиталом вы закончили год.
Изделие M
Отметьте здесь «да», если в этом году вы внесли в партнерство имущество со встроенной прибылью или убытком.IRS определяет встроенную прибыль или убыток как «разницу между справедливой рыночной стоимостью собственности и вашей скорректированной базой в собственности на момент ее внесения в партнерство».
Часть III. Доля партнера в доходах текущего года, отчислениях, кредитах и других статьях
В этом разделе вы укажете свою долю дохода партнерства, убытков, удержаний, кредитов и любых других денег, которые вы могли получить в связи со своей долей в партнерстве.
Чтобы заполнить поля 11 и поля с 13 по 20, вам нужно будет использовать коды, указанные на второй странице формы Schedule K-1.
Вставка 1. Обычный доход (убыток) от предпринимательской деятельности
Введите здесь свою долю обычного дохода (убытка) от торговли или коммерческой деятельности товарищества в этом году.
Вставка 2. Чистый доход (убыток) от аренды недвижимости
Введите здесь свою долю чистого дохода от аренды недвижимости (от сдачи в аренду жилья, офисных помещений, торговых площадей и любого другого вида недвижимости) от партнерства.
Вставка 3. Прочий чистый доход (убыток) от аренды
Здесь вы указываете свою долю в любом другом доходе от аренды, полученном вами в рамках партнерства.
Вставка 4. Гарантированные платежи
Здесь вы сообщаете обо всех гарантированных платежах, полученных вами от партнерства. Это выплаты, которые партнерство производит вам без учета дохода партнерства, обычно в обмен на услуги или за использование капитала.
Для получения дополнительной информации о гарантированных платежах и других видах платежей, которые партнерство производит своим партнерам, см. Это руководство от IRS.
Вставка 5. Процентный доход
Здесь вы указываете любой процентный доход, полученный вами в течение года, от таких вещей, как облигации, депозитные сертификаты, банковские счета и т. Д.
Вставка 6. Дивиденды
Здесь вы регистрируете все обычные, квалифицированные и эквивалентные дивидендам выплаты, полученные вами от партнерства. (Дивиденды — это выплаты, которые люди получают за владение акциями компании.)
Вставка 7. Роялти
Здесь вы указываете все гонорары, полученные вами в ходе сотрудничества с партнерством.
Вставка 8. Чистая краткосрочная прибыль (убыток) капитала
Сообщайте здесь обо всех краткосрочных приростах (или убытках) капитала, которые вы понесли в ходе деловых отношений с партнерством.
Вставка 9a-c. Прочие приросты капитала (убытки)
Этот раздел посвящен долгосрочным прибылям или убыткам, которые вы понесли в этом году. Для получения подробной информации о том, какие доходы квалифицируются как краткосрочные и долгосрочные, см. Это руководство от IRS.
Вставка 10. Чистый раздел 1231 Прибыль (убыток)
Сделки по Разделу 1231 включают продажу или обмен собственности, арендованного имущества, крупного рогатого скота и лошадей, древесины, угля или железной руды и другого имущества.Для подробного обсуждения транзакций Раздела 1231 обратитесь к странице девятой Руководства по Приложению K-1 от IRS.
Вставка 11. Прочие доходы (убыток)
Если вам необходимо сообщить о каких-либо других убытках или доходах, которые не относятся к категории процентов, обычных дивидендов, роялти или прироста капитала, сообщите о них здесь и приложите заявление, объясняющее, о каком доходе (или убытке) вы сообщаете. Инструкции к расписанию K-1 предлагают подробное описание того, о чем вы можете сообщить здесь.
Графа 12. Вычеты по статье 179
Если вы требуете удержание по статье 179, укажите здесь свою долю от этого удержания.
Вставка 13. Прочие вычеты
Здесь вы будете использовать коды на странице 2 и инструкции для Schedule K-1, чтобы сообщить о любых других вычетах, о которых вы заявляете, включая денежные взносы, неденежные взносы, пособия на образование, пенсии и IRA, а также любые другие вычеты, которые вы хотите. сообщить.
Вставка 14. Заработок (убыток) от самозанятости
Используйте это поле, чтобы сообщить о любых доходах (или убытках) от самозанятости.
Вставка 15. Кредиты
Здесь вы будете использовать коды на странице 2 и инструкции для Schedule K-1, чтобы сообщить свою долю любых кредитов, на которые вы претендуете, включая жилищный кредит для малообеспеченных, кредит для лиц с ограниченными возможностями, кредит по возможности трудоустройства, исследования кредиты на деятельность и любые другие кредиты.
Вставка 16. Зарубежные операции
Если вы ведете бизнес за границей, используйте этот раздел, чтобы сообщить о своей доле в доходах или убытках, понесенных вами в результате любых зарубежных операций, в которых вы принимали участие.
Вставка 17. Альтернативные позиции минимального налога (AMT)
Введите здесь любую информацию об альтернативном минимальном налоге (AMT), которая может быть применима к вам. (Подробнее о AMT читайте в инструкциях к форме 1040.)
Вставка 18. Не облагаемый налогом доход и невычитаемые расходы
Если вы получили доход, не облагаемый налогом, или понесли какие-либо расходы, не подлежащие вычету для налогообложения, укажите их здесь.
Вставка 19. Распределения
Сообщайте о любых распределениях, полученных вами в форме денежных средств, обращающихся на рынке ценных бумаг или собственности, или о любых распределениях, подпадающих под действие раздела 737 здесь.
Вставка 20. Прочая информация
Сообщайте здесь любую другую информацию, используя коды на странице 2 расписания K-1 и инструкции для расписания K-1.
Когда сдаются К-1?
Срок подачи формы 1065 обычно — 15 марта (если вы не подаете заявление на продление на 6 месяцев с помощью формы 7004). 15 марта также является крайним сроком для партнерств по выпуску индивидуальных графиков K-1 каждому партнеру, что даст отдельным партнерам чуть меньше месяца для подачи своих личных отчетов.
Расчет доли каждого партнера по каждому пункту Графика K-1 может быть сложным и трудоемким. Мы настоятельно рекомендуем вам нанять специалиста, который поможет вам подать заявку и вовремя ее подать.
Что такое скамья?
Мы — универсальная служба налоговой подготовки и бухгалтерского учета, в которой работают настоящие люди. С Bench вы получите специальную команду экспертов, которая будет заполнять ваши ежемесячные бухгалтерские книги и подавать налоговые декларации. Наша оптимизированная поддержка поможет вам: от опережения сроков до круглогодичного консультирования по вопросам налогообложения.Попробуйте нас бесплатно.
Разъяснение по налогу на прибыль партнерств
Это руководство познакомит вас с основной информацией, которая поможет вам подготовиться к уплате налогов на партнерские отношения, включая типы партнерских отношений и способы их налогообложения, когда и где подавать и какую форму использовать.
Мы также рассмотрим, как партнерские налоги переводятся и оплачиваются партнерами.
Партнерские налоги сложны, но вы можете упростить этот процесс и, возможно, сделать его менее затратным, если поймете основы.Узнайте больше о получении помощи по налогам на бизнес.
Сроки подачи налоговой декларации партнерства
Срок уплаты подоходного налога для партнерств и ООО с несколькими участниками, облагаемых налогом как партнерство, — 15 марта. Если 15 марта выпадает на выходные или праздничные дни, возврат должен быть произведен на следующий рабочий день. Ознакомьтесь с этой статьей о налоге на бизнес. даты текущего года, чтобы получить точную дату.
В 2021 году лица, пострадавшие от зимних штормов в Техасе, Луизиане и Оклахоме, автоматически имеют право отложить подачу деклараций до 15 июня.Это относится как к индивидуальным налогам, так и к налогам с предприятий, включая любые налоги с предприятий, которые в противном случае подлежали бы уплате 15 марта 2021 года. Налогоплательщики в других регионах должны до 17 мая 2021 года подать свои федеральные налоги за 2020 год, но это относится только к физическим лицам, а не предприятия.
Вы можете подать декларацию о партнерстве в электронном виде, но для партнерских отношений с более чем 100 партнерами необходимо заполнить форму 1065, Приложение K-1 и другие связанные формы и расписания в электронном виде.
Что нового в подоходном налоге с партнерств?
В Закон о сокращении налогов и занятости 2017 года внесено несколько изменений, которые могут повлиять на вашу налоговую декларацию о доходах партнерства, начиная с 2018 года и позже.Вот некоторые из основных изменений, которые могут повлиять на ваше партнерство:
- Разрешение большему количеству малых предприятий использовать метод учета по кассовому методу вместо учета по методу начисления
- Увеличение списаний под обесценивающиеся коммерческие активы, такие как оборудование и транспортные средства
- Исключение переноса налоговых убытков (но чистые операционные убытки могут быть перенесены на будущие годы)
- Устранение вычетов на расходы на развлечения, хотя вычеты за питание по-прежнему доступны, в большинстве случаев на уровне 50%
Вычет из дохода нового квалифицированного предприятия
Новый квалифицированный вычет из дохода от бизнеса позволяет партнерам удерживать до 20% своей части дохода от бизнеса в дополнение к другим обычным вычетам от бизнеса.Этот новый вычет имеет множество ограничений и требований, поэтому узнайте у своего налогового специалиста, соответствуете ли вы критериям.
Партнерства не получают вычетов; он передается партнерам в зависимости от их доли в индивидуальном графике K-1.
Формы федерального подоходного налога Партнерства
Партнерства подают свои декларации о федеральном подоходном налоге с использованием формы 1065. Это информационная декларация, означающая, что на основании информации, содержащейся в форме 1065, непосредственно с товарищества не взимаются налоги.
Партнерство также должно подготовить График K-1 для передачи каждому партнеру, показывающий распределение этим партнером налогооблагаемой прибыли или убытков партнерства за этот год.
Таблица K-1 подается вместе с налоговой декларацией индивидуального партнера за год, а общая сумма из Таблицы K-1 записывается в строке 12 «Доходы от бизнеса». Индивидуальные партнеры платят подоходный налог со своей доли прибыли от партнерства.
| Кто что файлы? Партнерство и партнерство | ||
|---|---|---|
| Федеральные налоги | платит налог? | |
| Партнерство | Форма 1065, U.С. Возвращение партнерства | Возврат информации; не платит налог на прибыль |
| Партнер | Информация о приложении K-1 от партнерства включена в Приложение E формы 1040 | Уплачивает подоходный налог с доли дохода товарищества |
| Налог на самозанятость (в зависимости от типа партнерства) рассчитывается с дохода партнерства по Графике SE | Уплачивает налог на самозанятость с доли дохода товарищества | |
Информация и документы, необходимые для налоговой декларации партнерства
Чтобы подать подоходный налог с вашего товарищества, вам нужно будет предоставить некоторые финансовые отчеты и другие документы вашему составителю налоговой декларации.Эти документы включают:
- Баланс на начало финансового года партнерства и конец этого года
- Отчет о прибылях и убытках на конец года
- Информация для расчета себестоимости реализованной продукции
Вот список документов, необходимых для подготовки налоговой декларации товарищества.
Подача заявления о продлении налога на прибыль товарищества
Чтобы подать заявление на продление срока вашей партнерской налоговой декларации, вы должны использовать форму 7004.Эта форма должна быть подана до 15 марта, а налоги (оценочные) должны быть уплачены к этой дате. У вас есть шесть месяцев на то, чтобы подать декларацию, до 15 сентября.
Если вы пострадали от зимних штормов в Техасе, Луизиане или Оклахоме в 2021 году, вам не нужно подавать заявление на продление, если вы подадите налоговую декларацию до 15 июня. Если вы хотите отложить подачу заявки до 15 сентября, вы нужно будет запросить продление.
Если вы подаете заявление о продлении, вы все равно должны уплатить подоходный налог в установленный срок; оплата не продлевается.
Подача измененной налоговой декларации о партнерстве
Чтобы подать измененную декларацию о партнерстве, сделайте копию формы 1065 декларации о партнерстве и установите флажок G (5) на странице 1. Приложите заявление с подробностями о том, что изменяется.
Если Приложение K-1 (заявление партнера или участника LLC) неверно, отметьте поле «Измененный K-1» в верхней части Приложения K-1, чтобы указать, что оно было изменено.
Расчетные налоги для партнеров в партнерских отношениях
Само товарищество не платит подоходный налог, поэтому не платит расчетные налоги.Партнеру, возможно, придется заплатить ориентировочные налоги, если он ожидает, что на момент подачи налоговой декларации он должен будет заплатить 1000 долларов США или более.
Квартальные расчетные даты уплаты налогов обычно — 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января (следующего года). Вы можете оплатить ориентировочные налоги чеком (с помощью ваучера) или прямым платежом.
Как и в случае подачи налоговых деклараций, пострадавшие от зимних штормов в Техасе, Луизиане или Оклахоме в 2021 году могут отложить уплату квартальных расчетных налогов до 15 июня 2021 года.
Налоги на государственное товарищество
Партнеры должны платить подоходный налог при распределении прибыли в партнерстве в штате или штатах, где находится партнерство. Партнерские налоги уплачиваются на основе личных государственных налоговых деклараций индивидуального партнера.
Не забудьте налоги на самозанятость
Генеральные партнеры в партнерстве не считаются работниками, а являются самозанятыми. Их доход как партнера может облагаться налогом на самозанятость (налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь) в зависимости от типа партнерства.
Общие партнеры обычно платят налог на самозанятость со своего заработка (за некоторыми исключениями), но доля дохода товарищества ограниченного партнера не подлежит обложению налогом на самозанятость. (Там тоже есть исключения.)
Если вы должны платить налог на самозанятость, вы должны подготовить и подать Schedule SE, чтобы сообщить о доходе вашего товарищества и рассчитать сумму налога на самозанятость. Эта сумма налога добавляется к вашей личной налоговой декларации.
Партнерские отношения между мужьями и женами как квалифицированные совместные предприятия
Если вы и ваш супруг (а) являетесь единственными владельцами партнерства (не LLC), вы можете выбрать соответствующий статус совместного предприятия и заполнить две формы Приложения C вместо заполнения налоговой формы партнерства.
Для этого вам не нужно подавать заявление о выборах, но вы должны соответствовать определенным требованиям. Оба члена должны участвовать материально, других собственников быть не должно, и они должны подавать совместную налоговую декларацию.
.