Земельный налог для ип в 2018 году: Земельный налог для ИП в 2018 году

Земельный налог для ИП в 2018 году

Всем известно, что все зарегистрированные в РФ индивидуальные предприниматели платят налоги. Налоги — это обязательные взносы и платежи, которые ИП оплачивает в пользу государства. В нашей сегодняшней публикации рассмотрим земельный налог для ИП в 2018 году.

Всем владельцам земельных участков стоит обратить внимание на то, что они обязательно должны оплачивать часть своего дохода в счет земельного налога. Напомним, что земельный налог относится к местным налогам. Это означает, что целью взимания данного налога является наполнение бюджетов органов местного самоуправления.

Местная власть имеет полномочия определять:

• ставку налога;
• срок уплаты налога;
• порядок уплаты налога;
• налоговые льготы.

Объектами налогообложения в данном случае выступают участки земли, расположенные в области городов муниципального образования. Говоря конкретнее, это участки земли, которые находятся:

• в пожизненном (наследуемом) использовании;
• в постоянном использовании.

Более подробная информация по этому вопросу содержится в Налоговом кодексе (статья 389).

Кто является плательщиком земельного налога?

Плательщиком земельного налога являются обладатели земельных участков, осуществляющие на налогооблагаемой территории какую-либо деятельность. Таким образом, плательщиками земельного налога являются:

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
2. Юридические лица.

В случае с земельными участками, входящими в имущество паевого фонда, плательщиками земельного налога признаются управляющие компании.

Земельный налог не платят те лица, которым земельные участки были переданы в безвозмездное срочное пользование или по договору аренды.

В соответствии с действующим законодательством РФ, несмотря на то, что ставки на земельный налог находятся в компетенции муниципальных образований, максимальная ставка не может быть более 0,3% в отношении таких налогооблагаемых территорий:

• личного подсобного хозяйства;
• жилищного фонда;
• земель сельскохозяйственного назначения.

В отношении земельных участков другого назначения ставка земельного налога не может быть выше 1,5%.

Земельный налог для ИП в 2018 году: основные изменения

Все изменения, внесенные в Налоговый кодекс (в том числе и в пункт 1 статьи 398 НК РФ) и в статью 2 ФЗ от 04.11.2014 № 347-ФЗ начали действовать с 1 января 2015 года.

Начиная с 2015 года, индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларации по земельному налогу.

Налог за землю (которая находится в собственности у индивидуального предпринимателя) ИП будут теперь платить на основании требования налогового уведомления до 1 октября года, следующего за отчетным, то есть до 1 октября 2018 года ИП должны уплатить земельный налог за 2017 год.

Срок уплаты земельного налога для обычных физических лиц устанавливают местные власти и указывают его в налоговом уведомлении.

В отличие от ИП, за юридическими лица осталась обязанность по предоставлению декларации по земельному налогу. Срок подачи декларации за 2017 год — до 1 февраля 2018 года.

Срок уплаты земельного налога юридическими лицами устанавливается местными властями, в некоторых регионах земельный налог необходимо уплачивать поквартально.

В 2018 году налоговые органы планируют осуществить подсчет земельного налога и направить соответствующие данные индивидуальным предпринимателям и физическим лицам для выплаты за 2017 год.

Налоговой базой для определения суммы земельного налога за 2017 год является кадастровая стоимость земельного участка, по состоянию на 1 января года 2017 года (п. 1 ст. 391 НК РФ). Такой расчет применяется, если в течение 2017 года не менялись:

• категория земли;
• вид разрешенного использования.

Если на протяжении года в ЕГРН были внесены изменения по вышеуказанным показателям, то:

С 1 января 2018 года при расчете налога за землю берется кадастровая стоимость, которая была определена на дату регистрации её изменения в ЕГРН.

С учётом такого нового порядка величина налога определяется, исходя из коэффициента владения (Кв).

• Кв = Км/Кпм;
• Км — количество полных месяцев со дня внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости;
• Кпм — Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

КБК для уплаты земельного налога зависит от месторасположения земельного участка.

На 2018 год определены следующие КБК:

182 1 06 0603X XX 1000 110, где показатель X XX зависит от местонахождения участка:

для земельного участка, расположенного в границах внутригородских муниципальных образований городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя:

• налог 18210606031031000110
• пени 182 1 06 06 031 03 2100 110
• штраф 182 1 06 06 031 03 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских округов:

• налог 18210606032041000110
• пени 182 1 06 06032 04 2100 110
• штраф 182 1 06 06032 04 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских округов с внутригородским делением:

• налог 18210606032111000110
• пени 182 1 06 06032 11 2100 110
• штраф 182 1 06 06032 11 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах внутригородских районов:

• налог 18210606032121000110
• пени 182 1 06 06032 12 2100 110
• штраф 182 1 06 06032 12 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах межселенных территорий:

• налог 18210606033051000110
• пени 182 1 06 06033 05 2100 110
• штраф 1 82 1 06 06033 05 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах сельских поселений:

• налог 18210606033101000110
• пени 182 1 06 06033 10 2100 110
• штраф 182 1 06 06033 10 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских поселений:

• налог 18210606033131000110
• пени 182 1 06 06033 13 2100 110
• штраф 182 1 06 06033 13 3000 110

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВА НА ЛЬГОТУ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В 2018 ГОДУ

Право на применение льгот по земельному налогу определено статьей 395 налогового кодекса РФ. Помимо категорий, перечисленных в данной статье НК РФ, законодательством дано право муниципальным властям самостоятельно решать каким категориям граждан предоставлять льготу по уплате земельного налога.

Законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ в части подтверждения права на льготу по земельному налогу. С 1 января 2018 года для получения льготы нет необходимости подавать в ИФНС документы, подтверждающие возможность применить данную льготу.

Приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/897 от 14.11.2017 года, вступившим в действие с 1 января 2018 года, утверждена новая форма заявления о предоставлении льготы по земельному налогу.

Благодаря этой форме владелец земельного участка вправе выбрать, предоставлять в ИФНС правоустанавливающие документы на участок и на получение льготы, или указать в заявлении реквизиты этих документов.

Если вы укажите реквизиты правоустанавливающих документов, без их приложения к заявлению, работники ИФНС самостоятельно отправят запрос в инстанции, выдавшие эти документы. Далее, если вы зарегистрированы в личном кабинете налогоплательщика, то сведения по рассмотрению заявки на льготу, возможно получить, зайдя в личный кабинет.

Если учетной записи в личном кабинете на сайте ФНС у вас до сих пор нет, то ответ вы получите одним из способов:

• лично в налоговой инспекции или в МФЦ;
• по почте.

Ответственность за неуплату земельного налога

Размер штрафа за неуплату земельного налога зависит от того, является ли неуплата умышленной или нет. Причем доказывать это придется через суд.

За неумышленную неуплату или недоплату земельного налога придется заплатить штраф в размере 20% от суммы налога или размера недоплаты. За умышленную неуплату земельного налога размер штрафа увеличивается в два раза и составляет 40% от суммы неуплаченного земельного налога.

В случае переплаты, излишне уплаченная сумма автоматически будет зачтена в счет уплаты следующего платежа.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 26.01.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Комментарии

Добавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Льготы по земельному налогу для ип

]]]]]]]]>]]]]]]>]]]]>]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по земельному налогу для ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Льготы по земельному налогу для ип Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.02.2020 по делу N 33а-2274/2020
Требование: О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней.
Обстоятельства: Плательщик налога на имущество физических лиц, земельного налога обязанность по уплате налогов не исполнил.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о распространении на спорные объекты льготного режима налогообложения несостоятельны и отмену состоявшегося судебного акта не влекут. В собственности физического лица Г., являющейся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, находится 1/2 квартиры, расположенной по адресу: , 1/2 иных строений, помещений и сооружений по адресу: , а также 1/2 земельного участка по указанному адресу. В данном случае собственниками недвижимого имущества являются два лица, при этом освобождение Б. в связи с использованием помещений в деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения в связи со специальным статусом и применением льготного режима налогообложения, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения Г. от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за оспариваемый период, поскольку в 2017 году она не являлась ни сельскохозяйственным товаропроизводителем, ни индивидуальным предпринимателем, соответственно положения статьи 346.1, статьи 346.11 и статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации к ней не применимы. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.02.2020 по делу N 33а-2274/2020
Требование: О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней.
Обстоятельства: Плательщик налога на имущество физических лиц, земельного налога обязанность по уплате налогов не исполнил.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о распространении на спорные объекты льготного режима налогообложения несостоятельны и отмену состоявшегося судебного акта не влекут. В собственности физического лица Г., являющейся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, находится 1/2 квартиры, расположенной по адресу: , 1/2 иных строений, помещений и сооружений по адресу: , а также 1/2 земельного участка по указанному адресу. В данном случае собственниками недвижимого имущества являются два лица, при этом освобождение Б. в связи с использованием помещений в деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения в связи со специальным статусом и применением льготного режима налогообложения, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения Г. от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за оспариваемый период, поскольку в 2017 году она не являлась ни сельскохозяйственным товаропроизводителем, ни индивидуальным предпринимателем, соответственно положения статьи 346.1, статьи 346.11 и статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации к ней не применимы.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Льготы по земельному налогу для ип

Нормативные акты: Льготы по земельному налогу для ип Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ФНС России от 05.09.2018 N ГД-4-19/[email protected]
— Налог начислен без учета льготы для индивидуальных предпринимателей

Основные изменения (федеральный уровень) по вопросам применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц, применяющиеся для налоговых периодов 2018 и 2019 гг.

I. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2019 году (за налоговый период 2018 года)

а) Налоговый вычет по земельному налогу

28.12.2017 Президентом России подписан федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Законом вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для пенсионеров.

Вычет применяется для одного земельного участка по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка. При непредставлении в налоговый орган налогоплательщиком, имеющим право на применение вычета, уведомления о выбранном земельном участке, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Лица, которые впервые в 2018 году приобрели статус «льготной» категории (например, стали пенсионерами, ветеранами боевых действий и т.п.), для применения вычета при расчете земельного налога за 2018 год могут обратиться с заявлением о предоставлении данной льготы в любую налоговую инспекцию. 

 

б) Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

 

II. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2020 году (за налоговый период 2019 года)

а) Новые налоговые льготы для граждан предпенсионного возраста  

30.10.2018 Президент России подписал Федеральный закон № 378-ФЗ «О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Закон разработан для обеспечения дополнительных социальных гарантий физическим лицам в связи с запланированным с 2019 г. поэтапным повышением пенсионного возраста для различных категорий граждан, в том числе в случае назначения социальной пенсии или досрочного выхода на пенсию.

Закон предусматривает сохранение предоставляемых до 01.01.2019 пенсионерам федеральных льгот при налогообложении недвижимости, которые с 01.01.2019 попадают в категорию «предпенсионного возраста», т.е. соответствующих условиям назначения пенсии, установленным в соответствии с законодательством РФ действующим на 31.12.2018. 

Согласно закону, указанные лица с 2019 г. будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде налогового вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток (ст. 391 НК РФ) и по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты по одному объекту определённого вида (ст. 407 НК РФ).

Для использования права на льготы за налоговый период 2019 года лицам предпенсионного возраста в течение 2019 года целесообразно обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы, указав в нём документы-основания, выданные ПФР.  

 

б) Прекращение действия положений Налогового кодекса Российской Федерации в отношении федеральной льготы по транспортному налогу для лиц, имеющих транспортные средства, разрешенной максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования

         С 01.01.2019 прекращается действие пунктов 1, 2 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), согласно которым освобождаются от налогообложения по транспортному налогу физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

 

---

Кто имеет право на налоговые вычеты

---

Дата: 08.11.2018 15:20

УВАЖАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ! ИФНС России по Кировскому району г. Самара доводит до вашего сведения, что 28.12.2017 Президентом России подписан федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Законом, начиная с 2017 г., вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь. Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров. Вычет применятся по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны. Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов предоставлено представительным органам муниципальных образований (законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ и дополнительно установленного на муниципальном уровне размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. УВАЖАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ! ИФНС России по Кировскому району г. Самара доводит до вашего сведения, что в соответствии с Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (пп. 8, 12, 16 ст. 1) с 2018 года изменился порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам. Так, физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе, т.е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее) представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в т.ч. не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Лицо, получившее такой запрос, исполняет его в течение семи дней или сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса. Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган. Применение с 2018 г. указанной нормы потребовало утверждение новой формы заявления о предоставлении налоговой льготы, что реализовано приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Кроме того, лицо, не являющееся пользователем личного кабинета налогоплательщика, может выбирать способ информирования о результатах рассмотрения его заявления: в налоговом органе, МФЦ, через который подано заявление, либо по почте. Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика. Информация о наличии права на льготу по определённому налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/). УВАЖАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ! Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога. ИФНС России по Кировскому району г. Самара доводит до вашего сведения, что соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Таким образом, законодатель продолжил тенденцию ограничения права на льготы при налогообложении имущества лиц, использующих специальные налоговые режимы, реализованную в Федеральном законе от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для применяющих упрощенную и патентную системы налогообложения, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

особенности бухучета и налогообложения — Журнал «Налоговая политика и практика»

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, арендует земельный участок у Комитета по управлению имуществом города (далее — Комитет). 07.12.2017 организацией было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра (далее — Комиссия). 21.12.2017 Комиссия вынесла решение об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка. Дата утверждения новой кадастровой стоимости — 21.12.2017, дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН — 11.01.2018. Комитет произвел перерасчет арендной платы начиная с 2017 года, выдал акт сверки 14.02.2018. В 2017 года в декларации по налогу на прибыль отражен налог к уплате. В каком периоде, во избежание штрафных санкций, следует отразить уменьшение размера арендной платы, учтенной в составе расходов в 2017 году, для целей налогообложения по налогу на прибыль: в 2017 году с последующим предоставлением корректировочных налоговых деклараций по налогу на прибыль или в 2018 году?

По данному вопросу эксперты ГАРАНТ придерживаются следующей позиции:
Организация в рассматриваемой ситуации не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый налоговый период (2017 год), равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанные периоды. Перерасчет арендных платежей, уплаченных в 2017 году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов текущего налогового периода, руководствуясь датой документа, служащего основанием для произведения расчетов (акт сверки, выданный Комитетом по управлению имуществом).
Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения, полагая, что уменьшение арендной платы следовало квалифицировать как ошибку (искажения) налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 год.

Обоснование позиции:

Основания для изменения арендной платы

Пункт 1 ст. 65 Земельного Кодекса РФ (далее — ЗК РФ) закрепляет принцип платности пользования землей в Российской Федерации. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. В отношении земельных участков, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, размер арендной платы определяется в соответствии с Основными принципами определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582 (п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ). Данным постановлением утверждены также Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации (далее — Правила).
При этом в случае расчёта арендной платы на основании кадастровой стоимости земельного участка (в соответствии с пп. «а» п. 2 Правил) федеральные органы исполнительной власти предусматривают в таком договоре возможность изменения арендной платы в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка. При этом арендная плата подлежит перерасчёту по состоянию на 1 января года, следующего за годом, в котором произошло изменение кадастровой стоимости.
Однако в рассматриваемом случае кадастровая стоимость была изменена в результате разрешения спора о размере ранее установленной кадастровой стоимости. То есть фактически было признано, что кадастровая стоимость земельного участка определена неверно, и решением об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка кадастровая стоимость была поправлена.
Абзацем пятым ст. 24.20 Федерального закона РФ от 29.07.1998 N 135-ФЗ предусмотрено, в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости.
Таким образом, в связи с изменением (уменьшением) кадастровой стоимости земельного участка осуществлен перерасчет арендной платы за прошлый период (2017 год) исходя из новой кадастровой стоимости.

Учет арендной платы для целей исчисления налога на прибыль

В общем случае арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Обязательным условием для учета расходов в целях налогообложения прибыли является их документальное подтверждение в силу п. 1 ст. 252 НК РФ, при этом согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде арендных платежей может признаваться дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, или же последний день отчетного (налогового) периода.
Таким образом, до вынесения государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка размер арендной платы был установлен договором аренды, на основании которого арендная плата в установленном размере правомерно учитывалась организацией в расходах при расчете налога на прибыль, что соответствовало требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Таким основанием является (п. 1 ст. 81 НК РФ):
— неотражение или неполнота отражения сведений;
— ошибки (искажения), обнаруженные в текущем периоде, но относящиеся к прошлым периодам.
В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
По нашему мнению, первое основание подразумевает сведения, которые имелись (или должны были быть в наличии) на момент составления декларации, однако не нашли в ней своего отражения.
Во втором основании понятие ошибки для целей НК РФ применяется в том значении, в каком оно используется в п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) (п. 1 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348).
Так, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 22/2010).
Вместе с тем заметим, что понятие «искажение» положениями ПБУ 22/2010 не установлено.
Таким образом, для того, чтобы определить, в каком налоговом периоде производится перерасчет расходов, необходимо установить, является ли такой перерасчет результатом обнаружения налогоплательщиком самостоятельно ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы прошлого налогового периода либо результатом изменения фактических обстоятельств, произошедших в текущем налоговом периоде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2013 N Ф07-7701/12 по делу N А21-2332/2012).
По нашему мнению, к факту принятия государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка, повлекшего перерасчет арендной платы по договору аренды земельного участка за прошедший налоговый период, необходимо относиться в анализируемой ситуации как к новому обстоятельству, возникшему в текущем налоговом периоде.
В соответствии с этим полагаем, что перерасчет арендных платежей, уплаченных в 2017 году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов, перечень которых, в силу абзаца второго ст. 250 НК РФ, не является исчерпывающим, руководствуясь датой документа, служащего основанием для произведения расчетов (акт сверки, выданный Комитетом по управлению имуществом).
Отметим, что официальных разъяснений по аналогичным ситуациям нами не обнаружено.
В письме Минфина России от 12.11.2012 N 03-03-10/126 указывается, что вынесение судебного решения об изменении цены договора (стоимости работ) по иску одной из сторон договора свидетельствует о неправильном применении стороной (сторонами) договора норм гражданского права при заключении или исполнении соответствующего договора в части определения стоимости переданного объекта, что по своему экономическому смыслу эквивалентно ошибке.
В последних своих разъяснениях Минфин России придерживается позиции, что изменение договорной стоимости (цены) товаров (работ, услуг) и возникшие в связи с этим доходы или расходы «учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период» (письма Минфина России от 19.03.2018 N 03-03-06/1/16725, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103). При этом финансовое ведомство уже не обращается в терминологии, содержащейся в ПБУ 22/2010.
По нашему мнению, приведенные выводы финансового ведомства справедливы для случаев изменения цены вследствие изменения объемов или качества товаров (работ, услуг), поставленных (выполненных, оказанных) в прошлых периодах (например, как в ситуации, отраженной в письме Минфина России от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
Кроме того, в анализируемом случае стоимость аренды участка определяется на основании нормативных актов, а не в силу договоренности сторон.
К тому же принятие Комиссией решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка является изменением фактических обстоятельств, произошедшим в текущем налоговом периоде. То есть нет оснований считать пересчет арендной платы вследствие изменения кадастровой стоимости земельного участка ошибкой или искажением при исчислении налоговой базы в прошлом периоде.
Поэтому мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемой ситуации организация не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый налоговый период, равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанный период.
Сумма переплаты арендной платы, образовавшаяся в результате ее пересчета исходя из новой кадастровой стоимости, подлежит учету в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.
Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения. В целях снижения налогового риска организация может использовать свое право налогоплательщика на обращение за разъяснениями в территориальный налоговый орган или Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Эволюция налоговых ставок округа Колумбия с начала 2000-х

Округ существенно изменился с начала 2000-х, обретя стабильную основу после правительственного и экономического кризисов 1990-х, восстановившись после рецессии 2008 года, превратившись в экономический центр региона , [1] и принятие множества мер по сокращению неравенства доходов. Поскольку в округе произошли эти изменения, наша налоговая система также претерпела изменения.

Налоги принесли 87 процентов доходов Общего фонда DC в 2017 финансовом году.[2] Ставки основных источников налоговых поступлений округа Колумбия — индивидуального подоходного налога, налога на бизнес, налога на недвижимость и налога с продаж и использования — оставались в основном стабильными в течение последних двух десятилетий, а также ряд вычетов, кредитов и приняты другие формы налоговых льгот. В этом отчете представлен обзор изменений, внесенных в эти основные налоговые источники с начала 2000-х годов по настоящее время. Если не указано иное, все годы относятся к финансовому году, когда политика вступила в силу, и цифры не корректируются с учетом инфляции.

Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог является одним из крупнейших источников налоговых поступлений в округе, принося 26 процентов общих налоговых поступлений в 2017 году (, диаграмма 1 ) [3]. Подоходный налог округа, как федеральный подоходный налог и подоходный налог большинства штатов, имеет дифференцированную структуру ставок, при которой более высокие налоговые ставки применяются к более высоким уровням дохода.

За последние два десятилетия округ Колумбия создал более прогрессивную многоуровневую систему подоходного налога, в которой резиденты с более высокими доходами платят большую долю своего дохода в виде налогов, чем резиденты с более низкими доходами.Такая налоговая система помогает распределять налоговую ответственность между жителями округа более справедливым и сбалансированным образом. DC также расширил положения, которые уменьшают обязательства по налогу на прибыль (причитающиеся налоги), такие как стандартный вычет. Однако недавнее снижение подоходного налога для жителей с доходом более 350 000 долларов сработало против долгосрочной тенденции к большей прогрессивности.

Рисунок 1.

Ставки подоходного налога

В 1999 году в округе было всего три налоговых категории: 10 000, 20 000 и 40 000 долларов дохода.Закон о налоговом паритете 1999 г. снизил предельные налоговые ставки для каждой категории и расширил среднюю группу на пятилетний период. Предельная ставка налога относится к дополнительному налогу, уплачиваемому на дополнительный доллар дохода.

• Предельная ставка в первой группе для дохода в размере 10,00 долларов США или ниже снизилась с 6 до 4 процентов.
• Вторая налоговая категория была расширена с покрытия дохода от 10 000 до 20 000 долларов США до покрытия дохода от 10 000 до 40 000 долларов США, а ставка налога для этой группы была снижена с 8 процентов до 6 процентов.
• Третья налоговая категория повысилась с 20 000 долларов США или более до 40 000 долларов США или более, при этом предельная ставка снизилась с 9,5 процента до 8,5 процента.

Эти ставки и скобки оставались неизменными до 2011 года, когда была создана новая налоговая шкала для резидентов с доходом выше 350 000 долларов США. Предельная ставка налога на этот доход была установлена ​​в размере 8,95 процента [4].

Следующий и последний капитальный ремонт кодекса подоходного налога округа был начат в 2012 году, когда была назначена комиссия по ревизии налогов, которая должна изучить все аспекты налогового кодекса округа и рекомендовать изменения.[5] Практически все рекомендации Комиссии были приняты Советом округа Колумбия, за исключением основных рекомендаций по сбору доходов. [6]

Избранные рекомендации Ревизионной комиссии по налогам были приняты начиная с 2015 года, но были привязаны к «спусковым механизмам снижения налогов», которые будут задействованы только тогда, когда сборы доходов вырастут больше, чем ожидалось [7].

Пакет комиссии по пересмотру налогов создал две дополнительные налоговые категории с пониженными предельными налоговыми ставками для новых групп:

• Группа среднего дохода была разделена, создав новую налоговую категорию для дохода от 40 000 до 60 000 долларов.Предельная ставка налога на прибыль в этом диапазоне была снижена с 8,5 процента до 6,5 процента.
• Верхняя группа компаний, созданная в 2011 году, была разделена, создав новую группу с доходом от 350 000 до 1 миллиона долларов. Ставка была снижена с 8,95 процента до 8,75 процента, что фактически снизило налоговые обязательства по подоходному налогу для подателей документов с доходом выше 350 000 долларов.

Таблица 1.

Стандартный вычет и личное освобождение

Стандартный вычет и личное освобождение округа сокращают обязательства по подоходному налогу за счет уменьшения суммы дохода, облагаемого подоходным налогом округа Колумбия.Личное освобождение — это сумма, которую податель налоговой декларации может вычесть из своего налогооблагаемого дохода для себя и каждого из своих иждивенцев. Стандартный вычет — это установленная сумма, которую податель налоговой декларации может вычесть, если он не учитывает свои вычеты.

Как стандартный вычет, так и личное освобождение были увеличены как в 2006, так и в 2008 году. [8] Комиссия по налоговой ревизии рекомендовала согласовать оба уровня с федеральными уровнями. Эти рекомендации вводились поэтапно, начиная с 2015 года, и явились наиболее существенными изменениями в этих двух положениях, которые произошли в 2000-х годах.

Достижение соответствия с федеральным налоговым кодексом увеличило вдвое стандартный вычет для заявителей, состоящих в браке, и тех, кто подает документы в качестве главы семьи (, рисунок 2 ). В 2017 году стандартный вычет составил 5650 долларов для заявителей, подавших одиночные документы, 10 275 долларов для лиц, подающих заявление в браке, и 7 800 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи [9].

Диаграмма 2.

В 2017 году личное освобождение составило 1775 долларов, при этом лица, подающие документы в браке и глава семьи, получили два личных освобождения [10]. Соответствие федеральному освобождению от уплаты налогов должно было вступить в силу в 2018 году в рамках пакета налоговой ревизионной комиссии (или «триггеров снижения налогов»).[11] Это увеличило бы личное освобождение до 4000 долларов для всех статусов подачи. Однако Закон о сокращении налогов и занятости, принятый Конгрессом в конце 2017 года, полностью отменил федеральное освобождение от уплаты налогов. [12]

Поскольку стандартные вычеты и личное освобождение от налогов округа Колумбия теперь соответствуют федеральному налоговому кодексу, оба положения автоматически изменятся в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года, если Совет округа Колумбия не примет закон, отделяющий эти части налогового кодекса округа от федеральный закон.Хотя федеральный стандартный вычет почти удвоился в соответствии с TCJA, это не компенсировало отмены личного освобождения для многих налогоплательщиков с низким и средним уровнем дохода, особенно для тех, у кого несколько иждивенцев [13].

Поскольку личное освобождение является невозмещаемым кредитом, простое восстановление личного освобождения округа Колумбия в 2018 году не затронет жителей с очень низкими доходами, которые, как правило, не имеют обязательств по подоходному налогу, так же эффективно, как такие варианты, как возвращаемый личный кредит или детский кредит, или увеличенный налоговый кредит DC на заработанный доход, или кредит по Графику H (который обеспечивает поддержку арендаторов и домовладельцев с низким доходом).В то время как освобождение от уплаты налогов или невозмещаемый кредит просто снижает сумму причитающихся налогов, возвращаемый кредит означает, что, если налоговый кредитор больше, чем он должен, он получает разницу в качестве возмещения.

Достижение соответствия федеральному освобождению от налогов также ввело положение о постепенном отказе от налогов для лиц с высоким доходом, начиная с 2015 года. Сумма личного освобождения была снижена на 2 процента на каждые 2500 долларов дохода свыше 150 000 долларов и была полностью отменена, когда доход превысил 275000 долларов.[14] Поэтапный отказ помог сократить потерю доходов, вызванную освобождением от уплаты налогов, и повысил прогрессивность за счет сокращения налоговых льгот, получаемых физическими лицами с высокими доходами.

DC налоговый кредит на заработанный доход

Налоговый кредит на заработанный доход округа (EITC) помогает резидентам, которые работают, но имеют низкий заработок, посредством возврата налога на прибыль. DC EITC основан на федеральном EITC; его значение устанавливается в процентах от федерального кредита.

EITC равняется фиксированному проценту дохода от первого доллара дохода до момента, когда кредит достигнет своего максимума.Максимальный кредит выплачивается до тех пор, пока доход не достигнет определенного уровня, после чего он уменьшается с каждым дополнительным долларом дохода до тех пор, пока кредит не перестанет быть доступным.

DC EITC был впервые создан в 2001 году с размером кредита, установленным в размере 10 процентов от федерального EITC налогового лица. Сумма кредита увеличивалась несколько раз в течение 2000-х годов: до 25 процентов в 2002 году, 35 процентов в 2006 году и 40 процентов в 2009 году. В 2006 году DC EITC также был предоставлен родителям, не осуществляющим опекунство [15].

В рамках реализации налоговой ревизионной комиссии округ значительно расширил EITC округа Колумбия для работников, не имеющих детей в доме в 2015 году.[16] Эти изменения позволили DC EITC охватить жителей, которые не соответствуют требованиям федерального EITC или получили бы лишь небольшую сумму федерального кредита. Максимальный федеральный EITC для работников без детей намного меньше, а пределы дохода более жесткие, чем для работников с детьми.

Чтобы решить эту проблему, DC EITC для работников без детей в доме был установлен равным 100 процентам федерального кредита. В то же время округ также увеличил доходы, имеющие право на получение кредита, что позволило большему количеству работников без детей претендовать на DC EITC.После расширения в 2015 году на 10 300 рабочих претендовали на DC EITC, чем в предыдущем году, что на 18 процентов больше (, рис. 3 ). В 2015 году около 68 000 налоговых декларантов округа Колумбия потребовали в общей сложности 64 миллиона долларов в рамках DC EITC, или в среднем 940 долларов. ^[17]

Рис. 3.

Налоги на бизнес

Налоги на прибыль от предприятий округа состоят из налога на корпоративную франшизу и налога на франшизу некорпоративных предприятий. Вместе они принесли 7% налоговых поступлений в округе Колумбия в 2017 году.[18]

Корпоративный налог на франшизу взимается с корпораций, ведущих бизнес, торговлю или профессию в округе или получающих доход из источников округа Колумбия. В 2011 году округ принял комбинированную отчетность [19]. Налог на некорпоративный бизнес взимается с предприятий с валовым доходом из источников постоянного тока более 12 000 долларов США. Этот налог позволяет Округу собирать налоги со всех предприятий, работающих в его границах, независимо от того, проживают ли владельцы бизнеса в округе Колумбия или нет (в противном случае подоходный налог с населения, который они платили бы с прибыли от бизнеса, в противном случае шел бы полностью на их штат проживания).Однако некоторые профессии, такие как врачи и юристы, освобождены от налога на франшизу некорпоративного бизнеса в соответствии с Законом о самоуправлении.

После того, как налоги на бизнес оставались стабильными на протяжении 2000-х годов, недавно были существенно снижены [20].

Закон о налоговом паритете 1999 года включал положения, снижающие ставку налога на бизнес с 9,975 процентов до 9 процентов к 2003 году. Однако выполнение Закона было приостановлено в 2003 году, оставив ставку без изменений.

Начиная с 2015 года, в соответствии с рекомендациями Ревизионной комиссии налоговая ставка была снижена с 9.975–9 процентов в 2017 году. В 2018 году этот показатель упадет до 8,25 процента [21]. Также в 2015 году пассивные инвестиционные механизмы (организации, торгующие на собственных счетах, такие как паевые инвестиционные фонды) были освобождены от налога на франшизу некорпоративного бизнеса.

Некоторые предприятия облагаются специальным налогом на валовую выручку с 2005 года. Доходы от этого налога предназначены для погашения городом облигаций, выпущенных для финансирования строительства стадиона Washington Nationals Ballpark. Компании с годовой валовой выручкой Округа в размере 5 000 000 долларов США или более, которые либо должны подавать налоговые декларации по франшизе, либо должны вносить взносы по страхованию от безработицы, должны уплатить сбор Ballpark.Комиссия взимается по установленному графику, основанному на сумме валовой выручки DC.

В округе также есть несколько других налогов на валовую выручку, которые применяются к определенным типам предприятий, описанных ниже в этом документе.

Налог на заработную плату за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам

Начиная с 2019 года, с работодателей округа Колумбия будет взиматься налог на заработную плату в размере 0,62 процента для финансирования программы оплачиваемых семейных и медицинских отпусков, учрежденной Законом о внесении поправок в универсальный оплачиваемый отпуск от 2016 года. Самостоятельная занятость работники могут принять участие в программе, заплатив 0.62-процентный налог на их доход. Законопроект предоставляет работникам до 8 недель оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком, до 6 недель оплачиваемого отпуска по уходу за больным родственником и до двух недель отпуска по уходу за собственным серьезным заболеванием работника с прогрессивной заработной платой. ставка возмещения. Работники с низкими доходами будут получать пособия в размере 90 процентов своей средней недельной заработной платы каждую неделю. На момент принятия закона ожидалось, что налог на заработную плату будет приносить примерно 250 миллионов долларов в год. [22]

Налог на недвижимость

За некоторыми исключениями, ставки налога на недвижимость округа снизились с 2000 года.Налог на недвижимость является крупнейшим источником налоговых поступлений для округа, на него в 2017 году было получено 33 процента общих налоговых поступлений [23].

Налог на жилую недвижимость

Начиная с начала 2000-х годов, ставки налога на жилую недвижимость были снижены, были установлены максимальные ставки налогообложения и был увеличен вычет приусадебного участка, который снижает налогооблагаемую стоимость дома.

Закон о налоговом паритете 1999 года внес изменения в налоговый кодекс округа за несколько лет.Жилая недвижимость, занимаемая владельцем, и многоквартирные дома, сдаваемые в аренду, были объединены в один жилой класс (Класс 1). В результате ставка налога на многоквартирную арендуемую недвижимость была снижена с 1,54 процента до 0,96 процента. Ставка налога на недвижимость для жилой недвижимости в 2000-х годах снижалась трижды. Ставка была снижена до 0,92 процента в 2005 году, снова снизилась до 0,88 процента от оценочной стоимости в 2006 году и снова снизилась до 0,85 процента в 2008 году, где она остается сегодня [24].

Номинальные ставки налога на жилую недвижимость округа ниже, чем в соседних юрисдикциях (, рисунок 4 ).Кроме того, в округе действует несколько обширных положений о льготах по налогу на имущество, что приводит к снижению эффективных налоговых ставок для жилья, занимаемого владельцами.

Рисунок 4.

Эти программы налоговых льгот могут помочь оградить жителей с низкими доходами от повышения налогов из-за роста стоимости недвижимости. Однако два основных ограничения округа по налогу на имущество, предельный размер увеличения налогообложения и вычет приусадебного участка, не являются целенаправленными и доступны любому владельцу собственности независимо от его дохода или оценочной стоимости имущества.В совокупности эти два положения снижают налогооблагаемую стоимость всей подходящей собственности на 25 процентов. [25]

Максимальный размер повышения оценки

Округ ограничивает сумму, на которую может увеличиваться налоговая оценка собственности, занимаемой владельцем, на уровне 10 процентов в год, независимо от стоимости дома или того, насколько дом подорожал. Этот общий предел налога на имущество был введен в действие в начале 2000-х годов на уровне 25 процентов, затем был снижен до 12 процентов, а затем до 10 процентов, когда округ перешел с трехгодичной (каждые три года) системы оценки на ежегодную систему оценки.[26]

Верхний предел увеличения оценки был разработан, чтобы защитить домовладельцев от увеличения счетов по налогу на недвижимость в результате перехода на ежегодную оценку в начале 2000-х годов или в результате роста стоимости жилья. Поскольку этот предел применяется ко всей собственности, занимаемой владельцем, он снижает налоговые счета домовладельцев с низким и средним доходом в районах с растущей стоимостью жилья, но также приносит пользу владельцам роскошных домов с высоким доходом.

Удержание приусадебного участка

Как и предел увеличения оценки, вычет приусадебного участка снижает налогооблагаемую стоимость собственности, но делает это путем вычитания установленной суммы в долларах из оценочной стоимости дома.В 2017 году программа обеспечила снижение оценочной стоимости жилого дома, занимаемого владельцем, на 72 450 долларов США [27]. Вычет по усадьбе применяется с 1978 года и периодически увеличивался в течение многих лет до 2013 года, когда он был настроен на автоматическое увеличение с инфляцией.

Любое имущество, занимаемое владельцем, независимо от его стоимости или дохода владельца, может претендовать на вычет приусадебного участка. В 2016 году 72% домов на одну семью соответствовали вычету из приусадебного участка (включая вычет из старшего приусадебного участка, описанный ниже).[28] В совокупности ограничение на вычет приусадебного участка и увеличение суммы налогообложения снижает среднюю эффективную ставку налога на соответствующую собственность с 0,85 процента до 0,64 процента. [29]

Программа налоговых льгот для пожилых граждан и домовладельцев-инвалидов

Эта программа позволяет пожилым людям и людям с ограниченными возможностями, которые имеют право на вычет приусадебного участка и чей семейный доход составляет менее 130 550 долларов США, требовать 50-процентного снижения налога на недвижимость в их доме .[30] Программа оставалась стабильной с момента ее создания в 1978 году, а ее предел дохода корректировался с учетом инфляции.

Около 16 000 домовладельцев прошли квалификацию в 2016 году, что составляет 18 процентов всей частной собственности в округе. [31] Программа налоговых льгот для пожилых домовладельцев и домовладельцев с ограниченными физическими возможностями в сочетании с максимальным размером вычета и повышения оценки приусадебного участка снижает среднюю эффективную ставку налога на соответствующую собственность с 0,85 процента до 0,32 процента.

График H, «Прерыватель цепи» налога на имущество.

График H — это возмещаемый налоговый кредит для жителей с низким и средним доходом, которым выплачиваются высокие налоги на имущество по сравнению с их доходом.Поскольку Приложение H ориентировано на тех, кто с наибольшей вероятностью столкнется с трудностями из-за высоких или растущих налогов на недвижимость, это наиболее адресная форма освобождения от уплаты налога на имущество в округе. В отличие от других программ освобождения от уплаты налога на имущество, График H открыт как для домовладельцев, так и для арендаторов, поскольку предполагается, что арендаторы ежемесячно вносят взносы в налог на недвижимость в виде части своей арендной платы.

Кредит действует с 1979 года. Наиболее существенно он был расширен в 2014 году, когда максимальный кредит был увеличен с 750 до 1000 долларов, приемлемый доход увеличился с 20 000 до 50 000 долларов, а кредит был упрощен и реформирован.В 2015 году список H был распространен на пожилых людей с доходом до 60 000 долларов [32]. Примерно 22,00 подателя налоговой декларации подали заявку на Приложение H в 2015 году. [33]

Отсрочка по налогу на имущество

Программа отсрочки налога на имущество доступна некоторым домовладельцам с низким доходом и пожилым домовладельцам. Пожилые люди старше 75 лет, которые владеют домом в округе более 25 лет и имеют доход ниже 60 000 долларов США и доход от процентов и дивидендов менее 12 500 долларов США, могут подать заявление на беспроцентную отсрочку налога на недвижимость.Домовладельцы с низким доходом и доходом 50 000 долларов США также могут подать заявление. [34]

Программа может помочь семьям с низким доходом и пожилым людям сохранить свои дома. Однако отсрочка по налогу на имущество используется нечасто. В 2016 году только 300 пожилых людей подали на отсрочку, и только десять домовладельцев с низким доходом подали на отсрочку. [35]

Налог на коммерческую недвижимость

Ставка налога на коммерческую недвижимость округа несколько выше, чем в соседних юрисдикциях, где коммерческая и жилая недвижимость облагаются налогом по одинаковой ставке.[36] Как отмечалось выше, в округе действует льготная ставка налога на проживание, которая ниже, чем в соседних юрисдикциях.

В рамках реализации Закона о налоговом паритете в период с 2000 по 2002 год коммерческая недвижимость, отели и мотели, которые ранее облагались налогом по разным ставкам, были объединены в один класс нежилых помещений (класс 2). Это повлияло на снижение ставки налога на коммерческую недвижимость в целом (не на отели и мотели) с 2,15 процента до 1.85 процентов.

Ставка налога на коммерческую собственность в округе оставалась неизменной до 2009 года. В то время город принял многоуровневую структуру ставок для коммерческой недвижимости, при этом первые 3 миллиона долларов оценочной стоимости облагались налогом по ставке 1,65 процента, а стоимость, превышающая 3 миллиона долларов, — облагается налогом в размере 1,85 процента. Это изменение привело к снижению предельной ставки налога на коммерческую недвижимость стоимостью ниже 3 миллионов долларов.

Пустая и испорченная недвижимость

В 2003 году в рамках Закона о налоговом паритете был создан новый налоговый класс для брошенной и пустой собственности.Ставка налога была установлена ​​в размере 5 процентов от оценочной стоимости. В 2010 году был создан новый класс 4 для поврежденной собственности с установленной налоговой ставкой в ​​размере 10 процентов [37]. Более высокие налоги на пустую и поврежденную собственность призваны побудить владельцев вместо этого инвестировать в свою собственность и поддерживать ее в безопасном и продуктивном использовании.

Налог с продаж и использования

Ставка налога с продаж в округе оставалась в основном стабильной на протяжении последних двух десятилетий. Налоги с продаж обеспечили 20 процентов налоговых поступлений в округе Колумбия в 2017 году.[38] Ставка налога с продаж в округе Колумбия составляет 5,75 процента, она ниже, чем в Мэриленде и Северной Вирджинии, вместе взятых, и местного налога с продаж в размере 6 процентов. Однако в налоговой системе округа установлены другие, более высокие ставки для определенных товаров и услуг, о которых говорится ниже. [39]

В 2010 году округ временно повысил налог с продаж до 6 процентов из-за дефицита городского бюджета, но вернул ставку налога до 5,75 процента в 2014 году. [40]

За последние несколько десятилетий база налога с продаж расширилась и теперь включает многие ранее освобожденные товары и услуги, включая закуски, медицинскую марихуану, [41] безалкогольные напитки [42] и услуги безопасности.Совсем недавно, в 2016 году, база налога с продаж была расширена и теперь включает несколько услуг, которыми часто пользуются потребители с более высокими доходами, таких как оздоровительный клуб и услуги солярия, доставка бутилированной воды галлонами и мойка автомобилей. Это изменение рекомендовано Ревизионной комиссией по налогам.

В округе также действует несколько специальных налогов с продаж, которые применяются к определенным потребительским товарам и услугам. [43]

• Гостиницы: Ставка налога с продаж гостиниц была повышена с 13 процентов до 14.5 процентов в 1999 году, чтобы обеспечить целевое финансирование строительства Конгресс-центра Уолтера Э. Вашингтона. Ежегодно на эти цели направляется 4,75% налогов с отелей. В 2018 году гостиничный налог был повышен до 14,8% для финансирования маркетинговых программ Destination DC.
• Ресторанное питание: Налог на ресторанное питание оставался стабильным на уровне 10 процентов с 1995 года, когда он был повышен с 9 процентов. Доход от дополнительного 1 процентного пункта направляется в Фонд предпринимательства Вашингтонского управления конвенцией и спортом.
• Ликер: Ликер, продаваемый для внутреннего или внешнего потребления, облагается 10-процентным налогом. [44] В 2003 году налог на розничную продажу алкогольных напитков был повышен с 8 до 9 процентов. В 2012 году ставка была повышена до 10 процентов, в результате чего ставка налога на розничную продажу спиртных напитков была равна ставке налога на потребление на месте.
• Прокат автомобилей: Аренда автомобилей облагается 10-процентным налогом с продаж — ставкой, которая остается стабильной с 1995 года. Доход от одного процентного пункта от 10-процентной ставки направляется на финансирование конференц-центра.
• Автомобильная стоянка : Стоянка автомобилей на коммерческих площадках облагается налогом в размере 18 процентов. В 2012 году ставка была повышена до текущего уровня с 12 процентов. С 2012 года весь доход от этого налога направляется на уплату взносов города в управление транзита столичного округа Вашингтона (WMATA), которое управляет метро и автобусами.
• Топливо для автотранспортных средств : налог на моторное топливо в 2017 году был эквивалентен 23,5 цента за галлон (начиная с 2014 года налог за галлон на моторное топливо был заменен 8-процентным налогом, взимаемым на оптовом уровне).В 2010 году налог на горючее для автотранспортных средств был повышен с 20 центов до 23,5 центов. Все собранные налоги депонируются в Целевой фонд автомобильных дорог, необходимый округу для федеральной помощи на дорогах.
• Сигареты: Текущий действующий налог составляет 2,92 доллара за пачку из 20 сигарет (включая надбавку за пачку). Другие табачные изделия облагаются аналогичным налогом на добавленную стоимость. С 2015 года электронные сигареты включены в категорию «прочие табачные изделия» и облагаются налогом как таковые.Налоги на сигареты неуклонно росли с 2000 года, когда эффективный налог на пачку составлял 0,65 доллара.

Налог на регистрацию и передачу документов

Налоги на перевод документов взимаются при регистрации или передаче документов на всю недвижимость округа Колумбия. Текущая ставка этих налогов составляет 1,1 процента от справедливой рыночной стоимости для передачи жилой собственности на сумму менее 400 000 долларов США и 1,45 процента для передачи жилой собственности на сумму более 400 000 долларов США и всех других передач собственности.

Ставки налога на регистрацию акта и трансфертного налога колебались в течение 2000-х годов. В 2003 году ставка каждого налога была увеличена с 1,1 процента до 1,5 процента, за исключением занимаемой владельцами собственности стоимостью менее 250 000 долларов США, которая осталась на уровне 1,1 процента. Начиная с 2003 года, 15 процентов доходов, полученных от налоговой записи и передачи, соответственно, направлялось в Целевой фонд жилищного строительства. В 2005 году ставки налога на деяние были снижены до 1,1 процента для всей собственности, а затем повысились до 1.45 процентов для недвижимости стоимостью выше 400 000 долларов — текущая структура ставок [45].

В 2017 году ставка налога на регистрацию документов была снижена вдвое, до 0,725 процента, для впервые покупающих жилье с доходом ниже 198 000 долларов на семью из четырех человек. Покупатели жилья должны иметь намерение занять недвижимость в качестве своего основного места жительства, а также подать заявление и иметь право на вычет приусадебного участка [46].

Налоги на валовые поступления, взимаемые с предприятий

В округе существует несколько налогов, которые взимаются с валовых поступлений — всех доходов от предприятий с небольшими вычетами или без вычетов — определенных категорий предприятий.[47]

• Налог на коммунальные услуги: Этот налог взимается с валовой выручки газовых, электрических и местных телефонных компаний, обслуживающих жителей округа Колумбия. В 2003 году ставка увеличилась с 10 до 11 процентов. В 2005 году был принят новый тарифный план, который снизил ставку до 10 процентов для жилых домов и сохранил ставку для нежилых помещений на уровне 11 процентов, с дополнительным сбором для нежилых помещений, предназначенным для финансирования бейсбольного стадиона Washington Nationals.
• Платные услуги связи: Этот налог применяется к телекоммуникационным компаниям, включая провайдеров беспроводной связи, обслуживающих округ.Ставка оставалась стабильной на уровне 10 процентов от валовой выручки в период с 1994 по 2003 год, когда ставка была повышена до 11 процентов. В 2005 году ставка за бытовые услуги была снижена до 10 процентов, при этом ставка для нежилых помещений осталась на уровне 11 процентов. Доход, полученный от дополнительной надбавки в размере 1 процентного пункта за нежилые услуги, идет на финансирование строительства бейсбольного стадиона.
• Страховые взносы : Все страховые компании, страхующие риски в Округе, облагаются налогом на страховые взносы.Ставка оставалась стабильной на уровне 1,7 процента в начале 2000-х годов, а затем была повышена до 2 процентов в 2009 году для медицинских страховых компаний. В 2011 году ставка 2% применялась ко всем видам страхования. В 2015 году ставка была возвращена к 1,7 процента для всех типов компаний и полисов, за исключением страхования от несчастных случаев и медицинского страхования, которые остаются на уровне 2 процентов. Часть доходов от налога на страховые взносы направляется в Фонд Healthy DC и Фонд расширения медицинского обслуживания.
• Поставщик медицинских услуг: Дома престарелых в округе облагаются налогом в размере 6 процентов от чистого дохода жителей.Поступления от этого налога направляются в Фонд качества медицинского обслуживания в учреждениях сестринского ухода. Этот налог был установлен в 2005 году.
• Оценка ICF-IDD : учреждения для лиц с ограниченными интеллектуальными возможностями или пороками развития платят 5,5% налога от валового дохода. Средства предназначены для улучшения качества обслуживания в этих учреждениях.
• Больничная койка и поставщик услуг : В период с 2011 по 2014 год в больницах округа взималась плата за каждую лицензированную койку с доходами в больничный фонд для финансирования услуг Medicaid.В 2016 году с больниц в Округе взималась плата, основанная на их чистом доходе от стационарных и амбулаторных пациентов, в размере 0,52 процента и 0,16 процента, соответственно. В 2017 году эти ставки были повышены до 0,57 процента и 0,142 процента соответственно.

[1] Rotenberg, C. & Boivie, I. (2017). Экономический центр: DC растет быстрее, чем регион. Вашингтон, округ Колумбия: Институт фискальной политики округа Колумбия. Получено с https://www.dcfpi.org/all/economic-powerhouse-dc-growing-faster-region/.

[2] Предлагаемый бюджет и финансовый план на 2019 финансовый год. (2018). Таблица 3-1. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/node/1318116

[3] Там же. Общие налоговые поступления включают специальные налоги и перевод TIF.

[4] Управление анализа доходов. (2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[5] Комиссия по налоговой ревизии округа Колумбия. (2014). Заключительный отчет. Получено с http://www.dctaxrevisioncommission.org/

[6] Комиссия по ревизии налогов рекомендовала поднять налог с продаж до 6 процентов с 5,75 процента и взимать «пригородный налог»: плату за каждого сотрудника, выплачиваемую предприятиями. .

[7] Закон о поддержке бюджета на 2015 финансовый год от 2014 г., Закон округа Колумбия L20-0155. Вступил в силу 23 сентября 2014 г. Получено с http://lims.dccouncil.us/Legislation/B20-0750

[8] Office of Revenue Analysis.(2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[9] Налоговое и налоговое управление. Форма индивидуального подоходного налога D-40 и D-40EZ, 2017 налоговый год. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://otr.cfo.dc.gov/node/1295116

[10] Там же.

[11] Офис финансового директора. (2017). Оценка выручки за февраль 2017 года.Получено с https://cfo.dc.gov/node/1222821

[12] Закон о сокращении налогов и рабочих местах от 2017 г., Pub. Л. 115–97. Введен в действие 22 декабря 2017 г.

[13] Office of Revenue Analysis. (2018). Краткое изложение последствий основных положений Закона о сокращении налогов и рабочих мест для жителей и предприятий округа. Получено с https://cfo.dc.gov/release/summary-effects-major-provisions-tax-cuts-and-jobs-act-district-residences-and-busshops

[14] Office of Revenue Analysis. (2017). Налоговые факты DC.Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[15] Там же.

[16] Закон о поддержке бюджета на 2015 финансовый год 2014 г., Закон округа Колумбия L20-0155. Введен в действие 23 сентября 2014 г. Получено с http://lims.dccouncil.us/Legislation/B20-0750

[17] Таблицы Управления анализа доходов, опубликованные в Zippel, C. (20176). Налоговая скидка DC на заработанный доход. Вашингтон, округ Колумбия: Институт фискальной политики округа Колумбия.Получено с https://www.dcfpi.org/all/dcs-earned-income-tax-credit/.

[18] Общие налоговые поступления включают целевые налоги и перевод TIF.

Предлагаемый бюджет и финансовый план на 2019 финансовый год. (2018). Таблица 3-1. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено из https://cfo.dc.gov/node/1318116

[19] Комбинированная отчетность требует, чтобы компания с несколькими штатами сообщала о прибыли всех своих дочерних компаний в своей налоговой декларации штата и определяет формулу, по которой прибыль определены как подлежащие налогообложению в этом штате.

[20] Цифры в этом разделе взяты из: Office of Revenue Analysis. (2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено из https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[21] Офис главного финансового директора. (2017). Оценка выручки за февраль 2017 года. Получено с https://cfo.dc.gov/node/1222821

[22] Офис главного финансового директора. (2016). Заявление о финансовых последствиях: Поправка к Закону о всеобщем оплачиваемом отпуске от 2016 года.Получено с http://app.cfo.dc.gov/services/fiscal_impact/pdf/spring09/UPL%20FIS_120216.pdf

[23] Включает специальные налоги и перевод TIF.

Предлагаемый бюджет и финансовый план на 2019 финансовый год. (2018). Таблица 3-1. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/node/1318116

[24] Office of Revenue Analysis. (2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https: //cfo.dc.gov / sites / default / files / dc / sites / ocfo / Publication / attachments / Tax% 20Facts% 202017.pdf

[25] Тейлор Ю.С. (2018). Подведение итогов жилищного фонда района: вместимость, доступность и давление на семейное жилье. Вашингтон, округ Колумбия: Центр политики округа Колумбия. Получено с https://www.dcpolicycenter.org/publications/taking-stock-full-report/

[26] Office of Revenue Analysis. (2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https: // cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[27] Налоговое и налоговое управление. (2017). Форма FP-100, Заявление о вычете на усадьбу, для пенсионеров и инвалидов. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://otr.cfo.dc.gov/node/1299251

[28] В 2016 году 54 процента односемейных жилых домов получили вычет из приусадебного участка для пожилых людей, а 17 процентов — для вычета из приусадебного хозяйства старшего возраста ( Программа налоговых льгот для пожилых граждан и домовладельцев-инвалидов).Общая доля односемейных домов с вычетом приусадебного участка составила 72 процента.

Управление анализа доходов. (2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[29] Не включая свойства, подходящие для пожилых граждан и инвалидов Программа налоговых льгот для домовладельцев.

Тейлор, Ю.С. (2018). Подведение итогов жилищного фонда района: вместимость, доступность и давление на семейное жилье.Вашингтон, округ Колумбия: Центр политики округа Колумбия. Получено с https://www.dcpolicycenter.org/publications/taking-stock-full-report/

[30] Налоговое и налоговое управление. (2018). Налоговые льготы для пенсионеров или владельцев собственности с ограниченными возможностями. Получено с https://otr.cfo.dc.gov/page/homesteadsenior-citizen-deduction

[31] Office of Revenue Analysis. (2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[32] Там же.

[33] Управление анализа доходов. (2017). Отдельные статьи доходов и налогов в декларациях о доходах физических лиц за TY 2015 составляют формы D40 и D40EZ. Получено с https://cfo.dc.gov/node/1184090

[34] Налоговое и налоговое управление (2014). Форма FP-110, Заявление об отсрочке налогообложения для малообеспеченных владельцев недвижимости с низким доходом и владельцев недвижимости с низким доходом. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://otr.cfo.dc.gov/node/391122

[35] Office of Revenue Analysis.(2016). Отчет о налоговых расходах округа Колумбия пересмотрен. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/publication/tax-expenditure-report-2016

[36] Цифры в этом разделе взяты из: Office of Revenue Analysis. (2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[37] Там же.

[38] Включает специальные налоги и перевод TIF.

Предлагаемый бюджет и финансовый план на 2019 финансовый год. (2018). Таблица 3-1. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/node/1318116

[39] Офис главного финансового директора. (2017). Сравнение налоговых ставок и налогов в столичном регионе Вашингтона. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[40] Office of Revenue Analysis.(2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[41] Все налоговые поступления от медицинской марихуаны предназначены для Фонды расширения Healthy DC и Health Care.

[42] Ежегодно, начиная с 2011 года, около 4,3 миллиона долларов США в виде налоговых поступлений от безалкогольных напитков направляются в Фонд здоровых школ.

[43] Цифры ниже предоставлены: Office of Revenue Analysis.(2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[44] Ежегодно с 2012 года скидка составляет примерно 1,2 миллиона долларов США. — Поступления от налога с продаж алкоголя предназначены для Управления по регулированию алкогольных напитков.

[45] Управление анализа доходов. (2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https: // cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

[46] Налоговое и налоговое управление, «Сниженная ставка регистрационного налога для начинающих покупателей жилья», Октябрь 2017 г., https://otr.cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/otr/publication/attachments/ROD%2011.pdf.

[47] Цифры в этом разделе взяты из Office of Revenue Analysis. (2017). Налоговые факты DC. Вашингтон, округ Колумбия: Правительство округа Колумбия. Получено с https://cfo.dc.gov/sites/default/files/dc/sites/ocfo/publication/attachments/Tax%20Facts%202017.pdf

Штат Нью-Джерси — Казначейство — Налоговое управление

1. Home
2. Новое законодательство о налоге на валовой доход вносит изменения в 2018 налоговый год

УВЕДОМЛЕНИЕ Новое законодательство о налоге на валовой доход вносит изменения за 2018 налоговый год (P.L. 2018, c.45)

Новое законодательство, вступившее в силу 1 июля 2018 г., внесло несколько изменений в Закон о валовом подоходном налоге штата Нью-Джерси по адресу N.J.S.A. 54A: 1-1 и след. как часть бюджета Нью-Джерси на 2019 финансовый год.Изменения включают увеличение налогового кредита на заработанный доход штата Нью-Джерси (EITC) и вычета налога на имущество, а также добавление нового кредита на уход за детьми и иждивенцами для налогоплательщиков-резидентов.

Закон также увеличил ставку подоходного налога для доходов, превышающих 5 000 000 долларов. Более подробная информация о повышении налоговой ставки содержится в этом уведомлении.

Эти изменения влияют на декларации, которые налогоплательщики будут подавать, начиная с 2018 налогового года.

Налоговый кредит на заработанный доход

Новый закон увеличивает процент следующим образом:

• 37% в 2018 налоговом году;
• 39% в 2019 налоговом году; и
• 40% в 2020 налоговом году и в последующий период.

Для получения дополнительной информации о EITC см. Налоговый кредит на заработанный доход штата Нью-Джерси.

Удержание налога на имущество

Квалифицированные домовладельцы и арендаторы имеют право на вычет налога на недвижимость, который они уплатили за календарный год в своем основном месте жительства в Нью-Джерси. Новый закон увеличивает максимальный размер вычета по налогу на имущество с 10 000 до 15 000 долларов.

Для получения дополнительной информации о вычете см. Удержание налога на имущество.

Кредит на уход за детьми и иждивенцами

Закон создает новый налоговый кредит на валовой доход для правомочных налогоплательщиков-резидентов, которым разрешен федеральный кредит на покрытие расходов, которые они несут по уходу за одним или несколькими соответствующими критериями физических лиц. Соответствующим требованиям может быть ребенок в возрасте до 13 лет, его супруг или иждивенец, проживавшие с налогоплательщиком более полугода и физически или психически неспособные к самообслуживанию.

Кредит уменьшит сумму налога на валовой доход в штате Нью-Джерси, который должен налогоплательщик, но не приведет к возмещению налога, если налоги не причитаются.Налогоплательщики могут претендовать на получение кредита на уход за детьми и иждивенцами штата Нью-Джерси, если они:

• Оплаченные расходы по уходу за одним или несколькими квалифицированными лицами, чтобы они могли работать или активно искать работу;
• Разрешены федеральные льготы по уходу за детьми и иждивенцами; и
• Иметь налогооблагаемый доход в штате Нью-Джерси не более 60 000 долларов.

Сумма кредита в штате Нью-Джерси представляет собой процент от федерального кредита налогоплательщика по уходу за ребенком и иждивенцем и варьируется в зависимости от суммы налогооблагаемого дохода налогоплательщика в штате Нью-Джерси.

Если налогооблагаемый доход штата Нью-Джерси составляет:

Сумма кредита NJ:

Не более 20 000 долларов США

50% федерального кредита

свыше 20 000 долл. США, но не более 30 000 долл. США

40% федерального кредита

свыше 30 000 долл. США, но не более 40 000 долл. США

30% федерального кредита

свыше 40 000 долларов США, но не более 50 000 долларов США

20% федерального кредита

свыше 50 000 долларов США, но не более 60 000 долларов США

10% федерального кредита

Максимальный кредит Нью-Джерси не может превышать 500 долларов США для одного квалифицированного специалиста или 1000 долларов США для двух или более подходящих лиц.

Прочие

В дополнение к вышесказанному, новый закон также предусматривает налогообложение определенных услуг по управлению инвестициями, также известных как «начисленные проценты». Однако эти положения не вступят в силу до тех пор, пока Коннектикут, Нью-Йорк и Массачусетс не примут законы, которые делают то же самое. Поскольку эти штаты не принимали аналогичные законы, и мы не ожидаем, что они вступят в силу в ближайшем будущем, эти положения остаются неактивными.

Какая организация лучше всего платит наименьшие налоги?

Правильный выбор бизнес-единицы поможет малому бизнесу платить меньше налогов. Оставляя больше денег … [+] на вино.

Гетти

Предприниматели и владельцы малого бизнеса: Какое юридическое лицо подходит для вас, чтобы платить наименьшие налоги?

Подача налоговых деклараций достаточно сложна для среднего работника. Налоги могут сбивать с толку самозанятых и владельцев малого бизнеса.Путаницу усугубляет Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года, который меняет многие правила 2018 налогового года. Выбор правильного предприятия сейчас важнее, чем когда-либо. Этот выбор может снизить или увеличить ваше чистое налогообложение.

Имеет ли значение, как я открываю свой бизнес?

Зарабатываете ли вы небольшую монету из побочной суеты или получаете наличные от очень успешного бизнеса, налоговый план Трампа существенно повлияет на ваши налоги за 2018 год.В этом налоговом году у вас осталось всего несколько месяцев, чтобы сделать разумные денежные шаги, которые помогут ограничить ваши налоговые обязательства в этом году.

Многие владельцы малого бизнеса откладывают выбор бизнес-единицы. Это может быть проблемой и, вероятно, потребует денег для адвоката и платы за регистрацию в штате. Выбор правильного предприятия потенциально может сэкономить от 10% до 40% налогов ежегодно. Я надеюсь, что это достаточная мотивация, чтобы поговорить со своим налоговым специалистом и специалистом по финансовому планированию, чтобы выяснить, какое юридическое лицо подходит для вашего бизнеса.

Если у вас создана подходящая компания, вы будете платить меньше налогов. Вы также получите рекомендации по выбору правильных пенсионных планов, которые могут еще больше снизить ваш налогооблагаемый доход.

Крупнейшие налоговые изменения за 2018 год

Крупные корпорации являются крупными победителями благодаря значительному снижению ставки корпоративного налога. Большинство из нас не являются крупными корпорациями, но есть существенное изменение, которое также помогает владельцам малого бизнеса. В настоящее время существует потенциальный сквозной вычет в размере 20%, который начинается в этом году для самозанятых, индивидуальных предпринимателей, S-корпораций и партнерств.

Прежде чем вы выберетесь и потратите эту большую неожиданную удачу, мы должны поговорить о мелком шрифте. Для определенных профессий существуют ограничения дохода для получения 20% сквозного вычета. Для профессионалов сферы услуг, таких как врачи, юристы и даже специалисты по финансовому планированию, их доход должен быть ниже 207 500 долларов (одинокие) или 415 000 долларов (в браке), чтобы этот человек мог воспользоваться любым из новых сквозных вычетов.

Связано: как получить огромную налоговую экономию от пенсии богатого человека

Вот самые распространенные организации для владельцев малого бизнеса:

Самозанятые (пример: фрилансеры)

Сюда входят почти все, кто получает доход по форме 1099 или ведет собственный малый бизнес.Подумайте о фрилансерах, независимых подрядчиках, владельцах бизнеса и так далее. Они должны платить налоги на самозанятость в дополнение к регулярному доходу. Поступая таким образом, они, по сути, удваивают свои взносы в социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, поскольку платят как наемный работник, так и как работодатель.

Вам не нужно создавать юридическое лицо, чтобы заниматься индивидуальной трудовой деятельностью. Ваша новая максимальная ставка подоходного налога составит 29,6%, если вы имеете право на сквозной вычет в размере 20%. Если вы зарабатываете достаточно, чтобы относиться к верхней группе подоходного налога, вы, вероятно, выиграете от налоговой экономии и защиты активов, создав одно из следующих юридических лиц, описанных ниже.

S Corp (пример: врач, специалист по финансовому планированию, консультанты)

Налогообложение обычно является одним из движущих факторов при создании юридического лица. Защита активов занимает второе место при определении того, следует ли вам оставаться просто самозанятым по сравнению с созданием S-корпорации. Как транзитная организация, S-корпорация не должна платить налоги на свой корпоративный доход. Вся прибыль переходит к владельцам.

Корпорация S также не несет юридической ответственности по уплате налогов на свой корпоративный доход.Оттуда владельцы платят налоги со своих личных налоговых деклараций.

C Corp (пример: Apple, Start-Ups, любая крупная корпорация)

Практически любая компания, которая стала публичной или планирует стать публичной, скорее всего, будет корпорацией C. С корпорацией C юридическое лицо облагается налогом отдельно от акционеров.

Нет ограничений на владение для корпораций C. И наоборот, S-корпорации могут иметь не более 100 акционеров. Возможность «двойного налогообложения» — самый большой недостаток корпорации C.Во-первых, корпорация облагается налогом на прибыль. Затем акционеры снова облагаются налогом, когда прибыль распределяется в качестве дивидендов. Ключевым моментом является то, что корпорация C не может вычесть распределение через дивиденды.

С новой более низкой максимальной ставкой корпоративного налога (21%) новые стартапы могут захотеть рассмотреть вопрос об обложении налогом как корпорация C. Еще одна крупная победа: раздел 1202 нового налогового законодательства позволяет акционерам стартапов продавать свои акции через пять лет без налога на первые 5 миллионов долларов прибыли. Это довольно щедро, если вы спросите меня.Я предполагаю, что цель здесь — стимулировать новую волну инновационных компаний, которые создают хорошо оплачиваемые рабочие места.

ООО (пример: арендодатели, специалисты)

Компания с ограниченной ответственностью (ООО) обладает некоторой гибкостью. Владельцы LLC могут подать заявку как партнерство, корпорация S или даже индивидуальный предприниматель. LLC — это юридическое обозначение, а не налоговое обозначение. LLC является сквозной организацией, и владельцы будут сообщать о прибылях и убытках в своих личных федеральных налоговых декларациях.

LLC не будет платить федеральный подоходный налог. Имейте в виду, что некоторые штаты взимают ежегодный налог с LLC. В Калифорнии взимается минимальный сбор в размере 800 долларов США, в то время как в других штатах взимаются номинальные сборы, например, 35 долларов США в год. Если владельцы решат обложить LLC налогом как сквозную организацию, может применяться вычет из 20% квалифицированного коммерческого дохода (QBI).

Влияние юридического лица на защиту активов

Экономия на налогах часто является мотиватором для создания юридического лица. Защита ваших активов также будет зависеть от того, какую организацию (если таковая имеется) вы выберете для своего бизнеса.Спросите любого адвоката: если вы занимаетесь бизнесом достаточно долго, на вас подадут в суд. Наличие LLC или корпорации между вами и вашим фактическим бизнесом снизит вероятность того, что вам как физическому лицу будет предъявлен иск.

Если вы зарегистрированы как корпорация или LLC, подали в суд и проиграли, победитель сможет получить деньги только внутри корпорации. Проще говоря, это означает, что они не могут получить доступ к вашим личным аккаунтам.

У вас должно быть действующее соглашение или подзаконные акты, вести бухгалтерские книги, вести учет и отслеживать протоколы для поддержания защиты ваших активов и статуса предпочтительного налогообложения.Хотя это может показаться постоянной проблемой каждый год, это определенно лучше, чем предъявление иска за ваши личные активы. Следование правилам и подзаконным актам является обязательным для сохранения защиты активов. Некоторые юристы по открытию бизнеса помогут вам вести бухгалтерские книги и протоколы за определенную плату.

Вам нужно зарегистрироваться? Какой бизнес лучше всего подходит для вашего бизнеса? Поговорите со своим надежным специалистом по финансовому планированию и CPA. У каждого предприятия есть свои плюсы и минусы, поэтому убедитесь, что вы нашли время, чтобы найти то, что вам подходит.Вам также, вероятно, потребуются услуги адвоката по регистрации бизнеса.

Налогообложение коммерческой недвижимости. [Бюллетень]

В соответствии с разделом 9005 Избирательного кодекса мы рассмотрели предложенную конституционную инициативу (файл A.G. № 17-0055, поправка № 1), касающуюся налогообложения коммерческой собственности.

Фон

Местные органы власти взимают налоги с владельцев недвижимости. Органы местного самоуправления Калифорнии — города, округа, школы и специальные округа — взимают налоги на собственность с владельцев собственности в зависимости от ее стоимости.Облагаемая налогом собственность включает недвижимость — землю и здания — и личное имущество предприятий — машины, компьютеры и офисное оборудование. Налоги на имущество приносят местным органам власти около 60 миллиардов долларов в год, из которых около 2 миллиардов долларов приходится на личную собственность предприятий. В масштабе штата около 60 процентов поступлений от налога на имущество распределяется между городами, округами и особыми округами, а остальные 40 процентов распределяются между школами и общественными колледжами.

Налоги на недвижимость рассчитываются на основе покупной цены недвижимости. Ежегодный счет налога на имущество каждого собственника недвижимости равен налогооблагаемой стоимости его собственности или оценочной стоимости, умноженной на ставку налога на имущество. Ставки налога на имущество не превышают 1% плюс более низкие ставки, утвержденные избирателями, для финансирования местной инфраструктуры. Оценочная стоимость недвижимости основана на ее покупной цене. В год покупки недвижимости она облагается налогом по цене покупки. После этого каждый год налогооблагаемая стоимость собственности увеличивается на 2 процента или на уровень инфляции, в зависимости от того, что меньше.Этот процесс продолжается до тех пор, пока недвижимость не будет продана и снова не будет облагаться налогом по цене покупки. В большинстве лет рыночная стоимость большинства объектов недвижимости растет быстрее, чем на 2% в год. В результате в соответствии с этой системой налогооблагаемая стоимость большинства свойств меньше их рыночной стоимости.

Округа управляют налогом на имущество. Оценщики округа определяют налогооблагаемую стоимость собственности, сборщики налогов графства выставляют счет владельцам собственности, а ревизоры округа распределяют доход между местными органами власти.В масштабе штата расходы округа на офисы оценщиков составляют около 550 миллионов долларов в год. Затраты округа на сборщиков налога на имущество и аудиторов неизвестны, но намного меньше.

Калифорния облагает налогом индивидуальный доход и прибыль корпораций. Калифорния взимает налог, известный как подоходный налог с населения (НДФЛ), с доходов резидентов штата, а также с доходов нерезидентов, полученных из источников в Калифорнии. НДФЛ является крупнейшим источником доходов штата, в 2016-17 годах он собрал около 83 миллиардов долларов.Калифорния также взимает налог, известный как корпоративный налог, на прибыль корпораций. Корпоративный налог является третьим по величине источником доходов Общего фонда штата, собрав около 10 миллиардов долларов в 2016-17 годах.

Владельцы недвижимости могут вычитать платежи по налогу на имущество из налогооблагаемого дохода. Закон штата позволяет владельцам собственности вычитать платежи по налогу на имущество из их налогооблагаемого дохода для целей расчета НДФЛ и платежей по корпоративному налогу, что эффективно снижает их налоговые обязательства.

Предложение 98 регулирует государственные расходы на школы и общественные колледжи. Ранее принятые избирателями предложения обычно требуют от государства предоставления минимального ежегодного финансирования школ и общественных колледжей, известного как «минимальная гарантия». Минимальная гарантия имеет тенденцию расти вместе с экономикой и количеством студентов.

Предложение

Оценка коммерческой и промышленной собственности по рыночной стоимости. Эта мера требует, чтобы коммерческая и промышленная недвижимость, а также пустующие земли, не предназначенные для жилищного строительства или коммерческого сельского хозяйства, облагались налогом на основе их рыночной стоимости, а не покупной цены.Недвижимость, находящаяся в собственности и под управлением компаний, чьи владения недвижимостью в штате составляют менее 2 миллионов долларов (с поправкой на инфляцию каждые два года, начиная с 2023 года), освобождается от оценки рыночной стоимости. Эта недвижимость будет по-прежнему облагаться налогом на основе покупной цены. Переход меры к оценке рыночной стоимости осуществляется поэтапно в течение нескольких лет, начиная с 2020-2021 годов. Эта мера требует от Законодательного собрания установить особенности этапа.

Освобожденная от уплаты налога невысокая коммерческая личная собственность. Данная мера освобождает от налогообложения первые 500 000 долларов стоимости личного имущества предприятия. Кроме того, эта мера освобождает от налогообложения все личное имущество предприятий с 50 или менее штатными сотрудниками.

Выделять новые доходы местным органам власти и школам. Мера распределяет большую часть нового дохода, полученного в результате меры, по городам, округам, специальным районам и школам. Прежде чем выделять средства местным органам власти, эта мера требует, чтобы часть новых доходов направлялась в (1) Общий фонд штата для компенсации любых сокращений НДФЛ и доходов от корпоративного налога в результате данной меры (как обсуждается ниже) и (2) округам, чтобы покрыть свои расходы на применение меры.Из оставшихся средств примерно 60 процентов выделяется городам, округам и особым округам, при этом каждая организация получает сумму, пропорциональную доле доходов от налога на имущество в своем округе, которую они получают в соответствии с действующим законодательством. Оставшиеся примерно 40 процентов будут выделены школам и общественным колледжам в соответствии с той же формулой на каждого ученика, которую штат использует для распределения большей части другого финансирования для этих образований. Эти ассигнования дополнят существующие средства, которые школы и общественные колледжи получают в соответствии с конституционными требованиями штата о минимальном финансировании.

Финансовый эффект

Оценка рынка увеличит поступления от налога на имущество. После полного внедрения, перевод большинства коммерческих и промышленных объектов недвижимости на оценку рыночной стоимости приведет к увеличению ежегодных налогов на недвижимость, уплачиваемых за эту недвижимость, на 7 миллиардов долларов до 11 миллиардов долларов в большинстве лет. Сумма дохода, полученного в конкретном году, будет сильно зависеть от силы рынков недвижимости штата в этом году. В результате этот новый поток доходов будет значительно более нестабильным, чем исторические доходы от налога на имущество.

Освобождение от налога на личную собственность предприятий снизит поступления от налога на имущество. Новые льготы в отношении личного имущества предприятий, вероятно, сократят поступления от налога на имущество на несколько сотен миллионов долларов в год.

Распределение чистого прироста доходов по налогу на имущество. В целом, эта мера приведет к увеличению поступлений от налога на имущество в масштабах штата на 6,5 млрд долларов до 10,5 млрд долларов в год в большинстве лет. Из этой выручки в рамках меры сначала выделяется финансирование на покрытие:

• Снижение доходов по налогу на прибыль. За счет увеличения платежей по налогу на имущество для коммерческой и промышленной собственности эта мера снизит налогооблагаемый личный и корпоративный доход и, в свою очередь, уменьшит доходы штата от НДФЛ и корпоративного налога. Это уменьшение поступлений от подоходного налога и корпоративных налогов может достигать нескольких сотен миллионов долларов в год.

• Повышенные расходы округа на администрирование налога на имущество. Эта мера создает значительные новые административные обязанности для округов, особенно для окружных асессоров.Новые обязанности могут увеличить расходы по администрированию налога на имущество в округе на несколько сотен миллионов долларов в год, с потенциально более высокими затратами в первые годы внедрения.

Из оставшихся от 6 до 10 миллиардов долларов примерно 60 процентов будет выделено городам, округам и особым округам, а примерно 40 процентов — школам и общественным колледжам.

Влияние на экономику. Эта мера может иметь косвенное влияние на экономику штата.Например, эта мера увеличит налоги, уплачиваемые многими предприятиями, тем самым увеличив их расходы на деятельность в Калифорнии по сравнению с другими штатами. Это повлияет на решения некоторых предприятий о том, расширяться или переезжать в Калифорнию. В целом влияние этой меры на состояние экономики штата остается неопределенным.

Сводка финансовых последствий.

• Чистое увеличение годовых доходов от налога на имущество с 6,5 до 10,5 млрд долларов в большинство лет, в зависимости от устойчивости рынков недвижимости.После оплаты административных расходов округа и заполнения убытков штата по подоходному налогу, связанных с этой мерой, оставшиеся от 6 до 10 миллиардов долларов будут выделены школам (40 процентов) и другим местным органам власти (60 процентов).

4 крупных изменения в налоговом законодательстве, которые повлияют на владельцев бизнеса в 2018 году

После того, как Конгресс принял новый налоговый закон в декабре, многие люди потратили следующие несколько недель, пытаясь выяснить, будут ли они в большей или меньшей степени быть должны дяде Сэму в соответствии с законодательством. новые правила.Но казалось очевидным, что владельцы бизнеса, скорее всего, увидят уменьшение налоговых счетов. «Этот налоговый закон, вероятно, принес наибольшую пользу бизнесу», — говорит Филип Роэмаат, поверенный по продвинутому планированию Northwestern Mutual. «Это выгодно для них на многих уровнях».

Тем не менее, компаниям предстоит пройти через множество изменений налогового законодательства, а некоторые все еще требуют разъяснений от IRS. Вот четыре основных момента, которые владельцы бизнеса должны знать о новом законе, который может повлиять на их доходность в 2018 году.

1. НОВАЯ СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НИЗКАЯ И ПОСТОЯННАЯ

   Новая ставка корпоративного налога составляет 21 процент. И это изменение будет действовать до 2025 года, когда истечет срок действия большинства других изменений в налоговом законодательстве. Новая ставка также является фиксированной ставкой налога, то есть она одинакова для всех корпораций C, что отличается от предыдущих ставок корпоративного налога, которые составляли 15, 25, 34 и 35 процентов.

   Теоретически это означает, что корпорации, которые раньше имели право на 15-процентную ставку корпоративного налога, могут в конечном итоге платить больше налогов, но не многие предприятия попадают в эту категорию, говорит Роэмаат.«Эти 15 процентов рассчитаны на чистую прибыль от 0 до 50 000 долларов, но большинство корпораций не имеют такой низкой прибыли».

2. КОРПОРАТИВНАЯ НАЛОГОВАЯ ПЛАТА

   Подобно индивидуальному альтернативному минимальному налогу, корпоративная AMT была дополнительным способом расчета налогов, чтобы гарантировать, что корпорации уплачивают минимальную сумму налога. Отказ от корпоративной AMT также означает избавление от некоторых налоговых обязательств для корпораций, которые раньше учитывались при расчете AMT.Например, при расчете AMT учитывалась денежная стоимость полисов постоянного корпоративного страхования жизни и выплаченные пособия в случае смерти. Как правило, они не облагаются налогом в соответствии с обычной системой корпоративного налогообложения.

3. НЕКОТОРЫЕ ПРОХОДНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ПОЛУЧАЮТ БОЛЬШОЙ ВЫЧЕТ

   Транзитные предприятия — это такие организации, как S-корпорации, партнерства и индивидуальные предприниматели, прибыль которых переходит к владельцам бизнеса, которые затем уплачивают обычный подоходный налог со своих личных доходов.Если вы являетесь сквозным владельцем бизнеса, хорошая новость заключается в том, что вы можете вычесть до 20 процентов своего квалифицированного коммерческого дохода (чистый доход, который поступает непосредственно от вашего бизнеса). Плохие новости? Вы можете принять его только в том случае, если вы соответствуете определенным требованиям. Вот два самых важных фактора, которые влияют на то, сможете ли вы это сделать.

   Ваш доход. От того, сколько вы зарабатываете, зависит, сможете ли вы сделать полный или частичный вычет. Владельцы бизнеса, состоящие в браке, совместно подающие документы и имеющие налогооблагаемый доход менее 315 000 долларов, «скорее всего, будут иметь право на 20-процентный вычет, и им не придется перепрыгивать через множество препятствий», — говорит Роэмаат.Индивидуальные заявители, которые зарабатывают менее 157 500 долларов, также могут претендовать на полный вычет.

   Готовы сделать следующий шаг? Финансовый консультант может показать вам, как все части вашего финансового плана сочетаются друг с другом.

   Но если у вас есть налогооблагаемый доход от 315 000 до 415 000 долларов (при совместной регистрации в браке) или от 157 500 до 207 500 долларов ( для одиночных файловых систем), то вы, вероятно, получите некоторую часть вычета из 20% сквозного вычета. Однако как только вы достигнете 415 000 или 207 500 долларов, то сможете ли вы продолжать делать какие-либо вычеты, зависит от того, относитесь ли вы к сфере услуг или не относитесь к сфере услуг.

   Тип вашего бизнеса. Если вы владеете бизнесом в сфере услуг, вы полностью откажетесь от сквозного вычета, как только превысите верхний предел дохода. «Если вы бухгалтер, актуарий, поверенный, врач и т. Д. И зарабатываете более 415 000 долларов, вы не получаете сквозного вычета», — говорит Роэмаат. Существуют определенные профессии, которые определяются как сервисные предприятия, но общее определение — это когда основным активом бизнеса является репутация или навыки еще одного из его владельцев или сотрудников.(Исключение составляют архитектурные и инженерные фирмы, которые не подпадают под это определение.)

   Но если вы владеете бизнесом, не связанным с услугами, ответ будет немного сложнее. Как только вы достигнете верхнего предела дохода, вы все равно сможете сделать вычет, но это будет меньшее из двух вычислений:

   • 20 процентов вашего квалифицированного дохода от бизнеса или
   • Максимальное из: 1) 50 процентов вашего W -2 заработной платы или 2) 25 процентов вашей заработной платы W-2 плюс 2,5 процента вашей квалифицированной стоимости собственности (т.д., стоимость определенной недвижимости или оборудования, которым вы владеете).

   Еще не запутались? Более того: то, что квалифицируется как бизнес, связанный с оказанием услуг или не связанный с услугами, не высечен на камне. Например, что, если вы управляете программным бизнесом, который также продает некоторое оборудование? В этом случае вы можете рассматривать как предприятие, оказывающее услуги, так и не оказывающее услуг. «Многие из нас в налоговом мире ждут каких-либо указаний от IRS до конца года относительно того, что все это означает», — говорит Роэмаат. Другими словами, имейте в виду, что определение того, сколько вы должны в виде налогов как сквозной владелец бизнеса, будет намного сложнее.В некоторых случаях, возможно, даже стоит изменить тип имеющейся у вас хозяйственной единицы. Поэтому важно проконсультироваться со своими налоговыми консультантами, прежде чем предпринимать какие-либо действия.

4. НЕКОТОРЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ ДЛЯ БИЗНЕСА УДАЛИЛИСЬ ИЛИ БОЛЬШЕ ПРИНЯТЬ

   Начиная с 2018 г., некоторые ключевые вычеты, на которые полагались компании, либо исчезают, либо ужесточаются требования.

   Расходы на развлечения. Те билеты на корты для клиентов на десять центов компании раньше были 50-процентной франшизой, но не более того — развлечение клиентов больше не считается вычетом расходов.(Хорошие новости: корпоративные праздничные вечеринки по-прежнему подлежат 100-процентному вычету.)

   Деловые проценты. Ранее любые проценты, выплачиваемые бизнесом по бизнес-займам, как правило, вычитались. Теперь бизнес может списывать только процентные расходы, равные 30 процентам его скорректированного налогооблагаемого дохода. Однако правила вокруг этого могут быть сложными, и есть исключения. Большой — для малых предприятий со средней годовой валовой выручкой в ​​25 миллионов долларов или меньше за трехлетний налоговый период, заканчивающийся предыдущим налоговым годом.

   Главный вывод? «Если вы финансируете свой бизнес за счет долга, это может быть уже не так привлекательно, потому что вы можете не получить этот налоговый вычет в будущем или он может быть ограниченным», — говорит Роэмаат. «Поработайте со своим налоговым консультантом, чтобы убедиться, что ваша структура долга к собственному капиталу имеет смысл».

   Учет чистых операционных убытков (NOL). В прошлом, если компания фиксировала убыток, у него была возможность использовать эти убытки для уменьшения любых налогов, уплаченных за последние два налоговых года, или для уменьшения любой будущей налогооблагаемой прибыли в течение следующих 20 лет.Согласно новому налоговому законодательству, этот NOL может быть перенесен только на будущие периоды и ограничен 80 процентами в любой конкретный год.

   Роэмаат приводит следующий пример: Допустим, ваша компания зафиксировала NOL в размере 100 000 долларов в 2017 году. Но в 2018 году вы в конечном итоге заработаете 100 000 долларов. Вы можете использовать свой NOL для уменьшения налогооблагаемого дохода за 2018 год, но только на 80 процентов от него, или 80 000 долларов. Это означает, что в 2018 году ваш налогооблагаемый доход будет снижен до 20 000 долларов. Независимо от того, что вы не использовали NOL, можно перенести на будущие годы, чтобы ваша компания могла применить оставшиеся 20 000 долларов NOL к своей налоговой декларации за 2019 год.

Общая картина? Многие из этих изменений принесут пользу владельцам бизнеса, но вам, возможно, придется внести некоторые коррективы в свою бизнес-стратегию, чтобы в полной мере воспользоваться ими. Обязательно проконсультируйтесь со своим налоговым и финансовым консультантом, чтобы выяснить, как это может повлиять на ваш конкретный бизнес.

Эта статья не предназначена для использования в качестве юридической или налоговой консультации. Northwestern Mutual и ее финансовые представители не дают юридических или налоговых консультаций. Налогоплательщикам следует проконсультироваться относительно своих конкретных обстоятельств у независимого консультанта по правовым, бухгалтерским или налоговым вопросам.

Takoma Park Real Property Tax

В Мэриленде муниципалитеты имеют право определять конкретные категории ставок налога на недвижимость. В настоящее время Takoma Park разделен на три категории: недвижимость, личная собственность, железные дороги и коммунальные услуги. Ставка налога на недвижимость применяется ко всей недвижимости, которая не принадлежит железным дорогам или коммунальным предприятиям. Каждая из этих категорий в настоящее время облагается налогом по одной и той же ставке, основанной на оценочной стоимости отдельного имущества.

Городской совет рассматривает возможность установления другой ставки налога на коммерческую недвижимость, которая вступит в силу с июля 2019 года. В случае утверждения новая ставка налога на коммерческую недвижимость, вероятно, будет установлена ​​на более высоком уровне, чем на жилую недвижимость.

Почему городские власти рассматривают возможность повышения ставки налога на недвижимость для коммерческой недвижимости?

В апреле 2018 года городской совет проголосовал за отмену налога на личное имущество на инвентаризацию («инвентарный налог»), уплачиваемого предприятиями, работающими в парке Такома, с 1 июля 2019 года.Налог на товарно-материальные запасы принес городу около 320 000 долларов дохода, однако этот налог вводил в заблуждение, применялся неравномерно и не применялся, что приводило к неравенству. В настоящее время Совет рассматривает способы покрытия упущенного дохода, и одна из возможностей заключается в повышении ставки налога на коммерческую недвижимость.

Владельцы коммерческой недвижимости еще не платят налог на недвижимость?

Да, в настоящее время вся недвижимость в Такома-парке облагается налогом по одинаковой ставке. Большая часть земли в городе — это жилые дома, как правило, дома для одной семьи.Предложение состоит в том, чтобы рассмотреть возможность изменения ставки налога на коммерческую недвижимость, чтобы внести дополнительные 320 000 долларов США, чтобы компенсировать потерю доходов от налога на инвентарь.

Как это изменение повлияет на мой бизнес?

Влияние новой ставки налога на коммерческую недвижимость на отдельные предприятия будет зависеть от нескольких факторов.

• Если компания заплатила налог на товарные запасы, она получит экономию за счет отмены этого налога.
• Если у компании есть договор аренды, который включает уплату всего или части налога на недвижимость, то в соответствии с новым предложением компания увидит увеличение суммы налога на недвижимость.
• Если бизнес-аренда не включает налоги на недвижимость, бизнес может не сразу увидеть изменения, однако, когда аренда будет продлена, условия могут измениться, чтобы добавить этот налог к ​​обязанностям владельца бизнеса.
• Если бизнес работает без текущей аренды, то влияние изменения налогов на недвижимость предсказать труднее. Владелец бизнеса может вскоре запросить новую аренду. Наличие текущего договора аренды считается хорошей деловой практикой.

Чтобы увидеть, как это изменение, как ожидается, повлияет на предприятия различных типов и размеров, проверьте диаграмму, которую городской менеджер представил совету 19 сентября 2018 года.

Когда предложенный налог вступит в силу?

Городской совет предварительно планирует рассмотреть вопрос об увеличении налога на коммерческую недвижимость на своем заседании 5 декабря 2018 года для принятия возможного решения в январе 2019 года. Если он будет принят, новый налог на коммерческую недвижимость вступит в силу 1 июля 2019 года.

Информация Совета

Обед на свежем воздухе в парке Такома.

Общественные комментарии

Как, по вашему мнению, городской совет должен определять коммерческую недвижимость? Следует ли применять предлагаемую ставку налога на коммерческую собственность ко всей коммерческой недвижимости, независимо от ее размера или оценочной стоимости? Есть ли другие варианты, которые городской совет должен рассмотреть, чтобы восполнить потерю доходов в результате отмены налога на товарно-материальные запасы? Нам интересно услышать ваши идеи.Ваше мнение приветствуется.

Чтобы представить общественные комментарии на рассмотрение Совета, используйте эту онлайн-ФОРМУ ОБЩЕСТВЕННЫХ КОММЕНТАРИЙ.

Как рассчитываются налоги на недвижимость?

Государственный департамент оценки и налогообложения опубликовал начисленные налоги на недвижимость с 1 января 2019 года. На картах ниже показана оценочная стоимость недвижимости. Эти оценочные стоимости не отражают поэтапные оценки, налоговые льготы или статус освобождения от налогов, который может применяться к налогу, подлежащему уплате на недвижимость.

Интерактивная карта, отображающая эти данные, находится здесь .

Налоги на имущество определяются двумя факторами: (1) общей оценочной стоимостью собственности (земли и улучшений) и (2) ставкой налога на имущество, которая устанавливается каждой налоговой юрисдикцией. В Takoma Park налоговые юрисдикции включают штат Мэриленд, округ Монтгомери и город.

Оценки основаны на справедливой рыночной стоимости имущества и выдаются Департаментом по оценкам и налогообложению, агентством правительства штата.Переоценка собственности проводится один раз в три года, и владельцы собственности уведомляются о любых изменениях оценочной стоимости их собственности в конце декабря. Переоценка собственности в Takoma Park запланирована на 2018 год.

Ставки налога на недвижимость устанавливаются каждой налоговой юрисдикцией и могут сильно различаться. Штат Мэриленд не налагает никаких ограничений на налоги на недвижимость, что дает таким городам, как Такома-Парк и округ Монтгомери, право по своему усмотрению устанавливать налоговые ставки на уровне, необходимом для финансирования государственных услуг.Ставки налога на имущество выражаются в долларах за 100 долларов оценки.

Как рассчитывается мой счет по налогу на имущество?

Счета по налогу на имущество физических лиц рассчитываются по следующей формуле.

ОЦЕННАЯ СТОИМОСТЬ разделить на 100 и умножить на НАЛОГОВАЯ СТАВКА НА ИМУЩЕСТВО

ПРИМЕР: Для собственности в Takoma Park справедливой рыночной стоимостью 100 000 долларов США налоги на недвижимость будут рассчитаны путем деления оценки на 100 и умножение продукта на ставку налога на имущество, установленную в каждой юрисдикции.Сумма налога на имущество будет рассчитана следующим образом:

Налоговая юрисдикция	Оценочная стоимость	Ставка налога на имущество	Налог на имущество
			Штат Мэриленд	0,1120	112,00 долл. США
округ Монтгомери	100 000 долл. США	0,9927	992,70 долл. США
Парк города Такома	100 000 долл. США	5291	$ 529,10
	ПРИМЕР ИТОГО ИМУЩЕСТВА T AX BILL		$ 1,633,80

Основные налоговые проблемы для инвесторов в соответствии с новым законодательством о недвижимости

Окончательный законопроект о налогах, согласованный участниками Палаты представителей и Сената, вносит несколько существенных изменений для инвесторов в недвижимость. Предполагая, что индивидуальный налогоплательщик использует самые высокие маржинальные ставки, вот краткое изложение основных положений.

Налоговые ставки для инвесторов высшего уровня могут быть снижены

Сегодня чистый доход от аренды облагается налогом по ставке 39,6%, плюс налог в размере 3,8% по Закону о доступном медицинском обслуживании (ACA) для пассивных инвесторов. Итого 43,4 процента для пассивных инвесторов, 39,6 процента для активных инвесторов.

Согласно окончательному законопроекту, инвесторы, имеющие право на новый 20-процентный вычет, чистый доход от аренды будет фактически облагаться налогом в размере 29,6 процента, плюс 3,8 процента налога ACA для пассивных инвесторов. Все включено, то есть 33,4 процента для пассивного инвестора и 29,6 процента для активного инвестора — примерно на 10 процентных пунктов.

Многие инвесторы в недвижимость должны иметь право на 20-процентный вычет. Но доход, который не соответствует критериям — например, доход от аренды земли во многих случаях — будет облагаться налогом по максимальной предельной ставке подоходного налога в размере 37 процентов, плюс 3,8 процента налога ACA для пассивных инвесторов для максимальной общей налоговой ставки в размере 40,8 процента.

Для того, чтобы иметь право на получение полных 20-процентных вычетов, предприятие должно либо выплачивать минимальную сумму заработной платы — обычно вдвое превышающую желаемый вычет, — либо иметь минимальные инвестиции в материальное, амортизируемое имущество, используемое в торговле или бизнесе, например в здание. –Но не включая такие предметы, как земля или инвентарное имущество.Правила можно лучше понять на нескольких примерах:

1. Предположим, что не обесцениваемая автостоянка с долевым финансированием, приобретенная за 1000 долларов, приносит 140 долларов валового дохода до выплаты своим сотрудникам 40 долларов за чистую прибыль в размере 100 долларов — доходность 10 процентов. 20-процентный вычет составит 20 долларов и будет полностью допустимым, поскольку он составляет не более 50 процентов от заработной платы компании в 40 долларов. Таким образом, только 80 долларов из 100 будут облагаться налогом по любой применимой ставке.
2. Если бы та же самая инвестиция финансировалась за счет долга, конечно, были бы процентные расходы и сумма чистого дохода была бы уменьшена вместе с уменьшением 20-процентного вычета.Этот меньший вычет в данном случае явно соответствовал бы проверке заработной платы.
3. Если бы те же 40 долларов были выплачены независимым подрядчикам, не было бы никаких льгот, потому что выплаты независимым подрядчикам не засчитывались в качестве заработной платы. В этом случае налогообложению подлежат полные 100 долларов чистой прибыли.
4. Однако, если бы попытка заключалась в выплате владельцу заработной платы в размере 30 долларов, оставшийся чистый доход составил бы 70 долларов, а 20-процентный вычет в размере 14 долларов, по-видимому, соответствовал бы критериям заработной платы, поскольку он составлял менее 50 процентов от общей выплаченной заработной платы.Доход владельца будет составлять 30 долларов заработной платы и 56 долларов дохода от коммерческой деятельности. Фактически, будет вычет 14 процентов вместо вычета 20 процентов. Однако не совсем ясно, пройдет ли этот подход проверку.
5. Даже если заработная плата не выплачивалась, если объект не был автостоянкой, а представлял собой полностью автоматизированную амортизируемую парковочную структуру (на арендованной земле), первоначально купленную за 1000 долларов, и она принесла те же 140 долларов валовой прибыли и 100 долларов чистой прибыли после оплаты 40 долларов независимым подрядчикам на содержание объекта, вычет 20 процентов составит те же 20 долларов.Это было бы вполне допустимо, поскольку налогом облагались бы только 80 долларов. Это связано с тем, что 20 долларов не превышают 2,5 процента от первоначальной закупочной цены конструкции в размере 1 000 долларов (нескорректированный базис), которая в данном случае составляет 25 долларов.
6. Опять же, если инвестиции финансировались за счет долга и предусматривали вычеты по процентам, сумма чистого дохода была бы уменьшена, как и вычет в размере 20 процентов. Похоже, что скидка в размере 2,5 процента от покупной цены не будет уменьшена, даже если собственность была приобретена за счет долга, включая долги без права регресса.Таким образом, казалось бы, есть еще больше возможностей для вычета 20 процентов чистой прибыли.
7. Даже если конструкция находилась в процессе амортизации, «база» в 1000 долларов, на которой рассчитывается 2,5-процентный резерв, не будет уменьшена никакими амортизационными отчислениями (базой является «нескорректированная» база собственности) до истечения срока срок полезного использования имущества (например, 39,5 лет) или 10 лет, в зависимости от того, что больше. Имущество необходимо будет и дальше использовать в коммерческой или коммерческой деятельности налогоплательщика.

Как можно видеть, вложения в недвижимость должны быть очень прибыльными, прежде чем 20 процентов их чистой прибыли превысят 2,5 процента исходной нескорректированной стоимостной базы базового материального имущества. Правило 2,5% равносильно рассмотрению «нормальной» рентабельности инвестированного капитала в 12,5%. То есть, если предполагается, что 20 процентов чистой прибыли приблизительно равны 2,5 процентам, умноженным на первоначальную стоимость актива, мнимая «нормальная» прибыль на первоначальную стоимость актива будет равна 12.5 процентов. Отметим также, что налогоплательщик может использовать в качестве лимита сумму в 2,5 процента активов и 25 процентов заработной платы.

Наконец, обратите внимание на то, что к инвесторам с совокупным доходом ниже 315 000 долларов США или индивидуальным заявителям ниже 157 500 долларов США требования по заработной плате или активам не применяются. Однако это пособие быстро прекращается, поскольку доход увеличивается до 415 000 долл. США / 207 500 долл. США.

На основе примеров, описанных ниже, и потенциальной «группировки», как описано в положениях Раздела 199A, затраты на соблюдение этих правил, вероятно, увеличатся на уровне организации и отдельных лиц, чтобы предоставить инвесторам информацию, необходимую для права на вычет. описано выше.

REIT — крупные победители налоговой реформы

Описанные выше требования к заработной плате или активам не применяются к акционерам, получающим долю дохода от аренды недвижимости через инвестиционные фонды недвижимости (REIT) в качестве обычных дивидендов REIT. Если предположить, что REIT соответствует тем же требованиям к проверке доходов и активов, что и сегодня, эти обычные дивиденды автоматически будут иметь право на 20-процентное снижение ставки в руках акционера. В целом дивиденды по обыкновенным дивидендам REIT будут облагаться налогом по общей ставке 33.4 процента. Это значительно лучше, чем максимальная ставка налога на обычные дивиденды REIT в размере 43,4% согласно действующему законодательству.

Кроме того, этот режим применим к ипотечным REIT, которые объединяют и собирают процентный доход от ипотечных кредитов на недвижимость.

Таким образом, например, REIT, владеющий автостоянками, управляемыми независимыми подрядчиками, и, соответственно, не выплачивающий никакой заработной платы, мог бы передавать свой чистый доход инвесторам REIT, которые имели бы право на 20-процентный вычет из дохода, даже если REIT это сделал. не имеют вложений в амортизируемое имущество и не платят заработную плату.

Кроме того, ограничение в законопроекте на получение льгот для предприятий, которые предоставляют услуги в определенных профессиональных областях, таких как здравоохранение, не будет применяться к REIT, и, следовательно, не может привести к дисквалификации REIT в области здравоохранения.

Ограничение активных потерь

Согласно набору положений, которые все еще остаются весьма неясными по своему охвату и значению, активные убытки будут подвергаться новым ограничениям, ограничивающим их возможность использования против заработной платы, комиссионных доходов или портфельного дохода.

Процентные расходы по-прежнему подлежат вычету, но амортизация может измениться

Большинство инвестиций в недвижимость финансируются за счет заемных средств. Согласно действующему законодательству, бизнес-проценты полностью вычитаются. Согласно окончательному законопроекту, новые ограничения налагаются на удержание бизнес-процентов корпораций и транзитных предприятий, которые не подпадают под исключение для мелких налогоплательщиков. Тем не менее, торговцы недвижимостью или предприятия могут безвозвратно отказаться от этих правил. Взамен будут применяться более строгие правила амортизации.Как правило, владельцы должны использовать 30-летнюю линейную амортизацию для жилой недвижимости и 40-летнюю прямолинейную амортизацию (не применяемое в иных случаях правило 27,5 лет) для нежилой недвижимости. другие правила для конкретных предметов.

Для сделок с недвижимостью или предприятий, которые не выбирают из ограничений бизнес-интересов, правила обычно ограничивают чистые процентные вычеты до 30 процентов от прибыли до вычета процентов.В течение первых четырех лет после вступления в силу (налоговые годы после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2022 г.) это правило будет применяться, также добавляя амортизацию и амортизацию, чтобы сделать его эквивалентным правилу 30 процентов от EBITDA, а не 30. процентов от EBIT. По истечении этого периода будет применяться правило EBIT. Запрещенные проценты, как правило, переносятся на неопределенный срок и могут быть использованы в последующие годы, если они соответствуют применимому стандарту для этого года. Однако существует освобождение от ограничения для налогоплательщиков, среднегодовые валовые поступления которых за трехлетний налоговый период, заканчивающийся предыдущим налоговым годом, не превышают 25 миллионов долларов.

Сохранены аналогичные обмены для недвижимости и добавлен язык зоны возможностей

Разрешение на не облагаемый налогом обмен арендуемой недвижимости «на аналогичный» сохраняется в соответствии с разделом 1031 Налогового кодекса.

TCJA также ввел в действие дополнительное законодательство для инвесторов, желающих отложить и исключить определенные статьи прироста капитала с введением Зон квалифицированных возможностей.

Изменения в учете процентов

Согласно действующему законодательству, прирост капитала, переданный держателям процентов от прибыли, полученной за предоставление услуг (так называемые «перенесенные проценты»), рассматривается как все другие приросты капитала.

Согласно окончательному законопроекту, перенесенные доли участия в определенных видах деятельности — общем, частном капитале, частном капитале в сфере недвижимости, хедж-фондах и аналогичных предприятиях — будут учитываться только в том случае, если активы, генерирующие прибыль, удерживаются в течение 3-летнего периода владения, дольше, чем годовой период владения действующим законодательством. Похоже, что это правило применяется к активу, приносящему прибыль, будь то участие в партнерстве или базовые активы.

Может оказаться целесообразным рассмотреть возможные структурные изменения или модификации сделки, чтобы максимизировать выгоды после уплаты налогов в соответствии с этим правилом.

Пожалуйста, посмотрите таблицу ниже, чтобы узнать, чем налоговый режим в соответствии с действующим законодательством отличается от отчета конференции по нескольким ключевым областям, влияющим на инвестиции в недвижимость.