Изменилась кадастровая стоимость земли как платить налог – — Audit-it.ru

Содержание

Налог на землю при изменении кадастровой стоимости


Обновление: 21 февраля 2018 г.





Налог на землю рассчитывается исходя из стоимости участка, отраженной в ЕГРН на 1 января года, за который исчисляется налог. В случае изменения кадастровой стоимости для расчета земельного налога важны дата корректировки стоимости и ее основание.

Кто должен платить налог на землю

Порядок расчета и уплаты земельного налога установлены Налоговым кодексом и местным законодательством муниципальных образований.

Налог на землю должны платить юридические и физические лица, которые владеют участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследования.

Налог для физических лиц, в том числе предпринимателей, рассчитывает налоговый орган. Уплата производится на основании извещения инспекции. Перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости может быть произведен налоговым органом в случае, если человек оспорит кадастровую стоимость участка или будет выявлена техническая ошибка в стоимости, допущенная Росреестром.

Организации самостоятельно обязаны исчислять и уплачивать налог на землю. Кроме того, если иное не предусмотрено местным законодательством, на юридические лица возлагается обязанность по уплате авансовых платежей по налогу, исчисляемых как ¼ от годовой суммы налога. По итогам года организация представляет в инспекцию декларацию по земельному налогу. Изменение кадастровой стоимости для расчета земельного налога учитывается юридическим лицом самостоятельно после отражения такого изменения в ЕГРН.

Как определить стоимость земельного участка по кадастру

Базой для расчета налога является кадастровая стоимость земельного участка, зафиксированная на начало года, за который исчисляется налог. База определяется по каждому участку отдельно.

Кадастровая стоимость – это стоимость участка, установленная в результате оценки стоимости государством или по результатам разрешения споров о стоимости.

В случае образования участка в течение года для расчета налога используется стоимость, указанная в ЕГРН на дату регистрации в Росреестре.

Узнать точную кадастровую стоимость участка позволяет интернет-сайт Росреестра, где сведения предоставляются в режиме онлайн по кадастровому номеру .

Перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости

Изменение стоимости участка, указанной в ЕГРН, в течение года, за который производится расчет налога, не влечет за собой перерасчет налога исходя из новой цены земли. Перерасчет обязательств не осуществляется за предыдущие периоды и за год, в котором изменилась стоимость.

Однако исчисление земельного налога при изменении кадастровой стоимости может быть произведено исходя из новой стоимости в случае:

  • исправления ошибки, носящей технический характер.

Она может быть допущена Росреестром. При корректировке кадастровой стоимости в этом случае налог пересчитывается за все периоды начиная с того, в котором возникла ошибка. Возникшую переплату налога можно вернуть из бюджета или зачесть в счет следующих платежей по налогу на землю;

  • пересмотра стоимости участка судом или комиссией по урегулированию споров.

Может возникнуть ситуация, когда установленная стоимость участка, отраженная в ЕГРН, завышена и не соответствует рыночной цене. В этом случае налогоплательщик имеет право обратиться в суд или комиссию по урегулированию споров с требованием о пересмотре результатов оценки. По итогам действий налогоплательщика кадастровая стоимость земли может быть изменена.

Налог на землю при изменении кадастровой стоимости в этом случае пересчитывается с того налогового периода, в котором налогоплательщик заявил о желании пересмотреть стоимость письменно в суд или комиссию. Скорректированная стоимость применяется в расчетах не ранее чем с даты отражения в реестре новой стоимости участка.

Также читайте:

glavkniga.ru

Как считать земельный налог, если кадастровая стоимость изменилась?

  • ЖК РФ
    • Аренда и найм
      • Жилищный фонд
      • Сдача квартир в аренду
      • Социальный найм
    • Жилищные права
      • Перепланировка
      • Регистрация
        • Регистрация иностранцев
        • Временная регистрация по месту пребывания
      • Содержание и обслуживание жилья
    • Полезная информация
      • Прогнозы
    • Приобретение недвижимости
      • Недвижимость как инвестиционный инструмент
      • Покупка недвижимости на море или за границей
      • Долевая собственность
      • Ипотека
        • Где взять ипотеку
      • Покупка квартиры
        • Расчет при покупке квартиры
    • Реновация
      • Реновация в Москве
    • Недвижимость в дар
    • Обмен жилья
    • Приватизация
    • Земельный участок
      • Аренда
        • Сельхоз земля
        • У государства
        • Муниципальная земля
        • Сроки аренды
        • Стоимость
      • Дарение
        • С домом
      • Продажа
      • Купля-продажа
        • С домом
      • Предоставление
        • Льготные категории
          • Многодетным семьям
        • Для целей, связанных состроительством
      • Наследование земельных участков
      • Межевание
        • Межевание земель разных видов назначения
        • Кадастровый паспорт
        • Кадровый учет
      • Использование, владение
        • Право пользования земельным участком
          • Сервитут
            • Виды сервитутов
      • Налоги
        • Льготы
        • Для юридических лиц
        • Стоимость и расчет
  • ТК РФ
    • Ответственность
      • Дисциплинарная
      • КОАП
      • Материальная
    • Оплата и выплаты
      • Больничные выплаты
      • Декретные выплаты
      • Заработная плата
      • Компенсации
      • Отпускные выплаты
      • Пенсия
        • Доплаты к пенсии
        • Страховая пенсия
      • Пособие по безработице
      • Премии
    • Отпуск
      • Административный
      • Декретный
      • Учебный
    • Охрана труда
    • Трудовой кодекс
      • Трудовой стаж
    • Трудоустройство
      • Адаптация персонала
      • Прием на работу
      • Совмещение и совместительство
    • Трудовой договор
      • Дополнительное соглашение
      • Коллективный трудовой договор
    • Увольнение и сокращение
      • Сокращение
      • Увольнение
    • Трудовая книжка
    • Управление персоналом
      • Кадровый учет
      • Обучение и аттестация персонала
      • Корпоративная культура
  • СК РФ
    • Заключение брака
    • Усыновление и опека
    • Родительские права
      • Ограничение
      • Лишение
      • Восстановление

zakonguru.com

Изменение кадастровой стоимости земли


Актуально на: 4 сентября 2018 г.






В августе 2018 года в НК РФ были внесены поправки, уточняющие порядок расчета, а также устанавливающие порядок перерасчета налога на имущество организаций, налога на имущество физлиц, земельного налога при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости и не только. Большинство из них начнут действовать с 01.01.2019, но некоторые будут иметь обратную силу (п. 4, 5 ст. 3 Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

При этом перерасчет транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц со следующего года будет возможен только за 3 года, предшествующих году направления налоговиками уведомления в связи с перерасчетом. Но если в результате перерасчета земельный налог или налог на имущество физлиц вырастет, то новое уведомление на доплату разницы налоговики не направят. А значит, и доплачивать гражданам ничего не придется (п. 2.1 ст. 52 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).

Порядок расчета земельного налога

Порядок расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости земли изменится, но не кардинально. Сегодня измененная кадастровая стоимость учитывается для целей налога с даты внесения новых сведений об участке в ЕГРН. Речь идет о случаях (п. 1 ст. 391 НК РФ):

  • изменения вида разрешенного использования земли;
  • перевода участка из одной категории земель в другую;
  • изменения площади участка.

Со следующего года аналогичные правила будут применяться, если изменятся количественные или качественные характеристики земли, что по сути и происходит в случаях, перечисленных выше. То есть в этой части принципиальных перемен нет.

А вот если кадастровая стоимость будет изменена из-за исправления ошибки, то исходя из новой кадастровой стоимости считать налог нужно будет с даты применения прежней (неверной) стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019). То есть у плательщиков появится возможность пересчета налога за предыдущие годы, чего сейчас они лишены. Так что если вы задумывались об изменении кадастровой стоимости земли в 2018 году, то, возможно, с этим стоит повременить.

Другие поправки по земельному налогу

1. В НК больше не будет оговорки о том, что плательщики, обязанные уплачивать авансовые платежи по земельному налогу по итогам I, II, III кварталов, должны рассчитывать его исходя из кадастровой стоимости земли по состоянию на 1 января года – налогового периода (п. 6 ст. 396 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019). Очевидно, это связано с рассмотренными выше поправками в НК, допускающими изменение КС посреди года.

2. Расширен список физических лиц, которым положена льгота по уменьшению налоговой базы на стоимость 6 соток земельного участка. Перечень пополнили дети-инвалиды (пп. 3 п. 5 ст. 391 НК РФ). Они же получили право на льготу по налогу на имущество физических лиц, т.е право не платить налог (пп. 3 п. 1 ст. 407 НК РФ). Эти нормы уже действуют и распространяются на правоотношения аж с 01.01.2015 (п. 4 ст. 3 Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ). А значит, налоги за прошлые годы новоиспеченным льготникам должны будут пересчитать.

3. С 01.01.2019 земельный налог с участка (или доли в нем), перешедший физическому лицу по наследству, будет считаться со дня открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019), а не с месяца открытия, как указано в НК сейчас.

Также читайте:

glavkniga.ru

У фирмы есть земля? Внимание на земельный налог! | Журнал «Главная книга»





Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.

Содержание журнала № 3 за 2014 г.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Проверяем данные, которые могут понадобиться для расчета налога


Упомянутые в статье судебные решения можно найти:
раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

В начале этого года организации сдавали декларации по земельному налогу за 2013 г.п. 3 ст. 398 НК РФ При подготовке отчетности наши читатели столкнулись с определенными сложностями и обратились с вопросами в редакцию. Постараемся ответить на них в этой статье. Ведь если вы отразили в своей декларации что-то неправильно, можно подать в инспекцию уточненку за 2013 г. Да и при расчете авансовых платежей по земельному налогу на 2014 г. вы можете столкнуться с аналогичными проблемами.

Кадастровая стоимость: вся такая противоречивая


Кадастровую стоимость могут изменить и в середине года, причем задним числомпп. 4, 5 ст. 5 НК РФ; Письма Минфина от 15.03.2012 № 03-05-05-02/15, от 10.03.2011 № 03-05-04-02/20. Рассмотрим различные ситуации.


СИТУАЦИЯ 1. Кадастровая стоимость земли изменилась в течение года с определенной даты отчетного года (но не с 1 января)




О том, как получить данные о кадастровой стоимости, читайте:
2014, № 4, с. 25

Это могло быть из-за перевода земель из одной категории в другую либо в связи с изменением вида разрешенного использования участка. Либо ваша организация (или иное заинтересованное лицо) могла оспорить кадастровую стоимость в суде и в решении суда просто указана новая кадастровая стоимость, вступающая в силу с определенного числа (не распространяя свое действие на прошлый период).


ВАРИАНТ 1. Кадастровая стоимость земли увеличилась. В таком случае при расчете налога вы должны использовать ее новое значение только с 1 января следующего годаОпределение КС от 03.02.2010 № 165-О-О. Ведь увеличенная стоимость должна влиять на расчет налога не ранее 1-го числа следующего налогового периодаПисьмо Минфина от 12.09.2011 № 03-05-05-02/46.


Связано это с тем, что акты об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в части, влияющей на исчисление земельного налога, действуют во времени согласно ст. 5 НК РФ (то есть могут иметь обратную силу, только если улучшают положение налогоплательщиков). И налоговые инспекторы теперь должны придерживаться такой же точки зрения. ФНС указала на это в своем свежем обзоре практики рассмотрения налоговых споров Президиумом ВАСПисьмо ФНС от 24.12.2013 № СА-4-7/23263.


ВАРИАНТ 2. Кадастровая стоимость снизилась. В этом случае, казалось бы, можно рассчитать налог с пользой для себя: за часть года — с учетом старой кадастровой стоимости, а за другую часть — с учетом новой. Более того, есть Письмо Минфина, из которого можно сделать именно такой выводПисьмо Минфина от 13.03.2013 № 03-05-04-02/7507.


Однако такой подход очень опасный. Нельзя утверждать, что инспекторы поддержат «двухступенчатый» расчет налога по участку, если в середине года была изменена его кадастровая стоимость. Ведь в Налоговом кодексе нет подобного механизма. Такая точка зрения прослеживается в других Письмах Минфина, одно из которых, кстати, доведено налоговой службой до инспекцийПисьма Минфина от 05.09.2013 № 03-05-05-02/36540, от 16.07.2013 № 03-05-04-02/27809 (доведено Письмом ФНС от 19.07.2013 № БС-4-11/13149). В них финансовое ведомство призывает строго придерживаться НК и считать налог исходя из стоимости, определяемой по состоянию на 1 января отчетного года. И именно такого подхода придерживаются специалисты финансового ведомства сейчас.


ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ


СОРОКИН Алексей Валентинович

Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для внесения органом кадастрового учета такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта и по состоянию на дату, указанную в решении суда. При этом внесенные изменения должны учитываться при исчислении земельного налогаПостановление Президиума ВАС от 28.06.2011 № 913/11.


Если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда, то указанная кадастровая стоимость применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастрп. 1 ст. 391 НК РФ.


Исключение — если кадастровая стоимость участка скорректирована по состоянию на 1 января года, являющегося текущим или предшествующим налоговым периодом (тогда земельный налог надо считать по новой кадастровой стоимости начиная с налогового периода, по состоянию на 1 января которого были внесены изменения в кадастр)”.

Так что лучше придерживаться более безопасного варианта и использовать новую кадастровую стоимость только при расчете налога за год, следующий за ее изменением.


СИТУАЦИЯ 2. Орган региональной власти принял акт о новой оценке земли задним числом


По этому акту стоимость земли могла:


СИТУАЦИЯ 3. Вы были не согласны с завышенной кадастровой стоимостью земли и в суде добились установления новой кадастровой стоимости задним числом


Для этого организации, как правило, нанимают оценщика, и на основании рыночной стоимости земельного участка суд устанавливает новую кадастровую стоимость. Обратите внимание: в решении суда должно быть прямо указано, что новая (уменьшенная) кадастровая стоимость вашего участка установлена по состоянию, к примеру, на 01.01.2013 или другую дату — то есть по состоянию на прошлые периоды (иначе мы возвращаемся к ситуации 1). Если это ваша ситуация, то можно рассчитать налог исходя из новой стоимости и за 2014 г., и за более ранний период. За прошлые годы можете подать уточненную декларациюПисьмо Минфина от 30.08.2012 № 03-05-05-02/89.


Рассчитывать/пересчитывать налог исходя из уменьшенной кадастровой стоимости финансовое ведомство советует только после ее изменения в государственном кадастре недвижимостиПисьма Минфина от 12.07.2013 № 03-05-05-02/27214; Минэкономразвития от 16.05.2011 № Д06-2506 (п. 3).


СИТУАЦИЯ 4. Вступило в силу решение суда, которым кадастровая стоимость земельного участка признана недостоверной


В этом случае в качестве налоговой базы на 1 января отчетного года вам надо брать нормативную цену землип. 13 ст. 3 Закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ. Ведь кадастровая стоимость считается неустановленнойПисьмо Минфина от 10.03.2011 № 03-05-04-02/18. А если для участка не установлена нормативная цена, то земельный налог платить вообще не нужно — ведь не определена налоговая базаПисьмо Минфина от 25.09.2013 № 03-05-06-02/39682.




Налоговая ставка: проверка тоже не помешает


Ставки земельного налога устанавливают местные власти — в пределах, оговоренных Налоговым кодексом. Если же в вашей местности не были определены ставки земельного налога, то его следует рассчитывать по ставкам НК (в общем случае — 1,5%)пп. 1, 3 ст. 394 НК РФ.


Обратите внимание: если вы сдаете землю в аренду, платить земельный налог все равно придется именно вам, а не арендаторупп. 1, 2 ст. 388 НК РФ. А вот ставка налога будет зависеть от того, для каких целей ваш арендатор использует эту землю.


Если, к примеру, арендатор — сельхозпроизводитель и земля предназначена для сельскохозяйственного назначения, то арендодатель может применять льготную (пониженную) ставку земельного налога. Главное — представить налоговикам доказательства целевого использования земли арендатором: взять с него соответствующее заявление, которое подтвердит вид его деятельности, попросить у него какие-либо документы, доказывающие этоПостановление ФАС МО от 22.04.2013 № А41-27239/12.


ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ


“Независимо от формы собственности на земельный участок, он должен использоваться в соответствии с установленной категорией и разрешенным использованием.


При этом сам факт целевого использования земель не ставится Налоговым кодексом в зависимость от того, кем производится его использование — собственником или арендатором. Если использование земельного участка отвечает требованиям его целевого использования, то ставка налога в отношении этого земельного участка применяется исходя из вида целевого использования, указанного в правоустанавливающих (кадастровых) документах.


Таким образом, если арендатор использует земельный участок по целевому назначению, арендодатель может платить земельный налог по пониженной ставке (если она предусмотрена для данного вида земель)”.


СОРОКИН Алексей Валентинович


Минфин России


Но будьте внимательны: льготная ставка может быть установлена для определенной категории земель не на федеральном уровне, а на местном. И местные органы власти могут сами диктовать условия для применения таких льгот. В частности, одним из условий может быть то, что для права на льготу собственник земельного участка сам должен вести определенный вид деятельности.


К примеру, в Москве организация — собственник земельного участка, предназначенного для эксплуатации объектов спорта, вправе применить ставку земельного налога в размере 0,3% при одновременном выполнении трех условий:


  • в правоустанавливающих документах на участок должен быть определен вид разрешенного использования, указывающий на эксплуатацию спортивного объекта;
  • уставная деятельность организации должна быть связана с эксплуатацией и использованием объектов спорта и спортивных сооружений;
  • фактическое использование объектов спорта и сооружений по целевому назначению должно быть документально подтвержденоПостановление ФАС МО от 24.10.2013 № А40-151400/12-140-1089.

Учтите, что даже если организация приобрела участки, предназначенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства, то она не может применять льготную ставку налога (не выше 0,3%)Письмо Минфина от 28.08.2013 № 03-05-05-02/35283.


С 2013 г. земельные участки, ограниченные в обороте и предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, облагаются земельным налогом по льготной ставке, не превышающей 0,3%подп. 1 п. 1 ст. 394, подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ.



Что делать на своей земле, решать вам. Но только ее использование по назначению позволит применять пониженную ставку налога (если таковая предусмотрена)


Некоторые организации, у которых есть контракты «оборонного» характера (к примеру, с федеральными агентствами), захотели воспользоваться такой льготной ставкой по собственным землямПисьмо Минфина от 30.10.2007 № 03-05-06-02/124. Однако ограниченными в обороте могут быть земельные участки, которые не просто используются для оборонных нужд, но и еще прямо для них предназначены и находятся в государственной или муниципальной собственностиподп. 5 п. 5 ст. 27, ст. 93 ЗК РФ; Письмо Минэкономразвития от 19.09.2013 № А23и-2818. Таким образом, если у коммерческой организации земельный участок находится в собственности, то она не может применять по нему льготную «оборонную» ставку.


Будьте аккуратны с уплатой налога по льготной ставке, если вы хотите ею воспользоваться на том основании, что часть вашего участка занята объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. К примеру, на участке может стоять опора линии электропередачи. Несмотря на то что для земель, предназначенных для размещения таких объектов инженерной инфраструктуры, предусмотрены льготные ставкист. 394 НК РФ, земельный налог вам придется платить по полной ставке. Нельзя самим измерить площадь участка, на которой стоит опора линии электропередачи, и заплатить по ней пониженный налог отдельно от оставшейся части участка.


В одном из своих свежих писем Минфин, сославшись на Постановление ВАСПостановление Президиума ВАС от 20.11.2012 № 7943/12, разъяснил, что пониженную ставку можно использовать, только если разрешенное использование земельного участка предполагает размещение на нем объектов жилищного фонда или объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплексаПисьмо Минфина от 23.10.2013 № 03-05-06-02/44332.


Повышающий коэффициент для строителей жилья: а он вам нужен?


По участкам, предназначенным для жилищного строительства, организации или ИП должны платить земельный налог по льготной ставке (к примеру, 0,3%подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ), ноп. 15 ст. 396 НК РФ:


  • <или>с повышающим коэффициентом 2 — в течение первых 3 лет строительства (считая с даты госрегистрации прав на землю и до регистрации прав на построенную недвижимость). Если успеете зарегистрировать права на построенное жилье до истечения 3 лет, то налог надо будет пересчитать без учета повышающего коэффициента. Полученную разницу можно будет зачесть или вернуть;
  • <или>с повышающим коэффициентом 4 — по истечении указанных выше 3 лет вплоть до даты госрегистрации прав на построенную недвижимость. Причем в дальнейшем пересчитать налог нельзя.

Однако если ваша организация купила «жилищные» земли для перепродажи, то надо применять обычную (нельготную) ставку налога, которая не может превышать 1,5%Письмо Минфина от 28.08.2013 № 03-05-05-02/35283. В таком случае повышающие коэффициенты не требуются, но нет и права на льготную ставку налога.


Земля куплена или продана в течение года


Если в течение календарного года (который является налоговым периодом по земельному налогу) вы приобретали землю или, наоборот, продавали ее, это должно быть учтено при расчете земельного налога и авансовых платежей по нему.


Годовая сумма налога должна определяться по формуле, учитывающей количество месяцев владения вами участкомп. 7 ст. 396 НК РФ.




Если в местности, где расположен участок, власти установили отчетные периоды по земельному налогу (I квартал, II квартал и III квартал календарного года)п. 2 ст. 393 НК РФ, то вам потребуется и формула для расчета авансовых платежей по земельному налогу.




Месяц, в котором вы купили участок, считается за полный месяц, если права на участок зарегистрированы до 15-го числа этого месяца включительно. Если права зарегистрированы 16-го числа и позже, этот месяц при расчете земельного налога вам учитывать не нужно.


Если же вы продали участок, то все наоборот: месяц, в котором право собственности на участок перешло к вашему покупателю, будет учитываться у вас как полный месяц при расчете земельного налога, если такая регистрация произошла 16-го числа и позднее.


Если же продажа состоялась 15-го числа и ранее — такой месяц вы не учитываете при расчете своего земельного налога или авансового платежа по немуп. 7 ст. 396 НК РФ.


Бывает, что срок владения земельным участком очень небольшой. К примеру, организация регистрирует право собственности на участок в конце одного месяца, тут же оформляет документы на его продажу — и в начале следующего месяца уже зарегистрирован переход права собственности на этот участок к покупателю. В таком случае понятно, что ни месяц покупки участка (если дата регистрации — позже 15-го числа этого месяца), ни месяц его продажи (если дата регистрации собственности на покупателя — до 15-го числа) не должны учитываться в формуле для расчета налога или авансовых платежей по нему. Получается, налог по такому участку вообще не надо платить.


Однако поскольку в течение календарного года (налогового периода по земельному налогу) организация была хоть какое-то время собственником земельного участка, она считается плательщиком этого налогаст. 388 НК РФ. А следовательно, должна подать декларацию по земельному налогуст. 398 НК РФ. От этого ее Налоговый кодекс не освобождает.


Кстати, если вы купили землю, а потом в судебном порядке договор купли-продажи был признан ничтожным и вам пришлось вернуть участок продавцу, это не освобождает вас (как несостоявшегося покупателя) от уплаты земельного налога. Разумеется, только за тот период, когда ваша организация значилась его собственником в ЕГРПст. 44, п. 1 ст. 388 НК РФ; п. 1 ст. 131 ГК РФ; п. 1 Постановления Пленума ВАС от 23.07.2009 № 54; Постановление Президиума ВАС от 12.03.2013 № 12992/12; Письмо Минфина от 26.03.2013 № 03-05-05-02/9523.


Нет земли, но есть помещение в многоквартирном доме


Возможно, вам придется платить земельный налог. Дело в том, что все собственники помещений в многоквартирных домах должны платить земельный налог, как только участок под домом бесплатно перейдет в общую долевую собственность (это может произойти после того, как участок будет поставлен местной властью на кадастровый учет)ст. 16 Закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ; Письмо Минфина от 09.07.2012 № 03-05-06-02/44. При этом никакого свидетельства о собственности на участок вам не выдадутп. 2 ст. 23 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ; Письмо Минэкономразвития от 21.12.2011 № Д06-6370; п. 16 Инструкции, утв. Приказом Минюста от 14.02.2007 № 29.


Именно поэтому лучше периодически проверять данные об участке, на котором расположен ваш дом: либо заказывать выписку в Росреестре, либо пользоваться его сайтом.


Можно сделать так: по кадастровому номеру своего помещения найдите его на публичной кадастровой карте (о том, как это сделать, читайте в следующем номере ). Вероятнее всего, вы увидите на карте не точное расположение жилого дома, а его окрестности. Далее надо будет найти на карте интересующий вас дом, поставить курсор рядом с ним (но не на сам дом, иначе попадете в справочную информацию по дому, а не по участку под ним) и нажать кнопку мыши. Если вы увидите, что желтым цветом выделился довольно большой участок, к примеру микрорайон или даже область, это означает, что участок под конкретным домом не сформирован в системе кадастрового учета. И по нему земельный налог платить не нужно. Ведь получается, что нет объекта налогообложения.




Если же выделяется небольшой участок и в его строке «адрес» четко указан адрес именно вашего дома, значит, участок под домом сформирован и вы можете увидеть на сайте Росреестра и план земельного участка (для этого нажмите на красную надпись «план ЗУ»), и план кадастрового квартала (нажмите на надпись «план КК»).


Безопаснее заплатить земельный налог, если выявится, что участок под домом поставлен на кадастровый учет, утверждена его кадастровая стоимость и по правилам, действующим в вашей местности, он может быть передан в общую долевую собственность тех, кто владеет помещениями в многоквартирном доме.


Кстати, обратите внимание на данные о форме собственности на земельный участок (они также есть в Росреестре).


Как узнать кадастровую стоимость земельного участка, мы подробно расскажем в следующем номере. Однако сразу предупредим, что платить налог со всей этой стоимости вас никто не заставляет.


Вы должны определить налоговую базу пропорционально своей доле в общей долевой собственностист. 392 НК РФ; п. 1 ст. 37 ЖК РФ; Письмо Минфина от 21.07.2010 № 03-05-05-02/57.




* Эти данные вы можете попробовать узнать в Росреестре или в БТИ, обслуживающем ваш дом.




Если ваше помещение находится в доме, который используется как общежитие, принцип уплаты земельного налога другой. Ведь общежитие относится к специализированному жилищному фонду и собственники помещений в нем должны регистрировать свои права на землюПисьмо Минфина от 09.11.2010 № 03-05-05-02/80. Следовательно, платить земельный налог надо, только если есть свидетельство о праве на земельный участок (или долю в нем).


***


При изменении кадастровой стоимости бухгалтеры иногда озадачиваются вопросом: не нужно ли поменять первоначальную стоимость земельного участка в бухгалтерском учете? Делать это необязательноПисьмо Минфина от 08.07.2011 № 03-03-06/1/412.


Ведь кадастровая стоимость влияет лишь на расчет земельного налога. А в бухучете действуют собственные правила для переоценки основных средств.






Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2019 г.
  1. Плата «Платону» не уменьшит транспортный налог, № 2
  2. «Роскошный» транспортный налог в 2019 году, № 12
2018 г.
  1. Земельный налог при изменении стоимости участка и его нецелевом использовании, № 8
  2. Считаем налог по автотранспорту в 2018 году, № 7
  3. Земельный налог — 2017 при изменении кадастровой стоимости, № 3
  4. Транспортный налог по лизинговым авто, № 24
  5. Отвечаем на транспортные вопросы, № 2
2017 г.
  1. Пересмотр кадастровой стоимости: считаем земельный налог, № 7Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле, № 7
  2. Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года, № 2
  3. Земельный налог для новичков, № 17
  4. Авансовые платежи по транспортному налогу, № 13

glavkniga.ru

Налог на землю с новой кадастровой стоимостью

Наша организация имеет в собственности 8 земельных участков. В конце 2016г. мы оспорили кадастровую стоимость всех ЗУ значительно, снизив ее, через территориальную комиссию. На сайте Росреестра указано следующее: дата определения стоимости — 01.09.2014г., дата внесения стоимости — 29.11.2016г., дата утверждения стоимости — 23.11.2016г. Означает ли это, что мы можем за весь 2016г. исчислить налог на землю с новой кадастровой стоимости?

Да, за 2016 г. налог можно исчислять исходя из новой кадастровой стоимости, установленной комиссией.

Установленная комиссией или судом кадастровая стоимость должна применяться с 01 января того года, в котором организация обратилась в комиссию или суд с заявлением о пересмотре стоимости. Это правило установлено в абз.5 ст.24.20 ФЗ от 29.07.1998 № 135-ФЗ, п.1 ст.391 НК РФ и п.28 Постановления Пленума ВС РФ от 30.06.2015 № 28.

Т.к. организация обратилась в комиссию в 2016 г., установленная комиссией новая кадастровая стоимость должна применяться для целей налогообложения с 01.01.2016 г.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: «Как рассчитать земельный налог, если в течение налогового периода кадастровая стоимость земельного участка изменилась»

<…>

«Базу для расчета налога определяйте как кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка может измениться:

  • из-за смены категории (вида разрешенного использования) земельного участка или установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости;
  • по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;
  • в результате исправления ошибки, допущенной органами кадастрового учета при оценке земли или при ведении Государственного кадастра недвижимости.

В первом случае изменение нужно учитывать только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяйте исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не требуется. Такой порядок применяется независимо от того, увеличилась ли кадастровая стоимость земли или уменьшилась. Это следует из положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Во втором случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором в суд или комиссию было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. При этом действует еще одно ограничение: для расчета налога измененная (подтвержденная судом или комиссией) кадастровая стоимость может применяться не раньше той даты, когда в государственный кадастр была внесена первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость земельного участка.

Например, в мае 2015 года организация обратилась в суд с заявлением уменьшить кадастровую стоимость принадлежащего ей участка. Первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость была утверждена и введена в действие с 1 января 2014 года. Решение, которым суд удовлетворил заявление организации, вступило в силу в ноябре 2015 года. По решению суда изменения в кадастр были внесены с 1 января 2014 года. Несмотря на это, для расчета земельного налога измененная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2015 года: именно в этом периоде организация обратилась в суд. Пересчитывать земельный налог за 2014 год организация не вправе.

Кадастровую стоимость, определенную судом или комиссией и внесенную в кадастр, применяйте до тех пор, пока не вступит в силу нормативный акт, утвердивший результаты очередной кадастровой оценки (новую кадастровую стоимость участка). Для расчета земельного налога такие документы вступают в силу не раньше чем через месяц со дня их официального опубликования и не раньше 1-го числа очередного налогового периода (абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ). Например, если нормативный акт был опубликован 15 декабря 2016 года, кадастровую стоимость, утвержденную этим актом, нужно применять с 1 января 2018 года. До этой даты земельный налог рассчитывайте исходя из кадастровой стоимости, которую определил суд или комиссия по вашему заявлению. Допустим, 30 декабря 2015 года организация оспорила кадастровую стоимость земельного участка, установленную с 1 января 2015 года. Комиссия удовлетворила требования организации. В этом случае новую кадастровую стоимость можно применять при расчете земельного налога за весь 2015 год.

Такой порядок следует из положений абзаца 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ и статьи 24.20 Закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ, пунктов 18 и 28 постановления Пленума Верховного суда РФ от 30 июня 2015 г. № 28. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 7 июля 2016 г. № 03-05-04-02/39639 и ФНС России от 27 марта 2015 г. № БС-4-11/5013.*

В третьем случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором была допущена исправленная ошибка. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Рассмотренный порядок расчета земельного налога не применяется в тех случаях, когда в течение года происходит смена правообладателя земельного участка. Если правообладатель меняется, новый владелец должен рассчитывать земельный налог (авансовые платежи по налогу) в соответствии со сведениями о земельном участке, указанными в государственном кадастре недвижимости на дату госрегистрации прав. То есть с учетом новой кадастровой стоимости или другой налоговой ставки. Новый порядок расчета налога применяется начиная с даты регистрации прав нового владельца на земельный участок. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июля 2008 г. № 03-05-04-02/40».

22.02.2017

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно

www.law.ru

Налог на землю в 2016 году: изменения


Обновление: 7 февраля 2017 г.





Ежегодно налоговое законодательство претерпевает изменения. И налогоплательщики, в чьем владении имеются участки земли, должны знать, осуществлялись ли очередные нововведения в отношении налога на землю. В 2016 году изменения по этому налогу не принимались. Но изменения, которые вступили в силу ранее, до сих пор вызывают интерес и много вопросов.

Определение налоговой базы

Наибольшее количество вопросов связано с налоговой базой. Для налога на землю в качестве такой базы применяется кадастровая стоимость участка. Для её установления госорганами должна проводиться кадастровая оценка (п. 2 ст. 66 ЗК РФ). Оценка участка проводится по Правилам, разработанным Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 года N 316 (ред. от 30.06.2010).

Категория земель Метод кадастровой оценки
— сельские и городские поселения
— огороднические, садоводческие, и дачные объединения
— статистический анализ рыночных цен и другая информация об объектах недвижимости
— прочие способы массовой оценки недвижимости
— сельхозугодья вне черты сельских и городских поселений — капитализация расчётного рентного дохода
— прочие категории земель за чертой сельских и городских поселений — капитализация расчётного рентного дохода
— анализ затрат, необходимых для сохранения и (или) воспроизводства и поддержания ценности их природного потенциала

Государственная кадастровая оценка проводится также учитывая данные, которые имеются в градостроительном, лесном, водном, земельном и других кадастрах. Итоги оценки участков вводятся в базу государственного земельного кадастра.

Кадастровая стоимость земли максимально соответствует его рыночной цене, и на её размер сильно влияют местоположение участка и рыночные цены в его районе. Поэтому два участка, расположенные рядом на одной и той же улице, не могут иметь большую разницу в цене. И наоборот, два похожих участка, расположенных в разных местностях, могут иметь в оценке существенную разницу.

Если владельцы земли не согласны с итогами государственной оценки, они могут обратиться в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (статья 24.18 Федерального закона N 135-ФЗ).

База налога определяется по состоянию на первое число января года, являющегося налоговым периодом. Если участок образовался уже в течение налогового периода, то база определяется по кадастровой стоимости на момент постановки участка на государственный кадастровый учёт.

Если кадастровая стоимость участка изменилась по решению суда или комиссии, информация о новой цене учитывается с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не раньше даты, когда в госкадастр была внесена стоимость, которая оспаривалась.

Чтоб узнать о стоимости своего участка и о том, каким будет новый налог на землю в 2016 году, можно обратиться к Справочной информации по объектам недвижимости. Эта программа размещена на официальном интернет-ресурсе Росреестра.

Для того, чтобы узнать данные по своему участку, нужно внести его кадастровый номер в строку поиска. Если кадастровый номер неизвестен, то получить информацию о стоимости можно и через публичную кадастровую карту, размещённую на сайте kadastrmap.ru. Здесь можно узнать стоимость участка, используя только географические ориентиры.

Повышения налога на землю в 2016 году можно ожидать тем, у кого изменилась кадастровая стоимость участка в сторону увеличения. Такое может случиться, если ранее была произведена ошибка или изменились другие факторы, влияющие на изменение стоимости участка.

Расчёт налога на землю

Как уже отмечалось выше, базой для расчёта налога является кадастровая стоимость участка. Это значение необходимо умножить на ставку налога.

Ставка налога на землю устанавливается муниципальными образованиями. Они самостоятельно определяют размер ставки и могут предусмотреть льготы для определённой категории граждан. Налоговым кодексом установлены лишь максимальные значения.

Ставка 0,3 процента для земель: Ставка 1,5 процента для:
— отнесённых к землям сельхозназначения;
— занятых жилым фондом;
— приобретённых для жилищного строительства;
— приобретённых для садоводства, дачного, личного подсобного хозяйства, животноводства или огородничества;
— предоставленных для обеспечения безопасности, обороны и таможенных нужд
— прочих земельных участков

Увеличение земельного налога в 2016 году может быть связано с изменением применяемой ставки или дополнительным применением коэффициента. Случаи, когда при расчёте налога нужно применять коэффициент, указаны в статье 396 Налогового кодекса.

Налоговый калькулятор, размещённый на сайте ФНС, поможет рассчитать налог на землю в режиме онлайн.

Порядок уплаты налога

1 декабря – срок, до которого физическому лицу нужно уплатить налог за истекший налоговый период. О размере нового земельного налога налогоплательщик узнает после получения налогового уведомления, на основании которого и должна быть произведена уплата.

Налоговое требование может быть направлено не более чем за 3 налоговых периода, прошедших после того календарного года, в котором было направлено уведомление.

Изменения по земельному налогу коснулись индивидуальных предпринимателей. Начиная с 2015 года ИП должны производить уплату налога на основании уведомления. Ранее они должны были сами производить расчёты и платить налог на основании представленной декларации.

Также читайте:

glavkniga.ru

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в 2019 году

На данный момент изменение кадастровой стоимости земельного участка представляет собой востребованную процедуру, которая позволяет уменьшить не только упомянутый показатель, но и налог, выплачиваемый собственником за осуществление различных финансовых операций (продажа, аренда и т.д.).

В некоторых случаях процедура является необходимой даже с точки зрения действующего законодательства, а не только желания налогоплательщика.

Для чего нужна процедура переоценки и что это такое?

Зная, как изменить кадастровую стоимость земли, налогоплательщик и собственник недвижимости в одном лице получает возможность снижения земельного налога и иных государственных сборов, выплачиваемых в обязательном порядке. Данная процедура имеет свои особенности, которые необходимо знать, чтобы избежать множества проблем и своевременно произвести переоценку собственности до наступления платежного периода.

Процедура переоценки производится на регулярной основе в установленные сроки Государственным кадастром недвижимости (ГКН). Это делается с целью обновления показателей не реже одного раза в пять лет и не чаще одного раза в два или три года (в зависимости от региона регистрации земли).

Процесс имеет региональные нюансы, которые могут отличаться от области к области в зависимости от тех особенностей и конкретных потребностей земельного сегмента, которые формируют рыночные отношения с недвижимостью.

После произведения очередной процедуры стоимость обновляется до следующего периода переоценки. Так как кадастровая инвентаризация заменила иной показатель, следует отметить, что установленная оценка в значительной степени влияет на конечную сумму земельного налога, устанавливаемую на региональном уровне.

При этом необходимо отметить, что земельный налог взимается только с определенных лиц:

  • владельцев недвижимостью;
  • наследователей;
  • лиц, получивших право постоянного (бессрочного) пользования.

Земельный налог составляет от 0,3 до 1,5% от кадастровой стоимости (изменяется в зависимости от области).

Нюансы кадастровой оценки

Процедуре подвергаются следующие земельные типы:

  • земли населенных пунктов;
  • участки, используемые в сельскохозяйственных целях;
  • зон промышленного назначения и т.д.

Конечная сумма, которую определяют эксперты, зависит от многих моментов. Среди них отмечают как технические, так и кадастровые. Основными можно назвать:

  • инфраструктуру;
  • расположение относительно центра;
  • транспортную доступность;
  • иные линейные объекты и коммуникации инженерного типа.

Процесс изменения

Любой земельный участок отличается своими индивидуальными особенностями. Иногда встречаются и существенные минусы, которые могут относиться к одной из категорий:

  • состояние почвы, а именно её плодородного слоя;
  • наличие различных ландшафтных дефектов – оврагов, обрывов, болот;
  • публичный сервитут.

С наличием упомянутого земельный участок подлежит оценке по определенным формулам, так как стандартные для него не подходят по причине снижения эффективности расчетов подобным способом.

Наличие одного из минусов в значительной степени снижает процент полезного использование ЗУ, что является одной из весомых причин, указывающих на необходимость срочной переоценки.

Если при стандартной «общей оценке» земельного участка комиссия не принимает во внимание упомянутые факторы, это считается основанием для обращения за переоценкой.

Причины

Существует несколько ситуаций, при которых налогоплательщик, являющийся собственником ЗУ, имеет право не оспаривание установленной кадастровой стоимости:

  1. Постановка ЗУ на учет в Росреестре.
  2. Нанесение вреда участку посредством повреждения плодородного слоя земли в результате боевых действий, стихийных катастроф или пожара.
  3. При незаконном повышении кадастровой суммы в результате произведенной ревизии.

Благоустройство территории способно повысить её стоимость, как и организация соответствующей инфраструктуры. Напротив, если речь идет об утрате преимуществ, стоимость снижается, но это не происходит автоматически. Собственник должен собрать определенные документы.

Порядок действий

Изменение установленной кадастровой стоимости производится не позднее шести месяцев после объявления официальной оценки. Обращение направляется в Росреестр с соблюдением электронной очередности обращений.

Если же собственник недвижимости не успевает обратиться в соответствующую государственную инстанцию не позднее установленного срока, он может осуществить запрос на переоценку только в конкретных случаях:

  • налогоплательщик не был уведомлен о том, что производилась оценка, и определенные результаты не были обнародованы официально;
  • имеющаяся претензия не превышает 30% от общей суммы произведенной оценки;
  • кадастровая стоимость превышает рыночную или равна ей;
  • если качество почвы сильно снизилось, и она была повреждена в результате воздействия ядохимикатов при установлении отсутствии вины собственника.

Заключение

Процесс изменения кадастровой стоимости достаточно сложный и имеет свои нюансы, без знания которых налогоплательщик рискует не достичь успеха при желании переоценки. Так как кадастровый показатель влияет на образование земельного налога, его тщательный расчет играет большую роль в дальнейших финансовых отношениях собственника недвижимости.

grazhdaninu.com

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о