Предельная ставка налога на имущество – Максимальная ставка налога на имущество 2019

Содержание

Максимальная ставка налога на имущество 2019

На размер суммы, которую гражданин обязан перечислять в региональный бюджет при наличии у него в собственности налогооблагаемого имущества, во многом влияет ставка, применяемая в конкретном субъекте РФ. В связи с этим возникает вопрос, какой может быть максимальная ставка налога на имущество в 2019 году.

Обязанность по уплате

Имущественный налог взимается за движимые и недвижимые активы:

  • находящиеся в использовании, временном владении, постоянном пользовании, доверительном управлении;
  • используются для ведения совместной деятельности;
  • полученные после заключения концессионного соглашения;
  • числящиеся во владении физического лица или на балансе основных средств предприятия.

С подробным перечнем налогооблагаемых объектов можно ознакомиться в ст. 401 НК РФ.

Данный платеж взимается с имущества, которое используется организацией для осуществления коммерческой деятельности. При этом активы должны обязательно числиться на балансе предприятия в качестве основных средств.

Налоговой базой при этом является инвентаризационная или кадастровая стоимость имущества.

Не облагаются налогом следующие объекты:

  • имущество, принадлежащее  природным фондам;
  • движимое и недвижимое имущество Министерства Обороны;
  • собственность органов исполнительной власти;
  • гидротехнические сооружения, созданные для судоходства.

Законодательная база

Налогу на имущество юридических лиц посвящена 30 глава НК РФ, физических – 32 глава НК РФ. Данная выплата является местной, т.е. средства, получаемые от сбора имущественного, налога поступают в региональный бюджет.

В связи с этим у властей субъектов РФ имеется законное право вносить определенные коррективы в процесс сбора, сроки и категории льготируемого населения по данному платежу. Однако эти изменения не должны противоречить федеральному законодательству.

Размер налога

На сумму налога влияет несколько показателей:

  • кадастровая или инвентаризационная стоимость имущества, а также его вид;
  • налоговая ставка для конкретного региона;
  • наличие льгот и вычетов.

В большинстве случаев налоговой базой для недвижимых объектов является кадастровая стоимость на начало календарного года. Это регламентируется 375 ст. НК РФ.

Значение показателя, используемого для расчета, можно уточнить лично, обратившись в уполномоченный орган, либо же получить информацию о нем в режиме онлайн. Для этого потребуется лень зайти в раздел «справочная информация по объектам недвижимости».

Для объектов, которые расположены в ТЦ и административно-деловых центрах, кадастровая стоимость установлена не всегда. Однако если цена установлена для здания, узнать данный показатель можно путем умножения кадастровой стоимости здания на площадь объекта налогообложения и делением получившегося значения на общую площадь здания. Такой порядок установлен 378 ст. НК РФ.

Если объект недвижимости по различным причинам не включён в перечень субъекты РФ на начало календарного года, обложение его имущественным налогом исходя из стоимости по кадастру, может быть осуществлено только со следующего года при условии включения его в перечень.

У владельца объекта есть законное право разделить имущество на несколько частей. При этом каждая часть будет признан самостоятельным объектом с кадастрового учёта.

Максимальная ставка налога на имущество

Ставки по налогу устанавливаются субъектами РФ, однако они не могут превышать максимального установленного Федеральными законами значения.

Нулевая ставка может быть применена к объектам, если ими выполняются следующие условия:

  • объект введен в эксплуатацию после 1 января 2015 года;
  • место расположения объекта находится в республики Саха, Иркутской или Амурской области частично или полностью.

Администрация субъекта РФ вправе устанавливать собственные ставки по налогу с учетом вышеуказанных. Причём в регионе могут быть установлены различные ставки для разных категорий компаний и имущества. Однако власти субъекта РФ не имеет права превышать значение ставки по налогу, которая установлена в НК РФ.

Если в субъекте нет установленных налоговых ставок, за значение данного показателя будет браться максимально возможное значение, установленное Федеральным законодательством.

Если имущество организации расположено на территории нескольких регионов, налог будет рассчитываться по ставке, которая действует в субъекте, где расположен объект.

На недвижимость

Если осуществляется расчет отчислений в бюджет, размер ставки составит:

  • 1,3% для недвижимости в Москве;
  • 2% для всех регионов за исключением Москвы;
  • 1,3% для имущества, относящегося к РЖД, путям общего пользования, магистральным трубопроводам, ЛЭП и сооружений их обслуживания;
  • 0% для недвижимого имущества, относящиеся к добыче газа, магистральным газопроводам и постройкам их технического обслуживания и хранения добытой продукции;
  • 2,2% для всего остального имущества не указанного выше.

Максимальная ставка налога на недвижимость в регионах не должна превышать установленных федеральным законодательством значений.

На движимое

Если движимое имущество зарегистрировано в составе основных средств предприятия после января 2013 года налог на него не уплачивается за исключением установленных законом случаев.

Организаций

Максимальная ставка по имущественному налогу для организаций не может превышать 2,2%.

Физических лиц

Максимальная ставка по имущественному налогу для физических лиц не может превышать 2%.

Когда и как платить?

Сроки, в которые организациям необходимо будет внести налог на имущество, определяются властями конкретного региона. Однако налоговую декларацию за год необходимо сдать не позднее 30 марта.

Отчётную документацию за авансовые платежи нужно сдать не позднее 30 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Во многих субъектах РФ помимо общих годового, введены также ежеквартальные платежи. Для их погашения организации необходимо ежеквартально сдавать в налоговую инспекцию отчётную документацию и уплачивать авансовый платёж.

Для того, чтобы узнать сумму ежеквартального платежа организации потребуется разделить стоимость имущества на 4, умножить его на налоговую ставку действующего в данном регионе и разделить на 100.

Кому положены льготы?

Граждане могут воспользоваться двумя разновидностями льгот, к которым относятся:

  • Федеральные, которые позволяют полностью освободить от уплаты налога различные виды имущества и категории плательщиков.
  • Местные, которые устанавливают власти региона и которые не должны противоречить федеральному законодательству.

После января 2012 года имущественный налог можно не выплачивать в течение 3 лет после постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, которые:

  • имеют повышенную энергоэффективность;
  • большой класс энергетической эффективности.

Кроме того, с 2012 года была установлена льгота для организаций, осуществляющих судостроительную деятельность. Эти компании не платят налог за оборудование, которое используются ими для постройки судов.

На видео о расчете налога

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

realtyurist.ru

Налог на имущество организаций в 2019 году


Актуально на: 21 декабря 2018 г.





Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

Этот налог в 2019 году уплачивают (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев
Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ)  В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете
Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Также читайте:

glavkniga.ru

Налог на имущество организаций: ставка

Субъект РФ

Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру

Нормативное основание – закон субъекта РФ (номер, дата)

Адыгея

2.2/2 %

183 от 22.11.03 г.

Алтай

2.2 %

16-1 от 21.11.03 г.

Башкирия

2.2/1.5-2 %

43-з от 28.11.03 г.

Бурятия

2.2/0.2-2 %

145-III от 26.11.02 г.

Дагестан

2.2/0.8-1,5 %

22 от 08.10.04 г.

Ингушетия

2.2/1.5-2 %

59-РЗ от 24.11.03 г.

Кабардино-Балкария

2.2/1.2-2 %

102-РЗ от 27.11.03 г.

Калмыкия

2.2/0.5 %

3-III-З от 29.12.03 г.

Карачаево-Черкессия

2.2 %

77-РЗ от 30.11.16 г.

Карелия

2.2 %

384-ЗРК от 30.12.99 г.

Коми

2.2 %

67-РЗ от 24.11.03 г.

Крым

1.0 %

7-ЗРК/2014 от 19.11.14 г.

Марий Эл

2.2 %

59-З от 27.10.11 г.

Мордовия

2.2/1.1-2 %

54-З от 27.11.03 г.

Саха

2.2 %

1231-З № 17-V от 07.11.13 г.

Северная Осетия

2.2 %

43-РЗ от 28.11.03 г.

Татарстан

2.2/1.2 %

49-ЗРТ от 28.11.03 г.

Тыва

2.2/0.1 %

476 ВХ-1 от 27.11.03 г.

Удмуртия

2.2/1.8 %

55-РЗ от 27.11.03 г.

Хакасия

2.2/2 %

73 от 27.11.03 г.

Чечня

2.2/2 %

33-РЗ от 13.10.06 г.

Чувашия

2.2/2 %

38 от 23.07.01 г.

Алтайский кр.

2.2/2 %

58-ЗС от 27.11.03 г.

Забайкальский кр.

2.2/2 %

72-ЗЗК от 20.11.08 г.

Камчатский кр.

2.2/1.5 %

688 от 22.11.07 г.

Краснодарский кр.

2.2/2 %

620-КЗ от 26.11.03 г.

Красноярский кр.

2.2 %

3-674 от 08.11.07 г.

Пермский кр.

2.2 %

1685-296 от 30.08.01 г., № 549-ПК от 08.10.152 г.

Приморский кр.

2.2/1 %

82-КЗ от 285.11.03 г.

Ставропольский кр.

2.2/1.5 %

44-кз от 26.11.03 г.

Хабаровский кр.

2.2/1.3-2 %

308 от 10.11.05 г.

Амурская обл.

2.2/1-2 %

266-ОЗ от 28.11.03 г.

Архангельская обл.

2.2/2 %

204-25-ОЗ от 14.11.03 г.

Астраханская обл.

2.2 %

92/2009-ОЗ от 26.11.09 г.

Белгородская обл.

2.2/2 %

104 от 27.11.03 г.

Брянская обл.

2.2/0.3-2 %

79-З от 27.11.03 г.

Владимирская обл.

2.2 %

110-ОЗ от 12.11.03 г.

Волгоградская обл.

2.2 %

888-ОД от 28.11.03 г.

Вологодская обл.

2.2/0.5-2 %

968-ОЗ от 21.11.03 г.

Воронежская обл.

2.2/0.5-1.4 %

62-ОЗ от 27.11.03 г.; № 156-ОЗ от 26.11.15 г.; № 91-ОЗ от 10.06.14 г.

Ивановская обл.

2.2 %

109-ОЗ от 24.11.03 г.

Иркутская обл.

2.2/2 %

75-оз от 08.10.07 г.

Калининградская обл.

2.2/1 %

336 от 27.11.03 г.

Калужская обл.

2.2 %

263-ОЗ от 10.11.03 г.

Кемеровская обл.

2.2 %

60-ОЗ от 26.11.03 г.

Кировская обл.

2.2/1-2 %

692-ЗО от 27.07.16 г.

Костромская обл.

2.2/0.5-2 %

153-ЗКО от 24.11.03 г.

Курганская обл.

2.2/0.4-2 %

347 от 26.11.03 г.

Курская обл.

2.2-2 %

57-ЗКО от 26.11.03 г.

Ленинградская обл.

2.2/2 %

98-оз от 25.11.03 г.

Липецкая обл.

2.2/2 %

80-ОЗ от 27.11.03 г.

Магаданская обл.

2.2/1.5-2 %

382-ОЗ от 20.11.03 г.

Московская обл.

2.2/1.5 %

150/2003-ОЗ от 21.11.03 г.

Мурманская обл.

2.2/0.3-2 %

446-01-ЗМО от 26.11.03 г.

Нижегородская обл.

2.2/2 %

109-З от 27.11.03 г.

Новгородская обл.

2.2/2 %

384-ОЗ от 30.09.08 г.

Новосибирская обл.

2.2/2 %

142-ОЗ от 16.10.03 г.

Омская обл.

2.2 %

478-ОЗ от 21.11.03 г.

Оренбургская обл.

2.2/2 %

613/70-III-ОЗ от 27.11.03 г.

Орловская обл.

2.2 %

364-ОЗ от 25.11.03 г.

Пензенская обл.

2.2/2 %

544-ЗПО от 27.11.03 г.

Псковская обл.

2.2/2 %

316-оз от 25.11.03 г.

Ростовская обл.

2.2 %

843-ЗС от 10.05.12 г.

Рязанская обл.

2.2/0,6-1.75 %

85-ОЗ от 26.11.03 г.

Самарская обл.

2.2/1.2 %

98-ГД от 25.11.03 г.

Саратовская обл.

2.2/1.5 %

73-ЗСО от 24.11.03 г.

Сахалинская обл.

2.2/1-2 %

442 от 24.11.03 г.

Свердловская обл.

2.2/2 %

35-ОЗ от 27.11.03 г.

Смоленская обл.

2.2 %

83-з от 27.11.03 г.

Тамбовская обл.

2.2 %

170-З от 28.11.03 г.

Тверская обл.

2.2-2 %

85-ЗО от 27.11.03 г.

Томская обл.

2.2-1.5 %

148-ОЗ от 27.11.03 г.

Тульская обл.

2.2/0.4-2 %

414-ЗТО от 24.11.03 г.; № 33-ЗТО от 27.04.17 г.

Тюменская обл.

2.2/2 %

172 от 27.11.03 г.

Ульяновская обл.

2.2 %

99-ЗО от 02.09.15 г.

Челябинская обл.

2.2/1.5 %

449-ЗО от 25.11.16 г.

Ярославская обл.

2.2 %

46-з от 15.10.03 г.

г. Москва

2.2/1.4 %

64 от 05.11.03 г.

г. Севастополь

1 %

80-ЗС от 26.11.14 г.

г. Санкт-Петербург

2.2/1 %

684-96 от 26.11.03 г.

ЕАО

2.2/1 %

737-ОЗ от 26.07.06 г.

НАО

2.2 %

452-ОЗ от 27.11.03 г.

ХМАО – Югра

2.2/2 %

190-оз от 29.11.10 г.

ЧАО

2.2 %

47-ОЗ от 18.05.15 г.

ЯНАО

2.2/2 %

56-ЗАО от 27.11.03 г.

spmag.ru

Налог на имущество организаций: ставка


Актуально на: 30 марта 2017 г.





Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 НК РФ). Ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут в общем случае превышать 2,2% (п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 380 НК РФ). Этот лимит прямо определен НК РФ.

При этом на уровне регионов различные ставки налога на имущество могут быть установлены для разных категорий налогоплательщиков. К примеру, для организаций, осуществляющих деятельность в разных отраслях экономики. Но определяющим критерием для разных ставок не может быть форма собственности или происхождение капитала (Письмо Минфина РФ от 13.03.2008 N 03-05-04-01/10).

Кроме того, ставки могут отличаться в зависимости от имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 2 ст. 380 НК РФ). Еще один вариант – установление дифференцированных ставок с использованием обоих критериев. Допустим, более низкая ставка налога может быть установлена для организаций, которые ведут определенный вид деятельности, и только в отношении имущества, используемого именно в ней.

Если же ставки налога так и не были определены региональными законами, то налог необходимо рассчитывать по ставкам, указанным в НК РФ. То есть в соответствии с максимальными их значениями (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Таким образом, можно сказать, что ставка налога на имущество организаций регулируется как на федеральном, так и на региональном уровне.

Предельная ставка налога на имущество с кадастровой стоимостью

Для объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в НК РФ также установлены предельные ставки налога на имущество организаций (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Период Максимальные налоговые ставки налога на имущество организаций для объектов с кадастровой стоимостью
для г. Москвы для других субъектов РФ
2014 г. 1,5% 1%
2015 г. 1,7% 1,5%
2016 г. и позднее 2% 2%

Нулевая ставка налога на имущество юридических лиц

При соблюдении ряда условий в отношении определенных объектов налог на имущество организаций считается по ставке 0%. Это объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, а также объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых, и некоторые другие (п. 3.1 ст. 380 НК РФ). Как вы понимаете, нулевую ставку может использовать ну очень узкий круг налогоплательщиков. А остальным нужно ознакомиться с региональным законом и проверить, не попали ли они под льготы по налогу на имущество.

Налог на имущество в 2017 году: ставка

По налогу на имущество ставки, актуальные в 2017 году, можно найти на сайте ФНС. На странице нужно будет выбрать налог, год и субъект РФ, после чего на экране появится информация о законодательном акте, устанавливающем ставки и рядом ссылка «Подробнее». После перехода по ней должна будет появиться информация о сроках уплаты авансовых платежей и налога, а также сведения по ставкам.

Также читайте:

glavkniga.ru

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения

Налог на имущество платят все организации, у которых на балансе есть основные средства. Ставки определяют региональные власти с учетом ограничений в законодательстве. Прочтите нашу статью, чтобы правильно определить ставку налога на имущество в 2018 году для юридических лиц и узнать последние изменения.

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году

Налоговые ставки определяют региональные власти, Таблицу ставок по всем регионам смотрите ниже. Однако максимальные ставки определены в Налоговом кодексе РФ. Выше этих ставок региональные власти установить налог не могут. Если региональными властями не установлена ставка по вашему виду имущества – применяйте максимальные ставки.

В 2018 году в налоге на имущество юридических лиц произошли изменения: отменили федеральную льготу для движимого имущества. теперь ее вводят региональные власти. если субъекты не предусмотрели льготу для движимости, но платить налог нужно по максимальной ставке. Подробнее читайте ниже. 

Максимальные ставки налога на имущество организаций в 2018 году 









Вид имущества

Максимальная ставка, установленная НК РФ

по всему имуществу, которое не указано далее

2,2 процента

по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость, в Москве.

1,4 процента

по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость для всех субъектов РФ, кроме Москвы.

2 процента

по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09. 2004 № 504. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30.12. 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты

1,0 процент

по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов

1,6 процента

по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;

0 процентов

по объектам, которые предусмотрены:
– техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
– проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
Конкретный перечень такого имущества Правительство РФ утвердило распоряжением от 19.10. 2016 № 2188-р. При расчете налога за 2017 год руководствуйтесь перечнем, который указан в абзаце 3пункта 1 распоряжения.

0 процентов

Почему инспекторы доначислят на лог на имущество? Три основных претензии и безопасные варианты действий – в статье. Это нужно знать каждому бухгалтеру!

Узнать>>>

Таблица ставок и сроков уплаты авансовых платежей 2018 по регионам России

Как узнать ставку налога на имущество для юридического лица в 2018 году

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году закреплены в региональных законах. Первый вариант узнать ставку — найти закон и посмотреть в нем. А второй — воспользоваться сервисом на официальном сайте ФНС Росси nalog.ru  «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Данные сервиса помогают найти документ субъекта РФ, в котором  указаны действующие ставки по налогу на имущество.

Определим ставку на примере

На примере разберем, как определить ставку налога на имущество организаций, используя сервис.

ООО «Сигма» находится в Ярославской области. На балансе имеет недвижимое имущество, ОКВЭД организации  «деятельность цирков». Данное имущество используется непосредственно для основной  деятельности. Чтобы определить ставку :

Шаг 1. Зайдем на сервис сайта nalog.ru  «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Выберем:

  • вид налога;
  • налоговый период;
  • субъект РФ ( в нашем случае – Ярославская область).

В окне ниже сервис покажет закон, который утверждает ставки налога на имущество в данном регионе:

Шаг 2.   Нажмем активную ссылку «Подробнее» в таблице. Откроется таблица, в которой отражены региональные ставки. В нашем примере, организация применяет ставку  1,1%. Кроме того в форме указаны местные и федеральные льготы :

Ставки при расчете по среднегодовой и кадастровой стоимости

Максимальная ставки по имуществу, налоговой базой которого является средняя стоимость имущества, – 2,2%.

Максимальная ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости, составляется 2 %.

Расчет налога на имущество имеет свои особенности в каждом из этих случаев. При расчете налога по средней стоимости ставку налога умножают на среднюю стоимость имущества за отчетный период. При расчете налога имущество по кадастровой стоимости, ставку налога умножают на кадастровую стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).

Льготы по налогу на имущество

Не все организации платят налог на имущество, а также не все виды  имущества облагаются этим налогом. Существуют льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ.

Первая категория — это льготы, которые полностью освобождают организацию от уплаты налога на имущество. Т.е. налог платится не по льготной ставке, а вообще отсутствует для него база. Например:

  • льготы для  специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • государственных научных центров;
  • управляющие компании и организации – участники проекта «Сколково».

Вторая категория — это освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества. Например:

  • имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций;
  • имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности;
  • имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции ;
  • имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон;
  • имущество организаций – участников свободной экономической зоны и др.

Действие  таких льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах. Такое имущество освобождается в размере 100% от налога на имущество, то есть фактически применяется ставка 0%. Полный перечень льгот можно также посмотреть на сайте nalog.ru  в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные льготы.

Важно! Наличие льгот не освобождает организацию об обязанности составления декларации по налогу на имущество. При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения.

Льгота и ставки по налогу на движимое имущество с 2018 года

С 2018 года на всей территории России ввели налог на движимое имущество. Льгота на федеральном уровне отменена, а вопрос о льготах передали в ведение регионов. Если до 2018 года власти субъекта успели принять закон об освобождении от уплаты или о пониженных ставках, то льгота будет действовать. Если нет, компании платят налог на движимое имущество по максимальной ставке 1,1% по ОС, которые приняты на учет и до, и после 1 января 2013 года.

www.rnk.ru

Предельная ставка налога на имущество в 2018 году

Данный вид налога распространяется на все российские и иностранные компании, имеющие на своем балансе основные средства. НК РФ освобождает от него некоторые организации входящие в закрытый перечень (свой для каждого региона).  Остальные подпадают под ст. 380 НК РФ.

О ставках

Право устанавливать процент налога на имущества в 2018 году по-прежнему принадлежит местным властям. Расчет ведется только с их учетом. На федеральном уровне установлены только максимальные коэффициенты – ставка не должна превышать 2,2%. Конкретный процент определяется в зависимости от сферы деятельности и вида облагаемого налогом имущества.

Максимальные коэффициенты предназначены для компаний, занимающихся прокладкой магистральных труб,  линий электропередач и строительством железных дорог. Однако максимальные ставки ограничены конкретными цифрами. Так, в 2016-м она была равна 2%, в 2018-году ожидается применение предельной ставки налога на имущество в размере 1,9%.

Нахождение базы для налога осуществляется двумя методами:

  • По средней стоимости основных средств;
  • По кадастровой стоимости на отчетный период.

Перечень отраслей, для которых база должна исходить из средней стоимости ОС, приведен в ст. 375 НК РФ. Со списком предприятий и видов деятельности, для которых актуален метод учета кадастровой стоимости, можно ознакомиться в ст.  378.2 НК РФ. Например, для московских предприятий до 2016-го применялась максимальная ставка в объеме 1,3%, а в регионах – 1,5%. В 2016 году эти показатели уравнялись и по всей стране составили 2%.

Субъекты налогообложения вправе дифференцировать ставки в зависимости от типа имущества и категории налогоплательщика.

Кто платит за имущество, а кто нет?

Определение ставки актуально для юридических лиц, имеющих налогооблагаемое имущество в соответствие со ст. 374 НК РФ.

На нижеприведенные компании и организации в 2018-м распространяется нулевая ставка налога.

  • Религиозные организации;
  • Благотворительные фонды, основанные на добровольных взносах;
  • Организации, занимающиеся улучшением жизни социально уязвимых слоев населения, в том числе инвалидов;
  • Спортивные объединения и федерации во главе с FIFA;
  • Организации, обслуживающие FIFA, а также его дочерние компании.

На что начисляется?

При расчете налога учитывается множество индивидуальных параметров компании.  Имеет значение не только отрасль деятельности, но также форма собственности и размер уставного капитала. Так, некоторые параметры определяют не только применение ставки налога на имущество, но и сами объекты налогообложения. Например, для отечественных компаний объектом налогообложения признаются все виды движимого и недвижимого имущества, отнесенные в список основных средств. При этом не учитывается их происхождение и право владения, так как арендованное имущество тоже относится к ОС.

Для предприятий с иностранным участием порядок несколько иной. Если компания работает через официальное представительство, то налогом облагается все имущество, полученное на основе концессионного соглашения.

В качестве отчетности сдаются ежеквартальные расчеты и годовая декларация. Квартальные отчеты сдаются в течение следующего месяца, а декларация – в течение 3 месяцев по завершении года.

 

okbuh.ru

Налог на имущество организаций 2016


Актуально на: 30 декабря 2015 г.





С 2016 года произошло всего два изменения по налогу на имущество организаций.

Изменили отчетные периоды для «кадастрового» налога на имущество

С 1 января 2016 года для недвижимости, по которой налог считается исходя из кадастровой стоимости, установлены следующие отчетные периоды: I квартал, II квартал, III квартал (п. 2 ст. 379 НК РФ). Налоговый период – по-прежнему календарный год.

Что в итоге поменялось?

Эта поправка устранила проблемы, возникавшие в 2015 году при расчете авансовых платежей по налогу в ситуации, когда недвижимость выбывала из собственности организации до октября. Организациям приходилось сначала уплачивать авансовый платеж за все отчетные периоды, а затем требовать возврата излишне уплаченной суммы (Письмо ФНС от 05.10.2015 № БС-4-11/[email protected]). Теперь же, благодаря «сокращенным» отчетным периодам, после выбытия объекта по нему уже не придется платить авансовый платеж.

Также помните, что субъекты РФ могут в принципе не устанавливать отчетные периоды. Поэтому, прежде чем уплачивать авансовые платежи и сдавать Расчет по налогу на имущество по итогам I квартала, проверьте ваш региональный закон.

Посмотреть сроки уплаты авансовых платежей и сдачи авансовых расчетов по всем регионам можно в нашем Календаре бухгалтера.

Ставка налога на имущество на 2016 год

Выросла максимальная ставка налога на имущество по недвижимости, налог по которой считается с кадастровой стоимости. Она стала составлять 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ). Хотя субъект РФ может и не повышать ставку налога в своем регионе до максимального размера. К примеру, в Москве ставка налога на имущество на 2016 год составляет 1,3% (пп. 3 п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Также увеличилась максимальная ставка для железнодорожных путей общего пользования, линий электропередачи, магистральных трубопроводов до 1,3% (п. 3 ст. 380 НК РФ).

Налог на имущество по остальным основным средствам

Для основных средств, база по которым считается исходя из остаточной бухгалтерской стоимости, в 2016 году ничего не поменялось. Отчетные периоды остались прежние: I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставка налога по таким основным средствам не может превышать 2,2%. Конкретный размер ставки устанавливается субъектом РФ.

Также читайте:

glavkniga.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о