Внереализационные доходы при усн – УСН: Внереализационные доходы

Содержание

Внереализационные доходы при УСН \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Внереализационные доходы при УСН

Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВ отношении признания арендодателем доходов необходимо отметить следующее. Произведенные арендатором улучшения арендованного имущества, которые неотделимы без вреда для этого имущества, становятся неотъемлемой его частью. Поэтому при прекращении договора аренды арендатор возвращает арендодателю арендованное имущество, а также передает ему произведенные им неотделимые улучшения этого имущества (ч. 1 ст. 622 ГК РФ). По мнению Минфина России (Письмо от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986), если неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то при их безвозмездном получении они учитываются арендодателем, применяющим УСН, в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ. При этом к внереализационным доходам относятся только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, в котором разъяснен порядок признания таких доходов для целей налогообложения прибыли. Однако такая позиция представляется весьма спорной. При применении УСН арендодатель учитывает внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), и не учитывает доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На основании п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. К таким исключительным случаям относятся капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). Как следует из данной нормы, ее применение не обусловлено наличием или отсутствием согласия арендодателя на выполнение арендатором неотделимых улучшений. Таким образом, при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя, применяющего УСН, не возникает дохода в целях налогообложения. Отметим также, что аналогичная позиция в отношении признания дохода для целей налогообложения прибыли изложена в Письме УФНС России по г. Москве от 29.11.2006 N 20-12/105055.1. Хотя указанное Письмо касается организаций — плательщиков налога на прибыль, сделанный в нем вывод относится в данном случае и к организациям, применяющим УСН.

Путеводитель по сделкам. Комиссия. КомитентДоходы при применении УСН признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Сумма возмещения убытков, подлежащая уплате комиссионером, является для комитента внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Такая сумма учитывается в составе доходов в момент поступления на расчетный счет и (или) в кассу комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Формы документов: Внереализационные доходы при УСН

Нормативные акты: Внереализационные доходы при УСН

ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/[email protected]
«О направлении разъяснений»
(вместе с Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-07/50654)3. Субсидии, получаемые субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения из бюджета Краснодарского края в виде возмещения затрат, связанных с временным социально-бытовым обустройством лиц, вынужденно покинувших территорию Украины, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и должны учитываться такими субъектами предпринимательства — получателями субсидий в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как внереализационные доходы.

www.consultant.ru

Внереализационные доходы при УСН

Внереализационные доходы при УСН

Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель В отношении признания арендодателем доходов необходимо отметить следующее. Произведенные арендатором улучшения арендованного имущества, которые неотделимы без вреда для этого имущества, становятся неотъемлемой его частью. Поэтому при прекращении договора аренды арендатор возвращает арендодателю арендованное имущество, а также передает ему произведенные им неотделимые улучшения этого имущества (ч. 1 ст. 622 ГК РФ). По мнению Минфина России (Письмо от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986), если неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то при их безвозмездном получении они учитываются арендодателем, применяющим УСН, в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ. При этом к внереализационным доходам относятся только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, в котором разъяснен порядок признания таких доходов для целей налогообложения прибыли. Однако такая позиция представляется весьма спорной. При применении УСН арендодатель учитывает внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), и не учитывает доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На основании п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. К таким исключительным случаям относятся капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). Как следует из данной нормы, ее применение не обусловлено наличием или отсутствием согласия арендодателя на выполнение арендатором неотделимых улучшений. Таким образом, при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя, применяющего УСН, не возникает дохода в целях налогообложения. Отметим также, что аналогичная позиция в отношении признания дохода для целей налогообложения прибыли изложена в Письме УФНС России по г. Москве от 29.11.2006 N 20-12/105055.1. Хотя указанное Письмо касается организаций — плательщиков налога на прибыль, сделанный в нем вывод относится в данном случае и к организациям, применяющим УСН.

Расходы при УСН 15%: порядок признания 2018-2019

Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН 15% — это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:

  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на ремонт ОС;
  • расходы на аренду;
  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
  • суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
  • проценты по кредитам и займам;
  • расходы на командировки;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.

К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ.

Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). К примеру, это относится к расходам на оплату труда (идет отсылка к ст. 255 НК РФ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в ст. 269 НК РФ.

gmvp.ru

Что относится к доходам при УСН? | Как учитывать доходы при УСН?

Компаниям на УСН с любым объектом налогообложения нужно знать, какие доходы и как учитывать для расчета единого налога.

Какие доходы берутся в расчет базы при УСН?

  • Доходы от реализации: выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Собственного производства и приобретенных.

  • Внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли:
    • доходы от долевого участия в других организациях,
    • курсовые разницы,
    • штрафы, пени и другие санкции за нарушение договоров, возмещение убытка или ущерба;
    • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду, если они не относятся к доходам от реализации,
    • доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если они не считаются доходами от реализации,
    • проценты по займам, кредитам, банковским счетам и вкладам, ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
    • безвозмездно полученное имущество, работы, услуг или имущественные права.

Из доходной части исключаются:

  • полученные залоги и задатки,
  • взносы (вклады) в уставный капитал организации,
  • безвозмездный вклад имуществом от участников с долей более 50% (если это имущество не передается третьим лицам в течение года),
  • целевое финансирование,
  • гранты.

Когда принимать доходы к учету при УСН?

Доходы на УСН учитываются кассовым методом, т.е. на дату:

  • поступления денежных средств в кассу или на счет в банке,
  • получения имущества, работ, услуг, имущественных прав,
  • погашения долга контрагента перед компанией другим способом.

Если покупатель рассчитался с вами векселем, датой получения дохода считайте день оплаты векселя или день его передачи третьему лицу.


При возврате аванса покупателю уменьшайте доходы налогового (отчетного) периода, в котором возвращаете аванс.

Как рассчитать налог по УСН доходы?

  • Если налогом облагаются доходы, полученную базу нужно умножить на ставку налога: по НК РФ 6%, в некоторых регионах ниже.

» Уменьшите налог на сумму пенсионных взносов, но не более чем на 50%.

» Помимо единого налога, заплатите налог на прибыль от дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обязательств и на прибыль контролируемых иностранных компаний.

  • Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, для расчета налога нужно сначала посчитать расходы.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

Вам будут интересны статьи по теме «УСН»

www.b-kontur.ru

Статья: Внереализационные доходы, учитываемые при УСН (Семенихин Е.) («Финансовая

«Финансовая газета. Региональный выпуск»,
2009, N 23
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ,
УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ УСН
Упрощенный режим
налогообложения предполагает возможность
использования в качестве объекта обложения
либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на
величину произведенных расходов». При этом
выбор объекта налогообложения плательщик
единого налога осуществляет
самостоятельно в момент подачи заявления о
переходе на УСН. Порядок определения
доходов в обоих случаях общий и установлен
ст. 346.15 НК РФ. Налоговая база при УСН
формируется за счет доходов от реализации и
внереализационных доходов. О том, какие
учитываются внереализационные доходы,
рассказывается в статье.
Согласно ст. 346.15
НК РФ внереализационные доходы плательщика
единого налога в связи с применением УСН
определяются в порядке, установленном ст. 250
НК РФ. При этом порядок формирования
внереализационных доходов плательщика УСН,
осуществляемый в соответствии с
положениями ст. 250 НК РФ, должен применяться
в части, не противоречащей гл. 26.2 НК РФ
(Письмо Минфина России от 04.10.2002 N 04-00-11).
Более того, необходимо учитывать, что в
соответствии со ст. 346.17 НК РФ плательщики
единого налога в связи с применением УСН
учитывают доходы после их фактического
получения, т.е. используя кассовый метод
учета, а это означает, что некоторые нормы
ст. 250 НК РФ для них неприменимы.
Курсовая
разница вследствие переоценки
имущества
Так, согласно п. 11 ст. 250 НК РФ к
внереализационным доходам относятся
доходы в виде положительной курсовой
разницы, которая возникает вследствие
переоценки имущества в виде валютных
ценностей и требований (обязательств),
стоимость которых выражена в иностранной
валюте (в том числе по валютным счетам в
банках), проводимой в связи с изменением
официального курса иностранной валюты к
рублю. Однако, учитывая положения ст. 346.17 НК
РФ, у плательщика единого налога данной
положительной разницы возникать не может,
поскольку доход признается в налоговом
учете только после его фактического
поступления. Аналогичный порядок
предусмотрен и в отношении денежных
средств, находящихся на валютных
банковских счетах организации или
индивидуального предпринимателя,
применяющих специальный налоговый режим.
По этой же причине не подлежат включению в
облагаемую базу по единому налогу и
внереализационные доходы в виде
положительной суммовой разницы. Напомним,
что суммовой разницей в целях
налогообложения признается разница между
суммой по обязательствам и требованиям,
исчисленным по установленному соглашением
сторон курсу условных денежных единиц на
дату реализации и суммой фактически
поступивших средств в рублях.
Вместе с
тем существует противоположная позиция
контролирующих органов. Так, в Письмах
Минфина России от 05.10.2007 N 03-11-04/2/248, а также
УФНС России по г. Москве от 23.04.2007 N 18-11/3/[email protected]
указано, что плательщики единого налога
вправе учитывать данные внереализационные
доходы при формировании налоговой базы.
Изменение точки зрения финансового
ведомства и налоговых органов было вызвано
поправками в НК РФ, внесенными Федеральным
законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ. Плательщикам
единого налога было разрешено в качестве
расходов учитывать суммы отрицательных
курсовых разниц, возникающих от переоценки
имущества в виде валютных ценностей и
требований (обязательств), стоимость
которых выражена в иностранной валюте,
проводимой в связи с изменением
официального курса иностранной валюты к
рублю.
Доходы от участия в других
организациях
Согласно п. 1 ст. 250 НК РФ к
внереализационным доходам, формирующим
налоговую базу по единому налогу в связи с
применением УСН, относятся доходы от
участия в других организациях. При этом в
соответствии с Письмом МНС России от 31.03.2004 N
22-1-15/597 плательщики, применяющие УСН,
учитывали данный вид доходов в своей
налоговой базе и облагали по ставкам 6 или 15%
в зависимости от выбранного объекта
налогообложения. Федеральным законом от
22.07.2008 N 155-ФЗ были внесены поправки в порядок
учета указанных внереализационных доходов
плательщика единого налога в связи с
применением УСН. С 1 января 2009 г. данный вид
доходов облагается в соответствии с
положениями гл. 25 НК РФ. Если налог был
удержан у источника выплаты, т.е.
обязанности налогового агента
организацией, выплачивающей дивиденды,
исполнены, то включать такие выплаты в
налоговую базу не следует, а если нет — сумма
выплаченных дивидендов подлежит включению
в налоговую базу и облагается по ставкам,
предусмотренным гл. 26.2 НК РФ, поскольку
непосредственно положениями данной главы
не установлен особый порядок
налогообложения для доходов от долевого
участия в других организациях в случае
неудержания налога у источника
выплаты.
Излишки МПЗ и прочего
имущества
На основании п. 20 ст. 250 НК РФ
плательщики единого налога в связи с
применением УСН вправе учесть в составе
внереализационных доходов излишки
материально-производственных запасов и
прочего имущества, которые выявлены в
результате инвентаризации. Однако сделать
это организация сможет только в случае
добровольного или обязательного в
предусмотренных случаях ведения
бухгалтерского учета. Дело в том, что в
соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона
от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
организации, применяющие УСН, вправе не
вести бухгалтерский учет и представлять в
налоговый орган финансовую отчетность.
Исключение составляет лишь учет основных
средств и нематериальных активов. При этом,
как указывают контролирующие органы,
ведение бухгалтерского учета для
организаций, применяющих УСН, обязательно в
случаях, когда организация является
акционерным обществом, если общество
выплачивает дивиденды, когда на
организацию возложены обязанности по
ведению общих дел в соответствии с
договором товарищества, если плательщик
единого налога в соответствии с гл. 26.2 НК РФ
одновременно совмещает иные налоговые
режимы, которые не освобождены от ведения
бухгалтерского учета и представления
бухгалтерской отчетности. Также
бухгалтерская отчетность необходима при
получении кредита, а в случае заключения
крупной сделки и для подписания
договора.
Доходы вследствие уменьшения
уставного капитала
Организации, уставный
капитал которых разделен на акции, обязаны
на основании п. 16 ст. 250 НК РФ включить в
налоговую базу суммы доходов, полученных
вследствие уменьшения уставного капитала
при одновременном отказе от выплаты
соответствующей части взносов ее
акционерам. Более того, порядок и процедура
уменьшения уставного капитала для
отдельных организационно-правовых форм
установлена нормативными правовыми актами.
Так, например, в соответствии с Федеральным
законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных
обществах» уменьшение уставного капитала
может быть произведено либо путем
уменьшения номинальной стоимости акций,
принадлежащих всем акционерам, либо путем
выкупа собственных акций самой
организацией.
Проценты по долговым
обязательствам
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ в
составе внереализационных доходов
плательщика единого налога в связи с
применением УСН учитываются проценты,
полученные по договорам займа, кредита,
банковского счета и другим долговым
обязательствам. Если налогоплательщик
одновременно совмещает несколько
специальных налоговых режимов, например
УСН и ЕНВД, то суммы процентов в целях
налогообложения необходимо учитывать в
соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. При
этом, как отмечают эксперты, не имеет
значения, для каких целей, т.е. для целей
ведения предпринимательской деятельности,
переведенной на ЕНВД, или для целей
предпринимательской деятельности,
находящейся на УСН, используются указанные
средства.
Обратите внимание, что при
расчетах векселем третьего лица
плательщиками единого налога в
соответствии с гл. 26.2 НК РФ в состав доходов,
подлежащих налогообложению, следует
включать только суммы дисконта на
основании п. 6 ст. 250 НК РФ. Сумма денежных
средств (без начисленных процентов за
период обращения векселя) не подлежит
включению в состав налогооблагаемых
доходов и приравнивается к заемным
средствам, которые освобождены от
налогообложения в соответствии со ст. 251 НК
РФ. Аналогичной позиции придерживаются и
контролирующие органы (Письма ФНС России от
08.06.2005 N 22-1-11/[email protected], Минфина России от 09.12.2008 N
03-11-05/295).
Суммы понесенных убытков и
ущерба
В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ
плательщики единого налога в связи с
применением УСН обязаны в качестве
внереализационных доходов учесть суммы
понесенных убытков и ущерба. Датой
признания таких доходов считается день
поступления указанных денежных средств в
кассу и (или) на расчетный счет
налогоплательщика.
Пунктом 7 ст. 250 НК РФ
к внереализационным доходам отнесены суммы
восстановленных резервов. Следует обратить
внимание, что при применении УСН данная
норма неприменима, поскольку положениями
гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено формирование
какого-либо резервного фонда, который бы
уменьшал налогооблагаемую базу в течение
налогового периода.
В соответствии с п. 8
ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам
плательщика единого налога в связи с
применением УСН относится стоимость
безвозмездно полученного имущества. При
этом согласно Письму Минфина России от
31.10.2008 N 03-11-04/2/163 оценка переданного
имущества должна производиться исходя из
рыночных цен, определяемых с учетом ст. 40 НК
РФ, но не ниже определяемой остаточной
стоимости в отношении амортизируемого
имущества и не ниже затрат на производство
(приобретение) по иному имуществу.
На
основании п. 9 ст. 250 НК РФ к
внереализационным доходам относятся
доходы, распределяемые в пользу
налогоплательщика при его участии в
простом товариществе. При этом данный вид
доходов также учитывается при определении
критических показателей выручки,
являющихся основанием для применения
УСН.
Помимо требований к применению
положений ст. 250 НК РФ в части регулирования
гл. 26.2 НК РФ, перечисленных выше,
непосредственно сама ст. 250 НК РФ должна
применяться в соответствии со ст. 251 НК РФ,
согласно которой не все внереализационные
доходы, указанные в ст. 250 НК РФ, подлежат
налогообложению.
Е.Семенихин

Руководитель
«Экспертбюро
Семенихина»
Подписано в печать

03.06.2009

www.lawmix.ru

Упрощенная система налогообложения. Доходы внереализационные, учитываемые при УСН

    

    

ДОХОДЫ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ УСН

 
    Доходная часть налоговой базы хозяйствующих субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, формируется за счет доходов от реализации и внереализационных доходов. О том, какие внереализационные доходы формируют налоговую базу плательщика «упрощенного» налога, читайте в настоящей статье.
 
    Порядок определения доходов хозяйствующих субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) определен статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), согласно пункту 1 которой при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. То есть к налогооблагаемым доходам плательщика «упрощенного» налога относятся:
    — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации), определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
    — внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
    Причем при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
    Иными словами, свою доходную часть плательщики «упрощенного» налога определяют в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль. Между тем, плательщиками налога на прибыль организаций признаются исключительно юридические лица, а плательщиками «упрощенного» налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
    Между тем в своих разъяснениях Минфин России неоднократно указывал на возможность применения положений главы 25 НК РФ при определении доходов индивидуальных предпринимателей. В частности, такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 04.10.2002 г. N 04-00-11.
    Определяя доходы, следует учитывать тот факт, что в соответствии с нормами статьи 346.17 НК РФ плательщики «упрощенного» налога учитывают доходы после их фактического получения, то есть используют кассовый метод учета.
    Напомним, что в целях применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ).
    Поскольку перечень внереализационных доходов, поименованных в статье 250 НК РФ, весьма внушительный, рассматривать все возможные внереализационные доходы упрощенцев мы не будем, а остановимся лишь на тех, которые имеют место у большинства плательщиков «упрощенного» налога и при определении которых могут возникать определенные проблемы.
 
    Итак, к внереализационным доходам плательщика «упрощенного» налога относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров.
    К внереализационным доходам, формирующим налоговую базу при УСН, относятся доходы от участия в других организациях (пункт 1 статьи 250 НК РФ).
    При этом на основании пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы:

www.referent.ru

УСН: порядок определения доходов

При использовании УСН, порядок определения доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей регламентируется статьей 346.15 НК РФ. В соответствии с которой, налогоплательщики УСН обязаны учитывать следующие виды доходов:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

Исключение составляют:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
  • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Порядок определения доходов от реализации при использовании УСН

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров,работ или услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка, полученная от реализации имущественных прав. Выручка от реализации должна определяться исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.


Порядок определения внереализационных доходов при УСН

Порядок определения внереализационных доходов налогоплательщика регламентируется статьей 250 Налогового Кодекса, в соответствии с которой ими признаются, в частности, следующие виды доходов:

  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • доходы, возникающие в виде положительной или отрицательной курсовой разницы, вследствие изменения курса продажи или покупки иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации;
  • доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков;
  • доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации;
  • доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
  • проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  • суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были учтены в составе затрат;
  • стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав;

    Оценка стоимости безвозмездно полученных активов должна осуществляться исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса

  • доходы прошлых лет, выявленного в текущем налоговом периоде;
  • стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
  • доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
  • доходы, извлеченные в результате проведения операций с финансовыми инструментами;
  • стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков МПЗ и другого имущества.

С полным перечнем доходов, признаваемых внереализационными можно ознакомиться в статье 250 НК РФ.

sprbuh.systecs.ru

Внереализационные расходы при УСН — Юридические консультации на Правовед.ру

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМОот 28 декабря 2009 г. N ШС-22-3/[email protected]
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЦЕЛЕВОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ
В Федеральную налоговую службу поступают запросы налогоплательщиков о необходимости уплаты налогов с безвозмездной финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности в целях реализации государственных программ самозанятости.В этой связи Федеральная налоговая служба сообщает следующее.1. Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом статьей 250 НК РФ предусмотрено, что внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ.При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Это установлено подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.Доходы в виде целевых поступлений и финансирования указаны в статье 251 НК РФ в двух случаях.В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ поименованы доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком по целевому финансированию. При этом перечень видов полученного имущества, которые можно отнести к средствам целевого финансирования, исчерпывающий. Безвозмездная финансовая помощь для организации предпринимательской деятельности, предоставляемая из средств бюджета в целях снижения безработицы, к ним не относится.В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются целевые поступления из бюджета.Указанная финансовая помощь не удовлетворяет одному из обязательных условий для признания ее целевыми поступлениями из бюджета, а именно, не может быть получена индивидуальным предпринимателем напрямую из бюджета, поэтому к целевым поступлениям из бюджета, названным в пункте 2 статьи 251 НК РФ, также не относится.На основании изложенного, индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, должен при определении объекта налогообложения учесть в составе внереализационных доходов безвозмездную финансовую помощь, полученную для организации предпринимательской деятельности.2. Порядок применения положений статьи 217 НК РФ разъяснен Минфином России в письме от 04.06.2009 N 03-04-07-01/190 (направлено письмом ФНС России от 18.06.2009 N ШС-17-3/[email protected]).Согласно вышеуказанным разъяснениям, статья 217 НК РФ не содержит положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц финансовой помощи безработным гражданам на организацию собственного дела или на самозанятость.Таким образом, в случае применения налогоплательщиком общего налогового режима бюджетные средства в виде финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам на организацию самозанятости, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.В этой связи Федеральная налоговая служба просит довести до сведения местных администраций, законодательных собраний, а также центров занятости населения, что финансовая помощь, предоставляемая безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности, облагается налогом, уплачиваемым при применении УСН, или налогом на доходы физических лиц.
Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 классаС.Н.ШУЛЬГИН

pravoved.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о